Hoan thien ke toan doanh thu tai cong ty co phan 68544

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN TRUYỀN THÔNG VÀ CÔNG NGHỆ I.M.P

ĐẶC ĐIỂM DOANH THU CỦA CÔNG TY

1.1.1 KHÁI QUÁT CÁC HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY

CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN TRUYỀN THÔNG VÀ CÔNG NGHỆ I.M.P

Công ty cổ phần phát triển truyền thông và công nghệ là một công ty trẻ mới thành lập được năm năm nhưng với ưu thế của mình trong lĩnh vực công nghệ và truyền thông thì công ty đang dần khẳng định vị trí trong lĩnh vực hoạt động của mình.Với mục tiêu ban đầu của các cổ đông sáng lập công ty là đưa công ty phát triển vững mạnh với việc phát triển đa dạng nghành nghề tập trung quanh lĩnh vực công nghệ và truyền thông thì qua năm năm hoạt động công ty đã và đang dần khẳng định được mục tiêu đó.Hiện nay công ty đang hoạt động kinh doanh chủ yếu trên nhiều lĩnh vực với ba nghành nghề chủ yếu như sau :

- Hoạt động quảng cáo : Hiện tại Công ty đại diện cho Liên Đoàn Bóng Đá nhận quảng cáo trên báo Bóng Đá với nhiều hình thức khác nhau như báo điện tử, báo giấy.Với sự phổ biến của báo Bóng đá trên lĩnh vực cung cấp thông tin thì việc quảng cáo trên báo đang thu hút rất nhiều công ty quan tâm.

Lê Anh Tuấn - Lớp: Kế toán 48D

Hàng tháng công ty vẫn ký hợp đồng với khách hàng cung cấp dịch vụ quảng cáo Công ty đã và đang cung cấp dịch vụ trên báo cho rất nhiều đối tượng khác nhau và đã đạt được thành công nhất định Hiện nay công ty đang có những khách hàng lâu năm và uy tín trong lĩnh vực truyền thông như :

+ Công ty truyền thông và quảng cáo trực tuyến PRI

+ Công ty TNHH truyền thông WPP

+ Công ty TNHH quảng cáo XPR

- Hoạt động cung cấp dịch vụ tin nhắn : Công ty hiện tại đang cung cấp sever chính cho các tổng đài cung cấp dịch vụ cung cấp thông tin , giải trí, truyền hình trên mạng di động và internet.Công ty sẽ nhận phần mềm dịch vụ của các đối tác và thực hiện trên sever của công ty.Với công nghệ và nhu cầu thông tin, giải trí ngày càng cao thì dịch vụ tin nhắn tự động trên mạng di động và internet đang phát triển mạnh.Công ty đang đi đúng mục tiêu của mình cũng như nhu cầu công nghệ truyền thông hiện nay Mặc dù cung cấp dịch vụ tin nhắn là một nghành mới trong những năm gần đây Nhưng Công ty đã có những đối tác quen thuộc trong lĩnh vực này như :

+ Công ty TNHH công nghệ và truyền thông Biển xanh

+ Công ty Cổ phần phần mềm Hà Nội

- Hoạt động in ấn và bán giấy in : Công ty với mục tiêu phát triển đa nghành nghề xoay quanh công nghệ và truyền thông của mình đang hướng tới nghành nghề in ấn.Đồng thời công ty còn nhận cung cấp giấy in các loại đủ tiêu chuẩn cho các đơn vị cùng nghành.Mặc dù là nghành mới đối với công ty nhưng các cổ đông sáng lập đã hoạt động trong nghành lâu năm là một lợi thế

4 mới tham gia thị trường cung cấp giấy in nhưng với kinh nghiệm lâu năm trong nghành của các nhà quản trị, Công ty đã tạo được niềm tin về uy tín cũng như chất lượng sản phẩm Do đó, Công ty hiện tại đang có những hợp đồng cung cấp giấy in với giá trị rất lớn cho các khách hàng trong lĩnh vực in báo như :

+ Nhà máy in Quân đội 2

+ Nhà máy in báo Nhân dân

1.1.2 ĐẶC ĐIỂM DOANH THU CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN TRUYỀN THÔNG VÀ CÔNG NGHỆ I.M.P

Doanh thu của công ty cổ phần và phát triển truyền thông và công nghệ I.M.P đang tăng tích cực hàng năm cùng với các nghành nghề mới mà công ty đang hướng tới.Đặc biệt trong năm 2009 với lĩnh vực mới là in thì công ty đang thu được các khoản doanh thu lớn Doanh thu qua các năm đã tăng một cách rõ ràng Trong năm 2007 doanh thu của Công ty mới chi là 14 tỉ đồng, năm 2008 là 20 tỉ đồng nhưng sang tới năm 2009 thì Doanh thu của Công ty đã đạt xấp xỉ 50 tỉ đồng Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty hiện tại được thu từ 3 nguồn thu chính là :

- Doanh thu quảng cáo : Hàng tháng công ty và khách hàng sẽ ký hợp đồng quảng cáo với các hình thức và thị trường quảng cáo khác nhau.Cuối tháng công ty sẽ ghi nhận doanh thu quảng cáo hàng tháng của từng khách hàng cụ thể Doanh thu hoạt động quảng cáo thường chiếm 10 % tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tin nhắn của Công ty.

- Doanh thu cung cấp dịch vụ tin nhắn : Công ty cung cấp sever chính cho các khách hàng với phần mềm cung cấp dịch vụ đối tác.Công ty và khách hàng sẽ dựa trên doanh thu thực tế nhận được hàng tháng để tính doanh thu.Thông thường theo hợp đồng đã ký trước thì công ty sẽ nhận được 85%

Lê Anh Tuấn - Lớp: Kế toán 48D trên tổng doanh thu thực tế phát sinh trong tháng.Hàng tháng doanh thu sẽ được ghi nhận theo doanh thu công ty được hưởng Doanh thu hoạt động dịch vụ tin nhắn thường chiếm 30 % tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ hàng năm

- Doanh thu in và cung cấp giấy in : Mặc dù là một nghành Công ty mới tham gia nhưng bước đầu đã mang lai thành công nhất định Bằng chứng là Công ty đang có những khách hàng lớn và tiềm năng Doanh thu của in và cung cấp giấy in chiếm tỉ trọng cao trong tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty Hàng năm doanh thu từ hoạt động in ấn và cung cấp giấy thường đạt 60% tổng doanh thu bán hàng và cuung cấp dịch vụ của Công ty Ngoài doanh thu từ hoạt động in thì công ty còn đạt được doanh thu khá lớn từ hoạt động cung cấp giấy in tiêu chuẩn cho các nhà máy in.Doanh thu từ hoạt động in ấn và cung cấp giấy in phát sinh không đều qua các tháng mà phát sinh theo hợp đồng được ký.Doanh thu chỉ được ghi nhận khi giao dịch đã hoàn tất với khách hàng theo nội dung hợp đồng

Ngoài ra với chính sách giao dịch thanh toán qua ngân hàng của công ty thì hàng tháng công ty còn đạt được khoản doanh thu tiền lãi ngân hàng qua 2 ngân hàng là ngân hàng công thương và ngân hàng ngoại thương chi nhánh HN Trong năm 2009 công ty còn phát sinh doanh thu hoạt động khác từ việc thanh lý tài sản cố định xe ô tô hon da 5 chỗ thu về được khoản doanh thu khác là 70.000.000 đ Đồng thời trong năm năm hoạt động của mình công ty luôn luôn đề cao uy tín của mình nên với chính sách bán hàng , cung cấp dịch vụ cởi mở để khuyến khích người tiêu dùng, tạo sự tín nhiệm, Công ty cho phép khách hàng kiến nghị về chất lượng dịch vụ của mình và giảm tiền cho khách hàng

6 trong những năm gần đây không nhận được những kiến nghị về chất lượng dịch vụ, sản phẩm của mình.

Hiện tại Doanh thu của Công ty đang được phòng tài chính kế toán quản lý và phân loại thành các tiểu khoản như sau :

511 : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

5111 : Doanh thu hoạt động quảng cáo

5112 : Doanh thu hoạt động cung cấp dịch vụ tin nhắn

5113 : Doanh thu hoạt động in và cung cấp giấy in

515 : Doanh thu hoạt động tài chính

5151 : Doanh thu lãi tiền gửi

5152 : Doanh thu lãi chênh lệch tỉ giá thanh toán

51521 : Doanh thu chênh lệch tỉ giá các khoản phải trả

51522 : Doanh thu chênh lệch tỉ giá các khoản phải thu

531 : Hàng bán bị trả lại

711 : Doanh thu từ các hoạt động khác

TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU CỦA CÔNG TY

Lợi nhuận luôn là mục tiêu hàng đầu các nhà đầu tư quan tâm.Do đó để đạt được lợi nhuận cao như mục tiêu đặt ra thì duy trì tốt hoạt động quản lý doanh thu là một điều không thể thiếu.Hoạt động quản lý doanh thu là rất quan trọng với một công ty mà doanh thu đạt được chủ yếu là cung cấp dịch vụ và bán hàng như công ty cổ phần phát triển truyền thông và công nghệI.M.P.Từ ngày đầu thành lập cho tới nay công ty đã luôn coi việc quản lý doanh thu là một mục tiêu quan trọng để công ty đạt được mục tiêu chính của mình.Trong hoạt động quản lý doanh thu của công ty được giao cho các tổ nhân viên khác nhau phụ trách các công việc khác nhau như tiếp thị, ký kết hợp đồng bán hàng, giao hàng, vận chuyển hàng, kiểm tra, kiểm soát hoạt động bán hàng, hoạt động tài chính và các hoạt động khác

8 thao thì công việc tiếp thị và duy trì khách hàng của công ty là hết sức quan trọng.Công việc tiếp thị được giao cho tổ nhân viên riêng phụ trách tiếp thị và chăm sóc khách hàng dưới sự chỉ đạo của phó giám đốc phụ trách kinh doanh.Tổ tiếp thị có chức năng chủ yếu là bước đầu thăm dò tìm kiếm và sàng lọc, phát hiện ra các khách hàng triển vọng, xây dựng một danh sách khách hàng tiềm năng của mình, sàng lọc những khách hàng yếu kém Nhân viên bán hàng có thể gọi điện thoại, gửi thư cho các khách hàng triển vọng trước khi quyết định viếng thăm Sau đó nhân viên tiếp cận các khách hàng tiềm năng, giới thiệu dịch vụ sản phẩm đồng thời giải đáp các ý kiến phản hồi đi đến kết thúc thương vụ.Cuối cùng các nhân viên tiếp thị luôn tiếp tục theo dõi và duy trì với khách hàng

- Phó giám đốc phụ trách kinh doanh ký kết hợp đồng với khách hàng hoàn tất mọi chi tiết cần thiết về thời gian giao hàng, điều kiện mua hàng ngay sau khi kết thúc thương vụ nhân viên tiếp thị chuyển Đồng thời, phó giám đốc kinh doanh chỉ đạo cho tổ bán hàng chịu trách nhiệm với các hoạt động giao hàng, vận chuyển hàng và kiểm tra hàng trước khi giao cho khách hàng Kết thúc hợp đồng phó giám đốc có trách nhiệm lập biên bản thanh lý hợp đồng.

Phó giám đốc kinh doanh chịu trách nhiệm kiểm tra hoạt động bán hàng và các hoạt động tài chính khác Riêng các hoạt động tài chính được giao cho kế toán trưởng thực hiện kiểm soát và tổng hợp lên cho phó giám đốc kinh doanh.

- Thủ kho sẽ quản lý kho và đảm nhận quản lý hàng nhập và xuất ra trong kỳ bằng việc ghi nhận phiếu nhập kho, xuất kho Hàng quý, thủ kho sẽ tiến hành kiểm kê kho và lập báo cáo gửi kế toán và ban giám đốc.

- Kế toán ngoài việc quản lý các khoản doanh thu tài chính thì chịu trách nhiệm xuất hóa đơn cho đơn vị bán hàng và lưu giữ.

- Bộ phận bán hàng sẽ có các tổ nhân viên bán hàng phụ trách giao và nhận hàng theo từng khu vực Khi giao nhận hàng sẽ tổ sẽ tiến hành kiểm tra hàng giao cho khách hàng và lập biên bao giao nhận hàng hóa với khách hàng.

- Bộ phận kỹ thuật bao gồm phòng IT, phòng Web và phòng SMS sẽ tiến hành thực hiện theo hợp đồng đã được công ty ký kết với khách hàng trong lĩnh vực quảng cáo báo mạng và cung cấp tin nhắn dưới sự quản lý của các trưởng phòng Hàng tuần các trưởng phòng lập báo cáo kết quả cung cấp cho ban giam đốc.

Trong năm 2009 công ty còn phát sinh thêm nghiệp vụ thanh lý tài sản cố định là ô tô 5 chỗ.Dưới sự chỉ đạo của giám đốc cùng biên bản cuộc họp hội đồng quản trị, công ty đã thành lập ban thanh lý tài sản cố định chịu trách nhiệm về thanh lý tài sản và thu hồi, ghi nhận doanh thu khác cho công ty.

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ VÀ TRUYỀN THÔNG I.M.P

KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ

Chứng từ nguồn để hạch toán doanh thu là các hóa đơn đã ghi nhận. Sau đó hóa đơn được lưu và chuyển cho bộ phận kế toán theo dõi doanh thu trên sổ chi tiết tài khoản 511 Kế toán sử dụng sổ chi tiết các tài khoản 511 để theo dõi chi tiết các khoản phải thu, thanh toán với khách hàng Hạch toán tổng hợp phần hành doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ sử dụng các tài khoản :

511 : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

5111 : Doanh thu hoạt động quảng cáo

5112 : Doanh thu hoạt động cung cấp dịch vụ tin nhắn

5113 : Doanh thu hoạt động in và cung cấp giấy in

Quy trình ghi sổ kế toán phần hành này được khái quát như sau:

Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra

2.1.1 CHỨNG TỪ VÀ THỦ TỤC KẾ TOÁN

2.1.1.1 Doanh thu cung cấp dịch vụ quảng cáo

Công ty cung cấp dịch vụ quảng cáo trên Báo Bóng đá hàng ngày. Thông thường công ty và khách hàng sẽ kí hợp đồng quảng cáo vào các ngày đầu tháng Khi hợp đồng kết thúc, hai bên sẽ lập thanh lý hợp đồng.

Chứng từ bán hàng – doanh thu

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ chi tiết TK 511 Phần mềm kế toán

Bảng tổng hợp chi tiết

Công ty sẽ cung cấp dịch vụ quảng cáo theo trên hợp đồng đã kí kết. Cuối tháng căn cứ vào hợp đồng kế toán sẽ lập hóa đơn cho từng khách hàng ( Hóa đơn GTGT ) :

Hoá đơn GTGT gồm có 3 liên:

Liên 1: màu tím, lưu tại gốc

Liên 2: màu đỏ, giao cho khách hàng dùng để thanh toán

Liên 3: giao cho kế toán theo dõi tiêu thụ ghi sổ và theo dõi thanh toán công nợ.

Khi viết hoá đơn kế toán phải ghi đầy đủ các nội dung ghi trong hoá đơn như:

- Tên đơn vị bán hàng, địa chỉ, điện thoại, số tài khoản, mã số thuế.

- Họ tên người mua, địa chỉ, số tài khoản

- Hình thức thanh toán, mã số thuế của khách hàng. Đơn giá ghi trong hoá đơn là giá chưa có thuế GTGT Hoá đơn ghi rõ tiền hàng, thuế xuất thuế GTGT, tiền thuế GTGT và tổng số tiền phải thanh toán

Cụ thể công ty cung cấp dịch vụ quảng cáo cho công ty TNHH Truyền thông WIPP Kế toán sẽ lập hóa đơn như sau :

HÓA ĐƠN Mẫu số : 01 GTKT- 3LL

GIÁ TRỊ GIA TĂNG AH/ 2009B

Ngày 28 tháng 2 năm 2009 Đơn vị bán hàng : Công ty CP phát triển công nghệ và truyền thông I.M.P Địa chỉ : Số 8 Phố Tràng Thi , Hoàn Kiếm , Hà Nội

Số tài khoản : 15022010292599 Ngân hàng CT HN Điện thoại : 0462811407 Mã số thuế : 01011792263

Họ và tên người mua hàng : Đỗ Trang Nhung

Tên đơn vị : Công ty TNHH truyền thông WPP Địa chỉ : Lầu 6 , Sailing Tower, 111 A Pasteur , P.Bến nghé,Q1,TPHCM

Hình thức thanh toán : TM / CK MS : 030418630

STT Tên hàng hóa , dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

2. Đăng quảng cáo trên Báo bóng đá Tháng 2/2009 ( Theo HĐ số :14 /02 HĐKT /2009/IMP –

Thuế suất GTGT : 10% Tiền thuế GTGT : 11.900.000

Số tiền viết bằng chữ : Một trăm ba mươi triệu chin trăm ngàn đồng chẵn /

Người mua hàng Người bàn hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký ,họ tên ) (Ký,ghi rõ họ tên ) (Ký, đóng dấu,ghi rõ họ tên)

Công ty CP PT truyền thông,công nghệ I.M.P

STT Nội dung TK Nợ TK Có Số tiền

1 Phải thu khách hàng doanh thu CT WPP

Viết bằng chữ : Một trăm ba mươi triệu chín trăm ngàn đồng chẵn /

Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng

(chữ ký,họ tên) (chữ ký,họ tên) (chữ ký,họ tên)

Kế toán các khoản giảm trừ Doanh thu :

Với chính sách bán hàng cởi mở để khuyến khích người tiêu dùng, tạo sự tín nhiệm, Công ty cho phép khách hàng kiến nghị về chất lượng dịch vụ của mình và giảm tiền cho khách hàng nếu công ty không đảm bảo về chất lượng dịch vụ của mình Tuy nhiên ở Công ty trong những năm gần đây chưa phát sinh nghiệp vụ này.

2.1.1.2 Doanh thu cung cấp dịch vụ tin nhắn

Công ty cung cấp dịch vụ cung cấp tổng đài cho các tin nhắn cung cấp dịch vụ tự động cho các công ty Thông thường công ty sẽ ký kết hợp đồng cung cấp các sever,máy móc cho khách hàng và thực hiện cung cấp dịch vụ.Doanh thu sẽ được ghi nhận theo số lượng phát sinh thực tế hàng tháng.Việc tiêu thụ được kết hợp chặt chẽ giữa các bộ phận liên quan đảm bảo thụ tục đơn giản thuận tiện cho khách hàng.Với hình thức cung cấp dịch vụ tin nhắn thì công ty áp dụng hình thức trả chậm.

Hàng ngày phòng kỹ thuật sẽ tổng hợp số lượng chi tiết tin nhắn đã cung cấp khách hàng với số lượng tin yêu cầu,tin phản hồi,tin tính cước vào bảng kê chi tiết dịch vụ tin nhắn với từng khách hàng :

Công ty CP PT truyền thông , công nghệ I.M.P

BẢNG KÊ CHI TIẾT DỊCH VỤ TIN NHẮN

CÔNG TY BIỂN XANH VÀ CÔNG TY I.M.P

Số lượng tin Tin yêu cầu Tin phản hồi Tin tính cước Tin giới hạn Chênh lệch

(chữ ký,họ tên ) ( chữ ký, họ tên )

Cuối tháng phòng kỹ thuật tổng hợp số lượng tin nhắn cả tháng theo bảng kê chi tiết dịch vụ tin nhắn hàng ngày.Sau đó chuyển phòng kế toán.Kế toán dựa vào bảng tổng hợp lập biên bản xác nhận doanh thu đối tác giữa công ty và đối tác

BIÊN BẢN XÁC NHẬN DOANH THU ĐỐI TÁC GIỮA CÔNG TY BIỂN XANH VÀ CÔNG TY TRUYỀN THÔNG I.M.P

Số lượng tin Doanh thu phân chia

Tin yêu cầu Tin phản hồi Tin tính cước Tin giới hạn Chênh lệch Đơn giá Doanh thu

Mã khách hàng sử dụng : BET

Chi phí khuyến mại mạng VT T02/2009 : 33% 65,530,692

Chi phí khuyến mại màng VMS T02/2009 : 30% 71,236,500

Chi phí thất thoát EVN T02/2009 : 15.0% 1,146,306

Doanh thu IMPACT được hưởng T02/2009 85% 364,236,687 ĐẠI DIỆN CÔNG TY BIỂN XANH CÔNG TY I.M.P

GIÁM ĐỐC P.KẾ TOÁN KT.CÔNG NỢ GIÁM ĐỐC P.KẾ TOÁN P.KỸ THUẬT (ký tên ,ghi rõ họ tên,đóng dấu ) (ký tên,ghi rõ họ tên, đóng dấu )

Sau đó cuối tháng kế toán dựa vào biên bản xác nhận doanh thu đối tác để viết hóa đơn cho đối tác.Số tiền ghi nhận là khoản doanh thu công ty được hưởng :

HÓA ĐƠN Mẫu số : 01 GTKT- 3LL

Họ và tên người mua hàng : Hoàng Thanh Cường

Tên đơn vị : Công ty Biển Xanh Địa chỉ : Quận Cầu Giấy Tp Hà Nội

Cung cấp tin nhắn.CT được hưởng là 85% Tháng 1 364,236,687

Thuế suất GTGT : 10% Tiền thuế GTGT : 36,423,668

Số tiền viết bằng chữ : Bốn trăm triệu sáu trăm sáu mươi nghìn ba trăm năm năm đồng

(Ký,ghi rõ họ tên ) (Ký,ghi rõ họ tên ) (Ký, đóng dấu,ghi rõ họ tên)

Căn cứ vào hóa đơn kế toán viết phiếu kế toán :

Nội dung TK Nợ TK Có Số tiền

1 Phải thu khách hàng doanh thu CT Biển

Viết bằng chữ : Bốn trăm triệu sáu trăm sáu mươi nghìn ba trăm năm năm đồng /

( chữ ký,họ tên) (chữ ký,họ tên) (chữ ký,họ tên)

2.1.1.3 Doanh thu hoạt động in

Ngoài những lĩnh vực quảng cáo và dịch vụ tin nhắn tự động,công ty còn cung cấp dịch vụ in và bán giấy in.Trong lĩnh vực in và bán giấy in trước tiên công ty sẽ ký hợp đồng với đối tác

Khi xuất hàng hóa khỏi kho thủ kho sẽ lập giấy xuất kho, công ty giao nhận hàng hóa cho khách hàng tổ bán hàng sẽ lập biên bản giao nhận hàng đồng thời kế toán sẽ xuất hóa đơn kèm theo theo các điều khoản hai bên đã kí kết :

Bảng số 2-7 HÓA ĐƠN Mẫu số : 01 GTKT- 3LL

Ngày 28 tháng 2 năm 2009 Đơn vị bán hàng : Công ty CP phát triển công nghệ và truyền thông I.M.P Địa chỉ : Số 8 Phố Tràng Thi , Hoàn Kiếm , Hà Nộị

Họ và tên người mua hàng : Nguyễn Nam Điện

Tên đơn vị : Nhà máy in quân đội 2 Địa chỉ : 65 Hồ văn huê , Phường 9 ,Quận Phú Nhuận , TPHCM

Số tài khoản :0071001233440 Ngân hàng NT TPHCM

Thuế suất GTGT : 10% Tiền thuế GTGT : 53,332,500

Số tiền bằng chữ:năm trăm tám sáu triệu sáu trăm năm mươi bảy nghìn năm trăm đồng /

(Ký,ghi rõ họ tên ) (Ký,ghi rõ họ tên ) (Ký, đóng dấu,ghi rõ họ tên )

Dựa vào hóa đơn đã xuất kế toán lập phiếu kế toán :

Phải thu khách hàng nhà máy in quân đội 2

Viết bằng chữ : Năm trăm tám sáu triệu sáu trăm năm mươi bảy nghìn năm trăm đồng /

Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng chữ ký,họ tên) (chữ ký,họ tên)(chữ ký,họ tên)

2.1.2 KẾ TOÁN CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ

2.1.2.1 Kế toán chi tiết doanh thu quảng cáo

Do loại hình hoạt động quảng cáo phát sinh theo hợp đồng đã được ký giữa hai bên các ngày đầu tháng nên doanh thu phát sinh đều vào các tháng và được ghi nhận vào cuối tháng Cuối các tháng kế toán sẽ kết chuyển doanh thu sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh Căn cứ vào hóa đơn kế toán đã ghi nhận, phiếu kế toán khác kế toán lập sổ chi tiết doanh thu hoạt động quảng cáo :

Công ty CP PT công nghệ và truyền thông I.M.P

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 5111

( Chi tiết doanh thu quảng cáo ) Đến ngày 28/2/09

Phát sinh lũy kế ( từ 01/01 đến 28/2 ) 505.330.917

Ngày Số CT Nội dung TK ĐƯ Nợ Có

… Doanh thu quảng cáo với công ty TNHH WPP

(họ tên ,chữ ký ) (họ tên , chữ ký ) (họ tên ,chữ ký )

2.1.2.2 Kế toán doanh thu hoạt động cung cấp tin nhắn

Do loại hình hoạt động cung cấp tin nhắn được ghi nhận doanh thu theo số lượng tin nhắn thực tế phát sinh hàng tháng nên cuối tháng kế toán dựa theo biên bản xác nhận doanh thu với các đối tác, hóa đơn đã ghi nhận và phiếu kế toán khác để lập sổ chi tiết doanh thu hoạt động dịch vụ tin nhắn :

( Chi tiết doanh thu cung cấp dịch vụ tin nhắn ) Đến ngày 28/2/09

Phát sinh lũy kế ( từ 01/01 đến 28/2 ) 2.798.555.368

… Doanh thu cung cấp dịch vụ TN với công ty CP công nghệ,truyền thông Biển Xanh Kết chuyển doanh thu T02/2009

2.1.2.3 Kế toán doanh thu bán giấy in và in ấn

Loại hình in ấn và bán giấy in cho đối tác phát sinh theo khối lượng ghi nhận trên hợp đồng nên doanh thu chỉ được ghi nhận khi khối lượng sản phẩm giao nhận đầy đủ và kế toán xuất hóa đơn bán hàng, căn cứ vào hóa đơn kế toán ghi nhận sổ chi tiết doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ :

( Chi tiết doanh thu in và giấy in ) Đến ngày 28/2/09

Phát sinh lũy kế ( từ 01/01 đến 28/2 ) 5.797.496.368

… Doanh thu giấy in nhà máy in quân đội 2

Cuối tháng kế toán lập sổ tổng hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo các sổ chi tiết đã lập :

Công ty CP PT truyền thông và công nghệ I.M.P

SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG,DỊCH VỤ Đến ngày 28/02/2009

Mã số Tến cấp PS Nợ PS Có

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu quảng cáo Doanh thu dịch vụ tin nhắn Doanh thu in và giấy in

2.1.3 KẾ TOÁN TỔNG HỢP VỀ DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ

Cùng với việc ghi nhận doanh thu trên sổ chi tiết thì kế toán tổng hợp tiến hành tổng hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trên sổ chứng từ ghi sổ.Do hầu hết doanh thu được ghi nhận vào cuối tháng nên nghiệp vụ doanh thu thường phát sinh vào ngày cuối tháng

Nội Dung Số hiệu TK

KH WPP Thuế GTGT phải nộp Kết chuyển doanh thu

8 Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng

KẾ TOÁN DOANH THU TÀI CHÍNH

2.2.1.1 Lãi tiền gửi,tiền cho vay

Nhận thức được vấn đề giao dịch thanh toán qua hệ thống điện tử và ngân hàng và theo thông tư 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008.Công ty đã đề ra biện pháp tăng giao dịch thanh toán qua ngân hàng.Do đó số lượng tiền mặt tại quỹ chỉ chiếm phần nhỏ trong tiền giao dịch của công ty.Vì vậy tiền gửi ngân hàng đã và đang được áp dụng giúp tăng tính thanh khoản của công ty và một phần tạo ra doanh thu tài chính cho công ty qua lãi tiền gửi ngân hàng

Về lãi tiền gửi,công ty chỉ áp dụng một hình thức là ghi nhận lãi vào các ngày cuối tháng và căn cứ vào các chứng từ ngân hàng :

Cụ thể như vào ngày 31/3/2009,công ty sẽ nhận được giấy báo có của ngân hàng về khoản tiền lãi nhập gốc. Đồng thời kế toán lập giấy giới thiệu :

TÊN CƠ QUAN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Ct CP PT TT ,CN I.M.P Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

Kính gửi: Ngân hàng Công Thương Việt Nam chi nhánh Nam

Giới thiệu ông, bà: Cung Thị Hoàng Lan

Chức vụ: Kế toán Được cử đến: Ngân hàng

Về việc: Xác nhận lãi tiền gửi hàng tháng qua sổ phụ của Ngân hàng

Mong Quý công ty giúp đỡ ông, bà Cung Thị Hoàng Lan hoàn thành nhiệm vụ.

Giấy giới thiệu THỦ TRƯỞNG CƠ QUAN

Có giá trị hết ngày (Ký tên, đóng dấu)

(1) Viết tên cơ quan hoặc tổ chức giới thiệu.

Căn cứ vào giấy giới thiệu, kế toán đến đề nghị ngân hàng cung cấp sổ phụ tháng 3 năm 2009.Sau đó ngân hàng cung cấp sổ phụ cho công ty, kế toán căn cứ sổ phụ ngân hàng lập bảng báo cáo doanh thu tài chính lãi tiền

Căn cứ sổ phụ ngân hàng, kế toán lập bảng báo cáo doanh thu tài chính lãi tiền gửi :

BÁO CÁO TỔNG HỢP DOANH THU

1 Tình hình doanh thu ( TK 5151 ): tháng 3

Chỉ tiêu Ngân hàng Công thương Hà Nội

Ngân hàng Ngoại thương Hà Nội Tổng cộng

Người lập Kế toán trưởng

(chữ ký,họ tên) (chữ ký,họ tên)

2.2.1.2 Lãi chênh lệch tỉ giá thanh toán

Trước tiên công ty đã ghi nhận số tiền theo tỉ giá thực tế tại ngày phát sinh các khoản phải trả cho nhà cung cấp và phải thu khách hàng Vào ngày thực hiện giao dịch công ty sẽ đối chiếu số tiền thực trả trên phiếu chi/ủy nhiệm chi hoặc số tiền thực thu trên phiếu thu/giấy báo Có với sổ chi tiết 131 và 331 để ghi nhận lãi do chênh lệch tỉ giá thanh toán.

Kế toán ghi phiếu chi mua USD để thanh toán theo tỉ giá hiện hành :

Công ty CP phát triển Mẫu số 01 truyền thông,công nghệ I.M.P Ban hành theo QD số 1141TC/QD/CDKT Ngày 01/12/1995

Họ Tên : Cung Thị Hoàng Lan Đơn vị : Kế toán

Lý do : Mua 1000 USD thanh toán với khách hàng

Viết bằng chữ : Mười sáu triệu hai trăm năm năm nghìn đồng

Thủ trưởng Kế toán trưởng Thủ quỹ Người nhận tiền

( chữ ký,họ tên ) (chữ ký,họ tên) (chữ ký,họ tên ) (chữ ký,họ tên )

Sau đó kế toán sẽ so sánh với khoản tiền trên sổ chi tiết 331 để ghi nhận lãi chênh lệch tỷ giá thanh toán :

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 3311 (chi tiết phải trả người bán ) Đến ngày : 31/3/2009 Phát sinh lũy kế ( từ 1/1 đến 31/3 ) 134.152.777

Phải trả công ty Việt Đức

( họ tên,chữ ký ) (họ tên , chữ ký ) (họ tên ,chữ ký )

2.2.2 KẾ TOÁN CHI TIẾT DOANH THU TÀI CHÍNH

2.2.2.1 Lãi tiền gửi, tiền cho vay

Căn cứ vào các sổ phụ, giấy báo có và bảng tổng hợp doanh thu kế toán vào sổ chi tiết tài khoản 5151 :

( Chi tiết doanh thu lãi tiền gửi ) Đến ngày 31/3/09 Phát sinh lũy kế ( từ 01/01 đến 31/3 ) 1.586.867

CT HN T03/2009 Lãi tiền gửi NH

2.2.2.2 Lãi chênh lệch tỉ giá thanh toán

Căn cứ vào sổ chi tiết 131,331 và phiếu chi,ủy nhiệm chi,phiếu thu và giấy báo có kế toán vào sổ chi tiết tài khoản 5152 – Doanh thu lãi chênh lệch tỷ giá thanh toán :

Phát sinh lũy kế (từ 1/1 đến 31/3) 902 236

Ngày Số CT Nội dung TK ĐƯ PS Nợ PS Có

… Mua 1000 USD trả khách hàng

Cuối tháng, số liệu được tổng hợp vào sổ tổng hợp chi tiết doanh thu tài chính.

Công ty CP PT truyền thông và công nghệ I.M.P

SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT DOANH THU TÀI CHÍNH Đến ngày 31/3/2009

Mã số Tến cấp PS Nợ PS Có

Doanh thu tài chính Doanh thu NH CT Doanh thu NH NT Doanh thu lãi chênh lệch tỷ giá Doanh thu lãi TK phải trả Doanh thu lãi TK phải thu

2.2.3 KẾ TOÁN TỔNG HỢP VỀ DOANH THU TÀI CHÍNH

Song song với kế toán chi tiết kế toán tổng hợp tiến hành hạch toán tổng hợp doanh thu tài chính , căn cứ vào các bảng chứng từ gốc kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ cho từng nghiệp vụ kế toán diễn ra trong ngày :

NT HN Kết chuyển doanh thu TC-

Căn cứ vào sổ sách trên kế toán vào sổ cái TK 515

Năm : 2009 Tên tài khoản : Doanh thu hoạt động tài chính

CTGS Nội Dung Sồ hiệu

… Mua 1000 USD trả khách hàng

Lãi T03/09 NH NT Lãi T03/09 NH CT Kết chuyển DTTC T03/09

KẾ TOÁN DOANH THU CÁC HOẠT ĐỘNG KHÁC

Trong năm 2009 do nhu cầu cần giao dịch và đi lại tăng cao công ty đã tiến hành thanh lý một xe ô tô 5 chỗ để mua mới 1 xe khác.Đầu năm tài chính công ty họp cổ đông và ra quyết định thanh lý xe và mua thay thế bằng xe mới.Căn cứ vào biên bản cuộc họp HĐQT Công ty ban thanh lý TSCĐ lập biên bản thanh lý TSCĐ :

CÔNG TY CP PT TRUYỀN THÔNG CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CÔNG NGHỆ I.M.P Độc lập- Tự do - Hạnh phúc

BIÊN BẢN THANH LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

- Căn cứ biên bản họp HĐQT lần 4 ngày 20 tháng 10 năm 2009 của HĐQT Công ty cổ phần phát triển truyền thông và công nghệ I.M.P

Hôm nay, ngày 20 tháng 11 năm 2009 Vào hồi 9h 00 phút tại văn phòng Công ty Cp PT truyền thông và công nghệ I.M.P Số 34A Hoàng Ngân ,Khu đô thị Trung hòa Nhân Chính ,HN

Thành phần thanh lý TSCĐ Chúng tôi gồm :

1 Ông : Nguyễn Quang Đạo - Chức vụ : Giám đốc công ty

2 Bà : Cung Thị Hoàng Lan - Chức vụ : Kế toán trưởng

3 Ông : Bùi Ngọc Toàn - Chức vụ : Trưởng phòng TCHC

4 Ông : Phạm Văn Tuấn - Chức vụ : Phó chủ tịch công đoàn

5 Ông : Tô Văn Lên - Chức vụ : Lái xe công ty Đã cùng nhau xem xét và đi đến thống nhất việc thanh lý nhượng bán chiếc xe con nhãn hiệu honda 20K - 9653 như sau :

- Xe con hiệu hon da mang biển số 20K - 9653 nhập khẩu nguyên chiếc từ tháng 1 năm 1996 đã qua sử dụng 14 năm Đã đi 349.800 km xe quá cũ,đã qua sữa chữa bảo dưỡng thay thế phụ tùng nhiều lần Hiện nay không có nhu cầu sử dụng đã được HĐQT thống nhất bán thanh lý :

Nguyên giá : 284.583.000 đồng Đã tính khấu hao đến ngày 31/12/2002 là :284 583.000 đồng

Giá trị còn lại : 0 đồng

Hội đồng quyết định giá bán là : 70.000.000 đồng

2 Thống nhất bán cho Ông Nguyễn Trọng Thắng hiện là Phó Giám Đốc Công ty với giá là : 70.000.000 đồng

3 Xe bán theo nguyên trạng mọi thủ tục thay đổi cho phù hợp do người mua chịu trách nhiệm

4 Mọi thủ tục bàn giao xe cho người mua Khi người mua nộp đủ số tiền đã thống nhất giữa bên bán , bên mua.

Nội dung cuộc họp đã được các thành viên trong hội đồng thanh lý tài sản cố định Công ty thồng nhất với các điều kiện trên Cuộc họp kết thúc vào

Giám đốc Kế toán trưởng TP.TCHC PCT.Công đoàn Lái xe

(ký tên,đóng dấu) (ký tên,ghi rõ họ tên )

Sau đó HĐQT căn cứ vào biên bản cuộc họp HĐQT và biên bản thanh lý TSCĐ,HĐQT ra quyết định nhượng bán xe ô tô con thanh lý :

CÔNG TY CP PT TRUYỀN THÔNG CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CÔNG NGHỆ I.M.P Độc lập- Tự do - Hạnh phúc

Số :123/QĐ/HĐQT Hà Nội , ngày 25 tháng 11 năm 2009

V/v : Nhượng bán xe ô tô con thanh lý

- Căn cứ vào biên bản cuộc họp HĐQT Công ty ngày 20 tháng 10 năm 2009

- Căn cứ vào biên bản họp thanh lý TSCĐ ngày 20 tháng 11 năm 2009

QUYẾT ĐỊNH Điều 1 : Thống nhất nhượng bán xe ô tô con 5 chỗ hiệu Honda mang biển số

20K - 9653 ( sản xuất năm 1995 có biên bản thanh lý kèm theo ), bán cho ông Nguyễn Trọng Thắng Phó giám đốc công ty

Xe bán nguyên trạng có giá trị là 70.000.000 đồng ( Bảy mươi triệu đồng ) Điều 2 : HĐQT giao cho hội đồng thanh lý làm các thủ tục thanh toán,bàn giao xe.Số tiền thu được do bán thanh lý , Phòng tài vụ vật tư hạch toán vào sổ sách theo quy định Điêu 3 : Các Ông , Bà giám đốc Công ty ,các phòng chức năng và cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi hành quyết định náy

Nơi nhận : Chủ tịch HĐQT

- Như điều 3 ( ký tên ,ghi rõ họ tên , đóng dấu )

Căn cứ vào quyết định của HĐQT,hai bên tiến hành bàn giao xe và ghi nhận biên bản bàn giao.Đồng thời kế toán xuất hóa đơn thanh lý TSCĐ :

Bảng số 2-24 HÓA ĐƠN Mẫu số : 01 GTKT- 3LL

Họ và tên người mua hàng : Nguyễn Trọng Thắng

Tên đơn vị : Công ty CP phát triển công nghệ và truyền thông I.M.P Địa chỉ : Số 8 Phố Tràng Thi , Hoàn Kiếm , Hà Nội

Hình thức thanh toán : TM / CK MS :

Xe ô tô hon da 5 chỗ chiếc 1 70.000.000 70.000.000

Thuế suất GTGT : 10% Tiền thuế GTGT : 7.000.000

Số tiền viết bằng chữ : bảy bảy triệu đồng chẵn /

(Ký ,họ tên ) (Ký,ghi rõ họ tên ) (Ký, đóng dấu,ghi rõ họ tên) Đồng thời với việc ghi nhận hóa đơn kế toán lập phiếu thu tiền khoản tiền 70.000.000 đ :

Công ty CP phát triển Mẫu số 01 truyền thông,công nghệ I.M.P Ban hành theo QD số 1141TC/QD/CDKT Ngày 01/12/1995

Họ Tên : Nguyễn Trọng Thắng Đơn vị : Phó Giám đốc

Lý do : Thanh lý ô tô hon da 5 chỗ

Viết bằng chữ : Bảy bảy triệu đồng chẵn

Thủ trưởng Kế toán trưởng Thủ quỹ Người nhận tiền

( chữ ký,họ tên ) (chữ ký,họ tên) (chữ ký,họ tên ) (chữ ký,họ tên )

Căn cứ vào hóa đơn,phiếu thu kế toán viết phiếu kế toán :

Thanh lý xe ô tô Hon da 5 chỗ

(chữ ký,họ tên) (chữ ký,họ tên) (chữ ký,họ tên)

2.3.2 KẾ TOÁN CHI TIẾT DOANH THU CÁC HOẠT ĐỘNG KHÁC

Căn cứ vào biên bản thanh lý TSCĐ và quyết định của HĐQT cũng như hóa đơn kế toán đã xuất,kế toán lập sổ chi tiết tài khoản 711 - Thu nhập khác

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 711 Đến ngày 30/11/2009

Phát sinh lũy kế (từ 1/1 đến 30/11) 70.000.000

Thanh lý xe ô tô Kết chuyển doanh thu khác

(họ tên ,chữ ký ) (họ tên , chữ ký ) (họ tên ,chữ ký ) Đồng thời dựa vào sổ chi tiết đã lập kế toán lập sổ tổng hợp chi tiết doanh thu các hoạt động khác như sau :

Công ty CP PT công nghệ,truyền thông I.M.P

SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT DOANH THU HOẠT ĐỘNG KHÁC Đến ngày 30/11/2009

Mã số Tên cấp Ps Nợ Ps Có

Doanh thu tài chính Doanh thu nhượng bán thanh lý TSCĐ

Doanh thu xử lý TS thừa

2.3.3 KẾ TOÁN TỔNG HỢP VỀ DOANH THU KHÁC

Căn cứ vào sổ chi tiết và tổng hợp chi tiết kế toán tiến hành ghi chứng từ ghi sổ cho nghiệp vụ phát sinh thanh lý TSCĐ vào ngày 20 tháng 11 năm

… Doanh thu thanh lý ô tô Thuế GTGT phải nộp

Dựa vào chứng từ ghi sổ kế toán lập sổ cái tài khoản 711 - Thu nhập khác

Năm : 2009 Tên tài khoản : Thu nhập khác

… Thu nhập bán xe ô tô Kết chuyển DTK

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN TRUYỀN THÔNG VÀ CÔNG NGHỆ I.M.P 46

ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU TẠI CÔNG TY VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN

Công ty cổ phần phát triển truyền thông và công nghệ I.M.P là một công ty trẻ nhưng kể từ khi thành lập Công ty đã trưởng thành và lớn mạnh không ngừng về mọi mặt trong quản lý nói chung cũng như trong công tác kế toán nói riêng Cùng với sự nỗ lực phấn đấu của toàn thể nhân viên trong Công ty, tập thể phòng kế toán không ngừng trau dồi nâng cao trình độ nghiệp vụ của mình trở thành công cụ đắc lực trong công tác hạch toán của

Trong nền kinh tế thị trường đầy thử thách buộc Công ty phải tự mình kinh doanh có lãi, tự chủ về tài chính Lãnh đạo của Công ty đã đưa ra nhiều giải pháp kinh tế có hiệu quả nhằm khắc phục mọi khó khăn của Công ty để hoà nhịp với cơ chế thị trường.

Kế toán doanh thu của Công ty đã phản ánh, chặt chẽ, toàn diện về tài sản, tiền vốn của Công ty, cung cấp mọi thông tin một cách chính xác và kịp thời phục vụ tốt cho công tác quản lý, phân tích, lập kế hoạch và công tác lãnh đạo. Để đạt số lượng khách hàng ngày càng nhiều, năm nay vượt hơn năm trước đồng thời uy tín của Công ty khẳng định mình trên phạm vi cả nước là không hề dễ dàng.Hơn nữa, Công ty phải cố gắng làm tối thiểu hóa chi phí đồng thời tăng khả năng cung cấp dịch vụ và sản phẩm cho khách hàng, để hướng tới mục tiêu nâng cao doanh thu của Công ty.Yêu cầu này đặt ra cho các nhà quản lý trong Công ty cũng như cán bộ công nhân viên của công ty những thách thức không nhỏ.Công tác kế toán đặc biệt là kế toán doanh thu đã phải hết sức nhạy bén và hiệu quả.

Nhìn chung công tác kế toán doanh thu của Công ty đã đảm bảo được thực hiện theo đúng chế độ của nhà nước, không vi phạm chế độ Tài chính cũng như quy định của pháp luật , chấp hành đúng thể lệ kinh tế , chính sách tài chính kế toán áp dụng cho các doanh nghiệp hiện nay Có thể nói, đối với hoạt động của doanh nghiệp hiện nay thì nhiệm vụ mở

Lê Anh Tuấn - Lớp: Kế toán 48D rộng thị trường và nâng cao uy tín được coi là nhiệm vụ cơ bản Điều đó không hẳn doanh nghiệp không quan tâm tới lợi nhuận kinh doanh mà mục tiêu chính của doanh nghiệp là làm sao tăng cường mở rộng mạng lưới kinh doanh và uy tín trên cả nước.

Cùng với sự phát triển của cơ chế thị trường, quản lý tài chính là công việc khó khăn không chỉ với các cấp nhà nước mà tới từng doanh nghiệp Quá trình quản lý doanh thu được đảm bảo thống nhất từ khâu đầu đến khâu cuối Cụ thể , từ quá trình tập hợp chi phí đến quá trình kết chuyển doanh thu.

Về tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty được tiến hành tại phòng Tài chính - Kế toán với đội ngũ kế toán gồm 4 người Mỗi kế toán viên thường đảm nhiệm từ 4,5 phần hành kế toán, thường là hai phần hành kế toán nghiệp vụ đồng thời phần hành kế toán hạch toán.Các cá nhân này chịu trách nhiệm về từng mảng công việc nhất định trong chuỗi mắt xích công việc, công việc được chia đều trong tháng đảm bảo cho công tác kế toán phải tiến hành thường xuyên và cập nhận thông tin về các phát sinh đầu vào và kết quả đầu ra.

Trong quá trình hạnh toán, Công ty đã sữ dụng hình thức hạch toán Chứng từ ghi sổ Từ những ấn phẩm nghành và những phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm chi, hóa đơn thuế GTGT , các kế toán viên lập các Chứng từ ghi sổ, lấy đó làm căn cứ để vào số liệu trong mạng máy vi tính Hiện nay, máy vi tính đang được vận dụng một cách triệt để và hiệu quả

5 0 các ấn phẩm cũng như hình thành các Chứng từ ghi sổ, kế toán trưởng duyệt Sau đó, số liệu được nhập vào máy vi tính và được chuyển tự động vào các Sổ liên quan Với việc áp dụng tin học ứng dụng FOXPRO, kế toán đã làm cho công tác theo dõi tình hình tài chính hay theo dõi kế toán doanh thu của đơn vị được giản đơn thuận tiện và chính xác hơn, tránh tình trạng nhầm lẫn Việc tin học hóa công tác kế toán hiện nay tuy không còn mới mẻ nhưng đối với một đơn vị kinh doanh theo tính chất thủ công như công ty thì còn nhiều bất cập Nhưng việc vận dụng hệ thống các phần mềm tin học ứng dụng vào công tác kế toán trở nên thuận lợi hơn trong khâu ghi chép sổ sách chứng từ, lập sổ chi tiết và in báo cáo.

Sự phù hợp giữa việc lựa chọn và vận dụng hệ thống TK hạch toán kế toán đó giúp doanh nghiệp có thể theo dõi cụ thể hơn hoạt động kinh doanh của mình Nhưng đồng thời cũng tạo sự thuận lợi cho công tác tổ chức sổ sách và lập báo cáo tài chính kế toán tại Công ty Việc vận dụng hình thức Chứng từ ghi sổ trên mạng máy tính thiết lập cho Công ty, hệ thống sổ sách của đơn vị cũng được chi tiết, cụ thể theo từng khoản mục TK chi tiết Các TK doanh thu cũng được phản ánh lên các TK chi tiết, hạch toán theo sơ đồ TK chi tiết và cuối cùng tập hợp vào sổ sách, báo cáo cũng trên cơ sở chi tiết hóa các TK Với đặc trưng loại hình kinh doanh dịch vụ nên công tác kế toán theo các TK chi tiết là cách thức hạch toán phù hợp với công ty

Thời gian qua, Công ty cổ phần phát triển truyền thông và công nghệ I.M.P đã đạt được những thành tích đáng kể trong công tác hoạt động kinh doanh, tuy nhiên vẫn tồn tại một số mặt hạn chế riêng Những khó khăn vẫn còn chồng chất và công tác kế toán cũng còn rất nhiều bất cập Qua đây tôi xin đưa ra một vài nhận xét về công tác hạnh toán doanh thu tại Công ty :

- Hiệu quả công tác kế toán :

Trong tình hình hiện nay, hiệu quả kinh doanh của các doanh nghiệp được đặt lên hàng đầu, nó được thể hiện qua doanh thu, lợi nhuận, Với nhiệm vụ chính là tổ chức mạng lưới cung cấp dịch vụ rộng khắp thì sự tồn tại hoạt động của Công ty là không thể thiếu, hoạt động của Công ty phải hướng tới mục tiêu chi phí tối thiểu, doanh thu cước tối đa Điều này đòi hỏi công tác kế toán phải nhạy bén, nỗ lực rất lớn để có thể đưa ra giải pháp tốt nhất , đảm bảo hoàn thành kế hoạch của ban giám đốc công ty hàng năm Cần trang bị cho bộ máy kế toán hệ thống các thiết bụ để họ có thể hoàn thành công việc có hiệu quả.

Do việc hạch toán được thực hiện trên hệ thống máy vi tính và tiến hành kết chuyển số liệu trên máy dựa trên cơ sở các Chứng từ ghi sổ mà các kế toán viên lập hàng ngày nên việc vào số liệu đòi hỏi phải chính xác tuyệt đối Điều này đòi hỏi khả năng trình độ cũng như phong cách làm việc của các nhân viên trong phòng kế toán.

5 2 có sự phân công và giám sát chặt chẽ nhiệm vụ của từng cán bộ kế toán Bên cạnh đó, để có thể thích ứng với công tác kế toán hiện nay, sử dụng tin học ứng dụng FOXPRO và hệ thống truyền số liệu trên mạng vi tính, các kế toán viên cần được đào tọa, bồi dưỡng nghiệp vụ một cách thường xuyên đảm bảo cho công tác kế toán được hoàn thiện, thông tin kế toán được cung cấp một cách chính xác a Tồn tại trong việc công tác quản lý doanh thu

Trong công tác quản lý doanh thu mặc dù đã được phân chia các công việc và quyền hành cho các tổ nhân viên khác nhau một cách rõ ràng Tuy nhiên vẫn phát sinh một số điểm bất cập mà các nhà quản lý chưa thấy hết được Cụ thể trong việc nhận và giao hàng cho khách hàng thì tổ nhân viên còn có nhiệm vụ kiểm tra hàng hóa trước khi giao Điều này khó có thể kiểm soát được khi tổ giao nhận hàng và kiểm tra hàng là một Khó giám sát được chính xác chất lượng hàng giao nhận trong trường hợp tổ nhân viên giao nhận hàng làm không tốt Do đó, hàng kém chất lượng trong công tác vận chuyển có thể bị giao cho khách hàng Uy tín Công ty sẽ bị ảnh hưởng với các đối tác và khách hàng lâu dài. b Tồn tại trong việc sử dụng các Tk hạch toán doanh thu, phương pháp kế toán tại Công ty.

- Mặc dù đã có sự chi tiết hóa hệ thống TK kế toán tới cấp

CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN DOANH THU TẠI CÔNG

Qua quá trình tìm hiểu, tôi nhận thấy rằng, hạch toán kế toán doanh thu cũng còn nhiều bất cập Bên cạnh những

5 8 vậy, với khả năng còn hạn hẹp của mình, tôi xin được trình bày một số ý kiến để hoàn thiện công tác hạch toán doanh thu như sau

3.2.1 VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ DOANH THU Để có thể nâng cao hiệu quả kinh doanh cũng như uy tín của doanh nghiệp, công tác quản lý doanh thu cần được chú trọng hơn nữa Tất cả hoạt động của doanh nghiệp phải hướng tới mục tiêu làm thế nào tăng được sản lượng bán cũng như khách hàng nghĩa là doanh thu sẽ được nâng cao Điều này đòi hỏi phải có chính sách bồi dưỡng thường xuyên về nghiệp vụ cho các tổ nhân viên cũng như các kế toán viên, giúp họ giải quyết công việc một cách hiệu quả nhất

Hiện nay tổ nhân viên phụ trách bán hàng kiêm nhận 2 công việc là giao nhận hàng và kiểm tra hàng Điều này có thể dẫn đến sự quản lý không tốt của chất lượng hàng khi đến với khách hàng Do trong công tác vận chuyển rất dễ gay hao hụt và giảm sút chất lượng hàng, gây mất uy tín cho Công ty.

Vì vậy, Công ty cần có sự chia tách công việc vận chuyển và công việc kiểm tra hàng nhận và xuất cho 2 tổ nhân viên độc lập Kiểm tra chéo như vậy giúp cho việc quản lý được chặt chẽ, logic và đảm bảo uy tín đồng thời không ảnh hưởng tới doanh thu lâu dài của doanh nghiệp.

3.2.2 VỀ TÀI KHOẢN SỬ DỤNG, PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN.

Việc phân loại các TK doanh thu như hiện nay mới chỉ dừng lại 3 tiểu khoản : TK 5111, TK 5112 và TK 5113 Việc theo dõi các loại doanh thu còn co sự chồng chéo, hạch toán

Lê Anh Tuấn - Lớp: Kế toán 48D trên 1 sổ chi tiết sẽ làm cho công tác kế toán thiếu sự phân loại chặt chẽ Theo ý kiến của cá nhân, chúng ta có thể mở them TK chi tiết nữa phản ánh những nội dung doanh thu này như sau :

TK 5111 : Doanh thu hoạt động Quảng cáo

- 51111 : Doanh thu hoạt động Quảng cáo trên báo giấy

- 51112 : Doanh thu hoạt động Quảng cáo trên báo mạng

TK 5112 : Doanh thu hoạt động cung cấp tin nhắn

TK 5113 : Doanh thu hoạt động in ấn

TK 5114 : Doanh thu hoạt động cung cấp

- 51141 : Doanh thu hoạt động cung cấp giấy in Đồng thời hiện tại Công ty đang áp dụng hình thức tính giá nhập trước xuất trước với hàng tồn kho Khi Công ty ký hợp đồng thì ngay sau đó tiến hành mua hàng nhập kho chờ xuất cho khách hàng Do khối lượng và giá vốn hàng bán đã được thỏa thuận trong hợp đồng giao nhận Do đó công ty cần sử dụng tính giá hàng tồn kho theo phương pháp thực tế đích danh Theo phương pháp này sản phẩm, hàng hoá xuất kho thuộc lô hàng nhập nào thì lấy đơn giá nhập kho của lô hàng đó để tính Đây là phương án tốt nhất, nó tuân thủ nguyên tắc phù hợp của kế toán; chi phí thực tế phù hợp với doanh thu thực tế Giá trị của hàng xuất kho đem bán phù hợp với doanh thu mà nó tạo ra Hơn nữa, giá trị hàng tồn kho được phản ánh đúng theo giá trị thực tế của nó Hình thức này phù hợp với doanh nghiệp ít loại mặt hàng, hàng tồn kho có giá trị lớn, mặt hàng ổn định và dễ nhận diện Hiện tại Công ty đang

6 0 thấy được sự bất cập Khi hàng tồn kho với số lượng lớn thì rất không phù hợp với hình thức kinh doanh của Công ty. Để có thể phản ánh đúng nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cần có sự quy định rõ hơn về nội dung và kết cấu của các TK. Đồng thời kế toán tại chi nhánh Tp Hồ Chí Minh khi thực hiện cung cấp hàng thì nên hạch toán riêng để kiểm soát hoạt động của mình, tăng cao khả năng tự giám sát.

3.2.3 VỀ CHỨNG TỪ VÀ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ

Công ty thực hiện kế toán theo hình thức Chứng từ - ghi sổ Thế nhưng, công việc chỉ thực hiện bao gồm : từ các chứng từ gốc và vào số liệu trên máy vi tính, chuyển sổ và hình thành các báo cáo tài chính Công tác kế toán ở đây không tiến hành lập các Sổ đăng ký Chứng từ - ghi sổ Vì thế đến cuối tháng, có thể nói việc tổng hợp, đối chiếu gặp nhiều khó khăn Công tác kế toán tại Công ty cần phải lập các báo cáo doanh thu tổng hợp…Vì thế công việc kế toán thường dồn dập vào cuối kỳ Điều này, có thể gây ap lực và làm phát sinh các sai sót nhất định Hơn nữa, cần theo dõi từng nội dung doanh thu trên từng trang sổ, hoặc theo dõi sổ chi tiết các tiểu khoản đã được trình bày ở trên Và cuối kỳ, tiến hành tổng hợp trên sổ tổng hợp, sổ cái Công việc này sẽ giúp cho các kế toán vừa có thể tiến hành việc kiểm tra đối chiếu thuận lợi hơn

3.2.4 VỀ SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT

Kế toán Công ty nên lập lập thêm các sổ chi tiết cho từng các tiểu khoản doanh thu như đã trình bày Từ đó, kế toán cũng như các nhà quản trị có thể quản lý từng khoản mục doanh thu và có chính sách điều chỉnh thích hợp Kế toán nên lập từng sổ chi tiết cho các khoản doanh thu như sau :

51111 : Doanh thu Quảng cáo báo giấy

51112 : Doanh thu Quảng cáo báo mạng

5112 : Doanh thu cung cấp dịch vụ tin nhắn

5113 : Doanh thu hoạt động in

51141 : Doanh thu hoạt động cung cấp giấy in

Từ đó, kế toán có thể dễ dàng tổng hợp các khoản doanh thu khác nhau vào ngày cuối tháng Tăng khả năng cung cấp thông tin tới các nhà quản trị, kịp thời điều chỉnh nếu sai sót xảy ra.

3.2.5 VỀ SỔ KẾ TOÁN TỔNG HỢP, BÁO CÁO KẾ TOÁN.

Hiện tại công ty đang áp dụng hình thức Chứng từ - ghi sổ Tuy nhiên, kế toán chưa lập bảng kê chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng từ Do đó rất khó kiểm soát và điều chỉnh khi sai sót có thể xảy ra Kế toán Công ty cần lập thêm sổ đăng ký Chứng từ - ghi sổ. Đồng thời, Công ty hiện nay chỉ đang phát sinh thu doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ từ 4 hoạt động chủ yếu là : quảng cáo, cung cập dịch vụ tin nhắn, dịch vụ in và buôn bán giấy in Do đó để có thể dễ kiểm soát các khoản

6 2 hoạt động kinh doanh bán hàng và dịch vụ riêng Cụ thể như, kế toán có thể lập riêng sổ cái với

TK 5111 : Doanh thu hoạt động quảng cáo.

TK 5112 : Doanh thu hoạt động cung cấp tin nhắn.

TK 5113 : Doanh thu hoạt động in.

Tk 5114 : Doanh thu cung cấp hàng.

Tương tự, kế toán cũng có thể lập riêng sổ cái các TK từ hoạt động tài chính là :

TK 5151 : Doanh thu lãi tiền gửi

TK 5152 : Doanh thu chênh lệch tỉ giá thanh toán.

Cuối tháng kế toán có thể lập bảng tổng hợp doanh thu trong đó bao gồm chi tiết phát sinh các khoản doanh thu từ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tới doanh thu từ các hoat động khác Từ đó, có thể giúp kế toán cũng như nhà quản trị có thể quản lý và điều chỉnh các khoản doanh thu phát sinh qua từng tháng Các nhà quản trị có thể so sánh doanh thu phát sinh chi tiết các khoản qua từng tháng để từ đó có thể tìm hiểu nguyên nhân và đưa ra hướng giải quyết thích hợp Kế toán viên có thể dựa vào bảng tổng hợp để so sánh và tìm ra nếu có sai sót xảy ra.

3.2.6 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP.

Khi các hoạt động công tác kế toán tại Công ty đang theo 1 chu trình và công việc quen thuộc Do đó, rất khó để thay đổi phương pháp, hình thức sổ và quá trinh luân chuyển.

Vì vậy, để đạt được thành công hơn nữa trong công tác hạch toán doanh thu tại Công ty và dễ dàng thay đổi công việc hiện tại, thì các nhà quản lý cần quan tâm, giám sát chặt hơn nữa

Lê Anh Tuấn - Lớp: Kế toán 48D về công tác quản lý doanh thu và hạch toán doanh thu tại đơn vị Các kế toán viên thực hiện cần tiếp thu liên tục, có khả năng đáp ứng công việc nhanh và có tinh thần hướng tới mục tiêu chung là quản lý doanh thu, từ đó đi tới mục tiêu chung của toàn doanh nghiệp Điều đó đòi hỏi kế toán tại Công ty phải liên tục được đào tạo và tập huấn nâng cao tay nghề.Nhà quản lý giám sát chặt chẽ phát sinh doanh thu theo tứng khoản mục và từng tháng.

Định dạng
Số trang	68
Dung lượng	76,96 KB