Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế huyện tĩnh gia, thanh hóa

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƯỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC LÊ HỒNG GIANG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KİNH DOANH CÁ THỂ TẠİ CHİ CỤC THUẾ HUYỆN TĨNH GIA, THANH HÓA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Chuyên ngành: Kế toán Mã số : 834.03.01 Người hướng dẫn khoa học:TS Đặng Lan Anh THANH HÓA, NĂM 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan cơng trình nghiên cứu thân, có hỗ trợ từ giáo viên hướng dẫn TS Đặng Lan Anh Các nội dung nghiên cứu kết đề tài trung thực chưa cơng bố cơng trình Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh số liệu tác giả khác, quan tố chức khác có thích nguồn gốc sau trích dẫn để dễ tra cứu, kiểm chứng Nếu có phát gian lận nào, tác giả xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước Hội đồng kết luận văn thân Thanh Hóa, ngày tháng năm 2020 Tác giả Lê Hoàng Giang ii LỜI CẢM ƠN Tác giả xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo cán Chi cục Thuế huyện Tĩnh Gia giúp tác giả thu thập số liệu xác đáng phục vụ cho luận văn tốt nghiệp tác giả Tác giả xin cảm ơn giáo viên hướng dẫn TS Đặng Lan Anh người trực tiếp giúp đỡ tác giả hoàn thành luận văn tốt nghiệp Tác giả xin cảm ơn thầy cô giáo giảng dạy hướng dẫn cho tác giả suốt khoá học Tác giả xin cảm ơn thầy cô giáo phụ trách quản lý khoa Kinh tế quản trị kinh doanh tạo điều kiện giúp đỡ tác giả thời gian học tập Tác giả xin cảm ơn gia đình bạn bè luôn bên cạnh, ủng hộ tác giả thời gian qua Do kiến thức có hạn nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tác giả mong nhận cố vấn quý thầy để luận văn hồn chỉnh mang tính thực tế cao iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN ii LỜI CẢM ƠN iii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4 Phương pháp nghiên cứu Dự kiến kết luận văn Nội dung nghiên cứu Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 1.1 Cơ sở lý luận hộ kinh doanh 1.1.1 Khái niệm hộ kinh doanh 1.1.2 Đặc điểm hộ kinh doanh cá thể cá thể 1.1.3 Vai trò hộ kinh doanh cá thể cá thể 12 1.2 Các sắc thuế, phí chủ yếu áp dụng hộ kinh doanh 14 1.2.1 Lệ phí mơn 14 1.2.2 Thuế giá trị gia tăng (GTGT) thuế thu nhập cá nhân (TNCN) 15 1.2.3 Thuế tiêu thụ đặc biệt 17 1.3 Quản lý thuế hộ kinh doanh 18 1.3.1 Khái niệm quản lý thuế 18 1.3.2 Nội dung quản lý thuế hộ kinh doanh 19 1.4 Những nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế hộ kinh doanh 31 iii 1.4.1 Nhân tố thuộc quan thuế 31 1.4.2 Nhân tố thuộc bên Chi cục Thuế 32 1.5 Kinh nghiệm quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể cá thể 34 1.5.1 Kinh nghiệm thực tiễn quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể cá thể số Chi cục Thuế huyện, thành phố 34 1.5.2 Bài học kinh nghiệm cho Chi cục Thuế huyện Tĩnh Gia 36 Chương 2.THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN TĨNH GIA 38 2.1 Khái quát huyện Tĩnh Gia Chi cục Thuế huyện Tĩnh Gia 38 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện Tĩnh Gia 38 2.1.2 Khái quát Chi cục Thuế huyện Tĩnh Gia 39 2.2 Thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Tĩnh Gia 44 2.2.1 Quản lý đăng ký thuế 45 2.2.2 Quản lý khai thuế, tính thuế, lập 46 2.2.3 Quản lý công tác đôn đốc, thu nộp thuế; 51 2.2.4 Kiểm tra chống thất thu thuế 55 2.3 Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Tĩnh Gia 56 2.3.1 Thành công 56 2.3.2 Hạn chế 60 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 62 Chương MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN TĨNH GIA 66 3.1 Định hướng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Tĩnh Gia thời gian tới 66 3.2 Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Tĩnh Gia 67 iv 3.2.1 Nâng cao trình độ, ý thức trách nhiệm đạo đức nghề nghiệp cán thuế 67 3.2.2 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ nhằm nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế 69 3.2.3 Tổ chức giám sát thực quy trình quản lý thu thuế hiệu 71 3.2.4 Đẩy mạnh áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thu thuế 77 KẾT LUẬN 79 TÀI LIỆU THAM KHẢO 82 v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Giải thích GTGT Giá trị gia tăng KDCT Kinh doanh cá thể NNT Người nộp thuế TNCN Thu nhập cá nhân TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Ủy ban nhân dân NSNN Ngân sách Nhà nước vi DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Lao động làm việc khu vực hộ kinh doanh cá thể doanh nghiệp 12 Bảng 2.1 Tình hình quản lý đối tượng nộp thuế 45 Bảng 2.2 Số lượng tờ khai thuế tiếp nhận xử lý 47 Bảng 2.3 Tình hình quản lý doanh thu, mức thuế hộ kinh doanh 48 Bảng 2.4 Kết điều chỉnh thuế 50 Bảng 2.5 Kết điều tra doanh thu số hộ khoán năm 2015 51 Bảng 2.6 Tình hình dự tốn thực dự tốn hộ kinh doanh 52 Bảng 2.6 Kết thu, nộp thuế hộ kinh doanh cá thể cá thể 54 Bảng 3.1 Phân loại đối tượng hộ quản lý thu thuế 75 vii MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế thị trường thuế chiếm vị trí quan trọng ngân sách nhà nước đời sống xã hội Bởi thuế nguồn thu chủ yếu lâu dài Nhà nước nhằm huy động tập trung phần cải vật chất xã hội vào ngân sách nhà nước thực sách kinh tế, xã hội, an ninh quốc phịng Vì vậy, đảm bảo nguồn thu thuế bền vững yêu cầu quan trọng để thực thành công mục tiêu phát triển kinh tế xã hội Để đảm bảo yêu cầu cần phải xây dựng hệ thống thuế hiệu lực hiệu phù hợp với thời kỳ phát triển đất nước Trong năm gần đây, khu vực hộ kinh doanh cá thể nước ta có phát triển mạnh mẽ số lượng chất lượng Theo số liệu Tổng cục Thống kê (2018), tính đến hết năm 2017 nước có tổng cộng 8,14 triệu hộ kinh doanh cá thể với số lượng lao động gần 8,6 triệu người Hoạt động động sản xuất kinh doanh hộ kinh doanh cá thể cịn đóng góp tích cực cho tăng trưởng kinh kế Doanh thu khu vực hộ kinh doanh cá thể liên tục tăng giai đoạn 2005-2015 Theo Tổng cục Thống kê (năm 2016), doanh thu khu vực hộ kinh doanh cá thể năm 2005 439.364 tỷ đồng lên mức 2.249.377 tỷ đồng năm 2015 Doanh thu bình quân hộ kinh doanh cá thể giai đoạn tăng từ 140 triệu đồng/ hộ (năm 2005) lên mức 473 triệu đồng/ hộ năm 2015 gấp 3,4 lần Như vậy, hộ kinh doanh cá thể có vị trí quan trọng việc phát triển kinh tế, giải vấn đề xã hội (lao động, việc làm, thu nhập) kinh tế nước ta Hiện nay, hệ thống pháp luật điều chỉnh hoạt động hộ kinh doanh cá thể xây dựng theo hướng cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia Ngày 15/6/2015, Bộ Tài ban hành Thông tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực thuế GTGT thuế TNCN cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính Phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế Việc ban hành văn pháp luật thuế hoạt động hộ kinh doanh cá thể tạo hành lang pháp lý công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Huyện Tĩnh Gia huyện cực nam Tỉnh Thanh Hóa vừa có biển, vừa có núi rừng nhiều danh thắng, huyện có nhiều lợi phát triển kinh tế tương đối toàn diện, đặc biệt phát triển du lịch, công nghiệp thủy, hải sản Tốc độ phát triển huyện ln trì mức cao năm qua tháng đầu năm 2019, tốc độ tăng trưởng nội địa đạt 7,36% cao nhiều so với mức 6,76% nước Cùng chung với xu hướng phát triển kinh tế mạnh mẽ huyện, khu vực hộ kinh doanh cá thể huyện Tĩnh Gia năm qua liên tục phát triển số lượng chất lượng Theo số liệu Chi cục Thuế huyện Tĩnh Gia, năm 2018 có 978 hộ kinh doanh cá thể có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở lên; có 2.764 hộ kinh doanh cá thể có doanh 100 triệu đồng/năm, đóng góp vào NSNN 3,2 tỷ đồng tính theo sắc thuế: thuế GTGT 1.9 tỷ đồng, thuế TNCN tỷ đồng thuế tiêu thụ đặc biệt 300 triệu đồng Tăng cường công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể chống thất thu thuế nhiệm vụ cấp bách quan thuế, nhận quan tâm cấp ban ngành thời gian qua Tuy nhiên, thực tế, quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể nước nói chung địa bàn huyện Tĩnh Gia, tỉnh Thanh Hóa nói riêng cịn nhiều khó khăn, thách thức Mặc dù có quy định thuế cho hộ kinh doanh cá thể chưa thực chi tiết, rõ ràng khoảng trống công tác quản lý thuế hộ kinh doanh, trình độ lực cán quản lý chưa đáp ứng yêu cầu công việc, ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế Nhà 3.2.2 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ nhằm nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế Quản lý thu thuế phải đặt mục tiêu coi trọng công tác tuyên truyền, giáo dục, hỗ trợ người nộp thuế nhằm tuyên truyền, phổ biến sâu rộng, thường xuyên tổ chức dân cư luật thuế văn luật để họ hiểu rõ, nhận thức trách nhiệm, nghĩa vụ người nộp thuế tổ chức thực tốt Tạo điều kiện cho dân biết, dân bàn, dân làm, dân kiểm tra, sức mạnh to lớn để thực sách chống trốn thuế, lậu thuế Có thể thực việc tuyên truyền qua cách thức sau: Thứ nhất: Đưa sách thuế vào mơn học hệ thống giáo dục phổ thông với chất thuế tiền tồn dân đóng góp để phục vụ lợi ích cộng đồng Hầu phát triển giới thiết kế chương trình học tập thuế trường phổ thơng, giáo dục cho công dân tương lai họ tính nhân văn thuế, từ xác định rõ nghĩa vụ công dân ngân sách quốc gia để tự giác thi hành Đối với Việt Nam, cấp học phổ thông tải mơn học, tình trạng dạy thêm, học thêm thực gánh nặng học sinh gia đình Điều đáng tiếc sách thuế Đảng Nhà nước chưa trở thành mơn học khố, nên nhiều người dù trưởng thành không hiểu phải nộp thuế? Bởi vậy, muộn khơng, Tổng cục Thuế - Bộ Tài cần có kế hoạch phối hợp với Bộ Giáo dục - Đào tạo thiết kế đưa mơn học vào chương trình giáo dục từ cấp học sở, đưa thuế trở thành đạo đức cơng dân Đó đòi hỏi xã hội văn minh Thứ hai: Bố trí nguồn nhân lực chuyên nghiệp giỏi nghiệp vụ cho việc cung cấp dịch vụ ban đầu cho người nộp thuế việc trả lời điện thoại tiếp xúc cá nhân Chi phí kiểm tra, giám sát giảm đáng kể sở sản xuất kinh doanh nhận thức đắn tính tốn xác số thuế mà doanh nghiệp phải nộp Vì vậy, quốc gia có ý thức bố trí cán thuế giỏi nhất, chuyên nghiệp để trả lời 69 câu hỏi người nộp thuế cách nhanh chóng xác nhất, đặc biệt hình thức trả lời qua điện thoại hình thức tiếp xúc cá nhân Chính việc tiết kiệm nhiều chi phí cho khâu tiết kiệm nguồn lực cho quản lý thuế Thứ ba: Các hình thức hỗ trợ người nộp thuế phải đa dạng, phong phú gần gũi với quần chúng Bên cạnh việc mở rộng loại hình dịch vụ cung cấp, ý đến việc để người nộp thuế tiếp cận với dịch vụ cách dễ dàng - hay nói cách khác, nguồn lực cho việc hỗ trợ sử dụng cách hiệu Do đó, cách thức cung cấp dịch vụ thuế vấn đề không quan trọng Các ấn phẩm xuất hay phụ trương báo cần đưa dạng câu hỏi nhỏ, tình cụ thể thay văn pháp luật khô cứng Việc cung cấp tài liệu cần mở rộng - có sẵn bưu điện, quầy sách báo thay để tủ sách miễn phí quan thuế để người nộp thuế dễ dàng tiếp cận tìm hiểu Các chương trình truyền hình phát dạng quảng cáo ngắn, trò chơi truyền hình phát kênh truyền hình có đơng lượng khán giả, phát sóng rải rác năm tập trung vào thời gian định Hiệu chương trình phần kiểm nghiệm qua thực tế thời gian qua Thứ tư: Tăng cường công tác giáo dục pháp luật cho người dân nhằm nâng cao ý thức người dân chấp hành pháp luật, tăng cường kỷ cương phép nước để hạn chế tiêu cực lĩnh vực không riêng thuế Việc áp dụng chế tài bắt buộc người dân phải lấy hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ Nếu cố tình khơng làm theo quy định tiến hành xử lý nghiêm trường hợp vi phạm để răn đe Thứ năm: Tiếp tục hồn thiện trang thơng tin Tổng cục thuế trang Web với sở liệu đầy đủ, đường truyền tốc độ cao ổn định, tạo điều kiện cho người dân tra cứu pháp luật thuế trao đổi 70 thơng tin cách nhanh chóng, thuận tiện Đồng thời làm tảng cho việc kê khai thuế theo hình thức tự nguyện người nộp thuế qua Internet Thứ sáu: Tiếp tục khuyến khích dịch vụ tư vấn kế toán, tư vấn thuế, đại lý thuế phát triển để giảm tải dịch vụ hỗ trợ quan thuế Triển khai mạnh mẽ dịch vụ hỗ trợ hộ kinh doanh cá thể Đội thuế để triển khai đồng giải pháp quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể cá thể Bên cạnh đó, với quy mơ nhỏ bé, manh mún, tổ chức đơn giản để giúp kinh tế cá thể phát triển cách vững điều kiện cạnh tranh hội nhập kinh tế quốc tế, Nhà nước phải có sách hỗ trợ cho vay vốn, hỗ trợ thông tin xúc tiến việc làm, khoa học cơng nghệ, khuyến khích sở sản xuất kinh doanh tiếp tục đầu tư, đầu tư mở rộng phát triển sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện thuận lợi để sở sản xuất kinh doanh phát triển ổn định, lâu dài, bền vững 3.2.3 Tổ chức giám sát thực quy trình quản lý thu thuế hiệu 3.2.3.1 Tổ chức đội ngũ cán thực quy trình Tổ chức xếp lại nhân đội nghiệp vụ, đội thuế thị trấn, liên xã trực tiếp quản lý hộ kinh doanh Việc bố trí, xếp nên theo hướng lấy số lượng đối tượng quản lý làm sở bố trí cán bộ, khơng nên bố trí theo kiểu cào theo địa bàn Chi cục Thuế cần bố trí, phân công lại cán quản lý cho phù hợp với lực, trình độ người nhằm nâng cao hiệu công tác Xây dựng đội ngũ cán kế cận giỏi chuyên môn nghiệp vụ, giỏi kế tốn, thành thạo kỹ máy tính, có khả quản lý kèm theo có phẩm chất đạo đức tốt, yêu ngành tinh thần phục vụ nhân dân đất nước Thường xuyên quán triệt nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm cán cơng chức thuế từ đồng chí lãnh đạo đến nhân viên tinh thần đồng chí phụ trách, cán công chức thuế phải tự chịu trách nhiệm kết triển khai biện pháp nghiệp vụ phạm vi phụ trách Chi cục trưởng Chi cục Thuế chịu trách nhiệm trực tiếp toàn diện quản lý thu thuế địa bàn, hàng tháng phải 71 trực tiếp kiểm tra địa bàn tình hình quản lý thu thuế để có biện pháp chấn chỉnh việc thất thu hộ thất thu thuế Phân công cho Phó Chi cục Trưởng, phụ trách theo địa bàn quản lý lĩnh vực Từng Phó Chi cục Trưởng phải chịu trách nhiệm trước Chi cục Trưởng địa bàn giao quản lý Trường hợp kiểm tra địa bàn giao phụ trách để xảy tượng thất thu hộ, doanh thu, thuế Phó Chi cục Trưởng phải chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng Đội trưởng đội thuế thị trấn, liên xã phải chịu trách nhiệm trực tiếp việc quản lý thuế phạm vi phân cơng, thường xun phát động phịng trào, tạo khơng khí thi đua hoàn thành tốt nhiệm vụ toàn thể quan Kịp thời có hình thức khen thưởng nhằm động viên khích lệ tinh thần phấn đấu cán cơng chức, bên cạnh cần nghiêm khắc với trường hợp vi phạm, tránh bao che để tạo nghiêm minh công trình thực thi cơng vụ 3.2.3.2.Tổ chức, giám sát thực quy trình - Tăng cường cơng tác quản lý địa bàn, quản lý đối tượng nộp thuế Chi cục Thuế cần phối hợp với Chính quyền thị trấn, xã tập trung rà soát đối tượng kinh doanh địa bàn để thống kê toàn đối tượng thực tế có kinh doanh kể đối tượng cấp mã số thuế chưa cấp mã số thuế để đưa vào diện quản lý thu thuế Đối với đối tượng chưa cấp mã số thuế cán thuế có trách nhiệm hướng dẫn, yêu cầu họ làm hồ sơ để cấp mã số thuế Phối hợp với Phịng Tài - Kế hoạch để kịp thời cập nhật quản lý hộ kinh doanh cá thể từ khâu đăng ký kinh doanh Chi cục Thuế cần xây dựng quy chế phối hợp với Phịng Tài - Kế hoạch việc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh cấp mã số thuế để làm sở cho công tác quản lý thu thuế Hàng tháng cập nhật hộ đăng ký kinh doanh để rà soát kiểm tra đưa vào diện quản lý thuế Đặc biệt cần ý tới địa bàn giáp ranh thị trấn, xã với quận huyện Để dễ dàng việc quản lý hộ kinh doanh cá thể địa bàn, cán đội thuế thị trấn, liên xã lập sơ đồ vị trí hộ 72 kinh doanh cá thể với thông tin số nhà, số quầy hàng (ở chợ)… Nhiều hộ đăng ký kinh doanh khơng với mục đích kinh doanh mà để vay vốn ngân hàng,… cán thuế có trách nhiệm lập biên với UBND thị trấn, xã xác nhận đối tượng khơng có hoạt động kinh doanh đăng ký kinh doanh để trình UBND huyện can thiệp thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Tránh tình trạng đăng ký kinh doanh tràn lan trái pháp luật, không thực nghiện nghĩa vụ đóng thuế với Nhà nước - Tiến hành phân loại đối tượng hộ kinh doanh cá thể để quản lý thu thuế thu nợ thuế Chi cục Thuế cần tiến hành phân loại đối tượng hộ kinh doanh cá thể để có biện pháp quản lý thuế phù hợp Đối với hộ kinh doanh cá thể có địa điểm cố định yêu cầu đảm bảo 100% hộ thực tế có kinh doanh phải đưa vào quản lý thuế, kể hộ có giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, có mã số thuế hộ chưa có giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh chưa có mã số thuế Đối với hộ kinh doanh cá thể địa điểm cố định, kinh doanh sáng, tối yêu cầu đội thuế phải phối hợp chặt chẽ với Chính quyền địa phương để nắm bắt địa thường trú hộ để có sở quản lý thu thuế Trước mắt phấn đấu tối thiểu phải có 75% số hộ đưa vào quản lý thuế tỷ lệ phải nâng dần lên qua năm Đối với hộ có giấy phép kinh doanh thực tế không hoạt động kinh doanh mà mục đích để xin vay vốn ngân hàng hay với mục đích khác cán đội thuế thị trấn, liên xã cần rà soát lại lập danh sách gửi Chi cục Thuế để Chi cục đề nghị UBND huyện tước giấy phép kinh doanh, ngăn chặn sai phạm pháp luật thuế Đối với ngành nghề thất thu lớn: Hoạt động kinh doanh ăn uống: Doanh thu quản lý thuế hoạt động kinh doanh ăn uống đạt khoảng 55% doanh thu thực tế Do đó, Chi cục cần phải xác định lại doanh thu kinh doanh hộ để thu 73 thuế theo doanh thu xác định lại Việc xác định lại doanh thu kinh doanh phải vào: địa bàn kinh doanh, diện tích kinh doanh, số lượng phòng ăn, bàn ăn, số lượng nhân viên phục vụ, số lượng khách hàng thường đến ăn uống tập trung vào thời gian nào, tính bình qn khách vào ăn uống phải tốn Có thể điều tra, xây dựng định mức doanh thu tối thiểu cho loại nhà hàng, cửa hàng làm tham khảo Đối với hộ thực sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ kiểm tra thấy doanh thu kê khai không đảm bảo doanh thu tối thiểu thấp doanh thu khoán hộ kinh doanh cá thể quy mơ phải định thêm doanh thu bán hàng khơng xuất hố đơn (vì loại hình kinh doanh ăn uống đại phận khơng xuất hố đơn) Hoạt động xây dựng tư nhân: Chi cục cần đạo đội thuế, cán thuế thị trấn, liên xã phối hợp với hội đồng tư vấn, tra xây dựng để nắm rõ cơng trình xây dựng địa bàn phụ trách Yêu cầu phải nắm rõ tên người nhận thi cơng, địa chỉ, cơng trình thi cơng có thầu ngun vật liệu hay làm cơng để có tính thuế sách Trường hợp xây nhà tư nhân mà chủ nhà thông đồng với người thi cơng phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế thị trấn, xã để xác định người thi công nhận thầu họ hàng đến làm hộ Nếu khơng phải người làm hộ phải thu thuế cơng trình cịn xây dựng Nắm định mức giá thành xây dựng loại nhà Bộ, Sở xây dựng quy định để đấu tranh, tính thuế với trường hợp hợp đồng xây dựng cố tình ghi thấp thực tế chủ thầu không khai báo giá nhận thầu Hoạt động vận tải tư nhân: Tiếp tục phối hợp với công an, giao thơng cơng chính, quan đăng kiểm để rà soát nắm số đối tượng đăng ký sử dụng phương tiện vận tải, phân loại đối tượng có phương tiện vận tải xe chở hàng, xe chở khách, sở so sánh số phương tiện đăng kiểm, số phương tiện đăng ký sử dụng quan công an với số phương tiện Chi cục quản lý thu thuế để xác định số chênh lệch phát sinh chưa quản lý 74 Bảng 3.1 Phân loại đối tượng hộ quản lý thu thuế ĐỐI TƯỢNG QUẢN LÝ Hộ KD có địa điểm ổn định NỘI DUNG QUẢN LÝ Quản lý tốt việc kê khai, kế toán thuế quản lý thu nợ thuế Hộ KD khơng có địa điểm ổn Quản lý tốt thông tin NNT, địa định thường trú để đôn đốc thu thuế Hộ đăng ký kinh doanh Quản lý tốt ngành nghề kinh doanh đăng ký ngành nghề kinh doanh Hộ chưa đăng ký kinh doanh Quản lý tốt ngành nghề thực tế kinh doanh để phục vụ công tác thu thuế Hộ nộp thuế theo hình thức khoán Quản lý tốt việc điều tra doanh số, phấn đấu doanh số kê khai sát với doanh số thực tế Nguồn: Tác giả tự xây dựng Tích cực đẩy mạnh biện pháp thu nợ, rà soát lại hộ địa bàn quản lý Phối hợp với ngành chức UBND thị trấn, xã để đôn đốc thu hồi nợ đọng hộ kinh doanh, hạn chế đến mức tối đa tình trạng nợ thuế dây dưa kéo dài.Thành lập đoàn liên ngành để đôn đốc, thu hồi số thuế nợ đọng Chi cục thuế cần giao tiêu thu hồi nợ thuế hàng tháng cho đội thuế kiểm tra đồng thời cần cương việc tổ chức cưỡng chế thu hồi nợ, trường hợp cố tình nợ dây dưa, mặt để thu số thuế nợ đọng, mặt khác để răn đe đối tượng khác tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước Đồng thời, Chi cục thuế giao tiêu thu nợ thuế hàng tháng cho đội thuế thị trấn, liên xã Đội thuế thị trấn, liên xã phải giao tiêu đến cán phụ trách địa bàn, đồng thời lấy tiêu làm sở đánh giá, xếp hạng công chức hàng tháng, quý cuối năm 75 - Tích cực điều tra doanh thu, kiểm tra định kỳ Tổ chức kiểm tra điển hình tình hình quản lý hộ kinh doanh cá thể số địa bàn, qua đánh giá mức độ thất thu hộ kinh doanh, rút kinh nghiệm giao tiêu cụ thể số hộ đưa thêm vào quản lý cho đội thuế Căn tiêu giao hàng tháng có kiểm tra, đánh giá phân tích tồn tại, tìm biện pháp khắc phục tháng sau Kiên chống thất thu triệt để số lượng hộ kinh doanh.Tổ chức điều tra thí điểm doanh thu kinh doanh số hộ để đánh giá mức độ thất thu doanh thu để có sở điều chỉnh doanh số hộ, đồng thời vào tình hình tăng trưởng kinh tế địa bàn để làm sở giao tiêu phấn đấu tăng so với mức thuế khốn cho đội thuế Q trình tổ chức điều tra không làm tràn lan mà tập trung vào ngành, loại hộ thất thu nhiều thương mại, ăn uống, giải khát, dịch vụ vv Việc điều tra, xác định lại doanh số mức thuế phải làm quy trình, quy định, thực cơng khai Lập giao dự tốn thu cho đội thuế sát với tình hình thực tế tiềm địa phương thuộc địa bàn quản lý đội Tăng cường kiểm tra nhằm phát xử lý nghiêm khắc hộ kinh doanh cá thể khơng chấp hành, lập hố đơn chứng từ không trung thực với thực tế phát sinh nhằm mục đích trốn lậu thuế Đối với hộ qua kiểm tra phát vi phạm, việc xử lý vi phạm hành cịn phải xử phạt theo lần số thuế lậu, đồng thời phải ấn định thuế theo kết kiểm tra Mức thuế ấn định phải cao mức thuế hộ kinh doanh cá thể ngành nghề, quy mô thực tốt chế độ hoá đơn chứng từ để động viên hộ kinh doanh cá thể thực tốt hộ kinh doanh cá thể thấy lợi ích thực tế, không tái phạm Phấn đấu hộ kinh doanh cá thể kiểm tra lần vịng 2-3 năm Riêng hộ có đơn ngưng, nghỉ kinh doanh, Chi cục cần phấn đấu 100% số hộ phải kiểm tra, xác minh thực tế địa điểm kinh doanh trước định cho ngừng nghỉ Đối với hộ có đơn xin nghỉ thực tế kinh 76 doanh phải kiên xử phạt vi phạm hành truy thu số thuế không nộp thời gian ngừn, nghỉ Đội trưởng đội thuế phải chịu trách nhiệm địa bàn có hộ kinh doanh cá thể xin nghỉ, đưa khỏi danh sách phải nộp thuế thực tế kinh doanh mà không phát Chi cục nên phân công cụ thể cán kiểm tra phải phụ trách số địa bàn phải chịu trách nhiệm với đội thuế có hộ xin nghỉ thực tế kinh doanh Hàng tháng, quý, năm,đội kiểm tra phải xây dựng kế hoạch kiểm tra, tập trung kiểm tra đối tượng kinh doanh địa bàn nhằm phát hộ kinh doanh chưa kê khai nộp thuế, hộ kinh doanh cá thể sáng tối, hộ kinh doanh cá thể khơng có cửa hàng cố định để đưa vào diện quản lý thu thuế Tăng cường kiểm tra việc thực chế độ kế toán thống kê sử dụng hố đơn tài để hạn chế việc trốn lậu thuế Tăng cường kiểm tra nhằm phát xử lý nghiêm khắc hộ kinh doanh cá thể khơng chấp hành, hạch tốn kế tốn, lập hố đơn chứng từ khơng trung thực với thực tế phát sinh nhằm mục đích trốn lậu thuế Đối với hộ qua kiểm tra phát vi phạm, việc xử lý vi phạm hành chính, Chi cục thuế nên thơng báo cho Chính quyền địa phương biết, đồng thời phải ấn định thuế theo kết kiểm tra Mức thuế ấn định phải cao mức thuế hộ kinh doanh cá thể ngành nghề, quy mơ thực tốt chế độ kế tốn, hoá đơn chứng từ để động viên hộ kinh doanh cá thể thực tốt hộ kinh doanh cá thể thấy lợi ích thực tế, khơng tái phạm Đối với công tác quản lý thu nợ thuế: Chi cục Thuế cần tăng cường phối hợp với quan hữu quan Công an, Quản lý thị trường, Ngân hàng 3.2.4 Đẩy mạnh áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thu thuế Trong chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 nước ta Thủ tướng Chính phủ phê duyệt có đặt mục tiêu cải cách quản lý thuế đến năm 2020 tối thiểu có 90% doanh nghiệp sử dụng dịch 77 vụ thuế điện tử, 65% doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế qua mạng internet Như thấy thời gian tới, Tổng cục thuế hướng tới mục tiêu quản lý thuế ứng dụng công nghệ thông tin ngành thuế Bởi từ quan thuế cần đẩy mạnh việc tăng cường áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Hiện tại, chi cục thuế có cán phụ trách công nghệ thông tin, cán cần phải xây dựng kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng kiến thức cán chuyên môn chi cục để khai thác vận hành cách hiệu trang thiết bị, sử dụng thành thạo phần mềm ứng dụng vào công tác quản lý thu thuế Phấn đấu đến hết năm 2020 có 100% cán sử dụng khai thác hiệu phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin vào cơng tác quản lý thuế Bên cạnh Chi cục cần có kế hoạch đào tạo chuyên sâu cơng nghệ thơng tin cho tồn số cán đội Nghiệp vụ quản lý thuế nhằm đáp ứng tốt cho nhu cầu đại hóa cơng tác quản lý thu thuế Song song với đó, quan thuế cần xây dựng dự tốn kinh phí để đầu tư sở hạ tầng kỹ thuất công nghệ thơng tin hệ thống máy móc, hệ thống đường truyền, bước đại hóa trang thiết bị đáp ứng tốt cho nhu cầu tiếp nhận vận hành phần mềm hỗ trợ quản lý Ngoài quan thuế cần tăng cường công tác tuyên truyền, khuyến khích để NNT tích cực sử dụng cơng nghệ thông tin vào việc kê khai, nộp thuế thực thủ tục hành thuế Tổng cục thuế cần quan tâm đầu tư, tăng cường phương tiện làm việc cho quan, cán thuế, đặc biệt mạng vi tính để đơn giản hố tờ khai, thủ tục quản lý kiểm tra, gắn với việc đào tạo bồi dưỡng để cán quản lý sử dụng thơng thạo máy vi tính; tăng thêm trường hợp giao lưu thơng tin với ngành liên quan nước 78 KẾT LUẬN Cùng với phát triển mạnh mẽ kinh tế - xã hội, số lượng hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Tĩnh Gia năm qua không tăng nhanh số lượng mà cịn phát triển quy mơ đa dạng hóa ngành nghề kinh doanh Vấn đề quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể từ mà quan tâm đầu tư nhiều Với nhiệm vụ quan trọng giao, năm qua Chi cục Thuế huyện Tĩnh Gia có nhiều nỗ lực cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn đồng thời đạt kết đáng khích lệ Tuy nhiên, nhiệm vụ thời gian tới cịn nhiều khó khăn, giai đoạn kinh tế có bước chuyển đổi mạnh mẽ Do đó, cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể tất yếu phải có đổi hồn thiện Chi cục Thuế huyện Tĩnh Gia có điều kiện hồn thành nhiệm vụ đạt mục tiêu đề ra, mang lại hiệu cao công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh Qua nghiên cứu lý luận phân tích thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Tĩnh Gia đề tài hệ thống hóa sở lý luận thuế quản lý thu thuế hộ kinh doanh Trên sở khó khăn bất cập trình quản lý thu thuế như: trình độ đạo đức đội ngũ cán kém, công tác tuyên truyền, giáo dục chưa đạt hiệu cao, tổ chức giám sát thực quy trình quản lý thu thuế chưa tốt Từ đưa biện pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Tĩnh Gia 79 KIẾN NGHỊ Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa Mặc dù thời gian qua, pháp luật thuế hoàn thiện, tạo khung pháp lý cho hoạt động sản xuất kinh doanh hộ kinh doanh Tuy nhiên hệ thống luật pháp thuế tồn số bất hợp lý Cụ thể như: Theo quy định nay, hộ sản xuất kinh doanh cá thể không sử dụng 10 lao động, điều gây khó khăn cho họ việc mở rộng quy mơ sản xuất Do kiến nghị Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa kiến nghị với Tổng Cục Thuế Bộ Tài Chính nên xem xét việc tạo điều kiện cho hộ kinh doanh cá thể phát triển, mở rộng sản xuất nới lỏng quy định giới hạn số lao động tối đa hộ kinh doanh cá thể sử dụng Bên cạnh đó, để sách thuế tăng tính ổn định, Bộ Tài Chính, Tổng cục Thuế trước đưa quy định sách thuế cần bố trí đội ngũ cán thuế khảo sát tính thực tiễn khả thực khắp nước khoảng thời gian tương đối để xác định tính hiệu sách thuế Tránh tình trạng, sách phải sửa đổi bổ sung nhiều lần Thêm vào hầu hết hộ kinh doanh cá thể bị hạn chế thông tin thị trường, giá hạn chế vốn sản xuất kinh doanh, quan chức nên có sách ưu đãi lãi suất, đồng thời bảo lãnh cho họ tiếp cận với nguồn vốn tín dụng thơng qua hình thức vay tín chấp nhằm mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, tăng hiệu hoạt động Kiến nghị quan chức có liên quan Các quan chức có liên quan cần phối hợp thường xuyên có ý thức trách nhiệm cao nữa, chặt chẽ với quan thuế Định kỳ tháng, quý, năm quyền địa phương tham mưu cho quan thuế trường hợp hộ kinh doanh cá thể hoạt động có mức doanh thu khốn 80 chưa sát với tình hình hoạt động kinh doanh hộ, hộ kinh doanh cá thể cần kiểm tra trường hợp cần phải đặc biệt ý khác Phịng tài - Kế hoạch cần phối hợp với Chi cụcThuế để đưa kênh chung trao đổi thông tin hai quan để quan thuế nắm bắt kịp thời trường hợp cấp giấy đăng ký kinh doanh, kịp thời đưa vào quản lý 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài chính, Thông tư 92/2015/TT-BTC ban hành ngày 15/06/2015 Bộ Tài hướng dẫn thực thuế GTGT thuế TNCN cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế 71/2014/QH13 Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế [2] Chính phủ, Nghị định 12/2015/NĐ-CP hướng dẫn Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế [3] Chính phủ, Nghị định 83/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật quản lý thuế Luật quản lý thuế sửa đổi [4] Chính phủ, Nghị định 65/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân [5] Chính phủ, Nghị định 78/2015/NĐ-CP hướng dẫn thủ tục đăng ký kinh doanh Luật doanh nghiệp 2014 [6] Quốc hội, Luật thuế thu nhập cá nhân [7] Quốc hội, Luật thuế giá trị gia tăng [8] Quốc hội, Luật Quản lý thuế [9] Quốc hội, Luật phí lệ phí [10] Tổng cục Thuế, Quyết định số 2371/QĐ-TCT ngày 18/12/2015 Quy định việc ban hành quy trình quan lý thuế cá nhân kinh doanh [11] Tài liệu tập huấn chương trình cải cách đại hoá ngành thuế đến năm 2010, Tổng cục thuế biên soạn tháng năm 2005 82 [12] Tổng cục Thuế (2019), Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/3/2019 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục thuế [13] Trang web: http://www.gdt.gov.vn [14] Trang web: http://thanhhoatax.gov.vn [15].Trang web: http://www.mof.gov.vn 83