(Luận văn) nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế tại chi cục thuế quận bình thạnh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP lu an n va to p ie gh tn NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BÌNH THẠNH d oa nl w lu va an Ngành: TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG TÀI CHÍNH THUẾ ll u nf Chuyên ngành: oi m z at nh Giảng viên hướng dẫn: Th.S Phùng Hữu Hạnh Nguyễn Thị Ngọc Bích MSSV: 1311190130 Lớp: 13DTCT01 z Sinh viên thực hiện: m co l gm @ an Lu n va TP Hồ Chí Minh, 2017 ac th si BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP lu an n va tn to p ie gh NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BÌNH THẠNH d oa nl w an lu u nf va Ngành: TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Chuyên ngành: TÀI CHÍNH THUẾ ll oi m z at nh Giảng viên hướng dẫn: Th.S Phùng Hữu Hạnh Nguyễn Thị Ngọc Bích MSSV: 1311190130 Lớp: 13DTCT01 z Sinh viên thực hiện: m co l gm @ n va i an Lu TP Hồ Chí Minh, 2017 ac th si LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu báo cáo khoá luận tốt nghiệp thực Chi cục thuế quận Bình Thạnh, không chép nguồn khác Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan TP HCM, ngày… tháng… năm… Tác giả (Ký tên) lu an va n Nguyễn Thị Ngọc Bích p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ii ac th si LỜI CẢM ƠN Sau gần năm học tập tháng thực tập Chi cục thuế Quận Bình Thạnh, tơi có điều kiện tiếp cận với thực tế, kết hợp với kiến thức học trường Đại Học Công Nghệ TP.HCM giúp cho củng cố thêm kiến thức Trong thời gian thực tập Chi cục thuế Quận Bình Thạnh, tơi quan tâm giúp đỡ cô chú, anh chị Đội Kiểm Tra Thuế số 1, nhiệt tình dẫn, cung cấp tài liệu cần thiết giải đáp thắc mắc thời gian thực tập Chi cục Thuế Quận Bình Thạnh Với lịng biết ơn ấy, xin chân thành cảm ơn: lu  an Tồn thể Q thầy trường Đại Học Cơng Nghệ TP.HCM – Khoa Kế n va Toán - Tài Chính Ngân Hàng, đặc biệt Th.S Phùng Hữu Hạnh người tận tình giúp  Chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo Chi cục thuế Quận Bình Thạnh gh tn to đỡ tơi hồn thành khố luận tốt nghiệp ie đồng ý tiếp nhận thực tập Quý Cơ quan cô chú, anh chị Đội Kiểm p tra thuế số bảo hướng dẫn nhiệt tình nl w Tơi xin kính chúc Q thầy cơ, Q anh chị Chi Cục nhiều d oa sức khoẻ thành công sống an lu va TP.HCM, ngày….tháng… năm… ll u nf (SV kí ghi rõ họ tên) oi m z at nh Nguyễn Thị Ngọc Bích z m co l gm @ an Lu n va iii ac th si DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT lu an Ngân sách nhà nước NVDT - TTHT TNCN Nghiệp vụ dự toán – tuyên truyền hỗ trợ thu nhập cá nhân CBCC Cán công chức HC – NS – TV Hành – nhân - tài vụ KK- KTT - TH Kê khai – kế toán thuế tin học TNDN Thu nhập doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng TTĐB Tiêu thụ đặc biệt CTN - NQD Công thương nghiệp quốc doanh SDĐ - PNN Sử dụng đất phi nông nghiệp DN Doanh nghiệp n va NSNN p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va iv ac th si DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 4.1: Tình hình nhân Chi cục thuế quận Bình Thạnh .28 Bảng 4.2: Kết thu thuế giai đoạn 2014 – 2016 .32 Bảng 4.3: Kết công tác kiểm tra trụ sở quan thuế giai đoạn 2014 -2016 .34 Bảng 4.4: Kết xử lý sau kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế 37 Bảng 4.5: Đánh giá mức độ đóng góp công tác kiểm tra việc thực nhiệm vụ thu ngân sách ngành thuế 38 Bảng 4.6: Đánh giá khối lượng công việc kiểm tra trụ sở NNT mà cán kiểm tra lu thuế thực năm đánh giá 39 an Bảng 4.7: Đánh giá chất lượng, hiệu công tác kiểm tra thuế 40 n va Bảng 4.8: Kết kiểm tra hoàn thuế 41 p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va v ac th si DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ Biểu đồ 4.1: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế giai đoạn 2014 2016 35 Biểu đồ 4.2: Kết xử lý sau kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế 36 Biểu đồ 4.3: Kết số thuế truy thu, truy hoàn phạt giai đoạn 2014 – 2016 38 Biểu đồ 4.4: Kết kiểm tra cơng tác hồn thuế Chi cục thuế Bình Thạnh 42 Sơ đồ 4.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý Chi cục thuế quận Bình Thạnh 25 lu an Sơ đồ 4.2: Quy trình kiểm tra thuế trụ sở quan thuế 30 n va Sơ đồ 4.3: Quy trình kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế 31 p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va vi ac th si MỤC LỤC CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Lí chọn đề tài 1.2 Mục đích nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu .2 1.5 Kết cấu đề tài: chƣơng CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ THUẾ VÀ KIỂM TRA THUẾ lu an n va tn to 2.1 Tổng quan thuế 2.1.1 Khái niệm .3 2.1.2 Đặc điểm thuế .3 2.1.3 Chức vai trò thuế quản lý Nhà nƣớc 2.1.3.1 Chức thuế .4 2.1.3.2 Vai trò thuế kinh tế thị trƣờng p ie gh 2.2 Tổng quan kiểm tra thuế 2.2.1 Khái niệm kiểm tra thuế .7 2.2.2 Nguyên tắc kiểm tra thuế 2.2.3 Mục đích kiểm tra thuế .7 2.2.4 Vai trò kiểm tra thuế 2.2.5 Nội dung kiểm tra thuế .9 d oa nl w u nf va an lu 2.3 Quy trình kiểm tra thuế .10 2.3.1 Kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế 10 2.3.2 Kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế 12 ll 2.4 Các tiêu chí đánh giá hiệu công tác kiểm tra thuế 16 2.4.1 Nhóm tiêu phản ánh kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế .16 2.4.2 Nhóm tiêu đánh giá chất lƣợng, hiệu công tác kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế quan thuế năm đánh giá 17 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 21 oi m z at nh z @ m co l gm 3.1 Phƣơng pháp nghiên cứu .21 3.1.1 Chọn điểm nghiên cứu 21 3.1.2 Phƣơng pháp thống kê 21 3.1.2.1 Phƣơng pháp thu thập xử lý số liệu 21 3.1.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu 22 an Lu 3.2 Dữ liệu nghiên cứu 22 n va vii ac th si 3.2.1 Nguồn liệu 22 3.2.2 Cách lấy liệu 22 3.2.3 Mẫu nghiên cứu 23 CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BÌNH THẠNH 24 lu 4.1 Giới thiệu tổng quan Chi cục thuế quận Bình Thạnh 24 4.1.1 Khái quát tình hình kinh tế - xã hội quận Bình Thạnh 24 4.1.1.1 Vị trí địa lý 24 4.1.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 24 4.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Chi cục thuế quận Bình Thạnh 25 4.1.3 Chức năng, nhiệm vụ Đội thuế thuộc Chi cục thuế quận Bình Thạnh 26 4.1.4 Cơ cấu nhân Chi cục thuế quận Bình Thạnh 27 an n va p ie gh tn to 4.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế quận Bình Thạnh 29 4.2.1 Quy trình kiểm tra Chi cục thuế quận Bình Thạnh 29 4.1.2.1 Quy trình kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế 29 4.1.2.2 Quy trình kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế 31 4.2.2 Tình hình thu thuế Chi cục thuế quận Bình Thạnh giai đoạn 2014 – 2016 32 4.2.3 Tình hình thực công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế quận Bình Thạnh giai đoạn 2014 – 2016 34 4.2.3.1 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế .34 4.2.3.2 Kết kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế 37 4.2.3.3 Cơng tác kiểm tra hồn thuế 41 d oa nl w an lu ll u nf va 4.3 Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế quận Bình Thạnh giai đoạn 2014 – 2016 43 4.3.1 Những thành tựu đạt đƣợc 43 4.3.2 Những hạn chế tồn 44 CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BÌNH THẠNH 47 oi m z at nh Phƣơng hƣớng công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế quận Bình Thạnh 47 z 5.1 gm @ m co l 5.2 Các giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế quận Bình Thạnh .48 5.2.1 Về đội ngũ cán kiểm tra 48 5.2.2 Về ứng dụng công nghệ thông tin 49 5.2.3 Về phối hợp quan chức 50 5.2.3.1 Kết nối sở liệu ngành Thuế - Hải quan - Kho bạc: 50 an Lu n va viii ac th si 5.2.3.2 Phối hợp quan Thuế với Sở kế hoạch đầu tƣ: 50 5.2.3.3 Phối hợp quan Thuế Công an kinh tế: 51 5.2.4 Về quy trình kiểm tra: 51 5.2.5 Nhóm giải pháp tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế .52 KẾT LUẬN 53 lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ix ac th si Khoá luận tốt nghiệp GVHD: ThS.Phùng Hữu Hạnh xuất chiếm phần lớn giai đoạn (83% vào năm 2014; 88,12% vào năm 2015, 88,95% vào năm 2016) số thuế hoàn từ trường hợp doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư chiếm 15,47% vào năm 2014; 10,13% vào năm 2015 11,67% vào năm 2016) Số liệu cho thấy số thuế hoàn lại cho doanh nghiệp địa bàn chủ yếu đến từ hoạt động xuất Điều cho thấy, khối lượng công việc kiểm tra hồn thuế khơng nhiều cơng tác quản lý kiểm tra hoàn thuế Chi cục thuế thực hiệu có sai sót việc kiểm tra loại thuế kết đạt năm 2016 cho thấy Chi cục thuế ngày trọng việc hỗ trợ tuyên truyền cho người nộp thuế địa bàn thủ tục hành lu an cơng tác hoàn thuế n va 4.3 Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế quận Bình 4.3.1 gh tn to Thạnh giai đoạn 2014 – 2016 Những thành tựu đạt đƣợc p ie Chi cục thuế quận Bình Thạnh huy động lực lượng tăng cường cho công tác kiểm tra doanh nghiệp, đội kiểm tra nỗ lực không ngừng để thực nhiệm vụ oa nl w kế hoạch giao Qua công tác quản lý, giám sát hồ sơ khai thuế, sở nguồn liệu kê khai doanh nghiệp nộp quan thuế, CBCC phận kiểm tra d an lu kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế đạt 100% số hồ sơ khai thuế va có năm đánh giá thu số thuế điều chỉnh tăng vào năm 2014 30 tỷ ll u nf đồng oi m Trong công tác kiểm tra doanh nghiệp.Đầu tiên đáng ghi nhận z at nh phận kiểm tra hoàn thành tốt nhiệm vụ giao, kết đạt vượt mức tiêu đề (Bảng 4.6), phát 99% doanh nghiệp có hành vi sai z phạm xử lý kịp thời hành vi trốn tránh sử dụng tên không thật để khai báo, @ gm sử dụng địa giả để đăng ký kinh doanh, vấn đề trốn thuế, sử dụng hoá đơn, l chứng từ sai quy định,… m co Cũng giai đoạn vừa qua chi cục thông qua việc kiểm tra, phát nhiều hành vi vi phạm để đưa định truy thu tiền thuế tăng qua năm an Lu (bảng 4.7) n va 43 ac th si Khoá luận tốt nghiệp GVHD: ThS.Phùng Hữu Hạnh Tiến trình đại hố ngành thuế, áp dụng cơng nghệ thơng tin quản lý hồ sơ, sử dụng ứng dụng theo dõi nhận hồ sơ thuế giúp rút ngắn thời gian quy trình khơng thiết, đồng thời cịn giữ bí mật thơng tin người nộp thuế Trong cơng tác kiểm tra doanh nghiệp, ngồi việc sử dụng tài liệu doanh nghiệp kê khai, cán kiểm tra ln đối chiếu, so sánh, tìm nguồn thông tin liệu doanh nghiệp khác có liên quan Qua cơng tác kiểm tra, nhiều trường hợp vướng mắc, gây khó khăn cho người nộp thuế phát báo cáo cách nghiêm túc, trung thực cho cấp Từ đây, nhiều trường hợp gây khó khăn cho doanh nghiệp giải triệt để Và việc giải mâu thuẫn góp phần hồn thiện hố chế quản lý lu an hành n va Công tác tuyên truyền trọng, tiến đưa sách gần đến người tn to dân Các chi cục tổ chức buổi đối thoại với doanh nghiệp theo định kỳ, trực gh tiếp trả lời sách thuế quan, cung cấp văn yêu cầu p ie người nộp thuế Ứng dụng công nghệ thông tin liên lạc nội quan quản lý oa nl w nhà nước ngày phổ biến làm giảm chi phí thời gian cán kiểm tra, tăng hiệu cơng việc d an Tình trạng vi phạm pháp luật thuế trốn thuế, gian lận thuế va  Những hạn chế tồn lu 4.3.2 ll u nf doanh nghiệp phổ biến, chưa phát hết Do khối lượng công việc kiểm  z at nh thực đạt hiệu cao oi m tra trụ sở NNT mà cán kiểm tra thuế thực năm cịn chưa Cơng tác kiểm tra hồn thuế cịn gặp nhiều khó khăn, bất cập số z lượng doanh nghiệp ngày tăng (năm 2014: 14.133 DN, năm 2015: 15.185 DN, @ gm năm 2016: 16.400 DN) đồng nghĩa với việc lượng lớn hồ sơ hoàn thuế l tăng theo Bên cạnh đó, số lượng CBCC thuộc phận kiểm tra bị giới hạn, m co CBCC phải thực kiểm tra bình quân từ 150 – 200 DN Mặt khác, việc hoàn an Lu thuế đối tượng nộp thuế quan tâm theo cơng tác kiểm tra hồn thuế quan thuế trọng công việc kiểm tra hồn thuế địi hỏi n va 44 ac th si Khoá luận tốt nghiệp GVHD: ThS.Phùng Hữu Hạnh CBCC phải bỏ nhiều thời gian để xem xét hồ sơ khai thuế bao gồm tất tờ khai, chứng từ có liên quan Điều ảnh hưởng nhiều đến chất lượng, hiệu cơng tác kiểm tra hồn thuế  Mức độ đóng góp số thuế truy thu cho tổng thu nội địa Chi cục thuế quận Bình Thạnh khối lượng công việc mà CBCC kiểm tra thuế thực kiểm tra trụ sở doanh nghiệp chưa cao (Bảng 4.5 Bảng 4.6) Điều ảnh hưởng nhiều đến hiệu cơng tác kiểm tra thuế, gây thất thu NSNN  Về phía nguồn nhân lực phận kiểm tra thuế Trong công tác kiểm tra, công chức thuế phải giải khối lượng công việc lớn Đầu tiên, nhân đội kiểm tra thuế gần tương đương lu an đối tượng lại khác việc quản lý thuế Các đối tượng n va phân theo khu vực, phường cụ thể mà Chi cục trưởng phân đội để kiểm tra tn to Do đặc điểm mà khối lượng công việc đội không đồng Đội gh xuất hiện tượng tương tự khối lượng công việc phân bổ p ie cho cán w Thực tế cho thấy, CBCC hoạt động lâu năm, dày dặn kinh nghiệm oa nl nghỉ hưu thay vào chủ yếu CBCC trẻ chưa có nhiều kinh nghiệm dẫn đến d tình trạng thơng tin tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp an lu chưa nắm bắt hết nên doanh nghiệp vi phạm pháp luật thuế Trong u nf va cơng việc, ngồi thực cơng tác kiểm tra, Đội cịn phải theo dõi tình hình kê khai doanh nghiệp nhiều công tác nội vụ khác Điều dẫn đến áp ll  Về quy trình kiểm tra thuế z at nh công việc oi m lực cán cơng chức, dẫn đến sai sót, hậu khơn lường z Trong cơng tác kiểm tra cịn hạn chế, số kiểm tra chưa tuân thủ @ gm quy trình kiểm tra thời gian kiểm tra cịn kéo dài thời gian quy định Thực l theo quy trình kiểm tra phải yêu cầu doanh nghiệp giải trình lần, thời m co gian gải trình lần 10 ngày, kiểm tra từ giai đoạn đầu kết thúc an Lu kiểm tra thời gian 30 ngày, ảnh hưởng đến tiến độ hiệu công tác kiểm tra n va 45 ac th si Khoá luận tốt nghiệp  GVHD: ThS.Phùng Hữu Hạnh Về công nghệ thông tin Hệ thống phần mềm hỗ trợ cịn nhiều thiếu sót Trong năm qua, việc phân tích đánh giá, so sánh kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn doanh nghiệp đăng kí kinh doanh nhiều ngành nghề hệ thống thơng tin cịn nhiều hạn chế, chưa cập nhật đầy đủ sở liệu Như vậy, công tác kiểm tra thuế gặp nhiều khó khăn sai sót việc kiểm tra Vì vậy, việc phân tích, đánh giá dựa sở liệu thu thập chưa tận dụng tốt chủ yếu dùng để tạo sở nhằm tiến hành kiểm tra trụ sở người nộp thuế lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va 46 ac th si Khoá luận tốt nghiệp GVHD: ThS.Phùng Hữu Hạnh CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BÌNH THẠNH Từ đánh giá thực trạng công tác kiểm tra kiểm tra thuế với mong muốn Chi cục thuế quận Bình Thạnh ngày hoạt động tốt hiệu hơn, xin đề xuất số giải pháp nhằm khắc phục hạn chế, khó khăn mà Chi cục thuế quận Bình Thạnh gặp phải phù hợp với mục tiêu “Tiếp tục cải cách hành thuế, nâng cao chất lượng quản lý thuế Minh bạch – Chuyên nghiệp – Liêm – Đổi mới”và phương hướng thực nhiệm vụ công tác kiểm tra thuế mà Chi cục thuế đề năm 2017 5.1 Phƣơng hƣớng công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế quận Bình Thạnh lu an  Xây dựng kế hoạch kiểm tra chấp hành pháp luật thuế năm 2017 Đẩy mạnh n va công tác kiểm tra chống thất thu thuế, phòng chống hiệu hành vi gian lận thuế tn to thơng qua hệ thống phân tích rủi ro kê khai thuế Thực công tác kiểm tra tốn thuế, cơng tác quản lý, giám sát kiểm gh  p ie tra kê khai thuế trụ sở quan thuế công tác kiểm tra việc chấp hành pháp luật w trụ sở người nộp thuế theo quy trình Kiểm tra thuế ban hành theo định số Kiểm tra chuyên đề ngăn chặn đẩy lùi tình trạng in, phát hành, mua bán hoá d  oa nl 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế an lu đơn bất hợp pháp theo công văn số 4679/TCT-KTNB ngày 10/10/2016 Tổng cục  u nf va thuế Công văn số 11239/CT-KT1 ngày 17/11/2016 Cục thuế TP.HCM Tăng cường theo dõi, kiểm tra, kiểm soát việc kê khai, nộp thuế, hoàn thuế ll oi m tổ chức, cá nhân nộp thuế Tổ chức thu đầy đủ, thu kịp thời khoản thu theo kết z at nh luận, kiến nghị quan Kiểm toán Nhà nước, Thanh tra vào ngân sách nhà nước Tăng cường kiểm tra doanh nghiệp thuộc ngành, lĩnh vực có số thu lớn, z tiềm ẩn rủi ro trốn thuế, gian lận thuế cao, doanh nghiệp có hồn thuế, doanh nghiệp @ Ứng dụng hiệu công nghệ thông tin, sử dụng sở liệu người nộp thuế l  gm khai lỗ,… m co nhằm phân tích hồ sơ thuế, lựa chọn doanh nghiệp có rủi ro cao để đưa vào chương an Lu trình kiểm tra từ đầu năm 2017 n va 47 ac th si Khoá luận tốt nghiệp  GVHD: ThS.Phùng Hữu Hạnh Phân bổ tiêu kiểm tra hồ sơ thuế, kiểm tra doanh nghiệp cụ thể đến Đội kiểm tra thuế, công chức kiểm tra thường xuyên theo dõi đôn đốc Đội công chức thực tốt, đạt hiệu cao nhiệm vụ kiểm tra thuế năm 2017  Phối hợp với công an xử lý sai phạm gian lận thuế sở kinh doanh, đặc biệt doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm sử dụng hố đơn chứng từ theo tinh thần quy chế phối hợp số 1527/QCPH/TCCS-TCT ngày 31/10/2017 Tổng cục Cảnh sát Tổng cục thuế, thống kê hành vi vi phạm pháp luật thuế phát qua tra, kiểm tra để báo cáo theo quy định  Đối chiếu số thuế lập hộ nộp thuế khốn có quy mô, ngành nghề lu an tuyến đường, phát bất hợp lý để có điều chỉnh sát thực tế Tiếp tục n va kiểm tra chống thất thu doanh thu, đặc biệt với ngành ăn uống, thương mại, tn to dịch vụ, hoạt động kinh doanh thời vụ, kinh doanh ngồi hành chính,…(Báo gh cáo tổng kết công tác thuế năm 2016 phương hướng thực nhiệm vụ kiểm tra p ie thuế năm 2017) w 5.2 Các giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế Chi cục thuế quận Bình Thạnh cần đề xuất cấp tăng cường lực lượng an lu  Về đội ngũ cán kiểm tra d 5.2.1 oa nl quận Bình Thạnh u nf va CBCC kiểm tra thuế phân bổ cho hài hoà Đội kiểm tra tuyển đào tạo thêm đội ngũ làm công tác kiểm tra theo hợp đồng giúp ích ll oi m phần thiếu hụt nguồn nhân lực để tránh tình trạng cán thuế đảm nhận z at nh nhiều công việc lúc, đồng thời làm giảm bớt phần áp lực việc quản lý lượng doanh nghiệp nhiều công chức kiểm tra thuế Trung z bình CBCC phải kiểm tra khoảng từ 150 – 200 DN, việc kiểm tra thuế gm Tăng cường tổ chức lớp bồi dưỡng đào tạo chuyên môn nghiệp vụ l  @ đạt hiệu tuyệt đối m co cho cán vào nghề trẻ Đồng thời kết hợp với đào tạo lại củng cố truyền lại kinh nghiệm chuyên môn cho cán trẻ n va 48 an Lu nghiệp vụ chuyên môn cho cán công tác lâu năm để nâng cao tay nghề ac th si Khoá luận tốt nghiệp  GVHD: ThS.Phùng Hữu Hạnh Cần nghiêm ngặt công tác tuyển dụng nhân Ở Hàn Quốc, công chức nước phải trải qua kỳ tuyển dụng vô gắt gao Việc đậu vào công chức Nhà nước vô khó khăn, có người giỏi làm Đổi lại, công chức hưởng chế độ ưu đãi lớn giúp họ tận tâm công việc Qua đây, Việt Nam cần hướng tới tương lai đưa người giỏi vào máy Nhà nước tăng cường phúc lợi cho họ (lương cơng chức cịn thấp) Ngồi ra, Chi cục thuế tổ chức khen thưởng, tặng khen theo quý cho CBCC có đóng góp tích cực thực tốt nhiệm vụ giao  Xử lý nghiêm trường hợp CBCC kiểm tra tham ô, nhận hối lộ từ doanh nghiệp, góp phần làm cho hệ thống thuế Việt Nam sạch, liêm lu an Để cơng việc kiểm tra tiến hành cách hiệu quả, tương lai, ngành n va thuế nên trọng đào tạo đội ngũ cán theo hướng trở thành kiểm toán viên tn to Đặc thù ngành kiểm toán rõ ràng phù hợp với công việc quản lý thuế nói gh chung kiểm tra thuế nói riêng Sự phù hợp thấy rõ ràng từ việc phân p ie tích báo cáo tài Để đưa kết luận, kiểm tốn viên phải thu thập w chứng, phân tích số liệu cách tỉ mỉ, kết hợp với kiến thức chuyên sâu kế oa nl toán, luật quản lý thuế hành nghiệp vụ kiểm toán Chính kiến d thức địi hỏi cao mà kiểm tốn viên người tỏ phù hợp cho công Về ứng dụng công nghệ thông tin u nf va  an 5.2.2 lu tác kiểm tra Tập trung, hoàn thiện hệ thống thuế điện tử Trong tương lai hướng ll oi m đến việc quản lý thuế hoàn toàn mạng internet máy tính, giảm nhiều tối đa chi z at nh phí hành thời gian Tăng cường phát triển phần mềm quản lý, kiểm tra người nộp thuế để đẩy mạnh chế “tự kê khai tự nộp”, giảm gánh nặng tương @ Mặt khác, có hỗ trợ cơng nghệ thơng tin, doanh nghiệp tiếp cận gm  z lai cho cán kiểm tra l lợi ích công việc thực theo chế hành Khi mở rộng m co hệ thống thông tin nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật, giảm khoảng cách người doanh nghiệp cách xác nhanh chóng n va 49 an Lu nộp thuế chế Nhà nước, giúp sách phổ biến đến ac th si Khoá luận tốt nghiệp  GVHD: ThS.Phùng Hữu Hạnh Với mơi trường đại hố, ứng dụng máy tính quản lý thuế, doanh nghiệp chủ động tiếp cận thông tin cần thiết Công việc kê khai, đăng ký thủ tục khác đăng tải kịp thời mạng đồng thời thủ tục hành giấy tờ bớt rườm rà Cơng tác hỗ trợ cho doanh nghiệp từ phía Chi cục thuế dễ dàng, nhanh chóng tiện lợi 5.2.3 Về phối hợp quan chức Kết nối sở liệu ngành Thuế - Hải quan - Kho 5.2.3.1 bạc: Ý tưởng yêu cầu cung cấp thông tin ngành phục vụ công tác quản lý thu thuế, phối hợp lập dự toán, tổ chức nộp NSNN kiểm tra, đối chiếu số lu an liệu thu, nộp ngành; phối hợp việc hoàn thuế thu nợ thuế, phối hợp n va kiểm tra phòng chống hành vi vi phạm thuế Ngoài ra, để việc trở nên hiệu tn to hơn, định kỳ vào thời gian định, ba đơn vị nên tổ chức họp giao ban Một vấn đề cốt lõi công tác tổ chức phối hợp thu NSNN p ie gh công khai để đánh giá kết rút kinh nghiệm w ngành Thuế - Hải quan – Kho bạc Nhà nước xây dựng hệ thống liệu oa nl liên lạc xuyên suốt ba ngành Trên sở cung cấp đầy đủ, kịp thời thơng tin d đối tượng doanh nghiệp, đặc biệt khoản nợ thuế an lu Trước hết, ngành cần phối hợp xây dựng thống sở liệu, va cách thức vận hành, làm việc, quy trình cập nhật, khai thác, sử dụng, trao đổi bảo ll u nf mật thơng tin Ngồi ra, quy định cụ thể trách nhiệm quan oi m việc cung cấp, kiểm tra, đối chiếu xử lý thông tin phải ban hành phổ tăng hiệu công tác Phối hợp quan Thuế với Sở kế hoạch đầu tƣ: z 5.2.3.2 z at nh cập đến cán Các ngành cần xây dựng phần mềm trao đổi liệu chung để @ gm Cung cấp thông tin việc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh l doanh nghiệp tăng cường công tác kiểm tra hoạt đông doanh nghiệp sau cấp m co giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Hành động giúp phát xử lý kịp thời an Lu doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm nhưmua bán hoá đơn bất hợp pháp, gian lận n va 50 ac th si Khoá luận tốt nghiệp GVHD: ThS.Phùng Hữu Hạnh hoàn thuế, chiếm đoạt tiền thuế ngân sách Qua đó, hiệu quản lý kiểm tra thuế nâng cao tương lai Phối hợp quan Thuế Công an kinh tế: 5.2.3.3 Cơ quan thuế đơn đơn vị có chức thu thuế, việc thực thi pháp luật cần có đơn vị khác chuyên phụ trách hỗ trợ Cơ quan thuế cần phối hợp chặt chẽ với công an kinh tế để tăng cường điều tra xử lý kịp thời vụ án liên quan đến sách thuế, thu hồi tài sản thiệt hại gian lận thuế, trốn thuế gây ra,… 5.2.4 Về quy trình kiểm tra: Với quy trình kiểm tra thuế nay, phải thực đầy đủ kiểm tra trụ sở quan thuế trụ sở người nộp thuế cần 12 loại thủ tục bao gồm lu an nhận xét hồ sơ khai thuế; tờ trình đề xuất ban hành thông báo đề nghị doanh n va nghiệp giải trình, bổ sung; thơng báo đề nghị doanh nghiệp giải trình, bổ sung thơng tn to tin, tài liệu; biên làm việc với doanh nghiệp; tờ trình báo cáo kết giải trình gh doanh nghiệp; định kiểm tra; biên giao định kiểm tra; biên công p ie bố định kiểm tra; biên kiểm tra; tờ trình báo cáo kết kiểm tra; định xử lý,…Ngồi cịn số thủ tục khác phát sinh thêm người nơp thuế oa nl w giải trình lần thứ hai hay người nộp thuế đoàn kiểm tra gia hạn thời gian kiểm tra thời gian kiểm tra Với trình tự kéo dài, cơng việc tiến hành kiểm tra đơn d an lu kéo dài 20 đến 30 ngày Vì vậy, cơng việc gây hao tổn nguồn lực va Chi cục, ảnh hưởng đến số lượng đợt kiểm tra khác Kiến nghị tương lai, ll u nf kiểm tra nên bỏ bước nộp thơng tin giải trình lần để doanh nghiệp nghiêm oi m túc việc kê khai nộp thuế z at nh Ngoài việc rút ngắn thời gian kiểm tra, giảm bớt thủ tục kiểm tra cách cấp tập để doanh nghiệp phải nghiêm túc việc tự kê khai tự nộp Để giảm z thiểu rủi ro, cần xây dựng quy trình kiểm tra, giám sát người nộp thuế từ nộp @ gm tờ khai Việc làm giúp cơng việc phân tích tờ khai, báo cáo tài trở l nên nhẹ nhàng Đơn vị kiểm tra theo sát doanh nghiệp Cần m co có đợt kiểm tra tình hình hoạt động kết hợp với hỗ trợ trực tiếp cho doanh nghiệp tổ chức thường xuyên nhằm tạo cầu nối cho doanh nghiệp tiếp cận an Lu n va 51 ac th si Khoá luận tốt nghiệp GVHD: ThS.Phùng Hữu Hạnh sách dễ dàng giúp đỡ doanh nghiêp kịp thời Đồng thời thông qua đây, loại bỏ triệt để cơng ty ma chun mua bán hố đơn làm tổn thất cho kinh tế 5.2.5 Nhóm giải pháp tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế Cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền phổ biến quy định pháp luật liên quan đến thuế để người nộp thuế hiểu đúng, đủ nghĩa vụ nộp thuế thân Chi cục thuế phải không ngừng phối hợp chặt chẽ với quan truyền thông từ Trung ương đến địa phương để truyền bá kịp thời thông tin sách, chế độ thuế để cơng dân có điều kiện tiếp cận, hiểu biết rõ vị trí,vai trị thuế chế thị trường, nghĩa vụ quyền lợi công dân qua công tác thuế, bước đưa công tác nộp thuế trở thành tượng phổ biến, cụ thể Đảng, toàn lu an dân n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va 52 ac th si Khoá luận tốt nghiệp GVHD: ThS.Phùng Hữu Hạnh KẾT LUẬN Trong bối cảnh nước ta q trình cơng nghiệp hố, đại hố đất nước với hội nhập kinh tế quốc tế, việc nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế vấn đề quan tâm nhiều quan chức nhà nghiên cứu Trong giai đoạn 2014 – 2016, Chi cục thuế quận Bình Thạnh không ngừng phấn đấu, nổ lực để thực tốt nhiệm vụ giao công tác kiểm tra thuế Chi cục Bên cạnh thành tựu đạt hoàn thành vượt mức kế hoạch đề ra, phát xử lý kịp thời hành vi vi phạm luật thuế mang lại lu kết truy thu tăng qua năm,…cũng tồn vài hạn chế khó khăn an trình thực cơng tác Cụ thể, hệ thống hỗ trợ phần mềm cịn nhiều thiếu sót n va chưa đáp ứng thực tế, lực lượng công chức kiểm tra hạn chế gần tới tn to tuổi nghỉ hưu cơng chức trẻ cịn thiếu kinh nghiệm, ý thức chấp hành thuế gh phận người nộp thuế địa bàn chưa cao, chưa có phối hợp chặt p ie chẽ quan quản lý w Xuất phát từ thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế quận Bình oa nl Thạnh, cần phải có giải pháp nhằm khắc phục hạn chế, nâng cao hiệu d công tác kiểm tra thuế Trước hết cần nâng cao lực chuyên môn đạo đức lu an nghề nghiệp đội ngũ cán thuế, nâng cao chất lượng hoạt động Đội kiểm u nf va tra thuế nói riêng tồn thể Chi cục thuế nói chung theo hướng đại, đồng thời ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thơng tin vào cơng tác kiểm tra Có vậy, công ll oi m tác kiểm tra thuế ngày hoàn thiện nâng cao hiệu z at nh z m co l gm @ an Lu n va 53 ac th si Khoá luận tốt nghiệp GVHD: ThS.Phùng Hữu Hạnh PHỤ LỤC Phụ lục 1: Bảng kết thu NSNN thuế Chi cục thuế quận Bình Thạnh năm 2014 (Nguồn: Chi cục thuế quận Bình Thạnh) Dự tốn năm So sánh (%) 2014 Thực CÁC LOẠI THUẾ Pháp Phấn lệnh đấu năm 2014 TH/DTPL CÙNG TH/DTPĐ KỲ lu an 1.270 1.371 1.679,632 132,25% 122,46% 126,02% -Thuế TNDN 352,7 380,9 497,836 141,15 130,7 131,29 -Thuế GTGT 890,3 961,5 1.077,095 120,98 112,02 120,85 -Thuế TTĐB 2,2 1,32 65,98 59,98 112,76 n va CTN - NQD to -Thuế Tài nguyên gh tn 0,024 22 23,8 24,821 112,82 104,29 103,51 3,2 78,536 2.617,87 2.454,25 118,75 266,5 287,8 264,074 99,09 91,76 92,5 p ie -Thuế Môn 63,73 d 0,097 an lu Thuế nhà đất oa Thuế TNCN nl w -Thu khác thuế 13,5 Phí, lệ phí 18 Thu khác ngân sách 18 19,4 Lệ phí trước bạ 260 280,8 Tiền thuê đất 95 Tiền sử dụng đất TỔNG CỘNG 14,6 14,482 107,28 99,19 82,82 19,4 44,074 244,86 227,19 21,73 22,541 125,23 116,19 87,42 277,484 106,72 98,82 120,08 102,6 111,868 117,76 109,03 106,96 40 43,2 107,292 248,36 129,87 1.981 2.139,4 2.521,543 117,86% 110,4% ll u nf va Thuế SDĐ PNN 19,18 oi m z at nh z @ l gm 268,23 127,29% m co an Lu n va 54 ac th si Khoá luận tốt nghiệp GVHD: ThS.Phùng Hữu Hạnh Phụ lục 2: Bảng kết thu NSNN thuế Chi cục thuế quận Bình Thạnh năm 2015 (Nguồn: Chi cục thuế quận Bình Thạnh) Dự tốn năm 2015 So sánh (%) Thực CÁC LOẠI THUẾ Pháp Phấn lệnh đấu năm 2015 TH/DTPĐ TH/DTPL CÙNG KỲ lu an 1.730 1.816,7 1.751,803 101,26% 96,43% 104,3% -Thuế TNDN 473,5 497,2 518,055 109,41 104,19 104,1 -Thuế GTGT 1.225,5 1.288,5 1.120,197 91,41 86,94 104 -Thuế TTĐB 3 1,074 35,8 35,8 81,4 -Thuế Môn 25 25 25,766 103,06 103,06 103,8 -Thu khác thuế 3 86,711 2.890,37 2.890,37 145,9 Thuế TNCN 272,1 286,5 374,727 137,72 130,79 141,9 15 15 15,216 101,44 101,44 105,1 19,3 20,3 23,499 121,76 115,76 53,3 27,5 77,349 259,23 281,27 343,1 315 361,74 803,27 114,75 130,3 172,45 164,26 173,3 52,88 335,4 147,9 117,32% 111,72% 117,3% n va CTN - NQD p ie gh tn to 26,2 d Thu khác ngân sách oa nl Phí, lệ phí w Thuế SDĐ PNN Tiền thuê đất 112,4 193,83 Tiền sử dụng đất 300 47,3 158,644 TỔNG CỘNG 2.520 2.646,3 va an 45 u nf lu Lệ phí trước bạ 118 ll oi m z at nh 2.956,538 z m co l gm @ an Lu n va 55 ac th si Khoá luận tốt nghiệp GVHD: ThS.Phùng Hữu Hạnh Phụ lục 3: Bảng kết thu NSNN thuế Chi cục thuế quận Bình Thạnh năm 2016 (Nguồn: Chi cục thuế quận Bình Thạnh) Dự tốn năm 2016 So sánh (%) CÁC LOẠI Thực THUẾ Pháp lệnh Phấn năm 2016 đấu TH/DTPL TH/DTPĐ CÙNG KỲ lu an 2.129,822 2191,3 2397,914 112,59% 109,43% 136,88% -Thuế TNDN 756,322 789,5 946,5 125,15 119,89 182,7 -Thuế GTGT 1.337,5 1.364,5 1.326,278 99,16 97,2 118,4 -Thuế TTĐB 4,5 2,312 57,8 51,38 215,27 -Thuế Môn 28 28,3 28,377 101,35 100,27 110,13 -Thu khác thuế 4,5 94,447 2.361,18 2.098,82 108,92 Thuế TNCN 393,5 399,8 412,766 104,9 103,24 110,15 18 18,75 18,486 102,7 98,59 121,49 29 29,6 29,126 100,43 98,4 123,95 91,34 145,375 166,14 159,16 187,95 388,277 374,2 105,26 96,37 103,44 192,733 102,3 99,72 99,43 211,722 171,74 118,57 133,46 3.782,322 113,75 108,35 127,93 n va CTN - NQD p ie gh tn to 87,5 d va an lu sách oa Thu khác ngân nl Phí, lệ phí w Thuế SDĐ PNN 355,5 Tiền thuê đất 188,4 193,275 Tiền sử dụng đất 123,278 178,558 TỔNG CỘNG 3.325 3.490,9 ll u nf Lệ phí trước bạ oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va 56 ac th si Khoá luận tốt nghiệp GVHD: ThS.Phùng Hữu Hạnh TÀI LIỆU THAM KHẢO - Lê Quang Cường (2013) Thuế NXB Lao động xã hội, TP.HCM - Nhiều tác giả (2014) Thuế (Lưu hành nội HUTECH) - Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục thuế ban hành Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế - Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế ban hành việc quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục lu thuế an - Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 Tổng cục Trưởng Tổng cục va n Thuế việc ban hành quy trình kiểm tra thuế Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế ban hành Quy trình kiểm tra thuế gh tn to - Thông tư số 156/2013/ TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài Chính ban hành p ie - w hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung oa nl số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/ NĐ-CP ngày d 22/7/2013 Chính phủ lu Quốc hội, Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 - Quốc hội, Luật số 21/201/QH13 việc sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế ll u nf va an - Quyết định số 688/QĐ – TCT ngày 22/4/2013 Tổng cục thuế việc ban oi m - - z at nh hành hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế Phonthilath Maysouk (2011) “Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra z thuế Cục thuế nước Cộng hoà Dân chủ nhân dân Lào”.tailieu.vn m co l gm @ an Lu n va 57 ac th si