348 KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC BÁO CÁO KIỂM TOÁN (ghi tên theo quyết định kiểm toán) CỦA (ghi tên doanh nghiệp) MẪU SỐ 04/BCKT DN (Áp dụng cho cuộc kiểm toán quyết toán giá trị phần vốn nhà nước tại thời điểm[.]
348 KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC BÁO CÁO KIỂM TOÁN (ghi tên theo định kiểm toán) CỦA (ghi tên doanh nghiệp) MẪU SỐ 04/BCKT-DN (Áp dụng cho kiểm toán toán giá trị phần vốn nhà nước thời điểm doanh nghiệp thức chuyển thành Cơng ty cổ phần) 349 ., ngày tháng năm Mã tài liệu: (Ghi theo hướng dẫn KTNN đưa vào lưu trữ) 350 Mẫu số 04/BCKT-DN KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC1 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc .2, ngày… tháng… năm… BÁO CÁO KIỂM TOÁN (ghi tên kiểm toán theo định kiểm toán) CỦA … Thực Quyết định số /QĐ-KTNN ngày /…/ Tổng Kiểm toán nhà nước việc kiểm toán (ghi tên kiểm toán theo định kiểm toán) năm… …, Đồn Kiểm tốn nhà nước thuộc Kiểm toán nhà nước chuyên ngành (khu vực) … tiến hành kiểm toán .từ ngày /… /… đến ngày /… /… Nội dung kiểm toán (ghi theo định kiểm toán Tổng KTNN) Phạm vi giới hạn kiểm toán 2.1 Phạm vi kiểm toán - Danh sách đơn vị kiểm toán (Chi tiết Phụ lục số 01/BCKT-DN) - Quy mô, tỷ trọng tiêu tài chủ yếu kiểm tốn (nếu có) - Thời kỳ kiểm tốn:… 2.2 Giới hạn kiểm toán Nêu rõ giới hạn lý mà Đồn KTNN khơng thực kiểm toán (theo kế hoạch duyệt trường hợp bất khả kháng không thực Lãnh đạo KTNN phê duyệt) Căn kiểm toán - Luật Kiểm toán nhà nước, Luật Doanh nghiệp, Luật Kế toán văn quy phạm pháp luật khác có liên quan; - Các văn liên quan đến việc chuyển đổi Công ty 100% vốn nhà nước thành Công ty cổ phần; - Hệ thống chuẩn mực kiểm toán nhà nước, Quy trình kiểm tốn, Quy chế Tổ chức hoạt động Đồn kiểm tốn Kiểm tốn nhà nước; … Báo cáo kiểm toán lập sở chứng kiểm toán, Biên kiểm toán, Báo cáo kiểm tốn thời điểm doanh nghiệp thức chuyển thành công ty cổ phần ngày / / tài liệu có liên quan PHẦN THỨ NHẤT TÌNH HÌNH VÀ KẾT QUẢ KIỂM TỐN A ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH Nêu khái qt tình hình kinh tế, xã hội; thay đổi chế sách Đối với KTNN khu vực thì: dịng “KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC” in nhạt bổ sung bên dòng “KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC ” in đậm Địa danh nơi quan đóng trụ sở Tên báo cáo thay đổi tuỳ theo đối tượng kiểm toán (theo Quyết định kiểm toán) mà ghi tên Báo cáo kiểm toán cho phù hợp 351 niên độ kiểm tốn nhân tố có ảnh hưởng lớn tác động đến hoạt động quản lý, điều hành đơn vị kiểm toán B KẾT QUẢ KIỂM TOÁN Lưu ý: Căn vào CMKTNN văn hướng dẫn có liên quan Kiểm tốn nhà nước để lập, lưu ý: (i) Phần kiểm toán tuân thủ kiểm toán hoạt động: mục đánh giá chung cần trình bày khái quát, ngắn gọn; mục hạn chế, tồn cần trình bày ngắn gọn, súc tích theo mục tiêu kiểm tốn nội dung kiểm toán; vấn đề liên quan đến đánh giá chung, hạn chế, tồn cần diễn giải trình bày chi tiết, cụ thể trình bày rõ thêm Phụ lục 08/BCKT-DN; (ii) Tên mục tiêu bảng, biểu, phụ lục thay đổi phù hợp với đối tượng kiểm tốn chế độ tài chính, kế tốn hành Ngoài phụ lục quy định mẫu biểu, Đồn kiểm tốn bổ sung số phụ lục khác (nếu thấy cần thiết) Phụ lục kiến nghị kiểm toán quy định mẫu biểu phải trình bày thống nhất, kèm theo thuyết minh nêu rõ nội dung sai sót, sở, điều khoản văn quy định I KIỂM TOÁN CÁC CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH TẠI THỜI ĐIỂM CHÍNH THỨC CHUYỂN THÀNH CƠNG TY CỔ PHẦN Nêu khái quát tình hình đặc thù đơn vị nêu tổng quát số liệu, thơng tin tài chủ yếu như: Tổng doanh thu, thu nhập; Tổng chi phí; Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế; số nộp NSNN nội dung ngắn gọn, súc tích (Chi tiết theo Phụ lục 06.1/BCKT-DN đến 06…./BCKT-DN kèm theo) (Trường hợp khơng xác nhận tồn tiêu trình bày tiêu kiểm tốn xác nhận Trường hợp khơng đủ sở xác nhận tồn tiêu khơng phải lập phụ lục này) II KIỂM TOÁN VIỆC XỬ LÝ TÀI CHÍNH, QUYẾT TỐN VỐN NHÀ NƯỚC TẠI THỜI ĐIỂM CHÍNH THỨC CHUYỂN THÀNH CƠNG TY CỔ PHẦN Đơn vị tính: ST Số báo Chỉ tiêu Số kiểm toán Chênh lệch T cáo Giá trị phần vốn NN thời điểm thức chuyển thành cơng ty CP Giá trị vốn NN để lại công ty CP Chênh lệch vốn NN phải nộp (Chi tiết nguyên nhân chênh lệch Phụ lục số 07/BCKT-DN) III ĐÁNH GIÁ, XÁC NHẬN VÀ KẾT LUẬN VỀ VIỆC TUÂN THỦ PHÁP LUẬT, CHÍNH SÁCH, CHẾ ĐỘ KẾ TỐN; XỬ LÝ TÀI CHÍNH, QUYẾT TỐN VỐN NHÀ NƯỚC TẠI THỜI ĐIỂM CHÍNH THỨC CHUYỂN THÀNH CƠNG TY CỔ PHẦN Đánh giá chung (Trình bày đánh giá khái quát, ngắn gọn việc làm được; trường hợp cần trình bày rõ thêm trình bày cụ thể Phụ lục 08/BCKT-DN) Những hạn chế tồn Lưu ý: (i) Trình bày hạn chế, tồn phải ngắn gọn, súc tích, dẫn chứng 352 cụ thể (đơn vị, số liệu, nội dung, sở pháp lý, ) theo nội dung chủ yếu (nếu có sai sót) (ii) Đối với vấn đề hạn chế, tồn cần diễn giải trình bày chi tiết, cụ thể mà dẫn đến làm tăng dung lượng báo cáo trình bày rõ thêm Phụ lục 08/BCKT-DN kèm theo ghi rõ tham chiếu phần Phụ lục 2.1 Đánh giá kết xử lý tài giai đoạn từ thời điểm xác định giá trị doanh nghiệp đến thời điểm thức chuyển thành cơng ty cổ phần - Tình hình kiểm kê tài sản, cơng cụ dụng cụ, hàng tồn kho (nếu có); - Tình hình đối chiếu cơng nợ, tiền vốn (nếu có); - Tình hình đầu tư tài dài ngắn hạn (nếu có); - Tình hình quản lý, sử dụng đất đai (nếu có); - Việc phân phối lợi nhuận mức trích lập quỹ (nếu có); 2.2 Tình hình tốn vốn nhà nước thời điểm thức chuyển thành cơng ty cổ phần - Đánh giá việc tổ chức bán cổ phần lần đầu; lựa chọn nhà đầu tư chiến lược; bán đấu giá cổ phần bán cổ phần cho nhà đầu tư chiến lược; Quản lý sử dụng tiền thu từ cổ phần hóa - Đánh giá, xác định chi phí cổ phần hóa (chi phí kiểm kê xác định giá trị tài sản, Chi phí đại hội công nhân viên chức để triển khai CPH, chi tổ chức phục vụ bán cổ phần, chi Đại hội cổ đơng lần đầu, chi khác ), chi phí th ngồi (Chi phí kiểm tốn BCTC, Chi phí tư vấn xác định GTDN, ) - Đánh giá việc xác định tốn chi phí cho lao động dơi dư 2.3… * Kết luận mục III: Trình bày kết luận kiểm tốn ngắn gọn, súc tích sai sót thu thập đầy đủ chứng thích hợp làm sở cho kiến nghị kiểm tốn; trình bày chữ nghiêng IV CÁC VẤN ĐỀ NHẤN MẠNH, VẤN ĐỀ KHÁC (nếu có) (Nếu thấy cần phải thu hút ý người sử dụng vấn đề trình bày thuyết minh báo cáo tài (hoặc số liệu, thơng tin tài chính), mà theo xét đốn Đồn KTNN, vấn đề đặc biệt quan trọng để người sử dụng hiểu rõ báo cáo tài (hoặc số liệu, thơng tin tài chính), Đồn KTNN phải trình bày thêm đoạn “Vấn đề cần nhấn mạnh”; Nếu thấy cần phải trao đổi vấn đề khác vấn đề trình bày thuyết minh báo cáo tài (hoặc số liệu, thơng tin tài chính), mà theo xét đốn Đồn KTNN, vấn đề khác giúp người sử dụng hiểu rõ kiểm tốn, trách nhiệm Đồn KTNN BCKT, đồng thời pháp luật quy định khơng cấm việc Đồn KTNN phải trình bày theo hướng dẫn CMKTNN) PHẦN THỨ HAI KIẾN NGHỊ KIỂM TOÁN Đối với 1.1 Kiến nghị điều chỉnh số liệu báo cáo tài chính/quyết tốn (nếu có điều chỉnh) 353 1.2 Kiến nghị xử lý tài 1.2.1 Kiến nghị tăng thu ngân sách (Chi tiết Phụ lục 04/BCKT-DN, 04a/BCKT-DN) 1.2.2 Kiến nghị tăng thu, giảm chi Quỹ HTSX PTDN quỹ ngồi NSNN khác (nếu có) 1.3 Kiến nghị khác - có (Trình bày kiến nghị xử lý khác gồm nội dung cần làm rõ, cần hoàn thiện, cần tra, điều tra Trường hợp nhiều kiến nghị đưa phụ lục chi tiết theo Phụ lục số 05/BCKT-DN) 1.4 Kiến nghị chấn chỉnh, rút kinh nghiệm trong cơng tác tốn vốn thời điểm thức chuyển thành cơng ty cổ phần 1.5 Kiến nghị kiểm điểm trách nhiệm tập thể, cá nhân xem xét xử lý theo quy định (có thể lập Phụ lục kèm theo - có) 1.6 Ý kiến tư vấn giải pháp để hoàn thiện tốn vốn thời điểm thức chuyển thành cơng ty cổ phần (nếu có) Các kiến nghị 1.4, 1.5, 1.6, cần trình bày ngắn gọn, rõ ràng theo kết chứng kiểm tốn Đối với Bộ, ngành có liên quan… (nếu có) Đối với Thủ tướng Chính phủ, Chính phủ, Quốc hội… (nếu có) *** Đề nghị đạo đơn vị kiểm toán thực nghiêm túc, kịp thời kết luận, kiến nghị Kiểm tốn nhà nước Báo cáo kiểm tốn này, Thơng báo kết kiểm toán đơn vị kiểm tốn chi tiết Thơng báo kết luận, kiến nghị kiểm toán với đơn vị liên quan; báo cáo kết thực Kiểm toán nhà nước khu vực/chuyên ngành … địa trước ngày / / Trong Báo cáo kết thực kiến nghị kiểm toán cần nêu rõ: kiến nghị thực hiện, kiến nghị thực hiện, kiến nghị chưa thực (với kiến nghị thực cần ghi rõ tên chứng, phô tô kèm theo chứng từ, tài liệu, để chứng minh; với kiến nghị thực kiến nghị chưa thực phải giải thích rõ lý do) Khi đơn vị thực kiến nghị Kiểm toán nhà nước, ghi chép chứng từ theo hướng dẫn Phụ lục số 03/BCKT-DN công văn gửi Kho bạc Nhà nước theo Phụ lục số 02/BCKTDN kèm theo (nếu có 01 cơng văn gửi Kho bạc Nhà nước ghi tên cơng văn khơng phải lập Phụ lục số 02/BCKT-DN) Báo cáo kiểm toán gồm … trang, từ trang … đến trang … Phụ lục … (ghi cụ thể số Phụ lục) phận không tách rời Báo cáo kiểm tốn./ TRƯỞNG ĐỒN KTNN (Ký, ghi rõ họ tên số hiệu thẻ KTVNN) TL.TỔNG KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC4 KIỂM TOÁN TRƯỞNG KTNN CHUYÊN NGÀNH… (Ký, ghi rõ họ tên đóng dấu) Đối với KTNN khu vực bỏ dịng “TL.TỔNG KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC”, ghi “KIỂM TOÁN TRƯỞNG” 354 Phụ lục số 01/BCKT-DN DANH SÁCH CÁC ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TOÁN, KIỂM TRA, ĐỐI CHIẾU A KIỂM TOÁN TỔNG HỢP (nếu có) B KIỂM TỐN CHI TIẾT … C ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TRA, ĐỐI CHIẾU (nếu có) … Phụ lục số 02/BCKT-DN DANH MỤC CÔNG VĂN GỬI KHO BẠC NHÀ NƯỚC TT Công văn gửi KBNN Số Ngày Tên đơn vị ban hành công văn Tên Kho bạc Đơn vị kiểm toán thực giao dịch kiến nghị Phụ lục số 03/BCKT-DN HƯỚNG DẪN GHI CHÉP CHỨNG TỪ THỰC HIỆN KIẾN NGHỊ KIỂM TOÁN CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC Đối với kiến nghị tăng thu thuế, phí, thu khác khoản chi sai, nộp Kho bạc Nhà nước: Các chứng từ nộp tiền vào Kho bạc Nhà nước nơi đơn vị kiểm toán giao dịch (giấy nộp tiền, ủy nhiệm chi, giấy nộp trả kinh phí, lệnh chuyển có, ), việc ghi rõ nội dung kiến nghị, số tiền cụ thể theo quy định, phải ghi rõ “Nộp NSNN thực theo kiến nghị KTNN niên độ ngân sách năm Báo cáo kiểm toán phát hành theo Công văn số /KTNN-TH ngày tháng năm theo Công văn số ngày / / Kiểm toán nhà nước/ khu vực gửi Kho bạc Nhà nước (Trung ương/ tỉnh thành phố )” đồng thời đánh dấu vào ô KTNN giấy nộp tiền vào NSNN Đối với trường hợp kiến nghị quan thuế xử phạt, truy thu thuế đơn vị: Quyết định xử phạt, truy thu quan quản lý thuế ghi rõ nội dung “xử phạt, truy thu theo kiến nghị KTNN niên độ ngân sách năm ”; Giấy nộp tiền vào Ngân sách nhà nước ghi rõ: “Nộp tiền xử phạt, truy thu theo kiến nghị KTNN niên độ ngân sách năm ” Đối với kiến nghị giảm tốn vốn đầu tư XDCB, vốn nghiệp có tính chất đầu tư: Các chứng từ (Quyết định phê duyệt toán; Hồ sơ toán; Biên xác nhận cơng nợ; Quyết định điều chỉnh dự tốn; Hợp đồng điều chỉnh; ) phải ghi rõ: “Giảm toán số tiền (số tiền cụ thể) theo kiến nghị KTNN niên độ ngân sách năm Báo cáo kiểm tốn phát hành theo Cơng văn số /KTNN-TH ngày tháng năm theo Công văn số ngày / / Kiểm toán nhà nước/ khu vực gửi Kho bạc Nhà nước (nếu có)” Trường hợp lý đó, chứng từ khơng ghi rõ nội dung, đơn vị kiểm tốn có trách nhiệm đề nghị quan có thẩm quyền phê duyệt toán xác nhận (trường hợp Dự án tốn dự án hồn thành) văn giải trình có xác nhận chủ đầu tư bên nhận thầu (trường hợp dự án chưa toán) Đối với kiến nghị giảm dự toán chi thường xuyên: Các định (giao dự toán, giảm dự toán, ) phải ghi rõ “Giảm dự toán số tiền (số tiền cụ thể) theo kiến nghị KTNN niên độ ngân sách năm Báo cáo kiểm toán phát hành theo Công văn số /KTNN-TH ngày tháng năm theo Công văn số ngày / / Kiểm toán nhà nước/ khu vực gửi Kho bạc Nhà nước (nếu có) Trường hợp lý đó, chứng từ khơng ghi rõ nội dung, đơn vị kiểm tốn có trách nhiệm đề nghị quan ban hành định xác nhận nội dung số tiền thực kiến nghị KTNN Đối với kiến nghị thông qua phương thức bù trừ: Văn xác nhận quan thuế ghi rõ “nội dung số tiền bù trừ theo kiến nghị KTNN”; Tờ khai thuế GTGT thuyết minh rõ “nội dung số thuế GTGT khấu trừ theo kiến nghị KTNN”; Tờ khai thuế TNDN thuyết minh rõ “số thuế TNDN tăng thêm thực giảm lỗ theo kiến nghị KTNN”; đồng thời ghi rõ “niên độ ngân sách năm Báo cáo kiểm tốn phát hành theo Cơng văn số /KTNN-TH ngày tháng năm theo Công văn số ngày / / Kiểm toán nhà nước/ khu vực gửi Kho bạc Nhà nước (nếu có) Phụ lục số 04/BCKT-DN BẢNG TỔNG HỢP KIẾN NGHỊ TĂNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC NĂM Tại (ghi tên doanh nghiệp) T T Chỉ tiêu Đơn vị A … B Các khoản thuế Mã số thuế Tổn g số C GTG T TND N XN K TTĐ B Nhà , đất TNC N Tài nguyê n BVM T Thu ế khác 10 Phí , lệ phí 11 Giảm phải thu NSN N Giảm thuế GTG T khấu trừ 12 13 Đơn vị tính: … Thu hồi tiền hoàn thuế GTG T Thu nộp NSN N khác 14 15 … Tổng cộng Lưu ý: - Chi tiết thuyết minh kiến nghị Phụ lục số 04a/BCKT-DN, lưu ý giải thích chi tiết: (i) Đối với tăng thu thuế nhà, đất chi tiết theo nội dung: Số thu sử dụng đất (chi tiết dự án); Thu tiền thuê đất (chi tiết dự án); Thu nhà đất khác (ii) Đối với nội dung tăng thu khác chi tiết theo nội dung: Cổ tức chia lợi nhuận chia; Thu cấp quyền khai thác khoáng sản: dự án theo định Bộ TN&MT (nếu có); dự án theo định UBND tỉnh (nếu có); lãi phát sinh từ khoản có nguồn gốc từ NSNN phải nộp NSNN; Thu nộp NSNN khác (nếu có) - Biểu áp dụng thống bắt buộc tất lĩnh vực thống với biểu gửi kèm công văn gửi Kho bạc Nhà nước; Chỉ lập ghi tiêu có phát sinh; Trường hợp có phát sinh khoản thu khơng tính chất với tiêu thể phụ lục, bổ sung cột khác (nếu thấy cần thiết) Phụ lục số 04a/BCKT-DN THUYẾT MINH KIẾN NGHỊ KIỂM TOÁN TĂNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC NĂM Tại (ghi tên doanh nghiệp) STT I II Thuế A Đơn vị A Đơn vị/ tiêu Mã số thuế Số tiền Thuyết minh nguyên nhân Thuyết minh rõ sai sót, sở, trích dẫn điều, khoản, số văn pháp lý Đơn vị tính: … Ghi Thuế B Đơn vị Tổng cộng Lưu ý: - Cột 2: Chi tiết theo sắc thuế có phát sinh tăng tương ứng với Phụ lục số 04/BCKT-DN (Chỉ lập ghi tiêu có phát sinh); Trường hợp có phát sinh khoản thu khơng tính chất với tiêu thể phụ lục, bổ sung dòng (nếu thấy cần thiết) - Cột 5: Thuyết minh rõ sai sót, sở, trích dẫn điều khoản, số văn pháp lý tham chiếu khoản tăng thu Ngoài số khoản cần giải thích chi tiết thêm: (i) Đối với tăng thu thuế nhà, đất chi tiết theo nội dung: Số thu sử dụng đất (chi tiết dự án); Thu tiền thuê đất (chi tiết dự án); Thu nhà đất khác; (ii) Đối với nội dung tăng thu khác chi tiết theo nội dung: Cổ tức chia lợi nhuận chia; Thu cấp quyền khai thác khoáng sản: dự án theo định Bộ TN&MT (nếu có); dự án theo định UBND tỉnh (nếu có); lãi phát sinh từ khoản có nguồn gốc từ NSNN phải nộp NSNN; Thu nộp NSNN khác (nếu có) Phụ lục số 05/BCKT-DN TỔNG HỢP KIẾN NGHỊ KHÁC Tại (ghi tên đơn vị kiểm toán) STT I II Đơn vị/ nội dung kiến nghị Đơn vị A Nội dung kiến nghị Đơn vị B Số tiền Thuyết minh nguyên nhân Thuyết minh rõ sai sót, sở, trích dẫn điều, khoản, số văn pháp lý Đơn vị tính: … Ghi Lưu ý: (i) Phụ lục tổng hợp sai phạm khác số liệu phát trình kiểm tốn (ngồi kiến nghị xử lý tài tổng hợp phụ lục số 04, 04a/BCKT-DN); (ii) Khơng trình bày vào Phụ lục kiến nghị điều chỉnh liên quan đến hạch toán kế toán điều chỉnh phụ lục kết kiểm toán, kiến nghị khơng có giá trị cụ thể (iii) Cột 4: Nêu rõ nội dung sai sót, sở, cứ, trích dẫn điều khoản văn pháp lý quy định; trường hợp kiến nghị hoàn thiện thủ tục cần nêu rõ thiếu thủ tục gì, tài liệu để đơn vị thuận lợi thực Phụ lục số 06.1/BCKT-DN KIỂM TOÁN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI NGÀY / / (Tại thời điểm thức chuyển thành cơng ty cổ phần - kiểm tốn) Đơn vị tính: STT Chỉ tiêu Mã số Số báo cáo A B C Số kiểm toán Chênh lệch 3=2–1 Các tiêu bảng cân đối kế toán ghi theo chế độ báo cáo tài hành * Giải thích nguyên nhân chênh lệch: Giải thích nguyên nhân chênh lệch tiêu (cả tăng giảm) Phụ lục số 06.2/BCKT-DN KIỂM TOÁN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (Từ thời điểm xác định giá trị doanh nghiệp đến thời điểm thức chuyển thành cơng ty Cổ phần - kiểm tốn) Đơn vị tính: STT Chỉ tiêu Mã số Số báo cáo A B C Số kiểm toán Chênh lệch 3=2–1 Các tiêu báo cáo kết hoạt động kinh doanh ghi theo chế độ báo cáo tài hành * Giải thích nguyên nhân chênh lệch: Giải thích nguyên nhân chênh lệch tiêu (cả tăng giảm) Phụ lục số 06.3/BCKT-DN THỰC HIỆN NGHĨA VỤ VỚI NSNN ĐẾN …/…/ (Tại thời điểm thức chuyển thành cơng ty cổ phần - kiểm toán) Thuế khoản phải thu Nhà nước Chỉ tiêu A I Thuế (Chi tiết tiêu theo chế độ kế toán sắc thuế quy định Luật Thuế thông tư hướng dẫn hành) II Các khoản phải thu khác (Chi tiết tiêu theo chế độ kế toán quy định luật thông hướng dẫn hành) Tổng cộng (I+II) III Tài sản thuế thu nhập hỗn lại Số báo cáo Số kiểm tốn Đơn vị tính: Chênh lệch 3=2-1 và tư (Ghi nhận khoản thuế khoản nộp thừa vào NSNN, khơng bao gồm Thuế GTGT cịn khấu trừ, cịn hồn) Ngun nhân chênh lệch: Giải thích nguyên nhân chênh lệch tiêu (cả tăng giảm) Thuế khoản phải nộp Nhà nước Chỉ tiêu A I Thuế (Chi tiết tiêu theo chế độ kế toán sắc thuế quy định Luật Thuế thông tư hướng dẫn hành) II Các khoản phải nộp khác (Chi tiết tiêu theo chế độ kế toán quy định luật thông hướng dẫn hành) Tổng cộng (I+II) III Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Số báo cáo Số kiểm toán Đơn vị tính: Chênh lệch 3=2-1 và tư Nguyên nhân chênh lệch: Giải thích nguyên nhân chênh lệch tiêu (cả tăng giảm) Phụ lục số 07/BCKT-DN KIỂM TOÁN KẾT QUẢ XỬ LÝ TÀI CHÍNH, QUYẾT TỐN VỐN NHÀ NƯỚC TẠI THỜI ĐIỂM CHÍNH THỨC CHUYỂN THÀNH CƠNG TY CỔ PHẦN Giá trị thực tế doanh nghiệp thời điểm thức chuyển thành công ty cổ phần a/ Theo phương pháp tài sản Chỉ tiêu A A Tài sản dùng (I+II+III+IV) I TSCĐ đầu tư dài hạn Tài sản cố định a TSCĐ hữu hình b TSCĐ vơ hình Các khoản đầu tư tài dài hạn Chi phí XDCB dở dang Các khoản ký cược, ký quỹ dài hạn Chi phí trả trước dài hạn II TSLĐ đầu tư ngắn hạn Tiền: + Tiền mặt tồn quỹ + Tiền gửi ngân hàng Đầu tư tài ngắn hạn Các khoản phải thu Vật tư hàng hoá tồn kho TSLĐ khác Chi phí nghiệp III Giá trị lợi kinh doanh doanh nghiệp IV Giá trị quyền sử dụng đất B Tài sản không cần dùng (Chỉ ghi giá trị lại theo sổ sách kế toán) I TSCĐ đầu tư dài hạn TSCĐ Trong đó: TS đầu tư = Quỹ khen thưởng + Quỹ phúc lợi Các khoản đầu tư tài dài hạn Chi phí XDCB dở dang Các khoản ký cược, ký quỹ dài hạn II TSLĐ đầu tư ngắn hạn: Cơng nợ khơng có khả thu hồi Hàng hoá tồn kho ứ đọng kém, phẩm chất C Tài sản chờ lý I TSCĐ đầu tư dài hạn II TSLĐ đầu tư ngắn hạn: Số báo cáo Đơn vị tính:… Chênh lệch Số kiểm tốn Chỉ tiêu D Tài sản hình thành từ quỹ phúc lợi, khen thưởng (không sử dụng cho sản xuất kinh doanh) TỔNG GIÁ TRỊ TÀI SẢN CỦA DOANH NGHIỆP (A + B + C + D) Trong đó: TỔNG GIÁ TRỊ THỰC TẾ DOANH NGHIỆP (Mục A) Số báo cáo Số kiểm toán Chênh lệch E1 Nợ thực tế phải trả Trong đó: Giá trị quyền sử dụng đất nhận giao phải nộp NSNN E2 Nguồn kinh phí nghiệp TỔNG GIÁ TRỊ THỰC TẾ PHẦN VỐN NHÀ NƯỚC TẠI DOANH NGHIỆP [A – (E1+E2)] * Nguyên nhân chênh lệch: Giải thích nguyên nhân chênh lệch tiêu (cả tăng giảm) b/ Theo phương pháp chiết khấu dòng tiền Chỉ tiêu Vốn Nhà nước Nợ phải trả Quỹ khen thưởng, phúc lợi Nguồn kinh phí nghiệp Giá trị doanh nghiệp (6= 1+2+3+4+5) Số báo cáo Đơn vị tính:… Số kiểm toán Chênh lệch * Nguyên nhân chênh lệch: Giải thích nguyên nhân chênh lệch tiêu (cả tăng giảm) (Lưu ý: Các tiêu xây dựng theo chế độ quy định hành Trường hợp chế độ quy định thay đổi tiêu chi tiết thay đổi phù hợp) Báo cáo tốn tiền thu từ cổ phần hóa thời điểm thức chuyển thành cơng ty cổ phần Đơn vị tính: STT I 1.1 1.2 II Nội dung Vốn điều lệ DN sau CPH (theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh), đó: Giá trị vốn NN để lại công ty CP Giá trị vốn NN bán bớt phát hành thêm Giá trị phần vốn NN thời điểm thức chuyển thành công ty CP Giá trị phần vốn NN thời điểm XĐGTDN Vốn NN phát sinh tăng từ thời điểm XĐGTDN đến thời điểm thức chuyển Số báo cáo Số kiểm toán Chênh lệch STT III IV V VI VII Nội dung thành công ty CP - Lợi nhuận sau thuế - Các khoản tăng vốn NN khác… Vốn NN phát sinh giảm từ thời điểm XĐGTDN đến thời điểm thức chuyển thành cơng ty CP - Trích quỹ khen thưởng phúc lợi, quỹ thưởng người quản lý DN - Nộp lợi nhuận lại - Các khoản giảm vốn NN khác… Giá trị phần vốn NN thời điểm thức chuyển thành công ty CP (4=1+2-3) Giá trị vốn NN để lại công ty CP (5=1.1) Chênh lệch vốn NN phải nộp (6=4-5) Tiền bán cổ phần Tổng số thu từ bán cổ phần Các khoản trừ vào tiền bán cổ phần - Giá trị tương ứng với số cổ phần phát hành thêm theo mệnh giá - Thặng dư vốn cổ phần để lại DN theo tỷ lệ phát hành thêm - Chi phí cổ phần hóa - Chi giải LĐ dơi dư Tiền bán cổ phần phải nộp (3=1-2) Các khoản tiền thu từ CPH khác Tổng tiền thu từ CPH phải nộp [(V) = (II.6) + (III.3) + (IV)] Số nộp Số phải nộp [(VII) = (V) – (VI)] Số báo cáo Số kiểm toán Chênh lệch * Nguyên nhân chênh lệch: Giải thích nguyên nhân chênh lệch tiêu (cả tăng giảm) Lưu ý: Các tiêu xây dựng theo chế độ quy định hành (Nghị định số 126/2017/NĐ-CP Thông tư số 40/2018/TT-BTC) Trường hợp chế độ quy định thay đổi tiêu chi tiết thay đổi phù hợp Phụ lục số 08/BCKT-DN DIỄN GIẢI CHI TIẾT ĐỐI VỚI CÁC ĐÁNH GIÁ, XÁC NHẬN CỦA BÁO CÁO KIỂM TOÁN (Chỉ lập Phụ lục trường hợp cần phải trình bày rõ thêm sở cho phần đánh giá, xác nhận Báo cáo kiểm toán) Lưu ý: (i) Đối với nội dung đánh giá chung cần trình bày chi tiết, cụ thể trình bày Phụ lục này, bao gồm tất nội dung trọng yếu xác định KHKT tổng quát; (ii) Đối với tồn tại, sai sót quan trọng cần diễn giải trình bày chi tiết, cụ thể (nếu trình bày báo cáo làm tăng dung lượng) thì: phần nội dung đánh giá, xác nhận báo cáo trình bày thật ngắn gọn ghi rõ tham chiếu theo mục Phụ lục này; trường hợp trình bày rõ, đầy đủ phần đánh giá, xác nhận báo cáo khơng phải trình bày lại Phụ lục Đánh giá kết xử lý tài giai đoạn từ thời điểm xác định giá trị doanh nghiệp đến thời điểm thức chuyển thành cơng ty cổ phần (1) … (2) Tình hình tốn vốn nhà nước thời điểm thức chuyển thành cơng ty cổ phần (1) … (2) Phụ lục số 09/BCKT-NSĐP Phụ lục số 09/BCKT-DN TỔNG HỢP KIẾN NGHỊ SỬA ĐỔI CƠ CHẾ, CHÍNH SÁCH TT Cơ quan, tổ chức kiến nghị Nội dung kiến nghị Ghi