Mot so y kien nham hoan thien to chuc ke toan lap 179905

Chơng i Những vấn đề chung công tác kế toán lập phân tích Báo cáo Tài doanh nghiệp 1.1 vấn đề chung BCTC 1.1.1 Thông tin kế toán tài việc trình bày BCTC 1.1.1.1 Khái niệm thông tin kế toán tài Các nghiệp vụ kinh tế- TC phát sinh trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đợc lập chứng từ làm sở cho việc ghi chép phản ánh vào TK, sỉ kÕ to¸n Sè liƯu tõ c¸c TK, sỉ kÕ toán đợc phân loại, hệ thống hoá, tổng hợp theo tiêu để trình bày BCTC Việc trình bày cung cấp thông tin cho đối tợng sử dụng đợc coi khâu cuối toàn công tác kế toán doanh nghiệp Thông tin kế toán tài có đặc điểm thông tin thích hợp, thực hoạt động kinh tế TC đà diễn hoàn thành, có độ tin cậy giá trị pháp lý cao 1.1.1.2 Thông tin trình bày BCTC Thông tin trình bày BCTC doanh nghiệp tơng đồng với quy định chuẩn mực kế toán Quốc tế Để đạt đợc mục đích BCTC, thông tin sau cần phải trình bày BCTC: - Tên doanh nghiệp lập báo cáo - BCTC báo cáo cho doanh nghiệp riêng lẻ hay nhóm doanh nghiệp - Ngày lập báo cáo niên độ báo cáo đợc lập - Các phận cấu thành BCTC đợc trình bày bao gồm: Bảng cân đối kế toán- Mẫu BO1-DN Báo cáo kết hoạt động kinh doanh-Mẫu BO2-DN Báo c¸o lu chun tiỊn tƯ- MÉu BO3- DN  Thut minh báo cáo tài chính- Mẫu BO9- DN Các BCTC phác hoạ ảnh hởng TC giao dịch, kiện cách tập hợp thành khoản mơc lín theo tÝnh chÊt kinh tÕ cđa chóng Nh÷ng khoản mục đợc gọi yếu tố BCTC thông tin cần phải trình bày BCTC 1.1.2 Khái niệm, tác dụng, mục đích yêu cầu BCTC BCTC vừa phơng pháp kế toán, vừa hình thức thể truyền tải thông tin kế toán tài đến ngời sử dụng để định kinh tế BCTC phơng pháp tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh tình hình lu chuyển dong tiền tình hình vận động, sử dụng vốn doanh nghiệp thời kỳ định Mục đích BCTC cung cấp thông tin tình hình TC, tình hình sản xuất kinh doanh biến động TC Nhà máy Những thông tin hữu ích, giúp cho ngời sử dụng định kinh tế kịp thời Đối tợng sử dụng thông tin BCTC ngời bên trong, bên doanh nghiệp, có lợi ích kinh tế trực tiếp gián tiếp Các định kinh tế đòi hỏi việc đánh giá lực doanh nghiệp để tạo ngồn tiền khoản tơng đơng tiền nh thời gian tính chắn trình - Thông tin tình hình TC: Tình hình TC doanh nghiệp chịu ảnh hëng bëi c¸c ngn lùc kinh tÕ doanh nghiƯp kiểm soát, cấu TC, khả toán khả thích ứng phù hợp với môi trờng kinh doanh Nhờ có thông tin nguồn lực kinh tế doanh nghiệp kiểm soát lực kinh doanh khứ đà tác động đến nguồn lực kinh tế dự đoán lực doanh nghiệp tạo khoản tiền tơng đơng tiền tơng lai Thông tin cấu TC có tác dụng to lớn để dự đoán nhu cầu vay, phơng thức phân phối lợi nhuận, tiền lu chuyển mối quan tâm doanh nghiệp thông tin cần thiết để dự đoán khả huy động nguồn TC doanh nghiệp - Thông tin tình hình kinh doanh: Trên BCTC trình bày thông tin tình hình kinh doanh doanh nghiệp, đặc biệt thông tin tính sinh lợi, tình hình biến động sản xuất kinh doanh giúp cho đối tợng sử dụng đánh giá thay đổi tiềm tàng nguồn lực kinh tế mà doanh nghiệp kiểm soát tơng lai, để dự đoán khả tạo nguồn tiền doanh nghiệp sở có việc đánh giá hiệu nguồn lực bổ sung mà doanh nghiệp sử dụng - Thông tin biến động tình hình TC doanh nghiệp: Những thông tin BCTC hữu ích việc đánh giá hoạt động đầu t, tài trợ kinh doanh doanh nghiệp kỳ báo cáo Hệ thống BCTC có tác dụng chủ yếu là: - Cung cấp tiêu kinh tế TC cần thiết giúp cho việc kiểm tra cách toàn diện có hệ thống tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình thực điều chỉnh kinh tế TC chủ u cđa doanh nghiƯp - Cung cÊp nh÷ng sè liệu, thông tin để kiểm tra giám sát tình hình hạch toán kinh doanh, tình hình chấp hành sách chế độ kinh tế TC doanh nghiệp - Cung cấp số liệu cần thiết để tiến hành phân tích hoạt động kinh tế TC doanh nghiệp, để nhận biÕt t×nh h×nh kinh doanh, t×nh h×nh kinh tÕ TC nhằm đánh giá trình hoạt động kinh doanh, xác định kết hoạt động kinh doanh nh tình hình hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp Dựa vào BCTC phát khả tiềm tàng kinh tế, dự đoán tình hình hoạt động kinh doanh nh xu hớng vận động doanh nghiệp để từ đa định đắn có hiệu - Cung cấp tài liệu, số liệu để tham khảo phục vụ cho việc lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch đầu t mở rộng hay thu hẹp phạm vi Đối với nhà quản lý doanh nghiệp, nh: chủ doanh nghiệp, hội đồng quản trị, ban giám đốc Dựa vào BCĐKT để biết đợc tiềm lực doanh nghiệp, tình hình công nợ, tình hình thu, chi TC, khả TC, khả toán, kết kinh doanh để có định công việc cần phải tiến hành, phơng pháp tiến hành kết đạt đợc Đối với nhà đầu t, chủ nợ, ngân hàng, đại lý đối tác kinh doanh: dựa vào báo cáo kế toán doanh nghiệp để biết đợc thực trạng TC, sản xuất kinh doanh, triển vọng thu nhập, khả toán, nhu cầu vốn doanh nghiệp để định đầu t, quy mô đầu t, định liên doanh, cho vay hay thu hồi vốn Đối với quan chức năng, quan quản lý Nhà nớc: dựa vào Báo cáo kế toán doanh nghiệp để kiểm soát kinh doanh doanh nghiệp có sách chế độ pháp luật không, để thu thuế định cho vấn đề xà hội Để cã thĨ thùc sù ph¸t huy t¸c dơng B¸o c¸o kế toán cần phải đảm bảo yêu cầu sau: Phải đợc lập theo mẫu thống nhất, BCTC Cần tuân thủ quy định Nhà nớc Nội dung phơng pháp tính toán tiêu Báo cáo kế toán phải thống với nội dung phơng pháp tính tiêu kế hoạch tơng ứng Yêu cầu giúp cho việc tổng hợp số liệu phân tích, đánh giá tình hình thực tiêu kinh tế đợc dễ dàng, xác khách quan Số liệu Báo cáo kế toán phải đảm bảo xác trung thực khách quan phải đợc tổng hợp từ sổ kế toán sau đà đối chiếu, kiểm tra việc ghi chép cách xác Các tiêu Báo cáo kế toán có liên quan phải thống với nhau, liên hệ bổ sung cho đảm bảo phản ánh trung thực khách quan tình hình kết kinh doanh đơn vị nh vấn đề kinh tế TC doanh nghiệp Báo cáo kế toán phải đợc lập gửi kỳ hạn quy định, nhằm đảm bảo tính kịp thời thông tin Chủ doanh nghiệp kế toán trởng doanh nghiệp ngời chịu trách nhiệm tính trung thực, đắn đáp ứng yêu cầu cđa B¸o c¸o kÕ to¸n doanh nghiƯp Do vËy, việc tổ chức công tác kế toán cần phải trọng việc tổ chức phân công lập xét duyệt Báo cáo kế toán cho phù hợp Ngoài ra, BCTC phải đảm bảo tuân thủ nguyên tắc, chuẩn mực kế toán đợc chấp nhận ban hành Có nh vậy, hệ thống BCTC thực hữu ích, đảm bảo đợc yêu cầu đối tợng sử dụng để định hợp lý 1.1.3 Những quy định chung BCTC Mục tiêu BCTC xây dựng hệ thống BCTC phù hợp với môi trờng kinh tế, luật pháp Việt Nam, đồng thời có tính đến phù hợp với thông lệ kế toán Quốc tế, đảm bảo cho thông tin trình bày BCTC vừa tuân thủ pháp luật, vừa mang tính trung thực, hợp lý Trên sở đó, cung cấp thông tin hữu ích cho đối tợng sử dụng BCTC Để đáp ứng mục tiêu trên, theo Quyết định số 167/QĐ- BTC ngày 25/10/2000 Bộ trởng TC, quy định: - Nhà nớc quy định có tính bắt buộc mẫu biểu, nội dung, phơng pháp lập, đối tợng, phạm vi áp dụng thời hạn nộp BCTC - Hệ thống BCTC quy định chế độ bao gồm báo cáo sau: Bảng cân đối kế toán- Mẫu số B01-DN Kết hoạt động kinh doanh- Mẫu số B01-DN  Lu chun tiỊn tƯ- MÉu sè B03- DN  Thuyết minh BCTC- Mẫu số B09- DN - Đối tợng phạm vi áp dụng: Nội dung phơng pháp tính toán, hình thức trình bày tiêu BCTC ¸p dơng thèng nhÊt cho c¸c doanh nghiƯp thc loại hình, lĩnh vực, thành phần kinh tế - Trách nhiệm, thời hạn lập gửi BCTC: Tất doanh nghiệp độc lập, có t cách pháp nhân phải lập gửi BCTC theo quy định chế độ Trớc mắt, riêng Báo cáo B03-DN tạm thời cha quy định báo cáo bắt buộc phải lập gửi nhng khuyến khích doanh nghiệp lập sử dụng BCTC quý doanh nghiệp Nhà nớc: Các doanh nghiệp hạch toán độc lập hạch toán phụ thuộc Tổng công ty doanh nghiệp hạch toán độc lập không nằm Tổng công ty, thời hạn gửi BCTC quý chậm nhÊt lµ 20 ngµy kĨ tõ ngµy kÕt thóc q Đối với Tổng công ty, thời hạn gửi BCTC q chËm nhÊt lµ 45 ngµy kĨ tõ ngµy kÕt thúc quý BCTC năm doanh nghiệp Nhà nớc: Các doanh nghiệp hạch toán độc lập hạch toán phụ thuộc Tổng công ty doanh nghiệp hạch toán độc lập không nằm Tổng công ty, thời hạn lập gửi BCTC năm chậm 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm TC Đối với Tổng công ty, thời hạn gửi BCTC năm chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm TC Đối với công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, doanh nghiệp có vốn đầu t nớc loại hình Hợp tác xÃ, thời hạn gửi BCTC năm chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm TC Đối với doanh nghiệp có năm TC kết thúc không vào ngày 31/12 hàng năm phải gửi BCTC quý kết thúc vào ngày 31/12 có số luỹ kế từ đầu năm TC đến hết ngày 31/12 - Nơi nhận BCTC: Nơi nhận BCTC đợc quy định cụ thể đối tợng (từng loại doanh nghiệp theo hình thức sở hũ vèn) nã thĨ hiƯn tÝnh thiÕt thùc cđa b¸o c¸o nơi nhận BCTC: Nơi nhận báo cáo Các loại Thời Cơ Cục Cơ Doanh Cơ doanh hạn lập quan thuế quan nghiệp quan nghiệp báo cáo tàI (2) thống cấp đăng kê (3) (4) ký chÝnh kinh doanh (1) (5) Doanh Q, nghiƯp Nhµ năm X X X X X X x x nớc Doanh nghiệp Năm có x vốn đầu t nớc Các loại Năm doanh X x nghiệp khác 1.1.4 Những công việc cần phải thực trớc sau lËp BCTC - Tríc lËp BCTC:  Kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán đảm bảo ghi đầy đủ tất c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh kú Lập bảng cân đối thử (Bảng đối chiếu số ph¸t sinh tríc cã c¸c nghiƯp vơ kÕt chun chi phí, DT xác định kết quả) Lập bút toán khoá sổ (các bút toán điều chỉnh DT, phân bổ chi phí, bút toán kết chuyển chi phí, DT xác định kết kinh doanh) Kiểm kê tài sản, vật t tiền vốn, đối chiếu công nợ, điều chỉnh số liệu sổ kế toán cho phï hỵp víi sè liƯu thùc tÕ (nÕu cã chênh lệch) Khoá sổ kế toán cuối kỳ Lập bảng đối chiếu số phát sinh tài khoản (Bảng cân đối tài khoản) Chuẩn bị mẫu biểu b¸o c¸o - Sau lËp BCTC nhng tríc kiểm toán, tra: Ngời lập BCTC phải kiểm tra, đối chiếu số liệu BCTC, đảm bảo lập sau ký vào BCTC để trình cho Kế toán trởng Kế toán trởng xem xét kiểm tra lại số liệu BCTC đà lập ký vào để trình lên Ban giám đốc Ban giám đốc xem lần cuối trớc duyệt - Sau kiểm toán nội (kiểm toán độc lập) tra TC, thuế có thay đổi số liệu BCTC mà kiểm toán tra yêu cầu doanh nghiệp ®iỊu chØnh sưa ®ỉi, nÕu doanh nghiƯp ®ång ý chÊp nhận sửa chữa kế toán phải sửa đổi (chỉnh lý) số d đầu niên độ sau cho phù hợp với số liệu BCTC đà đợc kiểm toán tra Sau BCTC đà đợc kiểm toán tổ chức công khai BCTC theo tiêu cần công khai với hình thức công khai phù hợp 1.2 Bảng cân đối kế toán 1.2.1 Khái niệm chất BCĐKT BCĐKT phơng pháp kế toán Báo cáo kế toán chủ yếu phản ánh tổng quát tình hình tài sản doanh nghiệp theo hai cách phân loại: cấu thành vốn nguồn hình thành có doanh nghiệp thời điểm định, đợc chia thành hai phần theo hai cách phản ánh tài sản nguồn vốn, hai phần Nó phản ánh vốn nguồn vốn thời điểm ngày cuối kỳ hạch toán 1.2.2 Kết cấu nội dung BCĐKT 1.2.2.1 BCĐKT đợc kết cấu dới dạng bảng cân đối số d TK kế toán xếp trật tự tiêu theo yêu cầu quản lý BCĐKT chia làm hai phần (có thể xếp dọc ngang) Phần tài sản: Phản ánh toàn giá trị có doanh nghiệp đến cuối kỳ hạn hạch toán tồn dới hình thái tất giai đoạn, khâu trình hoạt đông kinh doanh Các tiêu đợc phản ánh phần tài sản đợc xếp theo nội dung kinh tế loại tài sản trình tái sản xuất Xét mặt kinh tế: số liệu tiêu phản ánh bên tài sản thể số vốn kết cấu loại vốn đơn vị có thời điểm lập báo cáo tồn dới hình thái vật chất, tiền tệ, hình thức đầu t TC dới hình thức nợ phải thu tất khâu, giai đoạn trình sản xuất kinh doanh Căn vào nguồn số liệu sở tổng số kết cấu tài sản Có mà đánh giá cách tổng quát quy mô tài sản, lực trình độ sử dụng vốn doanh nghiệp Xét mặt pháp lý: Số liệu bên tài sản thể số vốn thuộc quyền quản lý, quyền sử dơng vèn cđa doanh nghiƯp