(Luận văn) kiểm soát rủi ro trong công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại cục thuế bình dương

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM - lu an n va ie gh tn to NGUYỄN VƯƠNG THU THANH p KIỂM SỐT RỦI RO TRONG CƠNG TÁC THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ BÌNH DƯƠNG d oa nl w an lu u nf va LUẬN VĂN THẠC SĨ ll Chuyên ngành: Kế toán oi m z at nh Mã ngành: 60 34 03 01 z m co l gm @ an Lu TP HỒ CHÍ MINH, tháng 07 năm 2016 n va ac th si BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM - lu an n va ie gh tn to NGUYỄN VƯƠNG THU THANH p KIỂM SOÁT RỦI RO TRONG CÔNG TÁC THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ BÌNH DƯƠNG d oa nl w an lu u nf va LUẬN VĂN THẠC SĨ ll Chuyên ngành: Kế toán oi m z at nh Mã ngành: 60 34 03 01 z @ l gm HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS PHẠM NGỌC TOÀN m co TP HỒ CHÍ MINH, tháng 07 năm 2016 an Lu n va ac th si CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM Cán hướng dẫn khoa học (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị chữ ký) lu an TS PHẠM NGỌC TOÀN va n Luận văn Thạc sĩ bảo vệ Trường Đại học Công nghệ TP HCM ngày tn to 25 tháng 09 năm 2016 gh Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn Thạc sĩ gồm: p ie (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị Hội đồng chấm bảo vệ Luận văn Thạc sĩ ) Chức danh hội đồng Họ tên PGS TS Phan Đình Nguyên TS Trần Văn Tùng an nl w TT TS Hà Huy Tuấn Phản biện TS Nguyễn Quyết Thắng Ủy viên PGS TS Lê Quốc Hội d oa Chủ tịch lu Phản biện ll u nf va oi m Ủy viên, Thư ký z at nh Xác nhận Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận văn sau Luận văn z sửa chữa (nếu có) gm @ m co l Chủ tịch Hội đồng đánh giá LV an Lu n va ac th si TRƯỜNG ĐH CÔNG NGHỆ TP HCM CỢNG HÒA XÃ HỢI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM PHỊNG QLKH – ĐTSĐH Đô ̣c Lâ ̣p – Tự Do – Ha ̣nh Phúc Tp.HCM, ngày 23 tháng 01 năm 2016 NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ lu an Ho ̣ tên ho ̣c viên: Nguyễn Vương Thu Thanh Giới tính: Nữ Ngày, tháng, năm sinh: 03/07/1983 Nơi sinh: Bình Dương Chuyên ngành: Kế toán MSHV: 1341850044 va Tên đề tài: n I- to tn KIỂM SOÁT RỦI RO TRONG CÔNG TÁC THU THUẾ THU NHẬP ie gh DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH DƯƠNG p II- Nhiêm ̣ vu ̣ và nơ ̣i dung: Tác giả tìm hiểu thực trạng tình hình thu thuế TNDN Cục thuế tỉnh Bình w oa nl Dương, phân tích rủi ro dẫn đến việc thất thu công tác thu thuế TNDN d thơng qua đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện nâng cao chất lượng hiệu lu an để kiểm soát rủi ro giảm thiểu thất thu Cụ thể: Nghiên cứu lý luận hệ thống KSRR  Khảo sát thực trạng hoạt động thu thuế TNDN Cục thuế Bình ll u nf va  Đề xuất số giải pháp để hoàn thiện xây dựng hệ thống KSRR Cục thuế tỉnh Bình Dương z at nh  oi m Dương thời gian 05 năm từ năm 2011 - 2015 z @ III- Ngày giao nhiêm ̣ vu ̣: 23/01/2016 gm IV- Ngày hoàn thành nhiêm ̣ vu ̣: 30/07/2016 (Ho ̣ tên và chữ ký) an Lu (Ho ̣ tên và chữ ký) m co l Cán bơ ̣ hướng dẫn: TS Phạm Ngọc Tồn CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀ NH V- n va ac th si i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi, có hỗ trợ từ Thầy hướng dẫn TS Phạm Ngọc Toàn Các nội dung nghiên cứu kết đề tài trung thực chưa công bố cơng trình Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá thu thập từ nguồn khác có ghi phần tài liệu tham khảo Nếu phát có gian lận tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm trước Hội đồng, kết luận văn lu an n va Học viên thực Luận văn p ie gh tn to d oa nl w NGUYỂN VƯƠNG THU THANH ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si ii LỜI CẢM ƠN Tơi xin kính gửi lời cám ơn chân thành tới Ban Giám hiệu, Thầy cô trường Đại Học Công Nghệ Thành phố Hồ Chí Minh, tổ chức cá nhân truyền đạt kiến thức, cung cấp tài liệu cần thiết với câu trả lời giúp tơi hồn thành luận văn Đặc biệt xin gửi lời cảm ơn đến TS Phạm Ngọc Tồn tận tình hướng dẫn Và xin cảm ơn tất đồng nghiệp, gia đình bạn bè giúp đỡ lu an thời gian qua n va Luận văn chắn tránh khỏi thiếu sót, tơi mong nhận gh tn to ý kiến đóng góp xây dựng Q thầy bạn p ie Trân trọng d oa nl w ll u nf va an lu NGUYỄN VƯƠNG THU THANH oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si iii TÓM TẮT Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước; công cụ điều tiết vĩ mơ quan trọng nhà nước q trình cải cách đổi quản lý kinh tế Không thế, thuế cịn góp phần thực cơng xã hội, điều tiết hoạt động thành phần kinh tế, ngành, vùng nhằm đảm bảo cơng bằng, bình đẳng quyền lợi nghĩa vụ tổ chức, cá nhân xã hội, đóng vai trị định việc trì hoạt động máy nhà nước Mục tiêu quan thuế thu thuế phù hợp với pháp luật, thực dựa vào tuân thủ người nộp thuế hoạt động quản lý quan thuế lu an Cùng với xu hướng phát triển kinh tế số lượng doanh nghiệp ngày tăng nhanh, va n bên cạnh doanh nghiệp có nguồn vốn nước cịn có doanh nghiệp có vốn tn to đầu tư từ nước ngoài, doanh nghiệp đóng góp lớn vào phát triển kinh ie gh tế cho tỉnh nhà Song song với phát triển đó, để đảm bảo nguồn thu cho NSNN theo p tiêu chí ngành thuế “thu đúng, thu đủ, kịp thời” người nộp thuế hệ thống w kiểm soát thuế thực việc tuân thủ thuế theo quy định thông qua d nghiệp oa nl văn sách thuế tình hình hoạt động kinh doanh thực tế doanh an lu va Hiện nay, tình trạng gian lận, trốn thuế, phù phép báo cáo kê khai thuế u nf ngày phức tạp, tinh vi gây thất thu lớn cho nhà nước, ảnh hưởng đến lợi ích ll xã hội Do vậy, hoạt động kiểm tra, giám sát tuân thủ người nộp thuế m oi hoạt động quan trọng, địi hỏi phải có kế hoạch, quy trình nghiệp vụ - z at nh kỹ thuật để đảm bảo việc tuân thủ người nộp thuế mức cao nhằm thực z chức quản lý thu thuế đặc biệt hạn chế rủi ro chống thất thu thuế gm @ Nguồn thu thuế từ Cục Thuế tỉnh Bình Dương chiếm tỷ trọng lớn tổng thu NSNN l tỉnh nhà, đặc biệt nguồn thu từ thuế TNDN Loại thuế phức tạp địi hỏi m co phải kiểm sốt chặt chẽ để tránh thất thu cho NSNN Với mục tiêu nghiên cứu đề tài nhằm “Kiểm soát rủi ro công tác thu thuế TNDN Cục thuế tỉnh an Lu Bình Dương”, tác giả tiến hành nghiên cứu tìm hiểu tìm hiểu sở lý luận n va ac th si iv KSRR thông qua hệ thống quản trị rủi ro theo Báo cáo COSO 2004 bao gồm khái niệm KSRR, yếu tố cấu thành hệ thống KSRR gồm 08 yếu tố, vai trò thuế kinh tế cấp thiết phải xây dựng hệ thống KSRR hoạt động hành cơng ngành thuế Tiếp tác giả tiến hành phân tích đánh giá thực trạng thu thuế TNDN, thực trạng KSRR Cục Thuế tỉnh Bình Dương, bên cạnh tác giả cịn tiến hành khảo sát chạy mơ hình tình hình thực tế hệ thống KSRR hoạt động thu thuế Cục Thuế tỉnh Bình Dương, từ thấy mặt làm được, mặt hạn chế nguyên nhân tồn làm tảng để đề xuất giải pháp kiến lu nghị nhằm hoàn thiện hệ thống KSRR hoạt động thu thuế Cục Thuế tỉnh an n va Bình Dương, đồng thời có kiến nghị Nhà nước ngành thuế giúp công p ie gh tn to tác thu thuế đạt hiệu cao tương lai, giảm thiểu thất thu thuế d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si v ABSTRACT Taxation is the main source of income of the state budget; tool is an important macro-regulation of the state in the process of reform and economic management innovation Moreover, taxes are contributing to social justice and regulating all activities between economic sectors, between sectors and between regions in order to ensure fairness, equality of rights and obligations all organizations and individuals in society, plays a crucial role in maintaining the operation of the state apparatus The main objective of the tax authorities is tax collection in line with the law, was based on the compliance of taxpayers and management activities of the tax lu an authorities n va Along with the trend of economic development is the number of businesses fast abroad, these businesses contribute greatly to the economic development for the gh tn to growing , besides the enterprises domestic invested funds also enterprises from p ie province Parallel to this development, to ensure revenue for the state budget according to the criteria of the tax "collected correctly, fully and promptly", the nl w taxpayer and tax control system jointly implement tax compliance under regulations d oa through tax policy documents and business situation in enterprises reality an lu Currently, fraud, tax evasion, witchcraft on reports and tax declarations increasingly va complex, sophisticated causing huge losses to the state, affect social benefits u nf Therefore, activity test, monitoring the compliance of taxpayers is one of the ll important activities, require planning, business process - techniques to ensure the m oi compliance of taxpayers at the highest level in order to perform management z at nh functions in particular tax collection and limit risks against tax losses Tax revenues from the Tax Department of Binh Duong Province large proportion of z gm @ the total state budget revenues of the province, especially revenues from corporate income tax This tax is complex requiring strict control to avoid losses to the state l m co budget With the goal of the research study was to " risks control in the tax collection of corporate income tax at the Tax Department of Binh Duong Province", an Lu the author has conducted some research to find out the rationale for risks control n va ac th si vi through risk management system in accordance with COSO Report 2004 including the concept of risk control, the elements of risk control system consists of 08 elements, the role of tax in the economy and the urgent need to build a risk control system in the public administration sector activity tax Then the author analyzed and evaluated the status of enterprise income tax collection, risk control situation in the Tax Department of Binh Duong Province, besides the author also conducted a survey and running model situation facts about risk control systems in tax revenue operating in the tax Department of Binh Duong province, which saw the side has done, these are limited and the remaining causes lu an as the basis for proposed solutions and recommendations for improving the system n va of risk control activities in tax revenue in the tax Department of Binh Duong collection work to help achieve greater efficiency in the future , minimize revenue gh tn to province, simultaneously with the petition to the State and the tax service tax p ie losses d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si PHỤ LỤC IV (Xử lý liệu SPSS 20.0) Phụ lục 4.1: Kiểm tra độ tin cậy thang đo biến “Môi trường quản lý” Case Processing Summary N % Valid 230 100.0 0 230 100.0 Excludeda Cases lu Total an a Listwise deletion based on all variables in the procedure n va Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items to tn 779 Scale Mean if Item Scale Variance if Corrected Item-Total Cronbach's Alpha if Deleted Item Deleted Correlation Item Deleted p ie gh Item-Total Statistics 21.73 10.030 572 738 21.68 9.791 573 736 21.67 9.892 608 730 21.56 9.907 531 746 21.64 10.572 433 765 MTQL6 21.63 10.714 463 759 MTQL7 21.56 11.051 345 781 oa nl MTQL2 w MTQL1 MTQL3 d lu MTQL4 ll u nf va an MTQL5 m oi Phụ lục 4.2.1: Kiểm tra độ tin cậy thang đo biến “Thiết lập mục tiêu” lần N 100.0 0 230 100.0 m co Reliability Statistics 661 N of Items an Lu Cronbach's Alpha l a Listwise deletion based on all variables in the procedure gm Total 230 @ Cases Excludeda % z Valid z at nh Case Processing Summary n va ac th si Item-Total Statistics Scale Mean if Item Scale Variance if Corrected Item-Total Cronbach's Alpha if Deleted Item Deleted Correlation Item Deleted TLMT1 14.78 4.433 500 569 TLMT2 14.86 4.120 537 546 TLMT3 14.66 4.462 482 577 TLMT4 14.49 4.723 401 615 TLMT5 14.60 5.367 176 712 Phụ lục 4.2.2: Kiểm tra độ tin cậy thang đo biến “Thiết lập mục tiêu” lần lu an Case Processing Summary va N % n Valid 100.0 0 230 100.0 Excludeda Cases tn to 230 gh Total p ie a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items w oa nl 712 Item-Total Statistics d Deleted Scale Variance if Corrected Item- Cronbach's Alpha if Item Deleted Total Correlation Item Deleted TLMT3 10.91 TLMT4 10.74 549 619 3.030 558 611 3.460 448 679 442 682 3.502 oi 11.12 3.243 m TLMT2 ll 11.04 u nf TLMT1 va an lu Scale Mean if Item Case Processing Summary N z at nh Phụ lục 4.3: Kiểm tra độ tin cậy thang đo biến “Nhận dạng tiềm tàng” % z 100.0 0 230 100.0 Reliability Statistics 799 N of Items an Lu Cronbach's Alpha m co a Listwise deletion based on all variables in the procedure l Total 230 gm Cases Excludeda @ Valid n va ac th si Item-Total Statistics Scale Mean if Item Scale Variance if Corrected Item-Total Cronbach's Alpha if Deleted Item Deleted Correlation Item Deleted NDTT1 18.16 8.703 612 755 NDTT2 18.17 8.203 676 738 NDTT3 18.17 7.821 664 740 NDTT4 18.07 8.079 724 727 NDTT5 17.77 9.800 321 819 NDTT6 18.07 9.969 352 809 Phụ lục 4.4: Kiểm tra độ tin cậy thang đo biến “Đánh giá rủi ro” Case Processing Summary N % lu an Valid 100.0 0 230 100.0 Excludeda Cases va 230 n Total tn to a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics gh N of Items p ie Cronbach's Alpha 839 Item-Total Statistics w Scale Variance if Corrected Item-Total Cronbach's Alpha if Item Deleted Correlation Item Deleted oa nl Scale Mean if Item Deleted d ĐGRR1 9.256 604 816 18.17 9.320 590 819 ĐGRR3 18.21 9.234 606 815 ĐGRR4 18.13 9.252 654 806 ĐGRR5 18.08 9.269 644 808 ĐGRR6 18.05 9.430 600 816 lu 18.18 ll u nf va an ĐGRR2 oi m z at nh Phụ lục 4.5: Kiểm tra độ tin cậy thang đo biến “Phản ứng với rủi ro” Case Processing Summary N 0 230 100.0 Reliability Statistics 796 N of Items an Lu Cronbach's Alpha m co a Listwise deletion based on all variables in the procedure l Total 100.0 gm Excludeda 230 @ Cases z Valid % n va ac th si Item-Total Statistics Scale Mean if Item Scale Variance if Corrected Item-Total Cronbach's Alpha if Deleted Item Deleted Correlation Item Deleted PURR1 14.19 5.952 581 757 PURR2 14.18 5.649 612 746 PURR3 14.30 5.685 600 750 PURR4 14.16 5.996 582 757 PURR5 14.00 5.969 515 778 Phụ lục 4.6: Kiểm tra độ tin cậy thang đo biến “Hoạt động kiểm soát” Case Processing Summary lu an N % va Valid 100.0 0 230 100.0 Excludeda Cases n 230 to tn Total Reliability Statistics p ie gh a Listwise deletion based on all variables in the procedure Cronbach's Alpha N of Items nl w 793 Item-Total Statistics oa Scale Mean if Item d Corrected Item-Total Cronbach's Alpha if Item Deleted Correlation Item Deleted an lu Deleted Scale Variance if 13.038 552 762 26.18 12.674 587 756 12.671 588 756 12.794 554 761 12.745 587 756 14.286 313 798 26.43 13.740 456 777 26.38 13.931 371 790 26.22 HĐKS2 HĐKS3 26.14 HĐKS4 26.32 HĐKS5 26.33 HĐKS6 26.49 HĐKS7 HĐKS8 ll u nf va HĐKS1 oi m z at nh z @ Phụ lục 4.7: Kiểm tra độ tin cậy thang đo biến “Thông tin cách thức truyền gm thông” Valid Total 230 100.0 0 230 100.0 an Lu Cases Excludeda % m co N l Case Processing Summary n va ac th si a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 786 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Scale Variance if Corrected Item-Total Cronbach's Alpha if Deleted Item Deleted Correlation Item Deleted TTTT1 14.51 5.954 553 749 TTTT2 14.49 6.085 522 759 TTTT3 14.57 5.905 567 744 TTTT4 14.46 5.961 623 727 TTTT5 14.40 6.015 550 750 lu an Phụ lục 4.8: Kiểm tra độ tin cậy thang đo biến “giám sát” n va Case Processing Summary N % to tn Valid 230 100.0 0 230 100.0 Excludeda ie gh Cases Total p a Listwise deletion based on all variables in the procedure nl w Reliability Statistics N of Items oa Cronbach's Alpha d 794 lu Item-Total Statistics an Corrected Item- Cronbach's Alpha if Item Deleted Total Correlation Item Deleted GS1 14.90 6.724 754 GS2 14.89 6.188 690 717 GS3 14.96 6.094 705 712 GS4 14.73 6.416 575 756 GS5 14.96 7.675 340 823 ll 580 oi u nf Deleted Scale Variance if va Scale Mean if Item m z at nh z Phụ lục 4.9: Kiểm tra độ tin cậy thang đo biến “Kiểm soát rủi ro hoạt động thu @ gm thuế” Case Processing Summary Excludeda Total 230 100.0 0 230 100.0 an Lu Cases % m co Valid l N n va ac th si a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 804 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Scale Variance if Corrected Item- Cronbach's Alpha if Deleted Item Deleted Total Correlation Item Deleted KSRR1 10.72 3.767 625 752 KSRR2 10.87 4.079 629 749 KSRR3 11.07 3.829 707 710 KSRR4 11.01 4.371 520 799 lu an Chạy phân tích nhân tố khám phá (EFA) n va Phụ lục 4.10a: Chạy EFA to KMO and Bartlett's Test 791 gh tn Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Approx Chi-Square ie Bartlett's Test of Sphericity 8053.635 1035 Sig .000 p df nl w Phụ lục 4.10b: Bảng phương sai trích Component d oa Total Variance Explained Initial Eigenvalues lu 13 15 7.256 39.564 45.016 2.672 5.452 45.016 49.538 2.216 4.522 49.538 53.254 1.821 3.716 53.254 56.722 1.699 3.468 56.722 59.848 1.232 3.126 59.848 2.672 5.452 2.216 4.522 1.821 3.716 1.699 3.468 1.232 3.126 987 2.857 62.705 982 2.535 65.240 975 2.403 67.643 971 2.144 69.788 961 2.089 72.852 888 1.931 74.783 880 1.913 76.696 an Lu 14 3.556 m co 12 39.564 l 11 7.256 gm 10 32.307 @ Cumulative % 24.304 z 8.003 z at nh 3.921 oi 32.307 m Total % of Variance 11.909 24.304 ll 3.556 8.003 u nf 3.921 Cumulative % 24.304 va % of Variance 24.304 an Total 11.909 Extraction Sums of Squared Loadings n va ac th si 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 lu 28 an 29 va 30 n 31 tn to 32 33 p 35 ie gh 34 1.791 78.487 768 1.670 80.158 736 1.600 81.758 694 1.508 83.266 629 1.368 84.634 594 1.291 85.925 571 1.242 87.167 528 1.148 88.316 469 1.019 89.335 457 993 90.327 442 960 91.288 408 886 92.174 365 794 92.968 356 774 93.742 347 755 94.496 319 693 95.190 312 679 95.869 290 631 96.500 275 598 97.097 267 580 97.678 234 508 98.185 189 410 98.596 154 334 98.930 281 99.211 240 99.451 148 99.599 132 99.732 oa nl 38 w 37 36 824 129 d 39 068 41 va an lu 110 40 061 42 u nf 055 43 018 039 009 019 004 010 99.990 Extraction Method: Principal Component Analysis 99.993 z at nh 47 99.951 oi 46 100 m 45 99.851 ll 046 44 120 100.000 z Component Matrixa Component 748 ĐGRR3 668 ĐGRR5 663 an Lu ĐGRR6 m co l gm @ Phụ lục 4.10c: Bảng ma trận xoay n va ac th si ĐGRR4 658 ĐGRR2 602 ĐGRR1 593 HĐKS5 703 HĐKS2 680 HĐKS6 666 HĐKS4 630 HĐKS1 627 HĐKS3 619 HĐKS7 600 HĐKS8 516 lu an n va PURR5 659 PURR4 611 PURR3 564 PURR1 541 PURR2 520 693 637 TLMT2 580 TLMT7 572 p ie TLMT4 gh tn to TLMT3 NDTT6 NDTT4 678 646 846 an Lu NDTT5 682 m co MTQL4 754 l MTQL6 811 gm MTQL1 822 @ MTQL3 853 z MTQL2 583 z at nh MTQL5 601 oi MTQL7 632 m GS4 679 ll GS1 687 u nf GS2 555 va GS3 559 an GS5 lu TTTT1 564 d TTTT5 625 oa TTTT2 640 nl TTTT3 530 w TTTT4 TLMT1 795 704 n va ac th si NDTT2 670 NDTT3 625 NDTT1 602 Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted Total Variance Explained Chạy hồi quy Phụ lục 4.11: Hệ số Pearson Correlations lu KSRR 387** 488** 448** 736** 605** 735** 672** 553** 000 000 000 000 000 000 000 000 230 230 230 230 230 230 230 230 230 387** 305** 262** 282** 366** 478** 296** 293** Sig (2-tailed) an N MTQL tn to 000 000 000 000 000 000 000 000 230 230 230 230 230 230 230 230 230 488** 305** 280** 486** 336** 488** 464** 389** Sig (2-tailed) 000 000 000 000 000 000 000 000 N 230 230 230 230 230 230 230 230 230 448** 262** 280** 378** 309** 391** 302** 577** Sig (2-tailed) 000 000 000 000 000 000 000 000 230 230 230 230 230 230 230 230 230 736** 282** 486** 378** 537** 648** 905** 358** 000 gh p ie w oa N d Pearson Correlation Sig (2-tailed) N 000 000 000 230 230 230 230 230 336** 309** 537** 477** 487** 333** va 000 000 230 605** 000 000 000 000 230 230 230 230 230 230 735** 478** 488** 391** 648** 477** 510** 484** Sig (2-tailed) 000 000 000 000 000 000 000 000 N 230 230 230 230 230 230 230 230 230 672** 296** 464** 302** 905** 487** 510** 316** Sig (2-tailed) 000 000 000 000 000 000 000 N 230 230 230 230 230 230 230 230 230 553** 293** 389** 577** 358** 333** 484** 316** Sig (2-tailed) 000 000 000 000 l 000 000 000 N 230 230 230 230 230 230 230 230 ll 000 230 @ u nf 000 230 oi m z gm 000 m co 000 230 an Lu ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) z at nh Pearson Correlation GS 000 230 N Pearson Correlation TTTT 000 230 Sig (2-tailed) Pearson Correlation HĐKS 000 230 366** Pearson Correlation PURR 000 230 an lu ĐGRR GS N Pearson Correlation NDTT TTTT Sig (2-tailed) Pearson Correlation TLMT PURR nl n va Pearson Correlation NDTT HĐKS MTQL Pearson Correlation TLMT ĐGRR KSRR Phụ lục 4.12: Phương pháp nhập biến phương pháp Enter n va ac th si Variables Entered/Removeda Model Variables Entered Variables Removed Method GS, MTQL, TTTT, TLMT, PURR, Enter NDTT, HĐKS, ĐGRRb a Dependent Variable: KSRR b All requested variables entered Phụ lục 4.13: Model Summaryb Model R R Square Adjusted R Square Std Error of the Durbin-Watson lu an Estimate 855a 730 720 342 2.095 va n a Predictors: (Constant), GS, MTQL, TTTT, TLMT, PURR, NDTT, HĐKS, ĐGRR tn to b Dependent Variable: KSRR Phụ lục 4.14: gh ANOVAa ie Sum of Squares p Model Regression w Residual Total Mean Square F 69.953 8.744 25.845 221 117 95.798 229 Sig .000b 74.770 d oa nl df lu a Dependent Variable: KSRR u nf va an b Predictors: (Constant), GS, MTQL, TTTT, TLMT, PURR, NDTT, HĐKS, ĐGRR Phụ lục 4.15: Bảng kết hồi quy ll oi m Model Unstandardized Standardized Std Error Beta Collinearity Statistics Tolerance -4.287 000 003 693 1.443 000 672 1.487 001 619 1.615 007 612 1.726 an Lu MTQL -.018 052 014 TLMT 016 048 015 2.162 NDTT 031 049 028 2.328 ĐGRR 171 109 159 2.594 PURR 213 048 195 4.478 VIF gm 217 646 1.548 @ -.929 nt) 1.994 m co l Sig Coefficients z (Consta t z at nh Coefficients B Coefficientsa 000 n va ac th si HĐKS 428 071 339 6.039 000 387 2.183 TTTT 206 095 190 3.346 032 258 2.124 GS 195 048 189 4.063 000 562 1.778 a Dependent Variable: KSRR Phụ lục 4.16: Residuals Statisticsa Minimum Predicted Value Maximum Mean Std Deviation N 1.20 5.16 3.64 553 230 -.870 898 000 336 230 Std Predicted Value -4.413 2.750 000 1.000 230 Std Residual -2.544 2.626 000 982 230 Residual lu a Dependent Variable: KSRR an n va Phụ lục 4.17: Kết phân tích tương quan Spearman Correlations to tn KSRR MTQ TLMT ĐGR NDTT ie gh L Correlation p KSRR nl w Sig (2-tailed) oa N d Correlation an MTQL Sig (2-tailed) Correlation 554** 489** 000 000 000 000 000 230 230 230 230 230 230 230 230 230 330** 1.000 266** 175** 228** 320** 505** 207** 241** 000 000 008 000 000 000 002 000 230 230 230 230 230 230 230 230 230 400** 266** 1.000 226** 381** 247** 409** 349** 315** N 230 000 001 000 000 000 000 000 230 230 230 230 230 230 230 230 374** 175** 226** 1.000 316** 246** 303** 273** 538** 000 000 000 000 000 230 230 230 230 230 z at nh 000 z Coefficient @ 000 008 001 N 230 230 230 631** 228** 381** 316** 1.000 400** 587** 867** 281** 000 000 000 000 230 230 230 230 230 000 000 000 000 N 230 230 230 230 230 an Lu Sig (2-tailed) m co l Coefficient gm Sig (2-tailed) Correlation ĐGRR 704** 000 Sig (2-tailed) Correlation NDTT 513** 000 oi rho 374** 631** m Coefficient TLMT 400** 000 ll man's GS u nf va N Spear TTTT lu Coefficient HĐKS R 1.000 330** Coefficient PURR n va ac th si Correlation 513** 320** Coefficient PURR 386** 344** 235** 000 000 000 000 000 000 000 N 230 230 230 230 230 230 230 230 230 704** 505** 409** 303** 587** 386** 1.000 433** 426** Sig (2-tailed) 000 000 000 000 000 000 000 000 N 230 230 230 230 230 230 230 230 230 554** 207** 349** 273** 867** 344** 433** 1.000 247** Correlation Coefficient lu an Sig (2-tailed) 000 002 000 000 000 000 000 000 N 230 230 230 230 230 230 230 230 230 489** 241** 315** 538** 281** 235** 426** 247** 1.000 Correlation va Coefficient n GS 1.000 000 Coefficient TTTT 246** 400** Sig (2-tailed) Correlation HĐKS 247** 000 000 000 000 000 000 000 000 N 230 230 230 230 230 230 230 230 230 gh tn to Sig (2-tailed) ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) ie p Phụ lục 4.18: d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z gm @ Hình 4.1: Đồ thị Histogram phần dư – chuẩn hóa m co l Phụ lục 4.19: an Lu n va ac th si lu an va Hình 4.2: Đồ thị P-P Plot phần dư – chuẩn hóa n Phụ lục 4.20: p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z gm @ m co l Hình 4.3: Đồ thị phân tán giá trị dự đoán phần dư từ hồi quy an Lu n va ac th si PHỤ LỤC HVVP THỐNG KÊ NHỮ NG HÀ NH VI VI PHẠM VỀ THUẾ PHỔ BIẾN QUA CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA Qua cơng tác tra, kiểm tra thuế, Cơ quan Thuế phát sai phạm phổ biến hành vi vi phạm thuế GTGT, thuế TNDN đồng thời nhận dạng vi phạm Doanh nghiệp theo ngành nghề, lĩnh vực như: - Mua bán tháng, kê khai có phát sinh thuế nộp (nhưng ít) lu để không gây ý quan thuế (với mu ̣c đích bỏ, nghỉ kinh doanh), an tốn tiền hàng ủy nhiệm chi sau hủy ủy nhiệm chi, làm khống hợp đồng va n lương ký khống danh sách chi lương… to gh tn - Kê khai khấ u trừ thuế GTGT và tính vào chi phí trừ tính thu nhâ ̣p p ie chiụ thuế đố i với các hàng hóa, dich ̣ vu ̣ khơng có hóa đơn chứng từ, không liên w quan đến doanh thu, thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế oa nl - Khai thuế GTGT tạm nộp chưa quy định trường hợp phát sinh d doanh thu khác địa phương an lu - Thực điều chỉnh giảm hàng bán bị trả lại không quy định u nf va - Phân bổ chi phí trả trước dài hạn không quy định ll m oi - Không loại trừ khoản chi phí trích trước thực tế chưa chi xác z at nh định thu nhập chịu thuế thuế nhập khấ u, chi phí lãi vay, chi phí thuê máy chi phí khác z @ l gm - Chưa đảm bảo đầy đủ thủ tục hàng mẫu không thu tiền - Trích khấu hao vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế chưa m co quy định an Lu n va ac th si - Tính vào chí phí trừ xác định thu nhập chịu thuế tiền phạt vi phạm hành thuế - Xác định thuế miễn, giảm chuyển lỗ khơng quy định Hạch tốn số khoản lỗ không phát sinh Việt Nam; không kê khai doanh thu đầu tư mở rộng dự án - Chuyể n lỗ không đúng quy đinh ̣ - Xử lý chênh lê ̣ch tỷ giá đánh giá la ̣i các tài khoản có gố c ngoa ̣i tê ̣ không lu đúng quy đinh ̣ an va - Doanh nghiê ̣p thường xuyên thay đổ i kế toán (nhấ t là doanh nghiê ̣p có vố n n đầ u tư nước ngoài), nên doanh nghiê ̣p cung cấ p thông tin, tài liê ̣u không kip̣ thời - Các doanh nghiê ̣p sử du ̣ng hóa đơn đầ u vào của doanh nghiê ̣p bỏ trố n, p ie gh tn to cho đoàn tra, kiể m tra hoă ̣c đề nghi ̣hoan ̃ thời gian tra, kiể m tra vẫn có chứng từ toán qua ngân hàng để kê khai khấ u trừ thuế và ̣ch oa nl w toán chi phí d - Doanh nghiê ̣p kinh doanh thương ma ̣i khai khố ng hàng tồ n kho để hoàn ll u nf va an lu thuế GTGT oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si