Hoàn thiện công tác quản lý thuế các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế huyện yên định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC - - HỒNG ĐÌNH NGUN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN YÊN ĐỊNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ THANH HÓA, NĂM 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƯỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC - - HỒNG ĐÌNH NGUN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN YÊN ĐỊNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 834.01.01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Lê Hồng Bá Huyền THANH HĨA, NĂM 2017 Danh sách Hội đồng chấm luận văn Thạc sĩ khoa học Theo Quyết định số 2521/QĐ-ĐHHĐ ngày 29 tháng 12 năm 2017 Hiệu trưởng Trường Đại học Hồng Đức: Chức danh Học hàm, học vị, Họ tên Cơ quan Công tác PGS TS Nguyễn Ngọc Sơn Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân PGS TS Chúc Anh Tú Học viện Tài Phản biện TS Nguyễn Xuân Dương Trường Đại học Hồng Đức Phản biện Hội đồng Chủ tịch TS Lê Quang Hiếu Trường Đại học Hồng Đức Ủy viên TS Ngô Việt Hương Trường Đại học Hồng Đức Thư ký Học viên chỉnh sửa theo ý kiến Hội đồng Ngày tháng 02 năm 2018 Xác nhận Thƣ ký Hội đồng Xác nhận Ngƣời hƣớng dẫn TS Ngơ Việt Hƣơng TS Lê Hồng Bá Huyền * Có thể tham khảo luận văn Thư viện trường Bộ môn i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn không trùng lặp với khóa luận, luận văn, luận án cơng trình nghiên cứu cơng bố Tác giả Hồng Đình Ngun ii Trong q trình học tập thực đề tài nghiên cứu, nhận nhiều giúp đỡ nhiệt tình đóng góp quý báu nhiều tập thể cá nhân Trước hết, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến TS Lê Hoằng Bá Huyền, người trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ tơi suốt q trình học tập, thực nghiên cứu đề tài hoàn thành Luận văn Tôi xin trân trọng gửi lời cảm ơn đến thầy cô giáo Đ Sau Đ Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh, Trường Đại học giúp đỡ tơi hồn thành q trình học tập thực Luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo, anh chị công tác Chi cục Thuế huyện Yên Định giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cung cấp thơng tin cần thiết cho tơi q trình nghiên cứu thực Luận văn Xin cảm ơn gia đình, bạn bè, đồng nghiệp động viên giúp đỡ tơi hồn thành chương trình học tập thực luận văn Tác giả luận văn Hồng Đình Ngun iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tình hình nghiên cứu Mục đích nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Bố cục luận văn CHƢƠNG MỘT SỐ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 1.1 Một số vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Phân loại Thuế 10 1.1.4 Vai trò thuế 10 1.2 Công tác quản lý Thuế 16 1.2.1 Khái niệm quản lý Thuế 16 1.2.2 Mục tiêu nguyên tắc quản lý Thuế 16 1.2.3 Nội dung quản lý thuế doanh nghiệp 20 1.3 Đặc điểm quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 32 1.3.1 Vai trị doanh nghiệp ngồi quốc doanh việc tăng thu cho NSNN 32 1.3.2 Đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh tác động đến quản lý thuế 34 iv Kết luận chương 36 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN YÊN ĐỊNH 38 2.1 Cơ cấu tổ chức công tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Yên Định 38 2.1.1 Cơ cấu, tổ chức Chi cục Thuế huyện Yên Định 38 2.1.2 Khái quát tình hình thực quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Yên Định thời gian qua 42 2.2 Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Yên Định 47 2.2.1 Công tác đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế 47 2.2.2 Thủ tục, hoàn thuế, miến thuế, giảm thuế 54 2.2.3 Xóa nợ tiền thuế, tiền phạt 55 2.2.4 Công tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế thi hành định hành thuế 56 2.2.5 Công tác tra kiểm tra thuế 59 2.2.6 Quản lý thông tin người nộp thuế, quản lý rủi ro thuế 63 2.2.7 Xử lý vi phạm pháp luật thuế 65 2.2.8 Giải khiếu nại, tố cáo, khởi kiện thuế 66 2.3 Đánh giá công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Yên Định 66 2.3.1 Kết đạt 66 2.3.2 Nguyên nhân kết đạt 68 2.3.3 Hạn chế 69 2.3.4 Nguyên nhân hạn chế 71 Tiểu kết chương 73 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC v THUẾ HUYỆN YÊN ĐỊNH 74 3.1 Quan điểm, mục tiêu hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Yên Định 74 3.1.1 Quan điểm Ngành thuế 74 3.1.2 Mục tiêu 75 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Yên Định 77 3.2.1 Hiện đại hóa cơng tác tun truyền hỗ trợ người nộp thuế 77 3.2.2 Hiện đại hóa cơng tác quản lý nợ 82 3.2.3 Thực tốt công tác kê khai, kế toán thuế 85 3.2.4 Đối công tác tra, kiểm tra thuế 88 3.2.5 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực Chi cục Thuế huyện Yên Định 104 3.3 Một số kiến nghị hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Yên Định 105 3.3.1 Kiến nghị với ngành thuế 105 3.3.2 Đối với cấp ủy, quyền địa phương 106 3.3.3 Yêu cầu đặt với người nộp thuế đáp ứng Luật quản lý thuế 106 KẾT LUẬN 107 TÀI LIỆU THAM KHẢO 109 vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT KÝ HIỆU NGHĨA DẦY ĐỦ BCH Ban chấp hành BCTC Báo cáo tài CNTT Cơng nghệ thơng tin CN-TTCN Cơng nghiệp-Tiểu thủ công nghiệp CNXH Chủ nghĩa xã hội CSDL Cơ sở liệu DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng 10 HĐND Hội đồng nhân dân 11 HTNNT Hỗ trợ người nộp thuế 12 KK-KTT&TH Kê khai – Kế toán thuế tin học 13 MST Mã số thuế 14 NNT Người nộp thuế 15 NQD Ngoài quốc doanh 16 NSNN Ngân sách nhà nước 17 NTĐT Nộp thuế điện tử 18 QLT Quản lý thuế 19 THPT Trung học phổ thông 20 TMS Ứng dụng quản lý thuế tập trung 21 TNCN Thu nhập cá nhân 22 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 23 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 24 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 25 TTHC Thủ tục hành 26 UBND Ủy ban nhân dân 27 VAT Thuế giá trị gia tăng 28 VBPL Văn pháp luật 29 XDCB Xây dựng vii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Cơ cấu công chức theo Đội chức Chi cục Thuế huyện Yên Định năm 2016 42 Bảng 2.2 Kết thu ngân sách địa bàn huyện từ năm 2014 – 2016 47 Bảng 2.3 Thống kê tình hình doanh nghiệp địa bàn huyện 53 giai đoạn 2014 - 2016 53 Bảng 2.4 Tình hình cơng tác theo dõi quản lý nợ thuế địa bàn huyện giai đoạn 2014 – 2016 58 Bảng 2.5 Kết công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế giai đoạn 2014 - 2016 60 Bảng 2.6: Kết công tác tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế giai đoạn 2014 – 2016 62 96 ngun nhân khách quan phải có sửa đổi kiến nghị, kết luận kiểm tra cho phù hợp, ngược lại nguyên nhân chủ quan phải có biện pháp xử lý thật nghiêm minh đảm bảo cho kết luận kiểm tra thực nâng cao hiệu công tác kiểm tra 3.2.4.2 Công nghệ kiểm tra Đối với công tác kiểm tra việc tiếp nhận xử lý thông tin cần thiết Từ khâu xây dựng kế hoạch kiểm tra đến khâu thực kiểm tra sở Việc sử dụng phương tiện kỹ thuật thực nghiệp vụ kiểm tra nhằm rút ngắn thời gian kiểm tra, đảm bảo tính kịp thời xác theo u cầu cơng tác kiểm tra Đối tượng nộp thuế ngày cao áp dụng đại hoá quản lý việc trốn lậu thuế diễn ngày tinh vi, phức tạp để phù hợp đáp ứng yêu cầu quản lý công tác kiểm tra phải ngày đại hố trang thiết bị phục vụ cơng tác kiểm tra máy tính, máy ghi âm, vi tính Từng bước nghiên cứu thành lập phận giám định trực thuộc tra, kiểm tra Tổng cục thuế, trang bị phương tiện kỹ thuật giám định vấn đề chứng từ hạch toán kế toán, vấn đề liên quan tới việc tính thuế như: Hố đơn thật giả, chứng từ lập hay lập từ trước, can ghép chứng từ Cùng với việc mã hoá đối tượng nộp thuế nước việc trang thiết bị địa hố tiếp nhận xử lý thơng tin phải thực cách đồng không phận tra mà phận khác, khơng Tổng cục mà cịn tới Chi cục Kiểm tra thuế, tra thuế chức quan quản lý thu thuế, nhằm phát hiện, ngăn ngừa xử lý kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế, bảo đảm tính cơng thực thi pháp luật thuế, đồng thời tạo cho người nộp thuế ý thức tự giác tuân thủ pháp luật thuế Trong giai đoạn đất nước hội nhập quốc tế nay, đ ịi 97 hỏi đội ngũ cơng chức làm công tác kiểm tra Chi cục huyện Yên Định cần phải nắm vững nghiệp vụ, chuyên môn kỹ việc phân tích hồ sơ khai thuế quan thuế, phát trường hợp khai không với tình hình kinh doanh doanh nghiệp để yêu cầu khai bổ sung thực kiểm tra trụ sở Người nộp thuế Mục tiêu đến năm 2020, công nghệ thông tin áp dụng hầu hết lĩnh vực quản lý hành thuế Để đảm bảo phục vụ yêu cầu quản lý cốt lõi xử lý thông tin thuế đạt từ 95 - 100% so với nhu cầu Cung cấp dịch vụ điện tử cho 100% doanh nghiệp Xây dựng hệ thống tin học đại, khoa học, tập trung, thống tồn ngành Mục tiêu ứng dụng cơng nghệ thông tin công tác kiểm tra thuế tạo cơng cụ phân tích thơng tin tình trạng nộp thuế, tình hình biến động kinh doanh doanh nghiệp tham chiếm với thông tin thu thập từ ngành ngồi phục vụ cho cơng tác kiểm tra, đối tượng, hạn chế lãng phí nhân lực đem lại hiểu cao Trong thời gian trước mắt Chi cục thuế huyện Yên Định cần chủ động việc rà sốt chương trình ứng dụng tin học công tác quản lý thuế hành, cịn phù hợp nâng cao, hồn thiện để tiếp tục sử dụng phục vụ công tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra nói riêng, Khai thác phần mềm ứng dụng hỗ trợ đối tượng nộp thuế qua mạng, xây dựng liệu phần mềm ứng dụng hỗ trợ đối tượng nộp thuế qua mạng, xây dựng liệu thuế phục vụ cho việc hướng dẫn, giải đáp vướng mắc thuế, xây dựng sở liệu sở kinh doanh, nâng cấp chương trình phần mềm cấp mã số thuế, xử lý tờ khai thuế, theo dõi số thuế phải nộp, quản lý hoá đơn ấn Cần nâng cấp kho sở liệu kiểm tra, cần tập trung đẩy mạnh tiến độ mở rộng, ưu tiên phát triển nhanh chương trình nâng cấp ứng dụng cho chế tự khai, tự nộp thuế, chọn phương án phát triển mở rộng chương trình phần mềm xử lý tờ khai, theo dõi thu nộp thuế 98 theo chế tự khai, tự nộp thuế Đó sở để hỗ trợ cơng tác kiểm tra đạt kết cao 3.2.4.3 Đổi tổ chức cán kiểm tra thuế * Về tổ chức: Nguồn nhân lực phục vụ công tác kiểm tra thuế có vai trị, vị trí quan trọng, yếu tố định đến hiệu công tác kiểm tra thuế Để có nguồn nhân lực làm cơng tác kiểm tra đáp ứng yêu cầu cải cách, đại hóa ngành thuế, cần khơng ngừng đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ, kỹ chun mơn phẩm chất đạo đức, tác phong nghề nghiệp cán kiểm tra Đặc biệt lực lãnh đạo, đạo điều hành Công tác phát triển nguồn nhân lực ngành thuế Thanh Hóa nói chung Chi cục Thuế Yên Định Đội kiểm tra nói riêng năm gần ln coi trọng, nhiên cịn tồn hạn chế Trong thời gian tới, công tác cần đẩy mạnh thông qua số giải pháp sau: - Tổ chức xếp, bố trí lại lực lượng cán kiểm tra nhằm đáp ứng yêu cầu đặt thực hiện đại hóa hệ thống thuế Chuẩn hóa tiêu chuẩn trình độ nghiệp vụ cán làm công tác kiểm tra thuế: trình độ chun mơn tối thiểu phải đại học lĩnh vực kinh tế - tài - ngân hàng, có thâm niên cơng tác ngành Thuế ngành kinh tế khác từ 2-3 năm trở lên; trình độ tin học, ngoại ngữ - Bổ sung lực lượng cán kiểm tra thuế để số lượng cán làm công tác kiểm tra đạt từ 30% tổng số cán công chức trở lên đảm bảo đủ lực lượng hoàn thành khối lượng công việc tương đối lớn Quan tâm tạo điều kiện, bổ sung lực lượng cán trẻ, có lực cho đội kiểm tra thuế - Xây dựng ban hành tiêu chuẩn nghiệp vụ cán cho loại cán thực chức quản lý thuế, bảo đảm tính chun nghiệp để có đánh giá, phân loại bồi dưỡng cán Xây dựng tiêu chí đánh 99 giá mức độ hồn thành cơng việc cán Đội kiểm tra thuộc Chi cục, thơng qua tiêu chí để đánh giá hiệu chất lượng công việc cán bộ, qua thúc đẩy tao động lực cho cán phấn đấu công việc Bên cạnh đó, cần có chế độ khen thưởng, động viên kịp thời cán hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ; có sáng kiến, sáng tạo cơng việc - Tăng cường tính minh bạch, trách nhiệm hoạt động công vụ; phân định rõ ràng chức năng, nhiệm vụ, trách nhiệm thẩm quyền cá nhân xử lý cơng việc, tạo tính chun mơn hóa - Tăng cường công tác đào tạo cán kiểm tra nhằm nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ, lý luận trị, tính tuân thủ pháp luật cán thuế, từ đến chuyên sâu, đặc biệt đào tạo đội ngũ cán nguồn - Thực tốt công tác quy hoạch, tạo nguồn lực lượng cán làm công tác kiểm tra để bổ nhiệm, bổ sung vào đội ngũ lãnh đạo cán làm công tác kiểm tra kịp thời có u cầu - Tăng cường cơng tác lãnh đạo Lãnh đạo Chi cục việc thực thi chức trách nhiệm vụ cán thi hành kiểm tra doanh nghiệp Thường xuyên chấn chỉnh lề lối, tác phong, thái độ cán thuế thực nhiệm vụ kiểm tra để ngăn chặn tiêu cực xảy ra, nâng cao phẩm chất đạo đức nghề nghiệp cán kiểm tra Cơ cấu tổ chức máy thực cơng tác kiểm tra thuế ngày hồn thiện theo hướng chun mơn hố, mở rộng bao qt hết đối tượng kiểm tra Việc tổ chức Đội kiểm tra tương đối phù hợp với thực tế, nhiên việc tổ chức máy chưa cụ thể, rõ ràng chưa phù hợp với quy định hành, cụ thể là: - Theo quy định Điều 82, Luật Quản lý thuế quan thuế cấp (Tổng cục Thuế, Cục Thuế, Chi cục Thuế) có chức tra thuế Tuy nhiên, Quyết định 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc 100 Cục Thuế Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế có quy định thành lập Đội tra thuế Chi cục Thuế chưa triển khai thực tế - Mặt khác, theo quy định Nghị định 07/2012/NĐ-CP ngày 09/02/2012 Chính phủ quy định quan giao thực chức tra chuyên ngành hoạt động tra chuyên ngành Chi cục Thuế giao chức thực tra chuyên ngành Vì vậy, đề nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế cần sớm thành lập phận tra thuế cấp Chi cục (Đội tra thuế) để thực nhiệm vụ tra giao nhiệm vụ thực tra thuế cho Chi cục Thuế cho phù hợp với quy định pháp luật - Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 có định hướng nghiên cứu bổ sung nhiệm vụ điều tra thuế cho quan thuế Để làm việc này, ngành Thuế cần chuẩn bị đầy đủ sở lý luận thực tiễn; làm tốt công tác đề xuất, tham mưu với Bộ Tài chính, Chính phủ đề xuất với Quốc hội sửa đổi Luật Quản lý thuế để giao chức điều tra thuế cho quan thuế - Hoàn thiện quy định pháp lý kiểm soát giao dịch kinh doanh người nộp thuế: Giao quan thuế quyền kiểm tra đột xuất kho hàng đối tượng nộp thuế; giao quyền kiểm tra đột xuất sổ sách kế toán trường hợp có dấu hiệu vi phạm nghiêm trọng; hồn thiện quy định chống chuyển giá Một nguyên tắc xây dựng tổ chức xác định rõ nhiệm vụ, quyền hạn tổ chức Tổ chức hình thành để làm gì, có quyền hạn phải vào mục đích chức tổ chức đó, phù hợp với yêu cầu quản lý Nhà nước thời kỳ Mặt khác phải thực phân công phân cấp quản lý, khắc phục việc trùng lặp, chồng chéo 101 Xác định nhiệm vụ quyền hạn tổ chức kiểm tra phải tuân theo tính thống hệ thống, phù hợp với tính đặc thù tổ chức kiểm tra Kiểm tra thuế với chức kiểm tra việc thực sách pháp luật thuế, xem xét giải khiếu nại, tố cáo cơng dân Do đó, việc hình thành phận cấu thành kiểm tra thuế từ Tổng cục xuống tới Chi cục phải giao nhiệm vụ cho phù hợp với quy trình quản lý thuế Kiểm tra đối tượng nộp thuế nên giao nhiệm vụ kiểm tra sở kinh doanh theo quy trình cho phận kiểm tra từ khâu cấp mã số, nhận tờ khai tới khâu toán thuế, hoàn thuế lưu trữ hồ sơ Bộ phận quản lý thu kiểm tra hồ sơ mà đối tượng nộp thuế gửi đến phân tích thơng tin từ xác định đối tượng cụ thể Như vậy, với việc giao nhiệm vụ cụ thể cơng tác kiểm tra có trọng tâm trọng điểm tăng cường hiệu công tác kiểm tra, không gây phiền hà cho người nộp thuế Để đảm bảo cho việc xem xét vụ việc tiến hành kiểm tra thuế đạt mục đích yêu cầu, nội dung, thời gian quy định, bảo đảm nguyên tắc hoạt động kiểm tra “Chỉ tuân theo pháp luật, bảo đảm xác, khách quan, cơng khai, dân chủ, kịp thời” phải tăng cường quyền hạn kiểm tra thuế Cùng với quyền việc bước hình thành máy cưỡng chế thuế, tồ án thuế Q trình hồn thiện đổi tổ chức kiểm tra thuế việc xác định chức năng, nhiệm vụ quyền hạn cho phù hợp với yêu cầu tổ chức quản lý thu thuế mới, cần phải giải tốt mối quan hệ sau: Quan hệ kiểm tra thuế với quan bảo vệ pháp luật: Trên thực tế phối hợp kiểm tra thuế với quan bảo vệ pháp luật chưa thực chặt chẽ, chưa đạt hiệu cao Do đó, q trình đổi hồn thiện tổ chức tra thuế cần phải có phối hợp nhiều hình thức 102 Phối hợp đạo theo chương trình, kế hoạch kiểm tra, tránh chồng chéo, trùng lặp Phối hợp tổ chức tham gia kiểm tra (Kiểm tra liên ngành) Hay phối hợp cung cấp thông tin, điều tra xác minh, phối hợp việc xây dựng hoàn thiện văn pháp luật thuế, phối hợp xử lý vi phạm thuế, xử phạt, truy tố Giải tốt mối quan hệ hiệu lực cơng tác kiểm tra thuế nâng cao Quan hệ tổ chức kiểm tra thuế với tổ chức xã hội Xây dựng mối quan hệ thực chất quán triệt tính quần chúng công tác kiểm tra Thông qua tổ chức xã hội để động viên, tuyên truyền sách thuế đồng thời nắm bắt thông tin sai phạm, thông tin tồn chế sách Từ đó, có biện pháp xử lý, đề xuất hoàn thiện chế sách, nâng cao hiệu cơng tác kiểm tra Mối quan hệ kiểm tra thuế hệ thống Thanh tra Nhà nước Đảm bảo tính độc lập tương đối hoạt động tra, kiểm tra lĩnh vực thuế, ngồi việc chịu đạo cấp cịn chịu đạo tra Nhà nước Sự đạo tra Nhà nước với tra, kiểm tra thuế đạo mặt nghiệp vụ tra, kiểm tra, phối hợp tổ chức tra Nhà nước với tra, kiểm tra chuyên ngành Phối hợp đạo theo chương trình, kế hoạch, tránh chồng chéo, trùng lặp, phối hợp tổ chức tham gia họp kiểm tra liên ngành * Về đội ngũ cán làm công tác kiểm tra thuế Vấn đề người tổ chức vấn đề quan trọng định tới hiệu cán kiểm tra khơng có trình độ nghiệp vụ mà cịn phải có đủ lực, phẩm chất đạo đức để hoàn thành tốt cơng việc - Năng lực cán kiểm tra thể tính tự chủ đốn như: Tơn trọng luật pháp, có khả kiềm chế thân trước quyến rũ vật chất, khiêm tốn bình tĩnh đưa biện pháp giải cứng rắn, kịp thời, xác 103 - Về phẩm chất đạo đức cán kiểm tra phải có tính trung thực, thẳng thắn tơn trọng thật, tơn trọng lẽ phải chân lý Tính ngun tắc để vượt qua khó khăn thử thách Tính khiêm tốn để hoà hợp với quần chúng, giúp cho cán làm công tác tra không ngừng vươn lên trau dồi đạo đức, nghiệp vụ để hoàn thành nhiệm vụ giao Ngoài người cán tra phải có lịng dũng cảm để bảo vệ chân lý, phục vụ lợi ích nhân dân, phải có lối sống đạo đức tác phong lành mạnh Trên tiêu chuẩn cho việc chọn lựa bổ sung cho đội ngũ cán kiểm tra thời gian tới Đối với đội ngũ cán kiểm tra có nên có phương hướng bồi dưỡng sau đây: - Bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ thuế, quản lý Nhà nước, quản lý kinh tế kiến thức pháp lý Đối với cán kiểm tra thuế có trình độ đại học nên bồi dưỡng kiến thức pháp luật hình thức đào tạo chuyên tu, tài chức ngắn hạn, dài hạn Cán chưa có trình độ đại học có kế hoạch cho học - Bồi dưỡng nghiệp vụ kiểm tra, kỹ kiểm tra, đạo đức phẩm chất cán kiểm tra, nội dung chủ yếu là: Các sách chế độ thuế hành chích thuế hành, kế tốn chuẩn mực kế tốn, phân tích đánh giá tài doanh nghiệp, kiến thức tin học, phận kiểm tra đầu tư nước phải giỏi ngoại ngữ, luật quốc tế mà việt nam cam kết tham gia nghiệp vụ kiểm tra, lực tổ chức kiểm tra, trách nhiệm pháp luật, trách nhiệm công chức đào tạo nghề nghiệp Do ngồi việc ổn định tổ chức cho cán làm cơng tác kiểm tra cịn phải thường xuyên liên hệ với tra Nhà nước cấp để đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ tra, kiểm tra Điều quan trọng bồi dưỡng qua thực tế hoạt động kiểm tra với hình thức trao đổi rút kinh nghiệm, tổng kết hội thảo chuyên đề Về lâu dài cần nghiên cứu để đào tạo nghiệp vụ kiểm tra theo hướng quy 104 Ngồi ra, vấn đề chế độ sách điều kiện đảm bảo cho hoạt động kiểm tra mang tính tổng hợp, điều kiện lao động khó khăn phức tạp Do đó, ngồi việc chế độ sách chung cịn cần phải có chế độ tiền lương bổ sung thỏa đáng hơn, phương tiện làm việc đầy đủ để thi hành công vụ cán kiểm tra nhằm mang lại hiệu cao cho hoạt động cán kiểm tra 3.2.5 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực Chi cục Thuế huyện Yên Định Công tác đào tạo, tuyển dụng công chức cần cải tiến nhiều thực tế cho thấy nhiều cán chưa làm hết lực, bên cạnh cịn nhiều cơng chức khơng đủ lực để đảm đương công việc Không nên đào tạo tràn lan, chạy theo cấp mà đào tạo chuyên sâu theo chức năng, nhiệm vụ giao sử dụng hết lực, trình độ đồng thời phải có chế độ đãi ngộ phù hợp Với mục đích tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục luật pháp lệnh thuế, quan thuế, cấp chi cục thuế, cán thuộc đội thuế cần đào tạo nâng cao trình độ hiểu biết thuế, ngồi cơng tác đơn đốc thu nộp thuế, người cán thu trở thành tuyên truyền viên sách thuế Suy cho thành bại cải cách yếu tố người định, thành công thiết phải đổi nhận thức người mà trước hết cán công chức ngành thuế Công chức ngành thuế chủ yếu đào tạo làm việc theo chế cũ cần thiết phải: + Khẩn trương đào tạo đào tạo lại cán cơng chức có lớp tập huấn nghiệp vụ ngắn ngày, lớp nghiệp vụ chuyên sâu thuế (bao gồm thuế nội địa thuế quốc tế) + Tăng cường công tác tập huấn, học tập, trao đổi kinh nghiệm: Những công việc ngành Thuế làm có hiệu cần phải hệ thống hoá phổ 105 biến để áp dụng nước, hàng năm Tổng cục thuế cần tổ chức tập huấn, trao đổi học tập kinh nghiệm Tổng cục với Cục thuế, qua học hỏi kinh nghiệm, phương pháp cách làm Tổng cục địa phương; kết đạt tồn cần giải nhằm rút học bổ ích, lĩnh vực chống trốn lậu thuế nhà thầu, thuế thu nhập DN khơng hoạt động theo Luật đầu tư nước ngồi Việt Nam (vốn dĩ đối tượng nộp thuế khó quản lý dễ thất thu) Cơng tác trao đổi thông tin chống trốn lậu thuế thông qua chuyển giá cần phải xúc tiến mạnh trao đổi thường xuyên từ phía Tổng cục thuế, nước, góc độ địa phương khó thực có hiệu + Chọn lọc cán trẻ đào tạo bản, cho đào tạo bậc cao hơn; có chiến lược lâu dài cho số cán để họ có đủ khả năng, trình độ đảm đương vị trí then chốt ngành điều kiện kinh tế hội nhập khu vực quốc tế 3.3 Một số kiến nghị hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Yên Định 3.3.1 Kiến nghị với ngành thuế - Kiến nghị với Tổng cục thuế sớm hoàn thiện cấu tổ chức máy theo mơ hình tổ chức chức thống toàn quốc, tạo điều kiện thuận lợi cho việc áp dụng chế tự khai - tự nộp thuế - Xây dựng kiện toàn đội ngũ cán cơng chức có trình độ, lực đáp ứng với công đổi mới, đặc biệt trọng trình độ tin học ngoại ngữ - Tăng cường cơng tác tun truyền giáo dục sách, mở rộng nhiều hình thức phong phú, đa dạng như: đưa thơng tin lên mạng internet, điện thoại nóng, tổ chức Hội nghị đối thoại trực tiếp nhằm tháo gỡ kịp thời vướng mắc doanh nghiệp, trọng phương tiện thơng tin đại chúng, truyền hình, truyền thanh, báo chí, xây dựng trang Web ngành 106 - Tổ chức tốt biện pháp quản lý thu thuế như: quản lý đối tượng nộp thuế, đối tượng tính thuế tăng cường cơng tác tra kiểm tra, đẩy mạnh kiện tồn quy trình nghiệp vụ quản lý thuế nhằm hạn chế thất thu cho ngân sách 3.3.2 Đối với cấp ủy, quyền địa phương - Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cư, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách địa phương - Chỉ đạo Ban ngành phối kết hợp quan thuế công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách, xây dựng quy chế phối hợp quan thuế các quan khác: Tài chính, Kho bạc, Hải quan, Sở Kế hoạch - đầu tư 3.3.3 Yêu cầu đặt với người nộp thuế đáp ứng Luật quản lý thuế Trình độ hiểu biết NNT ngày cao nên việc nắm bắt nội dung mà cán tuyên truyền cung cấp dễ dàng Ý thức chấp hành pháp luật thuế ý thức tự giác tìm hiểu vấn đề thuế tăng Mặt khác, trang thiết bị, sở vật chất doanh nghiệp đại, dễ dàng để truy cập tài liệu mà quan thuế đăng tải, dựa vào mạng internet kết nối doanh nghiệp gần với người nộp thuế Doanh nghiệp tiếp cận với hầu hết hình thức tuyên truyền qua mạng internet, qua báo chí, qua đài, tivi Sự tiếp cận giúp doanh nghiệp hiểu rõ luật thuế, máy quy trình làm việc quan thuế, từ doanh nghiệp có ý thức cơng tác khai nộp thuế Hiện ý thức doanh nghiệp cao, họ tự động tìm đến quan thuế để thắc mắc nhờ tư vấn, giải đáp, điều giúp cho cán thuế giảm thiểu chi phí thời gian phải xuống hướng dẫn cho doanh nghiệp nơi họ làm việc, thời gian hướng dẫn sửa lỗi sai làm lại hạn chế 107 KẾT LUẬN Cùng với đẩy mạnh công cải cách, đổi chế quản lý nhà nước, hệ thống thuế ngày xây dựng hoàn thiện theo đường lối chiến lược phát triển kinh tế, qua nghiên cứu lý luận sách thuế thực tiễn cơng tác quản lý thu thuế ngồi quốc doanh địa bàn huyện Yên Định, rút số kết luận sau đây: Thuế phận quan trọng tài quốc gia, cơng cụ điều tiết vĩ mô kinh tế, nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước có ảnh hưởng lớn đến phát triển kinh tế-xã hội Tuy nhiên, vai trị thực phát huy cách đầy đủ có máy quản lý thuế hợp lý, có tính hiệu cao, phù hợp với bối cảnh kinh tế đất nước, hồn thiện cơng tác quản lý thuế Công tác quản lý thuế công tác kinh tế - trị - xã hội tổng hợp có tác động lớn đến phát triển kinh tế - xã hội nói chung đến tăng trưởng kinh tế doanh nghiệp nói riêng, đặc biệt điều kiện kinh tế nước ta chuyển qua kinh tế thị trường Đối với huyện Yên Định, tỉnh Thanh Hóa, năm qua lãnh đạo Thường vụ Huyện ủy, HĐND UBND huyện, cơng tác thuế nói chung, quản lý thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh nói riêng góp phần thúc đẩy kinh tế huyện nhà đạt mức tăng trưởng tương đối cao, bước đầu có tích lũy ngân sách để đầu tư tái phát triển sản xuất mở rộng, bước thúc đẩy tạo chuyển dịch cấu kinh tế theo xu hướng phát triển chung Trong thời gian qua, với trình cải cách hệ thống thuế nước, cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Yên Định có nhiều cố gắng đổi mới, tổ chức lao động, tổ chức nhân sự, quy trình nghiệp vụ đạt thành tích đáng kể Số thu năm sau cao năm trước, góp phần hoàn thành hoàn thành vượt mức tiêu thu 108 ngân sách địa phương nước, bước đảm bảo cân đối thu chi ngân sách, dành phần thích đáng cho việc tái đầu tư mở rộng sản xuất, nuôi dưỡng nguồn thu, phát triển vững kinh tế địa phương Qua phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế ngồi quốc doanh địa phương, luận văn tồn đề xuất giải pháp để hồn thiện nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế quốc doanh, bao gồm giải pháp mang tầm vĩ mô (cấp Nhà nước) giải pháp mang tầm vi mơ (địa phương) Đó giải pháp đồng sách thuế, quản lý thuế, hành thuế nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế, tạo điều kiện mở rộng sản xuất để tăng thu nhập cho kinh tế, từ quản lý tốt nguồn thu Trong đó, giải pháp đại hóa cơng tác tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế, đại hóa cơng tác quản lý nợ thuế, đại hóa cơng tác kê khai, kế tốn thuế, công tác tra, kiểm tra thuế giải pháp có tính đột phá Đồng thời luận văn đề cập đến biện pháp đạo nhằm thực thành công giải pháp đề như: đạo HĐND UBND huyện, đạo Tổng cục Thuế, phối kết hợp ban, ngành chức năng, v.v Bên cạnh đó, cơng tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế, công tác dịch vụ phục vụ đối tượng nộp thuế cần quan tâm, trọng 109 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015, Nxb Tài chính, Hà Nội Bộ Tài Chính (2011), Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài Chính (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài Chính (2013), Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài Chính (2013), Thơng tư số 151/2011/TT-BTC ngày 10/10/2013 Bộ Tài (2016), Tổng cục thuế, Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế Chi cục thuế huyện Yên Định, tỉnh Thanh Hóa (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014, phương hướng nhiệm vụ năm 2015 Chi cục thuế huyện Yên Định, tỉnh Thanh Hóa (2015), Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2015, phương hướng nhiệm vụ năm 2016 Chi cục thuế huyện Yên Định, tỉnh Thanh Hóa (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016, phương hướng nhiệm vụ năm 2017 10 Học viên Tài chính, Giáo trình quản lý thuế (2010), Nxb Tài chính, Hà Nội 11 Ma Tường Bằng Giang, Quản lý hoạt động thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa Cục thuế tỉnh Hà Giang, (2015), Luận văn thạc sĩ 12 Mac - Angghen toàn tập (1999), Nxb Sự thật, tập 2, Hà Nội 13 Nguyễn Phùng Hạnh, Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc (2015), Luận văn thạc sĩ 14 Nguyễn Mạnh Hà, Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2014), luận văn thạc sĩ 15 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XIII (2014), Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014 110 16 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XI (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 17 Quốc hội nước Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XI (2006), Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 18 Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh (2005), Giáo trình Tài cơng, Nxb Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, Hồ Chí Minh