Hoàn thiện kế toán chi phí và tính giá thành tại công ty cổ phần xây dựng số 2 lào cai

Đặc điểm chung về Công ty Cổ phần xấy dựng số 2 Lào Cai

Quá trình hình thành và phát triển

Tên công ty: Công ty cổ phần xây dựng số 2 Tỉnh Lào Cai Địa chỉ: Số 585 - Đờng Hoàng Liên - Thành phố Lào Cai - Tỉnh Lào Cai

Công ty cổ phần xây dựng số 2 Lào Cai ( trớc đây là công ty Xây dựng số 2 Lào Cai ), công ty đợc tách ra từ công ty xây dựng số I Hoàng Liên Sơn Đến tháng 11 năm 1991 công ty đợc thành lập lại theo Quyết định số 58/QĐ - CT ngày 18/12/1993 của chủ tịch UBND Tỉnh Lào Cai và thực hiện luật doanh nghiệp của công ty cổ phần.

Công ty có giấy phép đăng ký kinh doanh số 120300026 do sở kế hoạch và đầu t cấp ngày 24 tháng 1 năm 2005.

* Các ngành đợc cấp giấy phép kinh doanh

- Xây dựng các công trình dân dụng - công nghiệp, giao thông

- Xây dựng các công trình thuỷ lơi vừa và nhỏ

- Xây dựng các đờng dây, trạm biến áp đến 35 KV

- San nền mặt bằng dọn dẹp tạo mặt bằng xây dựng

- Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng, kinh doanh nhà đất và nhà ở

* Một số công trình tiêu biểu mà công ty đa thực hiện

- Trụ sở báo Lào Cai

- Trụ sở xây dựng Lào Cai

- Chợ Sa Pa thị trấn Sa Pa Tỉnh Lào Cai

- Nhà nghỉ Công đoàn thị trấn Sa Pa

- Đờng Phố Mới huyện Sa Pa

- Bệnh viện Bảo Thắng Tỉnh Lào Cai

- Trung tâm y tế Huyên Văn Bàn Tỉnh Lào Cai

- Trung tâm bồi dỡng chính huyện Sa Pa

- Trung tâm văn hoá Phố Mới - Thành phố Lào Cai

- Thuỷ điện Ngòi Phát - Bát Xát - Tỉnh Lào Cai

- Đờng B2 - Khu đô thị Thành phố Lào Cai - Cam Đờng

- Trờng cấp III Xuân Giao Bảo Thắng Tỉnh Lào Cai

Quá trình phát triển của công ty cổ phần xây dựng số 2 Lào Cai

Từ năm 1991 đến nay, công ty đã gặp không ít khó khăn nh thiếu cán bộ kỹ thuật, công nhân lành nghề, thiếu vốn sản xuất kinh doanh, chu kỳ sản xuất kéo dài, do đó phải ứng trớc tiền để thi công công trình nên càng kho khăn hơn về vốn Hơn nữa hiện nay đất nớc đang trong quá trính công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nớc để chuyển sang kinh tế thị trờng nên có nhiều bỡ ngỡ và thách thức với công ty Sự đổi mới này cũng lá điều kiên thuận lợi lớn cho công ty vì sự tăng trởng kinh tế kéo theo sự phát triển của mọi thành phần tạo ra nhu cầu xây dựng rât lớn Đặc biệt có sự quan tâm chỉ đạo của UBND Tỉnh Lào Cai, các cơ quan chức năng vẫn luôn tạo điều kiện giúp đỡ công ty.

Giai đoạn này cũng là giai đoạn là nhà nớc chuyển đổi cơ chế từ chế độ bao cấp sang cơ chế thị trờng nhiều thành phần có sự quản lý của nhà nớc Để tồn tại và đứng vững công ty đã tổ chức lại sản xuất, bố trí lại lao động. đầu t thêm trang thiết bị sản xuất.

Bên cạnh đó cán bộ của công ty không ngừng vơng lên, học hỏi thay đổi biện pháp quản lý, đào tạo để nâng cao đội ngũ cán bộ và kỹ thuật, tuyển dụng những ngời có năng lực vào làm việc tại công ty Lực lợng lao động trẻ có tay nghề cao hầu hết đã đợc đào tạo và đi làm việc tại các công trờng xa Cán bộ công nhân viên có nhiều việc làm và có thu nhập ổn định

Ngoài những yếu tố trên công ty còn đầu t mua thêm máy trộn bê tông và 3 ô tô để chuyên trở nguyên vật liệu.

Trên đây là yếu tố giúp doanh nghiệp mở rộng địa bàn hoạt động Ta có thể thấy sự tăng trởng và phát triển của công ty qua một số chỉ tiêu sau:

STT Chỉ tiêu Năm 2003 Năm 2004 Năm 2005

6 Tổng số cán bộ CNV 600 650 685

10 Công nhân lao động phổ thông 210 250 255

11 Thu nhËp b×nh qu©n /1CN 800.000 1.000.000 1.200.00

Qua bảng ta thấy tình hình phát triển của công ty về giá trị sản lợng cũng nh các chỉ tiêu khác từ năm 2004 đến năm 2006 đều tăng, dẫn tới nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách nhà nớc cũng tăng, đời sống cán bộ công nhân viên đợc tăng lên một cách rõ ràng Ngoài ra công ty còn thờng xuyên đổi mới công nghệ sản xuất, đầu t thêm máy móc thiết bị phục vụ cho sản xuất và thờng xuyên cử cán bộ đào tạo mới và đào tạo lại tay nghề cho cán bộ công nhân viên trong công ty.

Cơ sở vật chất kỹ thuật

Do đặc thù của ngành xây dựng công ty đã tập hợp tất cả các lực lợng lao động tự nguyện có sức khoẻ tốt và có trình độ chuyên môn kỹ thuật, trình độ nghiệp vụ phù hợp với từng tính chất, đặc điểm của công việc, của từng phòng ban để công sản xuất kinh doanh có hiệu quả.

Ngày mới thành lập công ty có số vốn là : 2.015.000.000đ và một số trang thiết bị máy móc cùng các phơng tiện vận tải do công ty tự mua sắm, do nhà nớc cấp cùng với sự hợp tác giúp đỡ của bạn bè trên thơng trờng Do đặc trng của ngành xây dựng cơ bản là từ khi khởi công đến khi hoàn thành đa vào sử dụng thờng kéo dài, xây dựng tài sản có giá trị lớn do đó công ty cần rất nhiều tiền để quay vòng vốn nên nguồn vốn chủ yếu là đi vay ngân hàng, vay của các đơn vị bạn và vay của các đối tợng khác

Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý

Công ty cổ phần xây dựng số 2 Lào Cai có bộ máy quản lý tơng đối gọn nhẹ và năng động Bộ máy quản lý sản chịu trách nhiệm về mọi hoạt động của công ty thông qua các ph- ơng án chỉ đạo cụ thể và có biện pháp thực hiện tối uphù hợp với tình hình phát triển của công ty Bộ máy quản lý kinh doanh của công ty bao gồm : Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm giám đốc điều hành, phó giám đốc, ba phòng ban chức năng và 10 đội sản xuất

Do xây dựng công trình ở nhiều địa phơng khác nhau, địa bàn khác nhau nên việc tổ chức thành các đội thi công để giúp cho việc quản lý lao động, phân công lao động tại các địa phơng, công trình cũng khác nhau.

Hiện nay tổng số cán bộ công nhân viên của công ty là:

Trong đó: + Số lao động có trình độ đại học là : 40 ngêi

+ Trình độ trung học là : 70 ngời + Công nhân bậc cao là: 320 ngời

+ Công nhân lao động phổ thông là : 225 ng- êi

Biểu hiện trong sụ lãnh đạo tập chung trong sự thống nhất tuân thủ một điều lệ Trong sản xuất kinh doanh đều do chủ tịch hội đồng quản trị quyết định bên cạnh có sự tham mu của phó giám đốc và kế toán trởng. Đặc điểm tổ chức bộ máy của công ty đợc khái quát qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1: Tổ chức bộ máy quản lý của công ty

: Quan hệ trực tuyến : Quan hệ kiểm soát, giám sát

Chức năng nhiệm vụ phòng ban

Trong bộ máy quản lý mỗi phòng ban đều có chức năng nhiệm vụ riêng của mình trong một mối quan hệ thống nhất.

* Đại hội cổ đông: Đại hội cổ đông là cơ quan quyết định cao nhất, gồm tất cả các cổ đông, có quyền họp và biểu quyết theo quy định, là cơ quan quyết định cao nhất của công ty bao gồm: Đại hội cổ đông thành lập, Đại hội cổ đông thờng niên và Đại hội cổ đông bất thờng.

Hội đồng quản trị Ban kiểm soát

Giám đốc điều hành kiêm chủ tịch HĐQT

* Hội đồng quản trị: Hội đồng quản trị của công ty do

5 thành viên do đại hội đồng cổ đông bầu hay miễn nhiệm.

Là cơ quan quản lý của công ty giữa hai kỳ đại hội cổ đông, là cơ quan quản lý quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của công ty trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội cổ đông.

* Ban kiểm soát: Là tổ chức thay mặt cổ đông kiểm soát mọi hoạt động kinh doanh và điều hành công ty, ban kiểm soát có 3 ngời do Đại hội đồng cổ đông bầu ra.

* Giám đốc điều hành kiêm chủ tịch hội đồng quản trị: Do hội đồng quản trị bổ nhiệm và miễn nhiệm, là ngời đại diện pháp nhân của công ty, là ngời đứng đầu điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, chịu trách nhiệm trớc hội đồng quản trị, hội đồng cổ đông và pháp luật về kết quả kinh doanh và quản lý điều hành công ty.

* Phó giám đốc: Là ngời giúp giám đốc trong việc tổ chức điều hành triển khai hoạt động sản xuất kinh doanh trong công ty Trong trờng hợp giám đốc đi vắng đợc sự uỷ quyền thì phó giám đốc sẽ là ngời lãnh đạo và chịu trách nhiệm trớc pháp luật trong thời gian giám đốc đi vắng.

* Phòng tổ chức - Hành chính : Thực hiện các công việc liên quan đến quản lý, sắp xếp nhân sự, tiền lơng, thanh toán chế độ Bảo hiểm y tế, Bảo hiểm xã hội cho cán bộ công nhân viên của công ty, duy trì trật tự nội vụ, bảo vệ an toàn cơ quan, thực hiện công tác lu trữ thiết bị tài sản, dụng cụ văn phòng Theo dõi thi đua khen thởng, kỷ luất trong công ty.

* Phòng kế toán - Tài vụ: Có chức năng sao chép thu nhận và xử lý thông tin về tình hình tài chính của công ty và tìm biện pháp giải quyết Cung cấp thông tin cho lãnh đạo quản lí vật t, tài sản, tiền vốn, các quỹ trong quá trình

Theo dõi tình hình tiền vay, TGNH, công nợ phải thu đợc kiểm tra kiểm soát kịp thời và hạn chế các khoản nợ dây da khó đòi, thực hiện nghiêm túc các khoản phải nộp ngân sách nhà nớc, TSCĐ, XDCB, xác định mức lao động, đơn giá tiền lơng, giá thành sản phẩm, thực hiện hạch toán với kế toán nội bộ, chỉ đạo giám sát và quản lý tài chính Lập kịp thời và chính xác các báo cáo tài chính quý, năm theo quy định hiện hành.

* Phòng kế hoạch - Kỹ thuật - Kinh doanh: Có nhiệm vụ lập kế hoạch sản xuất kinh doanh quản lý các biến động về định mức giá cả, lu trữ cập nhật các chính sách mới ban hành, xem xét các hợp đồng thi công, đua ra các định mức kỹ thuật Thiết kế, lập tiến độ thi công các công trình và giám sát theo dõi tiến độ, kỹ mỹ thuật công trình, lập kế hoạch vật t theo hạn mức của từng hạn mục công trình, đảm bảo an toàn sản xuất kinh doanh Đa số các công trình đợc xây dựng theo ký kết hợp đồng kinh doanh nên bộ phận kinh doanh tìm ra các nguồn, các cơ sở xây dựng để ký hợp đồng thi công.

* Cơ cấu tổ chức các đội sản xuất trong công ty: Do công trình có địa điểm thi công khác nhau, thời gian thi công dài, mang tính đơn chiếc nên lực lơng lao đông của công ty đựơc tổ chức thành các đội sản xuất lại có thể hạch toán phụ thuộc.Trong mỗi đội sản xuất lại có thể tổ chức thành các tổ sản xuất thi công, trong từng thời kỳ mà tổ các đội sản xuất sẽ thay đổi cho phù hợp với điều kiện cụ thể. Từng đội sản xuất đều có đội trởng là ngời có trách nhiệm thi công cùng với cán bộ kỹ thuật của phòng kế hoạch kỹ thuật, có đội phó kỹ thuật, có từ 1 đến 2 kỹ thuật viên là kỹ s chuyên ngành, từ 1 đến 2 nhân viên kế toán, một nhân viên tiếp liệu và một thủ kho Kế toán của mỗi đội có nhiệm vụ thanh toán, quyết toán với công ty theo từng khối lơng xây lắp hoàn thành Việc bố trí các đội sản xuất tuỳ theo tính chất, quy mô sản xuất, có thêt bố trí kiêm nhiệm để giảm bớt định biên và tăng thêm thu nhập.

Việc bố trí phòng ban của công ty nhìn chung khá hợp lý phù hợp với đặc điểm riêng của công ty xây dựng.

Đặc điểm hoạt động kinh doanh và quy trình công nghệ của công ty cổ phần xây dựng số 2 Lào Cai

2.3.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh

Xây dựng cơ bản là ngành sản xuất vật chất độc lập nhằm tạo ra cơ sở vật chất cho nền kinh tế Quốc dân, là một đợn vị xây dựng công ty cổ phần xây dựng số 2 Lào Cai có những đặc điểm chung của một công ty xây dựng và có những đặc trng riêng nh sau; Để xây dựng công trình đòi hỏi công ty phải lập dự toán, các chi phí liên quan tới khảo sát, thiết kế, xây lắp mua sắm thiết bị, chi phí sử dụng đất, đền bù và giải phóng mặt bằng, các chi phí khác và chi phí dự phòng Quá trình lắp đặt phải so sành với dự toán để giảm bớt rủi ro Công trình xây dựng bao gồm nhiều hạng mục công trình nằm trong dây truyền công nghệ đồng bộ, hoàn chỉnh để làm ra sản phẩm cuối cùng nêu trong dự án.

Phạm vị hoạt động của công ty là trong địa bàn tỉnh Lào Cai nhng trong những năm gần đây công ty còn mở rộng hoạt động sang tỉnh lân cận nh tỉnh Lai Châu Các công trình đợc xây dựng cố định tại nơi sản xuất còn các điều kiện nh máy thi công, xe ô tô vận chuyển nguyên vật liệu và ngời lao động phải di chuyển theo địa điểm đặt sản phẩm công trình Hoạt động xây lắp tiến hành ngoài trời chịu ảnh hởng của các điều kiện thiên nhiên nh nắng, ma, gió, bão ảnh hởng tới việc quản lý tài sản, vật t, máy móc dễ bị h hỏng và ảnh hởng đến tiến độ thi công.

Do thời gian thi công tới khi hoàn thành kéo dài nên các công trình phụ thuộc vào quy mô, tính phức tạp của từng

Cai diễn biến phức tạp, nắng mua thất thờng, nhiệt độ và độ ẩm cao khó khăn cho quá trình bảo quản NVL do vậy quá trình thi công luôn đợc chí theo từng gia đoạn Mỗi giai đoạn đợc chia thành nhiều công việc khác nhau đòi hỏi việc tổ chức quản lý, giám sát chặt chẽ sao cho bảo quản đúng chất lợng công trình nh thiết kế và dự toán Trong điều kiện nh vậy vấn đề sinh hoạt của công nhân, vấn đề an ninh cho ngời lao động cũng nh máy móc rất đợc quan tâm, chú ý để đảm bảo tiến độ thi công, chất lợng công trình và sự an toàn về ngời cũng nh về vật chất Để đảm bảo đợc các điều kiện trên và tránh những khó khăn do ngoai cảnh gây ra công ty đã tổ chức sản xuất theo đội Đội thi công chịu sự lãnh quản lý của ban lãnh đạo công ty Mỗi đội đợc giao nhiệm vụ thi công từ một tới hai công trình tuỳ theo quy mô của công trình và năng lực của mỗi đội.

2.3.2.Đặc điểm tổ chức và quy trình sản xuất Để đạt đợc thành tích cao, hiệu quả sản xuất kinh doanh lớn ngoài những điều kiện khách quan đem lại thì việc sắp xếp bộ máy quản lý trong công ty là một yếu tố hết sức quan trọng Ngời điều hành công ty phải nhạy bén, linh hoạt trớc những biến động của nền kinh tế, có chuyên môn nghiệp vụ cũng nh năng lực điều hành, quản lý, đối nội, đối ngoại.

Bên cạnh đó việc thờng xuyên kiện toàn bộ máy tổ chức sản xuất không kém phần quan trọng Một bộ máy tổ chức sản xuất gọn nhẹ, hợp lý đáp ứng yêu cầu sản xuất của ngành Vì vậy, những năm qua công ty đã đầu t thêm trang thiết bị máy móc, tổ chức bộ máy quản lý với chất lợng ngày càng cao và có hiệu quả góp phần không nhỏ vào kết quả sản xuất kinh doanh của công ty.

Cũng nh những doanh nghiệp xây dựng khác trong cả nớc công ty đảm nhận luôn phần có giá trị dự toán Đây là cơ sở để công ty tổ chức hoạt động thi công trên thực tê nhằm tránh sự chệch hớng sản xuất.

Tại công ty mô hình hoạt động sản xuất là trực tuyến, chủ nhiệm đội công trình hoạt động nh một ban giám đốc điều hành, chủ nhiệm công trình chịu trách nhiệm về mặt tiến độ, chất lợng, kinh tế, an toàn lao động theo quy định của nhà nớc Công ty thiết lập các đội nh : Đội sắt, đội điện, đội nớc, đội xây dựng hoàn thiện đội kỹ s quản lý về các mặt Công ty chỉ đạo bàn giao hàng ngày, hàng tuần, kịp thời giải quyết mọi yêu cầu phục vụ tiến độ sản xuất, phối hợp với nhiều bên tham gia.

Sơ đồ 2: Quy trình tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần xây dựng số 2 Lào Cai

Sơ đồ 3: Sơ đồ quy trình sản xuất thi công xây lắp

Thi công phần móng Thi công phần thô

Chuẩn bị hồi sơ kỹ thuËt

Lập biện pháp thi công và biên pháp an toàn lao động

Tổ chức thi công Nghiệm thu

Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán công ty cổ phần xây dựng số 2 Lào Cai

Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán là một bộ phận quan trọng trong bộ máy của công ty, cung với sự hình thành và phát triển của công ty có sự đóng góp không nhỏ của bộ phận kế toán. Công ty xây dựng số 2 Lào Cai áp dụng hình thức kế toán tập trung, toàn bộ công tác kế toán của công ty đợc thực hiện tại phòng kế toán và tại các đội sản xuất Phòng kế toán có nhiệm vụ thu thập xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối t- ợng và nội dug công tác kế toán theo chuẩn mực kế toán hiện hành.

Kế toán là giám đốc quản lý đồng tiền thông qua việc quản lý vốn và tài sản của công ty Công ty đã có điều kiện thuận lơi đó là trang thiết bị phục vụ cho công việc kế toán rất tốt Công ty đã sử dụng kế toán trên máy tính để luôn đạt hiệu quả tốt trong công tác kế toán của công ty và giảm bớt sai sót, sức lực của nhân viên kế toán cũng nh đẩy nhanh tiến độ công việc.

Bên cạnh những điểm trên công ty cổ phần xây dựng số 2 Lào Cai còn có những nhiệm vụ khá quan trọng sau:

- Hớng dẫn kế toán ở các đơn vị sản xuất ( các đội sản xuất, các đơn vị trực thuôc, các tổ sản xuất) của công ty trong việc hạch toán ban đầu theo công trình và hạng mục công tr×nh.

- Kiểm tra, kiểm soát phơng án kinh doanh đã đợc giám đốc duyệt, thờng xuyên đối chiếu công trình để giúp các đơn vị hạch toán chính xác, tham mu, góp ý với giám đốc từng ph-

Nghiệm Thanh quyÕt thu toán

Kế toán tr ởng kiêm tr ởng phòng kế toán

Kế toán NH, theo dõi công nợ phải thu Kế toán TSCĐ, theo dõi công nợ phải trả Kế toán NVL, tiền l ơng, BHXH, BHYT và chế độ Kế toán tổng hợp

Kế toán các đội sản xuất ơng án sản xuất kinh doanh cụ thể, xác định lỗ lãi để trả l- ơng cho công nhân viên.

- Xây dựng quy chế, phơng thức, hình thức cho vay vốn, giám sát theo dõi tình hình sử dụng vốn vay của công ty. Nắm chắc chu trình luân chuyển vốn của từng hợp đồng, phơng án nhằn nguy cơ ứ đọng vốn.

- Lập dự phòng để giải quyết kịp thời các phát sinh bất lợi trong sản xuất kinh doanh và có nguồn vốn dự trữ cho các hoạt động sản xuất kinh doanh mới phát sinh, chủ động xử lý khi có thay đổi về tổ chức, nhân sự lao động có liên quan đến tiền.

- Tính toán và phản ánh chính xác, đầy đủ kịp thời số lợng và giá trị từng loại tài sản do quá trình xây dựng mang lại.

- Lập và nộp đúng hạn báo cáo tài chính cho cơ qua quản lý cấp trên và các cơ quan thanh toán cho vay và tái trợ vốn, cơ quan thông kê, các cổ đông góp vốn Phân tích và đánh giá hiệu quả sử dụng vốn đầu t ở các đơn vị, công bố trớc hội đồng cổ đông.

Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty xây dựng số 2 Lào Cai.

Sơ đồ 4: Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

Các bộ phận kế toán có chức năng nhiệm vụ đợc phân công cụ thể nh sau.

- Kế toán trởng: Là ngời giúp việc cho giám đốc, tổ chức chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán tài chính, thông tin kinh tế trong đơn vị theo cơ chế quản lý mới và theo đúng pháp lệnh, kế toán thống kê, điều lệ kế toán nhà nớc và điều lệ kế toán hiện hành Tổ chức bộ máy kế toán, phổ biến hớng dẫn thực hiện và cụ thể hoá kịp thời chính sách, chế độ, thể lệ tài chính, kế toán của nhà nớc, của bộ xây dựng Tổ chức kiểm tra kế toán và tổ chức tạo nguồn vốn, sử dụng nguồn vốn.

- Bộ phận kế toán tổng hợp: Hình dung đợc toàn bộ công việc đợc giao và ghi chép tổng hợp số liệu vào sổ sách kế toán, đua ra các thông tin trên cơ sở số liệu sổ sách kế toán phần hành cung cấp Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm Giúp kế toán trởng lập tất cả các báo cáo tài chính theo quy định hịên hành Kết chuyển chi phí giá thành sản phẩm xây lắp.

- Kế toán Ngân hàng và theo dõi công nợ phải thu: Theo dõi tình hình tăng, giảm, số d hàng ngày của các tài khoản Tiền gửi NH, theo dõi các khoản vay ngắn hạn, dài hạn, đến hạn trả Theo dõi công nợ của khách hàng theo từng tháng. Quản lý ghi sổ chi tiết TGNH và công nợ phải thu

- Kế toán TSCĐ và theo dõi công nợ phải trả: Theo dõi TSCĐ khu vực cơ quan của công ty và báo cáo tổng hợp khu vực cơ quan của công ty, theo dõi thanh lý TSCĐ, kiểm tra quyết toán sửa chữa tài sản cố định Ra quyết định tăng giảm TSCĐ, cập nhật tăng giảm TSCĐ trong kỳ vào sổ khấu hao, điều động TSCĐ trong nội bộ công ty, trích khấu hao và phân bổ khấu hao theo quý.

Theo dõi các khoản công nợ phải trả khách hàng nh lãi vay, tiÒn mua chiu NVL, CCDC

- Kế toán NVL, CCDC, tiền lơng , BHXH, BHYT và các chế độ khác: Kế toán chi tiết NVL, CCDC hàng ngày theo dõi vào sổ nhập, xuất, tồn và phải có biên bản kiểm tra đảm bảo chất lợng để chứng minh NVL có đủ điều kiện trớc khi tiến hành xuất NVL và đa vào xây dựng, thu các chứng từ : Phiếu nhập xuất kho của các đội, bảng kê phân bổ trình kế toán duyệt và đính vào các chứng từ kèm theo Theo dõi tình hình cung ứng vật t và tình hình tiêu hao, tồn kho mỗi tháng, mỗi quý, năm tại các kho của mỗi công trình Trích BHYT, BHXH, KPCĐ theo tỷ lệ Nhà nớc quy định để đa vào chi phí, cuối năm mua BHYT cho công nhân viên của công ty.

Ngoài kế toán của phòng kế toán trên công ty, các đội sản xuất đều có một kế toán làm nhiệm vụ theo dõi, lập chứng từ phát sinh hằng ngày tại công trờng, tập hợp các chứng từ nộp về phòng kế toán tài vụ của công ty.

Chế độ kế toán áp dụng tại công ty

Công ty vân dụng hệ thống tài khoản : Công ty là đơn vị sản xuất kinh doanh để phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán đơn vị đã sử dụng hầu hết các tài khoản trong hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp Tuy nhiên con một số tài khoản đơn vị không dùng đến nh TK

113, 121, 128, 129, 136, 144, 222, 228, 229, 336 Vì công ty hạch toán độc lập không tham gia liên doanh, liên kết, đầu t chứng khoán, không có đơn vị hạch toán nội bộ phụ thuộc, không nhận các khoản ký quỹ, ký cợc dài hạn

- Công ty hạch toán HTK theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, tính giá trị HTK theo đơn giá đích danh và công ty tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ.

- Niên độ kế toán áp dụng bắt đầu từ 01/01 - 31/12

- Đơn vị tiền tệ sử dụng : Đồng Việt Nam ( nguyên tắc và phơng pháp chuyển đổi các đồng tiền khác theo tỷ giá

- Sản phẩm dở dang đợc đánh giá theo giá thành sản xuất bao gồm 621,622,627.

- Phơng pháp tính thuế: theo phơng pháp khấu trừ

- Phơng pháp tính khấu hao: Phơng pháp tính khấu hao đờng thẳng

- Về hình thc ghi sổ: Kế toán trong công ty Xây dựng số 2 sử dụng sổ Nhật Ký Chung để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian, và sử dụng thêm sổ nhật ký đặc biệt ( sổ nhật ký chuyên dùng) là một phần của nhật ký chung nên phơng pháp nghi chép tơng tự NKC. Song để tránh sự trùng lặp các nghiệp vụ ghi trên nhật ký đặc biệt thì không ghi trên NKC Hằng ngày căn cứ vào chứng từ kế toán tiến hành kiểm tra, phân loại chứng từ gốc có cùng nội dung và ghi vào sổ NKC, sổ kế toán chi tiết có liên quan Căn cứ ghi sổ cái là sổ NKC và NKĐB ( Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền, sổ thẻ kế toán chi tiết).

- Với chơng trình phần mềm riêng của công ty, hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc do kế toán của các đội đa lên, kế toán viên vào các bảng kê ( bảng kê này do công ty lựa chọn phù hợp với tình hình của công ty đã đợc bộ tài chính chấp nhận), rồi vào chứng từ ghi sổ, các số liệu đó sẽ đợc nhập vào máy tính Máy sẽ tự động vào sổ chi tiết, sổ cái,nhật ký chung, khi nào cấn số liệu thì in ra.

Chế độ kế toán áp dụng tại công ty

Công ty đã thực hiện chuẩn mực kế toán số 21 trình bầy về báo cáo tài chính Ngoài lập Báo cáo tài chình hàng quý còn lập Báo cáo tài chính giữa niên độ kế toán.

Các Báo Cáo tài chính công ty đã phản ánh dạng tổng hợp nhất về tình hình tài sản, nguồn vốn CSH và công nợ cũng nh tình hình tài chính, KQKD trong kỳ của công ty.

- Cụ thể hàng quý công ty lập Báo Cáo nh sau:

+ Bảng cân đối kế toán giữa niên độ ( dạng đầy đủ):MÉu sè B01 - DN

+ Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh ( dạng đầy đủ): Mẫu sô B020 - DN

+ Tuyết minh báo cáo tài chính có chọn lọc : Mẫu số B09

Thực tế công ty không lập báo cáo Lu chuyển tiền tệ trong cả hệ thống báo cáo tài chính năm và báo cáo tài chính giữu niên độ

Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung ết i ti án ch to ẻ kế , th Sổ

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối phát sinh

Thực trạng công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần xây dựng số 2 Lào Cai

Một số vấn đề chung về công tác quản lý về kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành tại Công ty Cổ phần Xây dựng số 2 Lào Cai

toán chi phí sản xuất và tính giá thành tại Công ty Cổ phần Xây dựng số 2 Lào Cai.

2.1.1 Phân loại chi phí sản xuất

Tại Công ty Cổ phần Xây dựng số 2 Lào Cai chi phí sản xuất đợc phân loại theo công dụng của chi phí gồm có:

- Chi phí NVL trực tiếp: Bao gồm các chi phí về các loại NVL chính, NVL phụ, nhiên liệu đợc sử dụng trực tiếp vào quá trình sản xuất Không tính vào khoản mục này là những chi phí NVL dùng cho hoạt động ngoài lĩnh vực sản xuất.

- Chi phí nhân công trực tiếp: Bao gồm các chi phí về tiền lơng, phụ cấp phải trả, các khoản trích BHYT, BHXH, tiền lơng của công nhân trực tiếp sản xuất theo đúng quy định Trong các khoản mục này tiền lơng, phụ cấp lơng và trích các khản theo lơng của công nhân sử dụng máy thi công, nhân viên quản lý và nhân viên khác không đợc tính vao khoản mục này.

- Chi phí sử dụng máy thi công: Bao gồm chi phí máy chạy, chi phí điều khiển máy thi công, chi phí khấu hao sửa chữa máy

- Chi phí sản xuất chung: Là chi phí dùng cho việc quản lý và phục vụ sản xuất chung tái công trình xây dựng gồm các chi phí về NVL, CCDC, các chi phí khác dùng cho quản lý đội.

Cách phân loại theo đúng mục đích và công dụng của công ty có tác dụng cho việc quản lý theo đúng định mức và là cơ sở cho kế toán tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm theo khoản mục chi phí.

2.1.2 Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất và đối tợng tính giá thành, kỳ tính giá thành sản phẩm Đối với công ty viêc tập hợp chi phí sản xuất phát sinh đựơc tình cho từng công trình và hạng mục công trình Chi phí sản xuất của công trình nào thì tập hợp cho từng công trình đó.

Với phần việc cần tính giá thành thực tế thì đối tợng tình giá thành là từng phần việc có kết cấu dự toán riêng, đạt tới điểm dừng kỹ thuật theo yêu cầu của hợp đồng Để xác định giá thành thực tế của từng đối tợng này thì phải xác định giá trị dở dang là toàn bộ chi phí cho phần việc cha đạt yêu cầu, cha hoàn thành trong kỳ sản xuất Do vậy đối tợng tính giá thành của công ty là các công trình, hạng mục công trình đã hoàn thành nghĩa là khối lợng công việc đó có sự xác nhận của chủ đầu t trong biên bản nghiệm thu khối lợng sản phẩm hoàn thành Theo đó kỳ tính giá thành của công ty cũng tuỳ thuộc vào thời điểm công trình thi công xong hoàn thành bàn giao.

* Trình tự của việc tập hợp chi phí qua các bớc sau:

B ớc 1: Tập hợp chi phí sản xuất cơ bản có liên quan trực tiếp đến đối tợng sử dụng

B ớc 2: Tính toán và phân bổ lao vụ của các nghành sản xuất kinh doanh cho từng đối tợng sử dụng trên cơ sở khối l- ợng lao vụ phục vụ và hạch toán đơn vị lao vụ

B ớc 3: Tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung cho các loại sản phẩm có liên quan.

B ớc 4: Xác định chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ và tính ra tổng hạch toán, hạch toán đơn vị sản phẩm.

Kế toán chi phí NVL trực tiếp

2.2.1 Đặc điểm sử dụng NVL tại công ty

Do đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty mang tính đặc thù của doanh nghiệp Xây lắp nên NVL là một trong những yếu tố cơ bản đóng vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp nói chung và của công ty nói riêng Đối với các công trình Xây dựng thì NVL thờng chiếm tỷ trọng lớn trong gía trị các công trình, hạng mục công trình Vì vậy, sử dụng tiết kiệm quản lý chặt chẽ và có hiệu quả NVL luôn là một yêu cầu khách quan cần thiết cho việc giảm chi phí và hạ giá thành sản phÈm.

Khoản mục chi phí NVL trong giá thành của công ty bao gồm chi phí NVL chính, NCL phụ, vật liệu kết cấu, nhiên liệu, phụ tùng thay thế đợc sử dụng trực tiếp cho máy thi công

Do đặc điểm của hoạt đông Xây lắp, các công trình thi công không cố định, nhu cầu sử dụng NVl khác nhau cho mỗi công trình Cùng với sự phát triển của nền kinh tế thị tr- ờng đã ra đời nhiều NVL thay thế do đó NVL đợc phân bố rộng khắp trên thị trờng Do đó NVL xây dựng của công ty thờng đợc chuyển thằng tới chân công trình, hệ thống kho đợc dựng để bảo quản NVL ngay tại công trình. Đối với công trình có quy mô lớn Công ty trực tiếp quản lý NVL và không đựơc khoán gọn cho các đội thi công Đội chỉ mua những vật t có giá trị nhỏ, thờng những vật t này chỉ chiếm 5% - 10% chi phí công trình.

Phần lớn các công trình tại Công ty Cổ phần Xây dựng số 2Lào Cai đều đợc khoán gọn cho các đội thi công, các chi phí phat sinh trong quá trình thi công xây dựng đợc các đội trang trải bằng tiền của mình.

Do đặc điểm của ngành Xây dựng cơ bản và sản phẩm của ngành khác biệt so với sản phẩm của những ngành khác Địa điểm phát sinh chi phí ở nhiều nơi khác nhau để thuận tiện cho việc xây dựng công trình, giảm bớt đợc các chi phí vận chuyển, hao hụt trong quá trình vận chuyển nên công ty đã tổ chức kho vật t ngay tại chân công trình Cụ thể việc hạch toán quá trình chi phí NVL nh sau:

- Trớc hết phòng kế hoạch - kỹ thuật căn cứ vào dự toán và phơng án thi công của công trình mà công ty đã trùng thầu để lập tiến độ thi công, lập sổ mục công trình Sau đó giám đốc duyệt và giao nhiệm vụ sản xuất thi công cho các đội theo từng công trình và hạng mục công trình.

- Các đội thi công căn cứ vào nhiệm vụ sản xuất thi công của công ty giao, tính toán lợng vật t cần phục vụ cho sản xuất thi công theo tiến độ.Từ đó lập kế hoạch xin cấp vật t trong tháng của đội đã lập gửi phòng kế hoạch, kế toán của công ty Khi lĩnh vật t phải có giấy xin cấp vật t có đầy đủ chữ ký, số lợng, quy cách, phẩm chất từng nguyên vật liệu

- Sau khi đợc giám đốc công ty duyệt cấp căn cứ vào giấy xin cấp vật t nếu trờng hợp mua vật t bằng tiền mặt thì kế toán viết phiếu chi tạm ứng tiền đồng thời tiến hành định khoản trên chứng từ và ghi sổ nhật ký chuyên dùng

Ví dụ: Công trình xây dựng Ngân hàng công thơng thành phố Lào cai nh sau Khi đội ứng tiền mua vật t.

+ Ngày 21/3 bà Hà ứng tiền mua Xi măng: 21.615.000

Cã TK 111: 21.615.000 + Ngày 25/3 ông Nam ứng tiền mua ngói vẩy là: 3.200.000

Từ các chứng từ chi tiền kế toán ghi vào sổ nhật ký chuyên dùng và các sổ chi tiết khác.

Mẫu 2.2.2.1 Trích : Nhật ký chuyên dùng

Ghi có Ghi nợ các tài khoản

Bà Hà tạm ứng tiền mua xi m¨ng

Bà Vân tạm ứng tiền mua xi m¨ng

3 Ông Nam tạm ứng tiền mua ngãi vÈy

Sau khi nhận đợc tiền, kế toán công ty cùng các đội tr- ởng hoặc kế roán đội đi mua vật liệu về nhập kho công trình, kế toán công ty tiến hành cân, đo, đong, đếm số l- ợng vật liệu nhập kho để lập phiếu nhập kho Trờng hợp mua NVL cha thanh toán, trả tiền ngay thì kế toán vật liệu của công ty cùng đội trởng hoặc kế toán đội đi nhận vật liệu và hoá đơn của bên bán Kế toán định khoản nh sau:

Hoá đơn GTGT MS: 01 GTKT -

3LL Liên 2: Giao cho khách hàng KH: AA/02

Ngày 25 tháng 3 năm 2005 Đơn vị bán hàng: Đại lý vật liệu xây dựng Mai Trang Địa chỉ: 275 Đờng Cốc Lếu - Lào Cai

Họ tên ngời mua hàng: Hoàng Trọng Nam

Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng số 2 Lào Cai Địa chỉ: 585 - Đờng Hoàng Liên - Lào Cai

Hình thức thanh toán: TM MS:

STT Tên hàng hóa, dịch vô ĐVT Số lợng Đơn gía Thành tiền

Số tiền viết bằng chữ: Ba triệu hai trăm ngàn đồng chẵn

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

( Ký ghi rõ họ tên) ( Ký ghi rõ họ tên) ( Ký ghi rõ họ tên)

Sau khi giao lại số vật liệu mua về cho thủ kho, kế toán đội nhập phiếu, nhập kho chuyển ngay về cho kế toán công ty làm chứng từ, ghi nhật ký chung.

Toàn bộ nguyên vật liệu nhập kho bằng nguồn vốn tạm ứng hoặc mua cha thanh toán hoặc cha trả tiền cho ngời bán đợc kế toán sử dụng chứng từ phiếu nhập kho theo mẫu Ví dô nh sau:

- Chứng từ sử dụng gồm phiếu nhập kho

Công ty cổ phần xây dựng số 2 Lào

Số: 585 Đờng Hoàng Liên - TP.Lào

Họ tên ngời giao hàng: Hà văn Hải - Công nhân công ty vật liệu xây dựng Mai Trang Địa chỉ: 275 Đờng Cốc Lếu - Lào Cai

Ngời nhận hàng: Phạm thị Hà phòng kế toán

Theo hợp đồng số: 04 ra ngày 25 tháng 3 năm 2005

Nhập tại kho: Công trình Ngân hàng Công thơng - Lào Cai

STT Tên sản phẩm MS ĐVT Số lợng Đơn gía Thành tiền

Tổng số tiền bằng chữ: Hai mơi lăm triệu không trăm ba mơi t ngàn chín trăm đồng

Phụ trách bộ phận Phụ trách kế toán Ngời giao hàng Thủ kho

Các vật liệu khác nhập kho kế toán thờng sử dụng mẫu tơng tự Khi kế toán nhận đợc phiếu nhập kho của kế toán đội gửi lên Phòng kế toán xác định giá nguyên vật liệu nhập kho đến tận chân công trình.

Giá thực tế Giá mua Chi phÝ vËn nhập kho vật t = Ghi trên hoá đơn + chuyÓn bèc xÕp

Sau khi đã xác định đợc giá thực tế vật liệu nhập kho của từng phiếu xác định đợc Thuế GTGT đợc khấu trừ, kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung vào sổ cái tài khoản liên quan.

2.2.3 Chi phí Nguyên vật liệu trc tiếp

* Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là chi phí nguyên vật liệu trực chính, nguyên vật liệu phụ, các cấu biện của các bộ phận tách rời Vật liệu luân chuyển tham gia cấu thành thực thể sản phẩm xây lắp nh gạch, đá, cát, sỏi Các chi phí này chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm xăy lắp Vì vậy việc hạch toán chính xác chi phí nguyên vật liệu có ý nghĩa đặc biệt quan trọng Chi phí nguyên vật liệu cho xây dựng công trình đợc tính theo giá thực tế tại thời điểm phát sinh.

* Một số nguyên tắc cần phải tôn trọng khi hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trong đơn vị xây lắp công tr×nh

+ Các loại vật liệu sử dụng cho công trình nào thì tính trực tiếp cho công trình đó

+ Cuối kỳ hạch toán hoặc khi công trình hoàn thành phải tiến hành kiểm kê số nguyên vật liệu lĩnh về cha sử dụng hết đồng thời ghi giảm chi phí nguyên vật liêu trực tiếp và tổ chức hạch toán và đánh giá đúng đắn giá trị phế liệu thu hồi.

Chi phí nhân công trực tiếp

Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm các khoản tiền l- ơng, tiền công, tiền phụ cấp của công nhân trực tiếp tham gia thực hiện khối lợng công trình và các khoản trích BHTY, BHXH, KPCĐ theo quy định tiền lơng của công nhân đợc tính vào chi phí sản xuất. Đây là một khoản mục quan trọng trong chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm xây lắp Hạch toán đúng đắn,kịp thời khoản mục này không những là cơ sở cho việc đánh giá chính xác giá thành các hạng mục công trình mà còn đáp ứng đợc yêu cầu của ngời lao động.

Tại công ty CP Xây dựng số 2 Lào Cai, công nhân trực tiếp bao gồm lao động thuê ngoài theo hợp đồng ngắn hạn, mùa vụ do chủ nhiệm công trình cùng các cán bộ kỹ thuật căn cứ vào tiến độ thi công ký kết hợp đồng Vì vậy công ty không tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho lực lợng lao động này và áp dụng 2 hình thc trả lơng

- Trả lơng theo thời gian: Hình thức này đợc áp dụng cho bộ máy quản lý, bộ phận chỉ đạo sản xuất, thi công ở các đội x©y dùng.

- Trả lơng theo sản phẩm: Hình thức này đợc áp dụng cho nhân công trực tiếp tham gia thi công và đợc khoán gọn theo hợp đồng làm khoán Mỗi công trình sẽ tiến hành hạch toán chi phí nhân công trực tiếp riêng.

Căn cứ vào khối lợng công việc cần thi công trong từng tháng, cán bộ kỹ thuật tiến hành lập hợp đồng làm khoán cho các đội sản xuất Tại các đội phải lập bảng tính công và chia lơng để theo dõi tình hình lao động của công nhân Hợp đồng làm khoán và bảng chấm công này là những chứng từ ban đầu để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp.

Cuối mỗi tháng, đội trởng đội công trình cùng với cán bộ kỹ thuật và các tổ trởng tổ sản xuất xem xét đối chiếu khối lợng công việc mà các đội đã thực hiện, nếu thấy khớp về số lợng và chất lợng theo yêu cầu của hợp đồng làm khoán thì sẽ kỹ nhận phê duyệt hợp đồng Hợp đồng cùng bảng chấm công sẽ đợc chuyển lên công ty để kế toán tính ra tiền lơng phải trả cho công nhân Căn cứ vào đó, các đội sẽ tiến hành thanh toán lơng cho công nhân của đội mình chứ không tiến hành lập bảng chi lơng cho từng ngời Nh vậy, các đội có thể quản lý chặt chẽ nhân công của mình,tuỳ theo tiến độ thi công của từng hạng mục mà có những mà có những quyết định tăng giảm lao động đảm bảo đúng công trình nh hợp đồng

Tại công trình thi công Ngân hàng công thơng Lào Cai nh sau:

Khi hợp đồng cha đợc thanh toán, kế toán công ty sẽ phản ánh

Cã TK 334 Cuối tháng, những hợp đồng còn nợ nhân công đó sẽ đ- ợc tập hợp lập thành một bảng kê Từ đó, kế toán sẽ vào chứng từ ghi sổ.

Khi hợp đồng đợc thanh toán, kế toán hạch toán:

Cã TK 3312Trên cơ sở các chứng từ ghi sổ, kế toán sẽ nhập số liệu vào máy tính, máy sẽ tự động vào các sổ Nhật ký chung, sổ cái và sổ chi tiết tài khoản 622

Bảng kê lơng trực tiếp Tháng3/2005

Công trình : Ngân hàng công thơng Lào cai

STT Bộ phận Chi phí sản xuất

II Cải tạo quét vôi

Tại công trình Ngân hàng công thơng có bàng kê lơng nh sau:

Ngày 31 tháng 3 tính lơng cho công nhân trực tiếp sản xuÊt

Cã TK 334: 44.084.000 Các khoản trích theo lơng

Trích sổ chi tiết Tài khoản 622

3 46 Lơng thanh lý hợp đồng

KC chi phÝ sang giá thành

Kế toán lập biểu Kế toán trởng

Mẫu 2.3.3: Trích sổ Nhật ký chung TK 622

Công Ty cổ phần xây dựng số 2 Lào Cai

Số: 585 - Đờng Hoàng Liên - Tp.Lào Cai

TrÝch nhËt ký chung Tài khoản: 622

Diễn giải Đã ghi sổ cái

- Chi phÝ NC trùc tiÕp

- Các khoản trích theo lơng tính vào CP NC trực tiÕp SX

K/C chi phÝ NC trùc tiÕp tÝnh theo lơng

Ngời lập biểu Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

Dựa trên bảng kê lơng trực tiếp của Công ty tháng 3/2005 kế toán lên sổ chi tiết TK622

- Theo số chứng từ 138 tiền lơng công nhân sản xuất sản phẩm: 5.000.000đ

- Theo số chứng từ 146 tiền lơng công nhân sản xuất sản phẩm: 10.000.000đ

- Theo số chứng từ 46 lơng thanh lý hợp đồng:

- Tổng tiền lơng phát sinh 44.084.000đ

- Theo chứng từ số 52 trích KPCĐ, BHXH, BHYT tháng 3 là: 17.000.000đ

- Tổng chi phí nhân công trực tiếp là: 61.084.000®

- Dựa trên bảng kê lơng trực tiếp, bảng tính lơng, sổ chi tiết TK334 của Công ty kế toán lên sổ Nhật Ký Chung tháng 3/2005

- Ngày 31/3 chi phí nhân công trực tiếp TK622: 44.084.000®

- Ngày 31/3 các khoản trích theo lơng: 17.000.000đ

Từ sổ chi tiết và Nhật ký chung TK622 kế toán vào sổ cái 622

- Ngày 31/3 từ dòng 1 cột 7 chi phí nhân công trực tiếp

- Ngày 31/3 từ dòng 2 cột 7 các khoản trích theo lơng là: 17.000.000đ

Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp về TK 1542 là:61.084.000®

Dựa trên sổ chi tiết TK622 nên sổ cái TK622 từ đó có thể đối chiếu ngợc lại từ sổ cái TK 622 vào sổ Nhật ký chung và các chứng từ.

Mẫu 2.3.4: Trích sổ cái TK 622

Số: 585 - Đờng Hoàng Liên - Tp.Lào cai

Diễn giải TK đối ứng

31/3 10 31/3 - Các khoản tính trích theo lơng 3384 17.000.0

31/3 11 31/3 K/C chi phÝ NC trùc tiÕp vÒ TK1542

Kế toán chi phí máy thi công

Chi phí máy thi công là nhng chi phí có liên quan đến máy thi công phục vụ trực tiếp cho hoạt động xây lắp công trình theo phơng thức thi công hỗn hợp vừa thủ công vừa kết hợp bằng máy.

Là một doanh nghiệp xây lắp, nên máy thi công rất cần thiết và quan trọng đối với công ty Đểt đáp ứng nhu cầu dựng các công trình với số lợng và chất lợng ngày càng tăng, trong những năm vừa qua, công ty đã mua sắm nhiều loại máy mới và hiện đại nh trộn bê tông, máy làm đất Nhng vẫn cha đủ để đáp ứng hết nhu cầu sử dụng của các công trình Vì vậy, trong trờng hợp cần thiết các đội phải đi thuê máy ở ngoài.

- Trờng hợp mày móc thuộc sở hữu của công ty: Việc hạch toán chi phí sử dụng mày thi công thờng phụ thuộc nhiều vào hình thức sử dụng máy và tại công ty CP xây dựng số 2 Lào Cai không tổ chức máy thi công riêng nên không có kế toán riêng cho từng đội máy.

Khi có nhu càu sử dụng máy thi công sẽ đợc điều động đến, bảo đảm đúng khối lợng, tiến độ, chất lợng công trình, an toàn về ngời và phơng tịên theo yêu cầu của ban chỉ huy công trình cũng nh khối lợng công việc Hàng ngày kế toán sẽ xác định chi phí máy thi công đối với từng công trình theo từng loại máy.

Khi những chi phí này phát sinh kế toán sẽ hạch toán

Cã TK 3312 Đồng thời với các khoản chi phí trên, chi phí công nhân trực tiếp điều khiển máy là một khoản mục quan trọng, đợc theo dõi qua bảng chấm công hàng ngày của đội Sau mỗi tháng, các đội sẽ tập hợp các hợp đồng làm khoán và bảng chấm công đó lên công ty để kế toán lập bảng thanh toán l- ơng.

Tiền lơng thanh toán cho tổ lái sẽ do các đội thanh toán, kế toán tiến hành ghi chép:

Từ những chứng từ hoá đơn mua hàng, bảng thanh toán lơng kế toán sẽ tiến hành lập bảng kê chứng từ.

Máy thi công là những TSCĐ của công ty, do đó nhất thiết phải tiến hành trích trớc khấu hao và chi phí sử dụng máy.

Kế toán tiến hành trích khấu hao máy móc thi công cho từng loại máy và công trình dựa vào bảng tính khấu hao mọi tài sản của công ty, sổ chi tiết TSCĐ, lệnh điều động máy thi công đến các công trình Công ty sử dụng phơng pháp tính khấu hao đờng thẳng để trích khấu hao TSCĐ dựa vào nguyên giá và tỷ lệ khấu hao hàng năm, từ đó tính ra tỷ lệ khấu hao, mức khấu hao từng tháng để tính vào chi phí sản xuất cho các đối tợng sử dụng.

Mức KH bình quân năm = Nguyên giá TSCĐ * tỷ lệ KH Tại công ty CP Xây dựng số 2 Lào Cai không sử dụng TK

009 để theo dõi nguồn vốn khấu hao.

- Trờng hợp máy thuê ngoài: Thông thờng các đội đi thuê máy đều thuê trọn gói từ máy đến lái máy và vật t để chạy máy Đội trởng sẽ tiến hành ký hợp đồng với bên cho thuê Khi công việc hoàn tất, đội trởng các đội sẽ tập hợp những chứng từ gốc nh hợp đồng thuê máy, biên bản thanh lý hợp đồng gửi lên kế toán Tại phòng kế toán sẽ ghi

Cã TK 3312 Để thi công công trinh Ngân hàng công thơng Lào Cai, đội phải đi thuê máy thi công và mẫu hợp đồng nh sau:

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Bên cho thuê máy ( bên A): Công ty cơ giới và lắp máy Địa chỉ: Lào Cai Điện thoại:

Bên thuê máy ( bên B): Nguyễn vănThắng Địa chỉ: Công ty cổ phần Xây dựng số 2 Lào Cai Điện thoại:

Hai bên thoả thuận thuê thiết bị, máy móc với các điều kiện cụ thể sau

- Điều 1: Loại máy, công việc, thời gian

Bên A đông ý cho bên B thuê: 01 máy chộn bê tông

Bên B thuê máy cho thi công

Thời gian thuê: Bắt đầu từ ngày 1/03/05 đến ngày 15/03/05

- Điều 2: Giá cả, phơng thức thanh toán 220.000 đ/ ngày

( bao gồm cả thuể GTGT)

Hai bên cam kết thực hiện đúng các điều khoản trong hợp đồng.

Hợp đồng này đợc lập thành 4 bản có giá trị pháp lý nh nhau, mỗi bên giữ 2 bản. Đại diện bên A Đại diện bên B

Cuối tháng, kế toán tập hợp và lập bảng kê chứng từ nh sau

Tháng 3/2005 Công trình: Ngân hàng công thơng Lào Cai Đội trởng: Nguyễn Văn Thắng

Số hợp đồng Diễn giải Chi phí máy thi công TK

Thuê máy chộn bê tông

Do đội đã thuê trọn gói nên kế toán chỉ căn cứ vào hoá đơn, chứng từ của các đội gửi lên để lập bảng kê rồi sau đó vào sổ chi tiết TK 622 và sổ cái TK 622.

Trích: sổ chi tiết tài khoản

TK 623 - Chi phí sử dụng máy thi công Tên đối tợng: Công trình Ngân hàng công th- ơng Lào Cai

Số phát sinh Số d cuối kỳ

Số Ngày Nợ Có Nợ Có

Chi phí mày thi công công trinh

Ngân hàng công thơng Lao Cai 2 000

KÕt chuyÓn chi phí máy thi công Ngân hàng công thơng Lào Cai

Trích: Sổ nhật ký chung

Tài khoản 623: Chi phí máy thi công

Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái

Chi phí máy thi công công trinh Ngân hàng công thơng Lào Cai

KÕt chuyÓn chi phí máy thi công1543

Kế toán lập biểu Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

Từ các chứng từ và bảng kê chứng từ ta lên sổ chi tiết và sổ Nhật ký chung Đối chiếu sổ chi tiết và sổ Nhật ký chung để lên sổ cái TK623

- Từ dòng 1 cột 7 của sổ Nhật ký chung vào sổ cái TK623 sau đó kết chuyển sang TK 1543

Tài khoản: 623 - Chi phí máy thi công

Nội dung TKĐU Phát sinh

Chi phí máy thi công công trình Ngân hàng công thơng Lào Cai

KÕt chuyÓn chi phÝ máy thi công công trình Ngân hàng công thơng Lào Cai 1543

Tổng cộng công tr×nh

Kế toán lập biểu Kế toán trởng Thủ tr- ởng đơn vị

Kế toán chi phí sản xuất chung

Chi phí sản xuất chung là những chi phí khác ngoài chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí máy thi công phát sinh trong quá trình thi công các công trình Tập hợp chi phí sản xuất chung một cách chính xác góp phần tính giá thành các hạng mục, cũng nh quản lý chi phí một cách thuận lợi mang lại hiệu quả cao.

Chi phí sản xuất chung tại công ty CP Xây dựng số 2Lào Cai chủ yếu do các đội thực hịên quản lý bao gồm các khoản: Chi phí nhân viên quản lý đội, chi phí NVL, CCDC và các chi phí khác dùng cho quản lý đội.

Chi phí sản xuất này bao gồm nhiều yếu tố đợc hạch toán với tài khoản 627 "Chi phí sản xuất chung" đợc chi tiết cho từng yếu tố để thuận lợi cho việc phân tích từng yếu tố chi phí, của chi phí sản xuất chung

- Tài khoản 6271: Chi phí nhân công quản lý đội, công trình gồm: Tiền lơng, Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm Y tế, Kinh phí công đoàn.

- Tài khoản 627.3: Chi phí về dụng cụ sản xuất.

- Tài khoản 627.4: Chi phí về khấu hao máy móc, tài sản cố định.

- Tài khoản 627.7: Chi phí về dịch vụ mua ngoài.

- Tài khoản 627.8: Chi phí bằng tiền khác.

- Tất cả các loại chi phí trên khi thực tế phát sinh đợc kế toán tập hợp vào các bảng phân bổ gồm:

+ Chi phí về tiền lơng, Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn đợc đa vào bảng phân bổ tiền lơng vào Bảo hiểm xã hội cho từng công trình.

+ Chi phí về nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sản xuât đợc kế toán đa vào bảng phân bổ nguyên vật liệu.

+ Chi phí về khấu hao máy móc, tài sản cố định dùng cho đội công trình đợc kế toán đa vào bảng phân bổ khấu hao.

+ Chi phí dịch vụ thuê ngoài và chi phí bằng tiền khác đợc kế toán tập hợp lại phân bổ theo tiêu thức tiền nhân công công trình, hạng mục công trình và lập bảng phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng công trình, hạng mục công tr×nh.

2.5.1 Chi phí nhân viên quản lý đội, công trình

Tại công ty áp dụng hình thức trả lơng theo thời gian đối với bộ phận quản lý đội Căn cứ vào bảng chấm công kế gián tiếp Đối tợng là những lao động trong danh sách của công ty gồm: Đội trởng, kế toán công ty quản lý công trình, cán bộ kỹ thuật do công ty cử xuống Do vậy chi phí này bao gồm lơng chính lơng phụ và các khoản phụ cấp cho những đối tợng này Chỉ những lao động trong danh sách của công ty mới đợc trích BHXH, BHYT, KPCĐ Nhng tại công ty đã tiến hành trích cá khoản trên vào chi phí quản lý doanh nghiệp (TK 6421) mà không sử dụng TK 627.

Trong thời gian thi công công trình Ngân hàng công th- ơng đội không thi công trình nào khác nên chi phí nhân viên quản lý đội không cần phân bổ Khi tiền lơng cha đợc thanh toán thì cũng đợc hạch toán nh nhân công trực tiếp.

Cã TK 334: 10.368.000 Đến khi thanh toán xong kế toán phản ánh

Tài khoản 6271: Chi phí nhân viên quản lý đội

Chi phÝ nh©n viên quản lý đội Ngân hàng công thơng Lào Cai

KÕt chuyÓn chi phÝ chung nhân viên quản lý đội

TK 6271 - Chi phí nhân viên quản lý đội Tên đối tợng: Công trình Ngân hàng công thơng Lào Cai

Số Ngày Nợ Có Nợ Có

Chi phÝ nh©n viên quản lý đội

000 công trinh Ngân hàng công thơng Lao Cai

KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n viênquản lý đội Ngân hàng công thơng Lào Cai sang TK 1544

Trích: Sổ cái tài khoản

Tài khoản: 6271 - Chi phí nhân viên quản lý đội

Chi phí nhân viên quản lý đội công trình Ngân hàng công th- ơng Lào Cai

KÕt chuyÓn chi phÝ nhân viên quản lý đội công công trình Ngân hàng công thơng Lào Cai vÒ TK 154

Tổng cộng PS công tr×nh

2.5.2 Chi phí về dụng cụ sản xuất

Chi phí dụng cụ sản xuất tại công ty CP Xây dựng số 2 Lào Cai bao gồm chi phí NVL, CCDC phục vụ cho quản lý đội thờng chi phí NVL, CCDC phục vụ cho quản lý đội do các đội tự mua ngoài Căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán ghi:

Cã TK 3312:7.505.300 Chi phí dụng cụ bao gồm các loại nh dùi, đầm bàn, giáo, ván tuỳ từng loại dụng cụ mà tiêu thức phân bổ là một lần hay nhiều lần Cũng giống nh các loại chi phí khác, cuối tháng kế toán sẽ tập hợp các hoá đơn, chứng từ vào bảng kê để ghiNhËt ký chung.

Tháng 3/2005 Công trình: Ngân hàng công thơng Lào Cai Đội trởng: Nguyễn Văn Thắng

Số hoá đơn Diễn giải Chi phí CCDC TK

572 Mua vật liệu quản lý đội

Tài khoản 6273: Chi phí dụng cụ sản xuất

Chi phÝ dông cụ sản xuât Ngân hàng công thơng Lào Cai

KÕt chuyÓn chi phÝ chug dụng cụ sản xuÊt

Trích: Sổ cái tài khoản

Tài khoản: 6273 - Chi phí dụng cụ sản xuất

Chi phí dụng cụ sản xuât Ngân hàng công thơng Lào Cai

KÕt chuyÓn chi phÝ chung dụng cụ sản xuất vÒ TK 154

Tổng cộng PS công tr×nh

2.5.3 Chi phí khác bằng tiền

Chi phí khác bằng tiền bao gồm nhiều loại nh chi phí điện, nớc, phục vụ thi công công trình, chi phí vận chuyển vật liệu về công trình

Khí phát sinh các chi phí này kế toán hạch toán nh sau:

Cã TK 3312: 4.841.545 Khi có các chứng từ hợp lệ, kế toán sẽ ghi vào bảng kê chứng từ và vào sổ chi tiết, sổ nhật ký chung và vào sổ cái

Tháng 3/2005 Công trình: Ngân hàng công thơng Lào

Cai Đội trởng: Nguyễn Văn Thắng

Số hoá đơn Nội dung

Chi phí khác bằng tiền TK 6278

34 Tạm ứng tiền đo thu sét công trình Ngân hàng công thơng Lào Cai

26 Thanh toán tiền thí nghiệm công trình

35 Thanh toán tiền bôc xếp cốt pha c©y chèng

TK 6278 - Chi phí khác bằng tiền Tên đối tợng: Công trình Ngân hàng công th- ơng Lào Cai

Số phát sinh Số d cuối kú S ố Ngày Nợ Có Nợ Có

Tạn ứng tiền đo thu sét công trình: Ngân hàng công thơng Lào Cai

Thanh toán tiền thí nghiệm công trình

Thanh toán tiền bốc xếp cốt pha cây chông

0 Kết chuyển chi phí khác bằng tiền sang TK 154

Trích: sổ cái tài khoản 6278

Tài khoản: 6278 - Chi phí khác bằng tiếng

Chi phí khác bằng tiền Ngân hàng công thơng Lào Cai 111 4.841.54

Kết chuyển chi phí khác bằng tiÒn vÒ TK 154 1544 4.841.5

Tổng cộng PS công trình 4.841.5

2.5.3 Chi phí khác bằng tiền

Tính khấu hao TSCĐ theo phơng pháp đờng thẳng và lên mảng phân bổ khấu hao nh sau

Công Ty cổ phần xây dựng số 2 Lào

Trích bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định

Tên tài sản cố định

Số khấu hao tính vào chi phÝ

Phân bổ vào các công trình

Ngời lập biểu Kê toán trởng

( Ghi rõ họ và tên) ( Ghi rõ họ và tên)

Từ các bảng phân bổ:

+ Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.

+ Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH.

Kế toán tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung và sổ cái các tài khoản nh sau:

Từ sổ Nhật ký chung TK6271, TK6273, TK6274, YK6278 lên sổ Nhật ký chung của TK 627 cụ thể nh sau.

- Từ Nhật ký chung TK6271 vào Nhật ký chung TK627: 10.855.322

- Từ Nhật ký chung TK6274 vào Nhật ký chung TK627: 408.334

Sau đó tổng hợp TK 627 chuyển sang TK 154

Trích sổ nhật ký chung

Diễn giải Đã ghi sổ cái

Phân bổ công cụ dụng cụ 100% vào chi phÝ.

Bảng phân bổ tiền l- ơng và BHXH tính theo lơng tháng 3 đợc tính vào chi phÝ

31/3 Chi phí công cụ dung cụ tình vào chi thang

Chi phí khác bẳng tiền tính vào thang 3

KÕt chuyÓn chi phÝ sản xuất chung tháng 1

Dựa vào sổ cái TK 627 kết chuyển sau đó đối chiếu từ sổ cái sang Nhật ký chung kiểm tra độ chính xác của số liệu.

- Dòng 1 cột 7 vào sổ cái TK627: 1.034.000

- Dòng 4 cột 7 vào sổ cái TK627: 408.334

Kết chuyển chi phí sản xuất chung sang TK1544: 325.298.430

Sau khi đã số liệu đã đợc kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung tiếp theo là toán ghi vào sổ Cái tài khoản 627 nh sau:

Trích: Sổ cái TK: 627 - Chi phí sản xuất chung

Dụng cụ xuất dùng phân bổ 100% vào chi phí sản xuất tháng

Tiền lơng và BHXH tính theo l- ơng của nhân viên đợc tính vào chi phí Sx tháng 3 năm 2005

31/3 31/3 Chi phí CCDC tình vào chi phí tháng 3

Tính trích khấu hao tháng 3 năm

2005 tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.

31/3 31/3 Chi phí khác bằng tiêng tình vào chi phí tháng 3

31/3 31/3 Kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh 154 22.928.2

Tập hợp chi phí sản xuất

Tại công ty CP Xây dựng số 3, đối tợng tập hợp chi phí là các công trình, do đó chi phí sản xuất liên quan tới công trình nào thì tập hợp chi phí cho công trình đó.

Cuối tháng, kế toán sẽ tổng hợp các chi phí, tiến hành kết chuyển chi phí theo từng công trình.

Tại công trình Ngân hàng công thơng Lào Cai dựa trên sổ cái TK621, TK622, TK623, TK627 tập hợp chi phí nh sau:

- KÕt chuyÓn chi phÝ NVL trùc tiÕp

- Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp

- Kết chuyển chi phí máy thi công

- Kết chuyển chi phí sản xuất chung

Cã TK 627.8: 4.841.545Sau đó máy tính sẽ tự động vào sổ cái TK 154, sổ chi tiÕt TK 154.1, 154.2, 154.3, 154.4

Sổ chi tiết tài khoản

TK 1541: KÕt chuyÓn chi phÝ NVL trùc tiÕp Tên đối tợng: Công trình Ngân hàng công th- ơng Lào Cai

Trích yếu TKĐU Số phát sinh Số d cuối kỳ

Số NT Nợ Có Nợ Có

KÕt chuyÓn chi phÝ NVL Ngân hàng công thơng Lào Cai

KÕt chuyển giá vốn công tr×nh

Ngân hàng công thơng Lào Cai

TK 1542: Kết chuyển chi phí Nhân công trực tiếp

Tên đối tợng: Công trình Ngân hàng công thơng Lào Cai

Kết chuyển chi nhân công công trình Ngân hàng công thơng Lào Cai

Kết chuyển giá vốn công trình Ngân hàng công th- ơng Lào Cai

TK 1543: Kết chuyển chi phí máy thi công Tên đối tợng: Công trình Ngân hàng công th- ơng Lào Cai

Ngời lập phiếu Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

TK 154: Kết chuyển chi phí khác bằng tiền Tên đối tợng: Công trình Ngân hàng công th- ơng Lào Cai

KÕt chuyÓn chi phí nhân viên quản lý đội công trình Ngân hàng công thơng Lào Cai

KÕt chuyÓn chi phí dụng cụ sản xuất công trình Ngân hàng công thơng Lào Cai

KÕt chuyÓn chi phÝ khÊu hao

KÕt chuyÓn chi phí khác bằng tiền công trình Ngân hàng công thơng Lào Cai

Kết chuyển giá vốn công trình Ngân hàng công thơng Lào Cai

Tại công ty Xây dựng số 2 Lào Cai, cuối tháng kế toán sẽ tập hợp các chứng từ gốc, lập bảng kê chứng từ vào sổ nhật ký chung Từ đó sẽ nhập số liệu vào máy tính Máy sẽ tự động phân bổ vào sổ chi tiết, sổ cái các tài khoản chi phí

621, 622, 623, 627, 154, sổ nhật ký chung Cộng các sổ chi tiết chi phí sản xuất từng công trình sẽ đợc chi phí sản xuất cả tháng của công trình đó.

Đánh giá sản phẩm dở dang ở Công ty Cổ phần xây dựng số 2 Lào Cai

Xuất phát từ đặc điểm thi công các công trình xây dựng có thời gian thi công dài khối lợng lớn, cho nên việc bàn giao thanh toán khối lợng công tác xây dựng hoàn thành bàn giao đợc xác định theo giai đoạn quy ớc Tuỳ theo hợp đồng và tiến độ thi công mà trong quý có thể thực hiện đợc bàn giao khối lợng hoặc phần việc xây lắp hoàn thành, xuất phát từ lý do đòi hỏi Công ty phải xác định đợc chi phí xây dựng dở dang đầu kỳ và cuối kỳ.

- Do đặc điểm của nghành xây dựng cơ bản và của sản phẩm xây dựng, đồng thời để phù hợp với yêu cầu quản lý phù hợp với kỳ kế hoạch Nên kỳ tính giá thành sản phẩm của Công ty đợc xác định là hàng quý vào thời điểm cuối quý, để tính toán giá thành thực tế khối lợng xây lắp hoàn thành trong quý, bắt buộc Công ty phải xác định đợc chi phí sản xuất kinh doanh dở dang đầu kỳ và cuối kỳ.

* Phòng kế toán tài vụ sau khi nhận đợc biên bản kiểm kê khối lợng xây lắp dở dang từ phòng kế hoạch kỹ thuật gửi đên sẽ tiến hành xác định chi phí thực tế của khối lợng xây lắp, dở dang cuối kỳ của từng công trình theo công thức sau:

Chi phÝ thùc tÕ khối lợng xây lắp dở dang cuối kỳ của công trình

Chi phÝ thùc tÕ khèi lợng xây lắp dở dang ®Çu kú

Chi phí thực tế của khói lợng xây lắp thực hiện trong kỳ Gía trị dự toán khối l- ợng xây lắp hoàn thành trong kỳ

+ Giá trị dự toán khối l- ợng xây lắp cuối kỳ

Theo công trình của các đội thi công 3 công trình trong Quý I năm 2005 có 2 công trình đã hoàn thành bàn giao trong tháng 3 năm 2005 nên không có khối lợng dở dang cuối Quý I Hai công trình đã hoàn thành bàn giao là:

+ Nhà Gara Trờng cấp III Cam Đờng.

+ Nhà Ban quản lý chợ Mờng khơng.

Còn lại công trình Ngân hàng công thơng đến 31 tháng 3 năm 2005 các số liệu còn lại nh sau:

* Chi phí thực tế xây lăp dở dang đầu kỳ (Số liệu lấy từ báo cáo chi phí và giá thành Quý IV năm 2004) Chi phí thực tế dở dang đầu kỳ là: 91.961.230 đ

- Giá trị dự toán của khối lợng xây lắp hoàn thành bàn giao trong Quý I năm 2005 là: 1.370.625.832 đ

Theo sổ tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh dở dang củaNgân hàng công thơng tổng số chi phí Quý I năm 2005 là:

1.415.898.237 - Phòng kế hoạch kỹ thuật chuyển cho kế toán biên bản kiểm kê khối lợng xây lắp dở dang đến ngày 31 tháng 3 năm 2005

Dới đây là bảng kiểm kê khối lợng xây lắp dở dang đến ngày 30 tháng 3 năm 2005 là:

Công Ty cổ phần xD số 2 Lào

Số: 585 - Đờng Hoàng Liên - Tp.Lào cai -

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Ban kiểm kê khối lợng xây lắp dở dang Đến ngày 31 tháng 3 năm 2005.

Công trình: Ngân hàng công thơng - Lào Cai

Nội dung công việc ĐV K.

00 1.545.270 2.Xây kệ đá sau nhà m

Ngời Lập Biểu Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

Trích Sổ cái tài khoản 154

- Chi phí sản phẩm dở dang Thời gian báo cáo: tháng 3/2005

Nội dung TKĐU Số phát sinh

KC CPNVLTT tháng 3/2005 sang chi phí dở dang công trình Ngân hàng công th- ơng

KC CPNCTT tháng 3/2005 sang chi phí dở dang công trình Ngân hàng công th- ơng

KC máy thi công tháng 3/2005 sang chi phí dở dang Ngân hàng công thơng

KC CPSX tháng 3/2005 sang chi phí dở dang Ngân hàng công thơng

KC chi phí vào giá thành 1.415.898.

Phơng pháp tính giá

Xuất phát từ đặc điểm của Công ty cổ phần xây dựng số 2 Lào cai thuộc loại sản xuất đơn chiếc, quy trình sản xuất phức tạp và thời gian xây dựng dài Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất là công trình , hạng mục công trình và phơng pháp tập hợp chi phí sản xuất theo từng công trình, hạng mục công trình Do vậy đối tợng tính giá thành công trình xây dựng ở Công ty đợc xác định là từng công trình và hạng mục công trình, hoàn thành bàn giao từng giai đoạn công việc hoàn thành theo quy ớc Do vậy kỳ tính giá thành của Công ty đợc xác định là hàng quý tuỳ theo từng đối tợng khối lợng xây dựng hoàn thành, bàn giao theo kế hoạch hoặc hợp đồng đã ký trong quý Căn cứ vào tiến độ thực, tế của Công ty mà thực hiện bàn giao thanh toán khối lợng công tác xây lắp hoàn thành theo từng công trình.

Công ty áp dụng tính giá thành trực tiếp cho công trình hạng mục công trình toàn bộ chi phí thực tế phát sinh cho từng công trình, hạng mục công trình từ khi khởi công xây dựng cho đến khi hoàn thành bàn giao là giá thành thực tế của từng công trình hạng mục công trình

Do công trình xây lắp có thời gian thi công dài nên trong quý công ty chỉ tính giá thành cho các công trình, hạng mục công trình hoàn thành bàn giao hoặc các công trình hạng mục công trình, hoàn thành đến điểm dừng kỹ thuật hợp lý TRong trờng hợp này già thành thực tế của khối l- ợng xây lắp hoàn thành bàn giao trong kỳ của từng công trình, hạng mục công trình đợc xác định theo công thức sau:

CP TT KL dở + dang cuèi kú

CP TT KLPS - trong kú

CP TT KL dở dang cuèi kú

- Theo công thức trên với số liệu của công trình Ngân hàng công thơng trong Quý I năm 2005 có các số liệu sau:

+ Chi phí thực tế của khối lợng xây lắp dở dang đầu kỳ là:91.961.230 đ.

thiện công tác kế toán chi phí giá thành tại công ty cổ phần xây dựng số 2 Lào Cai

Đánh giá chung về công tác kế toán tại công ty cổ phần xây dựng số 2 Lào Cai

3.1.1 Đánh giá chung về công tác quản lý

Trong quá trình tìm hiểu thực tế về công tác quản lý hạch toán công tác kế toán nói chung và công tác quản lý hạch toán các nghiệp vụ kinh tế cụ thể nói riêng tại Công ty cổ phần xây dựng số 2 Lào Cai em nhận thấy rằng:

Công ty đã xây dựng đợc mô hình quản lý và hạch toán khoa học và hợp lý phù hợp với yêu cầu của nền kinh tế Công ty không ngừng mở rộng quy mô sản xuất cả về chiều rộng lẫn chiều sâu tạo thế vững chắc trên thị trờng xây dựng cơ bản Chủ động trong hoạt động sản xuất kinh doanh và có uy tín trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, đảm bảo đứng vững trong cạnh tranh và trong điều kiện phát triển nh hiện nay Với địa bàn hoạt động rộng bộ máy hoạt động còn tơng đối đơn giản, các phòng ban chức năng cha đủ để đáp ứng nhu cầu chỉ đạo và kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, đảm bảo quản lý và hạch toán các yếu tố để quá trình sản xuất có hiệu quả Đặc biệt trong quá trình tính giá sản phẩm cần tính đúng và tính đủ và hạch toán chính xác giá thành thực tế của công trình so với hạng mục công trinh Cụ thể Công ty đã quản lý lao động có trọng tâm và luôn động viên khuyến khích đối với lao động có tay nghề cao ngoài ra Công ty còn chia lao động thành lao động trong hợp đồng và lao động ngoài hợp đồng, động viên huy động lao động linh hoạt Việc quản lý sử dụng vật t theo hạn mức và theo kế hoạch tiến độ thi công đã góp phần tiêt kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm xây lắp.

Năm 2002 công ty đã cổ phần hoá theo chủ trơng chính sách của nhà nớc cũng nh yêu cầu của nền kinh tế Vì vậy, công ty có cơ cấu hoạt động theo kiểu trực tuyến rất gọn nhẹ, các phòng ban thờng xuyên cung cấp số liệu chính xác cho giám đốc để sản xuất điều hành có hiệu quả.

Phòng kế toán Công ty cũng đợc tổ chức theo kiểu trực tuyến có hiệu quả đợc bố trí một cách gọn nhẹ và rất phù hợp với tình hình thực tế về hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Giữa các bộ phận kế toán có sự phối hợp chặt chẽ đồng bộ giúp cho công tác kế toán của công ty chính xác hơn, đội ngũ kế toán trung thực, trình độ dần nâng cao về chuyên môn.

Phòng kế toán của công ty đã xây dựng một hệ thống sổ sách kế toán, tổ chức thực hiện đúng việc ghi chép, áp dụng phơng pháp hạch toán khoa học, phù hợp với chế độ kế toán trong doanh nghiệp xây lắp cũng nh tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty.

- Để theo dõi tình hình thi công các công trình kế toán đã tiến hành mở sổ chi tiết cho từng hạng mục công trình. Điều này giúp cho côbg tác quản lý công trình, đội sản xuất đơn giản hơn.

- Công ty sử dụng hình thức sổ Nhật ký chung, một hình thức đơn giản, trình tự hạch toán rõ ràng, các chi phí phát sinh đợc hạch toán cụ thể theo từng công trình một cách đầy đủ, chính xác số liệu tập hợp có khả năng sử dụng để phân tích các chỉ tiêu kinh tế đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh góp phần hoàn thiện công tác kế toán

- Cùng với sự phát triển nhanh của khoa học công nghệ trong những năm qua phòng kế toán công ty đã trang bị máy tính với phầm mềm kế toán hịên đại và hữu dụng theo hình thức Nhật ký chung.

- Hình thức giao khoán các công trình cho các đội sản xuẩt chịu sự quản lý chặt chẽ của các phong ban Phòng kế hoạch có trách nhiệm quản lý, giám sát về tiến độ, thời gian, khối lợng cũng nh chất lợng công trình.

3.1.2 Đánh giá chung về công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty Xây d- ng số 2 Lào Cai

Là một yếu tố giữ vị trí quan trọng trong cấu thành nên giá thành các công trình, hạng mục công trình, gắn liền với tài sản, vật t, vốn của các doanh nghiệp nên quản lý chặt chẽ, sử dụng hợp lý có hiệu quả chi phí sản xuất là một yêu cầu khách quan Điều đó sẽ tạo tiền đề để tiết kiệm chi phí, là cơ sở hạ giá thành sản phẩm cũng nh có các biện pháp thích hợp để nâng cao chất lợng các công trình, đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của nền kinh tế Có nh vậy mới có điều kiện tăng lợi nhuận, tích luỹ cho đầu t phát triển,nâng cao uy tín của công ty trong môi trờng cạnh tranh khốc liệt nh hiện nay.

Vấn đề đặt ra là mỗi một doanh nghiệp phải có tổ chức bộ máy kế toán đơn giản, hợp lý với yêu cầu quản lý cũng nh đặc điểm kỹ thuật, công nghệ sản xuất riêng cho doanh nghiệp mình Sự phù hợp đó sẽ làm giảm bớt các công tác kế toán giúp cho việc hạch toán thuận lợi và chính xác đặc biệt đối với công tác tập hợp chi phí sản xuất, tính gía thành sản phẩm là một trong công tác phức tạp và đa dạng. Chi phí phải đợc tập hợp theo đúng giá trị thực tế phát sinh, đúng kỳ và đối tợng sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Vì vậy cần phải xác định đúng đối tợng, vận dụng đúng phơng pháp tính giá thành và giá thành phải đợc xác định trên cơ sở những số liệu mà kế toán tập hợp một cách chính xác Không chỉ tập hợp đúng mà còn phải tập hợp đử, tránh tình trạng bỏ sót, loại bỏ các khoản mục chi phí đã phát sinh trong kỳ hạch toán liên quan đến đối tợng hạch toán

Tính đủ sẽ góp phần loại bỏ các yếu tố bao cấp vốn đã tồn tại lâu dài và có ảnh hởng không nhỏ đến công tác quản lý chi phí của các doanh nghiệp nớc ta từ thời chua đổi mới, đồng thời loại bỏ những chi phí không liên quan, không cần thiÕt

Tính đúng, tính đủ chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm là một yếu cầu không thể thiếu giúp cho việc hạch toán chính xác giá thành thực tế của các công trình, so sanh với dự toán để đánh giá đúng hiệu quả sản xuất thi công tránh tính trạng lãi giả, lỗ thật Điều này không chỉ có ý nghĩa trong việc quản lý điều hành, xây dựng kế hạch sản xuất kinh doanh của các đơn vị mà còn góp phần ổn định thị trờng xây dựng đất nớc, một yếu tố ảnh hởng không nhỏ đến biến động chung của nền kinh tế quốc dân.

Nhận thức đợc tầm quan trọng đó, hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm luôn đợc công ty coi trọng,quan tâm hàng đầu Cùng với sự chuyển mình của đất nớc theo cơ chế thị trờng công ty cũng từng bớc phát triển, đạt những kết quả khích lệ Có thể nhận thấy điều đó qua những u điểm nổi bật của công ty trong những năm qua đặc biệt là công tác tổ chức kế toán.

Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán

3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành tại công ty CP Xây dựng số 2 Lào Cai

Da trên những điều kiện thực tế của công ty, để làm tổ công tác kế toán trong thời kỳ hội nhập vơn lên và trụ vững trong thời kỳ kinh tế thị trờng nh ngày ngay thi công ty phải không ngừng đổi mời công tác kế toán, dần hoàn thiện đội ngũ nhân viên kế toán, cũng nh cập nhật những thông tin mới nhất về chế độ kế toán hiện hành đặc biệt là kế toán trong doanh nghiệp xây lắp để đa công ty không ngừng lớn mạnh về quy mô Điều đó có nghĩa công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành các công trình ngày một giữ vị trí chủ đạo, phải tính sao cho công trình, hạng mục công xây dựng không vợt quá dự toán, chi phí bỏ ra thấp nhất mà vẫn đảm bảo chất lơng tôt nhất và giá thành thấp hơn các công ty khác trong tỉnh Nhất là Lào Cai là một tỉnh miền núi đang phát triển mạnh mẽ từng ngày nên các doanh nghiệp trong nớc cũng nh nớc ngoài cạnh tranh và đầu t vào Lào Cai rất lớn đòi hỏi Công ty phải hoàn thiện đội ngũ công nhân viên nói chung vào kế toán chi phí giá thành nói riêng để đua công ty ngày một lớn mạnh.

3.2.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toàn chi phí giá thành tại công ty xây dựng số 2 Lào Cai

Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là khâu chủ yếu trong kế toán doanh nghiệp, nghiệp vụ kinh tế của nó phát sinh đợc phản ánh bằng nhiều loại chứng từ gốc và bắt nguồn từ đội, tổ, đội, cán bộ kỹ thuật, lao động tiền lơng sau đó chuyển về phòng kế toán của công tydể tiến hành kiểm tra, tính toán, hạch toán, tập hợp và phân bổ cho từng đội.

Trong xây dựng, giá trị công trình thờng đợc tính trớc theo hợp đồng thoa thuận với chủ đầu t Vì vậy, trong quá trình tiến hành thi công, các đội phải theo dõi đối chiếu giữa chi phí thực tế và dự toán để kịp thời phát hiện khối l- ợng bỏ sót hoặc phát sinh thêm Có nh vậy mới đảm bảo bù đắp chi phí và có lãi.

Chính do tính chất phức tạp nh vậy nên công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong công ty phải luôn đổi mới, hoàn thiện với những biện pháp có hiệu quả là một yêu cầu khách quan Muốn vậy doanh nghiệp phải chủ động tích cực áp dụng chế độ tài chính mới của nhà nớc vào thực tế công ty.

Xuất phát từ cơ sở lý luận trên, em xin đề xuất một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty CP Xây dựng số 2 Lào Cai nh sau:

- Công ty nên mở thêm TK 009 để theo dõi nguồn vốn khấu hao của công ty khi tiến hành trích khấu hao TSCĐ, máy thi công, khi trích khấu hao cho các công trình kế toán phản ánh: Nợ TK 009

- Thực hiện trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí sản xuất để phát sinh đúng chi phí thực tế của khối lợng trong kú.

Khi trích, kế toán ghi:

Cã TK 338 ( 3382, 3383, 3384) Tại công trình Ngân hàng công thơng Lào Cai kế toán đã trích BHXH, BHYT, KPCĐ là 619.352 vào TK 642 nên chi phí nhân viên quản lý đội của công trình bị giảm đi một l- ợng tơng ứng Do đó em hạch toán lại nh sau:

- Hiện nay, Công ty CP Xây dựng số 2 Lào Cai sử dụng

TK 334 - Phải trả công nhân viên để hạch toán lơng cho công nhân viên cả trong và ngoài danh sách à không mở chi tiết cho từng đối tợng Điều này sẽ gây khó khăn cho việc quản lý, nắm bắt và phân tích lơng của mỗi đối tợng Vì vậy, công ty nên tách TK 334 thành hai tiểu khoản:

+ TK 3341: Phải trả công nhân viên áp dụng với những công nhân viên trong biên chế của công ty Việc thanh toán l- ơng chia thành hai đợt, đợt 1 vào đầu tháng, đợt 2 vào giữa tháng.

+ TK 3342: Phải trả công nhân viên áp dụng đối với lực l- ợng lao động thuê ngoài.

Ví dụ: Công trình Ngân hàng công thơng nên hạch toán nh sau

Cã TK 3342: 40.084.000 Khi tiền lơng đợc thanh toán hạch toán nh sau:

- Việc công ty lập quá nhiều sổ chi tiết TK 154 là không cần thiết gây khó khăn cho công tác quản lý và theo dõi sản phẩm dở dang của mỗi công trình theo em chỉ cẩn mở một sổ chi tiết chung cho TK 154

- Tập hợp chi phí sản xuất theo em nên mở sổ chi tiết chung cho từng công trình nh vậy sẽ thuận tiện hơn cho việc theo dõi các công trình riêng biệt, tránh việc sử dụng nhiều sổ chi tiết TK 621, 622, 623, 6271

- Xuất phat từ đặc điểm tổ chức sản xuất, đặc điểm sản phẩm xây lắp và yêu cầu công tác kế toán nên công ty áp dụng phơng pháp trực tiếp để tính giá thành sản phẩm hoàn thành là hoàn toàn hợp lý và khoa học.

Tuy nhiên trong thực tế cho thấy, ngoài việc thi công xây dựng mới các công trình công ty còn thực hiện nhiều hợp đồng cải tạo, nâng cấp các công trình Với các loại hợp đồng này thời gian thi công ngắn, giá trị khối lợng công vịêc nhiều nên bên đầu t thờng thanh toán cho công ty khi hoàn thành toàn bộ theo nh hợp đồng.

Vì vậy, đối với những hợp đồng này và các công trình có qui mô nhỏ, giá trị không lớn, thời gian thi công dài thì không nên áp dụng tính giá thành theo đơn đặt hàng Ph- ơng pháp này một mặt quản lý giá thành xây lắp của các đơn vị đặt hàng cụ thể và chặt chẽ, mặt khác đây là phơng pháp đơn giản, khi hợp đồng hoàn thành có thể tính ngay giá thành xây lắp của các đơn đặt hàng.

Theo đó đối tợng tính giá thành sản phẩm là các đơn đặt hàng hoàn thành Khi bắt đầu khởi công, kế toán mở riêng một bảng tính giá thành cho từng đơn đặt hàng đó.

Tiêu đề	Hoàn thiện kế toán chi phí và tính giá thành tại công ty cổ phần xây dựng số 2 lào cai
Tác giả	Đinh Thị Ngọc Mai
Người hướng dẫn	Nguyễn Quốc Trung
Trường học	Đại học kinh tế quốc dân
Chuyên ngành	Kế toán
Thể loại	Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Năm xuất bản	2007
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	102
Dung lượng	190,52 KB