(Luận văn) hoàn thiện kiểm soát nội bộ các khoản thu tại bảo hiểm xã hội huyện tuy phước, tỉnh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN CHÂU MINH HẢI lu an va HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ n CÁC KHOẢN THU TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYỆN TUY PHƢỚC p ie gh tn to w Chuyên ngành: KẾ TOÁN d oa nl Mã số: 8.34.03.01 nf va an lu z at nh oi lm ul Ngƣời hƣớng dẫn: GS TS NGUYỄN VĂN CÔNG z m co l gm @ an Lu n va ac th si LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng: Số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chƣa đƣợc sử dụng để bảo vệ học vị Mọi giúp đỡ cho việc thực luận văn đƣợc cảm ơn thơng tin đƣợc trích dẫn luận văn đƣợc rõ nguồn gốc Tác giả luận văn lu an n va gh tn to p ie Châu Minh Hải d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si LỜI CÁM ƠN Để hồn thành luận văn này, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành tới quý thầy, cô giáo, cán Phòng Đào tạo Sau đại học Trƣờng Đại học Quy Nhơn, tồn thể q thầy, giảng dạy, giúp đỡ tơi suốt q trình học tập nghiên cứu Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến Thầy giáo – GS.TS Nguyễn Văn Công, Trƣờng Đại học Kinh tế Quốc Dân ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn khoa học Thầy dày cơng giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thiện để tài lu Tơi xin bày tỏ biết ơn đến lãnh đạo BHXH huyện Tuy Phƣớc, an đối tƣợng sử dụng lao động ngƣời lao động tham gia BHXH địa va n bàn huyện tạo điều kiện giúp đỡ cơng tác để có đủ thời gian ie gh tn to hoàn thành khoa học, thực thành công luận văn Cảm ơn chia sẻ gia đình, ngƣời thân tạo điều kiện, p động viên tơi suốt q trình học tập thực luận văn nl w Tuy có nỗ lực, cố gắng nhƣng luận văn khơng thể tránh khỏi d oa khiếm khuyết, mong nhận đƣợc góp ý chân thành quý nf va cảm ơn ! an lu thầy, cô đồng nghiệp để luận văn đƣợc hoàn thiện Xin chân thành z at nh oi lm ul Tác giả luận văn z @ m co l gm Châu Minh Hải an Lu n va ac th si TÓM LƢỢC LUẬN VĂN Họ tên học viên: CHÂU MINH HẢI Chun ngành: Kế tốn Niên khóa : 2018 - 2020 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: GS.TS NGUYỄN VĂN CƠNG Tên đề tài : HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CÁC KHOẢN THU TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYỆN TUY PHƢỚC Mục đích đối tƣợng nghiên cứu lu Mục đích nghiên cứu: an Trên sở hệ thống hóa sở lý luận phân tích thực trạng cơng tác va n kiểm sốt khoản thu BHXH Bảo hiểm xã hội huyện Tuy Phƣớc gh tn to năm qua, đề xuất hệ thống giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác Đối tƣợng nghiên cứu: p ie kiểm soát khoản thu BHXH địa bàn huyện thời gian tới nl w Đối tƣợng nghiên cứu: Những vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến an lu Phƣớc d oa cơng tác kiểm sốt khoản thu BHXH Bảo hiểm xã hội huyện Tuy nf va Đối tƣợng khảo sát, đánh giá: ngƣời sử dụng lao động, ngƣời lao động lm ul cán làm công tác thu BHXH địa bàn huyện Tuy Phƣớc z at nh oi Các phƣơng pháp nghiên cứu sử dụng Đề tài sử dụng phƣơng pháp nghiên cứu chủ yếu sau: - Phƣơng pháp tổng quan tài liệu, thu thập thông tin liệu z - Phƣơng pháp tổng hợp phân tích l gm @ Kết nghiên cứu kết luận m thu BHXH; co - Đề tài hệ thống hoá sở lý luận thực tiễn kiểm soát khoản an Lu - Đề tài phân tích thực trạng cơng tác kiểm sốt khoản thu n va ac th si BHXH Bảo hiểm xã hội huyện Tuy Phƣớc, giai đoạn 2017 - 2019; - Đề tài phân tích yếu tố ảnh hƣởng đến cơng tác kiểm soát khoản thu BHXH Bảo hiểm xã hội huyện Tuy Phƣớc thời gian qua; - Đề tài đề xuất số phƣơng hƣớng giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt khoản thu BHXH Bảo hiểm xã hội huyện Tuy Phƣớc lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CÁM ƠN TÓM LƢỢC LUẬN VĂN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC HÌNH MỞ Đ U lu an Tính cấp thiết đề tài n va Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu gh tn to Mục tiêu nghiên cứu đề tài p ie Phƣơng pháp nghiên cứu đề tài Ý nghĩa đề tài nghiên cứu oa nl w Kết cấu đề tài d Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ an lu CÁC KHOẢN THU TẠI CƠ QUAN BẢO HIỂM XÃ HỘI nf va 1.1 Kiểm soát nội lm ul 1.1.1 Bản chất vai trò 1.1.2 Các yếu tố cấu thành 12 z at nh oi 1.2 Kiểm soát nội khoản thu quan bảo hiểm xã hội 20 1.2.1 Đặc điểm hoạt động bảo hiểm xã hội 20 z 1.2.2 Nội dung kiểm soát nội khoản thu bảo hiểm xã hội 26 @ gm KẾT LUẬN CHƢƠNG 31 l Chƣơng THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN THU TẠI m co BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYỆN TUY PHƢỚC 32 an Lu 2.1 Tổng quan Bảo hiểm xã hội huyện Tuy Phƣớc tỉnh Bình Định 32 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 32 n va ac th si 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động phân cấp quản lý tài 33 2.2 Thực trạng kiểm soát nội khoản thu Bảo hiểm xã hội huyện Tuy Phƣớc 43 2.2.1 Môi trƣờng kiểm soát 43 2.2.2 Nhận biết đánh giá rủi ro 45 2.2.3 Hoạt động kiểm soát 46 2.2.4 Thông tin truyền thông 48 2.2.5 Giám sát sữa chữa sai sót 50 lu 2.3 Đánh giá thực trạng kiểm soát nội khoản thu Bảo hiểm xã hội an 2.3.1 Những thành tựu đạt đƣợc 51 n va huyện Tuy Phƣớc 51 gh tn to 2.3.2 Những tồn hạn chế 53 p ie 2.3.3 Nguyên nhân 58 KẾT LUẬN CHƢƠNG 61 nl w Chƣơng GIẢI PHÁP HỒN KIỂM SỐT NỘI BỘ CÁC KHOẢN THU d oa TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYỆN TUY PHƢỚC 62 an lu 3.1 Quan điểm mục tiêu hoàn thiện kiểm soát nội khoản thu Bảo nf va hiểm xã hội huyện Tuy Phƣớc 62 3.1.1 Quan điểm hoàn thiện 62 lm ul 3.1.2 Mục tiêu hoạt động 63 z at nh oi 3.2 Giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội khoản thu Bảo hiểm xã hội huyện Tuy Phƣớc 65 z 3.2.1 Môi trƣờng kiểm soát 65 gm @ 3.2.2 Đánh giá rủi ro 67 l 3.2.3 Hoạt động kiểm soát 70 co 3.2.4 Thông tin truyền thông 72 m 3.2.5 Giám sát sữa chữa sai sót 75 an Lu 3.3 Điều kiện thực giải pháp 76 n va ac th si 3.3.1 Kiến nghị phía quan quản lý nhà nƣớc 76 3.3.2 Kiến nghị với BHXH Việt Nam 78 3.3.3 Kiến nghị với BHXH tỉnh Bình Định 79 KẾT LUẬN CHƢƠNG 80 KẾT LUẬN CHUNG 81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 PHỤ LỤC lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT lu an Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm Y Tế BLĐTBXH Bộ lao động thƣơng binh xã hội CCVC Công chức, viên chức DN Doanh nghiệp DN NQD Doanh nghiệp quốc doanh DNNN Doanh nghiệp nhà nƣớc ĐTNN Đầu tƣ nƣớc ngồi HĐLĐ Hợp đồng lao động HCSN Hành nghiệp n va BHTN p ie gh tn to w Hội đồng nhân dân Hợp tác xã Ngƣời lao động z at nh oi NLĐ Lao động thƣơng binh xã hội lm ul LĐTB-XH Lao động nf va LĐ an lu HTX d oa nl HĐND Ngƣời sử dụng lao động SDLĐ Sử dụng lao động TNLĐ-BNN Tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp TLBQ Tiền lƣơng bình quân UBND Ủy ban nhân dân z NSDLĐ m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.Tình hình tham gia BHXH bắt buộc BHXH huyện Tuy Phƣớc giai đoạn 2017-2019 39 Bảng 2 Tình hình thực kế hoạch thu BHXH huyện Tuy Phƣớc giai đoạn 2017 – 2019 40 Bảng Kết thu BHXH BHXH huyện Tuy Phƣớc giai đoạn 2017 – 2019 42 Bảng Tỷ lệ nợ số phải thu BHXH giai đoạn 2017 – 2019 42 lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si 74 Xây dựng hệ thống thông tin cho phép liệu đối tƣợng tham gia BHXH nhiều nguồn khác đƣợc sử dụng để tổng hợp Thiết lập hệ thống mạng cục để số liệu nhiều máy, nhiều phận khác nơi mà sử dụng số liệu đƣợc, không cần dùng phƣơng tiện trao đổi thủ cơng trung gian tránh sai sót chuyển đổi, kịp thời xác Hệ thống cơng nghệ thông tin phù hợp phát loại trừ đƣợc rủi ro định không quy định cán nhân viên vô tình hay cố ý làm sai quy định lu Xây dựng kênh thông tin mà đối tƣợng, tầng lớp tham gia an n va truy cập để tìm hiểu nhƣ kiểm tra trình tham gia BHXH, công tác thu BHXH, BHYT từ đóng góp, ý kiến ngƣời tham gh tn to BHYT cách dễ dàng, dễ hiểu Qua nhằm hạn chế rủi ro sai sót p ie gia Đồng thời nâng cao chất lƣợng nhƣ uy tín phục vụ ngành BHXH ngƣời tham gia oa nl w Đổi công tác tuyên truyền nội dung hình thức theo hƣớng d chuyên nghiệp; tập trung vào nhóm đối tƣợng ngƣời tham gia BHXH tự an lu nguyện, ngƣời tham gia BHYT theo hộ gia đình NLĐ làm việc nf va doanh nghiệp Phát huy vai trò quan truyền thơng, báo chí… giúp z at nh oi BHXH, BHYT lm ul doanh nghiệp ngƣời dân, hiểu rõ đƣợc quyền nghĩa vụ tham gia Với số lƣợng cán nhân viên tại, khối lƣợng công việc ngày tăng Việc áp dụng cơng nghệ Scanner đƣa tất hình ảnh, số z gm @ liệu mặt giấy vào máy tính mà khơng cần nhiều thời gian nhập vào từ bàn phím để tránh đƣợc rủi ro nhập sai sót thơng tin, đồng thời giúp cho l co việc lƣu trữ trích xuất thơng tin, hồ sơ trở nên dễ dàng, thuận tiện Bên m cạnh chất lƣợng đội ngũ cán bộ, viên chức phải đƣợc đào tạo để phù hợp an Lu với việc ứng dụng công nghệ thông tin vào thực tế công việc Việc ứng dụng n va ac th si 75 cơng nghệ thơng tin hạn chế khó khăn cơng việc nhƣng khơng vận hành gây khó khăn việc quản lý, xử lý số liệu đồng thời dẫn đến sai sót việc giải chế độ BHXH Nâng cao chất lƣợng bảo mật thơng tin, liệu tồn ngành BHXH nói chung quan BHXH huyện Tuy Phƣớc nói riêng Xây dựng phần mềm quản lý phù hợp với yêu cầu công tác thu BHXH Công tác báo cáo phận thu BHXH cần đƣợc san cho cán chuyên quản thu nhằm giảm bớt áp lực cho cán tổng hợp thu để tránh lu tình trạng báo cáo khơng kịp thời sai xót an Khi đánh giá cách đầy đủ loại rủi ro nhƣ đánh giá khả n va 3.2.5 Giám sát sữa chữa sai sót gh tn to xảy rủi ro việc cần thiết Bảo hiểm xã hội huyện Tuy Phƣớc p ie phải nâng cao công tác kiểm tra, giám sát, đề biện pháp cụ thể cho loại rủi ro phát sinh để có biện pháp khắc phục Đánh giá lại nguyên oa nl w nhân khách quan chủ quan gây rủi ro d Tăng cƣờng công tác phối hợp tra, kiểm tra phối hợp quan an lu liên ngành nhƣ Chi cục Thuế Tuy Phƣớc, Phòng Lao động Thƣơng binh nf va Xã hội, Phòng Kế hoạch Đầu tƣ, Ban quản lý khu công nghiệp,… để lm ul kiên xử lý đơn vị nợ đọng, trốn đống BHXH z at nh oi Tăng cƣờng rà soát hồn thiện quy trình nghiệp vụ thu BHXH, đẩy mạnh cải cách thủ tục hành Đồng thời giám sát chặt chẽ quy trình thực cơng tác thu BHXH cán chuyên quản thu BHXH z gm @ nhằm hạn chế sai phạm công tác thu BHXH, BHYT, BHTN Ban lãnh đạo cần đẩy mạnh cơng tác kiểm tra, kiểm sốt phát kịp l co thời hành vi sai trái, giả mạo, khai man để hƣởng chế độ m BHXH Bên cạnh có hình thức kỷ luật cán bộ, nhân an Lu viên vi phạm, thông đồng với đơn vị Đồng thời xây dựng phong trào thi đua, n va ac th si 76 khen thƣởng, động viên cán bộ, nhân viên có thành tích tốt cơng tác Nâng cao ý thức tập thể cán bộ, viên chức việc thực nhiệm vụ công việc đƣợc giao đồng thời tăng cƣờng kiểm tra chéo lẫn cá nhân, phận để có phối hợp công việc nhịp nhàng đồng thời nâng cao chất lƣợng giải cơng việc Cơ quan cần có giám sát thƣờng xuyên quan quản lý cấp nhằm hạn chế khắc phục sai phạm xảy q trình giải cơng việc đồng thời tháo gỡ vƣớng mắc quan, cán bộ, lu viên chức thực hiện công việc chuyên mơn an n va Đơn vị cần hồn thiện máy kiểm tra, kiểm sốt nội cơng tác hành BHXH có hiệu cần có quy định cụ thể việc giám sát gh tn to thu BHXH Nâng cao lực lãnh đạo ngành để đảm trách việc p ie nhân viên thực nhiệm vụ Thƣờng xuyên kiểm tra, nhắc nhở, đôn đốc công việc thực oa nl w quy trình thu cán chuyên quản thu công tác thu d BHXH nhằm hạn chế tình trạng sai xót q trình thu BHXH nf va trình thu BHXH an lu Cần có biện pháp khắc phục sai xót hữu hiệu lm ul Việc sữa chữa sai xót xãy trình thu cần rút gọn mặt đảm bảo hợp lý z at nh oi thủ tục để việc sữa chữa sai xót diễn nhanh gọn, tiết kiệm thời gian mà Các cán thu cần đƣợc có quyền việc thu hồi nợ đóng z phải mang tính chất nhắc nhở nhƣ m 3.3.1 Kiến nghị phía quan quản lý nhà nước co l 3.3 Điều kiện thực giải pháp gm @ BHXH đơn vị nhƣ quyền đƣợc tra, kiểm tra đơn vị khơng an Lu Cần có văn Luật BHXH bao trùm, tránh việc xuất nhiều n va ac th si 77 văn điều chỉnh vấn đề dẫn đến chồng chéo tồn mâu thuẫn việc giải chế độ BHXH dẫn đến thắc mắc, khiếu kiện giải chế độ Trong luật BHXH cần quy định rõ chế tài vi phạm thực chế độ, sách BHXH, đảm bảo thực nghiêm minh mang tính giáo dục cao Hệ thống văn đạo dƣới Luật phải cụ thể hóa hơn, đồng để tạo điều kiện đầy đủ, thuận tiện cho công tác quản lý thu BHXH Đồng thời, ban hành sách kinh tế, tài chính, thuế văn lu điều chỉnh quan hệ kinh tế cần có điều khoản quy định trách nhiệm an Sửa đổi, cụ thể hóa quy định cơng tác tra, kiểm tra việc n va nghĩa vụ thực BHXH gh tn to thực đóng BHXH, BHYT cho NLĐ Mặt khác, phải xây dựng chế tài p ie xử lý đơn vị vi phạm quy định việc tham gia BHXH cho NLĐ, đặc biệt hành vi chây ỳ, né tránh, lợi dụng, chiếm dụng quỹ BHXH; oa nl w Tăng cƣờng số lƣợng, chất lƣợng tra viên tổ chức tra, d kiểm tra, xử lý nghiêm hành vi vi phạm việc thực sách BHXH: an lu Quy định mức phạt vi phạm pháp luật BHXH thật nặng để NLĐ nf va NSDLĐ phải chấp hành quy định BHXH, vừa tạo đƣợc răn lm ul đe, vừa tạo nên tính chấp hành pháp luật lĩnh vực BHXH z at nh oi Chỉ đạo phòng Lao động thƣơng binh xã hội, tra huyện, tăng cƣờng kiểm tra doanh nghiệp địa bàn thực nghiêm túc việc ký thỏa - ƣớc lao động tập thể, hợp đồng lao động theo nội dung quy z theo quy định pháp luật BHXH l gm @ định Bộ Luật lao động, làm sở cho việc đăng ký tham gia BHXH co Đƣa việc thực trích đóng BHXH tiêu chí đánh m giá mức độ hồn thành nhiệm vụ năm bình xét thi đua, khen thƣởng, an Lu công nhận danh hiệu thi đua quan đơn vị hƣởng lƣơng từ ngân n va ac th si 78 sách Nhà nƣớc Đƣa quy định BHXH vào chƣơng trình đào tạo trƣờng Đại học, Cao đẳng trƣờng trung học dạy nghề để học sinh, sinh viên tìm hiểu, tiếp cận với sách BHXH để làm việc dù vào lĩnh vực lao động Nhà nƣớc hay ngồi quốc doanh ngƣời lao động nhận thức đƣợc trách nhiệm, nghĩa vụ quyền lợi BHXH thân 3.3.2 Kiến nghị với BHXH Việt Nam lu Ban hành quy chế phối hợp ngành có liên quan, quy an n va định rõ trách nhiệm Sở, ngành nhằm xây dựng hệ thống sở nghiệp né tránh nợ BHXH kéo dài nhƣ Quy định rõ trách nhiệm BHXH tỉnh, thành phố, bổ p ie gh tn to liệu thống dùng chung, quản lý chặt chẽ biến động doanh sung trách nhiệm BHXH cấp huyện để đảm bảo chất lƣợng việc lập dự oa nl w toán từ cấp sở; điều chỉnh lại số tiêu chí, tiêu biểu mẫu; d Cần có kế hoạch tổ chức nghiên cứu kinh nghiệm, khả phân tích, an lu mơ hình dự báo cơng tác quản lý BHXH nƣớc giới nf va Tăng cƣờng hoạt động giám sát tình hình thực Luật BHXH địa lm ul phƣơng, việc thực sách, chế độ BHXH cho ngƣời lao động; z at nh oi hoạt động tra, kiểm tra BHXH; hoạt động tổ chức BHXH địa phƣơng nhằm kịp thời có giải pháp khắc phục để việc thực thi Luật BHXH địa phƣơng đáp ứng yêu cầu đặt z gm @ Kịp thời quán triệt chủ trƣơng, đƣờng lối, sách Đảng, văn đạo Ngành, địa phƣơng tới cán cơng chức tồn l co ngành nhằm nâng cao nhận thức vị trí, vai trị, tầm quan trọng m sách BHXH hệ thống an sinh xã hội Đồng thời, ban hành kịp thời an Lu công văn hƣớng dẫn gửi cho BHXH huyện, thị, xã đơn vị sử dụng n va ac th si 79 lao động có thay đổi cách tính hƣởng BHXH nhƣ thay đổi tỷ lệ thu BHXH; thay đổi mức lƣơng tối thiểu chung; thay đổi tỷ lệ lãi suất Cần phải hoàn thiện hạ tầng cơng nghệ thơng tin (mạng máy tính, máy chủ, an ninh mạng, trung tâm liệu ngành hệ thống phần mềm, sở liệu, dịch vụ công trực tuyến) Áp dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin quản lý hoạt động tác nghiệp ngành đặc biệt cơng tác quản lý thu BHXH Ngồi phải tăng cƣờng sở vật chất, kỹ thuật, công nghệ cho BHXH cấp lu 3.3.3 Kiến nghị với BHXH tỉnh Bình Định an n va Tăng cƣờng công tác kiểm tra, giám sát hoạt động quan động quan; đồng thời tháo gỡ vƣớng mắc, khó khăn cho BHXH gh tn to BHXH huyện nhằm chấn chỉnh kịp thời sai phạm công tác hoạt p ie huyện hoạt động Bổ sung nhân đủ số lƣợng có chất lƣợng chun mơn để bố trí oa nl w trực tiếp quản lý thu BHXH lực lƣợng thu BHXH huyện Tuy d Phƣớc mỏng; thƣờng xuyên tập huấn nâng cao trình độ chun mơn, nf va nói riêng an lu nghiệp vụ cho đội ngũ cán bộ, công chức nói chung, cán chuyên quản thu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si 80 KẾT LUẬN CHƢƠNG Lấy sở từ thực trạng hệ thống kiểm soát nội BHXH huyện Tuy Phƣớc tỉnh Bình Định, tác giả xây dựng quan điểm phƣơng hƣớng để đƣa giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội khoản thu BHXH huyện Tuy Phƣớc tỉnh Bình Định Có thể nhận thấy giải pháp đƣa nhằm giải vần đề giảm thiểu quản lý đƣợc rủi ro công tác thu BHXH, BHYT Các giải pháp đƣợc xây dựng vào phƣơng hƣớng hệ thống kiểm soát nội quan Nhiệm vụ lu trƣớc mắt quan cần khắc phục thiếu sót phận cấu an n va thành nên hệ thống kiểm soát nội khoản thu BHXH quan Cơ nội hoạt động thu BHXH, BHYT quan Khi xây dựng gh tn to quan cần quan tâm phải xây dựng phận làm chức kiểm soát p ie giải pháp cụ thể tác giả xây dựng giải pháp cho phận cấu thành Các giải pháp đƣa dựa yếu mà tác giả nhận thấy oa nl w phận cấu thành nên hệ thống kiểm soát nội khoản thu BHXH d quan trình khảo sát đánh giá thực trạng Bên cạnh việc đẩy an lu mạnh ứng dụng công nghê thông tin quản lý, kiểm soát hoạt động nf va thu BHXH huyện Tuy Phƣớc tỉnh Bình Định cần thiết lm ul nhằm giúp cho công tác thu BHXH đồng thời công tác quản lý quan z at nh oi ngày trở nên hoàn tiện phát triển z m co l gm @ an Lu n va ac th si 81 KẾT LUẬN CHUNG Hệ thống kiểm soát nội đóng vai trị quan trọng cần thiết khơng doanh nghiệp mà cịn cho quan hành nghiệp việc quản lý đơn vị Trong lĩnh vực BHXH, kiểm soát nội yêu cầu đảm bảo trình thực mục tiêu hoạt động BHXH Đi vào cụ thể BHXH có đặc điểm riêng nhƣng đồng thời có điểm chung KSNB BHXH huyện Tuy Phƣớc tỉnh Bình Định năm qua có bƣớc cải tiến để phù hợp với phát triển lu ngành BHXH Tuy nhiên, bên cạnh bộc lộ nhiều yếu kém, điều an n va làm gia tăng rủi ro hoạt động thu BHXH Các nguyên nhân chủ yếu bao phẩm chất đội ngũ nhân viên thiếu hiểu biết đối tƣợng tham gia gh tn to gồm hệ thống pháp lý, cơng nghệ thơng tin, qui trình thu BHXH, trình độ p ie BHXH, BHYT w Dựa phần lý luận chƣơng 1, chƣơng tác giả nghiên cứu thực oa nl trạng hệ thống kiểm soát nội BHXH huyện Tuy Phƣớc tỉnh Bình Định d thơng qua phƣơng pháp định tính thống kê mơ tả Tác giả mơ tả lu nf va an phân tích thực trạng kiểm sốt nội cơng tác thu quan Thông qua quan sát, khảo sát tác giả nhận thấy hệ thống kiểm soát nội quan lm ul nhiều hạn chế thể tất yếu tố cấu thành hệ thống kiểm z at nh oi sốt nội Do hệ thống kiểm sốt nội khơng phát huy đƣợc vai trị hỗ trợ đắc lực cho công tác quản lý quan, cần phải có giải pháp z hồn thiện @ gm Chƣơng tác giả mạnh dạn đƣa giải pháp hoàn thiện hệ thống l kiểm soát nội quan dựa quan điểm phƣơng hƣớng phù m co hợp với quan Tác giả đƣa giải pháp nhằm hoàn thiện phận an Lu cấu thành hệ thống kiểm soát nội khoản thu BHXH Tác giả thiết kế n va ac th si 82 biểu mẫu cho quan để dùng công tác quản lý Các biểu mẫu đƣợc xây dựng dựa hạn chế hệ thống kiểm soát nội quan Các biểu mẫu quan chƣa xây dựng tác giả nhận thấy công tác quản lý quan cần có biểu mẫu để quan quản lý tốt Tác giả hy vọng giải pháp đề xuất luận văn đề dù nhiều hạn chế áp dụng vào thực tế nhƣng phần góp phần làm cho hệ thống kiểm sốt nội khoản thu BHXH quan BHXH huyện lu Tuy Phƣớc tỉnh Bình Định ngày hồn thiện Sau áp dụng, việc an n va quản lý hiệu quả, tiết kiệm nhân lực, củng cố tăng cƣờng niềm tin tn to đơn vị sử dụng lao động ngƣời lao động hoạt động BHXH p ie gh nƣớc ta làm trịn nhiệm vụ bảo tồn, tăng trƣởng Quỹ BHXH d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si 83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bảo hiểm xã hội Việt Nam (2017) Quyết định số: 595/QĐ-BHXH [2] Bảo hiểm xã hội Việt Nam (2018) Quyết định số 889/QĐ-BHXH [3] Đỗ Tuấn Linh (2014) Hồn thiện cơng tác thu BHXH địa bàn tỉnh Tuyên Quang Luận văn thạc sỹ kinh tế Đại học Thái Nguyên Hồ Tấn Tiên (2017) Quản lý Nhà nƣớc BHXH địa bàn tỉnh Quảng [4] Ngãi Luận văn thạc sỹ quản lý cơng Học viện Hành Quốc gia Lê Thúy Hằng (2015) Quản lý thu Bảo hiểm xã hội quận Đống Đa, Hà [5] lu an Nội Luận văn thạc sỹ kinh tế Đại học Quốc gia Hà Nội Nguyễn Thị Phƣơng Liên (2011) Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội n va [6] tn to quan Bảo hiểm xã hội tỉnh Phú Thọ Luận văn thạc sỹ kinh tế Đại học gh Nông nghiệp Hà Nội Nguyễn Triều Dƣơng (2016) Quản lý thu bảo hiểm xã hội huyện Phú p ie [7] Bình, tỉnh Thái Nguyên Luận văn thạc sỹ kinh tế Đại học Quốc gia Hà Nội Quốc Hội (1994) Bộ luật lao động số 35L/CTN [9] Quốc Hội (2006) Luật BXH số 71/2006/QH11 d oa nl w [8] an lu [10] Quốc Hội (2014) Luật số: 58/2014/QH13 nf va [11] Tổ chức lao động Quốc tế (ILO) (1952) Công ước 102 lm ul [12] Thảo Miên (2019, 12 27) Ngành Bảo hiểm xã hội: Nhiều tiêu năm 2019 vượt kế hoạch giao Đã truy lục 23, 2020, từ Thời báo tài chính: z at nh oi http://thoibaotaichinhvietnam.vn/pages/tien-te-bao-hiem/2019-12-27/nganhbao-hiem-xa-hoi-nhieu-chi-tieu-nam-2019-vuot-ke-hoach-giao-80853.aspx z [13] Trần Ngọc Tuấn (2013) Hồn thiện cơng tác quản lý thu Bảo hiểm xã hội @ l Đại học Đà Nẵng gm Khu vực kinh tế tƣ nhân địa bàn tỉnh Gia Lai Luận văn thạc sỹ kinh tế m co [14] Võ Năm (2012) Hồn thiện cơng tác kiểm soát thu Bảo hiểm xã hội tỉnh an Lu Bình Định Luận văn thạc sỹ kinh tế Đại học Đà Nẵng n va ac th si 84 [15] COSO (1992) Internal control, integrated framework: Evaluation [16] INTOSAI (2001) Guidelines for Internal Control Standards for the Public Sector [17] INTOSAI (2013) International Journal of Government Auditing lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si PHỤ LỤC BẢNG TỔNG HỢP KHẢO SÁT VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN THU TẠI CƠ QUAN BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYỆN TUY PHƢỚC Câu trả lời S Câu hỏi đặt TT Có Khơng Khơng biết Mơi trƣờng kiểm sốt lu an n va 62,5% 6,25% Các quy tắc đạo đức quan có đƣợc xây dựng văn khơng? 93,75% 6,25% Các a/c có thực nghiêm túc quy tắc đạo đức đề không? 100% p ie gh tn to Cơ quan a/c có xây dựng quy tắc đạo 31,25% đức đơn vị không? oa nl w Trong thực công việc a/c có gặp 4áp lực gây việc vi phạm quy tắc đạo d 87,5% an lu đức khơng? 12,5% nf va Cơ quan a/c có sách khuyến khích tn thủ đạo đức khơng? 100% lm ul z at nh oi Các sách khuyến khích tn thủ đạo đức (nếu có) băng hình thức nào? 100% Theo a/c phong cách ban lãnh đạo quan nhƣ nào? z 100% gm @ 6,25% m co 87,5% 12,5% an Lu 9Cơ quan a/c có đƣợc tƣ vấn kiểm sốt 93,75% l Cơ quan a/c có phận kiểm sốt nội riêng biệt không? n va ac th si nội khơng? A/c có đƣợc mơ tả chi tiết cơng việc 73,75% cơng việc thực khơng? Cơ quan a/c có thƣờng xun tập huấn 6,25% 100% nâng cao trình độ nghiệp vụ khơng? Cơ quan a/c có sách khuyến khích 100% hỗ trợ đào tạo nâng cao trình độ khơng? Nhận biết đánh giá rủi ro lu Cơ quan a/c có phận dự báo rủi ro an 100% va riêng biệt không? n Ban lãnh đạo quan a/c có nhận dạng to Bộ phận thu quan a/c có tƣ vấn rủi ro p ie gh tn đƣợc rủi ro hoạt động thu không? 75% 12,5% 18,75% 75% 6,25% w cho ban lãnh đạo không? 12,5% nl Cơ quan a/c có quy trình giám sát chặt oa 12,5% 68,75% 18,75% d chẽ rủi ro công tác thu không? lu an Cơ quan a/c có kế hoạch đối phó rủi ro nf va hoạt động thu không? 12,5% 75% 12,5% 87,5% 12,5% 87,5% 6,25% lm ul Hoạt động kiểm sốt tín dụng nhiệm rõ ràng khơng? z at nh oi Cơ quan a/c có phân cơng, phân Cơ quan a/c có xây dựng sách ủy z l 12,5% 68,75% 18,75% m co 18,75% 62,5% an Lu Theo a/c quan có cụ thể hóa trách gm Cơ quan a/c có thiết lập thủ tục để kiểm sốt hoạt động thu khơng? 6,25% @ quyền xét duyệt không? 18,75% n va ac th si nhiệm cá nhân phận thu với công việc kiểm tra, giám sát không? Cơ quan a/c có quy định hình thức xử phạt sai phạm cán bộ, viên chức 100% quan không? Theo a/c hình thức xử lý việc vi phạm (nếu có) có đƣợc thực triệt để 25% 62,5% 12,5% 56,25% 31,25% 12,5% khơng? Có mang tính đe khơng? lu Theo a/c hành vi sai phạm có đƣợc an va che dấu không? n Thông tin truyền thông to đơn vị liên kết không? 100% p ie gh tn Cơ quan a/c có tiếp nhận thơng tin từ Các a/c có đƣợc cung cấp thông tin kịp 81,25% 18,75% oa nl w thời để thực nhiệm vụ không? d Theo a/c kết hoạt động đơn 25% 62,5% 12,5% an lu vị có đƣợc báo cáo kịp thời khơng? nf va Theo a/c ban lãnh đạo quan có quan tâm đến phát triển hệ thống thông 93,75% z at nh oi lm ul tin không? 6,25% Theo a/c ban lãnh đạo quan có quan tâm việc áp dụng công nghệ vào hoạt 18,75% z Theo a/c quan có kênh truyền thơng 6,25% 100% m co Theo a/c khối lƣợng công việc 31,25% 56,25% l riêng hay không? gm @ động không? 81,25% an Lu n va ac th si phận thu có nhiều không? Theo a/c phần mềm quản lý thu có đáp ứng đƣợc nhu cầu cơng việc 25% 62,5% 12,5% 81,25% 6,25% không? Theo a/c biểu mẫu báo cáo có hay thay 100% đổi khơng? Theo a/c biểu mẫu báo cáo thay đổi (nếu có) có gây trở ngại, khó khăn 100% lu khơng? an va Theo a/c việc bảo mật thông tin 12,5% n có an tồn khơng? to chƣơng trình quan có ổn 100% p ie gh tn Theo a/c chất lƣợng đƣờng truyền mạng định không? oa nl w Giám sát sữa chữa sai sót d Cơ quan a/c có phận trực tiếp làm lu nhiệm vụ kiểm tra, giám sát đơn vị 62,5% 18,75% nf va an không? 18,75% lm ul Ban lãnh đạo quan a/c có thƣờng 25% z at nh oi xuyên kiểm tra phận không? Theo a/c cán bộ, viên chức quan 56,25% 18,75% 31,25% có kiểm tra lẫn khơng? 18,75% 62,5% 12,5% z 50% giám sát quan quản lý cấp 25% m co l không? gm @ Cơ quan a/c có thƣờng xuyên đƣợc an Lu n va ac th si