Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty cổ phần thương mại vận tải và chế biến hải sản long hải

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC - - NGUYỄN ANH HẢI HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI VẬN TẢI VÀ CHẾ BIẾN HẢI SẢN LONG HẢI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ THANH HÓA, NĂM 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƯỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC - - NGUYỄN ANH HẢI HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI VẬN TẢI VÀ CHẾ BIẾN HẢI SẢN LONG HẢI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 834.01.01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Nguyễn Thị Thu Phƣơng THANH HÓA, NĂM 2017 Danh sách Hội đồng chấm luận văn Thạc sĩ khoa học Theo Quyết định số 2521/QĐ-ĐHHĐ ngày 29 tháng 12 năm 2017 Hiệu trưởng Trường Đại học Hồng Đức: Học hàm, học vị, Cơ quan Công tác Họ tên GS TS Nguyễn Văn Tiến Học viện Ngân hàng TS Lê Hoằng Bá Huyền Trường Đại học Hồng Đức PGS TS Nguyễn Ngọc Sơn Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân Chức danh Hội đồng Chủ tịch Phản biện Phản biện TS Nguyễn Xuân Dương Trường Đại học Hồng Đức Ủy viên TS Trần Thị Thu Hường Trường Đại học Hồng Đức Thư ký Học viên chỉnh sửa theo ý kiến Hội đồng Ngày tháng 01 năm2018 Xác nhận Thƣ ký Hội đồng Xác nhận Ngƣời hƣớng dẫn TS Trần Thị Thu Hƣờng TS Nguyễn Thị Thu Phƣơng * Có thể tham khảo luận văn Thư viện trường Bộ môn i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn không trùng lặp với khóa luận, luận văn, luận án cơng trình nghiên cứu cơng bố Tác giả Nguyễn Anh Hải ii Trong trình học tập thực đề tài nghiên cứu, nhận nhiều giúp đỡ nhiệt tình đóng góp quý báu nhiều tập thể cá nhân Trước hết, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đếnTS Nguyễn Thị Thu Phƣơng, người trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ tơi suốt q trình học tập, thực nghiên cứu đề tài hoàn thành Luận văn Tôi xin trân trọng gửi lời cảm ơn đến thầy cô giáo khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh - Trường Đại học giúp đỡ tơi hồn thành q trình học tập thực Luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo, anh chị công tác công ty CP TMVT & CBHS LONG Hải giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cung cấp thông tin cần thiết cho tơi q trình nghiên cứu thực Luận văn Xin cảm ơn gia đình, bạn bè, đồng nghiệp động viên giúp đỡ hồn thành chương trình học tập thực Luận văn Tác giả luận văn Nguyễn Anh Hải iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN ii MỤC LỤC iii vi vii LỜI MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Tổng quan nghiên cứu có liên quan đến đề tài 2.1 Các nghiên cứu hệ thống KSNB tổ chức, nhà nghiên cứu Thế giới 2.2 Các nghiên cứu hệ thống KSNB Việt Nam 3 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp thực 5.1 Phương pháp thu nhập số liệu 5.2 Phương pháp phân tích liệu Đóng góp đề tài Kết cấu đề tài Chƣơng MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Lịch sử hình thành phát triển hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Giai đoạn sơ khai 1.1.2.Giai đoạn hình thành 1.1.3 Giai đoạn phát triển 1.1.4.Giai đoạn đại (thời kỳ hậu COSO – từ 1992 đến nay) 10 1.2 Định nghĩa vai trò hệ thống kiểm soát nội 14 1.2.1 Định nghĩa 14 iv 1.2.2.Vai trò 17 1.3 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội 17 1.3.1 Môi trường kiểm soát 17 1.3.2 Đánh giá rủi ro 20 1.3.3 Hoạt động kiểm soát 21 1.3.4 21 23 1.4 Lợi ích hạn chế tiềm tàng hệ thống kiểm soát nội 25 1.4.1 Lợi ích hệ thống kiểm soát nội 25 1.4.2 Hạn chế tiềm tàng hệ thống kiểm soát nội 26 1.5 Đặc trưng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp chế biến thủy sản 27 27 30 KẾT LUẬN CHƢƠNG 33 Chƣơng THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI VẬN TẢI VÀ CHẾ BIẾN HẢI SẢN LONG HẢI 34 34 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 34 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 36 2011-6/2017 38 39 39 42 52 57 v 2.2.4 Thông tin Truyền thông 62 2.2.5 Giám sát 66 67 2.3.1 Kết đạt 67 2.3.2.Một số tồn 69 KẾT LUẬN CHƢƠNG 73 Chƣơng GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI VẬN TẢI VÀ CHẾ BIẾN HẢI SẢN LONG HẢI 74 3.1 Quan điểm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng CP TMVT &và CBHS Long Hải 74 3.1.1 Tiếp cận bước tạo nên phù hợp COSO 2013 74 3.1.2 Phù hợp với hoạt động chế biến hải sản 75 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng tyCP TMVT &và CBHS Long Hải 76 3.2.1 Giải pháp hồn thiện mơi trường kiểm sốt 76 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện đánh giá rủi ro 79 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm soát 80 3.2.4 Giải pháp hồn thiện thơng tin truyền thơng 82 3.2.5 Giải pháp hoàn thiện giám sát 82 KẾT LUẬN CHƢƠNG 84 KẾT LUẬN 85 TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 PHỤ LỤC P1 vi CHỮ Kí hiệu Nguyên nghĩa BCTC Báo cáo tài BNNPTNT Bộ Nông nghiệp phát triển nông thôn CB CNV Cán cơng nhân viên Computer Infomation System CIS Kiểm sốt môi trường tin học CP TMVT & CBHS Cổ phần thương mại vận tải chế biến hải sản ERM Hệ thống đánh giá rủi ro doanh nghiệp Hệ thống phân tích, xác định tổ chức kiểm sốt HACCP mối nguy trọng yếu trình sản xuất chế biến thực phẩm HĐQT Hội đồng quản trị The Institute of Internal Auditors IIA Hiệp hội kiểm toán viên nội International Standard onAuditing ISA Hệ thống chuẩn mực kiểm toán quốc tế International Organization for Standardization ISO Tổ chức tiêu chuẩn hoá quốc tế KSNB Kiểm soát nội SXKD Sản xuất kinh doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn VSATTP Vệ sinh an toàn thực phẩm World Trade Organization WTO Tổ chức Thương mại Thế giới vii Bảng 2.1: Doanh thu lợi nhuận công ty cổ phần thương mại vận tải chế biến hải sản Long Hải giai đoạn 2011-30/6/2017 38 Bảng 2.2: Nội dung khảo sát thực trạng hệ thống KSNB Công ty CP TMCV& CBHS Long Hải 41 Bảng 2.3: Mơ tả nhân tố “Tính trung thực giá trị đạo đức” 42 Bảng 2.4: Mô tả nhân tố “cam kết lực” 45 Bảng 2.5: Mô tả nhân tố “Hội đồng quản trị ban kiểm soát” 46 Bảng 2.6: Mô tả nhân tố “ 48 Bảng 2.7: Mô tả nhân tố “cơ cấu tổ chức” 49 Bảng 2.8: Mơ tả nhân tố “Chính sách nhân sự” 50 Bảng 2.9: Mô tả nhân tố “Đánh giá rủi ro” 52 Bảng 2.10: Mô tả nhân tố “Hoạt động kiểm sốt chung” 57 Bảng 2.11: Mơ tả nhân tố “Hoạt động kiểm soát chất lượng sản phẩm” 58 Bảng 2.12: Mô tả nhân tố “Hoạt động kiểm sốt mơi trường” 60 Bảng 2.13: Mô tả nhân tố “Thông tin truyền thông” 62 Bảng 2.14: Mô tả nhân tố “Hệ thống thơng tin kế tốn” 63 Bảng 2.15: Mô tả nhân tố “Hệ thống máy tính” 65 Bảng 2.16: Mô tả thành phần “Giám sát” 66 76 công ty tránh rủi ro ngồi kì vọng tảng giúp cơng ty hoạt động hiệu quả, an toàn bền vững Chính hệ thống KSNB vững mạnh nhu cầu thiết, công cụ tối ưu để xác định an toàn nguồn vốn đầu tư, xác định hiệu điều hành ban điều hành công ty kịp thời nắm bắt hiệu hoạt động công ty Tuy nhiên, khái niệm KSNB chưa hiểu áp dụng cách đắn mà hệ thống KSNB chưa phát huy tác dụng, dẫn đến hiệu hoạt động cơng ty cịn hạn chế Để đạt hiệu quả, hoạt động KSNB cần phải tích hợp vào quy trình kinh doanh cân mức độ kiểm soát hiệu hoạt động Tối ưu hóa hệ thống KSNB q trình thực quy mơ tồn cơng ty, địi hỏi phối hợp phận Để thực mục tiêu tối ưu hóa hệ thống KSNB, cơng ty cần xác định mức độ hoàn thiện hệ thống KSNB mong muốn tương lai Công ty cần xem xét đến lợi ích mang lại chi phí bỏ để hoàn thiện hệ thống 3.2 Một số giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng tyCP TMVT &và CBHS Long Hải 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện mơi trường kiểm sốt - Về cam kết lực: Công ty nên xây dựng rõ ràng Bảng mô tả công việc lao động trực tiếp nhà máy chế biến lao động phổ thông Các mô tả công việc giúp công ty tuyển dụng người, việc xem xét trình vấn tuyển lựa, để tổ chức phân công công việc cách khoa học, cụ thể đến nhân viên giúp tránh tình trạng chồng chéo, trùng lắp hay bỏ sót cơng việc Hơn nữa, đầy ý nghĩa để đo lường, phân tích, đánh giá tính hiệu công việc công nhận cong lao đóng góp cá nhân vào thành đạt mục tiêu chung công ty hay mục tiêu riêng phận Trong 77 mô tả công việc cần xác định cụ thể trách nhiệm, quyền hạn, yêu cầu trình độ lực phù hợp để hồn thành cơng việc xác định rủi ro dẫn đến việc khơng hồn thành nhiệm vụ Tác giả tiến hành thiết kế bảng mô tả công việc cho đối tượng lao động phổ thông phân xưởng (phụ lục 03) nhằm khắc phục hạn chế Công ty nên xây dựng kế hoạch nguồn nhân lực dài hạn: Qua khảo sát cho thấy công ty thực tuyển dụng có nhu cầu mà chưa có kế hoạch tuyển dụng lâu dài tầng lớp kế thừa, sách giữ lại người có kinh nghiệm – lực lượng đầu tàu với chức đào tạo cho lực lượng lao động kế thừa Đây lãng phí cơng ty Do cơng ty phải xây dựng phát triển nguồn nhân lực, kế hoạch xây dựng đội ngũ nhân viên có chất lượng lâu dài, dựa vào số liệu khứ để dự báo nhu cầu nhân lực cho năm Đồng thời công ty cần xây dựng lại quy trình tuyển dụng hướng sở phân tích kỹ cấu nhân lực cần đáp ứng đơn vị, phận, ngành nghề để xây dựng kế hoạch tuyển dụng hợp lý, đảm bảo yêu cầu Về cấu tổ chức: Khi cơng ty ngày mở rộng quy mơ độ phức tạp hoạt động phức tạp theo nên nhà quản lý cần đưa mô hình máy quản lý khơng cồng kềnh phức tạp mặt cấu đảm bảo quản lý tồn hoạt động cơng ty Đó máy phải chun mơn, phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh cơng ty Do đó, để làm điều này, trước hết công ty cần phải xây dựng Bảng mô tả công việc chức danh lao động cơng ty Khi đó, cấu tổ chức hợp lý tạo mơi trường kiểm sốt tốt góp phần làm nên hệ thống KSNB hiệu Về sách nhân sự: Giải pháp đào tạo nguồn nhân lực công ty nhằm đáp ứng nhu cầu phát triển nghề nghiệp (quy hoạch cán bộ) cải thiện kỹ tại công ty 78 - Xác định nhu cầu đào tạo: Để xác định nhu cầu đào tạo, thời gian đến đề xuất phận nhân phòng Hành nhân nên thực bước khảo sát, đánh giá so sánh kết Bảng tiêu chuẩn kỹ theo vị trí cơng việc Đánh giá lực thực công việc thực tế lao động, nhằm chuẩn bị nguồn nhân lực tương lai - Xây dựng kế hoạch đào tạo cụ thể cho loại lao động để thực tốt nhiệm vụ đảm nhận Qua khảo sát đa số lao động cho cơng ty cần có chương trình đào tạo cụ thể lao động trực tiếp Các kế hoạch ban hành phải đảm bảo thực theo nội dung, yêu cầu đề Đổi chương trình đào tạo, có hình thức đào tạo phong phú, thích hợp hiệu nhằm phát triển kỹ nghề nghiệp làm việc theo nhóm (tổ, đội) lao động phổ thơng - Tiến hành đào tạo: cần áp dụng hình thức đào tạo ngồi cơng việc, với hình thức phương pháp đào tạo như: tổ chức lớp đào tạo, bồi dưỡng ngắn hạn; tham qua,sát nước; tổ chức hội nghị, hội thảo khoa học - Nâng cao chất lượng đánh giá công việc người lao động: Để thực tốt việc đánh giá, trước hết hồn chỉnh liệu người lao động Cơng ty; củng cố lại Hội đồng đánh giá xếp loại lao động công tác Công ty; xây dựng tiêu chuẩn đánh giá dựa vào bảng phân tích cơng việc; kết hợp nhiều hình thức khác đánh giá - Có sách giữ chân, thu hút đối lao động nghiệp vụ, kỹ thuật giỏi ngồi cơng ty.Cơng ty cần ban hành chế, sách cụ thể để thu hút như: Chính sách tiền lương với quy định tiền lương trả cho cá nhân có trình độ lành nghề khác thực loại cơng việc; Bố trí cơng việc phù hợp với khả họ, tạo điều kiện để họ pháthuy khả quan tâm đến việc bồi dưỡng để phát triển nguồn nhân lực này; Chính sách hỗ trợ vật chất khác hỗ trợ nhà ở, hỗ trợ kinh phí đào tạo 79 lại bồi dưỡng kiến thức chuyên ngành phù hợp với công việc, hỗ trợ việc làm cho vợ (chồng) trường hợp xa chuyển đến nhằm tạo điều kiện cho họ yên tâm công tác, phát huy lực, trí tuệ gắn bó lâu dài với cơng ty 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện đánh giá rủi ro Thứ nhất, rủi ro thông tin không xác chất lượng sản phẩm từ đối tác, phía đối tác nước ngồi Để khắc phục rủi ro này, công ty tăng cường công bố thơng tin trênwebsitehttp://nafiqad.gov.vn Chính phủ nhằm cơng bố cho toàn giới hiểu rõ chất lượng sản phẩm công ty Đồng thời muốn giành chủ động, cơng ty tập trung kiểm sốt chất lượng, tăng cường trao đổi với đối tác nhập chủ động đối phó rủi ro Thứ hai, rủi ro nguồn nguyên vật liệu: Để đảm bảo nguồn nguyên liệu đầu vào, công ty đã đầu tư vốn cho thuyền đánh bắt hải sản nhằm đảm bảo khoảng 60% nguồn nguyên liệu thu mua đầu vào đảm bảo chất lượng 40% nguyên liệu đầu vào cịn lại cơng ty tự gia tăng phát triển nuôi trồng tự khai thác biển Đối với quy trình chế biến ngun liệu mơi trường tiếp xúc (công ty khắc phục cách năm 2015-2016 tiến hành xây dựng nhà máy chế biến nước nhà máy chế biến đá để thực rủa cấp động hải sản) Rủi ro nhiệt độ: cơng ty xây dựng phịng điện có kĩ sư điện cơng nghệ kĩ sư điện lạnh trực 24/24h Thứ ba, rủi ro thay đổi yêu cầu thị trường xuất khẩu: Theo 56% ý kiến khảo sát cho thấy công ty nhận diện phân tích Để khắc phục rủi ro công ty tiến hành tham gia bảo hiểm hàng hóa xuất khẩu, thực hợp đồng quyền chọn để hạn chế biến động tỷ giá hoạt động xuất Bên cạnh đó, cơng ty nên bảo hiểm hàng hóa q trình vận chuyển bảo hiểm tín dụng thương mại giá trị hàng hóa xuất 80 Thứ tư, rủi ro người lao động:Để khắc phục lao động trực tiếp có nguy dễ mắc bệnh nghề nghiệp đứng lâu trình chế biến, bệnh đường hơ hấp, da liệu,… cơng ty nên có sách khuyến khích thời gian lao động hợp đồng với công ty tối đa năm -10 năm tùy vị trí tiếp xúc nhiều hay với công việc Đối với lao động chuyên môn kĩ thuật dễ gặp tai nạn lao động q trình sản xuất, cơng ty thực bảo hiểm thân thể với đối tượng Bên cạnh đó, công ty thực bảo hiểm xã hội bảo hiểm y tế toàn nhân viên cơng ty 3.2.3 Giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm soát Qua khảo sát chương cho thấy hoạt động kiểm sốt chung cơng ty thực tương đối tốt Tuy nhiên, hoạt động kiểm sốt chất lượng sản phẩm mơi trường tác giả xin đưa số giải pháp sau: 3.2.3.1 Đối hoạt động kiểm soát chất lượng Thứ nhất, công ty trọng từ đầu nguồn gốc nguyên vật liệu đầu vào hay công tác thu mua nguyên liệu đầu vào: nhà quản lý cần thường xuyên liên hệ trực tiếp với tổ chức, cá nhân cung cấp hàng hóa, nguyên vật liệu dịch vụ vận chuyển hải sản khơi nhà máy nhằm đảm bảo mặt chất lượng; Thứ hai, công ty nên cung cấp đá nước để xử lý hải sản trước cấp đông nhằm đảo bảo quy trình nguyên liệu đầu vào trình chế biến, công ty yêu cầu nghiêm ngặt thực theo sơ đồ công nghệ chế biến bảng mơ tả quy trình cơng nghệ đểđảm bảo chất lượng Thứ ba, cơng ty nên thường xun tìm nhà cung cấp dự phòng; đánh giá nhà cung cấp giá uy tín nhà cung cấp phải cập nhật thường xuyên Cuối cùng, tác giả đề xuất cơng ty nên thành lập phịng riêng bên cạnh phịng kĩ thuật “phịng kiểm định chất lượng”, phịng có 81 chức năng, chuyên môn riêng biệt kiểm định chất lượng từ khâu nguyên liệu đầu vào thành phẩm cuối trước đưa thị trường qua giúp doanh nghiệp kiểm sốt chất lượng sản phẩm 3.2.3.2 Đối với hoạt động kiểm sốt mơi trường Do nhận thức nhu cầu ngày cao khách hàng cộng đồng môi trường sạch, xanh nghĩa vụ bảo vệ môi trường mình, tồn thể cấp lãnh đạo cán công nhân viên công ty nên xây dựng riêng cho “ Chính sách mơi trường cơng ty”, là: Cam kết tuân thủ yêu cầu pháp luật yêu cầu khác bảo vệ môi trường Việt Nam để bảo đảm sức khỏe an tồn cho tất nhân viên cơng ty cộng đồng môi trường xung quanh ƒ Cam kết cải thiện chất lượng môi trường cách giảm thiểu chất thải phát thải khí, tái sử dụng tái chế, giảm sử dụng lãng phí nguồn tài nguyên thiên nhiên đẩy mạnh nỗ lực ngăn ngừa ô nhiễm khắp công ty ƒ Bên cạnh đó, cơng ty nên thành lập “phịng kiểm sốt Mơi trường” với kĩ sư có chun mơn để tiến hành phân tích hệ thống nước thải, chất thải khí thải cơng ty Đồng thời thường xuyên thu thập tài liệu, yêu cầu Pháp luật yêu cầu khác bảo vệ môi trường từ Quốc gia từ Sở Tài nguyên môi trường Thanh Hóa để thực yêu cầu đảm bảo môi trường Cuối cùng, công ty xây dựng mơ hình quản lý mơi trường theo ISO 1400, bao gồm: - Xây dựng sách mơi trường; - Lập kế hoạch quản lý môi trường; - Thực điều hành; - Kiểm tra hành động khắc phục; - Xem xét lãnh đạo 82 3.2.4 Giải pháp hồn thiện thơng tin truyền thơng Cơng ty nên có sách khuyến khích nhân viên phải báo cáo tình bất thường, sai phạm cho cấp trực tiếp có liên quan Trong trường hợp thơng tin quan trọng báo cáo lên ban giám đốc công ty Tiếp nhận đầy đủ xác thị từ cấp cách sử dụng phương tiện truyền thông công ty Thiết lập kênh thông tin ban lãnh đạo nhân viên thơng qua thùng thư góp ý, điện thoại, email, hay buổi gặp mặt trực tiếp để cập nhật kịp thời thơng tin cần báo cáo lên cấp nhân viên Đồng thời đảm bảo giải hiệu bảo vệ an toàn cho nhân viên họ báo cáo nghi ngờ sai phạm mà họ phát Các thư tố cáo nặc danh cần quan tâm đưa biện pháp điều tra thích hợp Cơng ty cần xây dựng văn quy định trách nhiệm quyền hạn cá nhân rõ ràng mối quan hệ cá nhân công ty để họ hiểu rõ trách nhiệm thân giai đoạn thực nghiệp vụ tránh gây ảnh hưởng đến công việc người khác Thông tin liên quan đến phận phải phân quyền truyền đạt đến người cần sử dụng Những thông tin liên quan đến chiến lược kinh doanh cần bảo mật Doanh nghiệp cần thiết lập hệ thống bảo vệ thơng tin để phịng ngừa truy cập cá nhân khơng có thẩm quyền Bên cạnh kênh thông tin nội bộ, doanh nghiệp cần xây dựng kênh thơng tin từ bên ngồi khách hàng, nhà cung cấp đường dây nóng, phận tiếp nhận khách để xem xét điều chỉnh kịp thời 3.2.5 Giải pháp hồn thiện giám sát Thơng qua hoạt động giám sát giúp phát khiếm khuyết hệ thống, từ có biện pháp tháo dỡ Chính mà nhà quản lý điều hành cần nâng cao nhận thức hoạt động giám sát cho nhân viên, phận, phòng ban cơng ty Ngồi việc thực giám sát lồng ghép vào 83 thủ tục kiểm soát hoạt động thường nhật nhân viên, phận nhà quản lý cần tăng cường kiểm tra, đối chiếu với báo cáo tình hình phận quản lý Khi thực hoạt động giám sát cần thực theo trình tự, nội dung, xây dựng chương trình kế hoạch giám sát phù hợp cho đối tượng mà không gây ảnh hưởng đến hoạt động phận khác 84 KẾT LUẬN CHƢƠNG Dựa vào hệ thống lý luận kiểm soát nội tổ chức tảng báo cáo COSO 2013 qua khảo sát đánh giá thực trạng mặt hạn chế hệ thống KSNB công ty CP TMVT & CBHS Long Hải, chương trình bày giải pháp để hoàn thiện nâng cao hiệu việc xây dựng hệ thống KSNB công ty CP TMVT & CBHS Long Hải Trong chương 3, thông qua việc thực hoạt động kiểm soát giúp nhà quản lý nâng cao hiệu công tác quản lý tài thuộc hoạt động sản xuất kinh doanh nước công ty Đồng thời kiến nghị nhà quản trị công ty nên quan tâm, hướng dẫn định hướng tạo điều kiện giúp cho phòng kiểm sốt nội cơng ty hoạt động hiệu thông qua nỗ lực thân doanh nghiệp đồng thời phải cân nhắc vấn đề lợi ích chi phí q trình xây dựng hệ thống KSNB doanh nghiệp giúp cho hệ thống KSNB hữu hiệu từ cơng ty thực mục tiêu hoạt động, báo cáo tài tuân thủ 85 KẾT LUẬN Hiện với cạnh tranh khốc liệt thị trường, áp lực suy thoái khó khăn kinh tế làm cho doanh nghiệp ngày quan tâm nhiều đến việc xây dựng hệ thống KSNB nhằm giúp tổ chức hạn chế thiệt hại hoạt động ngày hiệu Luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận hệ thống KSNB Trên sở làm rõ đặc điểm hệ thống KSNB doanh nghiệp Luận văn trình bày thực trạng hệ thống KSNB cơng ty Long Hải thông qua yếu tố cấu thành hệ thống KSNB Đồng thời, luận văn nhận diện phân tích rủi ro có ảnh hưởng trọng yếu đến mục tiêu hệ thống KSNB công ty chế biến Hải sản Long Hải Cuối cùng, Luận văn đánh giá rút ưu điểm hạn chế mà công ty Long Hải cần khắc phục hoàn thiện đảm bảo đạt mục tiêu hệ thống KSNB Với giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB cho Công ty mà luận văn đề hy vọng với cố gắng cộng thêm trình độ quản lý đạo Ban giám đốc tâm nỗ lực cống hiến tồn thể cán cơng nhân viên mang đến hiệu việc xây dựng hệ thống KSNB cho cơng ty cao Từ góp phần nâng cao hiệu hoạt động cho công ty thực tốt nhiệm vụ an sinh xã hội thúc đẩy kinh tế ngày phát triển Mặc dù vấn đề đưa mang tính khái qt cao góp phần khơng nhỏ để Cơng ty Long Hải hồn thiện hệ thống KSNB Tuy nhiên, trình nghiên cứu nhiều điều kiện hạn chế, luận văn tránh khỏi thiếu sót, hạn chế định Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô, đồng nghiệp, nhà quản lý Cơng ty Long Hải để luận văn hồn thiện hơn, có giá trị lý luận thực tiễn cao 86 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng việt Bob Tricker (2012), “Kiểm soát quản trị”, Nhà xuất Thời Đại, Hà Nội Harold Koontz, Cyril Odonmel, Heinz Weihrich (1994), “Những vấn đề cốt yếu quản lý, Nhà xuất Khoa học kĩ thuật, Hà Nội Vương Đình Huệ (2004), “Giáo trình kiểm tốn”, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Lê Thị Khánh Như (2012), “Hồn thiện thủ tục kiểm sốt nội chi phí doanh thu cơng ty TNHH MTV cấp thoát nước Phú Yên”, luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Đà Nẵng Vi Hồng Quân (2013), “Hệ thống kiểm soát nội Doanh nghiệp Việt Nam nay” Nguyễn Quang Quynh Ngơ Trí Tuệ (2012), “Giáo trình kiểm tốn tài chính”, Nhà xuất Kinh Tế Quốc Dân, Hà Nội Nguyễn Anh Tân (2010), “Kiểm soát nội chu trình hàng tồn tổng cơng ty cổ phần dệt may Hòa Thọ” Trấn Thị Giang Tân (2012), “Kiểm sốt nội bộ”, Nhà xuất Phương Đơng Hoàng Thị Thanh Thủy (2010), “Hoàn thiên hệ thống kiểm sốt nội tổng cơng ty tài cổ phần dầu khí Việt Nam”, luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Đà Nẵng 10 Hồ Đăng Bảo Tuấn (2013), “Hồn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền công ty TNHH Thương mại dịch vụ Minh Toàn”, luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Đà Nẵng 11 Victor Z Bring Herbeth Witt (2000), “Kiểm toán nội đại, đánh giá hoạt động hệ thống kiểm sốt, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 87 Tiếng anh 12 Anthony, R.N; Dear, J and Bedford, N.M (1989) “Managegment Control System, Irwin, Homewood,IL 13 COSO 1992 – Framework Guidance on COSO Website 14 COSO 2013 Guidance on COSO Website 15 Merchant, KA (1985) “Control in Business organization, Piman, Boston, MA Website: 16 Longhaiseafood.com.vn 17 Vasep.com.vn 18.http://luanvan.co/luan-van/de-tai-nghien-cuu-he-thong-kiem-soatnoi-bo-trong-doanh-nghiep-viet-nam-hien-nay-12476/ 19.https://text.123doc.org/document/167108-kiem-soat-noi-bo-chutrinh-hang-ton-kho-tai-tong-cong-ty-co-phan-det-may-hoa-thox.htm P1 PHỤ LỤC 01 SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CP TMVT &CBHS LONG HẢI KẾ TỐN TRƯỞNG Kế tốn ngân hàng huy động vốn Kế tốn tiền gửi ngân hàng theo dõi tình hình cơng nợ Kế tốn Ngun vật liệu Kế tốn cơng trình Thủ quỹ Kế tốn tổng hợp P2 PHỤ LỤC 02 SƠ ĐỒ BỘ MÁY TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY CP TMVT & CBHS LONG HẢI Phân xưởng phi lê – sấy khô Xưởng sản xuất đá lạnh NM sản xuất ( Quản đốc) Phân xưởng sản xuất SURIMI Xưởng sản xuất bột cá tận thu Phòng kỹ thuật cơng trình Đội thi cơng DA NM bột cá Tổ Kế toán thuế - KT tổng hợp Tổ Kế tốn cơng trình Phịng HCNS – tiền lương Tổ lái xe – Lễ tân – Bảo vệ Bộ phận HC Quản trị NS Phòng thu mua Nguyên liệu Bộ phận kế toán Tổ Kế toán ngân sách - quỹ Hội đồng quản trị Tổ Bán hàng - XNK Bộ phận kinh doanh Tổ Phát triển SP, NC PT TT Giám đốc công ty Tổ điện phân xưởng SX Phịng điện Tổ điện cơng trình Ban lãnh đạo Đội thi công DA NM đá CN Tổ máy thi cơng cơng trình Ban thực dự án Đội thi công DA NM nước Bộ phận kỹ thuật Phòng kỹ thuật sản xuất P3 PHỤ LỤC 3: BẢNG MÔ TẢ CÔNG VIỆC BẢNG MÔ TẢ CÔNG VIỆC CÔNG TY CỔ PHẦN TMVT & CBHS LONG HẢI PHÕNG/ TỔ: Vị trí:…………………….……… Bộ phận: Phịng/Tổ: Địa điểm làm việc: Chức danh cấp trực tiếp: Thời gian làm việc (Tồn thời gian, khốn) MỤC ĐÍCH I Chức năng, nhiệm vụ ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… II Các đối tƣợng có quan hệ cơng việc BÊN TRONG BÊN NGỒI III Quyền hạn ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… IV.u cầu Trình độ học vấn: Kinh nghiệm: Trình độ ngoại ngữ: Giới tính / Độ tuổi : Ngƣời lập Ngƣời kiểm sốt Giám đốc (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)