Scan KIJM TOAN NHA NUJ3C DE TAI KHOA HOC NH HUfiNG VA Nfil DUNG KIEN TOAN CHUC VA TINH GIAN BIEN CHE CUA CO QUAN KIEM TOAN NHA NUf J C So ding kj'''' 2000 32 104 MS so dé ta‘i 50211 Chfi nhi in CN Nguyén[.]
KIJM TOAN NHA NUJ3C DE TAI KHOA HOC NH HUfiNG VA Nfil DUNG KIEN TOAN CHUC VA TINH GIAN BIEN CHE CUA CO QUAN KIEM TOAN NHA NUf J C So ding kj': 2000 - 32 - 104 MS so dé ta‘i: 50211 Chfi nhi in : CN Nguyén VAn M;;c Ph‹i chfi nhi(m: CN Nguyén Trpng Thuj ,C:ie vién: The Tr'inh van Ciinh o:in Nha nuoc dupc thhnh 1i}p va hoat dung theo Ngh) d|mh s8 1/7/1994 ciia Chfnh phu va Quy6t d|mh s6 61/TTg riglly 24/1/1995 Chfnh phii Tir dd din nay, b in:iy t8 chiic vi1 bi6n chd cfia Kifim p li (n BJ:n y do, budc dba c da tiing bucie dupc bé sting v hpp véi diéu kii2n cci quan méii thltnh l8p, dii g6p phtin quan trpng hi§n thang lpi nhi8m vp Chfnh phfi giao Tuy nhi6n so vdi yéu cdu Ki6m toan Nhii nucfc thi b in:1y tI3 chiic vit bi8n ché hi(n cua a nufic da bite lé nhiing véh d6 btft cdp, doi hfii phai cd su nghi8n v£ lJ luI)n va thuc tién, tit dfi xdy dijng in I d6 4n ki6.n tolln t6 chuc i6n ch6 ciia cci quan Ki6m to:in Nha nucic Trudc dbi hoi dc›, VG to4n Nhh nu6c la don vi tham muu giiip lanh dao Ki6m toén Nha tiic TG chiic cdn b va dao tao dli chi dao tri6n khai d6 Hi “ Dinh dung kiBn toiin tb chiic, tinh gran bi6n ch6 ci’ia cc quan Ki8m toiin ch nghién ctiu cfia ilé Hi: i-Minh th nhiing cc l’ lu8n va nghhiiéénn chin cfia ilé tiii: Hi ring dung, chi t p trung nghi6n ciiu nhiing vifn d6 li6n quan din ing, nhi in vu., quyén h:yn vii bi6n ch6 ciia cci quan Ki6m todn Nhil g phiip nghién elm cfia dé Hi: chin y$u sit dung phuong phiip vttt bi§n chiing vit v t lJch ap h§ th6ng, phuong ph:ip ph6n tich so stinh n cfia dé tiii: phdn mci d6u va k6t lu:)n db Hi duoc k£t clfu thllnh chuong: g I: Nhiing vifn d$ cc bén v6 hoat dé›ng kiém todn vh cci quan Ki£m c g H: Thuc trang v6 t8 chiic v5 bidn ch£ cfia cci quan Kiém to4n nhiing vlfn dé dllt g HI: M t s8 ki6n right nhdm holtn thi n t$ chiic b mdy vii tinh cfia cc quan Kiflm toén nh5 nudc him, nén kirili n kmh te“ v‹i x lift, x@y ‹1 ig nliu nu:ctc- va phap quy½ii chilc nting kinh t$ n6n kinh t6 th|i tru6ng Nhit nude phai tidn hudng din c:ie qua trinh kinh ID Trong nén kinh t$ tiJp trung Nha vao qua tiinh kinh t8 bang ké hoach phap l§nh Khi chuy£n sang i truéing, Nhit nudc hu‹ing dJn diéu tiét nén kinh t$ nho n8i dung chiia dijng d6 k$ hoach chi ghi nhI)n c:ie muc trpng erm i kinh t$ thu c mpi thénh phiin kinh th Cung cdp c:ie th0ng tin kinh § thuAt cho khu vpc situ xudt kinh doanh qua vlI budc sang n£n kinh th th) trudng cfi sq gum lJ cfia Nha h t$ nude ta kh0ng ngimg tdng truéng vli phiit tri ii Tai s3n cua ng ngimg t4ng fin v£ kh6i lupng va gi:i tri Tai s3n dd chin y‹ u hil nudc, cdc don v) kinh t6, cac Id chiic x$ h i qu3n ly vh sts dijng l‹ n ciia qu6c gia, la ti6m luc kinh ID cua Nha nude; Nha nu‹5c nam dfi sit dijng thin c6ng cu chin y$u di8u chinh n6n kinh t$ thi tru6ng hiic nding cua nha nuoc Nha nucic ph:ip quy£n Oo la Nha niroc ciua ddn, din vii vi dan cc b3n cfia nd llI td chiic va quén ly x5 hé›i bang ph:ip lu t nham tao mpi thiinh phtin kinh t$ phat trién nding d rig vii binh dig chin truong diing diln va phii hpp vdi xu thé phat tri6n chung cua dfi d dupe khang djmh Hién phdp n in 1992 ci’ia nudc Cling t nghia Vi(t nam: “ Nha nuoc th6ng nhtit quan ly n6n kinh th qu6c lu t, ké hoach va ngAn s:ich” (Di6u 26) dubng l6i cua Oéng sau hon 10 ntim dfii mdi Nha nu‹ic da kh6ng hi§n h§ th6ng ph4p lu t, nhlt la phap luttt v6 kinh ID; tpo mdi h lang phap ly tifong d6‘i 6n d|inh va phii hpp bao d3m cho cac nh t£ ph:it trién nén kinh t$ th;i tméng v6n b c IQ nhfmg khuydt tAt lu6n o sq quiln ly Nha nudc Trong nén kinh t$ dfi v3n nhiing hi§n e, vi ph;jm ph5p lu4t v£ qu:in ly kinh t£ - tai chinh, v8 siin xutft kinh tu x£y dimg cc ban lpi ich kinh t6 ciia Nha nude vé ciia nh±n d:in O6 khlic phuc tinh trang d‹i Nha nuoc phai kh0ng ngiing tag J Nh:i nude v6 kinh t£, titng cu6ng h§ th8ng phiip lu&t; sit dung h§ cdng quy$n va tdng hpp cac c0ng cu ki6m trn, kiiim soat cfia Nh:i g c0ng ldc kiém tin tai chfnh cbng cfia Nha nude, cci dfi la c6ng cu dim sq qu3n ly cfia Nhli nudc n6n kinh t$ ph:it tri6n di, phiit trién cfia hoijt d(lng kiém toén vfi cc quan Kiém to:in éi, phat trien eta hoat did.ng kiem tocin Mac - L6nin chi in rig, mu6n td chilc in t cc quan, mét don v) thi xult phat tit chiic n6ng x5 héi doi hé›i, vh nhiing ohi§m vp no phai g tidn trinh phat trién cua phs c6ng lao d ng x:i h i va pMt tri6n ma n$u thidu nd thi vi§c quiln ly cua NhE nu‹ic b) b6 tr6ng vii néu uan kh:ic thi kh0ng b3o dim thqc hi§n cfi hi§u qua nam chuyén sang ndn kinh t$ th] touring theo d|uih hudng x3 h i qc hi§n chinh siich “mo cira” vtii phuong ch in dn phuong hoa cite uong trlnh tin dung, phat trién vi§n tro qu6c t$ tréf thiinh nhu c6u quan Sq phiit tri6n nhanh chdng a c:Ie doanh nghi§p tu nh8n, cac oanh @p thé, cite td chiic co v6n dtlu tu nuoe ngoai va vi§c cd ph4ii oanh nghi§p Nh5 nude ciing doi hoi ctln cd sq ki8m tra kiém soft ngofii, md su kidm soat tu b6n ngoai la sq kiém tra bao triim ttft ca cd t:ic d0 ng tiii chinh cua mflt nha nudc d6i v6i c:1c c tiéu kinh thu, c:1c khoiin chi va d&c bi§t llt c0ng tnc qu3n IQ t3i chfnh nglln I Id chiic Dé d:ip ring c:ie y£u ctlu cdp b:1ch dfi cua n6n kinh t6 th) 6ng Kiém to:in cr Vi§t nam da hinh thiinh va ph:it trién km:i nhanh i6m to:in dGc I p, kiém toan n8i b va Ki6m toan Nha nude (Trong n n i b m6i dupc chinh thfic hinh thiinh theo Quy6t d(nh 382 ng:iy 28/10/1997 cua BJ Tai chinh v8 viéc ban hanh quy ch6 i b doanh nghi§p nhll nudc H§ th6ng n:iy thqc hi§n chiic riling nhi)n tfnh trung thqc, hpp l$ v£ s6 li§u, t3i li§ii kS to:in, bao c:to ké doanh nghi§p, c:ic cc quan, th chiic nh cung clfp cho cac nhit Nhfi nudc dupe d6i vii hoat d‹bng thco Ngh[ d[nh 70/CP ngily a Chii:th phii v£ vi§c thhnh l±p cc quan Ki6m toiin Nh:i nuoc va 61/TTg ugly 24/1 /1995 ciia Thi’i tu6ng Chfnh phu ban hlinh Oi6u va hoat d ng cua Ki6m to:in Nha nude Nha nude déii lfi dbi hoi it yéu khach quan ciia cii ch$ kinh th vi§c xhy dipig Nha nudc phdp quy6n Vi Inam d|mh s6 70/CP, Ki6m todn Nha nude l$ cc qunn giiip Thii tudng qc hi§n chiic ndng kiém tra, xac nh@ tfnh diing , h‹;fp phap cua li§u ké to n, biro c:to quy$t totln ci'ia cc quan Nh:i nude, c:ie don vi ti v) kinh th Nha nude vll cilc doé.n thii qn4h chiing, cac Id chiic xa inh phf ng n sach Nha nude cIfp.(Oi6u1) D6y Hi hoat dtlng kiém ciia Nhii nu‹ic Fmh vpc tai chfnh c6ng, gop ph:in thidt lflp triJt cao hi§u qua si’r dung v6n, kinh phi ciia ngAn sach va cac ngudn Nhli nu6c thirc hi§n kiém to:in bdo cdo quy$t todn Ng i sach Nha inh, th nh ph6 tr c thu@ Trung uong truoc trinh H i d6ng dng quyét toén Ng4n sdch Nhh nude trudc trinh Qu6c héi ii nude ciing thqc hi§n kiém totin bao cao qny$t todn ci’ia cac B8, Qu6c H i, Toa tin Nhdn din, Vi§n Kiém sat Nhdn dtln, cac don v) dolln thd qudn chiing, c:ie Id chiic xa héi cd sfz dung kinh phi Nha cao quy$t toan cua c:ie chuong trlnh, dq an, cac cbng trinh dtlii tu va cac doanh nghi§p Nha nu‹ic KTNN ti£p me duoc Nha nuoc ciing c6 bang nhfmg vdn ki§n phap ttt NgAn sach Nha nude mm 1996, Lult Ng4n hang Nha nuoc v5 iic tfn dung n±m 1998 Nhiitig v6n ban phap ly da dupe Nha oa diing theo tinh thlin Ngh) quy$t Dar h‹3i VIII n6u: ét chC ché d k$ to:In, ki6m toén vii ch6 d ki6m tra ,thanh tra Hi cao vat tro a cii quan chiic sfi di;ng ng6n sach Nha nuoc Co quan Kiém to:in biro cao otin cho Qu6c héi, Chfnh phu va cdng b6 c0ng khai cho ddn biét” rung uong 3- Khoa VDI thiing 6/1997 VI, TR1 CNNANG, M VU, VG Q Nghi quy$t N JN CUA CO QUAN HA NIJOC iia Kiem term Nhé nirdc: cf iiztli cdzig cii‹z Nhd niiti'c vd cdc dcii vi i§n tupng kh6ng tGn trpng cac nguy£n t6c ta’i chinh k$ totln V6i iic thqc, Kiém to:In Nha nude dna nhiing kit lu va kiln nghj dupc ki8m totin vlt cac cc quan th in quy6n ay, cac qu6c gia khac déu ski dung c6ng cu kiém tra kiIIm c dé kiém tra cac chuong trinh dq dn d£u tu cd thin quan trpng d6i th - xa h i N$u kh0ng thqc hi§n kiém tra kiém soat thi Nha nude soat dupe hi§u qua ngudn v6n d6u tu Vi§c kiém Oa cac dq dn nity ciing llt nh nglin cha)n nhiitig vi ph:jm, ti6u cqc vh lling phi ng théii gop phlin ning cao chtft lupng qu3n ly va hi§u qua vi§c sfi ich Nhii nu‹ic hln m la ki6m totin sé kidm tra ‘c s sdch, chiing tit, bi£n :ie cci quan, don vi| vh c5c doanh nghi§p; xem xét su tu n thu c:ie toan-ii chfnh va vi§c ghi chép cfc nghi§p vp kinh th, ta’i chinh ln tich, d:inh gia, x:ic d)nh tinh dfing dan trung thiic ciia tai li§u k6 quy$t toan cfia don vi| Kidm toiin Nh5 nude ddng vai trh quan trpng vi§c thiic dtty lutit vit ntlng cao chtft lupng qu3n IQ tlii chfnh cbng › tune day uang can hi u gut tit chinh cdiig 6u’ bi8t rig, tr6n th6 gidi nhi£u qu6c gia da chuyén sang uéing, hi4u quit cua vi8c sfz dijng c4c ngu6n lqc ii chfnh c6ng dé c vdh d8 kinh td - x:i h i déu duqc c:ie Nhfi nude quan t4m Do vJy, , kiém toiln Nha nufic chit trpng kiém todn tu n thii thl nghy at d§ng ttic kiém toén hi§u qua duqc cite cci quan kiém to4n Nhfi cor trpng vh xcm la hudng hoat d ng kiém todn chfnh cfia niinlr h v3 kinh doanh ThGng qua nd, kiém tra vi§c sts djjng ohdn l;Jc, tbi ngnfin lqc khac, ban g6m ca vi§c kidm tra h§ th6ng thdng tin, cdc c hi§n, h§ th6ng gitim siit, cac quy trinh md don v) duoc kiém todn khac phuc cac khi£m khuy6t dll dupe phdt hi§n; d6ng thdi qua dfi c mite dp tbqc hi8n cfc muc ti6u so vdi dq ki$n vk c:ie chi phi gan lng tai chfnh binh thu6ng va hoat d ng kinh doanh héng hoa, dJch uc d8 hi§u qua vfi hi§u lqc mo vi§c thuc hi§n kiém totin hoat d ng cfing khbng tdch réi vdi kiém i, kiém totin b$o c:to tai chinh, vdn dt la o ch6 xtic d|uih muc dich n Nha nu‹ic big vi§c due l5p vach k6 hoach v6 muc tiéu ki6m quy6n h cfia minh da dupe phap luAt cbng nh@, tidn hiinh vi§c ac cc so cfia chinh s:ich vll chuong trinh, dif in cfin Chfnh phfi hoa)c hi§p d6n vi§c qu3n ly nhln su (lao déing), Hi s3n, mua b:in c:ie thi6t va toiin b cac nghi§p vu , cac quy trmh v5 ciic quyét d|uih m3 don v) an thtic hi§n kiém tin, thu th p c:ic dii li(u, c5c bang chiing x:ic thqc da dupe thy pe chpn lpc th trpng md chu y£u d6i vdi h§ th6ng k6 to:in, Ki6m dc sé phtln tich va nit r:i c:ie kit luI)n ctln thiét va phiin anh vao b:to n, n6u ro nhiing qiiyét d|mh chua diing dttn din cac hi(u qua vé tni u n thfi ph3p lu t vlI c:ie guy duj ih hi§n hlinh Hon niia, tii c:ie hi§n i§c diéri cd th6 nit duoc bén chlft cua vtfn d6 dvu dén cac hAu so dfi Ki6m toén Nha nii‹ic st n$u cac kiln ngh) vh khuyén nghi ph3i siia chiia nhfmg sai s‹it, th a chi ID y6u c:In ‹Minh chi vi§c sfi 0n lqc v$ thGng ban cho cc quan qu3n 1$ c6 thiim quy6n, bao ciio ii vlt Qu6c héii d$ cfi cac quy$t d|mh co hi§u lqc vh hi§u qua hon cdc ngubn luc ndi ri8ng vfi ngu6n lqc tlti chfnh c6ng ndi chung cfia kiém to4n hi(u qfia lfi nd khbng ditiig lai thiii gian ci’ia tlii thé m‹i r ng thdi gian nhi£u ndm vlI nd ciing kh0ng holin k$ todn vh bao c:in ii chinh, md nd vupt trén nhiing edu cii duc›c bén chtft cfia vdn dé Nhéi dfi, Kiém todn Nhfi nude ia, kdt 1u@ blng cite chiing cii cfia nfuih m t cdch khiich quan v0 tu u thnQc vho ban c:to tni chfnh cua don vJ duoc kiém todn néu i§c kiém todn d3 thiic ddy ndng cao hi§u qua cua tiii chinh c6ng ta, c8ng vi§c m6i bdt d$u nhung ciing doi hfii sit phat trién kiém chang h:jii, hoat dé›ng tfn dung cac ng6n héng chuy8n doanh vi§c bao d3m an toén ci'ia tfn dung va hi(u qua c:ie khoiin v6n d“oi vay phai cd nhiing di$u ki§n nhdt djmh, dd cac th6ng tin v£ chinh cfia c:ie doanh nghi§p Nha nude Nhung vi chua thirc hi§n :In hoat dGng d$ x:ie d|mh tmh hinh tai chfnh va hi§u qua sir dung h nghi§p Do c:ie ngM hitng qu6c doanh diing tnrdc tinh hinh cii chinh x:ie v£ thuc tr:jug tni chinh doanh nghi§p Rfii ro cho vay " a v6n vay vi;c hoat d8ng ciia c:1c c‹i quan hiinh chfnh Nha nude ciing dang chi tidu higu qu3 va bJ thlft tho3t hoa)c quy$t toiin theo kiéu vao m t chd bat Nhli nude g:inh ch)u Minh trang d6 doi hoi phai tro Ki6m to:In Nha nirdc kifim to:in hi§u qua hoat d6ng hiinh ki6m totin Nhii nude ph4t huy d8n mite d mo phu thuéc viio rttt dfi cd cac y6u t6 chfnh sari ddy : b3o dim dia vi phap lJ cfia nucfc v:i khbng thqc hi§n sq mién trit mo kiém toén (it o:in vi£n vli Kiém toiin Nha nude phai gifz bi mA.t), chit lupng cua to:in vi6n, tfnh thitnh thao ngh6 nghi§p, tfnh v6 tu va khiich quan d di£u hitnh va ki6m tra lai cfia Kiém to n Nhfi nude ddi vdi cac tai cfia c$c kiém to:in vi£n vit doin kiém todn cac cu6c kiém nétig can cht In@rig ke toén dbi vert ccic don vt dita c kiem toan 8u bidt ning, mét nhfmg th6ng tin quan trpng ciia ki6m toiin , s6 s:ich k$ toiin dltc biét la d6i vdi ki8m todn tudn thfi (tili chfnh) toiln ghi chép, ph3n 4nh kip théii, trung thqc diing vdi cite nghi§p vp fnh phat sinh vlt thqc hi§n diing c:ie nguy6n tile k6 to4n ‹Id duoc lulJt h, diing quy tilnh ciia nd khidn chug t:ie kiém to4n thuI)fi lpi,