Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh minh khôi tam điệp

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP VIỆT NAM KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH o0o KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CÔNG TÁC BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MINH KHÔI TAM ĐIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 7340301 Giáo viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Minh Thùy Sinh viên thực hiện: Phạm Thị Huyên Hà Nội, 2021 LỜI CẢM ƠN Qua thời gian thực tập hồn thành khóa luận em nhận giúp đỡ bảo tận tình nhiều người Vì lời em xin gửi lời cám ơn sâu sắc tới ban giám hiệu nhà trường, cô Th.s Nguyễn Minh Thùy công ty TNHH Minh Khôi Tam Điệp Là sinh viên lần thực tập cơng ty cịn nhiều bỡ ngỡ khơng có kinh nghiệm thực tế qua thời gian ngắn thực tập Quý công ty em học tập tích lũy nhiều kiến thức bổ ích Tuy thời gian thực tập khơng dài với quan tâm bảo tận tình cơ, chú, anh, chị phịng tài kế tốn phịng ban khác cơng ty giúp em nắm vững thêm kiến thức học trường, liên hệ với thực tế để hoàn thành tốt luận văn tốt nghiệp Cuối em mong nhận bảo, đóng góp ý kiến thầy, để em có điều kiện bổ sung hoàn thiện kiến thức, phục vụ tốt cho thực tế sau Em xin chân thành cám ơn! Hà Nội, ngày 20 tháng năm 2021 Sinh viên Phạm Thị Huyên i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC i DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT iv DANH MỤC MẪU SỔ v DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii ĐẶT VẤN ĐỀ CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.1 Những vấn đề chung công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại …………………………………………4 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.3 Các phương thức bán hàng phương thức tốn 1.1.4 Vai trị kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.2.Nội dung công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp…………………………………………… …………7 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 1.2.3.Các khoản giảm trừ doanh thu 11 1.2.4 Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp 11 1.2.5 Kế tốn chi phí Bán Hàng ( TT 200) 13 1.2.6 Kế toán doanh thu hoạt động tài 15 1.2.7 Kế tốn chi phí hoạt động tài 16 1.2.8 Kế toán thu nhập khác 16 1.2.9 Kế tốn chi phí khác 17 1.2.10 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 18 i 1.2.11 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 19 CHƯƠNG II ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MINH KHÔI TAM ĐIỆP 20 2.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH Minh Khôi Tam Điệp……………………………………………………………………………20 2.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty……………………… 21 2.2.1 Bộ máy quản lý 21 2.2.2 Chức nhiệm vụ phịng ban Cơng ty 22 2.3 Đặc điểm nguồn lực công ty TNHH Minh Khôi Tam Điệp 22 2.3.1 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật công ty 22 2.3.2.Tình hình lao động cơng ty tính đến 31/12/2020 23 2.3.3 Tình hình tài sản nguồn vốn cơng ty qua năm 25 2.5 Thuận lợi , Khó khăn phương hướng phát triển công ty…… 29 2.5.1 Thuận lợi 29 2.5.2 Khó khăn 29 2.5.3 Phương hướng phát triển 29 CHƯƠNG III THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MINH KHÔI TAM ĐIỆP 30 3.1 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Minh Khôi Tam Điệp…………………………………………………………………………….30 3.1.1 Tổ chức máy kế toán 30 3.1.2 Chế độ sách kế tốn áp dụng Cơng ty 31 3.1.3Hình thức ghi sổ loại sổ sử dụng 32 3.2 Thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công Ty TNHH Minh Khôi Tam Điệp………………………………….33 3.2.1 Đặc điểm bán hàng phương thức bán hàng công ty 33 3.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty 34 ii 3.3 Một số giải pháp cho công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Minh Khôi Tam Điệp………………… 61 3.3.1 Đánh giá chung công tác kế tốn Cơng Ty TNHH Minh Khơi Tam Điệp 61 3.3.2 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty 65 KẾT LUẬN 71 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu viết tắt Chữ viết TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNDN Thu nhập doanh nghiệp BCTC Báo cáo tài BTC Bộ tài TSCĐ Tài sản cố định TK Tài khoản GTGT Giá trị gia tăng KKTX Kê khai thường xuyên KKĐK Kiểm kê định kỳ 10 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt iv DANH MỤC MẪU SỔ Mẫu sổ 3.1: Phiếu xuất kho 36 Mẫu sổ 3.2: Trích sổ nhật ký chung 37 Mẫu sổ 3.3: Trích Sổ TK 632 – “Giá vốn hàng bán” 42 Mẫu sổ 3.4: Hoá đơn GTGT 44 Mẫu sổ 3.5: Trích Sổ Cái TK 511 –“Doanh thu BH&CCDV” 45 Mẫu số 3.6 Hóa Đơn GTGT 47 Mẫu sổ 3.7: Phiếu chi dầu 48 Mẫu sổ 3.8: Trích Sổ TK 641 –“Chi phí bán hàng” 49 Mẫu sổ 3.8: Phiếu chi tiền điện 51 Mẫu sổ 3.9: Trích Sổ TK 642 –“Chi phí quản lý kinh doanh” 52 Mẫu sổ 3.10: Trích Sổ Cái TK 515 –“Doanh thu hoạt động tài chính” 55 Mẫu sổ 3.11: Sổ TK 911 –“Xác định kết kinh doanh” 59 Bảng 3.6 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 09 năm 2020 60 v DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Tình hình sở vật chất kĩ thuật cơng ty tính đến ngày 31/12/2020 22 Bảng 2.2 Tình hình lao động cơng ty tính đến ngày 31/12/2020 24 Bảng 2.3 : Tình hình tài sản nguồn vốn công ty ( 2018 -2020) 25 Bảng 2.4 : Kết hoạt động kinh doanh công ty năm ( 2018 – 2020) 28 Bảng 3.1: Bảng Nhập – Xuất – Tồn xi măng công ty tháng 09/2020 35 Bảng 3.2: Tổng hợp giá vốn hàng bán tháng 09 năm 2020 43 Bảng 3.3: Tổng hợp doanh thu bán hàng tháng 09/2020 46 Bảng 3.4: Tổng hợp chi phí bán hàng tháng 09 năm 2020 50 Bảng 3.5: Tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh tháng 09 năm 2020 53 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty 21 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức máy kế toán doanh nghiệp 30 Sơ đồ 3.2: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung 32 vii ĐẶT VẤN ĐỀ Sự cần thiết vấn đề nghiên cứu Trong chế mới, với hoạt động nhiều thành phần kinh tế tính độc lập, tự chủ doanh nghiệp ngày cao hơn, doanh nghiệp phải động sáng tạo kinh doanh, phải chịu trách nhiệm trước kết kinh doanh mình, bảo tồn vốn kinh doanh quan trọng kinh doanh có lãi Muốn vậy, doanhnghiệp phải nhận thức vị trí khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hố định đến kết kinh doanh doanh nghiệp sở để doanh nghiệp có thu nhập bù đắp chi phí bỏ ra, thực nghĩa vụ với Ngân sách Nhà Nước Bên cạnh đó, mục đích hoạt động doanh nghiệp lợi nhuận, nên việc xác định đắn KQKD nói chung kết bán hàng nói riêng quan trọng Do vậy, bên cạnh biện pháp quản lý chung, việc tổ chức hợp lý cơng tác kế tốn bán háng cần thiết giúp doanh nghiệp có đầy đủ thơng tin kịp thời xác để đưa định kinh doanh đắn Doanh nghiệp kinh doanh đạt hiệu kinh tế cao sở doanh nghiệp tồn phát triển ngày vững kinh tế thị trường cạnh tranh sôi động liệt Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn bán hàng vận dụng lý luận học tập trường kết hợp với thực tế thu nhận từ cơng tác kế tốn công ty TNHH Minh Khôi Tam Điệp, em chọn đề tài “Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh” để nghiên cứu viết chuyên đề Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng qt Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Từ đó, đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH Minh Khôi Tam Điệp 2.2 Mục tiêu cụ thể + Hệ thống hóa sở lý luận kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại Mức trích lập dự phịng sau: - 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm - 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm - 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm - 100% giá trị khoản nợ phải thu từ năm trở lên Từ đó, cơng ty cần thực số giải pháp cụ thể sau: Trong công tác kế tốn, để đảm bảo theo dõi khoản nợ xác thuận tiện, công ty cần lập bảng theo dõi thời hạn nợ tuổi nợ Đây bảng phân tích cơng nợ phải thu em tổng hợp thơng qua q trình tìm hiểu cơng ty TNHH Minh Khơi Tam Điệp: Bảng 3.7 Phân tích cơng nợ phải thu theo tuổi nợ 66 Bên cạnh đó, cơng ty cần thực trích lập dự phịng khoản phải thu khó địi đủ điều kiện nợ xấu theo quy định thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài Dưới bảng trích lập dự phịng khoản phải thu khó đòi theo đối tượng khách hàng: Bảng 3.8 Bảng trích lập dự phịng phải thu khó địi Khi lập BCTC, khoản nợ đủ nợ phải thu khó địi, số trích lập dự phịng phải thu khó địi kỳ lớn số trích lập dự phịng kỳ trước (Hoặc bắt đầu trích lập dự phịng từ năm nay), kế tốn hạch tốn: Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 2293 – Dự phịng phải thu khó địi Nếu số trích lập dự phịng phải thu khó địi kỳ nhỏ số trích lập dự phịng kỳ trước, kế tốn hồn nhập phần chênh lệch: Nợ TK 229(3) Có TK 642 Đối với khoản nợ khó địi xác định khơng thu hồi được, kế tốn tiến hành xóa sổ khoản nợ: Nợ TK 111, 112, 331 (Phần tổ chức, cá nhân phải bồi thường) Nợ TK 2293 (Phần lập dự phịng) Nợ 642 (phần tính vào chi phí) Có 131, 138, 128,… 67 Đối với khoản nợ khó địi tiến hành xóa sổ khoản nợ, sau lại địi được, kế tốn hạch tốn: Nợ 111, 112 Có 711 – Thu nhập khác Giải pháp thứ hai, đưa sách khen thưởng nhân viên địi nợ khó địi Hiện nay, cơng ty TNHH Minh Khơi Tam Điệp chưa có biện pháp thúc đẩy nhân viên thực thúc giục khách hàng trả nợ Cho đến cuối kiểm kê khoản phải thu, phải trả kế tốn thơng báo cho giám đốc thực địi nợ Lúc này, cơng ty lại huy động hết nhân lực tham gia vào q trình địi nợ, chưa có tinh thần ganh đua cơng việc Từ thấy được, cơng ty chưa có biện pháp khen thưởng nhằm giúp nhân viên đòi nợ lâu, nợ xấu có hiệu Đối với nhân viên, cơng ty cần có sách khen thưởng từ 0,3% đến 0,5% số nợ nhân viên thu kỳ Việc thực sách khen thưởng nâng cao tinh thần làm việc nhân viên, thúc đẩy nhân viên quan tâm tới khách hàng để thu hồi cơng nợ thời hạn Việc khen thưởng hiệu suất lao động tính vào chi phí hợp lý (cụ thể chi phí bán hàng) theo quy định kế toán: Nợ TK 6421 Có TK 3341 Khi trao khoản thưởng cho nhân viên kế tốn ghi nhận: Nợ TK 3341 Có TK 1111, 1121 Giải pháp thứ ba, áp dụng chiết khấu tốn để khách hàng có động lực trả nợ hạn theo hợp đồng Hiện nay, việc công ty bị khách hàng chiếm dụng vốn lớn trở thành vấn đề nghiêm trọng Vòng quay khoản phải thu công ty lớn, thời gian thu hồi chậm dẫn tới việc sử dụng vốn không hiệu Đối với khách hàng, cơng ty nên thực sách chiết khấu toán với tỉ lệ phù hợp trừ thẳng vào tiền hàng Khoản chiết khấu 68 toán phải thể rõ hợp đồng kinh tế mà hai bên ký kết Từ đó, thúc đẩy đối tác, khách hàng tốn hẹn Khoản chiết khấu toán kế tốn ghi nhận sau: Nợ TK 635 Có TK 111, 112 (Trả tiền mặt chuyển khoản) Có Tk 1311 – chi tiết khách hàng (Trừ thẳng vào tiền hàng) Giải pháp thứ tư, tổ chức công tác đào tạo, huấn luyện kế toán phần hành kế toán xuất nhập kỹ ngoại ngữ Từ quý IV năm 2020 đến nay, công ty TNHH Minh Khơi Tam Điệp tìm nguồn hàng giá rẻ, chất lượng tốt từ cơng ty có uy tín thị trường kế tốn cần nắm số bút toán cần thiết nhập hàng hóa: Hạch tốn thuế Nhập khẩu, Thuế Tiêu thụ đặc biệt: Nợ TK 156 Có TK 3333 – Thuế nhập Có TK 3332 – Thuế tiêu thụ đặc biệt Khi thực nộp thuế cho nhà nước: Nợ TK 3333 Nợ TK 3332 Nợ TK 33312 Có TK 111, 112 Khi phát sinh thêm chi phí vận chuyển, bến bãi, lưu kho: Nợ TK 156, 152,153 Nợ TK 1331 Có TK 111,112,131 Tóm lại, giá hàng hóa nhập kho tính sau: Giá nhập kho = Giá hàng mua + Thuế GTGT 69 + Thuế TTĐB (nếu có) + Chi phí mua hàng Giải pháp thứ năm, sử dụng đa dạng hóa phương thức bán hàng phù hợp Hiện nay, công ty sử dụng hai phương thức bán hàng bán buôn bán lẻ Công ty nên bổ sung thêm phương thức bán hàng ký gửi đại lý mà theo em cảm thấy phù hợp Đối với phương thức này, công ty gửi hàng bán đại lý khác trả hoa hồng cho đại lý tính phần trăm doanh thu Phương thức giúp công ty tiết kiệm chi phí quảng cáo hàng hóa Việc tuyển thêm đại lý bán hàng giúp khuếch tán chuỗi bán hàng hàng hóa tiêu thụ nâng cao Khi xuất kho gửi đại lý, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 157 Có TK 156 Khi đại lý bán hàng, kế toán ghi nhận doanh thu hàng ký gửi đại lý: Nợ TK 131 Có TK 5111 Có TK 3331 Đồng thời phản ánh giá vốn: Nợ TK 632 Có TK 157 Hoa hồng đại lý ký gửi, kế tốn hạch tốn vào chi phí bán hàng Nợ TK 642.1 Nợ TK 133 Có TK 131, 111, 112 Giải pháp thứ sáu, công ty cần trọng đẩy mạnh công tác tiếp thị, marketing nhằm tìm kiếm khách hàng hiệu Phịng kinh doanh cơng ty cịn yếu việc tìm kiếm khách hàng, công ty chưa trọng vào việc mở rộng thị trường Theo em, cơng ty thành lập thêm Website để quảng bá thêm loại sản phẩm cơng ty Đồng thời, cần tri ân khách hàng cũ, để khách hàng cũ giới thiệu khách hàng 70 KẾT LUẬN Qua trình học tập nhà trường sau thời gian thực tập tìm hiểu thực tế Cơng ty TNHH Minh Khơi Tam Điệp Em nhận thấy kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh phần quan trọng kế toán doanh nghiệp Cơng tác kế tốn nói chung kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh nói riêng có vai trị quan trọng khơng thể thiếu cơng tác điều hành quản lý doanh nghiệp việc hoạch toán đầy đủ, kịp thời, xác tình hình xác định kết hoạt động kinh doanh đơn vị tạo điều kiện cho doanh nghiệp có thơng tin xác, kịp thời tình hình xác định kết kinh doanh kỳ trước qua doanh nghiệp có sở để xây dựng triển khai tốt kế hoạch, chiến lược kinh doanh kỳ Cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Minh Khôi Tam Điệp đáp ứng yêu cầu Công ty, góp phần điều hành quản lý cơng ty thời gian qua Tuy nhiên, bước khắc phục tồn hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn cơng tác kế tốn có tác dụng ý nghĩa đóng góp vào thành công phát triển Công ty thời gian tới Mặc dù hướng dẫn tận tình giảng viên Th.s Nguyễn Minh Thùy giúp đỡ bác, anh chị phịng tài kế tốn Cơng ty TNHH Minh Khôi Tam Điệp, song kiến thức hạn chế bước đầu vào thực tiễn nhiều bỡ ngỡ nên viết em khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đóng góp ý kiến thầy người quan tâm Em xin chân thành cảm ơn! 71 TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo tài chính, cơng ty TNHH Minh Khôi Tam Điệp năm 2018 – 2020 Giáo trình Kế tốn tài chính, Khoa kế tốn kiểm toán Chuẩn mực kế toán Việt Nam CHUẨN MỰC SỐ 14- DOANH THU VÀ THU NHẬP KHÁC Ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 Bộ trưởng Bộ Tài [tr19, tr20] DANH MỤC VÀ BIỂU MẪU CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Ban hành kèm theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài Tài liệu tổ chức máy quản lý chế độ kế tốn áp dụng, cơng ty TNHH Minh Khôi Tam Điệp , năm 2020 Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài Thuyết minh BCTC, cơng ty TNHH Minh Khôi Tam Điệp năm 2018 - 2020 Thơng tư 48/2019/TT-BTC, Bộ tài chính, ban hành ngày 08/08/2019 Thơng tư 200/2014/TT-BTC, Bộ tài chính, ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 Trang web: http://caodangketoan.edu.vn/vai-tro-va-nhiem-vu-cua-ke-toan-ban-hang.html https://banhangkhongvon.com/cac-phuong-thuc-ban-hang-trong-doanh-nghiep-thuongmai/ http://quantri.vn/dict/details/4219-cac-phuong-thuc-ban-hang-trong-doanh-nghiep-thuong-mai https://niceaccounting.com/HTTK/6/632.html https://niceaccounting.com/HTTK/5/511.html https://niceaccounting.com/HTTK/5/521.html https://niceaccounting.com/HTTK/6/641.html https://niceaccounting.com/HTTK/6/642.html https://niceaccounting.com/HTTK/9/911.html https://ketoanleanh.edu.vn/ http://ketoanthienung.net/ PHỤ LỤC Sơ đồ 1.1 Hạch tốn bán hàng theo phương thứcbán bn, bán lẻ gửi hàng 511 157 156 Xuất kho gửi hàng 632 911 DT BH& CCDV 111, 112, 131 Kết chuyển DT Hàng gửi bán K/c giá vốn hàng bán XĐ tiêu thụ Ghi nhận DT theo giá bán 3331 Thuế VAT đầu Sơ đồ 1.2 Hạch toán bán hàng theo phương thức bán buôn, bán lẻ không qua kho 511 632 111,112,331 DT BH & CCDV 911 Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển DT 133 Thuế VAT Đầu vào 111, 112, 131 Ghi nhận DT theo giá bán 521 K/c khoản giảm trừ DT 3331 Thuế VAT đầu Sơ đồ 1.3 Trình tự kế toán bán hàng giao đại lý 511 156 632 DT BH & CCDV 111, 112 157 Xuất kho gửi bán DT hàng gửi bán HH xác định tiêu thụ 3331 Thuế GTGT đầu 111, 112 Bán hàng trực tiếp 641 Hoa hồng cho đại lý 133 Thuế GTGT 133 Thuế GTGT khấu trừ Sơ đồ 1.4 GVHB theo phương pháp KKTX 632 Giá vốn hàng bán 156,157 Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ xuất bán 911 Kết chuyển GVHB CP xác định KQKD 138, 152, 153, 156, Phần hao hụt, mát HTK tính vào GVHB 2294 Trích lập dự phịng giảm giá HTK 156 Hàng bán bị trả lại nhập kho 2294 Hồn nhập dự phịng giảm giá HTK Sơ đồ 1.5 GVHB theo phương pháp KKĐK 632 Giá vốn hàng bán 611 111, 112, 331 Mua hàng hóa 156 Kết chuyển giá trị HTK đầu kỳ 911 Kết chuyển GVHB tiêu thụ kỳ Trị giá vốn hàng hóa xuất bán kỳ 157 Kết chuyển, hàng gửi bán cuối kỳ Kết chuyển giá trị HTK cuối kỳ 157 Kết chuyển hàng gửi bán đầu kỳ 2294 Hồn nhập dự phịng giảm giá HTK Trích lập dự phịng giảm giá HTK Sơ đồ 1.6 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu TK 521 TK 111,112,131 Giảm trừ DT tính theo phương pháp khấu trừ TK 133 Thuế GTGT đầu tương ứng Giảm trừ DT tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Sơ đồ 1.7 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp TK 152, 153… TK 642 Chi phí vật liệu, dụng cụ TK 133 TK 141… Các khoản thu giảm chi TK 334, 338 TK 214 Chi phí tiền lương khoản trích theo lương Chi phí khấu hao TSCĐ TK 111, 112, 331, 141,… Chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác TK 911 Kết chuyển CPQLKD Sơ đồ 1.8 Trình tự kế tốn chi phí bán hàng TK 152, 153… TK 641 Chi phí vật liệu, dụng cụ TK 133 TK 141… Các khoản thu giảm chi TK 334, 338 Chi phí tiền lương TK 214 khoản trích theo lương Chi phí khấu hao TSCĐ TK 111, 112, 331, 141,… Chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác TK 911 Kết chuyển CPQLKD Sơ đồ 1.9 Trình tự kế tốn doanh thu hoạt động tài TK 911 TK 515 Kết chuyển doanh thu hoạt đơng tài để xác định kết kinh doanh TK 111, 112, 131, 138 Thu tiền lãi cổ phiếu, trái phiếu Chiết khấu toán TK 112, 221… Thu lãi đầu tư trực tiếp Lãi bán hàng trả góp Sơ đồ 1.10: Trình tự kế tốn doanh thu chi phí tài TK 121, 128 TK 635 Các khoản lỗ đầu tư chứng khoán TK 228,221,222 Các khoản lỗ đầu tư doanh nghiệp Doanh nghiệp liên kết TK 331,111,112 Chiết khấu cho người mua hưởng TK 242 Phân bổ lãi tiền vay định kỳ TK 911 Cuối kỳ kết chuyển Chi phí Sơ đồ 1.11 Hạch toán thu nhập khác 711 Thu nhập khác 911 111, 112 Thu nhập khác tiền 152, 153 K/c thu nhập khác Thu nhập khác vật 331, 334, 338 Thu nhập khoản nợ không xác định chủ 211, 213, Thu quà biếu tặng Sơ đồ 1.12 Hạch tốn chi phí khác 811 Chi phí khác 111, 112, 131, 141 TK 911 Các chi phí khác phát sinh ( chi hoạt động lý, nhượng bán TSCĐ, ) 338, 331 Khi nộp phạt 221, 222, 228 Khoản bị phạt vi phạm hợp đồng Chênh lệch giá đánh giá lại nhỏ giá trị cịn lại TSCĐ Kết chuyển chi phí khác để xác định kết qủa kinh doanh Sơ đồ 1.13 Quy trình kế tốn thuế TNDN TK 3334 TK 911 TK 821 TK 111, 112 Chi nộp thuế TNDN Số thuế TNDN phải nộp Cuối kỳ k/c chi phí Trong kỳ doanh nghiệp tự tính thuế TNDN Số chênh lệch thuế TNDN tạm phải nộp lớn số phải nộp thuế TNDN Sơ đồ 1.14 Kế toán xác định kết kinh doanh TK 632 911 Xác định kết kinh doanh Kết chuyển giá vốn hàng bán K/c DT từ HĐ SXKD TK 642 K/c chi phí quản lý kinh doanh TK 635 711 K/c doanh thu hoạt động khác 515 K/c chi phí tài TK 811 K/c chi phí khác K/c thu hoạt động tài 421 TK 821 K/c chi phí khác chi phí thuế TNDN 511 K/c lỗ Kết chuyển lãi