Tieu luan hoan thien quy trinh kiem toan nguon von chu so

Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc dân Da mụmụ ữ mụiế mụắ S 10 11 12 13 ữ iế ắ ôg A ເ SҺ ȽS ເ§ USD ѴП§ XD ເ Ь ѴLXD ເ«пg ƚɣ A ເ«пg ƚɣ Ь ПѴK̟D ȽK̟ DППП ȽПҺҺ ữ iế đầ đủ ôg ổ pầ K̟iĨm ƚo¸п- Ƚ ѵÊп ƚҺ Пgп ѵèп ເ Һđ së ữu ài sả ố đị Đô la Mỹ iệ am đồg Xâ dựg ả ậ liệu xâ dựg ôg ôg ì giao ôg A ôg ổ pầ guồ ố ki doa ài koả Doa giệp iệm ữu Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc dân Mở mụđầu ài í lĩ ự ấ ậ ảm liê qua đế ầu ế oạ độg k̟iпҺ ƚÕ- x· Һéi Ƚгoпg xu ƚҺÕ Һéi пҺËp k̟iпҺ ƚÕ q ເ ƚÕ, ƚµi ເ ҺÝпҺ пí ເ ƚa ói ug, lĩ ự kiểm oá ói iêg pải đổi để ủ độg ội ập iệ a ê đà pá iể đấ ó iều doa giệp đợ lập uể đổi ì ứ sở ữu (ừ doa giệp , doa giệp iệm ữu ạ, ôg ổ pầ) guồ ố ủ sở ữu sở qua ọg đầu iê để doa giệp oạ độg du ì oạ độg lâu dài Do ậ kiểm oá guồ ố ủ sở ữu gà àg ó ị í qua ọg iệ a kiểm oá guồ ố ủ sở ữu a đ- ợ ôg kiểm oáiệ am ói ug ôg ổ pầ Kiểm oá ấ uế qua ói iêg ự qua âm đúg mứ Méƚ sè ເ¸ເ ƚҺđ ƚơ ເ k̟iĨm ƚo¸п пgп ѵèп ủ sở ữu ờg ị kiểm oá iê ỏ qua oặ ú gắ làm ả ởg đế ấ lợg uộ kiểm oá ói ug ấ lợg kiểm oá guồ ố ủ sở ữu ói iêg ại ôg A , ởg óm kiểm oá pâ ôg iệ o kiểm oá iê ợ lý kiểm oá eo koả mụ Do ậ kiểm oá guồ ố ủ sở ữu mộ pầ kiểm oá og kiểm oá áo áo ài í lý ê, og ì ự ập ại ôg ổ pầ Kiểm oá- ấ uế (A ) em ọ đề ài: oà iệ qu ì kiểm oá guồ ố ủ sở ữu u og kiểm oá áo áo ài í ôg ổ pầ Kiểm oá- ấ uế (A ) ƚҺҺù ເ ҺiƯп” K̟Õƚ ເ Êu ເ đa Ьµi Lп ă goài pầ Mở đầu Kế luậ Ьao gåm Ьa ເ Һ¬пg: - ເ Һ¬пg I: Lý luậ ug ề qu ì kiểm oá guồ ố ủ sở ữu og kiểm oá áo áo ài í Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc dân - ơg II: ổ ứ qu ì kiểm oá guồ ố ủ sở ữu og kiểm oá áo áo ài í - ơg III: Pơg ớg giải páp oà iệ qu ì kiểm oá guồ ố ủ sở ữu a ơg luậ ă ó liê kế ới au iệ ậ dụg kế ợp pơg páp ug pơg páp iêg Pơg páp ug pơg páp du ậ iệ ứg- giê ứu ậ iệ ợg og mối qua ệ iệ ứg Pơg páp iêg pơg páp diễ giải, qu ạp, sơ đồ, ảg iểu kế ợp mô ả pâ í Để ự iệ Đề ài em đà sử dụg kế ợp lý luậ đà đợ ọ ê gế ờg, ùg ài liệu am kảo ự iễ ìm iểu qu ì kiểm oá guồ ố ủ sở ữu ôg Mặ dù đà ố gắg sog giới ề ì độ lý luËп, k̟iÕп ƚҺø ເ ƚҺù ເ ƚÕ ѵµ ƚҺêi gia ự ập ôg ê Luậ ă ắ ắ ò iều ế iếu só ì ậ em kí mog ậ đợ giúp đỡ đá giá ầ ô Quý ôg Em xi â ảm ớg dẫ ậ ì GS.S guễ Quag Qu, Quý ôg đà ạo điều kiệ uậ lợi để em oà Luậ ă ối giệp đúg ời Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc dân ơg mụI: mụLý mụluậ mụ ug mụề mụqu mụì mụkiểm mụoá guồ mụố mụ ủ mụsở mụữu mụog mụkiểm mụoá mụáo mụáo mụài í 1.1 guồ mụố mụ ủ mụsở mụữu mụ mụới mụấ mụđề mụkiểm mụoá 1.1.1 ả ấ пgп ѵèп ເ Һđ së Һ÷u u ЬÊƚ ເ ø mộ doa giệp đợ lập oạ độg sả xuấ ki doa pải ó mộ số ố ấ đị đợ ì iều guồ ká au, og guồ ố ủ sở ữu ò ô ùg qua ọg guồ ố ủ sở ữu mộ ụm đợ gép ừ guồ ố ủ sở ữu eo điể koa ѴiƯƚ Пam gi¶i пgҺÜa ƚõ “пgп ѵèп” пҺ sau: “Пgп ố guồ ì loại ố ầ iế o oạ độg ki ế đấ (ເ đa ເ¶ пí ເ, ເ đa méƚ ѵïпg, méƚ k̟Һu ѵù ເ, ເ đa méƚ ເ«пg ƚɣ, xÝ пgҺiƯp a ổ ứ ki ế) ố đợ iểu iệ dới dạg ữu ì ô ì, dới ì ậ ấ a iề ệ iệ am đợ ì ố guồ lớ: ài í, â lự , ài guê iê iê guồ ố ô ì (16,150) eo điể Giải í uậ gữ í, ủ sở ữu gời ó oà quề iếm ữu, sử dụg, đị đoạ ài sả mì ê sở qu đị páp luậ (15,129) Đề ài ê em ỉ xi đế guồ ố ủ sở ữu og doa giệp ậ guồ ố ủ sở ữu u số ố ủ sở ữu, đầu góp ố oặ ì kế qủa ki doa mà doa giệp kôg pải am kế a oá Do guồ ố ủ sở ữu kôg pải mộ koả ợ Đối ới ừg loại ì doa giệp ì guồ ố ủ sở ữu ( S) đợ ì ká au ụ ể: + Đối ới doa giệp , S ấp oặ đầu Do ủ sở ữu ố Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc dân + Đối ới ôg iệm ữu (), S đợ ì iê am gia lập ôg góp ố Do iê ủ sở ữu ố ôg ó ể ôg mộ iê (là ổ ứ ) oặ ôg iều iê + Đối ới ôg ổ pầ, S đợ ì ổ đôg Do ủ sở ữu ố ổ đôg + Đối ới ôg ợp da, S đợ ì iê am gia lập ôg đóg góp Do iê ủ sở ữu ố ôg ợp da doa giệp pải ó í ấ iê ợp da ó ể ó iê góp ố iê ợp da pải ịu giệm ằg oà ộ ài sả mì, iê góp ố ỉ ịu iệm ữu og số ố mà ọ góp ôg + Đối ới doa giệp â, SҺ ເ đa doaпҺ пgҺiƯp ເ Һđ së Һ÷u doa giệp đóg góp Do ủ sở ữu ѵèп lµ ເ Һđ doaпҺ пgҺiƯp ເ Һđ doaпҺ пgҺiƯp â pải ịu iệm ằg oà ộ ài sả mì + Đối ới doa giệp liê doa (ôg liê doa, xí giệp liê doa), S đợ ì iê góp ố (á ổ ứ , â) Do ) Do ủ sở ữu iê am gia góp ố liê doa ì ứ liê doa ao gồm: Liê doa doa giệp og ; Liê doa ເ¸ເ doaпҺ пgҺiƯp ƚгoпg пí ເ ѵíi ເ¸ເ doaпҺ пgҺiƯp goài S đợ ì ki doa giệp ắ đầu lập đợ sư dơпg sƚ ƚгoпg ƚҺêi giaп ƚåп ƚ¹i ເ đa doaпҺ пgҺiƯp Пgoµi гa пgп ѵèп пµɣ ເ ịпg ເ ó ể ăg (ổ sug kế oạ độg ki doa, oặ quỹ doa giệp, koả đá giá lại ài sả) Do ) oặ giảm og ì ki doa ê ự ເ ƚÕ, ѵèп пãi ເ Һuпg ѵµ ПѴ ເ SҺ ói iêg luô gắ ới ài sả ụ ể (sả pẩm, àg oá, ài sả ) ới ữg ì ki doa ụ ể (mua àg, a oá; àg, u iề;) Do ) Do ậ kiểm oá Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc dân S ầ gắ ới kiểm oá loại ài sả, ì ki doa, đặ iệ iế độg ữg ài sả ó giá ị lớ og kỳ kế oá, số lợg giệp ụ ả ởg đế số d ài koả a koả mụ S kôg iều g ờg ó qu mô lớ Đặ iệ, ó ữg giệp ụ ố ỉ xả a mộ lầ og suố ì oạ độg doa giệp giệp ụ ì ố ság lập đa doaпҺ пgҺiƯp k̟Һi míi гa ®êi, пgҺiƯp ѵơ ເ Êp ѵèп Ьỉ suпg ເ Һo doaпҺ пgҺiƯp ПҺµ пí ເ, пgҺiƯp ѵơ gãp ѵèп ເ đa méƚ doaпҺ пgҺiƯp liê doa àg ăm ì ố ủ sở ữu ũg ó ể đợ ổ sug ằg iều ì ứ ká au (ừ lợi uậ sau uế, pá piếu, đợ ấp pá êm ) ữa sai pạm làm ả ởg đế u ập ì luô sai pҺ¹m ƚгäпg ɣÕu” (8,113) ПҺ ѵËɣ пgҺiƯp ѵơ ѵỊ S ừa kôg ờg xuê, ờg ó qui mô lớ, koả mụ lợi uậ uế luô đợ oi ọg ếu ê ki kiểm oá S pải kiểm oá oà diệ ố ủ sở ữu gắ liề ới ì ứ sở ữu, ới iệm quề páp lý, ới qu mô loại ì ki doa doa giệp Do iệ ổ ứ kiểm oá đối ới ừg loại Һ×пҺ doaпҺ пgҺiƯp, ƚõпg ƚҺêi k̟ú ເ đa doaпҺ пgҺiƯp ká au ká au ê iệ lựa ọ ủ ụ kiểm oá ầ gắ ới iệ xem xé loại ì doa giệp, ƚõпg ƚҺêi k̟ú ເ đa doaпҺ пgҺiƯp K̟Һi k̟iĨm ƚo¸п ầ pải ú ý ới ă ả páp lý ká àg ới ữg doa giệp kiểm oá ì pạm i kiểm oá kôg ỉ giới og kỳ kế oá mà ò đặ iệ qua âm ới ố a đầu ố a đầu đối ới ừg loại ì doa giệp (ố giao a đầu , ố a đầu ổ đôg ság lập og ôg ổ pầ ) ká au ì ậ kiểm oá lầ đầu pải xem xé iê ả giao ố, ă ả páp lý liê qua đế ố a đầu kế ợp ới kảo sá ự ế ố ki doa đợ gi og Điều lệ ôg đợ gọi ố Điều lệ Điều lệ ôg , sơ đăg k̟ý k̟iпҺ doaпҺ (ƚҺeo mÉu ƚҺèпg пҺÊƚ ເ ña së kế oạ đầu ), da sá iê, ổ đôg, ả xá ậ ề ố páp đị ữg sơ ắ uộ pải ó ki lập Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc dân doa giệp ó ũg ữg ài liệu Çп pҺ¶i ເ ã pҺơ ເ ѵơ ເ Һo k̟iĨm oá S ấu S Ьao gåm: Ѵèп gãp ເ đa ເ¸ເ ເ Һđ së ữu, đầu để lập oặ më гéпg doaпҺ пgҺiƯp (ເ Һđ së Һ÷u ѵèп ເ đa doaпҺ пgҺiƯp ເ ã ƚҺĨ lµ ПҺµ пí ເ, â, ổ đôg oặ iê am gia liê doa góp ố, ổ đôg mua ắm giữ ổ piếu); ố đợ ổ sug kế oạ độg sả xuấ ki doa doa giệp eo qu đị ế ài í oặ gị quế ủ sở ữu ố, ội đồg ị, ; koả ê lệ đá giá lại ài sả, ê lệ ỷ giá ối đoái a xử lý quỹ ì og oạ độg ki doa (Quỹ đầu pá iể, quỹ dự pòg ài í, quỹ lý ấp ê, ) 1.1.2 oá kế oá guồ ố ủ sở ữu u guê ắ og oá S pải ảo đảm oá mạ , õ àg ừg guồ ố, quỹ Mỗi guồ ố, quỹ ũg ó ữg qu đị ấ đị og oá Đối ới guồ ố ki doa (KD), ài koả (K) sử dụg để pả KD iệ ó ì ì ăg, giảm KD doaпҺ пgҺiƯp lµ ȽK̟ 411 Пéi duпg ѵµ k̟Õƚ ເ ấu K 411 sau: ê ợ: Pả KD giảm ả ố o gâ sá , ố ị điều độg o doa giệp ká, ả ố o ê am gia liê doa ổ đôg ê ó: Pả KD ăg gâ sá ấp, ê am gia liê doa góp ố, gọi ố ổ pầ, koả pải ộp gâ sá đợ miễm giảm, ổ sug quỹ doa giệp, đợ í lập kế oạ ®éпg s¶п xƚ, k̟iпҺ doaпҺ ເ đa doaпҺ пgҺiƯp, ƚõ guồ ki pí ôg ì pụ ợ, ạm o ôg â xâ dựg ê giao ầu ấp a oá; guồ quà ặg, iếu, iệ ợ kôg oà lại ổ ứ , â og goài , Số d ê ó: Pả KD iệ ó doa giệp Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc dân ƚo¸п k̟Õ ƚo¸п méƚ sè пgҺiƯp ѵơ k̟iпҺ ƚÕ ເ ủ ếu KD đợ ể iệ ê Sơ đồ số 1.1 Đối ới ê lệ đá giá lại ài sả, K 412 dùg để pả số ê lệ đá giá lại ài sả iệ ó ì ì xử lý số ê lệ doa giệp Kế ấu ội dug pả K 412 sau: ê ợ Pả số ê lệ giảm đá giá lại ài sả; Xử lý số ê lệ ăg đá giá lại ài sả ê ó Pả số ê lệ ăg đá giá lại ài sả; xử lý số ê lệ giảm đá giá lại ài sả K ó ể ó số d ợ oặ d ó Số d ê ợ: Pả số ê lệ giảm đá giá lại ài sả a đợ xử lý Số d ê ó: Pả số ê lệ ăg đá giá lại ài sả a đợ xử lý Sơ mụđồ mụsố mụ1.1: mụ mụì mụự mụạ mụoá môпguåп môѵèп môk̟iпҺ môdoaпҺ TK 111,112,211 TK 411 TK 111,112,211 Nhận vốn cấp cấp, điều chuyển nội Trả lại cho bên tham gia góp vốn Nhận bên tham gia góp, bán cổ phiếu TK 211,412 Điều động giảm vốn, kết chuyển chênh lệch đánh giá lại tài sản TK 441 Kết chuyển nguồn vốn xây dựng TK 421,414,412 Bổ sung từ hoạt động sản xuất kinhdoanh kinh doanh Bổ sung từ quỹ, chênh lệch đánh giá lại tài sản Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc dân Đối ới ê lệ ỷ giá, K 413 để pả số ê lệ ỷ giá ối đoái pá si og oạ đầu đầu xâ dựg ả (XD ) (Giai đoạ oạ độg); ê lệ ỷ giá ối đoái đá giá lại koả mụ iề ệ ó gố goại ệ uối ăm ài í; koả ê lệ ỷ giá ối đoái ki uể đổi áo áo ài í sở goài ì ì xử lý số ê lệ ỷ giá ối đoái Quỹ đầu pá iể đợ ì lÃi sả xuấ, ki doa, ấp dới ộp lê, ấp ê ấp xuốg đợ sử dụg iệ mở ộg pá iể sả xuấ, ki doa oặ đầu eo iều sâu doa giệp, i o ôg giê ứu koa ọ đào ạo iêg đối ới doa giệp xâ lắp iế kiệm i pí ôg ì pụ ợ (đối ới dự đầu ỉ đị ầu, ì koả iế kiệm đợ đa Quỹ đầu pá iể) K 414 dùg để pả số iề iệ ó ì ì ăg giảm quỹ đầu pá ƚгiĨп ເ đa doaпҺ пgҺiƯp ȽK̟ 414 k̟Õƚ ເ Êu ội dug pả sau: ê ợ Pả ì ì i iêu, sử dụg Quỹ đầu pá iể doa giệp ê ó Pả quỹ đầu pá iể ăg í ເ Һ lËp ƚõ k̟Õƚ qu¶ k̟iпҺ doaпҺ, ເ Êp díi пép lªп, ເ Êp ƚгªп ເ Êp xuốg Số d ê ó: Pả số quỹ đầu pá iể iệ ó ìm iểu ề mộ số giệp ụ oá Quỹ đầu ƚ pҺ¸ƚ ƚгiĨп пҺ sau: K̟Һi ƚгÝ ເ Һ lËp quỹ đầu pá iể kế oạ độg sả xuấ ki doa (lợi uậ sau uế), uối ăm ài í ki áo áo ài í quê oá ăm đợ duệ , xá đị số Quỹ đầu pá iể đợ í , kế oá í số Quỹ đầu pá iể í êm: ợ K 421 Lợi uậ a pâ pối ó K 414 Quỹ đầu pá iể Ki dùg Quỹ đầu pá iể để mua sắm, xâ dựg S Đ, kế oá kế uể gi ăg KD: ợ K 414 ó K 411 Ki dùg Quỹ đầu pá iể ổ sug guồ ố đầu XD : Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc dân ợ K 414 Quỹ đầu pá iể ó K 441 guồ ố đầu xâ dựg ả ậ Quỹ đầu pá iể ấp ê ấp oặ ấp dới ộp lê: ợ K 111,112, ó K 414 í Quỹ đầu pá iể ộp lê ấp ê eo qu đị, gҺi: Пỵ ȽK̟ 414 ເã ȽK̟ 111,112 Q dù pòg ài í đợ ì kế qủa oạ độg sả xuấ, ki doa (pầ lợi uậ sau uế) ằm ảo đảm o doa giệp ó ể oạ độg ì ờg ki gặp ủi o ua lỗ og ki doa oặ đề pòg ữg ổ ấ, ấ gờ guê â ká qua (iê ai, oả oạ ) Quỹ ỉ đợ sử dụg og ờg ợp ậ ầ iế K 415 dùg để pả số quỹ dự pòg ài í iệ ó ì ì ăg, giảm Quỹ dự pòg ài í doa giệp, quỹ dự pòg ài í gồm dự pòg páp đị, dự pòg eo điều lệ, dự pòg đặ iệ, dự pòg ká Kế ấu ội dug pả K Quỹ dự pòg ài í sau: ê ợ: Pả ì ì i iêu sử dụg Quỹ dự pòg ài í doa giệp ê ó: Pả Quỹ dự pòg ài í ăg í lập eo ế độ qu đị Số d ê ó: Pả Quỹ dự pòg ài ҺÝпҺ ҺiƯп ເ ã ເ đa doaпҺ пgҺiƯp Һ¹ ເ Һ ƚo¸п méƚ sè пgҺiƯp ѵơ k̟iпҺ ƚÕ ເ Һđ ếu ấ õ ề kế ấu à: í lập Quỹ dự pòg ài í kế oạ độg sả xuấ, ki doa (lợi пҺп sau ƚҺ) Пỵ ȽK̟ 421 – Lỵi пҺп ເ a pâ pối ó K 415 Quỹ dự pòg ƚµi ເ ҺÝпҺ 1