(Luận văn) giải pháp chống thất thu thuế hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế thị xã tân châu, tỉnh an giang

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ CÔNG NGHIỆP LONG AN lu TRẦN THANH VIỆT an va n tn to GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ gh p ie HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC d oa nl w THUẾ THỊ XÃ TÂN CHÂU, TỈNH AN GIANG an lu ul nf va LUẬN VĂN THẠC SĨ oi lm Chuyên ngành: Tài Ngân hàng MÃ NGÀNH: 8.34.02.01 at nh z z Người hướng dẫn khoa học: GS.TS LÊ ĐÌNH VIÊN gm @ om l.c an Lu Long An, năm 2019 n va th ac si i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu thân, có hỗ trợ từ giáo viên hướng dẫn Giáo sư, Tiến sĩ Lê Đình Viên Các nội dung nghiên cứu kết đề tài trung thực Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh số liệu tác giả khác, quan tố chức khác có thích nguồn gốc sau trích dẫn để dễ tra cứu, kiểm chứng Nếu có phát gian lận nào, tác giả xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước hội đồng kết luận văn thân lu an An Giang, ngày 10 tháng 08 năm 2019 va Tác giả n tn to gh p ie Trần Thanh Việt d oa nl w ul nf va an lu oi lm at nh z z gm @ om l.c an Lu n va th ac si ii LỜI CẢM ƠN Trong trình hai năm học tập hoàn thành luận văn này, tác giả nhận hướng dẫn, giúp đỡ quý báu tận tình q thầy cơ, đồng nghiệp bạn Với biết ơn sâu sắc tác giả xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành tới: Ban Giám hiệu q Thầy, Cơ Khoa Tài Quản trị, khoa Sau đại học Trường Đại học Kinh tế Công nghiệp Long An tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tác giả trình học tập hoàn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn quý thầy, cô Hội đồng chấm luận văn lu cho tác giả đóng góp quý báu để hoàn chỉnh luận văn an va Đặc biệt xin chân thành cảm ơn Thầy Giáo sư, Tiến sĩ Lê Đình Viên n to hết lịng giúp đỡ, dạy bảo, động viên tạo điều kiện thuận lợi cho tác giả tn suốt trình nghiên cứu hoàn thành luận văn tốt nghiệp gh p ie Tác giả xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo phận nghiệp vụ chuyên môn Chi cục Thuế thị xã Tân Châu tạo điều kiện giúp đỡ oa nl w trình học tập nghiên cứu, cung cấp số liệu để hoàn thành luận văn Cảm ơn bạn bè, đồng nghiệp gia đình cổ vũ động viên d An Giang, ngày 10 tháng 08 năm 2019 ul nf va an lu suốt trình học, làm việc hoàn thành luận văn oi lm Tác giả at nh z z gm @ Trần Thanh Việt om l.c an Lu n va th ac si iii NỘI DUNG TÓM TẮT Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước, ngày trở thành cơng cụ quan trọng điều tiết kích thích phát triển kinh tế quốc gia Tuy nhiên ngành thuế lúc đối mặt với tình trạng số lượng khơng nhỏ người nộp thuế cố tình gian lận thuế, kéo dài nợ thuế động mong muốn giảm nghĩa vụ thuế người nộp thuế tâm lý muốn chậm thời gian thực nghĩa vụ thuế Do năm qua hành vi trốn thuế, lách thuế đối tượng nộp thuế tiếp tục diễn ra, mặt phản ánh ý thức chấp hành người nộp thuế chưa cao, mặt khác cho thấy sách thuế cịn có bất cập so với u cầu thực tiễn, việc quản lý thu thuế tốt làm giảm bớt gian lận lu an thuế, tăng khả tránh nợ đọng thuế chống thất thu thuế va Thời gian qua việc quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể nói riêng quản lý n tn to thu thuế nói chung nước đạt thành đáng ghi nhận góp phần khơng nhỏ vào nguồn thu ngân sách Nhà nước nâng cao ý thức tuân thủ gh p ie pháp luật thuế người nộp thuế, hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách Trong thành phần nộp thuế có hộ KDCT, chiếm số lượng lớn tỷ trọng oa nl w nộp ngân sách chưa tương xứng, tiềm hộ KDCT cịn khai thác thu để đạt mức cao Tình trạng thất thu thuế thời gian qua có d an lu giảm cịn tình trạng quản lý khơng hết hộ kinh doanh, doanh thu tính thuế va không sát thực tế, dây dưa nợ đọng thuế cịn nhiều … Tình hình quản lý thu thuế đối ul nf với hộ KDCT Chi cục Thuế thị xã Tân Châu nằm thực trạng chung oi lm Qua việc giám sát thực Cục thuế tỉnh An Giang kiểm tra nội Chi cục Thuế thị xã Tân Châu, cho thấy quản lý khai thác nguồn thu hộ nh at KDCT số bất cập cộm tình trạng quản lý lập sổ hộ z KDCT cịn bỏ sót lượng lớn hộ Từ địi hỏi Chị cục Thuế thị xã Tân Châu cần z gm @ sớm tìm giải pháp để nhanh chóng khắc phục Nhận thức tầm quan trọng thực tiễn đặt ra, với thực tế thân có thời om l.c gian dài phục vụ ngành thuế mong muốn tìm giải pháp hiệu để đảm bảo nguồn thu thuế từ hộ KDCT địa bàn thị xã nên tác giả chọn đề tài: “Giải Lu n va tỉnh An Giang” làm luận văn thạc sĩ kinh tế an pháp chống thất thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thị xã Tân Châu, th ac si iv Đề tài đưa lý luận việc quản lý thuế hộ KDCT địa bàn thị xã Tân Châu Đồng thời, đánh giá thực trạng thuận lợi khó khăn thu ngân sách hộ KDCT Thông qua đó, đề xuất hệ thống giải pháp kiến nghị nhằm bước khắc phục bất cập, thất thu, hạn chế nợ đọng quản lý hộ KDCT góp phần ngày tăng thu ngân sách phục vụ công phát triển kinh tế an sinh xã hội Mặc dù có nhiều cố gắng trình thực đề tài kiến thức kinh nghiệm cịn hạn chế nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót vấn đề cần hồn thiện Tác giả mong nhận đóng góp chân thành từ phía thầy bạn để luận văn ngày hoàn thiện lu an va n tn to gh p ie d oa nl w ul nf va an lu oi lm at nh z z gm @ om l.c an Lu n va th ac si C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an v ABSTRACT Taxes are a major revenue source of the State budget, and are increasingly becoming an important tool in regulating and stimulating the economic development of a nation However, the tax industry always faces a large number of taxpayers intentionally cheating taxes, extending tax debt due to the motivation to reduce tax obligations of taxpayers and the psychology of wanting to delay time fulfill tax obligations Therefore, in the past years, the acts of tax evasion and tax evasion of taxpayers have continued to occur, on the one hand reflecting the sense of compliance of taxpayers is not high, on the other hand, it shows that the tax policy is still lu available shortcomings compared with practical requirements, if the management of an tax collection is good, it will reduce tax fraud, increase the ability to avoid tax arrears va n and prevent tax losses to tn Recently, the management of tax collection of individual business gh households in particular and the management of tax collection in general across the p ie country has achieved remarkable achievements, contributing significantly to the State oa nl w budget revenue as well as raising the idea taxpayers' compliance with tax laws, limit revenue loss and increase revenues for the budget Among the taxpayers, there are d individual business households, although accounting for a large number, the lu va an proportion of the budget remittance is still inadequate, the potential of individual nf business households remains and can exploit revenue to achieve at a higher level ul Although the situation of tax revenue loss in recent years has decreased, there is still a oi lm situation of incomplete management of business households, the revenue of tax at nh calculation is not close to reality, and there are many outstanding debts individual z business households at the Tax Department of Tan Chau Town are also in that general z situation Through the monitoring of the implementation of An Giang Tax Department @ gm as well as internal inspections of the Tax Department of Tan Chau Town, it shows that the management and exploitation of individual business household revenues still have l.c om some inadequacies in it Notably, the situation of managing and making register of an Lu individual business households has left a large number of households missing This n va th Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn ac si C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an vi requires Ms Tan Chau Town Tax Department to soon find solutions to quickly overcome Recognizing the importance of practice, with the fact that we have been in the tax industry for a long time, we would like to find an effective solution to ensure tax revenue from infrastructure households in the town The author chose the topic: "Solutions to combat tax losses of individual business households at the Tax Department of Tan Chau Town, An Giang Province" as the master's thesis in economics The thesis has given basic theories on tax administration for infrastructure households in Tan Chau town At the same time, assess the status of difficulties and lu difficulties in budget collection for infrastructure households Thereby, proposing a an va system of solutions and recommendations to gradually overcome the inadequacies, n loss of revenue and limit of outstanding debts in the management of infrastructure to tn households to contribute to increasing budget revenues for economic development gh health and social security p ie Although many efforts have been made in the process of implementing the oa nl w project, due to limited knowledge and experience, it is inevitable that shortcomings and issues need improvement The author is looking forward to receiving sincere d contributions from teachers and friends to improve the thesis ul nf va an lu oi lm at nh z z gm @ om l.c an Lu n va th Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn ac si C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an vii MỤC LỤC Danh mục từ viết tắt Danh mục bảng biểu PHẦN MỞ ĐẦU .1 1.1 Sự cần thiết 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Đối tượng nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu .3 1.5 Câu hỏi nghiên cứu 1.6 Những đóng góp luận văn lu 1.7 Phương pháp nghiên cứu an va 1.8 Tổng quan tài liệu n 1.9 Dự kiến cấu trúc luận văn tn to CHƯƠNG LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH gh DOANH CÁ THỂ TẠI VIỆT NAM p ie 1.1 Các khái niệm liên quan thuế oa nl w 1.2 Khái quát thuế hộ kinh doanh cá thể Việt Nam 12 1.3 Quản lý thuế, gian lận thuế-trốn thuế chống thất thu thuế 18 d 1.4 Nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 24 lu 27 nf Việt Nam va an 1.5 Kinh nghiệm quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể số địa phương ul 1.6 Kết luận .29 oi lm CHƯƠNG THỰC TRẠNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ VÀ CHỐNG THẤT THU at nh THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ TÂN CHÂU, z TỈNH AN GIANG 31 z @ 2.1 Giới thiệu kinh tế - xã hội thị xã Tân Châu, Chi cục Thuế thị xã Tân Châu gm đặc điểm hộ kinh doanh cá thể địa bàn 32 l.c 2.2 Thực trạng quản lý thuế chống thất thu thuế hộ kinh doanh cá thể om Chi cục Thuế thị xã Tân Châu, tỉnh An Giang 36 an Lu 2.3 Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thị xã Tân Châu, An Giang .51 n va th Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn ac si C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an viii CHƯƠNG BIỆN PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ TÂN CHÂU, TỈNH AN GIANG 59 3.1 Định hướng Cục Thuế An Giang mục tiêu quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thị xã Tân Châu, tỉnh An Giang thời gian tới 59 3.2 Tăng cường nâng cao hiệu quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thị xã Tân Châu, tỉnh An Giang .60 3.3 Kiến nghị Kết luận…………………………………………………… 70 lu an va n tn to gh p ie d oa nl w ul nf va an lu oi lm at nh z z gm @ om l.c an Lu n va th Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn ac si C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an ix DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TIẾNG VIỆT Giải thích GTGT Giá trị gia tăng KDCT Kinh doanh cá thể NNT Người nộp thuế TNCN Thu nhập cá nhân TTĐB Tiêu thụ đặc biệt lu Chữ viết tắt an va n tn to gh p ie d oa nl w ul nf va an lu oi lm at nh z z gm @ om l.c an Lu n va th Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn ac si C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an 61 thể tất cán phụ trách đội trưởng Đội Thuế, nhiên phải người có khả nắm bắt truyền đạt để triển khai đội thuế Để nâng cao kiến thức, lực chuyên môn, cán trực thu Đội Thuế liên xã phường cần giành khoảng thời gian định tháng lên Văn phòng Chi cục Thuế đọc tài liệu tham khảo ý kiến tư vấn Đội Tổng hợp – Nghiệp vụ - Dự toán; Đội Kê khai - Kế toán thuế tin học Đội thuế khác có liên quan Kiến thức rộng, chun mơn vững giải thích cho người nộp thuế hiểu chấp hành nghĩa vụ nộp thuế theo pháp luật Đồng thời cán đội thuế liên xã đến Chi cục Thuế hoàn lu thành kế hoạch xuất sắc để học tập cách thức làm việc hiệu áp dụng an cho đơn vị Đối với cán trẻ cịn kinh nghiệm làm việc va n địa bàn xã cần tìm hiểu, ghi chép đặc điểm tình hình kinh doanh tn to vị trí hộ KDCT để dễ dàng trình quản lý gh Đẩy mạnh ln phiên, chuyển đổi vị trí cơng tác cán trực tiếp p ie quản lý hộ kinh doanh, không để cán lâu vị trí thường xuyên tiếp oa nl w xúc với hộ kinh doanh, dễ phát sinh quan hệ tiêu cực công việc đồng thời tạo điều kiện rèn luyện, đào tạo cán bộ, thay đổi môi trường làm việc d có hội học tập kinh nghiệm, thể lực phát triển Kết hợp kiểm tra lu nf đạt hiệu va an chéo Đội Thuế liên xã, phường để hỗ trợ lẫn công tác thu ul 3.2.2 Đẩy mạnh tuyên truyền, hỗ trợ nhằm nâng cao ý thức tuân thủ oi lm pháp luật thuế người nộp thuế at nh Quản lý thu thuế phải đặt mục tiêu coi trọng tuyên truyền, giáo z dục, hỗ trợ người nộp thuế nhằm tuyên truyền, phổ biến sâu rộng, thường z xuyên tổ chức dân cư luật thuế văn luật @ gm để họ hiểu rõ, nhận thức trách nhiệm, nghĩa vụ người nộp thuế tổ chức thực tốt Tạo điều kiện cho dân biết, dân bàn, dân làm, dân kiểm tra, l.c an Lu thực việc tuyên truyền qua cách thức sau: om lẽ sức mạnh to lớn để thực sách chống trốn thuế Có thể n va th Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn ac si C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an 62 - Bố trí nguồn nhân lực chuyên nghiệp giỏi nghiệp vụ cho việc cung cấp dịch vụ ban đầu cho người nộp thuế việc trả lời điện thoại tiếp xúc cá nhân - Các hình thức hỗ trợ người nộp thuế phải đa dạng, phong phú gần gũi với quần chúng Bên cạnh ý đến việc để người nộp thuế tiếp cận với dịch vụ cách dễ dàng nhất, hay nói cách khác nguồn lực cho việc hỗ trợ sử dụng cách hiệu Do đó, cách thức cung cấp dịch vụ thuế vấn đề không quan trọng Các ấn phẩm xuất hay phụ trương báo cần đưa dạng câu hỏi nhỏ, tình cụ thể thay văn pháp luật khô cứng Việc lu cung cấp tài liệu cần mở rộng hơn, có sẵn bưu an điện, nơi công cộng thay để tủ sách miễn phí quan thuế va n để người nộp thuế dễ dàng tiếp cận tìm hiểu to tn - Thường xuyên sở để tuyên truyền cho người dân nhằm nâng cao gh ý thức người dân chấp hành pháp luật thuế, tuyên truyền cho p ie người dân hiểu quyền lợi nghĩa vụ việc lấy hóa đơn mua hàng oa nl w hóa dịch vụ, khuyến khích người dân lấy hố đơn mua hàng hố, dịch vụ d - Q trình đối thoại với người nộp thuế, phận chuyên môn Chi cục lu va an Thuế thị xã Tân Châu cần cung cấp thông tin đầy đủ địa trang thông tin nf Tổng cục thuế trang Web tạo điều kiện cho người dân tra ul cứu pháp luật thuế trao đổi thơng tin cách nhanh chóng, thuận oi lm tiện Đồng thời làm tảng cho việc kê khai thuế theo hình thức tự nguyện at nh người nộp thuế qua Internet z - Hàng tháng, hàng quý cần mời dịch vụ tư vấn kế toán, tư vấn thuế, z đại lý thuế để triển khai sách thuế mới, để dịch vụ hỗ trợ làm tốt @ gm trách nhiệm cầu nối quan thuế người nộp thuế Hạn chế sai sót thuế trình kinh doanh người nộp thuế l.c om 3.2.3 Tổ chức giám sát thực quy trình quản lý thu thuế hiệu 3.2.3.1 Tổ chức đội ngũ cán thực quy trình an Lu n va th Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn ac si C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an 63 Tổ chức xếp lại nhân Đội nghiệp vụ, Đội Thuế liên xã, phường trực tiếp quản lý hộ KDCT Việc bố trí, xếp nên theo hướng lấy số lượng đối tượng quản lý làm sở bố trí cán bộ, khơng nên bố trí theo kiểu cào theo địa bàn Chi cục Thuế cần bố trí, phân cơng lại cán quản lý cho phù hợp với lực, trình độ người nhằm nâng cao hiệu công tác Xây dựng đội ngũ cán kế cận giỏi chuyên môn nghiệp vụ, giỏi kế toán, thành thạo kỹ máy tính, có khả quản lý kèm theo có phẩm chất đạo đức tốt, yêu ngành tinh thần phục vụ nhân dân đất nước Thường xuyên quán triệt nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm cán công chức Thuế từ lãnh đạo đến nhân lu viên tinh thần cán công chức thuế phải tự chịu trách nhiệm kết an triển khai biện pháp nghiệp vụ phạm vi phụ trách Chi va n cục trưởng Chi cục Thuế chịu trách nhiệm trực tiếp toàn diện quản lý tn to thu thuế địa bàn, hàng tháng phải trực tiếp kiểm tra địa bàn tình gh hình quản lý thu thuế để có biện pháp chấn chỉnh việc thất thu hộ p ie thất thu thuế Phân cơng cho Phó Chi cục trưởng phụ trách theo oa nl w mảng công tác, địa bàn quản lý lĩnh vực Từng Phó Chi cục trưởng phải chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng Chi cục Thuế mảng d phân công địa bàn giao quản lý Trường hợp kiểm tra lu va an địa bàn giao phụ trách để xảy tượng thất thu hộ, doanh thu, nf thuế Phó Chi cục trưởng phải chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng ul Đội trưởng Đội Thuế liên xã, phường phải chịu trách nhiệm trực tiếp việc oi lm quản lý thuế phạm vi phân cơng, thường xun phát động phịng at nh trào, tạo khơng khí thi đua hồn thành tốt nhiệm vụ toàn thể quan z Kịp thời có hình thức khen thưởng nhằm động viên khích lệ tinh thần z phấn đấu cán cơng chức, bên cạnh cần nghiêm khắc với trường @ om l.c 3.2.3.2 Tổ chức, giám sát thực quy trình trình thực thi cơng vụ gm hợp vi phạm, tránh bao che để tạo nghiêm minh công an Lu Tăng cường quản lý địa bàn, quản lý đối tượng nộp thuế: Chi cục Thuế cần phối hợp với Ủy ban Nhân dân xã, phường tập trung rà soát đối tượng n va kinh doanh địa bàn để thống kê tồn đối tượng thực tế có th Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn ac si C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an 64 kinh doanh kể đối tượng cấp mã số thuế chưa cấp mã số thuế để đưa vào diện quản lý thu thuế Đối với đối tượng chưa cấp mã số thuế cán thuế có trách nhiệm hướng dẫn, yêu cầu họ làm hồ sơ để cấp mã số thuế Phối hợp với Phòng Tài - Kế hoạch để kịp thời cập nhật quản lý hộ kinh doanh từ khâu đăng ký kinh doanh Chi cục Thuế cần xây dựng quy chế phối hợp với Phịng Tài - Kế hoạch việc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh cấp mã số thuế để làm sở cho việc quản lý thu thuế Hàng tháng cập nhật hộ đăng ký kinh doanh để rà soát kiểm tra đưa vào diện quản lý thuế Đặc biệt cần ý tới địa bàn giáp ranh xã, phường với huyện, thị, thành lu khác Để dễ dàng việc quản lý hộ kinh doanh địa bàn, cán an đội thuế liên xã lập sơ đồ vị trí hộ KDCT với thông tin va n số nhà, xóm, ấp, số quầy hàng (ở chợ)… Nhiều hộ đăng ký kinh tn to doanh không với mục đích kinh doanh mà để vay vốn ngân hàng,… cán gh thuế có trách nhiệm lập biên với Ủy ban Nhân dân xã, phường xác nhận p ie đối tượng khơng có hoạt động kinh doanh đăng ký kinh doanh để oa nl w trình Ủy ban Nhân dân thị xã can thiệp thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Tránh tình trạng đăng ký kinh doanh tràn lan trái pháp luật, khơng thực d nghiện nghĩa vụ đóng thuế với Nhà nước lu nf Thuế va an 3.2.4 Phân loại đối tượng hộ kinh doanh để quản lý thu thuế thu nợ ul Chi cục Thuế cần tiến hành phân loại đối tượng hộ kinh doanh để có oi lm biện pháp quản lý thuế phù hợp Đối với hộ kinh doanh có địa điểm cố at nh định yêu cầu đảm bảo 100% hộ thực tế có kinh doanh phải đưa vào z quản lý thuế, kể hộ có giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, có z mã số thuế hộ chưa có giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh chưa có @ gm mã số thuế Đối với hộ kinh doanh khơng có địa điểm cố định, kinh doanh sáng, tối yêu cầu Đội Thuế phải phối hợp chặt chẽ với quyền địa l.c om phương để nắm bắt địa thường trú hộ để có sở quản lý thu lý thuế tỷ lệ phải nâng dần lên qua năm an Lu thuế Trước mắt phấn đấu tối thiểu phải có 80% số hộ đưa vào quản n va th Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn ac si C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an 65 Đối với hộ có giấy phép kinh doanh thực tế không hoạt động kinh doanh mà mục đích để xin vay vốn ngân hàng hay với mục đích khác cán Đội Thuế liên xã phường cần rà soát lại lập danh sách gửi Chi cục Thuế để Chi cục đề nghị Ủy ban Nhân dân thị xã thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, ngăn chặn sai phạm pháp luật thuế 3.2.5 Chống thất thu ngành nghề thất thu lớn Hoạt động kinh doanh ăn uống: Doanh thu quản lý thuế hoạt động kinh doanh ăn uống đạt khoảng 50% doanh thu thực tế Do đó, Chi cục cần phải xác định lại doanh thu kinh doanh hộ để thu thuế theo doanh thu xác định lại Việc xác định lại doanh thu kinh doanh lu phải vào: địa bàn kinh doanh, diện tích kinh doanh, số lượng phịng ăn, an bàn ăn, số lượng nhân viên phục vụ, số lượng khách hàng thường đến ăn uống va n tập trung vào thời gian nào, tính bình qn khách vào ăn uống phải tn to toán Có thể điều tra, xây dựng định mức doanh thu tối gh thiểu cho loại nhà hàng, cửa hàng làm tham khảo Đối với hộ thực sổ p ie sách kế toán, hoá đơn, chứng từ kiểm tra thấy doanh thu kê khai không oa nl w đảm bảo doanh thu tối thiểu thấp doanh thu khoán hộ kinh doanh quy mơ phải định thêm doanh thu bán hàng khơng xuất hố đơn (vì d loại hình kinh doanh ăn uống đại phận khơng xuất hố đơn) lu va an Hoạt động xây dựng tư nhân: Chi cục cần đạo Đội Thuế, nf cán thuế phường phối hợp với hội đồng tư vấn, tra xây dựng để nắm ul rõ công trình xây dựng địa bàn phụ trách Yêu cầu phải nắm rõ tên oi lm người nhận thi công, địa chỉ, cơng trình thi cơng có thầu ngun vật liệu at nh hay làm cơng để có tính thuế sách z Trường hợp xây nhà tư nhân mà chủ nhà thông đồng với người thi z cơng phối hợp với Ủy ban Nhân dân xã, phường để xác định người thi @ gm công nhận thầu họ hàng đến làm hộ Nếu người làm hộ phải thu thuế cơng trình cịn xây dựng l.c om Nắm định mức giá thành xây dựng loại nhà Bộ, Sở Xây an Lu dựng quy định để đấu tranh, tính thuế với trường hợp hợp đồng xây dựng cố tình ghi thấp thực tế chủ thầu không khai báo giá nhận thầu n va th Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn ac si C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an 66 Tăng cường công tác quản lý thuế hoạt động xây dựng tư nhân, góp phần chống thất thu thuế lĩnh vực xây dựng tư nhân địa bàn quản lý thu hết trường hợp xây dựng tư nhân, thu sát doanh thu thực tế phát sinh cơng trình xây dựng, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thu vào ngân sách Nhà nước; động viên đầy đủ khoản thuế nộp vào ngân sách Nhà nước, tạo cơng bằng, bình đẳng lĩnh vực xây dựng tư nhân với lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh khác; nâng cao tính tự giác việc tuân thủ pháp luật người nộp thuế việc tự kê khai tự nộp thuế; khắc phục tồn tại, hạn chế công tác tổ chức hành thu, đáp ứng yêu cầu cải cách hành lu thuế, huy động tham gia cấp quyền, ngành an cơng tác quản lý chống thất thu thuế, đưa công tác quản lý thuế vào nề va n nếp, góp phần tăng thu cho Ngân sách Nhà nước to tn Hoạt động vận tải tư nhân: gh Tiếp tục phối hợp với cơng an, giao thơng cơng chính, quan đăng p ie kiểm để rà soát nắm số đối tượng đăng ký sử dụng phương tiện vận tải, phân oa nl w loại đối tượng có phương tiện vận tải xe chở hàng, xe chở khách, sở so sánh số phương tiện đăng kiểm, số phương tiện đăng ký sử dụng d quan công an với số phương tiện Chi cục quản lý thu thuế để xác lu va an định số chênh lệch phát sinh chưa quản lý nf Bảng 3.1 Phân loại đối tượng hộ quản lý thu thuế NỘI DUNG QUẢN LÝ ul ĐỐI TƯỢNG QUẢN LÝ oi lm Quản lý tốt việc kê khai, kế toán thuế quản lý thu nợ thuế Hộ kinh doanh khơng có địa điểm ổn định Quản lý tốt thông tin NNT, địa thường trú để đôn đốc thu thuế Quản lý tốt ngành nghề kinh doanh đăng ký ngành nghề kinh doanh at nh Hộ kinh doanh có địa điểm ổn định z z @ Quản lý tốt ngành nghề thực tế kinh doanh để phục vụ công tác thu thuế om l.c Hộ chưa đăng ký kinh doanh gm Hộ đăng ký kinh doanh an Lu Quản lý tốt việc điều tra doanh số, phấn đấu doanh số kê khai sát với doanh số thực tế (Nguồn: tự xây dựng) Hộ nộp thuế theo hình thức khốn n va th Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn ac si C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an 67 3.2.6 Tăng cường xử lý thu hồi nợ đọng Tích cực đẩy mạnh biện pháp thu nợ, rà soát lại hộ địa bàn quản lý Phối hợp với ngành chức Ủy ban Nhân dân xã, phường để đôn đốc thu hồi nợ đọng hộ kinh doanh, hạn chế đến mức tối đa tình trạng nợ thuế dây dưa kéo dài Thành lập đoàn liên ngành để đôn đốc, thu hồi số thuế nợ đọng Chi cục Thuế cần giao tiêu thu hồi nợ thuế hàng tháng cho đội quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, đồng thời cần cương việc tổ chức cưỡng chế thu hồi nợ, trường hợp cố tình nợ dây dưa, mặt để thu số thuế nợ đọng, mặt khác để răn đe đối tượng khác tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế lu Nhà nước Chi cục Thuế cần giao tiêu thu nợ thuế hàng tháng cho Đội an Thuế liên xã, phường Đội Thuế liên xã, phường phải giao tiêu đến va n cán phụ trách địa bàn, đồng thời lấy tiêu làm sở đánh giá, xếp tn to hạng công chức hàng tháng, quý cuối năm gh 3.2.7 Tích cực điều tra doanh thu, kiểm tra định kỳ p ie Tổ chức kiểm tra điển hình tình hình quản lý hộ kinh doanh số oa nl w địa bàn, qua đánh giá mức độ thất thu hộ kinh doanh, rút kinh nghiệm giao tiêu cụ thể số hộ đưa thêm vào quản lý cho đội thuế Căn d tiêu giao hàng tháng có kiểm tra, đánh giá phân tích tồn tại, lu va an tìm biện pháp khắc phục tháng sau Kiên chống thất thu triệt nf để số lượng hộ kinh doanh Tổ chức điều tra thí điểm doanh thu kinh doanh ul số hộ để đánh giá mức độ thất thu doanh thu để có sở điều oi lm chỉnh doanh số hộ, đồng thời vào tình hình tăng trưởng kinh tế at nh địa bàn để làm sở giao tiêu phấn đấu tăng so với mức thuế khoán z cho đội thuế Q trình tổ chức điều tra khơng làm tràn lan mà z tập trung vào ngành, loại hộ thất thu nhiều thương @ gm mại, ăn uống, giải khát, dịch vụ v.v… Việc điều tra, xác định lại doanh số mức thuế phải làm quy trình, quy định, thực cơng khai Lập giao l.c an Lu địa phương thuộc địa bàn quản lý Đội om dự toán thu cho đội thuế sát với tình hình thực tế tiềm Tăng cường kiểm tra nhằm phát xử lý nghiêm khắc n va hộ kinh doanh không chấp hành, lập hố đơn chứng từ khơng trung th Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn ac si C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an 68 thực với thực tế phát sinh nhằm mục đích trốn lậu thuế Đối với hộ qua kiểm tra phát vi phạm, việc xử lý vi phạm hành cịn phải xử phạt theo lần số thuế lậu, đồng thời phải ấn định thuế theo kết kiểm tra Mức thuế ấn định phải cao mức thuế hộ kinh doanh ngành nghề, quy mô thực tốt chế độ hoá đơn chứng từ để động viên hộ kinh doanh thực tốt hộ kinh doanh thấy lợi ích thực tế, khơng tái phạm Phấn đấu hộ kinh doanh kiểm tra lần vịng 2-3 năm Riêng hộ có đơn xin ngưng, nghỉ kinh doanh, Chi cục cần phấn đấu 100% số hộ phải kiểm tra, xác minh thực tế địa điểm kinh doanh trước định cho ngừng nghỉ Đối với hộ có đơn lu xin nghỉ thực tế kinh doanh phải kiên xử phạt vi phạm an hành truy thu số thuế khơng nộp thời gian ngừng, nghỉ Đội va n trưởng đội thuế phải chịu trách nhiệm địa bàn có hộ kinh doanh xin nghỉ, tn to đưa khỏi danh sách phải nộp thuế thực tế kinh doanh mà gh không phát Chi cục nên phân công cụ thể cán kiểm tra phải p ie phụ trách số địa bàn phải chịu trách nhiệm với Đội Thuế có oa nl w hộ xin nghỉ thực tế kinh doanh Hàng tháng, quý, Đội thuế phải tự xây dựng kế hoạch kiểm tra, tập trung kiểm tra đối tượng kinh d doanh địa bàn nhằm phát hộ kinh doanh chưa kê khai lu va an nộp thuế, hộ kinh doanh sáng tối, hộ kinh doanh khơng có cửa hàng cố nf định để đưa vào diện quản lý thu thuế Tăng cường kiểm tra việc thực ul chế độ kế toán thống kê sử dụng hoá đơn tài để hạn chế việc trốn lậu oi lm thuế Tăng cường kiểm tra nhằm phát xử lý nghiêm khắc at nh hộ kinh doanh khơng chấp hành, hạch tốn kế tốn, lập hố đơn chứng z từ không trung thực với thực tế phát sinh nhằm mục đích trốn lậu thuế Đối z với hộ qua kiểm tra phát vi phạm, việc xử lý vi phạm hành @ gm chính, Chi cục Thuế nên thơng báo cho quyền địa phương biết, đồng thời phải ấn định thuế theo kết kiểm tra Mức thuế ấn định phải cao l.c om mức thuế hộ kinh doanh ngành nghề, quy mô thực an Lu tốt chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ để động viên hộ kinh doanh thực tốt hộ kinh doanh thấy lợi ích thực tế, khơng tái phạm Đối n va th Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn ac si C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an 69 với quản lý thu nợ thuế: Chi cục Thuế cần tăng cường phối hợp với quan hữu quan Công an, Quản lý thị trường, Ngân hàng 3.2.8 Đẩy mạnh áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý thu thuế Trong chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 nước ta Thủ tướng Chính phủ phê duyệt có đặt mục tiêu cải cách quản lý thuế đến năm 2018 tối thiểu có 90% doanh nghiệp sử dụng dịch vụ điện tử, 99% doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế qua mạng internet, tỷ lệ tờ khai thuế kiểm tra qua phần mềm ứng dụng quan thuế đạt tối thiểu 99% Cịn đến năm 2020 tối thiểu có 100% doanh nghiệp sử dụng dịch vụ thuế điện tử, 99% doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế qua mạng lu internet Như thấy thời gian tới, Tổng cục Thuế hướng tới an mục tiêu quản lý thuế ứng dụng công nghệ thông tin ngành Thuế va n Bởi vậy, từ quan Thuế cần có kế hoạch tăng cường áp dụng tn to công nghệ thông tin vào quản lý thuế Trước hết quan thuế cần tổ chức quy gh hoạch đội ngũ cán phụ trách công nghệ thông tin để có kế hoạch đào tạo, p ie bồi dưỡng kiến thức để khai thác vận hành cách hiệu oa nl w trang thiết bị, sử dụng thành thạo phần mềm ứng dụng vào quản lý thu thuế d Phấn đấu đến hết năm 2019, có 100% cán sử dụng khai lu va an thác hiệu phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế nf đặc biệt ứng dụng chuyên ngành ứng dụng Quản lý thuế tập trung ul (TMS), ứng dụng tra kiểm tra thuế (mà Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế oi lm phê duyệt) Bên cạnh Chi cục Thuế cần có kế hoạch đề nghị cấp at nh hỗ trợ đào tạo chuyên sâu công nghệ thông tin từ cao đẳng đến đại học z cho toàn số cán Đội Kê khai - Kế toán thuế tin học nhằm đáp z ứng tốt cho nhu cầu đại hóa quản lý thu thuế Song song với đó, quan @ gm Thuế cần xây dựng dự tốn kinh phí để đầu tư sở hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin hệ thống máy móc, hệ thống đường truyền, bước l.c mềm hỗ trợ quản lý Ngoài ra, quan thuế cần tăng cường tuyên an Lu phần om đại hóa trang thiết bị đáp ứng tốt cho nhu cầu tiếp nhận vận hành truyền, khuyến khích để Người nộp thuế tích cực sử dụng công nghệ thông tin n va vào việc kê khai, nộp thuế thực thủ tục hành thuế th Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn ac si C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an 70 Tổng cục thuế cần quan tâm đầu tư nhiều phương tiện làm việc cho quan, cán thuế, đặc biệt mạng vi tính, ứng dụng chuyên ngành để đơn giản hoá tờ khai, thủ tục quản lý kiểm tra, gắn với việc đào tạo bồi dưỡng để cán quản lý sử dụng thơng thạo máy vi tính; tăng thêm trường hợp giao lưu thơng tin với ngành liên quan nước 3.3 Kiến nghị Kết luận 3.3.1 Kiến nghị Trong thời gian qua, pháp luật thuế hoàn thiện, tạo khung pháp lý cho hoạt động sản xuất kinh doanh hộ KDCT Tuy nhiên, lu q trình quản lý nhận thấy cịn số vấn đề tồn như: an - Tình trạng vi phạm pháp luật thuế hộ kinh doanh thường va n xảy nhiều hình thức, với nhiều mức độ khác nhau, thực trạng tn to quản lý hộ kinh doanh bất cập dẫn đến hiệu thu thuế gh đối tượng chưa đạt kết cao p ie - Tính răn đe pháp luật thuế đối tượng chay ì, nợ thuế oa nl w cịn nhiều hạn chế, dẫn đến tình trạng người nộp thuế có xu hướng khơng tn thủ pháp luật thuế đặc biệt hộ KDCT d - Địa bàn rộng, hộ kinh doanh rải rác nhiều nơi, việc nắm bắt doanh lu va an thu thường khó xác định, người kinh doanh ln cố tình khai báo sai nf doanh số khả kinh doanh ul - Hộ kinh doanh thường có hai hệ thống sổ để đối phó, kê khai doanh số oi lm thấp, bán hàng không lập hóa đơn, ghi giá bán hóa đơn thấp giá bán at nh thực tế, hầu hết giao dịch khơng dùng tiền mặt, đầu vào, đầu khơng có hóa z đơn z - Bên cạnh đó, theo quy định hộ sản xuất kinh doanh cá @ gm thể không sử dụng 10 lao động, điều gây khó khăn cho họ việc mở rộng quy mô sản xuất Riêng hộ KDCT có sử dụng 10 lao l.c om động thường xuyên trở lên vận động tuyên truyền để họ thành lập doanh an Lu nghiệp… - Qua sở liệu hộ khoán, quan Thuế kiến nghị Phịng Tài n va chính-Kế hoạch thu hồi giấy phép kinh doanh cấp người nộp th Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn ac si C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an 71 thuế không kinh doanh, địa không rõ ràng ngừng, nghỉ từ lâu Chi cục đẩy mạnh công tác tuyên truyền để người nộp thuế biết nghĩa vụ phải kê khai, nộp thuế kinh doanh Chỉ đạo Đội Thuế liên xã, phường phải bám sát địa bàn, kịp thời đưa hộ KDCT phát sinh vào sổ quản lý thuế kịp thời, sát với doanh thu thực tế phát sinh - Chi cục Thuế phối hợp với phòng, ban thị xã tiến hành thống kê lập sơ đồ tên hộ kinh doanh chi tiết ngõ xóm, đường phố, hẻm… Định kỳ hàng tháng, cán thuế quản lý địa bàn báo cáo lãnh đạo đội thuế tình hình tăng giảm, biến động ngành nghề hộ kinh doanh để có phương án dự kiến mức thuế lập bộ, thông qua tập thể đội, lãnh đạo phụ trách lập lu thức để quản lý tháng an - Tổ chức đối chiếu tìm hiểu nguyên nhân chênh lệch số lượng va n hộ kinh doanh cấp mã số thuế với số lượng đối tượng phản ánh tn to sổ thuế môn bài, sổ thuế GTGT, TNCN, TTĐB để có biện pháp bổ gh sung đối tượng cấp mã số thuế chưa phản p ie ánh sổ thuế, chấm dứt tình trạng hộ quản lý thuế thấp số oa nl w hộ cấp mã số thuế - Công tác thu thuế có tiến hơn, số thuế nợ d mức cao Do đó, Chi cục Thuế cần làm tốt cơng tác cách phân lu va an loại nợ xác cho đối tượng nộp thuế, cho loại tính chất nộp nf thuế Đối chiếu, điều chỉnh số nợ sai sót nhầm mục, tiểu mục để tránh nợ ul sai; khoản nợ khơng cịn đối tượng thu (bỏ trốn, tích) lập hồ sơ oi lm để báo cáo lãnh đạo Đội, Chi cục Thuế để có biện pháp cụ thể trình cấp có at nh thẩm quyền khoanh xóa nợ Xây dựng kế hoạch cưỡng chế nợ thuế với z hộ kinh doanh có mức nợ thuế nhiều, cố tình khơng chấp hành; Giao tiêu z thu nợ 90% tổng số nợ có khả thu đến đội, cán @ gm thuế quản lý địa bàn gắn kết thu nợ thuế làm bình xét thi đua cuối năm Mặt khác, quan thu cấp chủ động đề xuất với Ủy ban l.c an Lu lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế theo quy định om Nhân dân cấp phối hợp với quan chức địa bàn thực quản - Chi cục Thuế cần tăng cường công tác kiểm tra hộ kinh doanh chủ yếu n va kiểm tra hộ xin nghỉ kinh doanh, đặc biệt số hộ xin nghỉ tạm thời có đơn th Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn ac si C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an 72 xin miễn giảm Do đó, cơng tác kiểm tra phải xác định rõ nguyên nhân thường xuyên nắm bắt tình hình Hiện tượng xin nghỉ thực tế kinh doanh cách trốn thuế phổ biến Điều không xuất phát từ ý đồ người nộp thuế mà không loại trừ có liên quan đến cán thuế Vì vậy, hộ kinh doanh phải làm đơn xin miễn giảm theo mẫu quy định Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài chính, phần nội dung lý nghỉ, thời gian nghỉ phải ghi cụ thể, rõ ràng Sau nhận danh sách tổng hợp hộ kinh doanh có đơn xin tạm nghỉ kinh doanh, giao Đội Kiểm tra nội nhiệm vụ phải lên kế hoạch kiểm tra thời gian cho phép kiểm tra ngắn, số lượng cán ít, số lượng hộ kinh doanh lu xin tạm nghỉ nhiều, đảm bảo tiến độ kiểm tra tất hộ an kinh doanh xin nghỉ Ngồi ra, cần có biện pháp kiểm tra, đánh giá tinh va n thần, thái độ cán thuế thực chức quản lý hộ kinh doanh tn to theo địa bàn quản lý gh - Tình trạng trốn thuế cịn phổ biến vừa làm thất thu cho NSNN, p ie vừa không đảm bảo công xã hội không đưa công tác quản lý thu thuế oa nl w vào nề nếp Việc đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục góp phần nâng cao trình độ hiểu biết hộ kinh doanh thực nghĩa vụ nộp thuế d thông qua giải pháp cụ thể sau: lu va an + Tranh thủ phối hợp với quan tuyên truyền đại chúng để định nf hướng dư luận cách kịp thời, triệt để Phấn đấu cán Thuế ul người tuyên truyền, giáo dục tích cực đối tượng nộp thuế oi lm người dân at nh + Giúp đối tượng nộp thuế nắm vững sách, quy trình, thủ tục z thu nộp thuế, sở thực việc nộp thuế đúng, đủ, kịp thời vào z NSNN @ gm + Tạo điều kiện thuận lợi cho đối tượng nộp thuế thực tự khai, tự tính, tự nộp thuế, giảm dần sai phạm mà đối tượng nộp thuế thường l.c om mắc phải an Lu + Thiết lập mối quan hệ thân thiện quan thuế với hộ kinh doanh, giúp họ thuận lợi thực nghĩa vụ thuế n va th Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn ac si C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an 73 - Ngoài ra, dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế Chi cục Thuế cần đẩy mạnh việc giải đáp thắc mắc cho đối tượng nộp thuế không thiết trụ sở quan thuế mà phải gắn trách nhiệm cán thuế quản lý địa bàn 01 tun truyền viên có nhiệm vụ hướng dẫn, giải thích hộ kinh doanh có yêu cầu trả lời Đồng thời, tăng cường đào tạo, bồi dưỡng cán thuế vừa tinh thơng nghiệp vụ, vừa có kỹ sư phạm để nâng cao chất lượng công tác tập huấn cho hộ kinh doanh Do kiến nghị Cục Thuế tỉnh An Giang số nội dung sau: Thứ nhất, cần đưa sách Thuế hộ KDCT sách thuế tăng tính ổn định, trước đưa quy định sách thuế lu cần bố trí đội ngũ cán thuế khảo sát tính thực tiễn khả thực an khắp nước khoảng thời gian tương đối để xác va n định tính hiệu sách thuế Tránh tình trạng, sách tn to phải sửa đổi bổ sung nhiều lần Nếu sách cần nên có gh vài điểm linh động mang tính vùng miền để tạo thuận lợi cho cơng chức thuế p ie việc hướng dẫn cho người nộp thuế oa nl w Thứ hai, nên xem xét việc tạo điều kiện cho hộ kinh doanh phát triển, mở rộng sản xuất, nới lỏng quy định giới hạn số lao động tối đa d hộ KDCT sử dụng lu va an Thứ ba, cần đột phá khuyến khích người nộp thuế hộ kinh nf doanh cá thể việc giảm tỷ lệ (%) nộp thuế phù hợp người nộp ul thuế có khả thực nộp thuế khoán lần cho tháng oi lm năm at nh Thứ tư, qua số liệu phân tích nhận thấy tỷ trọng nộp thuế hộ khoán z so với tổng thu ngân sách không cao Tuy vậy, để quản lý thu lĩnh z vực đòi hỏi số nhân lực nhiều biên chế ngành ngày thu hẹp @ gm Do đó, đề nghị nên ủy quyền việc đơn đốc thực việc thu thuế cho đơn vị thứ ba (như An Giang thí điểm giao cho Bưu điện thị xã l.c om thực hiện) Đồng thời hàng tháng, hàng quý thông qua tổng đài viễn thơng, thực nghĩa vụ thuế an Lu Chi cục Thuế tiến hành nhắn tin SMS cho người nộp thuế nợ thuế biết để n va th Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn ac si C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an 74 Thứ năm, cần tuyên truyền rộng rãi, mạnh mẽ, thường xuyên sách thuế phương tiện thơng tin đại chúng cho tầng lớp nhân dân biết để hiểu đồng hành thực nghĩa vụ thuế tốt Nếu Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế cần kiến nghị quan có thẩm quyền đưa việc giảng dạy Thuế lồng ghép vào mơn học khóa trường trung học phổ thơng để từ cịn ngồi ghế nhà trường người dân có hiểu biết Thuế mục đích, ý nghĩa việc thu thuế Nhằm cho pháp luật thuế tăng thêm tính thực thi tránh tình trạng khơng hiểu phải áp đặt thực Thứ sáu, đồng thời, Cục Thuế tham mưu cho Ủy ban Nhân dân tỉnh lu đạo liệt thực quy chế phối hợp cấp mã số thuế hộ an KDCT thông qua phận “Một cửa đại” Phối hợp với Sở Tài triển va n khai phối hợp thực cấp mã số thuế với cấp giấy phép kinh doanh; tn to đồng thời xúc tiến xây dựng sở liệu doanh thu khoán mức thuế gh khoán địa bàn theo tiêu kinh doanh, từ xây dựng tiêu chí p ie quản lý thuế theo rủi ro hộ kinh doanh oa nl w 3.3.2 Kết luận Cùng với phát triển mạnh mẽ kinh tế - xã hội, số lượng hộ d KDCT địa bàn thị xã Tân Châu năm qua không tăng lu va an nhanh số lượng mà cịn phát triển quy mơ đa dạng hóa nf ngành nghề kinh doanh Vấn đề quản lý thu thuế hộ KDCT từ ul mà quan tâm đầu tư nhiều oi lm Với nhiệm vụ quan trọng giao, năm qua Chi cục Thuế thị at nh xã Tân Châu có nhiều nỗ lực việc quản lý thu thuế hộ KDCT địa z bàn đồng thời đạt kết đáng khích lệ Tuy nhiên, z nhiệm vụ thời gian tới cịn nhiều khó khăn, giai đoạn @ gm kinh tế có bước chuyển đổi mạnh mẽ Do đó, việc quản lý thu thuế hộ KDCT tất yếu phải có đổi hồn thiện Chi cục Thuế thị xã Tân l.c om Châu có điều kiện hồn thành nhiệm vụ đạt mục tiêu đề ra, mang an Lu lại hiệu cao công việc quản lý thu thuế hộ KDCT Hồn thiện cơng tác quản lý thuế chống thất thu thuế vấn n va đề thời ngành thuế nói chung Chi cục Thuế thị xã Tân Châu nói th Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn ac si C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn