(Luận văn) hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng tại chi cục thuế thành phố quy nhơn

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ PHẠM THỊ HỒNG NHUNG lu an n va gh tn to HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ p ie GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ d oa nl w THÀNH PHỐ QUY NHƠN nf va an lu lm ul z at nh oi LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG z m co l gm @ an Lu Đà Nẵng – 2017 n va ac th si ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ PHẠM THỊ HỒNG NHUNG lu an n va HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ tn to GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ p ie gh THÀNH PHỐ QUY NHƠN d oa nl w lu nf va an LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG lm ul Mã ngành: 60.34.02.01 z at nh oi z Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS ĐINH BẢO NGỌC m co l gm @ an Lu Đà Nẵng - 2017 n va ac th si LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả lu an n va tn to p ie gh Phạm Thị Hồng Nhung d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Bố cục đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu lu an CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT n va 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ GTGT tn to 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế GTGT gh 1.1.2 Những yếu tố Thuế GTGT p ie 1.2 QUẢN LÝ THUẾ GTGT 10 w 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò quản lý thuế GTGT 10 oa nl 1.2.2 Những mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế GTGT 12 d 1.2.3 Một số mơ hình tổ chức quản lý thuế GTGT 12 lu nf va an 1.2.4 Nội dung công tác quản lý thuế GTGT quan thuế 14 1.2.5 Các tiêu chí đánh giá kết công tác quản lý thuế theo nội dung lm ul quản lý thuế GTGT 23 z at nh oi 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT 29 z 1.3.1 Các nhân tố bên 29 @ gm 1.3.2 Các nhân tố bên 30 l KẾT LUẬN CHƢƠNG 32 m co CHƢƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC an Lu THUẾ TP QUY NHƠN 33 n va ac th si 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CHI CỤC THUẾ TP QUY NHƠN VÀ TÌNH HÌNH THỰC HIỆN THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 33 2.1.1 Khái quát Chi cục thuế TP.Quy Nhơn 33 2.1.2 Tình hình thực thu NSNN giai đoạn 2014-2016 35 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ TP.QUY NHƠN 36 2.2.1 Điều kiện môi trƣờng ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế 36 2.2.2 Mục tiêu Chi cục thuế TP.Quy Nhơn công tác tổ chức lu an quản lý thuế GTGT 40 n va 2.2.3 Thực trạng kết công tác quản lý thuế GTGT Chi cục tn to thuế TP.Quy Nhơn 43 gh 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI p ie CHI CỤC THUẾ TP.QUY NHƠN 2014-2016 66 w 2.3.1 Những kết đạt đƣợc 66 oa nl 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 68 d KẾT LUẬN CHƢƠNG 73 lu nf va an CHƢƠNG CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ TP QUY NHƠN 74 lm ul 3.1 PHƢƠNG HƢỚNG VÀ MỤC TIÊU CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ z at nh oi GTGT CỦA CHI CỤC THUẾ TP.QUY NHƠN 74 3.2 GIẢI PHÁP ĐỂ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ TP.QUY NHƠN 75 z gm @ 3.2.1 Hồn thiện cơng tác lập dự tốn thu thuế GTGT chi hồn thuế l GTGT 76 m co 3.2.2 Tăng cƣờng cơng tác quản lý hóa đơn, chứng từ 78 an Lu 3.2.3 Chuyên môn hóa cơng tác kiểm tra thuế GTGT theo mơ hình quản lý rủi ro 83 n va ac th si 3.2.4 Tăng cƣờng biện pháp chế tài quản lý thuế GTGT 86 3.2.5 Tăng cƣờng cơng tác đào tạo nâng cao trình độ cho đội ngũ cán 87 3.2.6 Phối hợp chặt chẽ với NNT quan, ban ngành có liên quan 91 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 93 KẾT LUẬN CHƢƠNG 96 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO lu QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) an n va PHỤ LỤC p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT lu an n va Doanh nghiệp CQT Cơ quan thuế GTGT Giá trị gia tăng HHDV Hàng hóa dịch vụ HĐ Hóa đơn KD Kinh doanh KHĐT Kế hoạch đầu tƣ KK&KTT Kê khai kế toán thuế KT-XH Kinh tế - xã hội HSKT Hồ sơ khai thuế MST Mã số thuế p ie gh tn to DN Ngân sách Nhà nƣớc Quản lý thuế nf va an Sản xuất kinh doanh lm ul UBNN lu SXKD Thành phố d QLT oa TP Ngƣời nộp thuế nl NNT w NSNN Ủy ban nhân dân z at nh oi z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC BẢNG BIỂU Số hiệu Tên bảng bảng Trang Mức thuế suất số nƣớc năm 2013-Nguồn IMF 1.1 Tình hình thu NSNN TP.Quy Nhơn giai đoạn 2014- 2.1 35 2016 lu an n va Tỷ trọng ngành kinh tế TP.Quy Nhơn 37 2.3 Các loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2014 – 2016 38 2.4 Số lƣợng cán công chức Chi cục thuế TP Quy Nhơn 39 2.5 Công tác dự báo thu thuế GTGT chi hoàn thuế GTGT 44 2.6 Kết cấp mã số thuế GTGT giai đoạn 2014-2016 45 2.7 Tình hình kê khai thuế GTGT giai đoạn 2014-2016 46 Tình hình nộp thuế GTGT giai đoạn 2014-2016 48 p ie gh tn to 2.2 Tình hình thực hồn thuế GTGT 50 2.10 Tình hình quản lý thu nợ thuế GTGT 52 2.11 Tình hình quản lý cƣỡng chế thu nợ thuế GTGT 2.12 Tình hình cƣỡng chế thi hành định hành thuế 2.13 Tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế 57 2.14 Tình hình kiểm tra thuế GTGT trụ sở NNT 58 2.15 Tình hình giải khiếu nại, tố cáo thuế 62 d lu 54 nf va an 55 z at nh oi lm ul Tình hình cơng tác tun truyền sách thuế z 63 @ 2.16 oa nl 2.9 w 2.8 gm Chi cục thuế TP Quy Nhơn giai đoạn 2014 – 2016 Công tác hỗ trợ NNT Chi cục thuế thành phố Quy 64 m co Nhơn l 2.17 an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu Tên sơ đồ sơ đồ Trang lu an n va Quy trình đăng ký thuế 16 1.2 Quy trình kê khai thuế 17 1.3 Quy trình quản lý hồn thuế GTGT 18 1.4 Quy trình quản lý nợ thuế 19 1.5 Quy trình cƣỡng chế nợ thuế GTGT 20 1.6 Quy trình kiểm tra thuế CQT 21 1.7 Quy trình kiểm tra thuế trụ sở NNT 22 2.1 Mơ hình tổ chức máy Chi cục Thuế TP Quy Nhơn 34 gh tn to 1.1 Quy trình quản lý thuế GTGT Chi cục thuế TP.Quy p ie 41 Nhơ w 2.2 Quy trình quản lý rủi ro kiểm tra thuế GTGT nl 83 d oa 3.1 nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế công cụ quản lý quan trọng Nhà nƣớc, vừa đảm bảo nguồn thu NSNN, vừa công cụ điều tiết vĩ mơ kinh tế, góp phần đảm bảo cơng xã hội, khuyến khích sản xuất phát triển Mọi quốc gia coi trọng sách thuế biện pháp quản lý thuế Tại Việt Nam năm gần đây, bội chi NSNN nhiều năm giữ mức 5% có xu hƣớng tăng Ngành tài nói chung ngành thuế lu nói riêng nỗ lực để bảo đảm tổng thu mức cao để giảm an n va thâm hụt ngân sách ổn định kinh tế Trong đó, thu từ Thuế Giá trị gia 10% tổng sản phẩm xã hội Vì công tác quản lý thuế GTGT vấn gh tn to tăng chiếm tỷ trọng lớn sắc thuế, khoảng 20-30% xấp xỉ 5- p ie đề đáng đƣợc quan tâm bƣớc vào hoàn thiện Hiện nay, quan thuế thực chế sở kinh doanh tự kê oa nl w khai, tự nộp thuế nhằm nâng cao ý thức tự tuân thủ ngƣời nộp thuế GTGT d tạo điều kiện thuận lợi cho ngƣời nộp thuế thực nghĩa vụ thuế GTGT an lu Việc đổi theo hƣớng đòi hỏi quan thuế phải tăng cƣờng nâng nf va cao hiệu công tác quản lý thuế nhằm, ngăn ngừa, phát xử lý lm ul gian lận thuế nhƣ tạo ý thức tự giác cho ngƣời nộp thuế GTGT z at nh oi Tuy nhiên việc áp dụng sách thuế GTGT nhƣ luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 quản lý quan thuế phụ thuộc vào đặc điểm kinh tế - xã hội cụ thể địa phƣơng thời kỳ z gm @ Trên sở nhận thức rõ tầm quan trọng công tác quản lý thuế GTGT, năm qua Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn thƣờng l co xuyên rà soát, hồn thiện cơng tác quản lý thuế để góp phần thực tốt m nhiệm vụ quản lý thuế Chi cục Tuy vậy, so với yêu cầu nhiệm vụ đề ra, an Lu công tác quản lý Chi cục thuế cịn nhiều hạn chế định Vì để n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si PHỤ LỤC PHIẾU THĂM DÒ Ý KIẾN CỦA TỔ CHỨC/CÁ NHÂN (Đây phiếu thăm dị vơ danh) Kính gửi Quý vị, nhằm nâng cao chất lƣợng cung cấp dịch vụ ngày tốt hơn, cần ý kiến đóng góp Quý vị cho Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn Những ý kiến chắn liệu quan trọng để cải tiến liên tục trình cung cấp dịch vụ Cơ quan chúng tơi lu (Xin vui lịng đánh dấu (√) vào thích hợp) an n va Ông (bà) tiếp xúc với Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn qua hình thức nào: □ QUA VĂN BẢN tn to □ TRAO ĐỔI TRỰC TIẾP ie gh Cơ sở vật chất, kĩ thuật ( trụ sở, phịng làm việc, bảng dẫn, máy tính ) □ Tốt p □ Rất tốt □ Chấp nhận dƣợc □ Không tốt □Rất tồi □ Tốt d □ Chấp nhận dƣợc □ Không tốt □Rất tồi □ Không tốt □Rất tồi an lu □ Rất tốt oa nl w Thời gian tƣ vấn, hƣớng dẫn, giải dịch vụ hành □ Tốt □ Chấp nhận dƣợc z at nh oi lm ul □ Rất tốt nf va Tính bảo mật thơng tin NNT Tính đầy đủ, kịp thời, hữu ích thơng tin, tài liệu thuế □Rất thỏa mãn □Thỏa mãn □Chấp nhận đƣợc □Ko thỏa mãn □Rất ko thõa mãn z @ co l mềm hỗ trợ khai thuế, nộp thuế gm Tính tiện lợi, dễ sử dụng mức độ cập nhật sách phần m □Rất thỏa mãn □Thỏa mãn □Chấp nhận đƣợc □Ko thỏa mãn □Rất ko thõa mãn an Lu n va ac th si Công tác tiếp nhận giải thủ tục hành thuế phận cửa QCT □Rất thỏa mãn □Thỏa mãn □Chấp nhận đƣợc □Ko thỏa mãn □Rất ko thõa mãn 7.Công tác tuyên truyền, hỗ trợ, giải đáp vƣớng mắc cho NNT □Rất thỏa mãn □Thỏa mãn □Chấp nhận đƣợc □Ko thỏa mãn □Rất ko thõa mãn Công tác giải khiếu nại tố cáo CQT lu □Rất thỏa mãn □Thỏa mãn □Chấp nhận đƣợc □Ko thỏa mãn □Rất ko thõa mãn an n va Tinh thần, thái độ, tác phong, lực phục vụ cán thuế to □ Tốt □ Chấp nhận dƣợc □ Không tốt □Rất tồi gh tn □ Rất tốt p ie 10 Tinh thần, thái độ làm việc công chức kiểm tra thuế trụ sở NNT □ Tốt □ Chấp nhận dƣợc □ Không tốt □Rất tồi oa nl w □ Rất tốt d 11 Sự nỗ lực CQT cán thuế công tác cải cách hành thuế lu □ Rất tốt □ Tốt nf va an nhằm tạo thuận lợi cho NNT □ Chấp nhận dƣợc □ Không tốt □Rất tồi lm ul z at nh oi NHỮNG Ý KIÉN - GÓP Ý KHÁC (vui lòng viết lời) z @ □ Quý □ Năm □ Mỗi đợt cấp m □ Tháng co THEO TẦN SUẤT NÀO: l gm THEO QUÝ VỊ, NHỮNG DẠNG THĂM DÒ NHƢ VẬY NÊN THỰC HIỆN □ Khác (ghi rõ) an Lu Chân thành cám ơm ý kiến đóng góp quý báu Quý vị n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si