Lời mở đầu Mỗi sinh viên, muốn tốt nghiệp đại học để trở thành cử nhân, đặc biệt cử nhân kinh tế tơng lai có đủ lực phẩm chất chuyên môn ngành nghề đà chọn, nắm bắt tốt kiến thức sách vở, thầy cô đà dậy ghế nhà trờng mà, phải biết vận dụng vào thực tế cách phù hợp Đòi hỏi phải tham gia vào thực tiễn để bớc vào công việc thực không cảm thấy bỡ ngỡ lĩnh vực mà đà đợc học Do đó, thực tập công việc quan trọng cần thiết sinh viên Là sinh viên khoa kế toán em thấy rõ đợc ý nghĩa tầm quan trọng việc thực tập, kế toán phong phú, linh hoạt tuỳ theo loại hình tổ chức, doanh nghiệp chuyên môn kh«ng thĨ thiÕu mäi tỉ chøc kinh tÕ, x· hội Vì vậy, em đà chọn công ty lơng thực cấp I Lơng Yên-hà nội sở thực tập để có kinh nghiệm thực tế hiểu biết thêm công tác kế toán tài doanh nghiệp Trong trình thực tập tổng hợp em đà tìm hiểu đợc kỹ đặc điểm tổ chức, quản lý kinh doanh công ty nh chức nhiệm vụ nhân viên kế toán công tác kế toán tài công ty Bản báo cáo thực tËp cđa em gåm phÇn chÝnh: PhÇn I: Tỉng quan công ty Phần II: Thực trạng tổ chức công tác kế toán công ty Em xin chân thành cảm ơn hớng dẫn nhiệt tình thầy giáo PGS.TS Nguyễn Năng Phúc cán phòng kế toán công ty đà giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Mục lục lời mở đầu Phần tổng quan công ty lơng thực cấp I lơng yên I Quá trình hình thành đặc điểm công ty .4 1.Quá trình hình thành 1.1.Kh¸i qu¸t chung vỊ c«ng ty 1.2.Vài nét lịch sử hình thành phát triển công ty Báo cáo thực tập tổng hợp Trờng ĐH Kinh Tế Quốc Dân Chức năng, nhiệm vụ, đặc điểm ngành nghề kinh doanh 2.1 Chức năng, nhiệm vụ cđa c«ng ty 2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 2.3 Cơ cấu tài sản, vèn cđa c«ng ty .10 2.4.Kết kinh doanh số năm gần 14 ii đặc điểm tổ chøc qu¶n lý s¶n xuÊt, kinh doanh 15 Đặc điểm tổ chức máy quản lý .15 1.1.Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý 15 1.2.Chức năng, nhiệm vụ phòng ban công ty 17 Đặc điểm, cÊu nguån nh©n lùc .21 phần ii Thực trạng tổ chức công tác kế toán công ty lơng thực cấp I Lơng yên 22 i đặc điểm tổ chức máy kế toán 22 Mô hình tổ chøc bé m¸y kÕ to¸n 22 1.1.Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn nhân viên kế toán 23 1.2 Sơ đồ tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n 25 HƯ thèng chøng tõ vµ trình tự luân chuyển số loại chứng từ 26 2.1.HÖ thèng chøng tõ 26 2.2.Trình tự luân chuyển số loại chứng từ .27 Hình thøc sỉ kÕ to¸n 28 ii Trình tự hạch toán số phần hành kế toán chủ yếu 31 Trình tự hạch toán TSCĐ 31 Hạch toán chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp .34 2.1 Hạch toán chi phí bán hàng 34 2.2.Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp 35 Hạch toán nghiệp vụ bán hàng 37 Hạch toán nghiệp vụ hàng hoá xuất- nhập 39 4.1.Hạch toán nhập hàng hoá 40 4.2.Hạch toán xuất hàng hoá 41 Hạch toán nghiệp vụ toán 42 5.1.Hạch toán khoản phải thu 42 5.2.Hạch toán khoản phải trả 44 B¸o c¸o thực tập tổng hợp Trờng ĐH Kinh Tế Quốc Dân Hạch toán kết kinh doanh phân phối lợi nhuận 46 6.1.Hạch toán kết kinh doanh 46 6.2.H¹ch toán phân phối lợi nhuận 47 iii đánh giá chung thực trạng kế toán công ty 50 Ưu điểm 50 Nhợc điểm .50 KiÕn nghÞ .51 KÕ luËn 53 Danh mục tài liệu tham khảo .54 Phần tổng quan công ty lơng thực cấp I - lơng yên - hà nội I Quá trình hình thành đặc điểm công ty 1.Quá trình hình thành 1.1.Khái quát chung công ty Công ty lơng thực cấp I Lơng Yên Hà Nội đơn vị thành viên Tổng công ty lơng thực Miền Bắc, đợc thành lập theo định số 57 NN-TCCB/QĐ ngày 20.10.1996 Bộ trởng Bộ Nông Nghiệp phát triển nông thôn sở sáp nhập công ty XNK lơng thực Hà Nội vào công ty chế biến lơng thực Lơng Yên Tên giao dịch công ty: Công ty lơng thực cấp I Lơng Yên Tên giao dịch quốc tế: Luong Yen Food Company Tên viết tắt: LYFOCO Trụ sở chính: Số LÃng Yên- Quận Hai Bà Trng- Hà Nội Công ty doanh nghiệp nhà nớc hạch toán độc lập, hoạt động theo chế thị trờng có quản lý nhà nớc Đợc ký thực hợp đồng kinh tế, hoạt động liên doanh liên kết phù hợp với mục tiêu nhiệm vụ ngành theo luật định điều lệ Tổng công ty Báo cáo thực tập tổng hợp Trờng ĐH Kinh Tế Quốc Dân Chức công ty chế biến, dự trữ, xuất lơng thực, nông sản kinh doanh thơng mại, dịch vụ tổng hợp Việc điều hành quản lý công ty đợc thực theo phơng thức định từ xuống, tổ chức quản lý theo cấp chức cao ban Giám đốc, gồm: giám đốc phó giám đốc, phòng ban có trách nhiệm tham mu giúp việc cho ban giám đốc việc định quản lý Hàng năm, công ty đà góp phần làm tăng doanh số cho Tổng công ty hàng tỷ đồng, làm tăng ngân sách nhà níc Ngoµi ra, nhê viƯc më réng ngµnh nghỊ kinh doanh công ty góp phần giải công ăn việc làm nâng cao đời sống cho hàng trăm cán công nhân viên 1.2.Vài nét lịch sử hình thành phát triển công ty Công ty lơng thực cấp I Lơng Yên tiền thân nhà máy xay Hà Nội Giai đoạn 1958- 1965: Năm 1957, Chính phủ Trung Quốc đà giúp ta xây dựng loạt nhà máy xay xát gạo cỡ đại lúc Trong đó, có nhà máy Xay Hà Nội với công suất 180 gạo/ngày, kèm theo hệ thống kho thóc kho gạo Khởi công năm 1957 khu bÃi rác Lơng Yên đó, đến cuối năm 1958 nhà máy khánh thành vào hoạt động Khi nhà máy Xay Hà nội trực thuộc Bộ nội thơng, sau bàn giao sang Tổng cục lơng thực quản lý Từ 1958 đến 1965 nhà máy chủ yếu làm nhiệm vụ xay thóc gạo phục vụ nhân dân Hà Nội, nguồn nguyên liệu sản xuất theo kế hoạch giao, thóc đa nhà máy chủ yếu thóc thuế nông nghiệp Giai đoạn 1965 đến 1986: Là thời kỳ nhà máy vừa sản xuất vừa chiến đấu chống Mỹ khôi phục kinh tế sau nớc nhà thống năm 1975 Đợc Đảng nhà nớc giao nhiệm vụ sản xuất g¹o chi viƯn cho chiÕn trêng MiỊn Nam (g¹o K), thời kỳ có nhiều sản phẩm phù hợp với nhu cầu sản xuất, chiến đấu phục vụ nhân dân hai miền ( gạo đồ, gạo túi, dầu ăn tinh chế, xà phòng cám, bột TAGS, bột mì,) Mặc dù sản xuất chiến đấu nh) Mặc dù sản xuất chiến đấu nh vậy, nhà máy tiếp tục mở rộng sản xuất nhiều mặt hàng Thời kỳ cán công nhân viên đông có thời điểm gần 600 công nhân làm việc Là thời kỳ khó khăn vừa Báo cáo thực tập tổng hợp Trờng ĐH Kinh Tế Quốc Dân sản xuất vừa chiến đấu chống Mỹ khôi phục kinh tế nhng nhà máy hoàn thành nhiệm vụ cách xuất sắc góp phần vào công khôi phục đất nớc, đợc nhà nớc tặng thởng Huân chơng lao động khen Giai đoạn 1986 đến 1999: Là thời kỳ nhà nớc xoá bỏ bao cấp đổi đất nớc Nhà máy phảI tự lo, sản phẩm truyền thống dần bị thu hẹp, công nhân d thừa Các phân xởng phụ dần đóng cửa giải thể Đồng thời, để khắc phục tình hình lúc giờ, nhà máy mở thêm số phận sản xuất kinh doanh dịch vụ tạo doanh thu cho nhà máy nh: nhà máy xay, đánh bóng gạo, sản xuất mỳ vằn thắn Để tháo gỡ khó khăn, nguyên liệu không nhiều, nhà máy xay gia công theo hợp đồng ký đợc với thành phần kinh tế, kho tàng không sử dụng hết diện tích, bắt đầu cho thuê kho chứa hàng, năm thu đợc tiền thuê kho hàng tỷ đồng Từ năm 1990, Tổng công ty lơng thực khu vực I đà tổ chức xuất gạo khu vực phía Nam giao tiêu cho đơn vị trực thuộc nh Nhà máy Xay Hà Nội) Mặc dù sản xuất chiến đấu nh thực theo ph ơng thức uỷ thác cung ứng Đây chủ trơng lớn giúp nhà máy vợt qua khó khăn Đến 1/1993, Nhà máy xay Hà Nội đợc đổi tên Công ty chế biến lơng thực Lơng Yên Cuối năm 1996 đợc đổi tên công ty lơng thực cấp I Lơng Yên thuộc Tổng công ty lơng thực miền Bắc Giai đoạn từ 1999 đến nay: Tháng 11 năm 2000, công ty kinh doanh lơng thực Sông Hồng sáp nhập Lơng Yên Tháng 7/2001, công ty lơng thực Hà Nội là: Công ty kinh doanh XNK lơng thực Hà nội, công ty lơng thực Sóc Sơn công ty lơng thực Đông Anh đợc sáp nhập toàn đất đai, tàI sản, máy móc thiết bị, công nợ Song công ty tiếp tục phát triển lên nhờ có thay đổi thích ứng nhằm hoàn thiện cách hợp lý phơng thức làm ăn Mở rộng nhiều ngành nghề kinh doanh dịch vụ, nh: Trạm thu mua chế biến gạo xuất CáI Bè- Tiền Giang; trung tâm kinh doanh lơng thực nông sản Đông Anh) Mặc dù sản xuất chiến đấu nh; Cửa hàng kinh doanh Xăng dầu; khu TDTT & Du lịch; Bến xe khách Lơng Yên) Mặc dù sản xuất chiến đấu nh Báo cáo thực tập tổng hợp Trờng ĐH Kinh Tế Quốc Dân Qua gần 50 năm hoạt động phát triển, công ty đà đóng góp phần không nhỏ cho ngân sách nhà nớc,giảI công ăn việc làm, tạo thu nhập cho hàng trăm lao động Trải qua nhiều bớc thay đổi lớn quÃng đờng phát triển, đến công ty đà khẳng định đợc vị trí định thị trờng Để đáp ứng nhu cầu phát triển thị trờng nh tạo chỗ đứng vững cho mình, công ty giai đoạn cuối tiến trình cổ phần hoá doanh nghiệp theo nghị định Chính Phủ Dự kiến đến năm 2005 hoàn thành xong Chức năng, nhiệm vụ, đặc điểm ngành nghề kinh doanh 2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty Tổ chức sản xuất theo đăng kí kinh doanh, chịu trách nhiệm trớc Tổng công ty trớc pháp luật kết kinh doanh cđa c«ng ty C«ng ty cã nhiƯm vơ nhËn sử dụng có hiệu quả, mục đích, bảo toàn phát triển vốn Tổng công ty giao, vốn tự huy động, vốn đầu t vào doanh nghiệp khác Xây dựng kế hoạch hàng năm, kế hoạch năm, chiến lợc phát triển công ty phù hợp với mục tiêu, kế hoạch Tổng công ty Xây dựng phơng án sản xuất, kinh doanh công ty, giao kế hoạch cho đơn vị trực thuộc Tổ chức mua bán, bảo quản chế biến, dự trữ, lu thông lơng thực, tham gia cung ứng tiếp nhận hàng xuất, nhập khẩu; điều động lơng thực theo kế hoạch Tổng công ty để thực nhiệm vụ kinh doanh bình ổn giá lơng thực Thực đầy đủ nghĩa vụ thuế, nộp ngân sách nhà nớc, trích nộp quỹ theo quy định Tổng công ty Tuân thủ sách chế độ quản lí tài sản, lao động, ) Mặc dù sản xuất chiến đấu nhcác chế độ khác theo Điều lệ Tổng công ty quy định nhà nớc Bảo đảm hạch toán kinh tế đầy đủ, phù hợp với chế độ tài kinh tế Nhà nớc, thực chế độ báo cáo thống kê nhà nớc, báo cáo định kỳ, đột xuất theo quy định Tổng công ty, đại diện chủ sở hữu, chịu trách nhiệm tính xác thực báo cáo Thực phân phối theo lao động, chăm lo không ngừng cải thiện đời sống vật chất, tinh thần, bồi dỡng nâng cao trình độ, khoa học kĩ thuật Báo cáo thực tập tổng hợp Trờng ĐH Kinh Tế Quốc Dân chuyên môn nghiệp vụ cho CBCNV Từng bớc đổi công nghệ, đa dạng hoá sản phẩm, hoàn thiện phơng thức quản lý phù hợp với kế hoạch phát triển Tổng công ty 2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Hiện nay, để đáp ứng nhu cầu thị trờng công ty lơng thực cấp I Lơng Yên không đơn công ty sản xuất- chế biến, kinh doanh lơng thực mà đơn vị kinh doanh thơng mại hàng hoá, dịch vụ tổng hợp bao gồm xuất nhập gạo, nông sản Đến qua trình sáp nhập phát triển Công ty lơng thực cấp I Lơng yên đà có đơn vị thành viên sau: Chi nhánh Tiền Giang TP.Hå ChÝ Minh XÝ nghiƯp chÕ biÕn kinh doanhl¬ng thực nông sản Thanh Xuân Xí nghiệp chế biến kinh doanh lơng thực Nguyễn Đức Cảnh Trung tâm kinh doanh lơng thực, nông sản dịch vụ tổng hợp Đông Anh Trung tâm dịch vụ vận tải hành khách Lơng Yên Trung tâm thể thao Lơng Yên Khách sạn Bông lúa Cửa hàng đại lí kinh doanh xăng dầu Lơng Yên Bến xe khách Lơng Yên- Hà Nội Công ty đợc kinh doanh ngành nghề phù hợp với mục tiêu nhiệm vụ đợc giao Đợc mở rộng sản xuất kinh doanh phù hợp với lực, mục tiêu nhiệm vụ công ty nhu cầu thị trờng Những ngành nghề kinh doanh chủ yếu công ty là: a Thơng nghiệp bán buôn, bán lẻ lơng thực, thực phẩm, nông sản, mặt hàng chế biến ngành, vật t nông nghiệp vật liệu xây dựng b Đại lý tiêu thụ hàng hoá c Dịch vụ bảo quản hàng hóa d Xuất nhập lơng thực dự trữ lu thông lơng thực theo phân cấp Tổng công ty e S¶n xt, chÕ biÕn kinh doanh bia, níc giải khát, bánh kẹo Báo cáo thực tập tổng hợp Trờng ĐH Kinh Tế Quốc Dân f.Kinh doanh dịch vụ tổng hợp: Xăng dầu, nhà hàng, khách sạn, bến xe, trung tâm TDTT du lịch g Kinh doanh mặt hàng khí đốt, xăng dầu; bảo dỡng sửa chữa xe máy, phơng tiện giới, sửa chữa khí Nh vậy, hoạt động sản xuất kinh doanh công ty chủ yếu thơng mại dịch vụ Kinh doanh chủ yếu hàng nông sản l¬ng thùc, xt khÈu l¬ng thùc cho mét sè níc nh Nga, Cuba, Irap, nhập gạo ngon, chất lợng Thál Lan phục vụ thị trờng nội địa 2.3 Cơ cấu tài sản, vốn công ty Tại thời điểm thành lập công ty đăng ký kinh doanh, tổng số vốn công ty lúc là: 5,680 triệu đồng Trong đó: - Vốn cố định : 1,528 triƯu ®ång - Vèn lu ®éng: 3,827 triƯu ®ång - Vốn khác : 325 triệu đồng Đến (năm 2004), tổng số vốn công ty đà tăng lên 87, 812 triệu đồng, số vốn tăng cao sáp nhập Tình hình tàI công ty đợc thể cụ thể Bảng cân đối kế toán năm 2004 dới Biểu 1: bảng cân đối kế toán năm 2004 (Đơn vị: đồng) TàI sản Số đầu năm Số cuối kỳ 34,948,749,326 69,217,349,459 I/ Tiền 7,917,009,524 27,341,224,668 Tiền mặt quỹ 1,032,036,112 2,661,889,068 Tiền gửi ngân hàng 6,884,973,412 24,679,335,600 A tàI sản lu động đầu t ngắn hạn - Tiền Việt Nam 24,675,505,531 - Tiền ngoại tệ 3,830,069 Tiền chuyển II Các khoản đầu t tàI ngắn hạn 30,000,000 230,000,000 Báo cáo thực tập tổng hợp Trờng ĐH Kinh Tế Quốc Dân Đầu t chứng khoán ngắn hạn 30,000,000 230,000,000 16,096,287,240 27,904,555,340 Phải thu khách hàng 5,754,976,879 18,759,779,653 Trả trớc cho ngời bán 5,359,939,973 Dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn III/ Các khoản phải thu Thuế GTGT đợc khấu trừ 197,771,027 224,333,662 4,522,574,440 8,753,549,023 261,024,440 166,893,002 1,734,859,015 10,028,284,891 235,920,498 182,855,151 24,657,234 21,949,848 2,728,426 6,465,019 1,471,552,857 9,817,014,873 V/ TàI sản lu động khác 9,170,593,547 3,713,284,560 Tạm ứng 9,169,186,923 3,675,116,283 1,406,624 38,168,277 B tàI sản cố định đầu t dàI hạn 16,567,583,913 18,595,017,291 I/ Tài sản cố định 15,271,694,505 17,245,615,341 Tài sản cố định hữu hình 15,217,694,505 17,245,615,341 30,959,778,042 33,590,619,435 Phải thu nội Các khoản phải thu khác Dự phòng khoản phải thu khó đòi IV/ Hàng tồn kho Hàng mua đờng Nguyên vật liệu tồn kho Công cụ dụng kho Thµnh phÈm tån kho Hµng hoá tồn kho Hàng gửi bán Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Chi phí chờ kết chuyển - Nguyên giá (15,688,083,537 (16,345,004,094) ) - Giá trị hao mòn luỹ kế Tài sản cố định vô hình Báo cáo thực tập tổng hợp Trờng ĐH Kinh Tế Quốc Dân II/ Các khoản đầu t tàI dàI hạn 649,981,062 649,981,062 Đầu t chứng khoán dài hạn 649,981,062 649,981,062 600,908,346 654,420,888 51,520,163,308 87,812,366,750 a nợ phải trả 28,438,716,339 64,862,542,737 I/ Nợ ngắn hạn 20,093,075,790 56,507,417,532 Vay ngắn hạn 40,000 40,000 Dự phòng giảm giá đầu t dài hạn III/ Chi phí XDCB dở dang IV/ Các khoản ký quỹ, ký cợc dàI hạn Tổng cộng tàI sản Nguồn vốn PhảI trả cho ngời bán 2,807,359,543 Thuế khoản phải nộp nhµ níc 2,452,774,716 2,397,004,556 29,180,460 133,042,223 4,429,094,903 6,743,534,909 13,181,985,711 44,426,436,301 II/ Nợ dài hạn 8,315,546,249 8,315,546,249 Vay dài hạn 5,234,109,000 5,213,109,000 Nợ dài hạn 3,081,437,249 3,081,437,249 III/ Nợ kh¸c 30,094,300 39,578,956 30,094,300 39,578,956 b ngn vèn chđ së h÷u 23,081,446,969 22,949,824,013 I/ Nguån vèn- Quü 23,081,446,969 22,949,824,013 Nguån vèn kinh doanh 29,335,676,069 31,557,168,509 2,667,556,495 200,556,495 Ph¶I trả công nhân viên PhảI trả cho đơn vị nội Các khoản phải trả, phải nộp khác Chi phí phải trả Tài sản thừa chờ xử lý Chênh lệch đánh giá lại tàI sản Quỹ phát triển SXKD