(Luận văn) lập báo cáo tài chính hợp nhất tại tổng công ty cổ phần thương mại gia lai

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHAN THỊ MỸ NGẦN lu an n va p ie gh tn to LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT d oa nl w TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI GIA LAI ll u nf va an lu oi m z at nh LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH z m co l gm @ an Lu Đà Nẵng - Năm 2015 n va ac th si BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHAN THỊ MỸ NGẦN lu an n va LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT to gh tn TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI p ie GIA LAI oa nl w d Chuyên ngành: Kế toán lu ll u nf va an Mã số: 60.34.30 m oi LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH z at nh z @ an Lu Đà Nẵng - Năm 2015 m co l gm Người hướng dẫn khoa học: PGS TS Nguyễn Công Phương n va ac th si LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố công trình khác Tác giả luận văn lu an n va gh tn to p ie Phan Thị Mỹ Ngần d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài lu Kết cấu luận văn an n va Tổng quan đề tài nghiên cứu tn to CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH gh HỢP NHẤT p ie 1.1 KHÁI QUÁT VỀ HỢP NHẤT BÁO CÁO TÀI CHÍNH w 1.1.1 Định nghĩa, mục đích báo cáo tài hợp oa nl 1.1.2 Phạm vi hợp d 1.1.3 Lý thuyết hợp báo cáo tài lu va an 1.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ DÀI HẠN VÀ GIAO u nf DỊCH NỘI BỘ PHỤC VỤ HỢP NHẤT BÁO CÁO TÀI CHÍNH 10 ll 1.2.1 Tổ chức kế toán khoản đầu tư dài hạn phục vụ hợp Báo cáo m oi tài 10 z at nh 1.2.2 Tổ chức kế toán giao dịch nội thực thể hợp 14 z 1.3 TRÌNH TỰ VÀ KỸ THUẬT LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT18 @ gm 1.3.1 Trình tự lập báo cáo tài hợp 18 m co l 1.3.2 Kỹ thuật lập báo cáo tài hợp 19 KẾT LUẬN CHƯƠNG 34 an Lu n va ac th si CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI GIA LAI 35 2.1 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI GIA LAI 35 2.1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh 35 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý 37 2.1.3 Hoạt động đầu tư tài Cơng ty cổ phần thương mại Gia Lai 40 2.2 CÔNG TÁC LẬP BCTC HỢP NHẤT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN lu THƯƠNG MẠI GIA LAI 41 an n va 2.2.1 Tổ chức kế toán khoản đầu tư tài giao dịch nội phục vụ 2.2.2 Quy trình kỹ thuật lập báo cáo tài hợp Cơng ty cổ gh tn to cơng tác lập báo cáo tài hợp 42 p ie phần thương mại Gia Lai 46 w 2.3 ĐÁNH GIÁ TỔNG HỢP CÔNG TÁC LẬP BCTC HỢP NHẤT TẠI oa nl CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI GIA LAI 52 d 2.3.1.Ưu điểm 52 lu va an 2.3.2 Tồn 52 u nf KẾT LUẬN CHƯƠNG 54 ll CHƯƠNG HOÀN THIỆN LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT oi m z at nh TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI GIA LAI 55 3.1 TỔ CHỨC KẾ TOÁN PHỤC VỤ LẬP BCTC HỢP NHẤT TẠI CÔNG z TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI GIA LAI 55 @ l gm 3.1.1 Những nội dung cần thực thống lập báo cáo tài hợp Công ty cổ phần thương mại Gia Lai 55 m co 3.1.2 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán sổ kế toán hợp nhằm theo an Lu dõi giao dịch nội Công ty cổ phần thương mại Gia Lai 56 n va ac th si 3.2 HOÀN THIỆN KỸ THUẬT VÀ NỘI DUNG LẬP BCTC HỢP NHẤT Ở CÔNG TY 69 3.2.1 Xử lý giao dịch nội 69 3.2.2 Lập bảng tổng hợp điều chỉnh 71 3.2.3 Lập báo cáo tài hợp 84 KẾT LUẬN CHƯƠNG 88 KẾT LUẬN 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO lu QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) an n va PHỤ LỤC p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT lu an n va Báo cáo tài BCTCHN Báo cáo tài hợp BH Bán hàng BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BTC Bộ tài CĐKT Cân đối kế tốn CĐTS Cổ đơng thiểu số p ie gh tn to BCTC Cổ phần Chủ sở hữu va an Doanh nghiệp ll u nf DN lu CSH Chưa phân phối d CPP oa nl w CP Giá vốn HMLK Hao mòn lũy kế KM Khoản mục KPCĐ Kinh phí cơng đồn KQKD Kết kinh doanh LCTT Lưu chuyển tiền tệ oi m GV z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si QĐ Quyết định QLDN Quản lý doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TKĐƯ Tài khoản đối ứng TNDN Thu nhập doanh nghiệp lu TNHH MTV Trách nhiệm hữu hạn thành viên an n va p ie gh tn to TNHL Thu nhập hỗn lại TSCĐ Tài sản cố định TT Thơng tư VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng Trang bảng lu an n va Các khoản đầu tư dài hạn 14 1.2 Bảng tóm tắt bút tốn điều chỉnh bảng KQKD 22 1.3 Bảng tổng hợp bút toán điều chỉnh 23 1.4 Bảng tổng hợp tiêu hợp 25 1.5 Tóm tắt bút tốn điều chỉnh bảng CĐKT 31 2.1 Bảng theo dõi vốn đầu tư vào công ty 41 2.2 Bảng theo dõi vốn đầu tư vào cơng ty liên kết 41 2.3 Tóm tắt bút toán điều chỉnh bảng KQKD (Số 48 gh tn to 1.1 p ie liệu năm 2013) 50 59 3.2 Bảng xác định phần lãi lỗ công ty liên kết 62 3.3 Bảng tổng hợp tất bút toán điều chỉnh 3.4 Bảng tổng hợp tiêu hợp 67 3.5 Tóm tắt bút tốn điều chỉnh (bổ sung) 72 3.6 Tóm tắt bút toán điều chỉnh (Bổ sung 74 z at nh Bảng tổng hợp tài khoản chi tiết 76 d oa nl 3.1 Tóm tắt bút toán điều chỉnh bảng CĐKT w 2.4 lu ll u nf va an 65 oi m BCLCTT) Bảng tổng hợp tất bút toán điều chỉnh năm 2013 3.8 Bảng tổng hợp tất bút toán điều chỉnh báo z 3.7 @ l Bảng tổng hợp tiêu hợp năm 2013 78 m co 3.9 gm cáo lưu chuyển tiền tệ năm 2013 77 an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu Tên hình Trang hình 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 37 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 39 2.3 Quy trình lập BCTC hợp Cơng ty CP thương 47 mại Gia Lai lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si