(Luận văn) kiểm toán khoản khoản mục chi phí hoạt động tại công ty tnhh kiểm toán tư vấn rồng việt

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN- TÀI CHÍNH–NGÂN HÀNG _ KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP lu an n va p ie gh tn to KIỂM TỐN KHOẢN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN RỒNG VIỆT oa nl w d Ngành: KẾ TOÁN lu ll u nf va an Chuyên ngành: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN oi m Th.S Trịnh Xuân Hưng Sinh viên thực hiện: Cao Ngọc Trâm MSSV: 1311181070 Lớp: 13DKKT04 z at nh Giảng viên hướng dẫn: z m co l gm @ an Lu TP.Hồ Chí Minh, 2017 n va ac th si BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN- TÀI CHÍNH–NGÂN HÀNG _ KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP lu an n va p ie gh tn to KIỂM TỐN KHOẢN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN RỒNG VIỆT oa nl w d Ngành: KẾ TOÁN lu ll u nf va an Chuyên ngành: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN oi m Th.S Trịnh Xuân Hưng Sinh viên thực hiện: Cao Ngọc Trâm MSSV: 1311181070 Lớp: 13DKKT04 z at nh Giảng viên hướng dẫn: z m co l gm @ n va i an Lu TP.Hồ Chí Minh, 2017 ac th si LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu thu thập từ Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt, khơng chép nguồn khác Tơi xin chịu hồn tồn trách nhiệm trước nhà trường lời cam đoan TP HCM, ngày tháng năm 2017 Sinh viên thực Cao Ngọc Trâm lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ii ac th si LỜI CÁM ƠN Em xin gửi lời cảm ơn đến q thầy khoa Kế Tốn – Tài Chính – Ngân Hàng trường Đại học Cơng Nghệ TP HCM dạy dỗ truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm quý báu cho em suốt quãng đường Đại học Trân trọng biết ơn ThS.Trịnh Xuân Hưng tận tình giúp đỡ, hướng dẫn em thời gian hồn thành khóa luận tốt nghiệp Chân thành cảm ơn Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Rồng Việt, anh chị công ty giúp đỡ tạo điều kiện để em thực tập hoàn thành đề tài Em xin gửi đến quý thầy cô lời chúc sức khoẻ! Trân trọng kính chào ! lu an va TPHCM, ngày tháng năm 2017 n p ie gh tn to Sinh viên thực oa nl w d Cao Ngọc Trâm ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va iii ac th si CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Tên đơn vị thực tập: Địa chỉ: Điện thoại liên lạc: Email: lu NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN Họ tên sinh viên: an n va MSSV: tn to Lớp: gh Thời gian thực tập đơn vị: Từ đến p ie Tại phận thực tập: d oa nl w Trong trình thực tập đơn vị sinh viên thểhiện: Tinh thần trách nhiệm với công việc ý thức chấp hành kỷ luật:  Tốt  Khá  Trung Bình  Khơng đạt Số buổi thực tập thực tế đơnvị: >3 buổi/ tuần  1-2 buổi/tuần  Ít đến đơn vị Báo cáo thực tập phản ánh thực trạng hoạt động đơn vị: Tốt  Khá  Trung bình  Khơng đạt Nắm bắt quy trình nghiệp vụ chun ngành (Kế tốn, Kiểm tốn, Tài chính, Ngân hàng… ): Tốt  Khá  Trung bình  Khơng đạt ll u nf va an lu oi m z at nh z TP HCM, Ngày … tháng ….năm 2017 Đơn vị thực tập m co l gm @ an Lu n va iv ac th si TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN Họ tên sinh viên: MSSV: Lớp: Thời gian thưc tập:Từ đến Tại đơn vị: Trong trình viết báo cáo thực tập sinh viên thể hiện: lu Thực viết báo cáo thực tập theo quy định: an va n  Tốt to Thường xuyên liên hệ trao đổi chuyên môn với giáo viên hướng dẫn: Thường xun Ít liên hệ Khơng ie Báo cáo thực tập đạt chất lượng theo yêu cầu: p Không đạt  Trung bình gh tn  Khá  Khá Khơng đạt  Trung bình nl w Tốt d oa TP HCM, ngày … tháng ….năm 2017 an lu Giảng viên hướng dẫn ll u nf va (Ký tên, ghi rõ họ tên) oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va v ac th si MỤC LỤC Chương 1: GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài: 1.2 Mục đích nghiên cứu: 1.3 Phạm vi nghiên cứu: 1.3.1 Không gian 1.3.2 Thời gian 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.4.1 Phương pháp thu thập số liệu .2 lu 1.4.2 Phương pháp phân tích số liệu .2 an 1.5 Kết cấu đề tài: chương n va Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG to gh tn KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ie 2.1.Khái niệm đặc điểm chi phí hoạt động p 2.1.1.Khái niệm chi phí hoạt động nl w 2.1.2.Đặc điểm chi phí hoạt động d oa 2.2 Mục tiêu kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động an lu 2.3 Khái qt quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động u nf va 2.3.1.Chuẩn bị kiểm toán 2.3.1.1.Thu thập thông tin khách hàng ll m 2.3.1.2.Lập kế hoạch kiểm toán oi 2.3.1.3 Tìm hiểu HTKSNB đánh giá sơ rủi ro kiểm soát z at nh 2.3.1.4 Xác lập mức trọng yếu 11 2.3.1.5 Thiết kế chương trình kiểm tốn 12 z gm @ 2.3.2.Thực kiểm toán 12 2.3.2.1 Thực thử nghiệm kiểm soát 12 l 2.3.2.2 Thực thử nghiệm 13 m co 2.3.3.Kết thúc kiểm toán .16 an Lu CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TƯ VẤN n vi va KIỂM TOÁN KIỂM TOÁN RỒNG VIỆT 17 ac th si 3.1.Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 17 3.2.Chức năng, nhiệm vụ công ty 18 3.3 Tổ chức máy công ty 18 3.3.1 Tổ chức máy kế toán 18 3.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 19 3.4 Chế độ sách kế tốn áp dụng cơng ty 19 Chương 4: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN RỒNG VIỆT THỰC HIỆN (VDAC) 20 4.1 Lập kế hoạch kiểm toán 20 lu 4.1.1 Xem xét chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng 20 an 4.1.2 Lập hợp đồng kiểm tốn lựa chọn, phân cơng cơng việc cho nhóm kiểm va n tốn: .20 tn to 4.1.3 Tìm hiểu HTKSNB đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 23 ie gh 4.1.4 Xác lập mức trọng yếu 27 p 4.1.5 Thiết kế chương trình kiểm tốn 29 nl w 4.2 Thực kiểm toán 32 oa 4.2.1 Thực thử nghiệm kiểm soát đánh giá lại rủi ro kiểm toán .32 d 4.2.1.1 Thực thử nghiệm kiểm soát 32 lu va an 4.2.1.2 Đánh giá lại rủi ro kiểm toán 33 4.2.2 Thực thử nghiệm .33 u nf ll 4.2.2.1 Thực thủ tục phân tích 34 m oi 4.2.2.2 Thực thử nghiệm chi tiết 38 z at nh 4.3 Kết thúc kiểm toán 42 Chương 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 44 z @ 5.1 Nhận xét 44 l gm 5.1.1 Nhận xét tổng qt tình hình hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt .44 m co 5.1.2 Nhận xét công tác kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động Cơng ty an Lu TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt 44 5.2 Kiến nghị 46 n va vii ac th si KẾT LUẬN 47 TÀI LIỆU THAM KHẢO 48 PHỤ LỤC lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va viii ac th si DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Ý nghĩa Ký hiệu lu an n va VDAC Cơng ty TNHH Tư Vấn Kiểm Tốn Rồng Việt TNHH Trách nhiệm hữu hạn BCTC Báo Cáo Tài Chính TT Thơng tư TK Tài Khoản TNDN Thu Nhập Doanh Nghiệp DN Doanh Nghiệp BTC Bộ Tài Chính KTV Kiểm tốn viên 10 BCĐKT Bảng cân đối kế tốn 11 CPBH Chi phí bán hàng 12 CPQL Chi phí quản lý doanh nghiệp 13 KSNB Kiểm soát nội HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội p 14 ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ix ac th si Thử nghiệm chi tiết 5: Kiểm tra phân loại trình bày khoản chi phí hoạt động BCTC Mục tiêu: Đảm bảo khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý trình bày cơng bố đầy đủ BCTC Công việc: Kiểm tra việc thuyết minh khoản chi phí BCTC Kết luận: Sau kiểm tra việc phân loại trình bày, KTV nhận thấy khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý trình bày, cơng bố đầy đủ hợp lý BCTC Bảng 4.8: Thông tin thuyết minh BCTC chi phí hoạt động phát sinh năm Công ty TNHH ABC Việt Nam Năm 05 Chi phí bán hàng lu an -Chi phí dịch vụ mua ngồi n va -Chi phí tiền khác tn to 06 Chi phí quản lý doanh nghiệp -Chi phí cho nhân viên Năm trước 13,111,680 2,502,000 2,654,000 10,137,030 10,457,680 2,650,433,615 2,997,386,036 1,654,001,791 1,322,042,045 - 848,181 92,528,980 59,429,544 9,424,500 90,292,800 1,804,000 1,000,000 831,520,186 1,492,809,572 61,154,158 30,963,894 gh 12,639,030 p ie -Chi phí vật liệu quản lý -Chi phí đồ dùng văn phịng oa nl w -Chi phí khấu hao TSCĐ -Thuế, phí lệ phí d -Chi phí tiền khác ll u nf va an lu -Chi phí dịch vụ mua ngồi • Rà sốt lại hồ sơ kiểm toán z at nh 4.3 Kết thúc kiểm toán oi m Nguồn: Thuyết minh BCTC năm 2016 Công ty TNHH ABC Việt Nam z Sau thực xong thử nghiệm, KTV tập họp giấy tờ làm việc tất l thường, KTV xem xét số vấn đề chủ yếu sau đây: gm @ phần hành, xem xét tổng thể lần trước lập Báo cáo kiểm tóan Thơng m co -Trên hết, q trình thực kiểm tốn có phù hợp với Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Chuẩn mực kiểm toán quốc tế chấp nhận Việt Nam hay an Lu không? Tiếp theo xét đến việc tn thủ quy định chương trình kiểm tốn n ac th 42 va Công ty thiết kế giai đoạn chuẩn bị kiểm toán si -Xem xét lại đánh giá ban đầu khách hàng, đánh giá trọng yếu, xác lập mức rủi ro có hợp lý hay không? -Bằng chứng cần thu thập cho phần hành G300 (CPBH) G400 (CPQL) có đảm bảo khơng có đủ sở để đưa kết luận kiểm tốn khơng? Đồng thời, giấy tờ làm việc có trình bày đúng, đủ thích hợp cho bước cơng việc hay khơng? Sau đó, trợ lý kiểm toán tập hợp lưu hồ sơ kiểm toán vào file chuẩn bị từ trước Trong trình kiểm tốn, có vấn đề phát sinh trợ lý kiểm tốn đồn kiểm tốn trình bày với Trưởng nhóm kiểm tốn trước trao đổi với khách hàng KTV tổng hợp sai sót mang tính trọng yếu mà thân thành viên đồn kiểm tốn thu thập tiến hành trao đổi với Kế toán trưởng lu an Công ty TNHH ABC Việt Nam Những vấn đề mà KTV trao đổi với khách hàng thường n va khoản hạch toán, chênh lệch, bút toán điều chỉnh, chứng từ không hợp lệ, to chứng từ thiếu, điểm yếu khâu quản lý, kiểm soát nội đơn gh tn vị,…Cụ thể, khoản mục chi phí hoạt động, đơn vị có vài ghi chép khơng tài tốn p ie khoản, KTV đưa bút toán phân loại đề nghị khách hàng điều chỉnh lại sổ sách kế nl w • Cơng bố Báo cáo kiểm tốn: d oa Sau khách hàng cơng ty kiểm tốn đến thống chung, KTV thông an lu báo thời gian gửi dự thảo Báo cáo kiểm toán (thường tuần sau ngày kiểm toán) Và va khách hàng đồng ý với dự thảo KTV chịu trách nhiệm phát hành Báo oi m trình bày phần phụ lục 2) ll u nf cáo kiểm tốn thức (Báo cáo kiểm tốn cho Cơng ty TNHH ABC Việt Nam z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 43 si Chương 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Nhận xét 5.1.1 Nhận xét tổng qt tình hình hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt (VDAC) cung cấp dịch vụ cho nhiều khách hàng, với nhiều loại hình doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực, từ doanh nghiệp hàng đầu ngành nghề thuộc tập đoàn kinh tế Nhà nước, đến doanh nghiệp thành lập, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, cơng ty cổ phần, Công ty TNHH, hợp đồng hợp tác kinh doanh, dự án quốc tế, dự án đầu tư xây dựng Bằng cách mang đến cho khách hàng dịch vụ chuyên nghiệp với chất lượng lu an giá trị gia tăng cao với chi phí hợp lý, VDAC dần chạm đến tầm nhìn dài n va hạn trở thành công ty cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp hàng đầu to Việt Nam gh tn 5.1.2 Nhận xét cơng tác kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động Cơng ty TNHH p ie Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt •Ưu điểm: nl w - Tuân thủ chuẩn mực kiểm tốn: Quy trình kiểm tốn nói chung quy trình d oa kiểm tốn dành riêng cho khoản mục chi phí hoạt động mà VDAC xây dựng ln đặt chu an lu trình kiểm tốn VACPA làm tảng; hoạt động dựa nguyên tắc tuân thủ va Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Chuẩn mực kiểm toán Quốc tế u nf - Phân cơng nhóm kiểm tốn: Việc phân nhóm kiểm tốn phân chia cơng việc ll cụ thể cho thành viên nhóm phù hợp với trình độ chuyên môn cá nhân m oi Chi phí bán hàng, chi phí quản lý kiểm tốn trợ lý kiểm toán chuyên khoản z at nh mục nên q trình tìm hiểu, phân tích, đánh giá tiết kiệm nhiều thời gian, chi phí z hiệu đạt mức tối ưu gm @ - Thực cơng tác kiểm tốn: Q trình kiểm tốn KTV vận dụng thử l nghiệm cách linh hoạt Trong đó, việc kết hợp thực thử nghiệm kiểm soát thử m co nghiệm giúp KTV hạn chế thử nghiệm cần thực hiện, tiết kiệm thời gian mức phí cho khách hàng Ngồi ra, chứng kiểm toán liên quan đến an Lu khoản mục chi phí hoạt động KTV thu thập đầy đủ, đảm bảo sở đưa kết luận ac th 44 n va kiểm tốn si - Trình bày hồ sơ khách hàng: Sau thực xong thử nghiệm dùng để kiểm tốn chi phí hoạt động đơn vị khách hàng, giấy tờ làm việc KTV trình hợp lý theo hồ sơ kiểm tốn mẫu thống ngành (G300 - chương trình kiểm tốn chi phí bán hàng G400 - chương trình kiểm tốn chi phí quản lý doanh nghiệp) Đây cơng việc giúp ích nhiều q trình tra cứu, tìm hiểu rà soát lại hồ sơ kiểm toán trước KTV lập Báo cáo kiểm tốn - Cơng tác đào tạo sinh viên thực tập: Để chuẩn bị sẵn sàng cho mùa kiểm toán BCTC năm 2016, VDAC tổ chức buổi đào tạo từ vấn đề cách giao tiếp với khách hàng cho lịch sự, thân thiện để dễ dàng trao đổi, thu thập thông tin đến vấn đề nâng cao liên quan đến chuyên mơn, nghiệp vụ, cách thức kiểm tốn lên số liệu cho phần hành Từ đó, sinh viên thực tập trở thành trợ lý kiểm lu an tốn thực Cơng ty; phối hợp, làm việc với người nhóm dễ dàng n va hiệu - Công tác chuẩn bị kiểm toán: Vào mùa kiểm toán, số lượng khách hàng ký hợp gh tn to • Hạn chế: p ie đồng với Cơng ty nhiều thời gian hạn chế, gấp rút; nên thực tế, việc chuẩn bị kế hoạch kiểm toán, soát xét chưa xem xét chặt chẽ nl w - Công tác thực kiểm tốn: q trình thực kiểm tốn Cơng ty d oa TNHH ABC Việt Nam, có bước phân tích khơng quan trọng bị sơ bỏ qua an lu để rút ngắn thời gian kiểm tốn va - Cơng tác xác lập mức trọng yếu: Chi phí hoạt động khoản mục có ảnh u nf hưởng tương đối lớn đến khoản mục khác Báo cáo kết hoạt động kinh ll doanh q trình kiểm tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý Cơng ty m oi TNNH ABC Việt Nam, mức trọng yếu xác định cho khoản mục chưa phải mức z at nh thấp theo hướng dẫn VACPA Điều dẫn đến rủi ro KTV không phát z vài sai sót gây trọng yếu cho BCTC xét cho Cơng ty gm @ ABC khách hàng KTV chưa hiểu rõ cách xác l HTKSNB đơn vị m co - Công tác thực thử nghiệm chi tiết: Khi kiểm tra chi tiết khoản mục chi phí hoạt động đơn vị khách hàng, KTV biết chi phí có phát sinh, có an Lu chứng từ đơn vị ghi nhận khó kiểm tra chi phí có thực n va ac th 45 si phát sinh thực tế hay khơng; chứng từ có thật chứng từ hợp thức hoá cho hợp lý 5.2 Kiến nghị - Công tác lập kế hoạch thực kiểm toán: Nhằm hạn chế việc kế hoạch kiểm tốn khơng có chuẩn bị kỹ lưỡng, soát xét chưa xem xét chặt chẽ, việc bỏ qua phần công việc không quan trọng địi hỏi phải có hợp tác hai bên: • Phía Cơng ty kiểm tốn nói chung KTV phụ trách kiểm tốn cho Cơng ty ABC nói riêng cần phải có xếp thời gian hợp lý Cuối tuần thời điểm thích hợp để lên lịch, phân bổ thời gian cho kiểm toán cần thực tuần Sau đó, KTV tiến hành thiết kế nội dung, chương trình kiểm toán phù hợp cho kiểm toán để công việc tiến hành trôi chảy, hiệu khắc phục tối đa hạn lu an chế n va • Phía đơn vị kiểm tốn: cần phải hồn thành sổ sách kế tốn gửi file mềm to cho KTV chậm tuần trước ngày tiến hành kiểm toán Việc giúp gh tn KTV có thơng tin, số liệu sơ bộ, hỗ trợ nhiều công tác lập kế hoạch p ie thực kiểm tốn - Cơng tác xác lập mức trọng yếu: Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp nl w khoản phát sinh tương đối nhiều không phần quan trọng q trình d oa kiểm tốn khoản mục nên KTV nên cần ưu tiên kiểm tra chi tiết khoản mục chi phí va cho khoản mục an lu hoạt động nhiều cách hạ thấp mức trọng yếu xuống để hạn chế tối đa rủi ro xảy ll u nf - Công tác thực thử nghiệm chi tiết: Những chứng từ hợp thức hoá để m tránh khỏi phát KTV q trình kiểm tốn hạn chế vốn có oi kiểm tốn Để hạn chế tối đa gian lận xảy ra, KTV nên nhận xét tình hình z at nh đánh giá rủi ro cách cẩn thận giai đoạn lập kế hoạch Ngoài ra, KTV nên z xem xét kỹ số chứng từ, nội dung chứng từ, tài khoản đối ứng, để giảm thiểu rủi ro gm @ KTV khơng phát vài sai sót gây trọng yếu cho BCTC xét cho l ABC khách hàng KTV chưa hiểu rõ cách m co xác HTKSNB đơn vị an Lu n va ac th 46 si KẾT LUẬN Đề tài “Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt’’ động lực thúc đẩy tơi sâu tìm hiểu lý luận chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cách thức, phương pháp kiểm toán khoản mục Qua trình quan sát, học hỏi cách thức làm việc anh/ chị KTV, kết hợp với việc trực tiếp kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty TNHH ABC Việt Nam giúp dễ dàng hiểu sâu lý thuyết nhanh chóng nắm bắt cơng việc thực tế Từ đó, tơi có điều kiện thuận lợi để phát triển thân, trao dồi nhiều kiến thức kinh nghiệm Về sau, mạnh dạn giao tiếp với công ty khách hang khác khiến việc thu thập chứng từ trở nên dễ lu an dàng Quan trọng hết biết cách làm việc nhóm, phối hợp, hỗ trợ để hồn n va thành công việc cách suôn sẻ, tốt đẹp Đó hành trang cần thiết Và luận văn tốt nghiệp tơi hồn thành nhờ hướng dẫn tận tình gh tn to định bước chân vào đường kiểm toán p ie Thầy giáo ThS Trịnh Xuân Hưng đóng góp ý kiến anh/ chị KTV Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư Vấn Rồng Việt KTV! d oa nl w Một lần nữa, em xin chân thành cảm giúp đỡ tận tình Thầy anh/ chị ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 47 si TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính, Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam Bộ Tài Chính, Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam Bộ mơn Kiểm tốn, Khoa Kế tốn – Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, Kiểm tốn, NXB Lao động Xã Hội, 2001 Bộ mơn Kiểm tốn, Khoa Kế tốn – Kiểm tốn, Trường Đại học kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, Kiểm toán, NXB Lao động Xã Hội, 2009 Bộ Tài chính, Thơng tư 200/TT- BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài việc Hướng dẫn chế độ Kế tốn doanh nghiệp Chương trình Kiểm tốn mẫu VACPA ban hành năm 2013, Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 48 si PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG THUÊ VĂN PHỊNG CỦA CƠNG TY TNHH ABC VIỆT NAM lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si PHỤ LỤC 2: BÁO CÁO KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH ABC VIỆT NAM Số: 157.2017/VDAC BÁO CÁO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN VÀ GIÁM ĐỐC Kính gửi: CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ABC VIỆT NAM Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài Chúng tơi kiểm tốn báo cáo tài kèm theo CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ABC VIỆT NAM (“Cơng ty”), lập ngày 01 tháng 03 năm 2017, từ trang 06 đến trang 26, bao gồm bảng cân đối kế toán ngày 31 tháng 12 năm 2016, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc lu ngày Bản thuyết minh Báo cáo tài an Trách nhiệm Giám đốc n va Giám đốc Cơng ty chịu trách nhiệm việc lập trình bày trung thực hợp lý Báo cáo tn to tài Cơng ty theo Chuẩn mực kế tốn, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam gh quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài chịu p ie trách nhiệm kiểm soát nội mà Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày Báo cáo tài khơng có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn w oa nl Trách nhiệm Kiểm tốn viên d Trách nhiệm Chúng tơi đưa ý kiến Báo cáo tài dựa kết lu an kiểm tốn Chúng tơi tiến hành kiểm toán theo Chuẩn mực kiểm toán Việt u nf va Nam Các chuẩn mực yêu cầu Chúng tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp ll m oi lý việc liệu Báo cáo tài Cơng ty có cịn sai sót trọng yếu hay khơng z at nh Cơng việc kiểm toán bao gồm thực thủ tục nhằm thu thập chứng kiểm toán số liệu thuyết minh Báo cáo tài Các thủ tục kiểm toán lựa z chọn dựa xét đoán kiểm toán viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu @ gm Báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Khi thực đánh giá rủi ro này, m co l kiểm toán viên xem xét kiểm sốt nội Cơng ty liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài trung thực, hợp lý nhằm thiết kế thủ tục kiểm toán phù hợp với an Lu tình hình thực tế, nhiên khơng nhằm mục đích đưa ý kiến hiệu kiểm n va ac th si soát nội Cơng ty Cơng việc kiểm tốn bao gồm đánh giá tính thích hợp sách kế tốn áp dụng tính hợp lý ước tính kế tốn Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể Báo cáo tài Chúng tơi tin tưởng chứng kiểm tốn mà Chúng tơi thu thập đầy đủ thích hợp làm sở cho ý kiến kiểm tốn ngoại trừ Chúng tơi Cơ sở ý kiến kiểm tốn ngoại trừ Chúng tơi tham gia chứng kiến kiểm kê tiền mặt tồn quỹ, tài sản cố định đơn vị ngày 31 tháng 12 năm 2016 Ngồi chúng tơi khơng có điều kiện áp dụng biện pháp thay cần thiết khác Đến thời điểm phát hành báo cáo kiểm tốn chúng tơi chưa nhận thư xác nhận khoản phải trả khác vay dài hạn lu an Ý kiến kiểm toán ngoại trừ n va Theo ý kiến chúng tôi, ngoại trừ ảnh hưởng vấn đề nêu đoạn “Cơ sở ý tn to kiến kiểm toán ngoại trừ”, báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý, khía cạnh trọng yếu tình hình tài CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN gh p ie ABC VIỆT NAM ngày 31 tháng 12 năm 2016, kết hoạt động kinh doanh, tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày, phù hợp với nl w Chuẩn mực kế toán, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có d oa liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài va an lu ll u nf Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 21 tháng 03 năm 2017 oi m Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt z at nh _ z _ @ Lê Hồng Tun – Kiểm tốn viên Số GCNĐKHN Kiểm toán: 2863-2014-201-01 Số GCNĐKHN Kiểm toán: 0622-2014-201-01 m co l gm Vũ Tiến Sỹ – Giám đốc an Lu n va ac th si PHỤ LỤC 3: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN CƠNG TY TNHH ABC VIỆT NAM BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2016 Mẫu số B 01 - DN (Đơn vị tính: VND) Báo cáo phải đọc với Bản thuyết minh báo cáo tài TÀI SẢN Mã số Thuyết minh Tài sản ngắn hạn (100 = 110+120+130+140+150) 100 I Tiền khoản tương đương tiền 110 Tiền 111 Các khoản tương đương tiền 112 II Đầu tư tài ngắn hạn 120 Chứng khoán kinh doanh 121 Dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh 122 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn gh 123 Các khoản phải thu ngắn hạn 130 lu A an n va tn to p ie III Phải thu ngắn hạn khách hàng oa Trả trước cho người bán ngắn hạn 132 Phải thu nội ngắn hạn 133 Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Phải thu cho vay ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khác Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi Tài sản thiếu chờ xử lý V.01 Số cuối năm Số đầu năm 2,258,940,696 2,358,261,282 1,624,879,020 1,771,505,100 1,624,879,020 1,771,505,100 - - - - - - - - - - 9,051,923 50,221,923 - - 8,911,923 8,781,923 - - - - - - 140,000 41,440,000 - - - - - - - - - - 625,009,753 536,534,259 - - 624,338,253 536,534,259 nl w 131 V.02 d va an lu 134 u nf 135 ll 136 V.03 oi m 137 IV Hàng tồn kho z at nh Hàng tồn kho 141 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 149 Tài sản ngắn hạn khác 150 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 Thuế GTGT khấu trừ 152 Thuế khoản khác phải thu Nhà nước 153 139 140 z m co l gm @ V an Lu 671,500 va V.04 - n ac th si Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ 154 Tài sản ngắn hạn khác 155 B Tài sản dài hạn (200 = 210+220+240+250+260) 200 I Các khoản phải thu dài hạn 210 Phải thu dài hạn khách hàng 211 Trả trước cho người bán dài hạn 212 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 213 Phải thu dài hạn nội 214 Phải thu cho vay dài hạn 215 Phải thu dài hạn khác 216 Dự phịng phải thu dài hạn khó địi 219 Tài sản cố định 220 Tài sản cố định hữu hình 221 lu an n va II - - - - 242,880,000 222,873,058 121,440,000 - - - - - - - - - - - 121,440,000 - - - - 9,424,500 - 9,424,500 273,614,544 273,614,544 (273,614,544) (264,190,044) - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - V.05 V.06 Nguyên giá 222 - gh 223 Tài sản cố định thuê tài 224 - Nguyên giá w 225 - oa tn to - Giá trị hao mòn lũy kế 226 Tài sản cố định vơ hình 227 - Ngun giá - Giá trị hao mòn lũy kế III Bất động sản đầu tư p ie Giá trị hao mòn lũy kế nl d an lu u nf va 228 229 ll Giá trị hao mòn lũy kế 231 z at nh - oi Nguyên giá m - 230 232 Đầu tư tài dài hạn 250 Đầu tư vào cơng ty 251 Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết 252 Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 253 V - - - - n va 242 an Lu Chi phí xây dựng dở dang m co l 241 gm Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn @ 240 z Tài sản dở dang dài hạn IV ac th si Dự phịng đầu tư tài dài hạn 254 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 255 Tài sản dài hạn khác 260 Chi phí trả trước dài hạn 261 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay dài hạn 263 Tài sản dài hạn khác 268 Tổng cộng tài sản (270 = 100+200) 270 C Nợ phải trả (300 = 310+330) 300 I Nợ ngắn hạn 310 Phải trả người bán ngắn hạn 311 Người mua trả tiền trước ngắn hạn 312 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 313 V.09 V.10 VI lu an - - - - - 121,440,000 213,448,558 121,440,000 213,448,558 - - - - - - 2,501,820,696 2,581,134,340 1,105,710,101 1,262,730,142 1,096,311,851 1,070,564,392 157,329,832 26,521,264 - - - 4,556,076 292,624,332 389,459,097 - - - - - - - - 646,357,687 650,027,955 - - - - - - - - - - 9,398,250 192,165,750 - - - - - - V.07 V.08 n va - to tn Chi phí phải trả ngắn hạn 315 Phải trả nội ngắn hạn 316 Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Doanh thu chưa thực ngắn hạn Phải trả ngắn hạn khác an 319 10 Vay nợ th tài ngắn hạn 320 11 Dự phịng phải trả ngắn hạn 12 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 13 Quỹ bình ổn giá 14 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ II Nợ dài hạn 330 Phải trả người bán dài hạn 331 Người mua trả tiền trước dài hạn 332 Chi phí phải trả dài hạn 333 Phải trả nội vốn kinh doanh 334 Phải trả nội dài hạn 335 p nl w 317 oa d 318 lu V.11 u nf va ll 321 oi m 322 z at nh 323 324 z m co l gm @ an Lu - - - - n va 314 ie gh Phải trả người lao động ac th si Doanh thu chưa thực dài hạn 336 Phải trả dài hạn khác 337 Vay nợ thuê tài dài hạn 338 Trái phiếu chuyển đổi 339 10 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 340 11 Dự phòng phải trả dài hạn 341 12 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 342 D Vốn chủ sở hữu (400 = 410+430) 400 I Vốn chủ sở hữu 410 Vốn góp chủ sở hữu 411 Thặng dư vốn cổ phần 412 Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu 413 Vốn khác chủ sở hữu 414 Cổ phiếu quỹ 415 Chênh lệch đánh giá lại tài sản gh 416 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 417 Quỹ đầu tư phát triển 418 Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 419 10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 420 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối lu an n va tn to p ie d oa nl w - - - - 9,398,250 192,165,750 - - - - - - - - 1,396,110,595 1,318,404,198 1,396,110,595 1,318,404,198 795,000,000 795,000,000 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 601,110,595 523,404,198 523,404,198 (2,063,951,948) 77,706,397 2,587,356,146 - - - - - - - - 2,501,820,696 2,581,134,340 V.12 V.13 an lu 421 va 421a - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối kỳ 421b ll u nf - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối lũy cuối kỳ trước Nguồn kinh phí quỹ khác 422 z at nh II oi Nguồn vốn đầu tư XDCB m 12 430 Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 432 Tổng cộng nguồn vốn (440 = 300+400) 440 431 z m co l gm @ an Lu n va ac th si PHỤ LỤC 4: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CÔNG TY TNHH ABC VIỆT NAM BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2016 Mẫu số B 02 – DN (Đơn vị tính: VND) Báo cáo phải đọc với Bản thuyết minh báo cáo tài Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh an n va 01 VI.01 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 VI.01 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 VI.01 Giá vốn hàng bán 11 VI.02 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.03 22 VI.04 gh tn to Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ie lu Chi phí tài p 23 Chi phí bán hàng 24 VI.05 25 VI.06 - Trong đó: Chi phí lãi vay w Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 – 22) – (24 + 25)} 30 11 Thu nhập khác 31 VI.07 12 Chi phí khác 32 VI.08 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) d oa nl Năm trước 4,273,172,610 7,886,310,000 - - 4,273,172,610 7,886,310,000 1,527,973,878 2,208,826,204 2,745,198,732 5,677,483,796 16,877,860 63,233,463 21,295,901 119,334,467 - - 12,639,030 13,111,680 2,650,433,615 2,997,386,036 77,708,046 2,623,996,756 3,646,289 4,302,000 3,647,938 - (1,649) 4,302,000 77,706,397 2,628,298,756 - - - - 77,706,397 2,628,298,756 - - - - ll u nf va an lu Năm oi m z at nh 40 50 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 – 52) 60 18 Lãi cổ phiếu 70 19 Lãi suy giảm cổ phiếu 71 m co l 16 gm 51 @ Chi phí thuế TNDN hành z 15 an Lu n va ac th si