(Luận văn) quản lý thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thị xã hương thủy tỉnh thừa thiên huế min

̀ng ươ Tr BÄÜ GIẠO DỦC V ÂO TẢO ÂẢI HC HÚ TRỈÅÌNG ÂẢI HC KINH TÃÚ Đ BI THË HÄƯNG PHỈÅNG ại ho lu an p in ie gh tn to ̣c K n va QUAÍN LYÏ THUÃÚ ÂÄÚI VÅÏI CẠC HÄÜ KINH DOANH CẠ THÃØ TRÃN ÂËA BN THậ XAẻ HặNG THUY TẩNH THặèA THIN HU : QUN L KINH TÃÚ M SÄÚ oa nl h w CHUYÃN NGAÌNH ́H nf va an lu tê d : 60 34 04 10 ́ uê z at nh oi lm ul LUÁÛN VÀN THAÛC SÉ KHOA HOÜC KINH TÃÚ z NGỈÅÌI HỈÅÏNG DÁÙN KHOA HC: PGS.TS NGUÙN THË MINH HOÌA m co l gm @ an Lu HUÃÚ, 2017 n va ac th si ̀ng ươ Tr LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài luận văn thạc sĩ kinh tế: “Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thị xã Hương Thủy- Tỉnh Thừa Thiên Huế” cơng trình nghiên cứu cách nghiêm túc riêng cá nhân Các số liệu, kết Đ luận văn hoàn toàn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị khoa học khác ại Tôi xin cam doan rằng: Mọi giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin luận văn rõ nguồn gốc ho lu an Huế, ngày tháng năm 2017 n ̣c K va p in ie gh tn to Tác giả luận văn w ́ z at nh oi uê lm ul ́H nf va an lu tê d oa nl h Bùi Thị Hồng Phương z m co l gm @ an Lu n va ac th i si ̀ng ươ Tr LỜI CẢM ƠN Để hồn thành luận văn này, tơi xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu Trường Đại học kinh tế Huế, Phịng Đào tạo, thầy, giáo Trường Đại học kinh tế tận tình giúp đỡ, tạo điều kiện cho trình học tập thực Đ đề tài Đặc biệt xin chân trọng cảm ơn PGS.TS.Nguyễn Thị Minh Hòa với cương vị ại giáo viên hướng dẫn khoa học trực tiếp bảo, hướng dẫn tận tình đóng góp nhiều ý kiến q báu, giúp đỡ tơi hồn thành luận văn ho lu Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn tới lãnh đạo Cục Thuế Tỉnh Thừa Thiên Huế, an UBND thị xã Hương Thủy, Chi cục Thuế thị xã Hương Thủy, ban, ngành với to ̣c K n va hộ kinh doanh địa bàn thị xã giúp suốt trình thực luận Xin cảm ơn gia đình, bạn bè đồng nghiệp động viên giúp đỡ tơi hồn ie gh tn văn p in thành chương trình học tập thực Luận văn Mặc dù thân cố gắng, luận văn không tránh khỏi h w lu nf va an Tôi xin chân thành cám ơn ! Tác giả luận văn ́ z at nh oi năm 2017 uê lm ul Huế, ngày tháng ́H tê d bàn bè oa nl thiếu sót Vì vậy, tơi mong nhận dẫn, góp ý quý thầy, cô giáo tất z co l gm @ Bùi Thị Hồng Phương m an Lu n va ac th ii si ̀ng ươ Tr TÓM LƯỢC LUẬN VĂN KHOA HỌC THẠC SĨ KINH TẾ ại Đ Họ tên học viên: Bùi Thị Hồng Phương Chuyên ngành: Quản lý kinh tế; Niên khóa 2015-2017 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Thị Minh Hòa Tên đề tài: Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thị xã Hương Thủy – Tỉnh Thừa Thiên Huế Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế công cụ quan trọng điều tiết vĩ mô kinh tế quốc gia Trong bối cảnh kinh tế thị trường, Thuế không nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước, công cụ điều tiết thu nhập, thực bình đẳng cơng xã hội mà Thuế cịn có vai trị thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, góp phần tăng trưởng nhanh kinh tế Xuất phát từ thực tế tính cấp thiết việc kiểm sốt nguồn thu từ hộ kinh doanh cá thể địa bàn, lựa chọn đề tài: “Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thị xã Hương Thủy-Tỉnh Thừa Thiên Huế” để làm luận văn thạc sĩ Đóng góp đề tài Trên sở đánh giá, phân tích thực trạng tình hình quản lý Thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn đề xuất giải pháp chủ yếu góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý, nhằm chống thất thu Thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thị xã Hương Thủy - Hệ thống hoá sở lý luận thực tiễn thuế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thị xã Hương Thủy - Đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Phương pháp nghiên cứu * Phương pháp thu thập số liệu Phương pháo thu thập thông tin thứ cấp Phương pháp thu thập thông tin sơ cấp - Chọn đối tượng điều tra: - Cách chọn mẫu điều tra: - Phương pháp điều tra, vấn theo bảng câu hỏi: * Phương pháp tổng hợp thông tin * Phương pháp phân tích thơng tin - Phương pháp thống kê mơ tả - Phương pháp phân tích so sánh an n va p in ie gh tn to ̣c K ho lu ́ z at nh oi uê lm ul ́H nf va an lu tê d oa nl h w z m co l gm @ an Lu n va ac th iii si ̀ng ươ Tr DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT : Doanh nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng HKD : Hộ kinh doanh NSNN : Ngân sách nhà nước SXKD Đ : Sản xuất kinh doanh TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp ĐTNT ại DN : Đối tượng nộp thuế ho lu NNT : Người nộp thuế an n ̣c K va p in ie gh tn to ́ z at nh oi uê lm ul ́H nf va an lu tê d oa nl h w z m co l gm @ an Lu n va ac th iv si ̀ng ươ Tr MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN KHOA HỌC THẠC SĨ KINH TẾ iii Đ DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iv MỤC LỤC v ại DANH MỤC CÁC BẢNG viii PHẦN I: MỞ ĐẦU ho lu Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu an Mục tiêu nghiên cứu ̣c K n va Đối tượng Phạm vi nghiên cứu to tn Phương pháp nghiên cứu ie gh Ý nghĩa khoa học đề tài .6 p in Kết cấu luận văn nl h w PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU oa CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ HỘ lu tê d KINH DOANH CÁ THỂ ́H nf va an 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò chức thuế lm ul 1.1.2 Những nội dung quản lý thuế 15 z at nh oi uê 1.1.3 Hộ kinh doanh cá thể quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 17 1.1.4 Nội dung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 24 z @ 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 36 l gm 1.2.1 Các cơng trình nghiên cứu có liên quan 36 1.2.2 Kinh nghiệm học thực tiễn 38 co m CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH an Lu DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ HƯƠNG THỦY 44 n va ac th v ́ 1.1.5 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế hộ kinh doanh .34 si ̀ng ươ Tr 2.1 Khái quát đặc điểm địa bàn thị xã Hương Thủy .44 2.1.1 Điều kiện địa lý tự nhiên 44 2.1.2 Tình hình phát triển kinh tế - xã hội .45 2.2 Giới thiệu Chi cục Thuế thị xã Hương Thủy 46 2.2.1 Chức năng, nhiệm vụ 46 Đ 2.2.2 Đặc điểm tổ chức máy .48 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thị xã ại Hương Thủy 52 2.3.1 Khái quát phát triển hộ kinh doanh cá thể địa bàn Thị xã Hương ho Thủy .52 lu an 2.3.2 Quy trình quản lý thu Thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thị xã va n ̣c K Hương Thủy 57 tn to 2.4 Kết công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Thị xã gh Hương Thủy 60 p in ie 2.4.1 Công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế phân loại hộ cá thể 60 w 2.4.2 Công tác quản lý tính thuế 63 oa nl h 2.4.3 Công tác kiểm tra hoạt động thu thuế 66 lu tê d 2.4.4 Công tác quản lý nợ Thuế 68 an 2.4.5 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế .70 ́H nf va 2.5 Ý kiến đánh giá công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thị lm ul xã qua số hộ điều tra 72 z at nh oi uê 2.5.1 Ý kiến công tác đăng ký, kê khai thuế phân loại hộ 72 2.5.2.Ý kiến điều kiện kinh doanh theo thuận lợi 73 z 2.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể @ gm địa bàn thị xã Hương Thủy 79 l CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ HỘ m co KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ HƯƠNG THỦY 82 an Lu 3.1 Quan điểm, phương hướng, mục tiêu tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thị xã Hương Thủy 82 n va ac th vi ́ 2.5.3 Ý kiến đánh giá hộ tính thuế, kiểm tra thuế quản lý nợ thuế 75 si ̀ng ươ Tr 3.1.1 Quan điểm 82 3.1.2 Phương hướng, mục tiêu 82 3.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thị xã Hương Thủy 83 3.2.1 Nâng cao hiệu công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế phân loại hộ 83 Đ 3.2.2 Nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh .84 3.2.3 Nâng cao công tác quản lý nợ đọng 85 ại 3.2.4 Tăng cường công tác kiểm tra hoạt động thu thuế .86 3.2.5 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 87 ho PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 89 lu an KẾT LUẬN .89 va n ̣c K KIẾN NGHỊ .90 tn to TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 gh PHỤ LỤC .95 in p ie QUYẾT ĐỊNH CỦA HỘI ĐỒNG w NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN + BẢN GIẢI TRÌNH lu tê d oa nl h BIÊN BẢN HỘI ĐỒNG ́ z at nh oi uê lm ul ́H nf va an XÁC NHẬN HOÀN THIỆN z m co l gm @ an Lu n va ac th vii si ̀ng ươ Tr DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Số lượng mẫu theo ngành nghề kinh doanh Bảng 2.1 Số lượng hộ kinh doanh cá thể địa bàn thị xã Hương Thủy từ năm 2013 đến 2015 .53 Bảng 2.2 Tổng dự toán thu ngân sách từ hộ kinh doanh cá thể năm 2013 đến Đ 2015 .54 Tổng hợp dự toán thu ngân sách từ năm 2013 đến 2015 54 ại Bảng 2.3 Bảng 2.4 Tổng hợp kết thu thuế hộ kinh doanh cá thể năm 2013 2015 .55 an ho lu Bảng 2.5 Phân loại hộ kinh doanh cá thể theo phương pháp nộp thuế .63 Bảng 2.6 Quản lý doanh thu tính thuế hộ kinh doanh cá thể theo phương pháp ̣c K va n kê khai trực tiếp .65 Công tác quản lý doanh thu, mức thuế hộ khốn 68 Bảng 2.9 ie Cơng tác quản lý doanh thu, mức thuế hộ kê khai 68 Bảng 2.10 Tổng hợp nợ đọng thuế hộ kinh doanh cá thể .69 p h Tổng hợp kết thu nợ đọng thuế hộ kinh doanh cá thể 70 oa nl Bảng 2.12 w Bảng 2.11 in Bảng 2.8 tn Kết kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh 67 gh to Bảng 2.7 Kết công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp Thuế Chi cục tê d an lu Thuế Thị xã Hương Thủy năm 2015 .71 Công tác cấp giấy phép đăng ký kinh doanh hộ điều tra 72 Bảng 2.14 Điều kiện thuận lợi kinh doanh 74 Bảng 3.15 Doanh thu mức thuế khoán thực 75 Bảng 2.16 Tổng hợp đánh giá hộ quản lý thuế khoản thuế phải nộp z at nh oi uê lm ul ́H nf va Bảng 2.13 .76 Ý kiến hộ điều tra công quản lý Thuế đánh z m co l gm @ Thuế điều kiện suy thoái kinh tế 78 an Lu n va ac th viii ́ Bảng 2.17 si ̀ng ươ Tr DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy Chi cục Thuế Thị xã Hương Thủy 50 Sơ đồ 2.2 Quy trình quản lý Thuế hộ kinh doanh cá thể .59 ại Đ ho lu an n ̣c K va p in ie gh tn to ́ z at nh oi uê lm ul ́H nf va an lu tê d oa nl h w z m co l gm @ an Lu n va ac th ix si ̀ng ươ Tr truyền, báo chí để đối tượng nộp thuế hiểu tự giác chấp hành luật thuế, rà soát lại quy định trái với luật thuế để đề nghị cấp có thẩm quyền bãi bỏ Thường xuyên đào tạo, bồi dưỡng trị, chun mơn Tổ chức học tập thực quy chế điều động, luân chuyển cán bộ, luân phiên công việc, quy chế kiểm tra công chức Thực nghiêm 10 điều kỷ luật ngành, quy định tiêu Đ chuẩn cần “xây” điều cần “chống” công chức viên chức ngành thuế Tăng cường công tác kiểm tra, tra Khai thác sử dụng ứng dụng có tin học có ại hiệu vào quản lý thu nộp thuế Thực tốt công tác quản lý, sử dụng hóa đơn chứng từ ho Thực tơt việc cải cách thủ tục hành thuế, tạo điều kiện tháo lu an gỡ khó khăn cho người nộp thuế, cải thiện môi trường đầu tư kinh doanh, thúc đẩy va n ̣c K SXKD phát triển, tạo nguồn thu cho ngân sách.Tăng cường ký luật, kỷ cương, nâng tn to cao tinh thần trách nhiệm đội ngũ cán công chức thực thi công vụ thực gh tốt cơng tác phịng chống tham nhũng, tiết kiệm chống lãng phí p in ie 3.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn w thị xã Hương Thủy oa nl h 3.2.1 Nâng cao hiệu công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế phân loại hộ lu tê d Để đưa công tác quản lý thuế hiệu hộ kinh doanh cá thể vào nề an nếp có chất lượng, trước hết Chi cục cần có biện pháp phối hợp chặt chẽ với Chính ́H nf va quyền xã, phường, đặc biệt cán thôn tập trung rà soát đối tượng kinh lm ul doanh địa bàn, thống kê toàn đối tượng thực tế có hoạt động kinh z at nh oi uê doanh thuộc đối tượng nộp thuế để đưa vào diện quản lý thu thuế, thực phân loại hộ kinh doanh sở phân theo ngành nghề, bám sát mục tiêu quản lý thu tất z điều trước tiên phải làm tốt cơng tác phân loại hộ, đôn đốc Đăng ký thuế gm @ - Đối với hộ kinh doanh quản lý l + Thực tốt công tác quản lý danh bạ hộ kinh doanh, rà soát đối tượng m co kinh doanh thực việc cấp mã số thuế hộ kinh doanh thu hồi mã an Lu số thuế hộ bỏ kinh doanh n va ac th 83 ́ loại thuế theo phân cấp quản lý 100% đối tượng chịu thuế địa bàn Để đạt si ̀ng ươ Tr + Đối với hộ đưa vào quản lý phải theo dõi, xếp theo địa bàn, ngành nghề, thường xuyên theo dõi tình hình hoạt động kinh doanh hộ để xác định mức doanh thu tính thuế điều thuế phải nộp cho hợp lý Từng bước đưa hộ kinh doanh vào nề nếp, nâng cao ý thức chấp hành luật hộ - Đối với hộ kinh doanh chưa đưa vào quản lý Đ Những hộ thường hộ kinh doanh không thường xuyên, chưa đăng ký kinh doanh chưa đăng ký thuế Chủ yếu hộ kinh doanh vào buổi sáng, ại tối, hộ sản xuất nhà, hộ buôn chuyến không kê khai, hộ kinh doanh vận tải Cơ quan thuế phải phối hợp với quan liên quan tổ chức kiểm tra tình hình quản lý lu ho hộ kinh doanh địa bàn Qua đánh giá mức độ thất thu hộ địa bàn, an rút kinh nghiệm giao tiêu cụ thể cho đội Thuế đưa thêm hộ vào quản lý ̣c K n va Hàng tháng tiêu giao thực đánh giá, phân tích, tìm tồn Chú trọng đến công tác quản lý đăng ký thuế, cấp mã số thuế cho người nộp gh tn to biện pháp khắc phục, kiên chống thất thu triệt để đối tượng kinh doanh p in ie thuế thực việc đối chiếu số đối tượng kinh doanh với số hộ đăng ký kinh doanh Phòng kế hoạch, tiến hành kiểm tra đối tượng Đăng ký kinh doanh nl h w không Đăng ký thuế để đưa vào quản lý Chấm dứt tình trạng số hộ quản lý thuế d oa thấp số hộ Đăng ký kinh doanh an lu tê Các giải pháp công tác quản lý hộ việc đăng ký, kê khai phân loại hộ cá thể địa bàn có tính khả thi cao Theo số lượng hộ điều tra có 95,1% số hộ điều tra ́H nf va có giấy phép đăng ký kinh doanh, việc quản lý phân loại hộ kinh doanh theo loại lm ul hình địa bàn làm từ khâu rà soát đưa vào quản lý uê z at nh oi Riêng hộ kinh doanh vận tải, đội thuế phải phối hợp với UBND xã, phường việc rà soát thống kê phương tiện vận tải địa bàn, phân z @ hiệp thương với chủ hộ để đưa 100% hộ kinh doanh vận tải vào quản lý, đảm bảo công l gm công tác quản lý thuế 3.2.2 Nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh co m Công tác thu nộp khâu quan trọng quy trình thu thuế, an Lu làm tốt công tác đạt số thu thuế đầy đủ, giảm tình trạng thất thu thuế n va ac th 84 ́ loại hộ kinh doanh không nộp thuế Có biện pháp thích hợp việc si ̀ng ươ Tr Để công tác quản lý thu đạt hiệu cần phải phân công rõ ràng cụ thể phận máy quản lý thu thuế Chi cục, tăng cường chống thất thu thuế, giảm tượng tiêu cực ngành thuế Trong đó, với cán q trình thực cơng tác thu phải đảm bảo thực theo quy trình, nề nếp quy định, bên cạnh đó, cần áp dụng số biện pháp thức đẩy nhanh việc nộp thuế hộ, Đ hạn chế tối đa số thuế nợ đọng giải hết số nợ đọng Chi cục thuế tăng cường phối hợp chặt chẽ với kho bạc, khuyến khích đối ại tượng nộp thuế trực tiếp nộp thuế kho bạc làm giảm phần công việc cho công chức thuế Cần tranh thủ hỗ trợ quyền sở ho xử lý hành hộ nộp chậm, chây ỳ, không chấp hành nộp thuế Tăng lu an cường nâng cấp triển khai ứng dụng tin học, đường truyền mạng Kho bạc với Chi cục va n ̣c K Thuế để quản lý thu tiền nộp thuế tn to Để công tác thu đạt chất lượng Đội trưởng, cán phân công gh quản lý thu phải thường xuyên sâu sát địa bàn để nắm kết công tác quản lý p in ie thu thuế đội, kịp thời phát khai thác nguồn thu, đặc biệt nguồn thu w vãng lai, vận tải, xây dựng nhà tư nhân, nhằm mục tiêu tăng thu Ngân sách, oa nl h thấy tồn tại, đồng thời có kiến nghị với Chi cục Thuế để giải lu tê d khắc phục tồn an Bên cạnh đó, Chi cục cần có hình thức khen thưởng cán ́H nf va thu hoàn thành đạt vượt tiêu giao thu khả khai thác nguồn thu lm ul bộ, nhằm khích lệ động viên tinh thần, trách nhiệm cao công việc Và xử z at nh oi uê lý nghiêm minh cán thu gây phiền hà cho người nộp thuế, cán có dấu hiệu tiêu cực, câu kết với người nộp thuế để trốn thuế, lậu thuế ́ 3.2.3 Nâng cao công tác quản lý nợ đọng z Mục tiêu công tác tìm biện pháp thúc đẩy nhanh việc nộp thuế @ gm hộ cá thể, hạn chế tối đa thuế nợ đọng giải hết số thuế tồn đọng l Hàng tháng Chi cục cần phải lập kế hoạch thu hồi nợ đọng m co khoản nợ, địa bàn gắn với trách nhiệm cán quản lý nợ, nhằm thực an Lu dứt điểm công tác thu hồi nợ, đảm bảo nộp đủ số thuế ghi thu vào NSNN n va ac th 85 si ̀ng ươ Tr Công chức thuế thường xuyên đôn đốc hộ nộp thuế, hạn chế dây dưa nợ thuế biện pháp tuyên truyền, phối hợp chặt chẽ với ban ngành liên quan Kho bạc, UBND xã đôn đốc thu hồi nợ thuế Chú trọng công tác duyệt hàng tháng, hàng quý để phát địa bàn cịn thất thu Khi đó, cán phân cơng xã nào, phải thường xuyên sâu sát Đ địa bàn để nắm kết cơng tác quản lý, số hộ cịn nợ bao nhiêu, số thuế cịn nợ nhiều hay ại Đối với hộ kinh doanh cố tình vi phạm, cố tình khơng nộp thuế khơng trả nợ thuế phải có biện pháp xử lý kịp thời phạt tiền, tịch thu tài sản ho Hàng tháng, quý sau hết thời hạn thu nộp thuế, đội Thuế liên xã, phường kịp lu an thời lập danh sách hộ nợ đọng phát sinh chuyển đội nợ quản lý để kịp thời thu hồi va n ̣c K nợ, tránh tăng tuổi nợ Đồng thời phát động phong trào thi đua công tác quản lý tn to thu nộp thuế thu hồi nợ tồn đọng gh 3.2.4 Tăng cường công tác kiểm tra hoạt động thu thuế p in ie Cơng tác kiểm tra có vai trị quan trọng cơng tác quản lý thuế Công w tác kiểm tra hoạt động thu thuế có vai trị đảm bảo cơng xã hội oa nl h nghiêm minh pháp luật Nó làm tăng ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế đối trạng tiêu cực, gian lận an lu tê d tượng nộp thuế ý thức trách nhiệm cán thuế, góp phần ngăn chặn tình ́H nf va Thời gian tới Chi cục Thuế thị xã Hương Thủy cần tăng cường công tác kiểm lm ul tra sở kinh doanh người nộp thuế nhằm mục tiêu điều tra sát thực tế doanh z at nh oi uê thu tính thuế, đánh giá mức độ thất thu doanh thu, làm sở điều chỉnh doanh thu mức thuế khoán Trong cơng tác điều tra cần có trọng tâm, trọng điểm, z trung kiểm tra đối tượng kinh doanh địa bàn nhằm phát hộ kinh @ có cửa hàng cố định để đưa vào diện quản lý thu thuế l gm doanh, hộ chưa kê khai nộp thuế, hộ kinh doanh sáng tối, hộ kinh doanh không m co Riêng hộ có đơn xin ngừng, nghỉ kinh doanh để miễn giảm thuế, Chi cục an Lu cần phải kiểm tra 100% số hộ này, xác minh thực tế địa điểm kinh doanh trước định miễn, giảm Đối với hộ có đơn xin nghỉ thực tế kinh n va ac th 86 ́ không trùng lắp nội dung kiểm tra Hàng tháng, phải xây dựng kế hoạch kiểm tra, tập si ̀ng ươ Tr doanh phải kiên xử phạt vi phạm hành truy thu số thuế miễn giảm Chi cục cần phân công rõ công chức thuộc đội Kiểm tra thuế phối hợp với đội thuế liên xã, phường kiểm tra hộ có đơn xin ngừng nghỉ kinh doanh địa bàn cụ thể gắn trách nhiệm với kết đạt Bên cạnh đó, cần trì đẩy mạnh cơng tác kiểm tra nội ngành việc Đ chấp hành kỷ cương, kỷ luật thực quy trình nghiệp vụ cơng tác quản lý thuế, thực đồng bộ, nghiêm túc biện pháp hành cơng tác thu ại thuế Việc gian lận trốn lậu thuế luôn vấn đề xúc công tác quản lý thuế ngày gia tăng Do cần tập trung lực lượng công chức thuế để đẩy ho mạnh công tác kiểm tra người nộp thuế nhằm chặn đứng gian lận thuế, chống lu an thất thu ngân sách, đảm bảo công nghĩa vụ thuế thành phần kinh tế va n ̣c K 3.2.5 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế tn to Đối tượng nộp thuế chủ thể quản lý công tác quản lý thuế Do để cơng gh tác quản lý thuế đạt hiệu quả, đối tượng nộp thuế phải hiểu rõ tính p in ie thuế, sách thuế, hay quyền nghĩa vụ với Nhà nước Trên w sở đó, họ sẵn sàng thực nghĩa vụ mình, u cầu, mục oa nl h tiêu công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Để đạt mục tiêu đó, lu tê d số giải pháp đề xuất cho công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Chi cục an Thuế thị xã Hương Thủy sau: ́H nf va - Xây dựng mạng lưới thông tin, tuyên truyền thuế sâu, rộng địa bàn cụ thể: lm ul Ngoài việc định kỳ hàng năm, Chi cục tổ chức công tác tuyên truyền pháp luật thuế, nghĩa z at nh oi uê vụ thuế tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh trước bước vào chiến dịch thu thuế Mơn Chi cục cần phối hợp chặt chẽ với Đài phát địa phương, để việc z phương, góp phần nâng cao hiểu biết tầng lớp nhân dân sách pháp luật @ gm thuế Nhà nước, nghĩa vụ thuế người nộp thuế, nâng cao ý thức tuân thủ pháp co l luật thuế người nộp thuế Cụ thể thời gian tới, Chi cục cần mở rộng tuyên truyền công tác chống thất thu thuế, điều chỉnh thuế hộ kinh doanh, tăng cường công m an Lu tác tuyên truyền nhóm ngành khó thu như: hộ sản xuất kinh doanh làng nghề, hộ kinh doanh vận tải xây dựng nhà tư nhân n va ac th 87 ́ tuyên truyền pháp luật thuế đăng lên hàng ngày tin phát địa si ̀ng ươ Tr - Hướng dẫn kịp thời, đầy đủ để đối tượng nộp thuế nắm nội dung sách thuế, thủ tục kê khai, tính thuế, lập hồ sơ miễn, giảm thuế, toán thuế nộp thuế vào ngân sách - Cần phân công cụ thể, gắn trách nhiệm tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế cán trực tiếp quản lý nói chung cán quản lý hộ kinh doanh cá thể nói Đ riêng, để giải thích, hướng dẫn thủ tục hành thuế giải đáp thắc mắc liên quan đến nghĩa vụ thuế người nộp thuế, nhằm nâng cao ý thức trách ại nhiệm cán thuế, tạo lòng tin cho đối tượng nộp thuế với cán thuế với quan thuế ho lu an n ̣c K va p in ie gh tn to ́ z at nh oi uê lm ul ́H nf va an lu tê d oa nl h w z m co l gm @ an Lu n va ac th 88 si ̀ng ươ Tr PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ KẾT LUẬN - Quản lý thuế nói chung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể nói riêng có ý nghĩa quan trọng công tác quản lý tài nhà nước Quản lý Đ thuế hộ kinh doanh cá thể nhằm tăng thu cho ngân sách nhà nước, tận thu, khai thác triệt để nguồn thu tăng cường ý thức chấp hành pháp luật cho hộ ại kinh doanh - Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể bao gồm: Quản lý kê khai, đăng ký ho lu thuế phân loại hộ kinh doanh; Quản lý việc cấp mã số thuế, danh bạ hộ kinh doanh; an Quản lý tính thuế; Cơng tác lập tính thuế thơng báo thuế; Lập dự tốn ̣c K n va đôn đốc thu nộp; Công tác quản lý nợ đọng; quản lý việc kiểm tra hoạt động thu to tn thuế Trước thực trạng quản lý hộ kinh doanh cá thể địa bàn xảy tình trạng ie gh thất thu đối tượng quản lý Việc quản lý chặt chẽ nội dung nhằm tăng p in cường cho công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn, thực mục tiêu chống thất thu thuế, tăng thu ngân sách đảm bảo nuôi dưỡng nguồn thu từ h w oa nl khu vực hộ kinh doanh cá thể lu tê d - Qua nghiên cứu thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi nf va an cục Thuế thị xã Hương Thủy cho thấy việc quản lý Thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục lm ul kết định ́H thực theo quy định quy trình quản lý Thuế hộ cá thể đạt z at nh oi uê Tuy nhiên tồn số cần phải khắc phục : - Công tác quản lý kê khai, đăng ký thuế thực quy trình, xong ́ chưa mang lại hiệu z số thuế thấp so với tổng số hộ thu thuế môn l gm @ - Công tác cấp mã số thuế, quản lý danh bạ hộ kinh doanh, số hộ cấp mã - Về công tác quản lý thu Thuế, việc điều tra doanh thu thực tế cịn mang tính co m trọng điểm, hình thức sở hiệp thương cơng chức thuế người nộp thuế, an Lu chưa bám sát doanh thu thực tế áp mức tỷ lệ tính thuế cho n va ac th 89 si ̀ng ươ Tr nhóm ngành nghề Cơng tác đôn đốc thu nộp chưa thật hiệu cịn tồn tình trạng nợ đọng thuế, việc kiểm tra hoạt động thu thuế chưa triệt để, hàng năm bị thất thoát tiền thuế hộ có đơn xin ngừng nghỉ kinh doanh thực tế hoạt động, biện pháp chế tài chưa đủ tính răn đe Cơng tác kiểm tra nội chưa quan tâm mức tồn tình trạng cán thuế thỏa hiệp với người nộp Đ thuế để giảm bớt số thuế phải nộp, chưa phát sai sót trường hợp xác định doanh thu, mức thuế khoán xem xét miễn giảm cho đối tượng nộp thuế ại Trước thực trạng đó, tác giả đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu cho công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn sau: Nâng cao ho hiệu công tác quản lý kê khai thuế, đăng ký thuế phân loại hộ kinh doanh; lu an Nâng cao hiệu công tác quản lý thu; Nâng cao công tác quản lý nợ đọng; Tăng va n ̣c K cường công tác kiểm tra hoạt động thu thuế; Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ tn to người nộp thuế Tác giả mong muốn tin tưởng giải pháp góp phần gh hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể, phù hợp với thực tiễn hoạt p in ie động kinh doanh hộ địa bàn w Do thời gian nghiên cứu khơng nhiều, trình độ lý luận thực tiễn cịn oa nl h hạn chế nên luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tơi mong lu tê d nhận đóng góp nhà nghiên cứu, nhà khoa học, thầy cô giáo, ́H z at nh oi uê Đối với Nhà nước lm ul KIẾN NGHỊ nf va thiện an đồng nghiệp người quan tâm tới lĩnh vực để luận văn hoàn Tiếp tục hồn thiện hệ thống sách thuế cho phù hợp với giai đoạn phát triển kinh tế xã hội phù hợp với sắc thuế, đối tượng nộp thuế ́ z nói chung hộ kinh doanh cá thể nói riêng, để vừa đảm bảo mục tiêu tăng thu ngân @ gm sách vừa nuôi dưỡng nguồn thu, đặc biệt tạo điều kiện cho thành phần kinh tế l hộ cá thể phát triển m co Đẩy mạnh áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế, giảm thời gian thực thủ tục hành thuế, thực hiện đại hố chương trình quản lý an Lu thuế theo hướng áp dụng công nghệ thông tin n va ac th 90 si ̀ng ươ Tr Xây dựng nguồn nhân lực có chất lượng, cần trọng cơng tác tuyển dụng, đào tạo cán công chức mới, xây dựng đội ngũ cán giỏi chuyên môn, thành thạo nghiệp vụ, trung thực đáng tin cậy Đối với Cục thuế thị xã Hương Thủy Chủ động tham mưu cho Tổng cục Thuế nhằm bổ sung, hoàn thiện hệ thống Đ sách thuế cho phù hợp với loại đối tượng nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước ại Tăng cường công tác kiểm tra nội bộ, nhằm phát nghiêm khắc xử lý hành vi vi phạm công chức thuế, xây dựng ngành thuế theo giá trị: Minh ho bạch - Chuyên nghiệp - Liêm - Đổi lu Đối với UBND xã, phường, thị trấn an ̣c K n va Tham gia phối hợp thường xuyên với quan thuế việc rà soát hộ kinh doanh đưa vào quản lý thu thuế, công tác kiểm tra sở kinh doanh người to p in ie gh tn nộp thuế, công tác đôn đốc thu nợ thuế, công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế ́ z at nh oi uê lm ul ́H nf va an lu tê d oa nl h w z m co l gm @ an Lu n va ac th 91 si ̀ng ươ Tr TÀI LIỆU THAM KHẢO A Tiếng Việt Lê Thị Bích (2010) Hồn thiện chế quản lý Thuế hộ kinh doanh cá thể, Luận văn thạc sỹ kinh tế Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Đ Bộ Tài (2002) Thơng tư 96/2002/TT-BTC việc điều mức Thuế Mơn bài, Hà Nội ại Bộ Tài (2007) Quyết định số 68/2007/QĐ-BTC ngày 01/08/2007 Quyết định ban hành quy chế hoạt động Hội đồng tư vấn Thuế xã, phường, thị ho lu trấn, Hà Nội an Bộ Tài (2008) Thơng tư 129/2008/TT-BTC hướng dẫn thi hành ̣c K n va số điều Luật Thuế Giá trị gia tăng, Hà Nội gh tn to Bộ Tài (2014) Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý Thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý in ie p Thuế, Hà Nội nl h w Bộ Tài (2015) Quyết định số 1474/QĐ-BTC ngày 25/06/2013 Quyết d oa định ban hành quy chế công khai thông tin hộ kinh doanh nộp Thuế theo phương pháp an lu tê khốn trang thơng tin điện tử Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh, thị xã trực thuộc Trung ương, Hà Nội ́H nf va Chi cục Thuế thị xã (2013- 2015) Báo cáo tổng kết công tác Thuế 2013- uê lm ul 2015, Hương Thủy Nội ́ z at nh oi Chính Phủ (2010) Nghị định số 43/2010/NĐ-CP đăng ký kinh doanh, Hà Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế (2015) Công văn số 6105/CT-THDT z gm @ việc hướng dẫn ổn định Thuế hộ kinh doanh năm 2015 10 Phan Lưu Ngọc (2012) Giải pháp nâng cao hiệu thu Thuế hộ l co kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thị xã Thái Nguyên, Luận văn thạc sỹ kinh tế Đại m học Thái Nguyên, Thái Nguyên an Lu n va ac th 92 si ̀ng ươ Tr 11 Quốc hội (2006) Luật số 78/2006/QH11 Luật Quản lý Thuế, Hà Nội 12.Quốc hội (2012) Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý Thuế, Hà Nội 13 Santa Cruz de la Sierra Kiến nghị thông lệ quốc tế quản lý Thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Châu Mỹ La Tinh, Hội thảo nghiên cứu quốc tế, Đ Bolivia từ 24-26/10/2005 14 Thủ tướng Chính phủ (2011) Quyết định số 732/QĐ-TTg việc phê duyệt ại chiến lược cải cách hệ thống Thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội 15 Tổng cục Thuế (2004) Quyết định số 1201 QĐ/TCT-TCCB việc ban ho lu hành quy chế thu Thuế hộ kinh doanh cá thể, Hà Nội an 16 Tổng cục Thuế (2006) Quyết định số 3535/QĐ-TCT ngày 28/12/2006 ̣c K n va việc ban hành Quy chế công khai doanh thu, mức Thuế, kết thu nộp Thuế to 17 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 Quy ie gh tn hộ kinh doanh công thương nghiệp dịch vụ nộp Thuế khoán ổn định, Hà Nội p in định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế, Hà Nội nl h w lu tê Tài chính, Hà nội d oa 18 Tổng cục Thuế (2011) Kiến thức khái quát Thuế (tập II), Nhà xuất ́H nf va an 19 Tổng cục Thuế (2011) Kiến thức hệ thống chinh sách Thuế (tập IV), Nhà xuất Tài chính, Hà nội lm ul 20 Tổng cục Thuế (2011) Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 uê z at nh oi Quyết định việc ban hành Quy trình Quản lý nợ, Hà Nội 21 Tổng cục Thuế (2012) Quyết định 2248/QĐ-TCT ngày 28 tháng 12 năm 2013 ́ việc ban hành quy trình quản lý Thuế hộ kinh doanh, Hà Nội z gm @ 22 Tổng cục Thuế (2014) Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ cho công chức mới, Hà Nội m co l 26 Website Tổng cục Thuế http://www.gdt.gov.vn an Lu n va ac th 93 si ̀ng ươ Tr B Tiếng anh 27 Israel, Glenn D.1992 Sampling the Eyidence of Extension Program Impact Program Evaluation and Organizational Development, IFAS, University of Florida PEOD-5 October http://edis.ifas.ufl.edu/pd006 ại Đ ho lu an n ̣c K va p in ie gh tn to ́ z at nh oi uê lm ul ́H nf va an lu tê d oa nl h w z m co l gm @ an Lu n va ac th 94 si ̀ng ươ Tr PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA HỘ PHIẾU ĐIỀU TRA HỘ ại Đ (Chúng cam kết tồn thơng tin vấn hộ kinh doanh tổng hợp theo nhóm hộ kinh doanh không tổng hợp theo hộ riêng lẻ Do thông tin riêng hộ kinh doanh giữ kín) Nguyên tắc điền phiếu - Đánh dấu (x) vào ô theo câu trả lời thích hợp - Đối với câu hỏi/mục ghi thông tin, số liệu, đề nghị ghi vào dịng tương ứng Phần 1: Thơng tin chung hộ ho lu an p in ie gh tn to ̣c K n va Tên hộ kinh doanh: ……………………………………………………… Mã số Thuế (nếu có): ……………………………………… ….……… Ơng/bà có Giấy phép đăng ký kinh doanh chưa? Đã có Chưa có Ngành nghề kinh doanh Sản xuất Thương nghiệp Vận tải Dịch vụ Ăn uống Khác Mức Thuế môn ông/bà nộp năm 1.000.000đ/năm 300.000đ/năm 750.000đ/năm 100.000đ/năm 500.000đ/năm 50.000đ/năm Doanh thu từ hoạt động kinh doanh bình quân tháng: …… … đồng Mức Thuế thực nộp khoán hàng tháng: …………… đồng Diện tích mặt kinh doanh ………… …… m2 Sự thuận lợi kinh doanh hộ (có thể chọn nhiều mục) Gần chợ, trung tâm thương mại (trong khoảng 5m) Có thể đỗ ơtơ trước cửa hàng, địa điểm kinh doanh Kinh doanh đất gia đình, khơng phải thuê địa điểm kinh doanh ́ z at nh oi uê lm ul ́H nf va an lu tê d oa nl h w z m co l gm @ an Lu n va ac th 95 si ̀ng ươ Tr Phần Đánh giá hộ quản lý Thuế khoản Thuế phải nộp Ơng/bà có hiểu rõ cách tính Thuế áp dụng hộ ơng/bà khơng? Có Khơng rõ Khơng biết Ơng/bà có thường xun nộp Thuế thời hạn quy định khơng? Có Khơng Đ Lý không hạn ại Các khoản Thuế, phí hộ ơng/bà năm qua thay đổi nào? (đánh dấu vào nội dung thích hợp) ho lu 1/ Tăng dần 2/ Giảm dần 3/ Khơng đổi 4/ Có an năm tăng, năm giảm ̣c K va n (Nếu chọn chuyển qua câu hỏi 4; Nếu chọn chuyển qua câu to gh tn hỏi 5) Lý tăng? (có thể chọn nhiều mục) p h nl w Có thêm ngành kinh doanh in ie Doanh thu tăng Lý giảm? (có thể chọn nhiều mục) an lu tê d oa Khác (nêu cụ thể) …………………………………………… ́H nf va Doanh thu giảm Khác (nêu cụ thể) …………………………………………… z at nh oi uê lm ul Giảm bớt ngành kinh doanh Xin ông/bà cho biết ngành Thuế quản lý Thuế đảm bảo công z 2/Công 3/Tạm 4/Chưa công l gm @ 1/Rất công ́ chưa? Nếu chọn 4, xin nói rõ lý m co an Lu n va ac th 96 si ̀ng ươ Tr Ý kiến ông/bà khoản Thuế hộ điều kiện suy thoái kinh tế hành? (có thể chọn nhiều mục) Thuế thu cao so với khả đóng hộ Đ Thuế thu không bám sát với thay đổi ngành nghề kinh doanh hộ ại Thuế thu không bám sát với thay đổi mức doanh thu hộ Thuế thu không bám sát với thay đổi theo thời điểm (tháng) kinh ho lu doanh hộ an Thu Thuế không quan tâm đến điều kiện thuận lợi kinh ̣c K va n doanh hộ to gh tn Thu Thuế không quan tâm đến mức vay ngân hàng hộ in p ie Thu Thuế không quan tâm đến mức nợ hạn ngân hàng hộ ́H nf va an lu tê d oa nl h w Không biết ́ z at nh oi uê lm ul Xin chân thành cám ơn hợp tác Quý ông/bà ! z m co l gm @ an Lu n va ac th 97 si