Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh: Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối cới các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Nghệ An

TRUONG DAI HQC KINH TE QUOC DAN

chuy*n ngpnh: Qu§n trB doanh NGHIOP

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VA QUẢN LÝ

Ng-êi h-íng dÉn khoa häc:

PGS.ts Vò Minh trai

Hụ néi, n”m 2018

LOI CAM DOAN

Tôi đã đọc và hiểu về các hành vi vi phạm sự trung thực trong học thuật Tôi

cam kết bằng danh dự cá nhân rằng nghiên cứu này do tôi thực hiện và không vi phạm yêu cầu về sự trung thực trong học thuật

Hà Nội, ngày — tháng — năm 2018 Học viên

Tran Thị Thu

LỜI CAM ĐOAN

1.2 Công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục

12

thuế địa phương

1.2.1 Doanh nghiệp ngoài quốc doanh và sự cần thiết phải kiểm tra thuế đối

với doanh nghiệp ngoài quốc doanh -.s2+++:.2tzzzzr.reeree E2

1.2.2 Nội dung công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh

1.2.3 Các chỉ tiêu đánh giá công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp NQD

tại Cục thuế địa phương ` ¬ )

1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp

ngoài quốc doanh tại Cục thuế địa phương — 2

1.3 Kinh nghiệm về kiểm tra thuế ở một số Cục thuế địa phương và bài học

1.3.1 Tại Cục thuế Thành phố Đà Nẵng -2 sone 26

1.3.2 Tại Cục thuế Thành phó Hồ Chi Minh 28 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIÊM TRA THUÊ ĐÓI VỚI

DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUÊ TỈNH NGHỆ AN.30

quốc doanh tại tĩnh Nghệ An .38

2.2.1 Tình hình đăng ký kinh đoanh 222222138 2.2.2 Ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh 22.2t2.2z2-ccc-cce-30)

2.2.3 Tình hình thực hiện nghĩa vụ NSNN

2.3 Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc

2.3.1 Về lập kế hoạch kiểm tra 7 as 42

2.4 Đánh giá công tác kiểm tra tại Cục thuế Nghệ An thông qua khảo sát 61

NAM 2020 73

3.1 Định hướng và mục tiêu hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp NQD của Cục thuế tỉnh Nghệ An đến năm 2020 73

3.1.1 Định hướng công tác kiểm tra thuế -.2.eteereereec.73

3.1.2 Mục tiêu hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp NQD

của Cục thuế tỉnh Nghệ An đến năm 2020 - +2t2trrerrec.73

3.2 Các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối NQD tai Cục thuế tỉnh Nghệ An đến năm 2020

ới doanh nghiệp 74

3.2.1 Nâng cao vai trò trách nhiệm lãnh đạo chỉ đạo trong công tác kiểm tra 74 3.2.2 Nâng cao chất lượng và ý thức trách nhiệm, đạo đức nghề nghiệp của

đội ngũ cán bộ kiểm tra thuế của Cục thuế Nghệ An 75

3.2.3 Áp dụng phương pháp quản lý rủi ro trong việc lựa chọn doanh nghiệp

cũng như nội dung cần tiến hành kiểm tra 80

3.2.4 Áp dụng công nghệ thông tin, hiện đại hóa công tác kiểm tra thuế 82 83

3.2.5 Thực hiện tốt công tác tuyên truyền chính sách thuế

3.2.6 Phối hợp với các cơ quan chức năng trên địa bàn nhằm tăng cường hiệu quả trong công tác kiểm tra thui

DANH MUC CAC TU VIET TAT

CCNT Cudng ché no thué

CQT Cơ quan thuế

Bang 2.1: Téng hop kết quả thu NSNN của Cục thué tinh Nghé An giai doan 2013-2017 37

Bảng 2.2: Doanh nghiệp hoạt động trên dia ban tinh Nghé An nam 2013-2017 38

Bang 2.3: Phan loại doanh nghiép NQD hoat dong trén dia bàn tính Nghệ An 39 MAM 2013-2017 ooo eeeeeeeceeeeeeeeeeceeeeeeseeeseceneeesaeeracseseceeesesseeescenseseseseeereesentenseeees 39

Bảng 2.4: Tình hình thực hiện nghĩa vụ NSNN của khu vực NQD trên địa ban tinh

Nghé Arn mam 2013-20107 4I Bảng 2.5: Tiêu chí đánh giá rủi ro NNT Đ Q1 ng 43 Bảng 2.6: Tình hình thực hiện kế hoạch kiểm tra từ 2013-2017 22 45

Bảng 2.7: Tình hình thực hiện kế hoạch kiêm tra theo chi cục năm 2016 46

Bang 2.8: Két qua kiém tra tại trụ sở CQT đối với doanh nghiệp NQD giai đoạn

Bang 2.13 Cac chỉ tiêu đánh giá công tác kiểm tra thuế theo từng cơ quan quản ly thue64

Bảng 3.1 Bảng chấm điểm xếp loại công chức thuộc bộ phận kiểm tra 77

Bang 3.2 Bang tiêu chí đánh giá rủi ro NNT đưa vào kế hoạch kiểm tra 81

DANH MUC BIEU

Biêu 2.1: Cơ cầu ngành nghé cac DNNQD trén dia ban tinh Nghé An nam 2017 40 Biêu 2.2: Két qua thuc hién ké hoach kiém tra tại Cục thuế Nghệ An 45 Biêu 2.3: Đánh giá công tác thanh tra, kiểm tra thuế 2-2 S223 222 62 Biêu 2 4: Lý do không phát sinh kiếu nại tố cáo 2-2 £SZ£SZEZZzzxzvzz 63 Biêu 2.5: Thời gian giải quyết khiếu nại - 2S SÊS£S SE 3 32312222 3 232 63

TOM TAT LUAN VAN

Trong nên kinh tế hiện dai, thuế là một trong những công cụ quan trọng nhất

được Nhà nước sử dụng để quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế, đảm bảo cho nguồn thu của Ngân sách, là một đòi hỏi mang tính khách quan đối với sự tồn tại của mỗi một quốc gia Cùng với sự phát triên của nên kinh tế thị trường, số lượng

doanh nghiệp ngoài quốc doanh hình thành và phát triển ngày càng nhiều, nguồn

thu từ thuế của loại hình doanh nghiệp này đang ngày càng chiếm tỷ trọng lớn trong

tông cơ cầu nguồn thu vào ngân sách nhà nước hiện nay Tuy nhiên ý thức tuân thủ

pháp luật thuế của các doanh nghiệp này chưa cao Tình trạng gian lận, trốn thuế, tránh thuế đang diễn ra tương đối phức tạp, tinh vi và khó kiêm soát Đề đảm bảo hiệu lực của các chính sách pháp luật thuế, tạo môi trường cạnh tranh bình đăng

giữa các doanh nghiệp, công tác kiểm tra thuế tại các doanh nghiệp ngoài quốc

doanh cần phải được chú trọng và thực hiện một cách hiệu quả

Cục thuế Nghệ An là một trong những Cục thuế có số lượng doanh nghiệp quản lý tương đối lớn, đứng thứ 7 cả nước, loại hình hoạt động kinh doanh rất đa dạng phát sinh nghĩa vụ thuế trong hầu hết các sắc thuế Tính đến ngày 31/12/2016

số lượng doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Nghệ An đăng ký kinh doanh đạt gần 15.000 doanh nghiệp, trong đó trên 99% doanh nghiệp ngoài quốc doanh với tỷ lệ đóng góp vào NSNN chiếm hơn 40% Số thu và phạt qua công tác kiểm tra đối với loại hình doanh nghiệp này luôn chiếm tỷ trọng lớn trong tông số thu từ các doanh

nghiệp được kiểm tra hàng năm Hiêu được vai trò quan trọng của nguồn thu từ các

doanh nghiệp ngoài quốc doanh, cũng như tính chất phức tạp trong công tác kiểm tra thuế đối với đối tượng này, Cục thuế Nghệ An luôn quan tâm, đầu tư nghiên cứu

đê tìm ra các biện pháp nhằm hạn chế tình trạng gian lận trốn thuế, không đê thất thoát nguồn thu đồng thời giúp cho chính sách pháp luật thuế được thực thi một

cách hiệu quả, tạo môi trường cạnh tranh bình đăng giữa các doanh nghiệp Tuy nhiên với số lượng công chức thực hiện công tác kiểm tra còn mỏng, với gần 280

công chức vừa thực hiện nhiệm vụ kiêm tra đồng thời phải thực hiện nhiều nhiệm

thuế; đôn đốc phối hợp thu nợ; phối hợp với các cơ quan chức năng khác trong công tác quản lý thuế dẫn đến kết quả công tác kiêm tra thuế tại các doanh nghiệp ngoài

quốc doanh vẫn còn nhiều hạn chế, chưa đáp ứng được yêu cầu đặt ra Nhiều cuộc kiêm tra có số thu rất thấp, sau khi thanh tra, kiểm tra nội bộ vẫn phát hiện nhiều sai

phạm, vẫn còn tình trạng doanh nghiệp khiếu nại, khiếu kiện các kết luận kiêm tra,

Chính vì vậy, em đã lựa chọn đề tài “Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với

doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế tỉnh Nghệ An” \am Luận văn Thạc sĩ

kinh tế của mình

Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục các từ viết tắt, danh mục các bảng

biêu, phụ lục, tài liệu tham khảo, luận văn bao gồm 3 chương:

Chương l1: Cơ sở lý luận về công tác kiêm tra thuế của Cục thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh

Chương 2: Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài

quốc doanh tại Cục thuế tỉnh Nghệ An

Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế tỉnh Nghệ An đến năm 2020

Ở chương 1, luận văn tông hợp và hệ thống hóa cơ sở lý luận về công tác kiểm tra thuế, về doanh nghiệp ngoài quốc doanh Chương I đẻ cập đến năm vấn đề

chính: một số vấn đề lý luận về thué, lý luận chung về công tác kiểm tra thuế, lý luận chung về doanh nghiệp ngoài quốc doanh, lý luận chung về công tác kiểm tra

thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh, và bài học kinh nghiệm về kiêm tra

thuế tại Cục thuế các tỉnh.

Thứ nhất, một số vấn đề lý luận về thuế, luận văn đã làm rõ khái niệm về thuế, vai trò và phân loại về thuế

Thứ hai, về công tác kiểm tra thuế, tác giả làm rõ khái niệm, đặc điểm của kiêm tra thuế; vai trò của kiểm tra thuế đối với ngành thuế và phân loại kiêm tra thuế

Thứ ba, về doanh nghiệp ngoài quốc doanh, tác giả đưa ra khái niệm, vai trò và

phân loại doanh nghiệp ngoài quốc doanh

Thứ tư, về công tác kiêm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh,

đây là nội dung chính của chương 1, luận văn đi vào 3 mảng chính là lập kế hoạch

kiêm tra, thực hiện kế hoạch kiêm tra, giám sát hoạt động kiêm tra Về lập kế hoạch kiêm tra, tác giả đề cập đến quy trình và yêu cầu về lập kế hoạch kiểm tra Về thực hiện kế hoạch kiêm tra, tác giả đề cập đến quy trình, và các nội dung phải thực hiện khi tiến hành kiểm tra đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại trụ sở cơ quan thuế và tại trụ sở người nộp thuế Về giám sát hoạt động kiêm tra được tác giả làm rõ thông qua ba hình thức là giám sát từ lãnh đạo cơ quan thuế, từ bộ phận pháp chế

và từ bộ phận kiểm tra nội bộ thuộc cơ quan quản lý thuế

Luận văn cũng nêu rõ về các nhóm chỉ tiêu đánh giá công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh Các nhân tố tác động đến công tác kiêm tra thuế, tác giả đi sâu vào phân tích trên hai khía cạnh nhân tố bên ngoài cơ quan quản

lý thuế và nhân tổ nội bộ cơ quan quản lý thuế Các nhân tô bên ngoài cơ quan quản

lý thuế đó là: Môi trường kinh tế xã hội, môi trường pháp lý, ý thức của NNT: Sự

phối hợp của các cơ quan chức năng có liên quan Các nhân tố nội tại của cơ quan

quản lý thuế đó là: Công tác chỉ đạo điều hành đối với công tác kiêm tra thuế; Trình

độ chuyên môn phâm chất đạo đức của cán bộ kiểm tra thuế, các công cụ phương

tiện tiến hành kiểm tra

Thứ năm, kinh nghiệm về kiểm tra thuế ở một số Cục thuế địa phương, tác gia lựa chọn hai Cục thuế đề đi sâu vào tìm hiểu kinh nghiệm kiêm tra thuế đó là Cục thuế Thành phố Đà Nẵng và Cục thuế TP Hồ Chí Minh Tại Cục thuế TP Đà

Nẵng bài học kinh nghiệm chính là ứng dụng công nghệ thông tin vào kiêm tra thuế từ khâu lập kế hoạch kiểm tra, đến thực hiện kiêm tra, nhập kết quả và lưu trữ thông

tin kiêm tra Tại Cục thuế TP Hồ Chí Minh là phương pháp thực hiện kiêm tra, lựa

chọn đối tượng thực hiện kiêm tra dựa trên yếu tổ rủi ro, lựa chọn nội dung chuyên

đề kiểm tra phù hợp, thực hiện thường xuyên công tác giám sát

Chương 2 của luận văn trình bày thực trạng về công tác kiêm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc đoanh tại Cục thuế tỉnh Nghệ An 7rước hết là tông quan

về tô chức bộ máy và tình hình thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách tại Cục thuế tỉnh

Nghệ An Tác giả tóm tắt quá trình hình thành và phát triên của Cục thuế tinh Nghệ An, vẽ sơ đồ về tô chức bộ máy của Cục thuế tỉnh Nghệ An Vẻ tình hình thực hiện

nhiệm vụ thu ngân sách, tác giả tông hợp kết quả thu NSNN của Cục thuế tỉnh Nghệ An giai đoạn 2013-2017

Tiếp theo, tác giả phân tích đặc điểm tình hình hoạt động của các doanh nghiệp NQD tại tính Nghệ An trên ba góc độ: Tình hình đăng ký kinh doanh, ngành

nghề lĩnh vực kinh doanh, tình hình thực hiện nghĩa vụ NSNN

Nội dung quan trọng nhất của chương 2, tác giả tập trung phân tích thực trạng của công tác kiêm tra thuế đối với doanh nghiệp NQD tại Cục thuế tỉnh Nghệ An Ba mảng chính được đề cập cụ thê như sau:

Thứ nhất, về xây dựng kế hoạch kiêm tra đối với doanh nghiệp NQD: Tác

giả đi sâu vào phân tích cách thức thực hiện lập kế hoạch kiêm tra từ việc cập nhật

thông tin NNT đến xây dựng bộ tiêu chí đánh giá rủi ro của NNT và cuối cùng là

tính điểm rủi ro và lập danh sách NNT đưa vào kế hoạch kiêm tra trong năm Thứ hai, về thực hiện kế hoạch kiêm tra đối với doanh nghiệp NQD: Luận

văn đã phân tích được quy trình kiêm tra thuế đối với doanh nghiệp NQD bao gồm

kiêm tra tại trụ sở CQT và trụ sở NNT Các nội dung, phương pháp tiền hành kiêm

tra, kết quả quá trình kiêm tra

Thứ ba, về giám sát công tác kiêm tra Tác giả đã chỉ rõ công tác giám sát

kiểm tra tại Cục thuế Nghệ An về ba khía cạnh: giám sát trực tiếp từ lãnh đạo cơ

quan quản lý thuế, giám sát từ bộ phận pháp chế và giám sát từ bộ phận kiêm tra nội bộ của cơ quan thuế Trong đó tập trung vào kết quả quá trình giám sát chủ yếu từ

bộ phận kiêm tra nội bộ.

Tiếp đến, luận văn đưa ra những đánh giá của người nộp thuế đối với công

tác kiểm tra thuế tại Cục thuế Nghệ An về thời gian tiến hành kiểm tra, nội dung

kiểm tra, trình độ, thái độ của cán bộ kiểm tra thuế khi thực hiện kiểm tra tại doanh

nghiệp, công tác giải quyết khiếu nại tổ cáo Kết quả đánh giá của NNT được tông hợp từ kết quả khảo sát của Cục thuế Nghệ An và Chi nhánh VCCI tai Nghé An

Cuối cùng, tác giả đưa ra những đánh giá chung về công tác kiêm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Nghệ An

Luận văn chỉ ra những kết quả đạt được và những tồn tại của công tác kiêm

tra thuế tại Cục thuế tỉnh Nghệ An trong giai đoạn 2013-2017 Những hạn chế cần

khắc phục được tác giả phân tích trên cả ba nội dung: lập kế hoạch kiêm tra, thực hiện kế hoạch kiêm tra và giám sát hoạt động kiêm tra thuế

Từ những tôn tại của công tác kiêm tra thuế đối với doanh nghiệp NQD, luận

văn chỉ ra những nguyên nhân của những tôn tại đó Những nguyên nhân chủ yếu bao gồm: Sự gia tăng về số lượng và loại hình doanh nghiệp: sự thay đôi thường xuyên của chính sách thuế; cơ chế phối hợp giữa các cơ quan hữu quan; Công tác

quản lý, chỉ đạo điều hành của lãnh đạo cơ quan thuế; công tác tuyên truyền hỗ trợ

NNT; các công cụ phương tiện tiến hành kiêm tra; trình độ chuyên môn nghiệp vụ,

phâm chất đạo đức, kỹ năng nghè nghiệp của cán bộ kiêm tra thuế

Chương 3 của luận văn đề xuất những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp NQD tại Cục thuế tinh Nghệ An Nội dung các

giải pháp là:

Thứ nhất, Nâng cao vai trò trách nhiệm lãnh đạo chỉ đạo trong công tác

kiêm tra: giám sát tiến độ kiêm tra phải được thực hiện thường xuyên liên tục; Định kỳ hàng tháng lãnh đạo phải tô chức công tác đánh giá, nắm bắt tiến độ của các đoàn kiêm tra, từ đó kịp thời đưa ra các giải pháp triên khai công việc hiệu

quả; Phân công nhiệm vụ và giao chỉ tiêu cụ thể, rõ ràng cho từng đoàn, từng

cán bộ kiêm tra; Yêu cầu các đoàn đăng ký phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ đến

từng tuần, tháng, quý, năm

Thứ hai, Phát triên về số lượng, chất lượng nguồn nhân lực trong tô chức bộ

máy kiểm tra thuế: Tô chức sắp xếp, bô sung nguôn nhân lực tối đa cho công tác

kiêm tra; Xây dựng cơ chế đánh giá hiệu quả công việc kết hợp với bố trí, sử dụng luân phiên, luân chuyên cán bộ làm công tác kiêm tra Tăng cường công tác đào tạo, đào tạo lại, đào tạo chuyên sâu về nghiệp vụ thuế, nghiệp vụ kế toán, kỹ năng kiêm tra Xây dựng và ban hành tiêu chuân nghiệp vụ công chức cho từng loại công chức thực hiện từng chức năng quản lý thuế, bảo đảm tính chuyên nghiệp để có căn cứ đánh giá, phân loại và bồi đưỡng công chức Xây dựng các tiêu chí đánh giá mức độ hoàn thành công việc của các phòng kiêm tra trên Văn phòng Cục và tại các đội

kiêm tra tại các Chi cục; các cá nhân: hoàn thành xuất sắc, hoàn thành tốt, hoàn

thành, không hoàn thành nhiệm vụ

Thứ ba, Áp dụng phương pháp quản lý rủi ro trong việc lựa chọn doanh

nghiệp cũng như nội dung cần tiền hành kiêm tra

Thứ tư, Áp dụng công nghệ thông tin, hiện đại hóa công tác kiêm tra thuế:

Đây mạnh việc ứng dụng CNTT trong công tác quản lý thuế, thông qua việc nâng

cấp đồng bộ hệ thống các phần mềm, ứng dụng CNTT hiện hành Xây dựng CSDL về kinh tế đối với DN Xây dựng cập nhật thường xuyên kho dữ liệu điện tử vẻ

chính sách thuế, số tay kỹ năng thuế điện tử Xây dựng ứng dụng báo cáo công việc,

đặc biệt là nhật ký điện tử về thanh tra kiểm tra

Thứ năm, Thực hiện tốt công tác tuyên truyền hỗ trợ chính sách thuế đến

NNT Xây dựng kế hoạch phát triển công tác tuyên truyền thuế dài hạn của toàn

ngành và kế hoạch từng năm từ Cục Thuế đến các địa phương Xây dựng được hệ thống các tài liệu tuyên truyền thuế Xây dựng hệ thống mạng lưới tuyên truyền thuế phù hợp Xây dựng cho được đội ngũ cán bộ làm công tác tuyên truyền thuế mạnh cả về số lượng và trình độ Tô chức thực hiện tốt quy chế đối thoại đê giải quyết kịp thời các vướng mắc của đối tượng nộp thuế Mở hộp thư góp ý đối với cán bộ thuế tại trụ sở cơ quan thuế Làm tốt công tác tiếp dân, giải quyết kịp thời, thỏa đáng, đơn thư khiếu nại của công dân

Thứ sáu, Phỗi hợp với các cơ quan chức năng trên địa bàn nhằm tăng cường hiệu quả trong công tác kiêm tra thuế Tiến hành phối hợp với các cơ quan kiểm tra

ngoài ngành như Kiểm toán Nhà nước khu vực II đóng trên địa bàn, Thanh tra

Vil

tỉnh trước khi tiến hành các cuộc kiêm tra tránh chồng chéo trong công tác kiêm

tra thuế dẫn đến phải điều chỉnh kế hoạch làm tốn kém thời gian và công sức Phối hợp với Kho bạc nhà nước tỉnh, thành phố, các Ngân hàng đề kiêm soát luồng tiền

của đơn vị nộp thuế, cần thiết xử lý thu nợ cưỡng chế khi đơn vị có tình không chấp hành theo quy định của cơ quan thuế Tô chức phối hợp chặt chẽ và có hiệu quả với cơ quan Công an đề đấu tranh chống các hành vi trốn thuế, gian lận thuế, tội phạm về thuế

Cuối cùng là phần kiến nghị với các cơ quan cấp trên đê các giải pháp được thực thi một cách hiệu quả.

Chuy*n ngpnh: Qu{n trB doanh NGHIOP

LUAN VAN THAC Si KINH DOANH VA QUANLY

Ng-êi h-íng dÉn khoa hac:

PGS.ts Vò Minh trai

Hp néi, n”m 2018

MO DAU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Ở các quốc gia lựa chọn mô hình phát triên nền kinh theo xu hướng thị

trường mở cửa và hội nhập quốc tế ngày càng sâu rộng Thuế là một trong những

công cụ quan trọng nhất được Nhà nước sử dụng đề quản lý vĩ mô tạo sự phát triên

của nên kinh tế theo đúng định hướng, đảm bảo ôn định nguồn thu cho Ngân sách

quốc gia Cùng với sự phát triên của nên kinh tế thị trường, số lượng đoanh nghiệp ngoài quốc doanh hình thành ngày càng nhiều, nguồn thu từ thuế của loại hình

doanh nghiệp này đang ngày càng chiếm tỷ trọng lớn trong tông cơ cấu nguồn thu vào ngân sách nhà nước hiện nay Tuy nhiên ý thức tuân thủ pháp luật thuế của các

doanh nghiệp này chưa cao Tình trạng gian lận, trốn thué, tránh thuế đang diễn ra tương đối phức tạp, tinh vi và khó kiêm soát Đề đảm bảo hiệu lực của các chính sách pháp luật thuế, tạo môi trường cạnh tranh bình đăng giữa các doanh nghiệp,

công tác kiểm tra thuế tại các doanh nghiệp ngoài quốc doanh cần phải được chú trọng và thực hiện một cách hiệu quả

Cục thuế Nghệ An là một trong những Cục thuế có số lượng doanh nghiệp quản lý khá lớn, đứng thứ 7 trong cả nước, loại hình hoạt động kinh doanh rất đa

dạng, phát sinh nghĩa vụ thuế trong hầu hết các sắc thuế Tính đến ngày 31/12/2016 số lượng doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Nghệ An đăng ký kinh doanh đạt gần

15.000 doanh nghiệp, trong đó trên 99% doanh nghiệp ngoài quốc doanh với tỷ lệ đóng góp vào NSNN chiếm hơn 40% Số thu và phạt qua công tác kiêm tra đối với loại hình doanh nghiệp này luôn chiếm tỷ trọng lớn trong tông số thu từ các doanh nghiệp được kiêm tra hàng năm Hiêu được vai trò quan trọng của nguôn thu từ các doanh nghiệp ngoài quốc doanh, cũng như tính chất phức tạp trong công tác kiêm tra thuế đối với đối tượng này, Cục thuế Nghệ An luôn quan tâm, đầu tư nghiên cứu

đê tìm ra các biện pháp nhăm hạn chế tình trạng gian lận trốn thuế, không đề thất

thoát nguôn thu Với mục tiêu như vậy nhưng với số lượng công chức thực hiện công tác kiểm tra còn mỏng, gần 280 công chức vừa thực hiện nhiệm vụ kiêm tra

đồng thời phải thực hiện nhiều nhiệm vụ khác như: phân tích, đánh giá dự toán thu

với các cơ quan chức năng khác trong công tác quản lý thué dan dén két qua công

tác kiểm tra thuế tại các doanh nghiệp ngoài quốc doanh vẫn còn nhiều hạn ché,

chưa đáp ứng được yêu cầu đặt ra Nhiều cuộc kiểm tra có số thu rất thấp, sau khi

thanh tra, kiêm tra nội bộ vẫn phát hiện nhiều sai phạm, vẫn còn tình trạng doanh nghiệp khiếu nại, khiếu kiện các kết luận kiêm tra, quyết định xử lý

Trước thực trạng đó đòi hỏi công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở Nghệ An cần có sự nghiên cứu, tìm hiểu, đánh giá, từ đó đề xuất các giải pháp quan trọng nhằm hoàn thiện, nâng cao hiệu quả quản lý thuế trên địa bàn

tỉnh Nghệ An

Chính vì vậy, em đã lựa chọn đè tài “Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với

doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế tỉnh Nghệ An” làm Luận văn Thạc sĩ

kinh tế của mình

2 Tổng quan nghiên cứu

Trong bối cảnh nên kinh tế nước ta hiện nay, Đảng và Nhà nước ta đã chủ

trương phát triển kinh tế tư nhân trở thành một động lực quan trọng của nên kinh tế thị trường định hướng XHCN, được cụ thê hóa tại Nghị quyết hội nghị T.Ư 5, Khóa XI Tuy nhiên để kinh tế tư nhân phát huy được vai trò của mình, bên cạnh các chính sách hỗ trợ, ưu đãi đầu tư, hành lang pháp lý, cơ chế kiêm tra giám sát cũng

can được hoàn thiện để tạo môi trường cạnh tranh bình đăng cho tất cả các doanh

nghiệp tham gia vào thị trường Trong đó kiêm tra thuế có vai trò rất quan trọng trong việc phát hiện và xử lý các sai phạm gây tôn thất tới lợi ích của Nhà nước, của các doanh nghiệp, bảo đảm cho pháp luật thuế được thực thi hiệu quả trong đời sông xã hội, tạo cơ hội thuận lợi cho các doanh nghiệp có ý thức tuân thủ pháp luật hình thành và phát triên Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kiểm tra thuế nói chung và công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh nói

riêng, đã có nhiều tác giả tìm hiệu và nghiên cứu vấn đề này Có thể kê ra các công

trình nghiên cứu gân đây nhất đó là:

- Luận văn Th.ŠS Đặng Thùy Trang (2013), Trường Đại học Kinh tế Quốc

dân: Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuê đối với doanh nghiệp tại Cục thuế tinh Sơn La Trong luận văn này tác giả đã hệ thống các lý luận về thanh tra, kiêm

tra thuế; đánh giá thực trạng của công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh

nghiệp tại Cục thuế tỉnh Sơn La giai đoạn 2008-2012, qua đó đưa ra các giải pháp

tăng cường công tác thanh tra, kiêm tra thuê đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh

Sơn La

- Luận văn ThS Hoàng Thị Tâm (2015), Hoc viện Tài chính: Tăng cường công

tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn quận Long Biên Luận văn nghiên cứu đánh giá thực trạng của công tác kiểm tra thuế đối với doanh

nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn quận Long Biên giai đoạn 201 1-2015, tập trung

vào phân tích việc thực hiện kế hoạch kiểm tra, và kết quả kiểm tra tại trụ sở CQT và

trụ sở NNT đối với các doanh nghiệp NQD trên cơ sở đó tác giả đã đê xuất các giải pháp tăng cường kiêm tra thuế đối với doanh nghiệp NQD trên địa bàn

- Luận văn Th.Š Đoàn Cao Minh (2016) Trường Đại học Kinh tế Quốc dân:

Tăng cường kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Cục thuế TP Hà Nội Trong luận văn này tác giả đã phân tích và đánh giá thực trạng của công tác kiêm tra thuế đối

với doanh nghiệp tại Cục thuế TP Hà Nội giai đoạn 2010-2015 trên các phương

diện trách nhiệm, nghĩa vụ của chủ thê kiêm tra và đối tượng kiểm tra, quy trình

kiêm tra, công cụ kiểm tra, phương pháp kiêm tra từ đó dé xuất các nhóm giải pháp liên quan đến các phương diện này tại Cục thuê TP Hà Nội

- Luận văn Th.Š Lê Thái Sơn (2016), Học viện Tài chính: Hoàn thiện công tác

kiêm tra thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh do văn phòng Cục

thuế tỉnh Nghệ An quản lý Trong luận văn này tác giả chỉ tập trung nghiên cứu và

đánh giá thực trạng của công tác kiêm tra thuế TNDN đối với doanh nghiệp NQD

do văn phòng Cục thuế tỉnh Nghệ An quản lý thuế giai đoạn 2013-2015, đề xuất

một số giải pháp cụ thê, chuyên sâu vào công tác kiêm tra thuế TNDN đối với

doanh nghiệp ngoài quốc doanh trong phạm vi quản lý của văn phòng Cục thuế tỉnh Nghệ An.

tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc đoanh tại Cục thuế tỉnh Nghệ An giai đoạn 2013-2017, đánh giá thông qua nhóm chỉ tiêu do tông cục thuế ban hành, từ đó phân tích những mặt còn tôn tại, tìm ra nguyên nhân của những tôn tại

đó Trên cơ sở đánh giá thực trạng, luận văn đưa ra các giải pháp cụ thê cho Cục thuế tỉnh Nghệ An trong việc hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với các doanh

nghiệp ngoài quốc doanh đến năm 2020 3 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài

Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là đánh giá thực trạng và đưa ra các giải pháp

nham hoàn thiện công tác kiêm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại

Cục thuế tỉnh Nghệ An Dé dat được mục tiêu chung đó, luận văn đề ra các mục tiêu

cụ thê sau:

- Tổng hợp khung lý thuyết về công tác kiểm tra thuế

- Đánh giá thực trạng công tác kiêm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế tỉnh Nghệ An giai đoạn 2013-2017

- Đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp

ngoài quốc doanh tại Cục thuế tỉnh Nghệ An đến năm 2020 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu của đề tài

- Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu của luận văn là công tác kiêm tra thuế của Cục thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh

- Phạm vi nghiên cứu:

Về không gian: Tại Cục thuế tinh Nghệ An

Về thời gian: giai đoạn 2013-2017, đề xuất giải pháp đến 2020

Š Phương pháp nghiên cứu

- Luận văn sử dụng cơ sở lý thuyết: các lý luận chung về kiểm tra thuế; các

yêu tố nghiệp vụ, tô chức kiêm tra thuế được khái quát từ các giáo trình chuyên

ngành và từ các văn bản quy phạm pháp luật về thuế - Nguồn dữ liệu dùng trong nghiên cứu:

Nguồn dữ liệu nội bộ: Báo cáo sơ kết, tông kết công tác thu NSNN, công tác kiêm tra thuế qua các năm của Cục thuế Nghệ An

Nguồn đữ liệu từ bên ngoài: Các bài báo tông hợp kinh nghiệm kiêm tra thuế

từ các địa phương, hội nghị tông kết công tác thuế của toàn ngành, thông tin từ kết quả khảo sát mức độ hài lòng của NNT của SCIC

Từ nguồn dữ liệu trên, luận văn sử dụng phương pháp thống kê, đối chiếu và

so sánh đề phân tích thực trạng công tác kiểm tra thuế tại Cục thuế Nghệ An trong giai đoạn từ 2013 đến 2017

6 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài

¢ Vé mat lý thuyẾt:

- Dé tài đã hệ thống hoá một số vấn đề cơ bản về hoạt động kiêm tra thu

Luận văn đi từ khái niệm và vai trò của thuế, sau đó đi sâu vào nghiên cứu những lý

luận chung vẻ kiêm tra thuế của Cục thuế như khái niệm, vai trò, đặc điểm, phân

loại, nội dung và những nhân tổ tác động đến công tác kiểm tra thuế

¢ Vé mat thực tiễn:

- Luận văn nêu lên được quy trình kiêm tra thuế hiện nay đang được áp dụng

tại Cục thuế tỉnh Nghệ An nhằm đánh giá vẻ sự tuân thủ của cán bộ kiểm tra thuế

trong việc thực hiện quy trình kiêm tra thuế

- Luận văn nghiên cứu kinh nghiệm kiểm tra thuế ở một số địa phương đề đóng góp vào những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiêm tra thuế tại Cục thuế

tỉnh Nghệ An

- Luận văn đi sâu phân tích thực trang công tác kiêm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh giai đoạn năm 2013-2017, từ đó chỉ ra những điểm hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế đó

- Dựa trên cơ sở thực tế tại đơn vị, luận văn cũng đã đưa ra các giải pháp

nhằm hoàn thiện công tác kiêm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại

Cục thuế tỉnh Nghệ An đến năm 2020.

Chương l: Cơ sở lý luận về công tác kiêm tra thuế của Cục thuế đối với các

doanh nghiệp ngoài quốc doanh

Chương 2: Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài

quốc doanh tại Cục thuế tỉnh Nghệ An

Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế tỉnh Nghệ An đến năm 2020.

CHUONG 1

CO SO LY LUAN VE CONG TAC KIEM TRA THUE

CUA CUC THUE DOI VOI DOANH NGHIEP NGOAI QUOC DOANH

1.1 Một số vấn đề lý luận về thuế và kiểm tra thuế

1.1.1 Khái niệm và vai trò của thuế

Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc của các pháp nhân, thê nhân cho Nhà nước phát sinh trên cơ sở các văn bản pháp luật do Nhà nước ban hành, không

mang tính chất đối giá và hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế, nhằm đáp ứng

nhu cầu chi tiêu của Nhà nước, phục vụ cho lợi ích chung của toàn dân

Thuê ra đời mang tính tất yếu gắn liên với sự ra đời, tôn tại của Nhà nước,

đảm bảo cho Nhà nước duy trì quyền lực và thực hiện chức năng quản lý xã hội của

mình Vai trò quan trọng của thuế được thê hiện ở một số mặt nôi bật như sau:

- Thuế có chức năng đảm bảo nguồn thu cho NSNN nhằm đáp ứng nhu cầu chỉ tiêu của Nhà nước

Ngay từ lúc phát sinh, thuế luôn có công dụng là phương tiện động viên

nguồn tài chính cho Nhà nước Nhờ chức năng huy động nguôn lực tài chính mà quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước được hình thành, qua đó đảm bảo cơ sở vật chất

cho sự tồn tại và hoạt động của Nhà nước Thông qua chức năng này tạo ra những

tiền đề đê nhà nước tiễn hành phân phối và phân phối lại tông sản phâm của xã hội

và thu nhập quốc dân trong xã hội Thuế là một nguồn thu chiếm tỷ trọng lớn nhất cho ngân sách nhà nước

- Thuế góp phần điều tiết nền kinh tế

Ngoài việc huy động nguồn thu cho ngân sách, thuế có vai trò quan trọng

trong việc điều chỉnh nền kinh tế Thực hiện chức năng điều chinh của thuế thông

qua việc quy định các hình thức thu thuế khác nhau, xác định đúng đắn đối tượng

chịu thuế và đối tượng nộp thuế; xây dựng chính xác, hợp lý các mức thuế phải nộp có tính đến khả năng của người nộp thuế Trên cơ sở đó Nhà nước kích thích các

Thuế có ảnh hưởng trực tiếp đến giá cả và thu nhập Lúc nền kinh tế quá

thịnh thì việc gia tăng thuế có tác dụng ức chế sự tăng trưởng của tông nhu cầu làm giảm phát triển của kinh tế Những mặt hàng quan trọng như xăng dâu, sắt thép khi có sự biến động giá cả trên thế giới, đê ôn định giá cả trong nước nhà nước thông qua công cụ thuế đê ôn định giá cả Như vậy, qua việc xây dựng các luật thuế mà nhà nước có thê chủ động phát huy vai trò điều hoà nền kinh tế Dựa vào công

cụ thuế, nhà nước có thê thúc đây hoăc hạn chế việc tích luỹ đầu tư, khuyến khích

xuất khâu

- Thuế góp phần bảo đảm bình đăng giữa các thành phần kinh tế và

công bằng xã hội

Hệ thống thuế được áp dụng thống nhất giữa các ngành nghè, các thành phân

kinh tế, các tầng lớp dân cư đê đảm bảo sự bình đăng và công bằng xã hội Sự bình

đăng và công bằng xã hội được thê hiện thông qua chính sách động viên giống nhau

giữa các đơn vị, cá nhân thuộc mọi thành phần kinh tế có những điều kiện hoạt

động giống nhau, đảm bảo sự bình đăng về nghĩa vụ đối với mọi công dân, không có đặc quyên, đặc lợi cho bắt kì đối tượng nào

Bình đăng, công bằng xã hội không chỉ là đạo lý, lý thuyết mà phải được biêu hiện bằng luật pháp chế độ qui định của nhà nước Phải có những biện pháp

chống thất thu về thuế đối với đối tượng nộp thuế, về căn cứ tính thuế, về tô chức

quản lý thu thuế, về chế độ miễn giảm thuế, về kiểm tra, xử lý nghiêm minh đối với

các vụ vi phạm trồn thuế

1.1.2 Phân loại thuế

Thuế cũng được phân chia thành nhiều loại khác nhau theo những tiêu thức

khác nhau:

* Phân loại theo tính chất chuyền địch về thuế

Bao gồm thuế gián thu và thuế trực thu đề phân biệt đối tượng chịu thuế

- Thuế gián thu (Indirect taxes): Là loại thuế mà người trực tiếp nộp thuế

không phải là người chịu thuế Thuế gián thu là loại thuế được cộng vào giá, là một

bộ phận cấu thành trong giá mua hàng hoá, nhằm động viên sự đóng góp của người tiêu dùng Thực chất người tiêu dùng phải trả khoản thuế đó nhưng lại nộp thông

qua nhà kinh doanh, nhà sản xuất Như thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt,

thuế xuất nhập khâu

- Thuế trực thu (Direct taxes): Là loại thuế mà người trực tiếp nộp thuế đồng thời

là người chịu thuế Thuế trực thu trực tiếp động viên thu nhập của người nộp thuế như

thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế chuyên quyền sử dụng đất

* Phân loại thuế theo đối tượng chịu thuế:

Theo cách phân loại này có thê chia thuế thành:

- Thuê đánh vào hoạt động kinh doanh, dịch vụ như: thuế GTGT - Thuế đánh vào hàng hoá tiêu đùng đặc biệt như: thuế TTĐB - Thuê đánh vào thu nhập như: thuế TNCN, thuế TNDN - Thuế đánh vào tài sản như : thuế nhà dat, lệ phí trước bạ

- Thuế đánh vào việc sử dụng một số tài sản quốc gia như: thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất nông nghiệp

* Phân loại thuế theo nhóm đối tượng quản lý của cơ quan quản lý thuế:

- Thuế thu từ nhóm tô chức kinh doanh (DN nhà nước, DN ngoài quốc

doanh, đơn vị hành chính sự nghiệp có thu): Đây là nhóm NNT đóng góp phần lớn

số thu cho NSNN Bao gồm thuế môn bài, thuế TNDN, thuế TNCN do doanh

nghiệp quyết toán thay cho NLĐ; Thuế TTĐB; thuế tài nguyên, thuế GTGT

- Thuế thu từ nhóm NNT là cơ quan chỉ trả thu nhập: nhóm này không có hoạt

động kinh doanh, chỉ chỉ trả tiền lương, tiền công và khấu trừ tại nguồn đối với thuế TNCN Thực hiện nghĩa vụ khấu trừ thuế TNCN và khai quyết toán thuế TNCN

- Thuế thu từ nhóm NNT là cá nhân kinh doanh hoặc cá nhân có thu nhập từ

tiền lương, tiền công phải nộp thuế: Nhóm này hiện đang thực hiện nộp thuế khoán theo số tính của CQT và nộp thuế theo hóa đơn phát sinh.

- Thuế thu từ nhóm NNT khác: là những NNT thực hiện nộp thuế từng lần

phát sinh như: Thuế trước bạ; thuế TNCN đo chuyên nhượng bất động sản; thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

1.1.3 Kiếm tra thuế và vai trò của kiểm tra thuế

Kiêm tra thuế là hoạt động giám sát của cơ quan thuế đối với các hoạt động,

các giao địch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế và tình hình thực hiện thủ tục

hành chính về thuế, chấp hành nghĩa vụ nộp thuế NNT nhằm bao đảm pháp luật thuế được thực thi nghiêm chỉnh trong đời sống kinh tế - xã hội

Kiém tra thuế là một trong những chức năng cơ bản của công tác quản lý thuế với những vai trò quan trọng như sau:

- Kiêm tra thuế trước tiên là phương tiện giúp cơ quan quản lý thuế phát

hiện, ngăn chặn kịp thời các hành vi gian lận, tron thuê trên cơ sở đó kịp thời phòng

ngừa và răn đe các hành vi vi phạm pháp luật về thuế; góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu quả các hoạt động quản lý nhà nước, bảo vệ lợi ích của Nhà nước cũng như lợi

ích của các tô chức cá nhân

- Kiêm tra thuế góp phần hoàn thiện cơ chế, chính sách pháp luật vẻ thuế: Hệ

thống thuế ở nước ta hiện nay có nhiều sắc thuế khác nhau điều chỉnh rất nhiều đối

tượng trong xã hội Trong bối cảnh nên kinh tế nước ta đang dân hội nhập sâu rộng

với nên kinh tế thế giới, chịu ảnh hưởng, tác động của luật pháp quốc tế, do đó mỗi

sắc thuế được ban hành ra mặc dù được nghiên cứu, xem xét kỹ lưỡng cũng không tránh khỏi được những bắt cập trong quá trình thực thi Chính vì lẽ đó, thông qua

công tác kiêm tra thuế các chính sách thuế sẽ dần được bỗ sung, sửa đôi để ngày càng hoàn thiện và phù hợp hơn với tình hình thực tế

- Kiếm tra thuế có vai trò quan trọng trong cải cách thủ tục hành chính Ban

hành, triển khai luật thuế cũng đồng thời ban hành, triên khai thực hiện các thủ tục hành chính thuế Thông qua công tác kiểm tra thuế sẽ phát hiện các thủ tục hành

chính không cân thiết, không phù hợp, từ đó cải cách thủ tục hành chính nâng cao hiệu quả công tác quản lý nhà nước.

II 1.1.4 Phân loại kiểm tra thuế

Kiểm tra thuế cũng được phân chia thành nhiều loại khác nhau theo những

tiêu thức khác nhau

* Theo yếu tô thời gian

- Kiêm tra định kỳ: Đây là hoạt động kiểm tra thường xuyên của Cơ quan thuế đối với NNT duoc lựa chọn theo các tiêu thức phân loại rủi ro định kỳ 2 đến 3 năm

- Kiêm tra bất thường: là một trong những hình thức chủ yếu của kiêm tra trong lĩnh vực xét và giải quyết đơn khiếu nại, tố cáo của công dân; kiêm tra đối với những NNT có dấu hiệu bất thường trong hoạt động kinh doanh thường được tiến

hành theo yêu cầu của cơ quan quản lý cấp trên, cơ quan có chức năng kiểm tra,

kiêm tra hay do lãnh đạo đơn vị đặt ra

* Theo yếu tô phạm vi

- Kiêm tra từng phân: thường được áp dụng với một sắc thuế nhất định hoặc một phần của quy trình quản lý thuế

- Kiêm tra toàn phần: áp dụng trên toàn diện các mặt công tác của một cơ

quan thuế, một cá nhân hay toàn bộ quá trình kê khai, nộp thuế với tất cả các sắc

thuế có liên quan của một đối tượng nộp thuế

* Theo địa điểm tiến hành kiêm tra

- Kiêm tra, kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế: Cán bộ thuế căn cứ hồ sơ

kê khai của NNT tại cơ quan thuế để tiến hành kiêm tra xác định nghĩa vụ thuế

của NNT

- Kiểm tra, kiêm tra tai tru so NNT: công việc kiêm tra được thực hiện tại trụ

sở của người nộp thuế; cho phép cán bộ kiểm tra tiếp cận với tình hình thực tế, tài liệu cụ thể của cơ sở như các sô sách, chứng từ kế toán, quỹ tiền mặt thực tế, sản

phâm tồn kho thực tế

1.2 Công tác kiếm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại

Cục thuế địa phương

1.2.1 Doanh nghiệp ngoài quốc doanh và sự cân thiết phải kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh

1.2.1.1 Khái niệm, vai trò của doanh nghiệp ngoài quốc doanh

Theo Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 được Quốc hội ban hành được

Quốc hội khóa XIII, kỳ họp thứ § thông qua ngày 16/11/2014, có hiệu lực từ ngày 1/07/2015 có quy định:

Doanh nghiệp là tô chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao địch ôn định, được đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật nhằm mục đích thực hiện các hoạt động kinh doanh

Khu vực kinh tế NQD là toàn bộ các đơn vị sản xuất kinh doanh của tư nhân

đứng ra thành lập, đầu tư kinh doanh và tô chức quản lý

Doanh nghiệp NQD là các đơn vị kinh doanh có tính chất tư hữu (không kê các

đơn vị đầu tư nước ngoài) Xét về loại hình doanh nghiệp bao gồm: Doanh nghiệp tư

nhân, công ty TNHH, công ty cô phần và các đơn vị theo hình thức hợp tác xã (HTX) Trong những năm gân đây, số lượng các DNNQD đã tăng lên nhanh chóng và tham gia ngày càng tích cực vào thị trường, làm gia tăng sự sôi động trong nên

kinh tế Với tĩnh thần tự chủ, năng động, sáng tạo, khu vực kinh tế NQD đã sớm

thích nghỉ với những biến đôi thường xuyên của thị trường, đóng góp không nhỏ cho nên kinh tế và ngày càng khăng định vai trò không thê thiếu được của mình trong nên kinh tế

Thứ nhất: DNNQD phát triển tạo điều kiện thu hút lao động, tạo thêm nhiều

công ăn việc làm góp phần giảm tỷ lệ thất nghiệp trong xã hội Trong những năm gần đây, cùng với số lao động được giải quyết việc làm bằng vốn đầu tư của ngân

sách Nhà nước, đã có khá nhiều lao động có thêm việc làm do các đơn vị tư nhân bỏ

vốn vào kinh doanh

Thứ hai: DNNQD tạo ra sự cạnh tranh lành mạnh, là động lực phát triên của nên kinh tế, góp phần quan trọng hình thành và xác lập vị tri của chủ thê sản xuất

13

kinh doanh theo yêu cầu của cơ chế thị trường, đây nhanh việc hình thành nền kinh

tế nhiều thành phân, thúc đây cải cách doanh nghiệp nhà nước, cải tô cơ chế quản lý theo hướng thị trường, mở cửa hợp tác với bên ngoài, nâng cao năng lực cạnh tranh

Thứ ba: DNNQD phát triển góp phần tăng thu ngân sách Nhà nước Khu vực kinh tế NQD tôn tại và phát triển là phần đóng góp to lớn cho ngân sách Nhà nước (khoảng hơn 40%) thông qua thuế và các khoản thu khác

Thứ tư: Sự phát triên của kinh tế NQD góp phân vào quá trình Công nghiệp

hóa - hiện đại hóa đất nước

12.12 Sự cân thiết phải hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh

nghiệp ngoài quốc doanh

Nhà nước thực hiện quản lý kinh tế xã hội bằng việc ban hành hệ thống luật lệ, các chính sách, chế độ quản lý đề điều chỉnh các quan hệ và cưỡng chế các pháp nhân, thê nhân trong xã hội phải tuân thủ Trong điều kiện đó việc kiêm tra là cần thiết đề pháp luật Nhà nước được thực thi nghiêm minh, quyền và lợi ích của Nhà nước và công dân được đảm bảo Ở nước ta, kiêm tra thuế nói chung và kiêm tra thuế đối với DNNQD nói riêng là một đòi hỏi bức thiết, là yêu cầu khách quan xuất

phát từ những lý do cơ bản sau đây:

Thứ nhất: Thuê là công cụ quản lý vĩ mô của Nhà nước trong việc kiểm soát quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của mọi thành phân kinh tế, kiểm soát thu nhập của mọi tầng lớp dân cư trong xã hội, đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước Quá trình thực thi các luật thuế có nghiêm minh hay không sẽ ảnh hưởng đến hiệu quả sử dụng công cụ thuế Bởi vậy, hoàn thiện công tác kiểm tra thuế nhằm phát

huy tối đa chức năng, vai trò của thuế đối với nên kinh tế - xã hội

Thứ hai: Do mâu thuẫn giữa lợi ích của doanh nghiệp với của cơ quan thuế

nên luôn xảy ra việc trồn thuế Ở nước ta vấn đề này càng trở nên bức xúc nhất là trong điều kiện thực hiện quy trình quản lý thuế mới, đề cao tính tự giác của NNT

qua việc tự tính, tự kê khai, tự nộp thuế Vì vậy, cần phải hoàn thiện công tác kiêm

tra đề ngăn chặn được tối đa các hành vi khai man, trốn lậu thuế đảm bảo tính bình đăng giữa các đối tượng nộp thuế.

Thứ ba: Một trong những đặc thù cơ bản của DNNQD là so với các DNNN va

doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài thì đa phần chủ DNNQD có trình độ am hiệu

Pháp luật nói chung và Pháp luật thuế nói riêng hạn chế hơn nên việc triên khai, hướng

dẫn, tuyên truyền chính sách thuế tới các DNNQD còn gặp nhiều khó khăn Đối với

các DNNQD luật doanh nghiệp không quy định những ràng buộc về lý lịch người sáng lập hoặc người điều hành doanh nghiệp, không quy định cụ thê về việc thâm định vốn

kinh doanh, địa điểm kinh doanh chính sách quản lý tiền tệ còn sơ hở, các doanh nghiệp chủ yếu thanh toán bằng tiền mặt trong khi ở nén kinh tế thị trường thanh toán bang tiền mặt luôn ân chứa nguy cơ làm phát sinh tiêu cực và tron lậu thuế

Thứ tư: Từ khi thực hiện luật Doanh nghiệp đến nay số lượng doanh nghiệp trên cả nước nói chung và trên địa bàn tỉnh Nghệ An nói riêng đều tăng cả về số lượng và quy mô Tính đến ngày 31/12/2017, lượng DNNQD chiếm đến hơn 99%

trong tông số doanh nghiệp mà Cục thuế Nghệ An đang quản lý Sự phát triển không

ngừng của các DNNQD đóng góp một phần không nhỏ nguồn thu cho NSNN, giải

quyết công ăn việc làm cho phân lớn lao động của tỉnh trong thời gian qua Tuy nhiên với tốc độ tăng nhanh, quy mô tính chất hoạt động ngày càng phức tạp, kinh doanh ngành nghè đa dạng đang đặt ra một sức ép lớn cho các cơ quan quản lý nói chung và

cơ quan thuế nói riêng Sự bùng nô về số lượng các DNNQD cũng đồng nghĩa với việc gia tăng tình trạng vi phạm pháp luật thuế, các hành vi trốn lậu thuế ngày càng tỉnh vi nhất là trong điều kiện thực hiện thu thuế theo cơ chế tự tính, tự kê khai và nộp

thuế Chính vì vậy công tác kiêm tra thuế đối với các DNNQD cần phần nghiên cứu

và hoàn thiện hơn đề đảm bảo tránh thất thu NSNN đồng thời đảm bảo cho chính sách pháp luật thuế được thực thi một cách có hiệu quả trong đời sống xã hội

1.2.2 Nội dung công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc

doanh tại Cục thuế địa phương

Nội dung công tác kiêm tra thuế đối với DNNQD tại Cục thuế địa phương

bao gồm:

- Xây dựng kế hoạch kiêm tra thuế hàng năm

- Tô chức thực hiện công tác kiểm tra

15

- Giám sát hoạt động kiêm tra

1.2.2.1 Xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế hàng năm:

Lập kế hoạch kiểm tra là một khâu rất quan trọng trong công tác kiểm tra của ngành thuế Công tác lập kế hoạch kiêm tra được căn cứ và nguôn lực kiểm tra và chỉ tiêu giao của CQT cắp trên

Đối với kế hoạch kiêm tra tại trụ sở CQT: Phòng, đội kiêm tra lập danh sách

NNT cần đưa vào kế hoạch kiêm tra trong năm trình Lãnh đạo cơ quan ký duyệt

Đối với kế hoạch kiêm tra tại trụ sở NNT: Phòng, đội kiêm tra lập danh sách

NNT cần đưa và kế hoạch kiểm tra trình Lãnh đạo cơ quan phê duyệt đồng thời phải gửi kết quả cho Tông Cục thuế xét duyệt

Các bước cụ thê được tiền hành như sau:

- Thu thập thông tin về NNT:

Nguôn thông tin về NNT cần được thu thập bao gồm: Đặc điểm tình hình kinh

doanh của NNT (Thông tin về ngành nghề, quy mô kinh doanh, loại hình sở hữu, tô

chức bộ máy ); các hồ sơ quyết toán thuế, báo cáo tài chính, hồ sơ kê khai các loại thuế của NNT; Thông tin về việc chấp hành nghĩa vụ kê khai của NNT trước đây

Bên cạnh nguôn thông tin từ cơ sở đữ liệu về NNT tại CQT, bộ phận kiêm

tra cần chú ý khai thác nguồn thông tin từ các cơ quan chức năng có liên quan như: Kho bạc, Hải Quan, Công an, Quản lý thị trường

Từ năm 2012, Tông Cục thuế đã xây dựng ứng dụng TPR tông hợp nguồn dữ

liệu của NNT bao gồm: thông tin về hồ sơ kê khai, thông tin về kết quả thanh kiêm

tra trong quá khứ cho phép bộ phận kiêm tra thuế các cấp khai thác sử dụng đề lập kế hoạch kiêm tra hàng năm

- Đánh giá, phân tích lựa chọn đối tượng đề lập kế hoạch kiểm tra:

Từ nguồn dữ liệu thu thập được, bộ phận kiêm tra thực hiện đánh giá, phân tích, lựa chọn những đối tượng có mức độ rủi ro cao đề đưa vào kế hoạch kiêm tra

Số lượng NNT được đưa và kế hoạch kiểm tra phải đáp ứng yêu cầu:

Đối với kế hoạch kiểm tra tại trụ sở CỌT: Danh sách NNT thuộc kế hoạch

kiêm tra tối thiêu là 20% số lượng NNT đang hoạt động do CQT quản lý, trong đó:

+ 15% số lượng NNT trở lên được lựa chọn bằng ứng dung TPR

+ 5% số lượng NNT trở lên lựa chọn qua thực tế công tác quản lý giám sát

thuế tại CQT địa phương

Đối với kế hoạch kiêm tra tại trụ sở NNT: Danh sách NNT thuộc kế hoạch

kiểm tra tối thiêu 18% số lượng NNT đang hoạt động do CQT quản lý, trong đó: + Tir 80% - 85% sé luong NNT được lựa chọn bằng ứng dung TPR phi hợp

với tiêu chí phân loại rủi ro về thuế tại địa phương

+ Từ 15% - 20% số lượng NNT được lựa chọn có độ rủi ro cao, có dấu hiệu tron thuế, gian lận thuế qua thực tiễn quản lý thuế tại địa phương

- Trình duyệt kế hoạch kiểm tra

Bộ phận kiêm tra tại văn phòng Cục thuế thực hiện lập danh sách NNT được

đưa vào kế hoạch kiểm tra trình thủ trưởng cơ quan phê duyệt đối với kế hoạch kiểm tra tại trụ sở CQT trước ngày 20/12, gửi cho Tông cục thuế phê duyệt đối với

kế hoạch kiêm tra tại trụ sở NNT trước ngày 25/1 1

Bộ phận kiêm tra tại Chi cục thuế lập danh sách NNT đưa vào kế hoạch kiêm

tra tại trụ sở CQT trình thủ trưởng cơ quan phê duyệt trước ngày 20/12, kế hoạch kiêm tra tại trụ sở NNT trình Cục trưởng Cục thuế phê duyệt trước ngày 25/12

- Điêu chỉnh, bố sung ké hoach kiém tra

Kế hoạch kiêm tra hàng năm có thê được điều chỉnh, bô sung để phủ hợp với

tình hình công tác quản lý thuế tại địa phương

Đối với kiêm tra tại trụ sở CQT: Kế hoạch có thê điều chỉnh, bô sung hàng

quý hoặc 6 tháng một lần

Đối với kiêm tra tại trụ sở NNT: Thường được điều chinh khi có công văn

hướng dẫn của cơ quan quản lý cấp trên đối với các trường hợp kiêm tra theo

chuyên đẻ, kiểm tra sau hoàn thuế, kiêm tra các đơn vị ngừng nghi kinh doanh

1.2.2.2 Tổ chức thực hiện kiểm tra:

- Đối với kiểm tra tại trụ sở C OT:

Cong chire kiém tra thué dua vao ké hoach kiém tra da duoc phê duyệt tiền

hành kiểm tra hồ sơ kê khai của NNT đã được lựa chọn.

17

N6i dung kiém tra: Kiém tra tính pháp lý của hồ sơ khai thuế; kiêm tra các

căn cứ xác định số thuế phải nộp; số tiền thuế được miễn, giảm; số tiền hoàn thuế

theo phương pháp đối chiếu, so sánh như sau:

+ Đối chiếu với các quy định của các văn bản pháp luật về thuế

+ Đối chiếu các chỉ tiêu trong tờ khai thuế với các tài liệu kèm theo (nếu có) + Đối chiếu các chỉ tiêu phản ánh trong tờ khai thuế, các tài liệu kèm theo tờ khai thuế (nếu có) với tờ khai thuế, các tài liệu kèm theo tờ khai thuế (nếu có)

tháng trước, quý trước, năm trước

+ Đối chiếu với các dữ liệu của người nộp thuế có quy mô kinh doanh

tương đương, có cùng ngành nghề, mặt hàng đăng ký kinh doanh

+ Đối chiếu với các thông tin, tài liệu thu thập được từ các nguồn khác (nêu có) Kết thúc kiêm tra mỗi hồ sơ khai thuế, cán bộ kiểm tra thuế thực hiện nhận xét hồ sơ khai thuế theo mẫu quy định

- Đối với các hồ sơ khai thuế khai đầy đủ chỉ tiêu; đảm bảo tính hợp lý,

chính xác của các thông tin, tài liệu; chưa phát hiện dấu hiệu rủi ro thì bản nhận xét hồ sơ khai thuế được lưu lại cùng với hồ sơ khai thuế

- Đối với các hồ sơ khai thuế qua kiêm tra đối chiếu xét thấy có nội dung

khai chưa đúng, số liệu khai không chính xác hoặc có những nội dung cần xác minh

liên quan đến số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế được miễn, số tiền thuế được giảm,

số tiền thuế được hoàn công chức kiêm tra thuế báo cáo trưởng bộ phận kiểm tra trình Thủ trưởng cơ quan thuế ra thông báo bằng văn bản để nghị người nộp thuế

giải trình hoặc bô sung thông tin tài liệu Hết thời hạn theo thông báo lần 2 của CQT

mà NNT không giải trình, bô sung thêm thông tin tài liệu hoặc trong thời hạn theo thông báo của CQT, NNT giải trình, bô sung thêm thông tin tài liệu nhưng không

chứng minh được số thuế khai là đúng thì cán bộ kiểm tra thuế báo cáo Thủ trưởng CQT và ra Quyết định ấn định số thuế hoặc ra Quyết định kiêm tra trụ sé tai NNT nêu như không đủ cơ sở ấn định thuế

Đối với kiểm tra tại trụ sở NNT:

- Chuân bị kiêm tra: Đối với NNT thuộc trường hợp phải kiểm tra tại trụ sở NNT, trước khi thực hiện kiêm tra Cơ quan Thuế ban hành quyết định kiêm tra kèm

theo các hồ sơ như: Tờ trình nêu rõ trường hợp phải kiêm tra, nội dung kiêm tra, các

tài liệu phân tích rủi ro Quyết định kiểm tra được gửi cho NNT cũng như các bộ phận liên quan Trưởng đoàn kiêm tra thực hiện phân công công việc cho các thành

viên trong đoàn kiêm tra

Các đoàn viên trong đoàn kiêm tra dựa vào thông tin kê khai của NNT thực

hiện phân tích kỹ hồ sơ tìm ra những điêm bắt hợp lý, nghi vấn rủi ro khai sai, khai thiếu, trồn thuế, tránh thuế của NNT trước khi tiễn hành kiêm tra bằng phương pháp đối chiều so sánh

+ So sánh bằng số tuyệt đối đê phản ánh quy mô của các hiện tượng, sự vật,

hoạt động Số liệu này cho biết thông tin tăng(+), hoặc giảm(-) của chỉ tiêu nghiên cứu

giữa kỳ phân tích so với kỳ góc

+ So sánh bằng số tương đối phản ánh kết cấu, mối quan hệ, tốc độ phát triển và mức độ phô biến của chỉ tiêu nghiên cứu Kết quả so sánh này sẽ cung cấp thông

tin về xu hướng biến động của các chỉ tiêu

+ So sánh bằng số bình quân sẽ cho biết thông tin về mức độ mà NNT đạt được so với mức bình quân chung của tông thê hoặc của ngành

- Thực hiện kiêm tra tại trụ sở người nộp thuế: Khi tiến hành kiêm tra thuế, trưởng đoàn kiêm tra thuế có trách nhiệm công bó Quyết định kiêm tra thuế và giải thích nội dung Quyết định kiểm tra để đối tượng kiêm tra hiệu và có trách nhiệm chấp hành Quyết định kiêm tra

Đoàn kiểm tra thực hiện việc đối chiếu nội dung trong hồ sơ thuế với sô kế

toán, chứng từ kế toán, báo cáo tài chính, các tài liệu có liên quan Đối chiếu các

căn cứ tính thuế của NNT với quy định của các văn bản pháp luật đê phát hiện các hành vi vi phạm của NNT Các nội dung kiêm tra chủ yếu:

+ Kiém tra tình hình kê khai của tất cả các sắc thuê phát sinh

+ Kiểm tra hồ sơ hoàn thuế

+ Kiém tra tình hình phát hành, quản lý và sử dụng hóa đơn

Thời hạn kiêm tra thuế không quá mười ngày kê từ ngày bắt đầu kiêm tra bao gồm cả thời gian gia hạn kiểm tra trong trường hợp xét thấy cần có thêm thời gian

đê xác minh, thu thập chứng cứ.

19

- Lập biên bản kiểm tra: Biên bản kiêm tra bao gồm các nội dung chính sau: * Các căn cứ pháp lý đê thiết lập biên bản, kết quả kiêm tra, nguyên nhân chênh lệch so với kê khai báo cáo của NNT(nếu có), kết luận về từng nội dung đã

tiền hành kiêm tra, xác định hành vi phạm, mức độ vi phạm và biện pháp xử lý

* Biên bản kiêm tra phải được công bố công khai trước Đoàn kiểm tra và NNT

được kiêm tra Biên bản kiêm tra phải được Trưởng đoàn kiêm tra và NNT(hoặc đại

diện hợp pháp của NNT) ký vào từng trang, đóng dấu của NNT(nều có)

* NNT được quyên nhận biên bản kiêm tra thuế, yêu câu giải thích nội dung

biên bản kiêm tra thuế và ghi lại ý kiến trong biên bản kiểm tra thuế

-Xử lý kết quả kiêm tra: Sau khi ký biên bản kiêm tra, Trưởng đoàn phải báo cáo kết quả với Thủ trưởng CQT và ban hành Quyết định xử lý truy thu thuế, xử

phạt vi phạm hành chính về thuê

- Đôn đốc NNT thực hiện kết quả xử lý VPHC: Bộ phận kiêm tra có trách nhiệm phối hợp với bộ phận Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế theo dõi và đôn đốc việc thực hiện nộp các khoản thuế truy thu, truy hoàn, tiền phạt theo kết quả kiểm

tra vào NSNN đúng quy định trong thời hạn 90 (chín mươi) ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp vào NSNN các khoản kiến nghị qua kiêm tra ghi trên quyết định xử lý

vi phạm về thuế

1.2.2.3 Giám sát công tác kiểm tra

Giám sát hoạt động kiêm tra là cơ sở đê Thủ trưởng CQT theo dõi, đánh giá hoạt động của đoàn kiểm tra trong việc thực hiện nhiệm vụ kiểm tra, chấp hành

pháp luật về kiểm tra, quy tắc ứng xử của cán bộ, công chức, ý thức chấp hành kỷ

luật của thành viên Đoàn kiểm tra, nắm bắt kịp thời những khó khăn vướng mắc trong quá trình kiêm tra đề có biện pháp chắn chỉnh kịp thời

Công tác giám sát hoạt động kiêm tra hiện nay được thực hiện thông qua việc

giám sát trực tiếp của lãnh đạo cơ quan thuế, bộ phận pháp chế và công tác kiêm tra

nội bộ.

Lãnh đao cơ quan thuế là người ra quyết định kiêm tra, đồng thời giám sát,

kiêm tra toàn bộ hoạt động kiêm tra từ khâu lập kế hoạch đến công tác tô chức thực hiện kiêm tra tại trụ sở doanh nghiệp và ra quyết định xử phạt VPHC

Đối với các cuộc kiêm tra hoàn thuế, kết quả kiêm tra được thâm định thông

qua bộ phận pháp chế thuộc đội Tông hợp - Nghiệp vụ - Dự toán Bộ phận này có trách nhiệm kiêm tra tính chính xác về thủ tục hồ sơ đề nghị hoàn thuế, căn cứ pháp lý xác định đối tượng và trường hợp hoàn thuế, thâm quyền và trình tự ban hành

quyết định hoàn thuế

Bộ phận kiêm tra nội bộ thực hiện kiểm tra lại hồ sơ kiêm tra do công chức kiêm tra, các đoàn kiểm tra thực hiện trong năm đang lưu trữ tại CQT Đối với những hồ sơ có nghi vấn, sẽ thực hiện phúc tra đối chiếu tại trụ sở NNT đã tiến

hành kiểm tra trước đây Quá trình phúc tra nếu phát hiện sai phạm liên quan đến

công chức kiểm tra, trưởng đoàn kiêm tra trong quá trình thực thi nhiệm vụ bộ phận

kiêm tra nội bộ thực hiện tông hợp và báo cáo trình thủ trưởng cơ quan thuế đề có biện pháp kiêm điêm, xử lý trách nhiệm đối với cán bộ

Mục tiêu chung của hoạt động giám sát, kiêm tra công tác kiêm tra thuế là

đảm bảo cho chính sách pháp luật của Nhà nước được chấp hành nghiêm chỉnh, xây

dựng đội ngũ cán bộ kiểm tra có trình độ chuyên môn nghiệp vụ, có phâm chất đạo

đức tốt, đảm bảo sự trong sạch của bộ máy cán bộ

1.2.3 Các chỉ tiêu đánh giá công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp

NOD tại Cục thuế địa phương

Việc đánh giá kết quả của công tác kiêm tra đối với doanh nghiệp NQD tại Cục thuế địa phương có thê được xem xét qua rất nhiều chỉ tiêu nhưng trong đó thường chú trọng một số nhóm chỉ tiêu sau:

- Tình hình thực hiện kế hoạch kiểm tra

Số doanh nghiệp đã kiêm tra trong

Tỷ lệ doanh nghiệp đã _ năm x 100%

kiếm tra so với kê hoạch Số doanh nghiệp thuộc kế hoạch

kiêm tra

Mục đích: Đánh giá chất lượng, hiệu quả công tác phân tích rủi ro lập kế hoạch

kiêm tra thuế, mức độ tuân thủ pháp luật thuế của NNT

Tong số thuê truy thu qua kiểm tra

Số tiền thuế truy thu binh _ —, — ——

quân một cuộc kiểm tra Sõ doanh nghiệp đã thực hiện kiêm

tra

- Khối lượng công việc của cán bộ kiểm tra

Số đối tượng được kiểm _ Tổng số doanh nghiệp được kiểm tra

tra bình quân Số cán bộ thực hiện kiểm tra

Mục đích: Đánh giá khối lượng công việc đã thực hiện được của cán bộ bộ phận

kiêm tra

- Mức độ tuân thủ, chấp hành quyết định xử lý VPHC của đối tượng được kiểm

tra

¬ Số thuế truy thu được nộp vào

Tỷ lệ sô thuê truy thuda _ NSNN

Tông số thuế truy thu

Mục đích: Đánh giá mức độ tuân thủ của NNT trong việc thực hiện quyết định, kết

luận kiểm tra

- Đánh giả thông qua mức độ hài lòng của NNT: Thuong được xem xét thông qua

việc điều tra xã hội học.

1.2.4 Các nhân tỗ ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế đối với doanh

nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế địa phương

Đề thực hiện công tác quản lý thuế nói chung và công tác kiêm tra thuế nói

riêng thì các thê chế quản lý kinh tế và xã hội phải luôn luôn được hoàn thiện và thực hiện một cách đồng bộ Có nhiều nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế, mỗi nhân tố có thê ảnh hưởng tích cực hay tiêu cực tới công tác này tùy theo

tính chất và trạng thái của nhân tố đó Nhiệm vụ của các cơ quan chức năng trong bộ máy Nhà nước đặc biệt là cơ quan thuế phải tìm cách hạn chế những ảnh hưởng tiêu cực đồng thời phát huy những ảnh hưởng tích cực nhằm hoàn thiện công tác kiêm tra thuế

1.2.4.1 Các nhân tổ bên ngoài cơ quan quản lý thuế * Môi trường kinh tế-xã hội

Điều kiện kinh tế xã hội là một trong những yếu tố ảnh hưởng trực tiếp đến

công tác quản lý thuế nói chung và công tác kiêm tra thuế nói riêng Khi nền kinh tế phat trién ôn định, lãi suất và lạm phát được kiểm soát, người dân có xu hướng tiêu

dùng nhiều hơn, các doanh nghiệp có cơ hội để hình thành và phát triên Số lượng doanh nghiệp tăng lên nhanh chóng cũng là một thách thức không nhỏ đối với

công tác kiêm tra thuế Bởi vì cùng với sự gia tăng về số lượng sẽ là sự đa dạng

hóa về các loại hình doanh nghiệp và các hình thức kinh doanh, kèm theo đó là sự

phức tạp, tình vị hơn vẻ thủ đoạn trồn, tránh, gian lận vẻ thuế của người nộp thuế Đặc biệt với một nên kinh tế ngày càng hội nhập, tạo điều kiện cho các doanh

nghiệp nước ngoài đầu tư vào hoạt động sản xuất kinh doanh trong nước, sự tham gia của các tập đoàn đa quốc gia với nhiều hình thức kinh doanh liên kết, chuyên

giá Nếu không chuân bị một hành trang đầy đủ về pháp lý, nhân lực, vật lực thì cơ quan quản lý thuế, nhất là bộ phận kiêm tra thuế sẽ gặp rất nhiều khó khăn trong việc phát hiện và xử lý kịp thời các vụ gian lận, trốn thuế gây thất thu cho

ngân sách Nhà nước

Tuy nhiên bên cạnh những thách thức đặt ra, khi nền kinh tế phát triên,

nguôn lực ngân sách được củng có, việc đầu tư trang thiết bị, vật chất kỹ thuật hiện