(Luận văn) kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng tại công ty cổ phần giống cây trồng thái bình

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM MAI THỊ THỦY lu an n va KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG p ie gh tn to TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIỐNG CÂY TRỒNG THÁI BÌNH oa nl w Kế toán d Chuyên ngành: lu 8340301 va an Mã số: 1: TS Nguyễn Thị Kim Lý u nf Người hướng dẫn khoa học: ll 2: TS Nguyễn Quốc Chỉnh oi m z at nh z m co l gm @ an Lu NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2019 n va ac th si LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn, thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày… tháng… năm 2019 Tác giả luận văn lu an Mai Thị Thủy n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th i si LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn, tơi nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy cô giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận văn, cho phép tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc TS Nguyễn Thị Kim Lý TS Nguyễn Quốc Chỉnh tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian tạo điều kiện cho tơi suốt q trình học tập thực đề tài lu Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ mơn Kế tốn Khoa Kế tốn Quản trị kinh doanh Học viện Nông nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập, thực đề tài hoàn thành luận văn an Tôi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán viên chức Công ty cổ n va tn to phần giống trồng tỉnh Thái Bình giúp đỡ tạo điều kiện cho suốt trình thực đề tài p ie gh Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tơi mặt, động viên khuyến khích tơi hồn thành luận văn./ Hà Nội, ngày… tháng… năm 2019 d oa nl w Tác giả luận văn an lu Mai Thị Thủy ll u nf va oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th ii si MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục bảng v Danh mục sơ đồ vi Trích yếu luận văn vii Thesis abstract ix Phần Mở đầu lu an n va Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu p ie gh tn to 1.1 Cơ sở lý luận kiểm sốt nội chu trình bán hàng nl w 2.1 Phần Cơ sở lý luận thực tiễn đề tài Khái quát chung hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 2.1.2 Các vấn đề chung hoạt động bán hàng 14 2.1.3 Nội dung kiểm soát nội chu trình bán hàng 16 2.2 Cơ sở thực tiễn 26 2.2.1 Kinh nghiệm số doanh nghiệp Việt Nam 26 2.2.2 Bài học kinh nghiệm cho Công ty Giống trồng TB 27 d oa 2.1.1 ll u nf va an lu m oi Phần Đặc điểm địa bàn phƣơng pháp nghiên cứu 29 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 29 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 29 3.1.2 Bộ máy tổ chức quản lý Công ty 30 3.1.3 Tình hình lao động công ty 32 3.1.4 Kết sản xuất kinh doanh công ty 33 3.1.5 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty 38 3.2 Phương pháp nghiên cứu 39 3.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 39 3.2.2 Phương pháp xử lý số liệu 40 z at nh 3.1 z m co l gm @ an Lu n va ac th iii si Phương pháp phân tích 41 3.2.3 Phần Kết nghiên cứu thảo luận 42 4.1 Thực trạng kiểm sốt nội chu trình bán hàng cơng ty cổ phần giỗng trồng Thái Bình 42 4.1.1 Tổ chức cơng tác kế tốn công ty 42 4.1.2 Hoạt động hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng Cơng ty 43 4.1.3 Nhận diện rủi ro kiểm soát nội chu trình bán hàng doanh nghiệp 66 4.1.3.1 Các sai sót, rủi ro nghiệp vụ bán hàng thu tiền mặt 66 4.1.3.2 Các sai sót, rủi ro nghiệp vụ bán hàng thu chuyển khoản 67 4.1.3.3 Các sai sót, rủi ro việc bán hàng chưa thu tiền 67 lu an n va Đánh giá hệ thống kiểm soát chu trình bán hàng cơng ty 69 4.2.1 Ưu điểm 69 4.2.2 Nhược điểm 70 4.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm sốt nội chu trình bán hàng tn to 4.2 gh công ty 71 Mơi trường kiểm sốt 71 p ie 4.3.1 Thông tin truyền thông việc bán hàng 73 nl w 4.3.3 Đánh giá rủi ro 73 4.3.2 Hoạt động kiểm soát bán hàng 74 4.3.5 Giám sát bán hàng 76 4.3.6 Hệ thống thông tin kế toán 77 4.4 Giải pháp hoàn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng cơng ty cổ d oa 4.3.4 va an lu u nf phần giống trồng Thái Bình 78 Cơ sở khoa học 78 4.4.2 Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội chu trình bán hàng ll 4.4.1 oi m z at nh Công ty 80 Phần Kết luận kiến nghị 95 Kết luận 95 5.2 Kiến nghị 96 5.2.1 Nhà nước 96 5.2.2 UBND tỉnh Thái Bình 96 z 5.1 m co l gm @ Tài liệu tham khảo 97 an Lu Phụ lục 99 n va ac th iv si DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Chu trình bán hàng công ty 19 Bảng 2.2 Kiểm soát nội nghiệp vụ bán hàng công ty 23 Bảng 2.3 Kiểm soát nội nghiệp vụ thu tiền công ty 24 Bảng 3.1 Tình hình lao động cơng ty qua năm 33 Bảng 3.2 Kết sản xuất kinh doanh Công ty qua năm 2016 - 2018 34 Bảng 3.3 Doanh thu từ hoạt động kinh doanh TSC qua năm 35 Bảng 3.4 Kết sản xuất kinh doanh loại giống trồng TSC từ năm 2016 - 2018 37 lu an Bảng 3.5 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty qua năm 39 n va Bảng 4.1 Các sai sót nghiệp vụ bán hàng thu tiền mặt 66 Bảng 4.3 Các sai sót việc quản lý nợ phải thu 68 gh tn to Bảng 4.2 Các sai sót nghiệp vụ bán hàng thu chuyển khoản 67 Bảng 4.4 Đánh giá cán nhân viên bán hàng mơi trường kiểm sốt p ie cơng ty (n = 50) 72 nl w Bảng 4.5 Đánh giá cán nhân viên bán hàng mơi trường kiểm sốt oa cơng ty (n = 50) 73 d Bảng 4.6 Đánh giá cán nhân viên bán hàng thông tin, truyền thôn lu an bán hàng (n = 50) 74 u nf va Bảng 4.7 Đánh giá cán nhân viên bán hàng hoạt động kiểm sốt bán hàng cơng ty (n = 50) 75 ll oi m Bảng 4.8 Đánh giá cán nhân viên bán hàng hoạt động giám sát bán hàng công ty (n = 50) 77 z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th v si DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Chu trình bán hàng doanh nghiệp 17 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ máy tổ chức quản lý TSC 32 Sơ đồ 4.1 Hình thức ghi sổ Nhật kí chung 42 Sơ đồ 4.2 Hệ thống thơng tin kế tốn môi trường thủ công 43 Sơ đồ 4.3 Hệ thống thông tin môi trường tin học 43 Sơ đồ 4.4 Lưu đồ quy trình bán hàng 45 Sơ đồ 4.5 Kế toán tiền gửi ngân hàng 63 Sơ đồ 4.6 Quy trình bán hàng chưa thu tiền khách hàng 65 lu Sơ đồ 4.7 Thủ tục lập lưu chuyển Hóa đơn GTGT 83 an Sơ đồ 4.8 Hồn thiện quy trình bán hàng (sl lớn) 89 va n Sơ đồ 4.9 Hoàn thiện KSNB nghiệp vụ bán hàng thu tiền qua Ngân hàng 91 tn to Sơ đồ 4.10 Hồn thiện quy trình xét duyệt bán chịu 93 p ie gh Sơ đồ 4.11 Hồn thiện quy trình khách hàng trả nợ 94 d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th vi si TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Mai Thị Thủy Tên luận văn: Kiểm soát nội chu trình bán hàng cơng ty cổ phần giống trồng Thái Bình Ngành: Kế tốn Mã số: 8340301 Tên sở đào tạo: Học Viện Nông Nghiệp Việt Nam lu Mục tiêu nghiên cứu: Nghiên cứu thực trạng công tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng Cơng ty Cổ phần Giống trồng Thái Bình thời gian gần Từ đó, đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng Cơng ty thời gian tới an Phƣơng pháp nghiên cứu n va p ie gh tn to Nghiên cứu sử dụng phương pháp thu thập thơng tin thứ cấp từ phịng ban có liên quan thực trạng cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng Cơng ty Cổ phần Giống trồng Thái Bình Số liệu sơ cấp phục vụ nghiên cứu thu thập từ điều tra, vấn đối tượng có liên quan như: Cán quản lý, nhân viên kế toán khách hàng Phương pháp phân tích số liệu sử dụng luận văn gồm phương pháp thống kê mô tả phương pháp so sánh đối chiếu nhằm làm rõ thực trạng cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng Công ty Cổ phần Giống trồng Thái Bình oa nl w Kết nghiên cứu kết luận: d ll u nf va an lu Đề tài hệ thống hóa sở lý luận kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp, nêu khái niệm kiểm soát nội bộ, kiểm sốt nội chu trình bán hàng, thu tiền, nội dung hoạt động kiểm soát nội chu trình bán hàng yếu tố ảnh hưởng tới hoạt động kiểm sốt nội chu trình bán hàng oi m z at nh Đề tài đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền cơng ty Công ty xây dựng hệ thống kiểm sốt nội tương đối tốt: Mơi trường kiểm sốt khoa học, phù hợp, lành mạnh đảm bảo tính minh bạch, nghiêm túc cơng ty Hệ thống kế tốn chuẩn mực, qui định hành Tuy nhiên chưa có phận kiểm tốn nội thực sự, hoạt động kiểm sốt hầu hết thơng qua thủ tục quy định sẵn Điều dẫn đến việc tồn số sai phạm lặp lặp lại nhiều lần Hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng - thu tiền thiết lập từ khâu xử lý đơn đặt hàng người mua đến lập dự phịng xóa sổ khoản nợ khơng thu hồi Q trình kiểm sốt tương đối chặt chẽ, ngăn chặn sai phạm, rủi ro trọng yếu z m co l gm @ an Lu n va ac th vii si Các nhân tố ảnh hưởng tới hoạt động kiểm sốt cơng ty bao gồm: mơi trường kiểm sốt, hệ thống thông tin, kế hoạch bán hàng để từ làm đưa giải pháp phù hợp tăng cường cơng tác kiểm sốt cơng ty Để hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ, đặc biệt hệ thống kiểm sốt nội chu trình bán hàng, công ty cần áp dụng đồng giải pháp sau: Hồn thiện mơi trường kiểm sốt cơng ty; Hồn thiện hệ thống thơng tin phục vụ kiểm sốt nội bộ; Hồn thiện thủ tục kiểm sốt chu trình bán hàng thu tiền mặt trực tiếp; Hồn thiện thủ tục kiểm sốt đơn đặt hàng; Hồn thiện thủ tục kiểm soát tiền thu bán hàng tiền mặt; Hồn thiện kiểm sốt nghiệp vụ thu tiền gửi ngân hàng; Xây dựng chế tài cho hệ thống kiểm soát nội bán hàng lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th viii si THESIS ABSTRACT Master candidate: Mai Thi Thuy Thesistitle: Internal control of sales cycle at Thai Binh Seed Joint Stock Company Major: Accountant Code: 8340301 Educational organization: Vietnam National University of Agriculture (VNUA) Research Objectives Researching the reality of internal control work in the sales cycle at Thai Binh Seed Joint Stock Company recently Therefrom, propose solutions to improve the internal control of the Company's sales cycle in the future lu Materials and Methods an n va p ie gh tn to The study is used methods of collecting secondary information from the relevant departments on the reality of internal control work in the sales cycle at Thai Binh Seed Joint Stock Company Primary data for research are collected from surveys, interviews with relevant subjects such as managers, accountants and customers Data analysis methods are used in the study include descriptive statistical method and comparison method to clarify the reality of internal control work in the sales cycle at Plant Seed Joint Stock Company nl w Main findings and conclusions oa d The thesis has systematized the theoretical basis for internal control of sales cycle and collection of money in the enterprise, which has introduced the concepts of internal control, internal control of the sales cycle, and collect money, the contents of the internal control of the sales cycle and the factors that influence the internal control of the sales cycle ll u nf va an lu m oi The thesis has assessed the reality of internal control system of sales cycle and z at nh collecting money at the company The company has built up a relatively good internal control system: science, fit, healthy control environment ensured transparency, seriously in the company Accounting system in accordance with current standards and regulations z @ m co l gm However, there is still no real internal audit department, most of which are controlled through established procedures That led to the existence of a number of repeated mistakes The internal control system of sales - collection money cycle is established from the processing of buyers' orders to setting up reserves and writing off irrecoverable debts This process is relatively strictly controlled, basically preventing significant mistakes and risks an Lu n va ac th ix si + Theo dõi, giám sát chặt chẽ nhà phân phối doanh số bán, khả toán, khả chiếm lĩnh thị trường… để đánh giá hiệu thành viên áp dụng biện pháp đãi ngộ cho phù hợp Bên cạnh việc áp dụng mức lương cứng cho nhân viên bán hàng, công ty nên áo dụng mức lương theo tỷ lệ phần tram doanh số bán hàng Nhân viên hưởng thêm khoản lương theo tỷ lệ phần tram doanh số bán hàng mà tạo ra, mức lương tang với mức doanh thu, sai sót xảy với số hàng bán nhân viên đảm nhiệm phần lương họ bị giảm theo tỷ lệ phần tram quy định Việc ấp dụng chế độ lương theo phần trăm doanh thu tạo động lực thi đua nhân lu viên bán hàng, nâng cao tình thần trách nhiệm nhân viên việc bán hàng, an tránh sai phạm thông đồng với khách hàng, chấp nhận va n đơn đặt hàng không khả thi… tn to b Lập kế hoạch sản xuất ie gh Cần phải lập Kế hoạch tiêu thụ cơng ty phịng sản xuất kinh doanh, p kế hoạch tiêu thụ kết kinh doanh đặt năm số lượng sản w phẩm tiêu thụ, doanh thu, chi phí, lợi nhuận Cơng tác lập kế hoạch tiêu thụ oa nl lập dựa yếu tố: d - Căn vào hợp đồng công ty với khách hàng cụ thể lu an - Xem xét khách hàng truyền thống khả tiêu thụ sản phẩm u nf va công ty khách hàng năm tới ll - Căn số liệu thực tế tình hình sản xuất, tiêu thụ kết kinh oi m doanh công ty năm trước z at nh - Căn vào kế hoạch sản xuất công ty năm tới: số lượng, chủng loại sản phẩm sản xuất, kế hoạch định mức chi phí ( giá vốn, chi phí sản z xuất, bán hàng, quản lý doanh nghiệp) @ gm Cuối năm, phòng sản xuất kinh doanh, phận kế toán đối chiếu số liệu m co l kế hoạch số liệu thực tế, phân tích đánh giá mức độ hồn thành kế hoạch, tìm hiểu ngun nhân có khác biệt lớn kế hoạch thực tế, báo cáo an Lu với ban lãnh đạo cơng ty để có định quản trị thích hợp n va ac th 86 si CÔNG TY CỔ PHẦN CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM giống trồng Thái Bình Độc lập – Tự – Hạnh phúc Phòng Sản xuất-Kinh doanh KẾ HOẠCH TIÊU THỤ NĂM 2018 - Căn Quyết định Tổng Giám đốc Công ty CỔ PHẦN giống trồng Thái Bình QĐ18/KHKD ngày 15/11/2017 việc lập kế hoạch tiêu thụ kết kinh doanh - Căn tình hình tiêu thụ kết kinh doanh năm 2016 - Căn kế hoạch sản xuất năm 2017 lu Nay phòng sản xuất-kinh doanh lập kế hoạch tiêu thụ năm 2017 sau: an n va TT A I ie gh tn to Đvt Năm 2016 Năm 2017 thùng thùng 85.000 100.000 100.000 105.000 thùng thùng Tr.đ Tr.đ Tr.đ Tr.đ Tr.đ Tr.đ Tr.đ 90.320 102.839 69.209,9 65.183,8 49.939,1 12.229,2 2.090,0 2.925,5 2.026,1 100.000 105.000 73.827,3 67.606,5 54.038,5 11.471,8 2.164,4 3.031,8 3.120,8 1.800.000 480.000 38.902,5 38.378,7 37.954,5 339,8 10,0 74,4 523.8 2.549,9 1.800.000 480.000 38.902,5 38.605,2 37.954,5 566.3 10,0 74,4 297.3 2.918,1 p II Chỉ tiêu SẢN XUẤT KINH DOANH Sản lƣợng sản xuất - Bánh loại - Thạch loại Sản lƣợng tiêu thụ - Bánh loại - Thạch loại Doanh thu SX Chi phí Giá vốn Chi phí tài ( Lãi vay ) Chi phí bán hàng Chi phí quản lý Lợi nhuận từ sản xuất KINH DOANH THƢƠNG MẠI Sản lƣợng tiêu thụ - Bánh loại - Thạch loại Doanh thu KDTM Chi phí Giá vốn Lãi vay Chi phí tiêu thụ Chi phí quản lý Lợi nhuận từ KDTM TỔNG LỢI NHUẬN SXKD d oa ll u nf va an lu oi m z at nh l gm @ m co an Lu kg Tr.đ Tr.đ Tr.đ Tr.đ Tr.đ Tr.đ Tr.đ Tr.đ z II III IV C nl w III IV V B I n va ac th 87 si - Kèm theo kế hoạch tiêu thụ kế hoạch sản xuất, định mức chi phí, giá thành - Nơi nhận: + Ban giám đốc + Phịng kế tốn- thống kê + Phịng tổ chức-hành + Các xí nghiệp sản xuất Thái Bình ngày 25/1/ 2017 Ngƣời lập Thái Bình ngày 28/1/2018 Trƣởng phịng SX-KD lu an ( ký, họ tên) Tổng Giám đốc (đã ký, họ tên) (đã ký, họ tên, đóng dấu) va n - tn to Trường hợp thu tiền trực tiếp từ khách hàng giao cho phận độc p ie gh 4.4.2.4 Hoàn thiện thủ tục kiểm soát tiền thu bán hàng tiền mặt nl w lập với phận bán hàng thu tiền, không cho phép nhân viên bán hàng thu tiền trực tiếp khách hàng Cuối tháng đột xuấtkế toán tiền mặt tiến hành d oa kiểm kê đối chiếu số liệu sổ kế toán tiền mặt với số liệu sổ quỹ thủ quỹ Công ty cần quy định cuối ngày kế toán tiền mặt thủ quỹ phải tiến hành đối chiếu, kiểm tra yêu cầu thủ quỹ phải để số dư tồn quỹ tối đa cuối ngày, số lại phải nộp vào tài khoản ngân hàng công ty Sau kiểm tra thủ quỹ, kế tốn tiền mặt trưởng phịng kế tốn ký xác nhận Công ty cần ban hành quy định xử phạt nghiêm hành vi gian lận nhân viên thu tiền trực tiếp từ khách hàng hay thủ quỹ không nộp tiền vào tài ll u nf va an lu oi m z at nh khoản ngân hàng theo quy định z m co l gm @ an Lu n va ac th 88 si lu an BỘ PHẬN BÁN HÀNG NV GIAO HÀNG THỦ KHO KT PHẢI THU THỦ QUỸ va n BẮT ĐẦU BẢNG ĐH 1.NHÂN Y/C ĐẶT HÀNG CỦA KH 2.LẬP BẢNG ĐH KH PHIẾU XUẤT KHO 1.KIỂM TRA HTK 2.LẬP PXK p ie gh tn to oa nl w PGH 1.NHẬN HÀNG 2.XÉT DUYỆT HÀNG GIAO KIỂM TRA,ĐỐI CHIẾU, LẬP PGH HĐBH P THU 1.NHẬN TIỀN 2.KÍ NHẬN A BẢNG ĐH BĐH PXK BẢNG ĐH PHIẾU XUẤT KHO PGH NHẬP MÃ KH d D a lu P THU 1.KIỂM TRA CÔNG NỢ 2.CHẤP NHẬN HĐ BÁN HÀNG+ P.THU DL nv GHI SỔ QUỸ HĐBH HĐBH P.THU an fu ll P.THU SỔ QUỸ HĐBH oi m 1.GIAO HÀNG KH KẾT THÚC z at nh HIỂN THỊ SỔ KẾT THÚC KẾT THÚC z NHẬP GHI SỔ o l.c gm @ Sơ đồ 4.8 Hồn thiện quy trình bán hàng (sl lớn) m an Lu (Nguồn: Phịng Kế tốn cơng ty CP Giống trồng Thái Bình) n va ac th 89 si 4.4.2.5 Hồn thiện kiểm sốt nghiệp vụ thu tiền gửi ngân hàng Tương tự với nghiệp vụ thu tiền mặt, nghiệp vụ thu tiền thông qua ngân hàng kiểm soát nhận chứng từ ban đầu Khi nhận giấy báo Có kế toán ngân hàng cần kiểm tra số tiền giấy báo Có ngân hàng có với số tiền hóa đơn.Nếu sai số tiền sai đối tượng toán kế toán ngân hàng chuyển trả giấy báo Có lại cho ngân hàng.Bước kiểm sốt quan trọng cần tuân thủ sở để vào sổ Kế toán ngân hàng vào sổ chi tiết tiền gửi đối chiếu với Sổ Các chứng từ sau kế toán ngân hàng phản ánh vào sổ chi tiết tiền gửi chuyển cho kế tốn có liên quan (tương ứng với nghiệp vụ) để vào lu sổ chi tiết.Sau đó, phải đối chiếu sổ sách kế toán với với số liệu an mà Kế toán tổng hợp nhập vào máy Định kỳ kế toán ngân hàng phải đối chiếu n va với sổ tài khoản Công ty ngân hàng tn to Ngồi ra, để kiểm sốt số tiền bán hàng thu qua ngân hàng, công ty gh nên yêu cầu kế toán toán ghi ngày vào sổ ghi chép tiền toán p ie khách hàng qua ngân hàng Cuối tháng tập hợp lại lần oa nl w Mẫu 31 Mẫu sổ ghi chép tiền khách hàng trả qua ngân hàng Cơng ty CỔ PHẦN giống trồng Thái Bình d an lu Phịng Kế tốn-Thống kê nf va Sổ ghi chép tiền khách hàng trả qua ngân hàng Tên KH z at nh oi Giấy báo có Ngày Số lm ul STT Tháng năm Số TK Nội dung Số tiền Ngân hàng z gm @ Tổng cộng (Nguồn: Bộ tài chính, 2014) l Ngƣời lập Kế tốn trƣởng m co (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) an Lu n va ac th 90 si Ngân hàng Kế toán TGNH Bắt đầu Kế toán tổng hợp S Ktra Giấy báo Có Lập giấy báo có Bộ chứng từ Giấy báo Có lu Ktra, đ/c ctừ an Giấy báo Có ký duyệt Đ n va Vào sổ chi tiết TK NH gh tn to Ký duyệt p ie Nhập liệu Giấy báo Có ký duyệt oa nl w D d Hiển thị giấy báo Có lu nf va an Nhập liệu Đưa vào sổ lm ul Vào sổ tiền gửi ngân hàng z at nh oi Lưu Lưu z co l gm @ D an Lu thu tiền qua Ngân hàng m Sơ đồ 4.9 Hoàn thiện KSNB nghiệp vụ bán hàng Nguồn: Bộ tài (2014) n va ac th 91 si Hồn thiện thủ tục kiểm sốt nợ phải thu khách hàng xét duyệt bán chịu  Hoàn thiện xét duyệt bán chịu Đối với khách hàng nợ cần phải phân tích tài khả thốn thật kỹ nhằm tránh tình trạng khơng thu hồi nợ khách hàng Cuối tháng phận quản lý cơng nợ chốt danh sách khách hàng cịn nợ tiền hạn để tổ chức thu đòi nợ Để kiểm soát tượng chạy theo doanh thu phận bán hàng gây Cuối tháng, phòng kế tốn ngồi việc lập báo cáo tình hình cơng nợ khách hàng, cần phải lập bảng tổng hợp hàng bán bị trả lại theo địa điểm bán hàng lu Bộ phận xét duyệt bán chịu cần dựa vào báo cáo tài số tài chính.Việc thẩm định khách hàng phải phân cơng việc giao cho nhiều an người làm tránh tình trạng thơng đồng với khách hàng.\ n va gh tn to Công ty Cổ phần giống trồng Thái Bình p ie Phịng Kế tốn-Thống kê nl w BÁO CÁO TÌNH HÌNH CƠNG NỢ KHÁCH HÀNG d oa Từ ngày……đến ngày…… Số nợ hạn nf va Số nợ Số nợ đến hạn hạn Tổng nợ PT lại Số nợ trả z at nh oi lm ul Tổng nợ PT an lu STT Tên KH Số ngày hạn z @ Kế toán trƣởng l gm Ngƣời lập (ký ghi rõ họ tên) m co an Lu n va ac th 92 si Khách hàng cũ Phịng SXKD Kế tốn tiêu thụ, cơng nợ Yêu cầu mua chịu - Căn quy định công ty - Bảng đối chiếu công nợ khách hàng - Xem xét thơng tin từ phịng kế tốn tìm hiểu thơng tin khách hàng - Sổ chi tiết khoản phải thu khách hàng lu Khách hàng an n va Ký duyệt bán chịu to p ie gh tn Hợp đồng (có cam kết trả nợ) nl w Sơ đồ 4.10 Hoàn thiện quy trình xét duyệt bán chịu d oa (Nguồn: Phịng Kế tốn cơng ty CP Giống trồng Thái Bình) nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th 93 si  Hồn thiện q trình thu hồi nợ khách hàng KT PHẢI THU THỦ QUỸ NV BÁN HÀNG PHIẾU THÔNG BÁO TRẢ THU TIỀN BẮT ĐẦU KT TỔNG HỢP BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN PHIẾU THU A KIỂM TRA, ĐỐI CHIẾU VỚI GIẤY BÁO TRẢ NỢ THÔNG BÁO TRẢ NỢ KH KIỂM TRA, ĐÓNG DẤU XÁC NHẬN 1.NHẬN TIỀN 2.LẬP PHIẾU THU & THÔNG BÁO TRẢ TIỀN GHI SỔ SỔ CÁI NHẬP VÀO CHƯƠNG TRÌNH QUẢN LÝ PHẢI THU KẾT THÚC lu PHIẾU THU an THÔNG BÁO TRẢ TIỀN KIỂM TRA MÃ SỐ KH,HĨA ĐƠN CỊN CHƯA TRẢ DL va N n PHIẾU THU GHI NHẬN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN LÀM GIẢM NỢ PHẢI THU THEO TỪNG HÓA ĐƠN ie gh tn to GHI SỔ QUỸ SỔ QUỸ p nl w IN BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN KẾT THÚC d oa lu nf va an BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN lm ul Sơ đồ 4.11 Hồn thiện quy trình khách hàng trả nợ z at nh oi (Nguồn: Phịng Kế tốn cơng ty CP Giống trồng Thái Bình) z m co l gm @ an Lu n va ac th 94 si PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN KSNB có vai trị quan trọng q trình quản lý doanh nghiệp, công cụ hỗ trợ tốt cho nhà quản lý ngăn ngừa, phát hạn chế tối đa sai sót, gian lận q trình vận hành doanh nghiệp Đồng thời giúp cho doanh nghiệp xây dựng tảng vững cho việc quản lý Trong việc kiểm tra, kiểm sốt, quản lí q trình bán hàng, phân phối hàng đến chi nhánh bước đầu q trình tạo lợi nhuận cho cơng ty Việc hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội yêu cầu cần lu thiết, giúp doanh nghiệp kiểm tra, kiểm soát, đưa định kinh doanh an va hợp lí, giúp doanh nghiệp đứng vững thị trường n Nghiên cứu thực trạng hệ thống kiếm sốt nội chu trình bán hàng tn to thu tiền công ty cho thấy: Công ty xây dựng vận hành hệ thống kiểm ie gh sốt nội nói chung kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền nói riêng p đánh giá mức độ khá, có đủ độ tin cậy rủi ro kiểm soát đánh w giá mức trung bình Cơng ty xây dựng hệ thống kiểm soát nội oa nl tương đối tốt: Mơi trường kiểm sốt khoa học, phù hợp, lành mạnh đảm bảo tính d minh bạch, nghiêm túc cơng ty Hệ thống kế toán chuẩn mực, qui an lu định hành Tuy nhiên, chưa có phận kiểm toán nội thực sự, nf va hoạt động kiểm sốt hầu hết thơng qua thủ tục quy định sẵn Điều dẫn đến việc tồn số sai phạm lặp lặp lại nhiều lần Hệ thống kiểm lm ul soát nội chu trình bán hàng - thu tiền thiết lập từ khâu xử lý đơn đặt z at nh oi hàng người mua đến lập dự phòng xóa sổ khoản nợ khơng thu hồi Q trình kiểm sốt tương đối chặt chẽ, ngăn chặn sai phạm, rủi ro trọng yếu Các nhân tố ảnh hưởng tới hoạt động kiểm sốt z cơng ty bao gồm: mơi trường kiểm sốt, hệ thống thơng tin, kế hoạch bán hàng @ gm để từ làm đưa giải pháp phù hợp tăng cường công tác kiểm l sốt cơng ty m co Để hồn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, đặc biệt hệ thống kiểm sốt an Lu nội chu trình bán hàng, công ty cần áp dụng đồng giải pháp sau: Hồn thiện mơi trường kiểm sốt cơng ty; Hồn thiện hệ thống thơng tin phục vụ n va ac th 95 si kiểm sốt nội bộ; Hồn thiện thủ tục kiểm sốt chu trình bán hàng thu tiền mặt trực tiếp; Hoàn thiện thủ tục kiểm sốt đơn đặt hàng; Hồn thiện thủ tục kiểm sốt tiền thu bán hàng tiền mặt; Hoàn thiện kiểm soát nghiệp vụ thu tiền gửi ngân hàng; Xây dựng chế tài cho hệ thống kiểm soát nội bán hàng 5.2 KIẾN NGHỊ 5.2.1 Nhà nƣớc - Cần xây dựng văn hướng dẫn cách thức kiểm soát nội bộ, hoạt động kiểm sốt nội có hệ thống kiểm sốt nội chu trình bán hàng lu an - Cần phải có luật hoạt động Ban kiểm sốt nội bộ, quy định từ bao va nhiêu người trở lên thành lập ban kiểm sốt phải thành lập ban kiểm n soát to gh tn - Coi hoạt động kiểm sốt nội có vai trị phận khác chịu trách nhiệm với hoạt động kiểm soát p ie 5.2.2 UBND tỉnh Thái Bình nl w - Cần có sách phù hợp để công ty phát triển d oa - Cần có sách phù hợp doanh nghiệp, nhà nước người lu dân hoạt động đặc biệt hoạt động bán hàng để nâng cao hiệu nf va an hoạt động sả xuất kinh doanh công ty z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th 96 si TÀI LIỆU THAM KHẢO Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400 (21/12/2001) VSA 400 – Đánh giá rủi ro kiểm soát nội Quyết định số 143/2001/QĐ-BTC Đinh Doãn Cường, (2016) Yếu tố góp phần nâng cao chất lượng hệ thống KSNB Ngày truy cập 19/2/2017 tại: http://tapchitaichinh.vn/tai-chinh-kinh-doanh/tai-chinhdoanh-nghiep/yeu-to-gop-phan-nang-cao-chat-luong-he-thong-kiem-soat-noi-bo78243.html Harold Koontz, Cyril Odonnell, Heinz Weihrich (1994), Những vấn đề cốt yếu quản lý NXB Khoa học Kỹ thuật, Hà Nội Hoàng Thanh Hạnh, (2014) Tăng cường KSNB giảm thiểu rủi ro cho doanh nghiệp lu an Ngày truy cập 10/3/2017 http://tapchitaichinh.vn/tai-chinh-kinh-doanh/tai-chinh- n va doanh-nghiep/tang-cuong-kiem-soat-noi-bo-giam-thieu-rui-ro-cho-doanh-nghiep- tn to 53046.html http://www.hoiketoanhcm.org.vn/vn/trao-doi/giai-phap-hoan-thienkiem-soat-noi-bo-chu-trinh-mua-hang/ Nguyễn Thị Cúc, (2009) Kiểm sốt nội chu trình mua hàng toán ie gh p cơng ty phần VIATEX Đà Nẵng, khóa luận tốt nghiệp Nguyễn Thị Hạnh, (2016) Tăng cường KSNB chu trình mua hàng tốn nl w Nguyễn Thị Hương (2008), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội chu trình Bán d oa cơng ty Cổ phần Dược Vật tư Y Tế Quảng Nam, khóa luận tốt nghiệp lu an hàng – thu tiền Công ty CP Nhựa Đà Nẵng, truy cập www.zbook.vn Nguyễn Thị Lan Anh (2014)., Hoàn thiện hệ thống KSNB TĐ Hóa chất Việt nf va lm ul Nam", Luận án Tiến sỹ kinh tế, trường ĐH Kinh tế quốc dân, Hà Nội Nguyễn Thị Phương Hoa (2011)., Đặc điểm hệ thống KSNB TĐKT, z at nh oi Tạp chí kiểm tốn số tháng 8/2011 10 Phan Thanh Hải (2006)., Cơ sở lý luận hệ thống kiểm soát nội kiểm soát z nội chu trình cung ứng doanh nghiệp Truy cập hồi 21 31 phút ngày 28 gm 11 @ tháng 05 năm 2016 Phan Thị Ngọc Yến, (2012) Tăng cường KSNB chu trình mua hàng tốn l Phan Trung Kiên (2001) Kiểm toán lý thuyết thực hành Nhà xuất tài chính, m 12 co cơng ty cổ phần Kim Khí Miền Trung, khóa luận tốt nghiệp an Lu Hà Nội n va ac th 97 si 13 Trần Thị Cẩm Thanh, Ths Lê Thị Thanh Mỹ, CN Trần Thị Bích Duyên, CN Trần Thị Quanh (2014) Giải pháp hoàn thiện KSNB chu trình mua hàng Ngày truy cập 10/2/2017 14 Vietnam.embassy.gov.au 15 Viết lại phần kết luận kiến nghị 16 Võ Thị Bích Phụng (2012)., Kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty CP Bắc Âu Truy cập tailieuso.udn.vn lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th 98 si PHỤ LỤC Nội dung Trả lời câu hỏi Mơi trƣờng kiểm sốt Tốt Bình thƣờng khơng tốt Tốt Bình thường khơng tốt Tốt Bình thường không tốt Đánh giá ông (bà) quy chuẩn đạo đức mà công ty ban hành? Đánh giá ông (bà) sách tuyển dụng nhân viên bán hàng? Mức độ quan tâm coi trọng việc thiết kế thực KSNB Ban lu an Giám đốc? n va Quan tâm, đào tạo nhân viên công ty? gh tn to Cơ cấu tổ chức cơng ty? 2.Quy trình đánh giá rủi ro ie p Đánh giá mức độ phòng ngừa rủi ro w công ty? oa nl Đánh giá việc thực kế hoạch bán d hàng công ty? lu tiêu đề công ty? lm ul 3.Hệ thông thơng tin nf va an Đánh giá mức độ hồn thành mục - Hiệu sử dụng phần mềm kế - Hiệu sử dụng phần mềm quản z lý cơng ty? z at nh oi tốn cơng ty? gm @ - Bộ chứng từ sổ sách bán hàng công ty? l co - Đánh giá phương tiện truyền thông m lãnh đạo tới nhân viên bán hàng an Lu công ty? n va ac th 99 si 4.Hoạt động kiểm soát Rõ ràng Bình thường khơng rõ ràng Tốt Bình thường khơng tốt - Mô tả công việc cho nhân viên? - Quy định việc ủy quyền phê duyệt phiếu đề xuất bán hàng? - Sự tách biệt cơng việc nhân viên kế tốn nhân viên mua sắm? 5.Các hoạt động giám sát Quy định việc giám sát nhà lãnh đạo? lu Đánh giá giám sát lãnh đạo an với việc nhận hàng lần hàng va n nhập ? tn to Giám sát nhân viên bán hàng? gh Giám sát hóa đơn, chứng từ, sổ sách? p ie Cập nhật quy định KSNB d oa nl w công ty? nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th 100 si