Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành dịch vụ kinh doanh buồng ngủ tại khách sạn heritage hà nội hà nội

KHÁI QUÁT ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT

Lịch sử hình thành và phát triển của Khách sạn Heritage – Hà Nội 7 I Chức năng và nhiệm vụ của khách sạn Heritage – Hà Nội

Khách sạn Heritage gồm có:

Trụ sở tại : Số 625 đường La Thành

Email : Hanostour@hn.vnn.vn

Khách sạn Heritage – Hà Nội khi thành lập mang tên công ty liên doanh khách sạn Heritage – Hà Nội, được uỷ ban kế hoạch nhà nước hợp tác đầu tư (nay là Bộ kế hoạch đầu tư) cấp giấy phép số 535/GP ngày 08/02/1993 với tổng số vốn đầu tư là 2.550.000 USD, thời gian hoạt động là

25 năm tính từ ngày cấp giấy phép đầu tư Công ty được thành lập trên cơ sở hợp đồng hợp tác kinh doanh giữa:

 Phía Việt Nam: Là công ty Than Nội Địa với số vốn 637.500 USD chiếm 25% tổng số vốn đầu tư ban đầu Đây là một Doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc Tổng công ty Than Việt Nam, hoạt động trong lĩnh vực khai thác than, xây dựng, thương mại, dịch vụ xuất khẩu… Với tổng số trên 5.000 cán bộ công nhân viên, có 20 đơn vị trực thuộc nằm rải rác từ các tỉnh miền Bắc tới các tỉnh miền Trung.

 Phía đối tác nước ngoài: Tập đoàn ORIENT VACATIONS (Singapore) đóng góp với số vốn 1.912.500 USD, chiếm 75% tổng số vốn đầu tư ban đầu là tập đoàn tư nhân hoạt động trên nhiều lĩnh vực: kinh doanh khách sạn, du lịch lữ hành, ngân hàng, kinh doanh bất động sản ….trong đó tỷ lệ kinh doanh lớn nhất thuộc về hoạt động kinh doanh du lịch, khách sạn Tập đoàn có hơn 20 chi nhánh trên toàn thế giới chủ yếu là ở Mỹ, Châu Âu, Châu Á.

8 Đầu tháng 09/2005, công ty Than Nội Địa mua lại 100% vốn từ phía đối tác nước ngoài Công ty Liên Doanh khách sạn Heritage – Hà Nội trở thành khách sạn Heritage – Hà Nội là doanh nghiệp nhà nước trực thuộc công ty Than Nội Địa Tập đoàn Công nghiệp than – Khoáng sản Việt Nam

Hiện nay khách sạn Heritage – Hà Nội là một khách sạn ba sao, đã đang và dần khẳng định vị thế của mình trên thị trường kinh doanh khách sạn và dụ lịch.

II CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA KHÁCH SẠN HERITAGE – HÀ NỘI

Khách sạn Heritage – Hà Nội có đầu đủ các dịch vụ kinh doanh tối thiểu phục vụ nhu cầu của khách được chia làm ba nhóm dịch vụ chính bao gồm:

- Dịch vụ kinh doanh lưu trú với ba loại phòng: Suite, Dulux, Standard

- Dịch vụ kinh doanh ăn uống với các loại hình dịch vụ:

+ Phục vụ khách ăn tại phòng.

- Dịch vụ bổ sung với dịch vụ:

+ Dịch vụ chăm sóc sức khoẻ.

+ Dịch vụ du lịch lữ hành quốc tế và nội địa.

+ Dịch vụ bán hàng lưu niệm.

Chức năng của khách sạn:

Từ ngành nghề sản xuất kinh doanh chính của khách sạn ta có thể rút ra chức năng chính của khách sạn là nghiên cứu tìm kiếm thị trường Ngoài ra khách sạn còn có các dịch vụ khác như dịch vụ ăn uống, dịch vụ lữ hành quốc tế và nội địa, và các dịch vụ bổ sung khác.

- Trực tiếp quản lý bảo vệ đất đai, sử dụng vốn, tài sản của công ty giao để tiến hành kinh doanh đạt hiệu quả cao.

- Trực tiếp quản lý, sử dụng lao động của Khách sạn.

Sinh viên: Phạm Thị Hơng – Lớp: A7

Phó giám đốc Trợ lý giám đốc

Công đoàn KS Đoàn TN KS

Phòng tổ chức hành chính

Phòng du lịch lữ hành

BP lữ hành nội địa

BP lữ hành quốc tế

Phòng KD dịch vụ Âu

Tổ kỹ thuật bảo dưỡng

Tổ xông hơi xoa bóp

- Thực hiện nghiêm chỉnh các khoản nộp, nghĩa vụ theo quy định của Nhà nước và cấp trên Bảo đảm thực hiện điều lệ và các quyết định của Công ty, của Tổng công ty Tuân thủ các quy định của pháp luật trong mọi hoạt động.

- Quan tâm bồi dưỡng, nâng cao trình độ CBCNV để đáp ứng yêu cầu kinh doanh, chăm lo tốt đời sống vật chất tinh thần, văn hoá, xã hội cho người lao động trong xí nghiệp.

Cơ cầu bộ máy tổ chức quản lý của Khách sạn Heritage – Hà Nội 9 1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của khách sạn Heritage - Hà Nội

1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của khách sạn Heritage - Hà Nội

2 Chức năng nhiệm vụ các bộ phận trong khách sạn.

 Ban giám đốc khách sạn: bao gồm một giám đốc, một phó giám đốc và một trợ lý giám đốc.

 Giám đốc : chịu trách nhiệm điều hành hoạt động của khách sạn theo quy chế hoạt động của Doanh nghiệm Nhà nước Là người quyết định cuối cùng các kế hoạt trong suốt quá trình kinh doanh.

 Phó giám đốc khách sạn: Ngoài việc chịu trách nhiệm theo sự phân công uỷ quyền của giám đốc khách sạn còn phải trực tiếp điều hành hoạt động kinh doanh tìm kiếm thị trường.

 Trợ lý giám đốc khách sạn: Là người giám sát các nghị quyết, quy chế quản lý do giám đốc ban hành xuống các bộ phận chức năng đồng thời tham mưu cho giám đốc về công tác quản lý khách sạn tốt hơn.

 Phòng Thống kê - Tài chính – Kế toán(gọi tắt là phòng Tài vụ):

Tổ chức quản lý công tác tài chính, thống kê thông tin kinh tế, hạch toán và lập phương án kinh doanh theo quy định của pháp luật Từ đó đánh giá hoạt động kinh doanh đề xuất các biện pháp để quản lý chi phí, nâng cao hiệu quả kinh doanh.

 Phòng Tổ chức hành chính:

Trực tiếp tổ chức và điều hành hoạt động của khách sạn về vấn đề nhân sự Có trách nhiệm lập kế hoạch về nhân sự cho khách sạn như tính toán nhu cầu lao động, tuyển dụng và đào tạo, đánh giá nhân viên toàn khách sạn Thực hiện các chế độ chính sách đối với người lao động về tiền lương, BHXH, BHYT….

 Phòng Marketing: Bao gồm tổ Kinh doanh và tổ đặt phòng.

Tổ chức chỉ đạo hoạt động marketing của khách sạn Tổ chức bộ máy phân công việc, lập chỉ đạo thực hiện kế hoạt marketing, phân tích đề xuất các định hướng kinh doanh, chiến lược, chính sách kinh doanh mới nâng cao hiệu quả hoạt động marketing.

 Phòng kinh doanh dịch vụ ăn uống:

Bao gồm tổ nhà hàng và tổ bếp Bộ phận này có nhiệm vụ tổ chức phục vụ nhu cầu ăn uống hàng ngày cho khách phục vụ các bữa tiệc hội nghị Theo yêu cầu và thực hiện các báo cáo định kỳ theo yêu cầu của giám đốc.

 Phòng du lịch lữ hành:

Bao gồm bộ phận lữ hành nội địa và bộ phận lữ hành quốc tế.

Chịu trách nhiệm lập ra các chương trình du lịch tour du lịch trong nước và quốc tế, ngắn và dài ngày Tổ chức thực hiện các chuyến du lịch theo yêu cầu của khách Nghiên cứu và tìm kiếm nhu cầu của du lịch để đưa ra các tour du lịch mới lạ nhằm đáp ứng thoả mãn các đối tượng khách hàng khác nhau.

 Phòng quản lý lễ tân: bao gồm tổ lễ tân và tổ trực tầng.

Có nhiệm vụ giải quyết mọi yêu cầu của khách về sản phẩm dịch vụ hay các thông tin mà khách yêu cầu Tổ chức điều hành mọi hoạt động của khách sạn có liên quan đến việc đón khách và tiễn khách Bộ phận này đóng vai trò quan trọng trong việc tạo lên sự hài hoà tổng thể của khách về các dịch vụ khách sạn.

 Tổ phục vụ buồng: Bao gồm tổ dọn phòng và tổ vệ sinh.

Tổ này có trách nhiệm đảm bảo sự sạch sẽ vệ sinh, tạo ra sản phẩm lưu trú hấp dẫn cho khách.

 Tổ kỹ thuật – bảo dưỡng:

Tổ chức và điều hành lập kế hoạch sửa chữa bảo dưỡng nhà xưởng trang thiết bị Theo dõi và vận hành máy móc thiết bị có liên quan trong phạm vi chuyên môn của mình.

 Tổ xông hơi xoa bóp(Trung tâm chăm sóc sức khoẻ Xena)

Phục vụ các yêu cầu của khách bên trong và bên ngoài khách sạn về tắm hơi massage – thư giãn và xoa bóp.

Tổ chức điều hành hoạt động bảo vệ cho khách sạn, quản lý và điều hành công tác phòng chữa cháy trong phạm vi khách sạn.

Quản lý mua sắm vật tư phục vụ cho hoạt động kinh doanh khách sạn.Trực tiếp mua vật tư hàng hoá cho khách sạn khi các bộ phận đề nghị, phối hợp với các bộ phận sử dụng vật tư hàng hoá và phòng tài vụ mua đúng mục đích và sử dụng đúng hiệu quả Kết hợp với phòng tài vụ để lập kế hoạch thanh toán.

Đặc điểm cơ cầu tổ chức hệ thống kinh doanh của khách sạn

Khách sạn Heritage – Hà Nội hiện nay đang kinh doanh các dịch vụ sau: dịch vụ lưu trú, dịch vụ ăn uống, dịch vụ kinh doanh lữ hành quốc tế và nội địa và các dịch vụ bổ sung.

Khách sạn Heritage – Hà Nội có 68 phòng được phân bố thành ba khu: Khu A có 26 phòng, khu B có 16 phòng, khu C có 26 phòng Các phòng được bố trí đầy đủ tiện nghi theo tiêu chuẩn quốc tế ba sao, tuy nhiên có ba loại phòng từ cao xuống thấp ( Phòng Suite, Deluxe, phòng Standard) có thể chọn các mức giá phù hợp với nhu cầu khách hàng.

 Dịch vụ kinh doanh ăn uống: bao gồm các dịch vụ sau

- Tiệc buffer phục vụ vào tất cả các buổi sáng trong tuần.

- Tiệc hội nghị, tiệc cưới, tiệc sinh nhật.

- Phục vụ cơm văn phòng.

- Phục vụ khách ăn tại phòng.

- Phục vụ khách ăn tại nhà hàng khách sạn.

 Dịch vụ kinh doanh lữ hành quốc tế và nội địa:

Chuyên tổ chức các chương trình du lịch, tour du lịch theo yêu cầu của khách du lịch quốc tế và nội địa.

KẾ TOÁN TRƯỞNG TRƯỞNG PHÒNG TÀI VỤ (KIÊM KẾ TOÁN TỔNG HỢP)

PHÓ PHÒNG TÀI VỤ (KIÊM KẾ TOÁN TIÊU THỤ)

TM VÀ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ TẠM ỨNG

Ngoài ba dịch vụ kinh doanh trên, khách sạn còn có các dịch vụ bao quanh khác.

- Dịch vụ chăm sóc sức khoẻ, xông hơi, massage.

- Dịch vụ bán hàng lưu niệm.

- Dịch vụ cho thuê văn phòng làm việc.

- Dịch vụ cho thuê tổ chức hội nghị, hội thảo.

Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán ở khách sạn Heritage – Hà Nội 13 1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán ở khách sạn Heritage – Hà Nội

1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán ở khách sạn Heritage – Hà Nội.

2 Nhiệm vụ và chức năng của mỗi kế toán trong phòng tài vụ của khách sạn Heritage – Hà Nội.

 Kế toán trưởng : Là người chịu trách nhiệm cao nhất về hoạt động kế toán trước giám đốc, cấp trên và pháp luật Là người tổ chức điều hành bộ máy kế toán, kiểm tra và thực hiện ghi chép luân chuyển chứng từ.

Ngoài ra kế toán trưởng còn hướng dẫn, chỉ đạo việc lưu trữ tài liệu, sổ sách kế toán, lựu chọn và cải tiến hình thức kế toán cho phù hợp với tình hình kinhdoanh của khách sạn Là người tổng hợp mọi số liệu chi tiết lập lên báo cáo định kỳ Chức năng quan trọng nhất của kế toán trưởng là tham mưu cho ban giám đốc giúp ban giám đốc đưa ra những quyết định chính xác trong quá trình kinh doanh của khách sạn.

 Phó phòng kiêm kế toán tiêu thụ: Là người thay thế kế toán trưởng giải quyết công việc tạm thời trong lúc kế toán trưởng đi công tác hoặc nghỉ việc Là người tổng hợp, thống kê quá trình bán dịch vụ của khách sạn.

 Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu, chi tiền mặt tại quỹ của khách sạn theo các chứng từ hợp lệ do kế toán lập, ghi sổ và theo dõi tình hình tiền mặt tại khách sạn.

 Kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng: Có nhiệm vụ theo dõi sự biến động tăng giảm tiền mặt tại quỹ của khách sạn Quản lý các loại vốn của ngân hàng, phụ trách việc vay trả, giao dịch với ngân hàng.

 Kế toán công nợ và tạm ứng: Theo dõi hạch toán công nợ của khách sạn khi mua hàng hoá dịch vụ bên ngoài và nội bộ khách sạn.

 Kế toán tiền lương và BHXH và TSCĐ: Phụ trách việc hạch toán tiền lương BHXH, BHYT, KPCĐ, tiền công, tiền thưởng và các khoản phải trả cho người lao động Thực hiện việc theo dõi sự biến động của TSCĐ , tiến hành trích khấu hao cho các đối tượng sử dụng.

 Kế toán vật tư: Có nhiệm vụ hạch toán chi tiết tình hình nhập xuất tồn kho của nguyên liệu, CCDC, và hàng hoá.

Tình hình vận dụng chế độ kế toán vào khách sạn Heritage - Hà Nội

1 Chế độ kế toán áp dụng:

Khách sạn áp dụng chế độ kế toán: quyết định số 1141 TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995

Hình thức sổ kếtoán áp dụng: Nhật ký chứng từ

Khách sạn Heritage – Hà Nội là đơn vị tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ

2 Chứng từ kế toán ở khách sạn Heritage – Hà Nội

- Giấy đề nghị tạm ứng

- Giấy thanh toán tiền tạm ứng

 Chứng từ tiền gửi ngân hàng

- Giấy báo nợ, giấy báo có

- Bảng sao kê Ngân hàng

- Uỷ nhiệm chi, séc, chuyển khoản.

- Giấy nghỉ ốm, phép, học, họp

- Phiếu báo làm thêm giờ

- Bảng thanh toán lương từng bộ phận và toàn doanh nghiệp

- Biên bản giao nhận TSCĐ

 Chứng từ hàng tồn kho

- Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ của các bộ phận

- Biên bản kiểm kê vật tư, hàng hoá

- Hợp đồng các tour du lịch

- Biên bản thanh lý các tour du lịch

Danh mục những tài khoản chủ yếu sử dụng trong Khách sạn Heritage – Hà Nội: 111,112,113,131,133,136,138,139,141,142,152,153,154,156,211,214,228,24 1,242,311,331,333,334,336,338,341,344,411,413,421,431,511,515,532,621, 622,627632,635,641,642,711,811,911.

Tại Khách sạn Heritage tính đến thời điểm hiện hành chưa sử dụng các tài khoản lập dự phòng và các tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán.

4 Chế độ sổ kế toán khách sạn Heritage – Hà Nội đang áp dụng.

Xuất phát từ đặc điểm hoạt động kinh doanh khá phức tạp, yêu cầu thông tin nhiều nhanh chóng trong công tác quản lý tài chính Khách sạn đã áp dụng hình thức ghi sổ “ Nhật ký – Chứng từ” Theo phương pháp này thì ưu điểm lớn nhất là thuận lợi cho công tác đối chiếu kiểm tra giữa các bộ phận trong khách sạn, có thể lập nhanh báo cáo nội bộ, báo cáo tài chính song có hạn chế đó là hệ thống sổ quá phức tạp.

4.1 Hình thức kế toán nhật ký chứng từ gồm có các loại sổ sau:

- Sổ kế toán chi tiết

Bảng kê Nhật ký – Chứng từ Sổ kế toán chi tiết

Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết

Ghi cuối tháng Đối chiếu

4.2 Quy trình hạch toán theo hình thức Nhật ký – chứng từ

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc đã được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào các Nhật ký chứng từ, bảng kê, sổ kế toán chi tiết có liên quan. Đối với các Nhật ký chứng từ được ghi căn cứ vào các bảng kê, sổ chi tiết hàng ngày căn cứ vào chứng từ kế toán, vào bảng kê, sổ chi tiết Cuối tháng phải chuyển số liệu tổng cộng của bảng kế, sổ chi tiết vào Nhật ký chứng từ.

Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các Nhật ký chứng từ, kiểm tra đối chiếu số liệu trên các Nhật ký chứng từ với các sổ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật ký chứng từ vào Sổ cái.

Cuối tháng cộng sổ kế toán chi tiết và căn cứ vào sổ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu vơí sổ cái.

Số liệu tổng cộng ở sổ cái và một số chỉ tiêu trong Nhật ký chứng từ, Bảng kê và các bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập Báo cáo Tài chính

5 Chế độ báo cáo kế toán:

Khách sạn Heritage – Hà Nội lập báo cáo kế toán theo chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán áp dụng với những báo cáo sau:

- Bảng cân đối kế toán.

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.

- Thuyết minh báo cáo tài chính.

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH DỊCH VỤ KINH DOANH BUỒNG NGỦ TẠI KHÁCH SẠN HERITAGE – HÀ NỘI

Đặc điểm, phân loại chi phí sản xuất tại Khách sạn Heritage – Hà Nội

1.1.Đặc điểm Để tiến hành hoạt động kinh doanh dịch vụ du lịch một cách bình thường các đơn vị cần phải tiêu hao một lượng lao động sống, lao động vật hoá nhất định Cụ thể, những hao phí về vật chất như: Khấu hao tài sản cố định, chi phí về nguyên vật liệu, điện năng, nhà cửa, trang thiết bị, công cụ lao động nhỏ… Những hao phí này gọi chung là hao phí về lao động vật hoá, còn hao phí về lao động sống như tiền lương, tiền công Ngoài ra, còn có một khoản chi phí mà thực chất là một phần giá trị mới sáng tạo ra đó là các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT, KPCĐ, các loại thuế không được hoàn trả như thuế giá trị gia tăng không được khấu trừ, thuế tài nguyên, lãi vay ngân hàng….Trong tổng chi phí đó thì chi phí về lao động sống chiếm tỷ trọng lớn hơn so với các khoản chi phí khác Sở dĩ như vậy là vì trong du lịch nói chung và khách sạn nói riêng, sản phẩm dịch vụ du lịch cung cấp cho khách hàng là các lao vụ dịch vụ là kết quả của lao động sống Khối lượng và chất lượng của các lao vụ dịch vụ này phụ thuộc vào yếu tố con người đó là: kinh nghiệm, trình độ nghiệp vụ, ý thức hay nói cách khác đó là mức độ thích hợp của nhân viên cho một công việc cụ thể.Do đó, bên cạnh những điều kiện vật chất như: số lượng, chất lượng,chủng loại hàng hoá…vai trò của yếu tố con người trong quá trình phục vụ không đơn thuần chỉ giới hạn trong mối quan hệ giữa người phục vụ và

2 0 khách mà còn là phẩm chất tư cách, trình độ tay nghề, kiến thức và văn hoá xã hội, trình độ ngoại ngữ….có ý nghĩa vô cùng quan trọng.

Nói tóm lại, chi phí mà doanh nghiệp chi ra để cấu thành nên sản phẩm thì giá trị của sản phẩm bao gồm ba bộ phận là:c+v+m trong đó:

 c:là toàn bộ giá trị của tư liệu sản xuất đã tiêu hao trong quá trình tạo ra sản phẩm dịch vụ như:khấu hoa TSCĐ, công cụ lao động nhỏ, nguyên vật liệu, điện năng…còn gọi là hao phí lao động vật hoá.

 v: là chi phí về tiền lương,tiền công phải thanh toán cho người lao động trong quá trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra sản phẩm dịch vụ còn gọi là hao phí lao động sống.

 m:là giá trị mới do lao động tạo ra trong quá trình hoạt động kinh doanh dịch vụ. Đứng trên góc độ doanh nghiệp, để tiến hành kinh doanh tạo ra sản phẩm thì doanh nghiệp phải bỏ ra hai bộ phận là c và m còn gọi là chi phí dịch vụ mà doanh nghiệp phải bỏ ra.

Như vậy, chi phí kinh doanh dịch vụ du lịch là biểu hiện bẵng tiền cảu toàn bộ hao phí kinh doanh dịch vụ du lịch, là biểu hiện bẵng tiền của toàn bộ hao phí lao động sống, lao động vật hoá và các chi phí cần thiết khác mà doanh nghiệp phải chi ra để tiến hành hoạt động kinh doanh trong một kỳ nhất định.

Chi phí kinh doanh dịch vụ được biểu hiện qua hai mặt đó là mặt định tính và mặt định lượng.

- Về mặt định tính: Nó thể hiện các yếu tố vật chất phát sinh và tiêu hao trong quá trình sản xuất kinh doanh để tạo ra sản phẩm dịch vụ.

- Về mặt định lượng: Thể hiện mực tiêu hao cụ thể của từng yếu tố vật chất trong quá trình kinh doanh và được biểu hiện thông qua các thước đo tiền tệ Về mặt định lượng của chi phí kinh doanh dịch vụ du lịch phụ thuộc vào hai yếu tố

+ Nhân tố khối lượng: các yếu tố vật chất đã tiêu hoa trong một kỳ nhất định

+ Nhân tố giá cả: các yếu tố vật chất đã tiêu hao trong quá trình đó. Trong điều kiện kinh tế thị trưởng, giá cả có sự biến động theo nhịp độ của thị trường thì việc đánh giá chính xác các khoản chi phí là cần thiết nhằm xác định đúng việc chi phù hợp với giá cả thị trường, đảm bảo daonh nghiệp có điều kiện bảo toàn vốn Mặt khác, trong điều kiện như thế thì công tác tính toán cũng phải khoa học, hợp lý Do đó cần phải tính toán chính xác, đầy đủ và kịp thời chi phí theo từng thời kỳ, từ đó giúp cho công tác tính giá thành sản phẩm dịch vụ du lịch được chính xác và phù hợp.

Tuỳ theo góc độ xem xét chi phí mà chi phí được phân loại theo những tiêu thức khác nhau Việc phân loại chi phí theo tiêu thức thích hợp vừa đáp ứng được yêu cầu công tác quản lý,vừa đáp ứng được yêu cầu của kế toán tập hợp chi phí , hạ giá thành dịch vụ sản phẩm Nó không những có ý nghĩa quan trọng đối với công tác hạch toán mà còn là tiền đề rất quan trọng của việc lập kế hoạch, kiểm tra và phân tích dịch vụ trong toàn doanh nghiệp cũng như từng bộ phận cấu thành bên trong doanh nghiệp.

Trong quá trình dịch vụ, Khách sạn Heritage – Hà Nội đã sử dụng cả tư liệu lao động (yếu tố vật chất) và lao động sống(yếu tố con người) toàn bộ các chi phí đó được phân loại theo hai cách:

 Phân loại theo nội dung ,tính chất kinh tế của chi phí.

- Tiền lương cán bộ công nhân viên bao gồm: tiền lương chính, tiền lương phụ, tiền thưởng và các khoản có tính chất lương khác của công nhân viên phục vụ.

- BHXH,BHYT,KPCĐ của công nhân viên: các khoản trích nộp này được tính theo tỷ lệ % quy định bao gồm:

BHXH trích 15% tiền tổng tiền lương tính BHXH,BHYT

BHYT trích 2% trên tổng tiền lương tính BHXH, BHYT

KPCĐ trích 2% trên tổng tiền lương phải trả

- Chi phí khấu hao TSCĐ: khoản mục này được tính theo tỷ lệ % trên nguyên giá TSCĐ trong hoạt động kinh doanh dịch vụ

- Chi phí nguyên vật liệu:khoản mục chi phí này bao gồm các chi phí như xà phòng, giấy vệ sinh, thuốc tẩy…

- Chi phí điện nước: khoản mục này bao gồm tiền diện , tiền nước phải trả cho bên cung cấp.

- Chi phí công cụ lao động nhỏ: khoản mục này bao gồm cốc, chén, khăn tắm, ga ,đệm…

- Chi phí học tập đào tạo:Khoản mục này bao gồm chi phí cho việc đào tạo các lớp tay nghề tập trung, bồi dưỡng chuyên môn

- Chi phí quản lý hành chính:

- Chi phí khác bẵng tiền: Chi bảo hộlao động , chi hoa hồng, môi giới.

Phân loại theo khoản mục chi phí.

Theo cách phân loại này thì chi phí được phân loại theo các khoản mục sau:

 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: khoản mục chi phí này bao gồm chi phí vềnguyên vật liệu như xà phòng, giấy vệ sinh…

 Chi phí nhân công trực tiếp: khoản mục chi phí này bao gồm chi phí về tiền lương cán bộ công nhân viên và BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân viên.

 Chi phí về sản xuất chung: khoản mục chi phí này bao gồm chi phí về:

Chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí công cụ lao động nhỏ, chi phí học tập đào tạo, chi phí quản lý hành chính, chi phí bằng tiền khác, chi phí điện nước.

Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất tại Khách sạn Heritage – Hà Nội

Đối tượng tập hợp chi phí là toàn bộ quá trình kinh doanh được bắt đầu từ lúc đón khách đến lúc tiễn khách.

Kế toán chi phí sản xuất tại Khách sạn Heritage – Hà Nội

1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp gồm toàn bộ nguyên vật liệu phục vụ cho quá trình kinh doanh dịch vụ cảu khách sạn bao gồm những khoản mục chi phí như xã phòng, xịt phòng, dầu gội đầu…

Kế toán nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu phải phản ánh theo giá thực tế được xác định theo từng nguồn nhập việc Việc hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được hạch toán như sau.

Hàng ngày khi phát sinh chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phục vụ cho quá trình kinh doanh, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho ghi vào sổ chi tiếp nhập xuất tồn kho cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết nhập xuất tồn kho lập bảng tổng hợp xuất vật tư cho từng bộ phận căn cứ vào bảng tổng hợp xuất vật tư của từng bộ phận lập bảng kê chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hoá thực tế xuất dùng cho từng bộ phận sử dụng.

 Để tập hơp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh trong kỳ kế toán sử dụng tài khoản sau:

TK621: “ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”

Kết cấu tài khoản này như sau:

- Trị giá thực tế nguyên vật liệu trực tiếp xuất dùng cho quá trình thực hiện dịch vụ.

- Trị giá nguyên vật liệu trực tiếp sử dụng không hết nhập lại kho

- Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sang Tài khoản 154 để tính giá thành.

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ

 Khi phát sinh chi phí nguyên vật liệu dùng cho hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán ghi:

QUANT UNIT ITEMS ISSUED UNIT

PRICE UNIT AMONT NỢ CÓ

23 Bộ Tách thìa cà phê 23 Bộ 98.200 2.258.600 6211 1522

1 Cái Máy sấy tóc 1 Cái 85.000 85.000 6211 1522

BẢNG TỔNG HỢP XUẤT VẬT TƯ

Bộ phận: Buồng(HSKP) Ngày 30/ 06 / 2006

TK PHIẾU XUẤT SỐ CÓ

BẢNG KÊ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ - HÀNG HOÁ THỰC TẾ XUẤT DÙNG

THÁNG 06 NĂM 2006 Đơn vị tính: VNĐ

GHI CÓ TK153 GHI CÓ TK156

TRÍCH BẢNG KÊ SỐ 4: TẬP HỢP CHI PHÍ SX THEO PHÂN XƯỞNG

152 153 156 214 334 338 621 622 627 Các TK P/á ở các NK khác Tổng cộng

Chi phí NK1+NK2(111) NK5(331)

2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp.

Chi phí nhân công trựctiếp là bộ phận quan trọng cấu thành nên chi phí sản xuất của Khách sạn bao gồm: Chi phí về tiền lương, chi phí BHXH- BHYT-KPCĐ

 Chi phí về tiền lương công nhân viên

Chi phí về tiền lương phải trả cho công nhân viên trực tiếp tham gia các hoạt động kinh doanh xác định căn cứ vào mức lương cơ bản do nhà nước quy định. Ở Khách sạn Heritage – Hà Nội lương trả cho công nhân viên được chia làm hai kỳ:

Kỳ 1: Vào ngày 5 hàng tháng trả tạm ứng

Kỳ 2: Vào ngày 20 hàng tháng trả nốt lương

Khi phát sinh chi phí về tiền lương kế toán căn cứ bảng chấm công để tính lương phải trả cho công nhân viên trực tiếp :

Tiền lương phải trả cho một công nhân viên

= Lương cơ bản + Phụ cấp +

Công làm thêm, phép công khác

 Chi phí BHXH,BHYT, KPCĐ

Chi phí về BHXH, BHYT, KPCĐ được trích 19% trên tổng quỹ lương cơ bản của nhân viên trực tiếp phục vụ cho hoạt động kinh doanh.

Do vậy việc hạch toán đúng, chi phí nhân công trực tiếp có ý nghĩa rất quan trọng Thực hiện phân bổ tiền lương cho các đối tượng sử dụng sẽ phản ánh đúng giá thành đồng thời tính lương , trả lương chính sách, kịp thời cho người lao động

Chứng từ sử dụng đẻ hạch toán chi phí nhân công trực tiếp là Bảng chấm công, bảng thanh toán lương, Bảng kê chi tiết phải trả cán bộ công nhân viên và bảng phân bổ tiền lương và BHXH.

 Để tập hơp chi phí nhân công trực tiếp phát sinh trong kỳ kế toán sử dụng tài khoản sau:

TK622: “ Chi phí nhân công trực tiếp”

- Chi phí nhân công trực tiếp tham gia vào quá trình kinh doanh dịch vụ của Khách sạn bao gồm: tiền lương, tiền công và các khoản trích theo lương

- Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp sang TK154 để tính giá thành.

Tài khoản này không có dư cuối kỳ

 Khi phát sinh chi phí nhân công trực tiếp cho hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán ghi:

Có TK334:70.993.517 Đ Trích BHXH, BHYT, KPCĐ kế toán ghi:

BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI

STT HỌ VÀ TÊN LƯƠNG CƠ

CÁC KHOẢN KHẤU TRỪ LƯƠNG ĐƯỢC LĨNH TẠM ỨNG BHXH,BHYT

BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI TOÀN KHÁCH SẠN

CÁC KHOẢN KHẤU TRỪ LƯƠNG ĐƯỢC

TẠM ỨNG BHXH,BHYT LĨNH

THÁNG 06 NĂM 2006 Đơn vị tính:VNĐ

STT GHI CÓ CÁC TK

TK334 – PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG TK338 – PHẢI TRẢ, PHẢI NỘP KHÁC TỔNG LƯƠNG CÁC KHOẢN CỘNG

- TK622.3: Văn Phòng du lịch 8.933.042 8.933.042 195.581 817.950 488.952 1.502.483 10.435.525

Tiền ăn ca phải trả CBCNV

10.074.000 10.074.000 10.074.000 Đ/chỉnh 2% Phải nộp Than VN 2.471.910 2.471.910 2.471.910

Hà Nội,ngày 10 tháng 07 năm 2006

NGƯỜI LẬP BẢNG TRƯỞNG PHÒNG TC – KT - TC

BẢNG KÊ CHI TIẾT TK334 – PHẢI TRẢ CÔNG NHÂN VIÊN

THÁNG 06 NĂM 2006 Đơn vị tính:đồng

TÊN KHÁCH HÀNG SỐ DƯ ĐẦU KỲ NỢ TK334/CÓ CÁC TK NỢ CÁC TK/CÓ TK SỐ DƯ CUỐI

NỢ CÓ TK111.1 TK333 TK338 CỘNG NỢ

II - Số phát sinh trong kỳ 120.814.399 158.988 5.600.019 126.573.406 45.673.138 16.387.337 8.933.042 65.158.005 136.151.522

Phải trả lương bổ sung 460.00 460.000 Đ/chỉnh 2% phải nộp TVN 2.471.910 2.471.910

Thuế thu nhập cá nhân

III – Số dư cuối kỳ 70.958.515

Hà Nội, ngày 10 tháng 07 năm 2006

TRÍCH BẢNG KÊ SỐ 4: TẬP HỢP CHI PHÍ SX THEO PHÂN XƯỞNG

Khoản mục chi phí sản xuất chung bao gồm: chi phí công cụ lao động nhỏ dùng cho các bộ phận, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí sửa chữa lớn TSCĐ, chi phí điện nước, chi phí học tập đào tạo, chi phí quản lý hành chính, chi phí bằng tiền khác

 Để tập hơp chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ kế toán sử dụng tài khoản sau:

TK627: “Chi phí sản xuất chung”

- Các chi phí sản xuất chung phát sinh trong quá trình kinh doanh dịch vụ

- Kết chuyển chi phí sản xuất chung sang TK154 để tính giá thành Tài khoản này không có số dư cuối kỳ

Công cụ lao động nhỏ:

Công cụ lao động nhỏ phục vụ cho hoạt động kinh doanh buồng nhỏ bao gồm: Khăn tắm, cốc, chén, máy sấy tóc…

Hầu hết công cụ cho hoạt động kinh doanh thường xuyên dùng hàng ngày nên giá trị không lớn lắm

Hằng ngày căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán lên sổ chi tiết nhập xuất tồn cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết nhập xuất tồn lên bảng kê chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hoá thực tế xuất dùng cho từng bộ phận và bảng kê số 4

Chi phí về khấu hao TSCĐ

TSCĐ của quá trình kinh doanh du lịch của Khách sạn Heritage – Hà Nội bao gồm

- Về giá trị xây lắp gồm: nhà cửa, vật kiến trúc

- Về máy móc thiết bị gồm: tủ lạnh, tivi, điều hoà nhiệt độ, bình nóng lạnh.

- Về đồ gỗ: Tủ, giường.

Nguyên giá TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao năm

Số tiền khấu hao tháng 12 Trong đó: Nguyên giá TSCĐ là giá trị mua vào của TSCĐ đó

Tỷ lệ khấu hao năm được xác định căn cứ vào tỷ lệ khấu hao theo quy định của bộ TC.

Tỷ lệ khấu hao năm Thời gian sử dụng

Chứng từ sử dụng: Bảng tính vào phân bổ khấu hao và bảng kê số 4

Khi phát sinh các chi phí sản xuất chung cho hoạt động kinh doanh kế toán ghi:

- Chi phí khấu hao TSCĐ

TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tháng 06 năm 2006

DƯ CÓ TK214 ĐẦU THÁNG: 19.492.147.985 Đơn vị tính:VNĐ

NƠI SỬ DỤNG NỢ TK627 – CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG/CÓ 214 –

HAO MÒN TSCĐ NỢ TK642

NỢ TK811- CPKHÁC/CÓ TK214

HAO BUỒNG NHÀ HÀNG PHONE CỘNG NỢ

1 I – Số KH đã trích tháng trước

5 IV – Số KH phải trích tháng này(I+II-III)

DƯ CÓ TK214 CUỐI THÁNG:19.695.983.985

Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ phục vụ cho hoạt động kinh doanh như : sửa chữa nhà cửa, vật kiến trúc, trang thiết bị

Khi phát sinh chi phí sửa chữa TSCĐ kế toán căn cứ vào chứng từ lên sổ chi tiết 142,242 cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết 142,242 lên bảng kê số 6

Thực tế ở Khách sạn Heritage – Hà Nội khi sử dụng điện nước đã có công tơ riêng cho từng bộ phận kinh doanh Vì vậy chi phí điện nước của bộ phận nào sẽ hạch toán riêng cho bộ phận đó, ở Khách sạn Heritage – Hà Nội kinh doanh buồng ngủ là hoạt động kinh doanh chủ yếu nên chi phí điện nước phục vụ cho hoạt động này chiếm tỷ lệ lớn hơn so với hoạt động kinh doanh khác.

Khi phát sinh chi phí điện nước kế toán căn cứ vào Hoá đơn do bên cung cấp gửi đến lên sổ chi tiết TK331 cuối tháng lên Bảng kê nhật ký chứng từ số 5 và bảng kê số 4

 Chi phí khác bằng tiền

Chi phí khác bằng tiền phục vụ cho hoạt động kinh doanh gồm: Chi phí hoa hồng môi giới, chi bảo hộ lao động, chi phí vệ sinh môi trường

Khi phát sinh các chi phí khác bằng tiền kế toán căn cứ vào các Hoá đơn và các chứng từ gốc để lên Nhật ký chứng từ số 1 cuối tháng từ Nhật ký chứng từ số 1 lên Bảng kê số 4

Chi chi khác bằng tiền:

Cuối tháng căn cứ vào chứng từ gốc và bảng kê số 4 lên nhật ký chứng từ số 7 cho TK621,622,627 và sổ cái TK621,TK622,627 và sổ cái TK621,622,627.

BẢNG KÊ SỐ 4: TẬP HỢP CHI PHÍ SX THEO PHÂN XƯỞNG

152 153 156 214 334 338 621 622 627 Các TK P/á ở các NK khác

Tổng cộng Chi phí NK1+

VP Du lịch 8.933.042 1.502.483 10.435.525 Thuê VP

TRÍCH NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 7:TẬP HỢP CHI PHÍ SXKD Ghi có TK142,153,154,214,241,334,335,338,611,621,622,627,631

Sinh viên: Phạm Thị Hơng - Lớp A7

TRÍCH NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 7:TẬP HỢP CHI PHÍ SXKD Ghi có TK142,153,154,214,241,334,335,338,611,621,622,627,631

Trích Nhật ký chứng từ số 7:Tập hợp chi phí sxkd Ghi cã TK142,153,154,214,241,334,335,338,611,621,622,627,631

GHI CÓ CÁC TK ĐỐI ỨNGNỢ TK621

GHI CÓ CÁC TÀI KHOẢN ĐỐI ỨNGNỢ TK622

GHI CÓ CÁC TK ĐỐI ỨNG

Kế toán tính giá thành kinh doanh buồng ngủ tại Khách sạn

Sau khi tập hợp chi phí xong, kế toán tiến hành tính giá thành theo đối tượng tính giá Do đặc điểm cảu kinh doanh dịch vụ là không có sản phẩm dở dang cuối kỳ nên

Tổng chi phí phát sinh trong kỳ = Tổng giá thành

1.Đối tượng tính giá thành

Số lượt phòng thuê trong tháng và số lượt đưa khách du lịch,

Kỳ tính giá thành ở Khách sạn Heritage – Hà Nội là một tháng.

2 Phương pháp tính giá thành

Thực tế trong những năm qua Khách sạn Heritage – Hà Nội thực hiện kế toán giá thành theo phương pháp giản đơn tức là tất cả chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh dịch vụ đều được tập hợp lại theo khoản mục đã quy định thành tổng chi phí thực tế phát sinh Vì Khách sạn Heritage – Hà

Nội không có sản phẩm dở dang đầu kỳ và cuối kỳ nên tổng chi phí thực tế phát sinh cũng là tổng giá thành.

Cuối tháng dựa vào Bảng kê số 4 tập hợp chi phí theo từng đối tượng kế toán tính giá thành theo từng đối tượng vào Bảng kê số 4 Và Nhật ký chứng từ số7

Để tổng hợp các chi phí trực tiếp phục vụ cho công tác tính giá thành sản phẩm dịch vụ du lịch kế toán sử dụng TK154:

TK154: “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”

- Các chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp, sản xuất chung kết chuyển cuối kỳ

- Trị giá phế liệu thu hồi, giá trị sản phẩm hỏng không sửa chữa được, chi phí thực tế của khối lượng lao vụ dịch vụ hoàn thành cung cấp cho khách hàng.

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ

Trong Tháng 06 năm 2006 chi phí thực tế tức là giá thành là 396.609.530đ

Trình tự kế toánCuối kỳ kế chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp , nhân công trự c tiếp, sản xuất chung vào TK154 Để tính giá thành:

GHI CÓ CÁC TK ĐỐI ỨNG NỢ TK154

MỘT SỐ NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH DỊCH VỤ KINH DOANH BUỒNG NGỦ Ở KHÁCH SẠN HERITAGE - HÀ NỘI

Những nhận xét khái quát về công tác kế toán chi phí và tính giá thành kinh doanh tại Heritage - Hà Nội

Trong nền kinh tế thị trường tự do cạnh tranh, bất kể doanh nghiệp Nhà nước hay doanh nghiệp tư nhân không tránh khỏi quy luật vốn có của nó, trong đó quy luật tự do cạnh tranh để tồn tại và phát triển là quy luật khắc nghiệt nhất Đây là vấn đề mà nhà quản lý đều chú trọng và quan tâm hàng đầu Để chiến thắng trong cạnh tranh phải kể đến nhiều yếu tố nhưng trong đó yếu tố về giá thành là một yếu tố quyết định nhất vì giá thành hạ làm cho giá bán hạ từ đó đem lại lợi nhuận cho công ty mà lợi nhuận là tiền để để cất cánh cho cạnh tranh không ngừng nâng cao chất lượng phục vụ, đa dạng hoá loại hình kinh doanh, được đông đảo khách hàng biết đến và tín nhiệm đó là phương châm hoạt động kinh doanh của khách sạn trong điều kiện kinh tế thị trường mở cửa hiện nay

Là đơn vị trực thuộc Công ty than Nội Địa cũng là đơn vị tự chủ trong hoạt động kinh doanh với bề dày lịch sử không nhiều nhưng khách sạn đã tạo cho mình chỗ đứng vững chắc trên thị trường, khách sạn đã phát huy được thế mạnh của mình đó là:

- Khách sạn đã cử một bộ phận kế toán xuống theo dõi trực tiếp từng loại hình kinh doanh và hàng tháng, quý, năm đối chiếu với phòng kế toán. Với hình thức này, từng bộ phận kế toán đã kê khai doanh thu và chi phí đầy đủ giúp lãnh đạo khách sạn nắm bắt được chính xác, kịp tiêu thời tình hình hoạt động kinh doanh của khách sạn

- Về đối tượng tập hợp chi phí: hiện nay khách sạn đã tập hợp chi phí theo từng đối tượng và từng hoạt động kinh doanh và kế toán chi tiết theo từng khoản mục chi phí từ đó giúp cho việc quản lý chi phí thuận tiện phù hợp với yêu cầu thực tế

- Khách sạn đã có một đội ngũ kế toán tương đối đồng đều có trình độ chuyên môn cao, nghiệp vụ vững vàng, đoàn kết hết lòng vì công việc Mỗi cán bộ công nhân viên đều muốn đưa khách sạn lớn mạnh, nâng cao uy tín của mình trên thị trường

Bên cạnh những ưu điểm đáng trên kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành ở khách sạn còn tồn tại một số hạn chế nhất định, cụ thể:

- Trong việc tập hợp chi phí cho hoạt động kinh doanh buồng ngủ, đối tượng tập hợp chi phí cho cả quá trình kinh doanh buồng ngủ chứ chưa tập hợp được chi phí cho từng loại buồng, do đó gây khó khăn trong việc tính giá thành cụ thể cho từng loại buồng

- Với đối tượng tính giá thành: trong thời kỳ vừa qua, đối tượng tính giá thành cho hoạt động kinh doanh buồng ngủ ở khách sạn là tổng ngày và đêm lưu trú đã cho thuê trong tháng, tính như vậy không thể biết được giá thành của từng ngày đêm lưu trú đã cho thuê trong tháng của từng loại buồng Điều đó gây ra những hạn chế nhất định trong công tác quản lý kinh doanh Do đó khách sạn nên tính giá thành theo từng đêm lưu trú đã cho thêu trong tháng của từng loại buồng, tức là đối tượng tính giá thành sẽ là từng loại buồng.

Định dạng
Số trang	60
Dung lượng	193,53 KB