Đặc điểm, tình hình chung của công ty TNHH một thành viên quản lý và xây dựng đờng bộ 248
Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH một thành viên quản lý và xây dựng đờng bộ 248
lý và xây dựng đờng bộ 248
1 Sự ra đời và phát triển của công ty TNHH một thành viên quan lý và xây dựng đờng bộ 248
Hiện nay, nớc ta đang phát triển nền kinh tế thị trờng từng bớc hội nhập vào nền kinh tế khu vực và thế giới, đặc biệt khi nớc ta đã ra nhập vào tổ chức thơng mại thế giới WTO Điều này đặt ra nhiều cơ hội cũng nh nhiều thách thức cho các doanh nghiệp trong nớc Các doanh nghiệp có nhiều điều kiện thuận lợi để khai thác khả năng của mình, của thị trờng để thúc đẩy cho sản xuất kinh doanh phát triển Nhất là trong thời kỳ này có rất nhiều nhà máy, xí nghiệp đợc tu bổ và xây dựng mới, việc khắc phục các công trình xây dựng là rất lớn do đời sống xã hội ngày càng đi lên.
Khi nhà nớc chuyển đổi cơ chế quản lý kinh tế từ nền kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang cơ chế thị trờng theo định hớng xã hội chủ nghĩa có sự điều tiết của nhà nớc, với phơng thức tự hạch toán kinh doanh đảm bảo có lãi và tự bảo toàn vốn kinh doanh của mình Không ít các doanh nghiệp không thích nghi với môi tr - ờng mới đã làm ăn thua lỗ, dẫn đến phá sản hay giải thể. Đứng trớc tình hình đó đòi hỏi mỗi doanh nghiệp phải tìm cho mình một h- ớng đi đúng đắn, phù hợp với trình độ quản lý, với quy mô, quy trình công nghệ và đặc điểm của từng địa phơng mà công ty đã có một bớc ngoặt quan trọng trong lịch sử phát triển của mình Trên cơ sở đó ngày 01/10/2007 công ty TNHH một thành viên quản lý và xây dựng đờng bộ 248 đã ra đời Công ty có đủ t cách pháp nhân, con dấu riêng và tài khoản riêng tại ngân hàng để giao dịch.
Tên giao dịch của công ty: Công ty TNHH một thành viên quan lý và xây dựng đ- êng bé 248
Trụ sở giao dịch: Thanh Vị - Thanh Mỹ - Sơn Tây - Hà Nội. Điện thoại: 0433.838.112 Fax: 0433.838.112
Mã số thuế: 0500593492 do cục thuế TP Hà Nội cấp ngày 06/10/2007.
Tài khoản số: 45110000040250 mở tại ngân hàng đầu t phát triển Sơn Tây. Giấy phép đăng ký kinh doanh số: 0103027093 ngày 01/10/2007 do sở kế hoạch và đầu t TP Hà Nội cấp. Để đáp ứng đợc yêu cầu phát triển kinh tế của nhà nớc, thực hiện chủ trơng phát triển kinh tế của Đảng và nhà nớc, khuyến khích các doanh nghiệp chủ động sáng tạo mở rộng quy mô hoạt động tạo việc làm, thu hút lao động tại các địa phơng có công trình xây dựng Trong 2 năm vừa qua công ty đã mở rộng phát triển thêm nhiều lĩnh vực kinh doanh nh:
+ Xây dựng và đa vào hoạt động trạm trộn bê tông nhựa công suất 80 tấn/giờ, phục vụ cho thảm nhựa các tuyến đờng giao thông mà công ty thi công xây dựng. + Ngày 04/03/2008 công ty đã khai trơng nhà phân phối các loại sơn phục vụ cho trang trí nội thất, nhà cửa Chuyên bán kinh doanh vật liệu xây dựng nh: sắt, thép, xi măng, gạch cao cấp, … tại phố Vị Thủy - Sơn Tây - Hà Nội.
+ Công ty đang tiến hành khai thác đá hộc tại Lào Cai thu đợc nhiều kết quả ban đầu để phục vụ cho công trình xây dựng cầu đờng, kè đê, đắp đập.
+ Chuẩn bị đa vào sản xuất lò đúc gạch.
Với những dự án đã và đang thực hiện của công ty đã đóng góp vào việc tạo việc làm cho không ít những lao động cha có công việc và đảm bảo đời sống cho hàng nghìn ngời Do đó công ty đã đợc sự giúp đỡ và ủng hộ rất nhiệt tình của các cấp, các ngành và nhân dân ở các địa phơng có dự án đợc triển khai thực hiện.
2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty TNHH một thành viên quan lý và xây dựng đờng bộ 248
Sự ra đời và thành lập của công ty đã góp phần giải quyết việc làm cho hàng trăm lao động, giảm bớt tỷ lệ thất nghiệp, đồng thời làm phong phú hơn về đời sống vật chất và tinh thần cho ngời dân Đáp ứng đợc nhu cầu phát triển kinh tế của nhà nớc, thúc đẩy nền kinh tế công nghiệp hóa của đất nớc đi lên.
- Đối với việc SXKD của công ty: Kinh doanh nhà ở, bất động sản, kinh doanh vận tải hàng hóa đờng thủy nội địa, khai thác chế biến khoáng sản, sản xuất xi măng, vôi, vữa, bê tông Xuất nhập khẩu: phơng tiện vận tải, máy móc thiết bị phục vụ thi công công trình dân dụng và công nghịêp, khai thác mỏ, sản xuất vật liệu xây dựng; đầu t xây dựng khai thác các công trình thủy điện, đờng dây và trạm biến áp đến 35kv Xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp giao thông thủy lợi, công trình văn hóa Buôn bán máy móc, thiết bị điện, vật liệu điện, đồ điện gia dụng điện tử, điện lạnh Khai thác quặng đồng cao lanh, than mỏ đá, quặng sắt.Trang trí nội ngoại thất, t vấn thiết kế kiến trúc quy hoạch, kiến trúc cảnh quan, kết cấu công trình dân dụng, công nghiệp cầu hầm, đờng giao thông, …
- Phải luôn ổn định trong hiện tại và tơng lai Không ngừng nâng cao về chất l- ợng sản phẩm, tăng nhanh về số lợng.
- Mở rộng quy mô các khu du lịch sinh thái, tham quan thắng cảnh, hoạt động thể thao vui chơi giải trí, kinh doanh nhà hàng quán ăn phục vụ hội nghị hội thảo.
- Đối với nhà nớc thực hiện đầy đủ, kịp thời các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác.
- Phải tạo công ăn việc làm cho cán bộ công nhân viên, đáp ứng mức sống tối thiểu và quyền lợi chính đáng khác cho anh chị em công nhân.
- Công ty phải thực hiện đầy đủ các tiêu chuẩn trên, nếu duy trì đợc thế mạnh đó thì sẽ là một yếu tố thuận lợi để công ty ổn định và phát triển.
3 Một số kết quả đạt đợc của công ty trong 2 năm 2008 - 2009
- Đối với doanh nghiệp hiệu quả kinh doanh không những là thớc đo chất lợng phản ánh trình độ tổ chức quản lý kinh doanh mà còn là vấn đề sống còn của doanh nghiệp Trong điều kiện kinh tế thị trờng ngày càng phát triển và mở rộng, doanh nghiệp muốn vơn lên thì trớc hết phải đòi hỏi kinh doanh có hiệu quả.
- Hoạt động trong nền kinh tế thị trờng cạnh tranh gay gắt công ty TNHH một thành viên quản lý và xây dựng đờng bộ 248 đã từng bớc khẳng định mình Công ty đã đạt đợc một số kết quả ban đầu trong việc tổ chức sản xuất nhằm đa các đơn vị chủ chốt vào hạch toán độc lập tạo đà cho sự chuyển biến toàn diện, đa công ty đi lên ngày càng đóng vai trò tích cực hơn trong sự nghiệp công nghiệp hóa hiện đại hóa đất nớc nhất là trong những năm gần đây Điều này đợc chứng minh qua bảng số liệu sau đây: Đơn vị tính: Đồng
STT Chỉ tiêu Năm So sánh
9 Thu nhËp b×nh quân (đồng/ngời)
Nhìn vào bảng số liệu trên ta thấy các chỉ tiêu năm sau đều cao hơn năm trớc, điều đó chứng tỏ công ty hoạt động ngày càng đi lên.
- Cụ thể tổng doanh thu của năm 2009 tăng 663.000.000 đồng (tức tăng lên 3,4% ) so với năm 2008 Đạt đợc kết quả đáng kể nh vậy là do nhu cầu ngày càng phát triển, cùng với sự sáng tạo của lãnh đạo công ty trong những năm qua hoạt động không những đổi mới Đầu t thêm vốn làm cho quy mô sản xuất của công ty ngày càng mở rộng, đơn đặt hàng ngày càng tăng do đó hiệu đạt đợc là cao.
Tổ chức quản lý và sản xuất tại công ty TNHH một thành viên quan lý và xây dựng đờng bộ 248
1 Tổ chức quản lý bộ máy tại công ty TNHH một thành viên quan lý và xây dựng đờng bộ 248
Dựa trên tình hình thực tế, đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty TNHH một thành viên quan lý và xây dựng đờng bộ 248 sắp xếp bộ máy quản lý theo cơ cấu trực tuyến Công ty có cơ cấu bộ máy quản lý đơn giản gọn nhẹ với các phòng ban hợp lý có quyền hạn và có trách nhiệm đợc xác định rõ ràng, đồng thời có sự phân định rạch ròi về trách nhiệm giải quyết cũng nh trách nhiệm công việc Với bộ máy quản lý đơn giản tạo điều kiện cho công ty phát triển và mở rộng thêm nhiều phòng ban mới để có thể điều chuyển nhân viên giữa các bộ phận Bên cạch đó công ty luôn có hớng tăng cờng bộ máy quản lý phù hợp với các phòng ban trong công ty.
Từ đó tạo điều kiện cho ngời lao động phát huy hết năng lực của mình Khuyến khích khả năng làm việc độc lập và tự chủ của cán bộ nhân viên trong công ty.
Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty theo mô hình trực tuyến
Hội đồng quản trị - Ban giám đốc
* Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận trong công ty TNHH một thành viên quan lý và xây dựng đờng bộ 248 a Chủ tịch hội đồng quản trị và ban giám đốc.
- Chủ tịch hội đồng quản trị và ban giám đốc công ty là ban điều hành có tính pháp lý cao nhất của công ty và đa ra những kế hoạch chiến lợc phát triển của công ty.
- Các bộ phận phụ trách những mảng hoạt động chính của công ty chịu trách nhiệm tổ chức sản xuất kinh doanh Chịu trách nhiệm trớc công ty về kết quả hoạt động của bộ phận mình phụ trách, chịu sự giám sát quản lý và điều hành của ban giám đốc Tham mu cho ban giám đốc những quyết sách đẩy mạnh sự phát triển của công ty.
Phòng kế toán tài vụ
Phòng kế hoạch tổng hợp Phòng vật t thiết bị
Phòng kỹ thuËt §éi thi công công tr×nh d©n dông §éi thi công công tr×nh giao thông thủy lợi §éi thi công thiết bị cơ giới
Bé phËn tổng hợp các loại hình dịch vô
Bé phËn kinh doanh nhà hàng, du lịch
- Các phòng chức năng chuyên môn chịu sự phân công và quản lý của phụ trách các ngành hoạt động. b Phòng kỹ thuật.
- Có trách nhiệm tham mu cho cho chủ nhiệm công trình lập tiến độ và điều chỉnh tiến độ các mũi thi công sao cho phù hợp với tiến độ chung của dự án.
- Giúp đỡ các đội về mặt kỹ thuật, đảm bảo thi công đúng quy trình, quy phạm Cùng phòng kế hoạch xác lập khối lợng thi công để thanh toán cùng với chủ đầu t Nghiệm thu kỹ thuật và tổng nghiệm thu công trình với bên A và bàn giao cho bên A. c Phòng kế hoạch tổng hợp.
- Tham mu cho các phụ trách bộ phận cùng với phòng kỹ thuật, phòng vật t thiết bị lập tiến độ chung, kế hoạch vốn, vật t phục vụ các đội thi công, các mảng kinh doanh và dịch vụ có trách nhiệm cân đối thu, chi và lập biểu kế hoạch sử dụng vốn, thông báo cho ban giám đốc.
- Tham mu phụ trách các bộ phận về thanh toán, tạm ứng, các khoản khấu trừ với các đội xây dung, các bộ phận kinh doanh và dịch vụ. d Phòng kế toán tài vụ:
- Phụ trách các bộ phận về thu, chi tài chính, cập nhật chứng từ theo dõi sổ sách thu chi văn phòng, các khoản cấp phát cho vay và thanh toán khối lợng cho các đội sau khi đợc phụ trách các bộ phận duyệt.
- Thực hiện tốt các chế độ, chính sách của nhà nớc về tài chính chế độ bảo hiểm, thuế, tiền lơng Báo cáo định kỳ quyết toán công trình. e Phòng vật t thiết bị:
- Chịu trách nhiệm về việc nhập, xuất vật t thiết bị cho mỗi công trình. f Đội thi công và các bộ phận kinh doanh dịch vụ:
- Thực hiện nhiệm vụ phụ trách các bộ phận điều hành, chịu trách nhiệm về kỹ thuật, chất lợng, tiến độ công trình trên phần việc đợc phân công.
- Có trách nhiệm lo ăn ở, kho xởng, bến bãi, phơng tiện thiết bị, nhân lực phù hợp tiến độ và công nghệ Kiểm tra đôn đốc hàng ngày về quy trình thi công đúng thiết kế, đảm bảo chất lợng.
- Căn cứ vào tiến độ thi công chi tiết mà chủ nhiệm công trình điều tiết nhân lực, phân thiết bị vật t giữa các đội để đảm bảo tiến độ tổng thể và không gây lãng phÝ.
2 Tổ chức sản xuất tại công ty TNHH một thành viên quản lý và xây dựng đ- êng bé 248
Ký kết hợp đồng qua hình thức đấu thầu (sau khi lập dự toán với chủ thầu)
Lập dự toán cụ thể phần việc cụ thể công trình đã tróng thÇu
Chuẩn bị về nhân lực và máy móc thiết bị
Lập ph ơng án thi công chi tiÕt
Lập tiến độ thi công các hạng mục công trình
Nghiệm thu khối l ợng công trình đã hoàn thành
Hoàn thiện kiểm tra và tiến hành bàn giao sơ bộ công trình
Tổng nghiệm thu bàn giao công trình
Quy trình công nghệ sản xuất của công ty
Sau khi đã trúng thầu, công ty lập dự toán cụ thể từng phần việc cụ thể cho công trình đã trúng thầu Tiếp đó chuẩn bị về nhân lực và máy móc thiết bị để tiến hành thi công, đồng thời lập dự án thi công chi tiết về bên phòng kỹ thuật Tiếp đến là lập tiến độ thi công các hạng mục công trình Sau đó, nghiệm thu khối lợng công trình đã hoàn thành và tiến hành bàn giao sơ bộ công trình Cuối cùng tổng nghiệm thu bàn giao công trình, thanh toán hợp đồng đã lập.
- Trong thời kỳ đổi mới đờng lối chính sách của Đảng và nhà nớc, công ty vừa thực hiện từng bớc hạch toán kinh doanh xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh của từng thời kỳ, từng thời điểm trên cơ sở nhiệm vụ của nhà nớc bàn giao. Chủ động xây dựng và thực hiện kế hoạch nghiên cứu tiến bộ khoa học kỹ thuật để áp dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
Tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH một thành viên quan lý và xây dựng đờng bộ 248
1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH một thành viên quan lý và xây dựng đờng bộ 248
Tổ chức kế toán doanh nghiệp trong điều kiện thực hiện cơ chế thị trờng, ngoài việc tuân thủ các nguyên tắc chung của khoa học tổ chức, còn phải gắn với đặc thù hạch toán kế toán vừa là môn khoa học, vừa là môn nghệ thuật ứng dụng để việc tổ chức đảm bảo đợc tính linh hoạt hiệu quả và đồng bộ nhằm đạt tới mục tiêu chung là tăng cờng đợc hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Với chức năng thông tin và kiểm tra tình hình và kết quả hoạt động của doanh nghiệp một cách thờng xuyên, nhanh nhạy và có hệ thống nên tổ chức kế toán là một trong các mặt quan trọng đợc các doanh nghiệp quan tâm.
Xuất phát từ đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty, phù hợp với trình độ quản lý, trình độ của cán bộ kế toán trong công ty Nhận thức đợc rõ tầm quan trọng của tổ chức kế toán công ty đã áp dụng hình thức tổ chức kế toán tập trung. Toàn bộ công việc ghi chép và tổng hợp đợc thực hiện ở phòng kế toán của công ty, còn ở các bộ phận khác chỉ thực hiện công việc báo cáo.
Sơ đồ bộ máy kế toán theo kiểu tập trung
Kế toán vật liệu và TSCĐKế toán tiền l ơng, kế toán thanh toánKế toán giá thànhKế toán tiêu thụKế toán thuếKế toán vốn bằng tiềnThủ quỹ
Chức năng và nhiệm vụ vủa từng bộ phận:
- Kế toán trởng: Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc, phụ trách chung công tác tài chính của phòng, chỉ đạo toàn bộ công tác tài chính của công ty, tham gia cùng kế toán tổng hợp để lập báo cáo quyết toán.
- Kế toán tổng hợp: Giúp kế toán trởng lập báo cáo quyết toán, tổng hợp toàn bộ các số liệu mà các kế toán viên trình lên và vào sổ tổng hợp (nh lập bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh, thuyết minh báo cao tài chính) khi vắng mặt kế toán trởng có uỷ nhiệm cụ thể.
- Kế toán vốn bằng tiền: Có nhiệm vụ theo dõi ghi chép, kiểm tra th ờng xuyên tình hình tăng giảm quỹ tiền mặt và tiền gửi ngân hàng Lập phiếu thu, phiếu chi theo quy định, đối chiếu với kế toán bán hàng kết hợp với kiểm kê quü
- Kế toán tiền lơng, kế toán thanh toán: Có trách nhiệm tính lơng thời gian, l- ơng khoán cho toàn thể cán bộ công nhân viên Tính toán và trích các khoản
BHXH, BHYT, KPCĐ và các chế độ khen thởng cho ngời lao động
Kế toán thanh toán: Theo dõi tình hình công nợ và thanh toán với các đơn vị.
- Kế toán vật t và TSCĐ: Theo dõi việc nhập, xuất, tồn vật liệu - công cụ dụng cụ trong công ty.
Theo dõi tình hình biến động TSCĐ của công ty, có trách nhiệm ghi chép phản ánh chính xác, kịp thời giá trị hiện có và tình hình tăng giảm TSCĐ và sử dụng TSCĐ Đồng thời tính toán và phân bổ TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh.
- Kế toán giá thành: Có nhiệm vụ tập hợp chi phí và tính giá thành theo từng công trình.
- Kế toán tiêu thụ: Thu thập tính toán các khoản doanh thu mà công ty thu đợc và từ đó xác định kết quả kinh doanh hàng tháng, quý, hàng năm của công ty.
- Kế toán thuế: Căn cứ vào tính doanh thu đợc từ đó kế toán thuế tính toán các khoản thuế phải nộp cho nhà nớc theo đúng quy định của pháp luật.
- Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm trong công tác thu, chi, tiền mặt và tồn quỹ của công ty, thực hiện việc kiểm tra đột xuất hay định kỳ theo quy định.
2 Hình thức kế toán và các chế độ kế toán áp dụng tại công ty TNHH một thành viên quan lý và xây dựng đờng bộ 248
Trong công ty TNHH một thành viên quan lý và xây dựng đờng bộ 248 sử dụng hình thức “Nhật ký chung” bao gồm các loại sổ sau:
- Sổ thẻ kế toán chi tiết
Sổ, thẻ kế toán chi tiÕt
Bảng tổng hợp chi tiÕt
Bảng cân đối số phát sinh
: Ghi cuối tháng, cuối kỳ.
Trình tự ghi sổ kế toán trong công ty đợc thể hiện theo sơ đồ
Hàng ngày, khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào các chứng từ đã lập, kế toán ghi vào sổ nhật ký chung theo đúng trình tự phát sinh Sau đó căn cứ vào sổ nhật ký chung để vào sổ cái từng tài khoản cho phù hợp Đồng thời với việc ghi vào sổ nhật ký chung, kế toán tiến hành vào sổ chi tiết Hàng ngày, định kỳ căn cứ vào nhật ký chuyên dùng để ghi vào sổ cái của các tài khoản Cuối kỳ căn cứ vào sổ cái của các tài khoản để làm bảng cân đối các nghiệp vụ kinh tế phát sinh (bảng cân đối tài khoản).
Căn cứ vào số liệu trên sổ chi tiết để cuối kỳ lập các bảng tổng hợp chi tiết. Căn cứ vào số liệu trên bảng cân đối các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, bảng tổng hợp chi tiết, sau khi đã kiểm tra đối chiếu lập bảng cân đối kế toán (báo cáo tài chính).
* Các chế độ kế toán áp dụng:
- Hệ thống chứng từ, tài khoản, hệ hống báo cáo tại công ty đợc áp dụng theo Quyết định 15/QĐ/CĐKT ngày 20/3/2006 của Bộ trởng Bộ tài chính, đã sửa đổi, bổ sung theo hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam.
- Niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 trong n¨m
- Đơn vị tiền tệ thống nhất: Công ty sử dụng là “Việt Nam Đồng”
- Hình thức kế toán áp dụng: Hình thức nhật ký chung.
- Phơng pháp tính khấu hao, công ty tính khấu hao theo phơng pháp đờng thẳng và đợc tính vào chi phí sản xuất kinh doanh dới hình thức kinh doanh.
Mức khấu hao Thời gian sử dụng
Mức KHTB tháng = Mức trích KHTB năm của TSCĐ của TSCĐ 12 tháng
- Phơng pháp đánh giá hàng tồn kho theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc.
- Phơng pháp tính thuế GTGT: công ty tính và nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ
- Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: phơng pháp kê khai thờng xuyên.
Những u, nhợc điểm của năm 2009 và phơng hớng nhiệm vụ cho năm 2010 của công ty TNHH một thành viên quan lý và xây dựng đờng bộ 248
Năm qua công ty TNHH một thành viên quan lý và xây dựng đờng bộ 248 luôn nhận đợc sự quan tâm, tạo điều kiện của các cấp, các ngành, từ huyện, thành phố Hà Nội, Hoà Bình, Phú Thọ, Vĩnh Phúc và một số cơ quan, ban ngành Trung - ơng Bên cạnh đó, lãnh đạo công ty đã thờng xuyên chú trọng đến sự phát triển công tác cán bộ về cả số lợng và chất lợng Đến nay, công ty đã quy tụ đựơc nhiều cán bộ có trình độ, năng lực trong công tác quản lý kinh tế, có tinh thần đoàn kết, chủ động, sáng tạo và ý chí quyết tâm góp phần đẩy mạnh sự phát triển của công ty.
Bên cạnh những thuận lợi cơ bản nêu trên công ty còn gặp một số khó khăn nh:
- Do đặc thù của ngành xây dựng cơ bản, các công trình ở cách xa trụ sở chính (có bán kính khoảng 100 km) và cùng trong một thời điểm có tới 20 công trình thi công ở nhiều địa bàn khác nhau, cộng với trình độ quản lý kỹ thuật của một số cán bộ chỉ huy công trờng cha đồng đều còn có mặt hạn chế nên trong công tác quản lý và kiểm tra còn gặp nhiều khó khăn.
- Công tác giải phóng mặt bằng phục vụ các công trình thi công còn chậm, ảnh hởng nhiều đến tiến độ, chất lợng thi công Nhiều công trình đã có quyết định trúng thầu, có hợp đồng kinh tế, công ty triển khai thi công ngay để đảm bảo tiến độ nhng lại gặp khó khăn vế vốn nên công trình đã bị ngng trệ, tiến độ thi công không đảm bảo.
2 Phơng hớng nhiệm vụ đề ra cho năm 2010
- Không ngừng nâng cao trình độ quản lý, trình độ kĩ thuật của các cán bộ trong công ty để phù hợp với sự phát triển chung của đất nớc và dần theo kịp với các nớc trên Thế giới Tuyển chọn đội ngũ cán bộ có trình độ Đại học, Cao đẳng có kinh nghiệm.
- Mở rộng quan hệ hữu nghi, hợp tác để thu hút các nhà đầu t, thờng xuyên trú trọng xây dựng các mối quan hệ mật thiết với các cấp các ngành trên cơ sở uy tín chất lợng của mình để tạo việc làm ổn định và không ngừng tăng lên đảm bảo đời sống cho cán bộ công nhân viên trong công ty.
Cơ sở lý luận chung về kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng
Khái niệm và ý nghĩa của tiền lơng và các khoản trích theo lơng
Tiền lơng là số tiền thù lao mà doanh nghiệp trả cho ngời lao động theo số l- ợng và chất lợng lao động mà họ đóng góp cho doanh nghiệp nhằm đảm bảo cho ngời lao động đủ để tái sản xuất sức lao động và nâng cao bồi dỡng sức lao động. Mặt khác, tiền lơng còn là đòn bẩy kinh tế để khuyến khích tinh thần hăng hái lao động, nó là nhân tố thúc đẩy tăng năng suất lao động
Ngoài tiền lơng ngời lao động còn đợc hởng các khoản phụ cấp, trợ cấp, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế trong các trờng hợp ốm đau, tai nạn lao động, thai sản…
Do tiền lơng có nhiều loại với các tính chất khác nhau chi trả cho các đối t- ợng khác nhau nên có nhiều tiêu thức phân loại tiền lơng khác nhau.
- Phân loại theo cách thức trả tiền lơng gồm có lơng sản phẩm, lơng thời gian.
- Phân loại theo đối tợng trả lơng gồm có lơng trực tiếp, lơng gián tiếp.
Tuy nhiên, trên các phơng diện kế toán thì tiền lơng đợc chia làm 2 loại: + Tiền lơng chính: là tiền lơng trả cho ngời lao động trong thời gian họ thực hiện nhiệm vụ chính.
+ Tiền lơng phụ: là tiền lơng trả cho ngời lao động trong thời gian họ thực hiện nhiệm vụ khác ngoài nhiệm vụ chính.
Tiền lơng là thu nhập chủ yếu của ngời lao động Ngoài ra, ngời lao động còn đợc hởng một số nguồn thu nhập khác nh tiền thởng, tiền ăn ca … Chi phí tiền lơng là một phần cấu thành nên giá thành sản phẩm, dịch vụ cho doanh nghiệp sản xuất.
Tổ chức sử dụng lao động hợp lý, trên cơ sở đó tính thù lao lao động, thanh toán kịp thời tiền lơng và các khoản thanh toán liên quan Từ đó kích thích ngời lao động quan tâm tới thời gian và chất lợng lao động, nâng cao năng suất ngời lao động góp phần tiết kiệm chi phí về lao động sống, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp đồng thời nâng cao đời sống vật chất cũng nh tinh thần của ngời lao động.
Hạch toán lao động, kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng không chỉ liên quan đến quyền lợi ngời lao động mà còn liên quan đến các chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh, giá thành sản phẩm của doanh nghiệp, liên quan tới tình hình chấp hành các chính sách về lao động tiền lơng của nhà nớc. Để phục vụ yêu cầuquản lý chặt chẽ, có hiệu quả kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng trong các doanh nghiệp cũng cần phải thực hiện những nhiệm vô sau:
- Tính đúng, đủ kịp thời tiền lơng và các khoản có liên quan cho tong ngời lao động, từng tổ sản xuất, từng hợp đồng giao khoán theo đúng chế độ nhà nớc, phù hợp với quy định quản lý của doanh nghiệp.
- Tính toán phân bổ chính sách hợp lý chi phí tiền lơng và các khoản trích theo lơng theo đúng đối tợng sử dụng có liên quan.
- Thờng xuyên phân tích tình hình sử dụng lao động quản lý và chi tiêu quỹ tiền lơng, cung cấp thông tin kinh tế cần thiết cho các bộ phận có liên quan đến quản lý lao động và tiền lơng.
Các chế độ tiền lơng
Thực chất của chế độ tiền lơng là các quy phạm đợc thừa nhận để xác định tiền lơng phải trả cho ngời lao động dựa trên cơ sở lơng lao động đã hao phí Việc tính và trả lơng cho ngời lao động có thể đợc thực hiện theo nhiều hình thức khác nhau tuỳ theo đặc điểm hoạt động kinh doanh, tính chất công việc và trình độ quản lý của doanh nghiệp Hiện nay, các doanh nghiệp nớc ta thờng áp dụng 2 chế độ tiền lơng chủ yếu sau:
+ Chế độ tiền lơng theo thời gian.
+ Chế độ tiền lơng theo sản phẩm.
* Chế độ tiền lơng theo thời gian: là hình thức trả lơng cho ngời lao động căn cứ vào thời gian làm việc thực tế, trả lơng cho ngời lao động theo thời gian làm theo cấp bậc, chức danh
Hình thức trả lơng này áp dụng cho lao động làm công văn phòng, hành chính, kế toán tài vụ, tổ chức hành chính.
Mức lơng tháng = Lơng cơ bản x hệ số lơng x phụ cấp (nếu có)
* Chế độ tiền lơng theo sản phẩm: Theo hình thức này tiền lơng trả cho ngời lao động đợc tính theo chất lợng sản phẩm hoàn thành hoặc khối lợng công việc đã làm xong đợc nghiệm thu để tiến hành trả lơng theo sản phẩm cần xây dựng đợc mức lao động đơn giản hợp lý cho từng loại sản phẩm đợc các cấp có thẩm quyền phê duyệt Đối tợng áp dụng: Là các đối tợng trực tiếp sản xuất sản phẩm, ngời gián tiếp phục vụ sản xuất sản phẩm.
- Trả lơng theo sản phẩm trực tiếp: Là hình thức trả lơng cho ngời lao động đợc tính theo số lợng hoàn thành đúng quy cách sản phẩm nhân với đơn giá lơng trên một sản phẩm Đây là hình thức đợc các doanh nghiệp sử dụng phổ biến để tính lơng và trả l- ơng cho ngời lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm
Tiền lơng thực tế = Số lợng cv hoàn thành x đơn giá tiền lơng
- Trả lơng theo sản phẩm gián tiếp đợc xác định bằng cách nhân số lợng sản phẩm thực tế của ngời lao động trực tiếp trực tiếp đợc ngời đó phục vụ với đơn giá lơng cấp bậc của họ
Tiền lơng đợc lĩnh trong tháng = Tiền lơng đợc lĩnh x Tỷ lệ lơng của bộ phận trực tiếp gián tiếp
- Trả lơng theo sản phẩm luỹ tiến: Theo hình thức nay ngoài tiền lơng theo sản phẩm trực tiếp còn căn cứ vào mức độ hoàn thành tỷ lệ luỹ tiến mức luỹ tiến này còn có thể quy định bằng hoặc cao hơn định mức sản lợng Những sản phẩm dới mức khởi điểm luỹ tiến đợc tính theo đơn giá tiền lơng chung cố định, những sản phẩm vợt mức càng cao thì suất luỹ tiến càng lớn.
Llt là tiền lơng theo sản phẩm luỹ tiến.
Q1 là số lợng hoàn thành thực tế.
Qm là số lợng sản phẩm định mức.
G là đơn giá tiền lơng cho một sản phẩm.
K là tỷ lệ đơn giá tiền lơng luỹ tiến căn cứ vào mức độ hoàn thành định mức.
- Trả lơng theo hình thức khoán: Theo hình thức này công nhân đợc giao việc và tự chịu trách nhiệm với công việc đó cho tới khi hoàn thành.
Tiền lơng khoán công việc = Mức lơng quy x Khối lợng công định cho từng công nhân việc đã hoàn thành
Khoán quỹ lơng: Ngời lao động biết trớc số tiền lơng mà họ sẽ nhận sau khi hoàn thành công việc và thời gian hoàn thành công việc đợc giao căn cứ vào khối l- ợng từng công việc hoặc khối lợng sản phẩm và thời gian cần thiết để hoàn thành mà doanh nghiệp tiến hành khoán quỹ lơng. Đối tợng áp dụng: Hình thức khoán lơng này là các lao động thuê ngoài.
Ngoài hình thức tiền lơng các doanh nghiệp còn tiến hành xây dựng chế độ tiền thởng cho các cá nhân, tập thể có thành tích trong hoạt động kinh doanh Tiền thởng thực chất là khoản tiền bổ xung cho tiền lơng nhằm quán triệt đầy đủ hơn nguyên tắc phân phối theo lao động và nâng cao hiệu quả trong sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp.
Tiền thởng là khoản tiền ngời lao động đợc hởng do có thành tích trong sản xuất, kinh doanh cha tính trong tiền lơng Tiền thởng bao gồm: Thởng thi đua và th- ởng trong sản xuất kinh doanh Thởng thi đua thì lấy từ nguồn tiền lơng quỹ khen thởng của doanh nghiệp, thởng trong sản xuất kinh doanh (thởng nâng cao chất l- ợng sản phẩm, phát minh sáng chế …) nguồn tiền thởng lấy từ giá trị làm sinh lợi hình thức tiền th
… ởng này có thể đợc thực hiện kết hợp với hình thức tiền thởng.
Quỹ tiền lơng, quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn Bảo hiểm thất nghiệp
Quỹ tiền lơng của doanh nghiệp bao gồm:
- Lơng tháng, lơng sản phẩm theo hệ thống mức lơng, tháng lơng, chức vụ theo quy định của nhà nớc.
- Tiền lơng trả cho công nhân viên trong thời gian ngừng việc hoặc đi học, đi công tác hoặc đi làm nghĩa vụ quân sự.
- Tiền lơng nghỉ phép, nghỉ việc trong chế độ chính sách quy định
- Phụ cấp làm thêm giờ, phụ cấp trách nhiệm, kỹ thuật, thâm niên công tác, phụ cấp xây dựng thi công các công trình.
2 Các khoản trích theo lơng (BHXH, BHYT, KPCĐ)
Hiện nay theo quy định hiện hành tỷ lệ các khoản trích theo lơng là 30,5% cô thÓ nh sau:
2.1: Bảo hiểm xã hội (BHXH) Đợc hình thành do việc trích lập và trích theo tỷ lệ quy định tiền lơng phải trả công nhân viên trong kỳ theo tỷ lệ quy định hiện hành từ ngày 1/1/2010 Hàng tháng doanh nghiệp trích lập BHXH 22% trên tiền lơng trích lập của công nhân viên trong tháng đó là 16% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh 6% trừ vào lơng của ng- ời lao động
Quỹ BHXH đợc trích nhằm trợ cấp công nhân viên có tham gia đóng góp quỹ trong trờng hợp mất khả năng lao động cụ thể là:
+ Trợ cấp cho công nhân viên khi nghỉ hu hoặc mất sức lao động
+ Trợ cấp công nhân viên ốm đau, thai sản
+ Trợ cấp công nhân viên bị tai nạn lao động bệnh nghề nghiệp
+ Trợ cấp công nhân viên về khoản tiền.
+ Chi cho công tác xã hội.
Theo quy định hiện hành toàn bộ số trích BHXH phải nộp lên cơ quan quản lý, để chi cho các trờng hợp nghỉ hu hoặc mất sức lao động ở doanh nghiệp
2.2: Bảo hiểm y tế (BHYT) Đợc tiến hành trích theo tỷ lệ quy định hiện hành Trích BHYT 4,5% tiền l- ơng chính cho công nhân viên trong tháng Trong đó tính vào chi phí của các đối t- ợng sử dụng 3%, trừ vào lơng của ngời lao động là 1,5% Quỹ BHYT đợc trích lập để tài trợ cho ngời lao động có tham gia đóng góp quỹ Trong các hoạt động khám chữa bệnh theo quy chế hiện hành Toàn bộ quỹ BHYT đợc nộp lên cơ quan chuyên môn chuyên trách
2.3: Kinh phí công đoàn (KPCĐ)
Theo quy định hiện hành KPCĐ đợc trích 2% tiền lơng thực tế của ngời lao động tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong đó 1% trích cho hoạt động công đoàn chung Các quỹ trên doanh nghiệp phải trích lập và nộp đầy đủ quỹ cơ quan quản lý, 1% chi tại doanh nghiệp cho ốm đau, sinh nhật, tiếp khách
2.4: Quỹ bảo hiểm thất nghiệp (BHTN)
Theo Luật Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp bắt buộc áp dụng đối với đối tợng lao động và ngời sử dụng lao động nh sau:
Ngời lao động tham gia bảo hiểm thất nghiệp là công dân Việt Nam làm việc theo hợp đồng lao động hoặc hợp đồng làm việc mà các hợp đồng này không xác định thời hạn hoặc xác định thời hạn từ đủ mời hai tháng đến ba mơi sáu tháng với ngời sử dụng lao động.
Ngời sử dụng lao động tham gia bảo hiểm thất nghiệp bao gồm cơ quan nhà nớc, đơn vị sự nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân; tổ chức chính trị, tổ chức chính trị
- xã hội, tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội khác; cơ quan, tổ chức nớc ngoài, tổ chức quốc tế hoạt động trên lãnh thổ Việt Nam; doanh nghiệp, hợp tác xã, hộ kinh doanh cá thể, tổ hợp tác, tổ chức khác và cá nhân có thuê mớn, sử dụng và trả công cho ngời lao động có sử dụng từ mời lao động trở lên.
* Theo điều 81 Luật BHXH, điều kiện hởng bảo hiểm thất nghiệp
- Ngời thất nghiệp đợc hởng bảo hiểm thất nghiệp khi có đủ các điều kiện sau ®©y:
+ Đã đóng bảo hiểm thất nghiệp đủ mời hai tháng trở lên trong thời gian hai mơi bốn tháng trớc khi thất nghiệp.
+ Đã đăng ký thất nghiệp với tổ chức bảo hiểm xã hội.
+ Cha tìm đợc việc làm sau mời lăm ngày kể từ ngày đăng ký thất nghiệp.
* Theo điều 82 Luật BHXH, mức trợ cấp thất nghiệp nh sau:
- Mức trợ cấp thất nghiệp hằng tháng bằng 60% mức bình quân tiền lơng, tiền công tháng đóng bảo hiểm thất nghiệp của sáu tháng liền kề trớc khi thất nghiệp.
- Thời gian hởng trợ cấp thất nghiệp đợc quy định nh sau:
+ Ba tháng, nếu có từ đủ mời hai tháng đến dới ba mơi sáu tháng đóng bảo hiểm thất nghiệp.
+ Sáu tháng, nếu có từ đủ ba mơi sáu tháng đến dới bảy mơi hai tháng đóng bảo hiểm thất nghiệp.
+ Chín tháng, nếu có từ đủ bảy mơi hai tháng đến dới một trăm bốn mơi bốn tháng đóng bảo hiểm thất nghiệp.
+ Mời hai tháng, nếu có từ đủ một trăm bốn mơi bốn tháng đóng bảo hiểm thất nghiệp trở lên
* Theo điều 102 Luật BHXH, nguồn hình thành quỹ nh sau:
- Ngời lao động đóng bằng 1% tiền lơng, tiền công tháng đóng bảo hiểm thất nghiệp.
- Ngời sử dụng lao động đóng bằng 1% quỹ tiền lơng, tiền công tháng đóng bảo hiểm thất nghiệp của những ngời lao động tham gia bảo hiểm thất nghiệp
- Hàng tháng, Nhà nớc hỗ trợ từ ngân sách bằng 1% quỹ tiền lơng, tiền công tháng đóng bảo hiểm thất nghiệp của những ngời lao động tham gia bảo hiểm thất nghiệp và mỗi năm chuyển một lần.
Vậy, tỷ lệ trích lập quỹ BHTN của DN là 2%, trong đó ngời lao động chịu 1% và DN chịu 1% tính vào chi phí.
Kế toán tổng hợp tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại công ty TNHH một thành viên quan lý và xây dựng đờng bộ 248
1 Thủ tục và chứng từ sử dụng.
- Tính lơng và trợ cấp BHXH. ng (MS 10 - L§TL)
- Biên Lơng và trợ cấp BHXH đợc thực hiện tại phòng kế toán của doanh nghiệp, hàng tháng căn cứ vào các tài liệu hạch toán thời gian, kết quả lao động, chính sách xã hội về lao động, tiền lơng và BHXH do nhà nớc ban hành, kế toán tính lơng BHXH và các khoản khác cho ngời lao động
Tính đúng thù lao và thanh toán đầy đủ kịp thời tiền lơng và các khoản trích theo lơng liên quan tới ngời lao động, một mặt kích thích ngời lao động quan tâm đến thời gian kết quả, chất lợng của ngời lao động mặt khác góp phần tính đúng, đủ chi phí và các sản phẩm hay chi phí và các sản phẩm hay chi phí hoạt động để tạo điều kiện cho việc quản lý, theo dõi số lợng chất lợng lao động trong doanh nghiệp.
Và điêù này đợc phân loại nh sau:
Công nhân viên trong doanh nghiệp, lực lợng lao động trong doanh nghiệp theo đúng ngành nghề chuyên môn của họ.
Quản lý chi trả lơng: Nh các bộ phận chuyên trách công tác đoàn thể học sinh thực tập …lực, lợng công nhân viên trong danh sách đợc chia thành 2 loại chính: Theo tính chất công tác: Công nhân viên sản xuất kinh doanh cơ bản và công nhân thuộc các loại hoạt động khác
Công nhân viên sản xuất kinh doanh cơ bản gồm: Số lao động trực tiếp và gián tiếp tham gia quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh chính ở doanh nghiệp gồm: công nhân thi công, nhân viên kỹ thuật, nhân viên hành chính.
Công nhân thuộc các hoạt đông khác: Công nhân viên, công nhân chuyên cung cấp dịch vụ cho quá trình thi công Huy động sử dụng lao động hợp lý, phát huy đợc đầy đủ chuyên môn tay nghề của ngời lao động là một trong các vấn đề cơ bản th- ờng xuyên cần đợc quan tâm không những ở phạm vi doanh nghiệp mà trong mọi ngành kinh tế
Việc chi trả lơng cho công nhân viên thờng đợc tiến hành theo 2 kỳ trong tháng.
+ Kỳ 1: Tạm ứng lơng cho công nhân viên.
+ Kỳ 2: Sau khi tính lơng thực tế phải trả cho công nhân viên trong tháng trừ đi số đã tạm ứng kỳ 1 trừ đi các khoản khấu trừ.
- Bảng chấm công (MS 01A - LĐTL)
- Bảng chấm công làm thêm giờ (MS 01B - LĐTL)
- Bảng thanh toán tiền lơng (MS 02A - LĐTL)
- Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành (MS 05 - LĐTL)
- Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ (MS 06 - LĐTL)
- Hợp đồng giao khoán (MS 08A - LĐTL)
- Giấy chứng nhận nghỉ việc hởng BHXH
- Bảng kê trích nộp các khoản theo lơbản điều tra tai nạn lao động
2 Tài khoản kế toán sử dụng
TK 334- Phải trả công nhân viên
TK 335- Chi phí phải trả
TK 338- Phải trả phai nộp khác
Thể hiện dới sơ đồ chữ T để hạch toán tổng hợp tiền lơng:
Bên Nợ TK 334 Bên Có
Tiền lơng và các khoản
Thanh toán Lơng lĩnh phải trả công nhân viên lơng lĩnh chậm chậm của CNV
KhÊu trõ BHXH, BHYT cho CNV
Khấu trừ các khoản phải thu công nhân viên của công nhân viên
ThuÕ thu nhËp CNV phải nộp cho nhà nớc
Tiền thởng phải trả từ
Khấu trừ tiền tạm ứng thừa cho công nhân viên
Bên Nợ TK 338 Bên Có
BHXH trả thay Trích BHXH, BHYT, lơng CNV KPCĐ tính vào chi phí
Nép BHXH, BHYT, KPC§ BHXH, BHYT hoặc chi BHXH, KPCĐ tại DN trừ vào lơng CNV
Bên Nợ TK 335 Bên Có
Tiền lơng phép trả cho Trích tiền lơng phép công nhân sản xuất Trích bổ sung lơng phép
4 Sổ sách kế toán sử dụng
Hình thức kế toán là hệ thống tổ chức sổ kế toán bao gồm: số lợng sổ, kết cấu sổ, mối quan hệ giữa các loại sổ nhằm ghi chép phản ánh, hệ thống hóa và phản ánh số liệu các chứng từ kế toán, cung cấp các chỉ tiêu kế toán cần thiết cho việc lập báo cáo tài chính theo trình tự và phơng pháp nhất định. Đối với mỗi doanh nghiệp thì việc áp dụng hình thức sổ là khác nhau, trong đó có thể áp dụng 1 trong 4 hình thức:
- Nhật ký chứng từ ghi sổ
Mỗi hình thức kế toán có một đặc điểm riêng, hệ thống sổ sách riêng và thích hợp với nhiều doanh nghiệp cụ thể Chính vì thế kế toán trởng doang nghiệp cần căn cứ vào điều kiện áp dụng của từng hình thức ké toán và đặc điểm hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp mình Trình độ chuyên môn của đội ngũ nhân viên kế toán, khả năng trang bị vật chất, cơ sở kỹ thuật để lựa chọn một hình thức kế toán phù hợp nhất.
4.1: Hình thức nhật ký chung
Là hình thức kế toán đơn giản, đặc trng cơ bản của hình thức này là tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều phải đợc ghi vào sổ nhật ký mà trọng tâm là sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh và định khoản kế toán của nghiệp vụ đó, sau đó lấy số liệu trên các sổ nhật ký để ghi vào sổ cái theo từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Sơ đồ quy trình kế toán
Bảng thanh toán l ơng và các khoản trích theo l ơng, bảng chấm công…
Nhật ký chung Các sổ kế toán chi tiÕt TK
Sổ cái TK 334, 338 Bảng tổng hợp chi tiÕt
Ghi cuối tháng §èi chiÕu kiÓm tra
* Giải thích: Hàng ngày căn cứ vào bảng thanh toán và các khoản trích lơng vào sổ kế toán tài khoản 334, 338 Từ nhật ký chung ghi hàng ngày vào sổ cái TK
334, 338 và ghi cuối tháng báo cáo tài chính.
* Sổ sách kế toán sử dụng:
- NhËt ký chung (MS SO3- DN)
- Sổ cái TK 334, 338 (MS S03b- DN)
- Sổ chi tiết TK 3383, 3384 (MS S38 –DN)
Bảng cân đối số phát sinhBáo cáo tài chính
Bảng thanh toán tiền l ơng và các khoản trích theo l ơng, bảng thanh toán tiền l ơng …
Nhật ký sổ cái TK
Các sổ chi tiết TK
Bảng tổng hợp chi tiÕt
4.2 Hình thức Nhật ký sổ cái Đặc trng cơ bản của hình thức này là: Các nghiệp vụ kế toán tài chính phát sinh đợc kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian, theo nội dung kinh tế trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ nhật ký sổ cái Căn cứ để ghi vào sổ nhật ký sổ cái là các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ cùng loại.
Sơ đồ quy trình kế toán
Ghi cuối tháng §èi chiÕu kiÓm tra
* Giải thích: Hàng ngày từ bảng thanh toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng vào sổ nhật ký sổ cái và các sổ chi tiết TK 334, 338 căn cứ vào sổ chi tiết TK 334,
338 đối chiếu kiểm tra với nhật ký sổ cái cuối tháng vào bảng tổng hợp chi tiết rồi từ đó lập báo cáo tài chính
- Nhật ký sổ cái TK 334, TK 338
Chứng từ gốc và các bảng phân bổ, bảng thanh toán tiền l ơng…
Nhật ký chứng từ sè 7
TK 334- Phải trả ngời lao động
TK 338- Phải trả phải nộp khác
4.3: Hình thức Nhật ký chứng từ
Nguyên tắc cơ bản của hình thứ này là:
+ Tập hợp và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên có của các tài khoản kết hợp phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo tài khoản đối ứng nợ.
+ Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nhiệm vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hóa các nhiệm vụ theo nội dung kinh tế.
+ Kết hợp rộng rãi việc hoạch toán tổng hợp với hoạch toán chi tiết trên cùng một trang sổ kế toán, trong cùng một quá trình ghi chép.
Sơ đồ hình thức nhật ký chứng từ
Ghi cuối tháng §èi chiÕu kiÓm tra
* Giải thích: Hàng ngày kế toán căn cứ vào bảng chứng từ gốc và bảng thanh toán tiền lơng, BHXH, để vào bảng kê, sổ thẻ chi tiết với công nhân viên TK 334,
338 rồi vào nhật ký chứng từ Từ nhật ký chứng từ, bảng kê cuối tháng kế toán vào sổ cái TK 334, 338 ở sổ chi tiết thanh toán với công nhân viên cuối tháng là căn cứ để kế toán vào bảng tổng hợp chi tiết Từ sổ cái TK 334, 338 và nhật ký chứng từ số 7; bảng kê số 4, 5, 6 để lập báo cáo tài chính.
* Sổ sách kế toán sử dụng:
- Sổ chi tiết các TK 334, 338 (MS S38- DN)
- Nhật ký chứng từ số 7 (MS S04a7- DN)
- Bảng kê số 4, 5, 6 (MS S04b4- DN)
- Sổ cái TK 334, 338 (MS S05- DN)
* Tài khoản kế toán sử dụng
TK 334- Phải trả ngời lao động
TK 338- Phải trả phải nộp khác
Thực trạng công tác Kế toán tiền lơng Và các khoản trích theo lơng tại công ty TNHH MộT THàNH VIÊN QUảN Lý Và XÂY DựNG ĐƯỜNG bộ 248
Đặc điểm chung về tình hình lao động tại công ty TNHH một thành viên quan lý và xây dựng đờng bộ 248
Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh thì cần phải có 3 yếu tố cơ bản đó là: T liệu lao động, đối tợng lao động và lao động Đây là 3 yếu tố quyết định mà trong đó lao động là một trong những yếu tố cơ bản cần thiết và rất quan trọng đến sự tồn tại và phát triển của quá trình hoạt động sản xuất Xã hội càng đi lên thì tính chất của lao động con ngời đối với quá trình tạo ra của cải vật chất cho xã hội càng biểu hiện rõ rệt.
Tiền lơng là một phạm trù kinh tế gắn liền với lao động Nó là khoản thù lao mà doanh nghiệp phải trả cho ngời lao động theo số lợng và chất lợng lao động mà họ đóng góp cho doanh nghiệp Nhằm đảm bảo cho ngời lao động đủ để tái sản xuất sức lao động và nâng cao bồi dỡng sức lao động tiền lơng có tác dụng khuyến khích ngời lao động trong công việc và phát huy sự sáng tạo của họ, nâng cao tay nghề, hiệu suất công tác.
Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế cũng vậy; song nó có điểm khác nhau cơ bản. Tiền lơng đảm bảo trực tiếp đối với cuộc sống và nhu cầu khác của ngời lao động trong quá trình họ đang làm việc Còn bảo hiểm có vai trò đảm bảo chính sách an ninh cho ngời lao động trong khi họ không còn khả năng lao động trong các trờng hợp ốm đau, thai sản, bệnh tật trong thời gian tham gia đóng bảo hiểm Vì vậy việc hạch toán đúng, chính xác tiền lơng và bảo hiểm sẽ đánh giá đúng kết tinh của ngời lao động trong sản phẩm mới tạo ra và tính chính xác của đánh giá sản phẩm.
Mặt khác, nếu trả lơng tơng xứng với sức lực mà ngời lao động bỏ ra sẽ phát huy tốt những thế mạnh của ngời lao động khuyến khích họ lao động nhiệt tình, sáng tạo và cống hiến tài năng của mình cho hoạt động sản xuất kinh doanh Tiền l- ơng và bảo hiểm chi phối đến giá thành sản phẩm, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp không chỉ là sự kết tinh của lao động trong giá thành sản phẩm mà nó còn phụ thuộc cả về số lợng lao động và chất lợng lao động, việc sử dụng thời gian lao động và việc bố trí lao động trong doanh nghiệp cơ cấu lao động hợp lý thì chi phí nhân công, giá thành sản phẩm sẽ giảm và thu nhập của ng ời lao động sẽ tăng lên Nhận thức tầm quan trọng của tiền lơng và bảo hiểm xã hội công ty TNHH một thành viên quan lý và xây dựng đờng bộ 248 đã rất quan tâm, chú trọng đến công tác kế toán tiền lơng và bảo hiểm Chính vì vậy trong việc thực hiện công tác kế toán công ty đã bố trí một số lợng lao động có trình độ nghiệp vụ chuyên môn trong lĩnh vực kế toán tiền lơng và bảo hiểm xã hội Đồng thời quan tâm đến xây dựng một số cơ cấu lao động, một số cơ chế trả lơng hợp lý, phù hợp với quy mô chất lợng hoạt động của công ty.
* Cơ cấu lao động và phân loại lao động.
Tính đến ngày 31 tháng 3 năm 2010 lực lợng lao động của công ty là 250 ngời bao gồm cả lao động trong biên chế và lao động theo hợp đồng Trong đó lao động nam là 230 ngời chiếm 92%, lao động nữ là 20 ngời chiếm 8% Qua số liệu cho thấy đây là một cơ cấu hợp lý vì là doanh nghiệp xây dựng với đặc thù công việc phức tạp và nặng nhọc hơn các công việc khác, công việc này đòi hỏi một sức khoẻ nhất định, nên việc bố trí lao động nam nhiều hơn lao động nữ là rất phù hợp.
Ta có bảng cơ cấu lao động của công ty sau:
Bảng cơ cấu lao động của công ty
STT Chỉ tiêu Số lợng Tỷ lệ (%)
Nhìn vào bảng trên ta thấy cấu thành lực lợng quản lý của công ty bao gồm lao động quản lý 10 ngời chiếm 4%, lao động hành chính 15 ngời chiếm 6%, lao động trực tiếp 225 chiếm 90%. Để đánh giá về chất lợng lao động, công ty đã xem xét đến trình độ kỹ thuật, bằng cấp của công nhân viên Đánh giá đó đợc thực hiện thông qua bảng phân loai công nhân viên sau:
Bảng phân loại trình độ lao động
STT Chỉ tiêu Số lợng (ngời) Tỷ lệ (%)
1 Đại học và trên đại học 8 3,2
Nhìn vào bảng trên ta thấy rõ trình độ lao động của công ty trong thời điểm hiện tại Để nâng cao chất lợng lao động công ty cần mở rộng đào tạo cán bộ quản lý, điều hành để có kiến thức phù hợp với bớc tiến của khoa học công nghệ và kỹ thuật mới, đủ sức đảm đơng các dự án lớn cho công ty Hàng năm, công ty đều tổ chức các lớp học nâng cấp bậc cho công nhân viên, qua đó củng cố và nâng cao chất lợng tay nghề bậc thợ, thờng xuyên tổ chức các chuyên đề nâng cao nghiệp vụ mới, kỹ thuật mới, công nghệ mới Nói chung nhìn một cách tổng quát cơ cấu lao động của công ty phù hợp với quy mô lao động, đảm bảo bộ máy hoạt động gọn nhẹ, hiệu quả.
* Việc quản lý theo dõi, số lợng và chất lợng lao động tại công ty.
Quản lý lao động và tiền lơng là một nội dung quan trọng trong công tác quản lý sản xuất kinh doanh của công ty, nó là nhân tố giúp cho doanh nghiệp hoàn thành và hoàn thành vợt mức kế hoạch sản xuất kinh doanh của mình Tổ chức hạch toán lao động tiền lơng giúp cho công tác quản lý lao động của doanh nghiệp vào nề nếp, thúc đẩy ngời lao động chấp hành tốt kỷ luật lao động, tăng năng suất lao động và hiệu suất công tác.
Trong công ty hạch toán lao động tiền lơng phải thực hiện các nhiệm vụ sau:
- Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu về số lợmg lao động, thời gian, kết quả lao động, tính lơng và trích các khoản theo lơng, phân bổ chi phí lao động theo đúng đối tợng sử dụng lao động.
- Hớng dẫn, kiểm tra các nhân viên hạch toán ở các phân xởng các bộ phận sản xuất kinh doanh, các phòng ban thực hiện đầy đủ các chứng từ ghi chép ban đầu về lao động tiền lơng, mở sổ cần thiết và hạch toán nghiệp vụ lao động tiền lơng đúng chế độ, đúng phơng pháp.
- Theo dõi tình hình thanh toán tiền lơng, tiền thởng, các khoản phụ cấp, trợ cấp cho ngời lao động.
- Lập các báo cáo về lao động tiền lơng phục vụ cho công tác quản lý Nhà nớc và quản lý doanh nghiệp.
- Chỉ tiêu lao động của công ty đợc phản ánh trên “Sổ sách lao động” của công ty do bộ phận lao động tiền lơng lập dựa trên số lao động hiện có của doanh nghiệp. Bao gồm cả số lao động dài hạn, lao động tạm thời, lao động trực tiếp, gián tiếp và lao động thuộc các lĩnh vực khác ngoài sản xuất.
- Mọi sự biến động về số lợng lao động đều phải đợc ghi chép vào “Sổ danh sách lao động” để trên cơ sở đó làm căn cứ cho việc tính lơng phải trả và các chế độ khác cho ngời lao động đợc kịp thời.
Phơng pháp tính lơng và các khoản phải trả cho ngời lao động tại công ty TNHH một thành viên quan lý và xây dựng đờng bộ 248
Việt Nam trong suốt thời gian dài trong cơ chế thị tr ờng bao cấp tiền lơng không đợc coi là giá trị sức lao động Từ khi chuyển sang cơ chế thị trờng nhiều thành phần, khi đó sức lao động mới đợc coi là hàng hoá và tiền lơng đợc biểu hiện đúng bản chất Điều 55, bộ luật lao động ghi: Tiền lơng của ngời lao động do hai bên trong hợp đồng lao động và đợc trả theo năng suất lao động, chất lợng và hiệu quả công việc Vậy ta có thể hiểu 1 cách tổng quát: Tiền công hay tiền lơng là phần thù lao, lao động để tái sản xuất sức lao động, bù đắp hao phí lao dộng của công nhân viên chức đã bỏ ra trong quá trình sản xuất, tiền công gắn liền với thời gian và kết quả lao dộng mà công nhân viên chức đã tham gia thực hiện trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Việc tính lơng và các khoản trích theo lơng có thể đợc thể hiện bằng nhiều cách khác nhau tuỳ theo đặc diểm cụ thể của công ty,tính chất công việc và trình độ quản lý của ngời lao động Hiện nay, Công ty TNHH một thành viên quản lý và xây dựng đờng bộ 248 áp dụng trả lơng theo hai hình thức: Trả lơng theo sản phẩm và trả lơng theo thời gian
* Hình thức trả lơng theo thời gian.
Theo hình thức này sẽ dựa vào thời gian lao động thực tế trong tháng để làm căn cứ tính lơng cho ngời lao động áp dụng cho bộ phận quản lý và các phòng ban toàn công ty.
Trong đó: M là mức lơng cơ bản
K là hệ số chức vụ
C là số công thực tế.
Bảng hệ số chức vụ
Quy định: Đối với bộ phận quản lý ngày làm 8 giờ, tháng 26 ngày công.
Cơ sở tính lơng dựa trên ngày công thực tế, ngày công thực tế dựa trên bảng chấm công.
Ví dụ: Tính lơng của anh Nguyễn Văn Tuyến với chức danh kế toán trởng, ta dựa theo bảng hệ số lơng và bảng chấm công sau:
STT Chức danh Hệ số
4 Trởng phòng 3 Đơn vị: Cty TNHH 1TV QL và XDĐB 248 Mẫu số 01-LĐTL
Bộ phận: Phòng kế toán. bảng chấm công
Tháng 4 năm 2010 stt Họ và tên Chức vô
Ng y trong thángày trong tháng Tổng
Ghi chú: x: Đi l m Ng y 29 tháng 4 năm 2010ày trong tháng ày trong tháng o: Nghỉ l m Ngày trong tháng ời chấm công
Dựa theo bảng chấm công và bảng hệ số chức vụ nêu ở trên ta có thể tính đợc cho anh Tuyến nh sau:
Tiền lơng trả theo hình thức này phụ thuộc vào khối lợng công việc hoàn thành áp dụng trả lơng khoán đối với công nhân trực tiếp Căn cứ trả lơng khoán là phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành.
Tiền lơng sản phẩm = Khối lợng công x Đơn giá tiền lơng việc hoàn thành sản phẩm Đơn giá 1 công = Tổng số lơng khoán
Tổng số công thực tế của 1 đội thi công
Ví dụ: Trong tháng 4 năm 2010, đội thi công số 1 của công ty TNHH một thành viên quan lý và xây dựng đờng bộ 248 đã xây dựng một ngôi nhà 2 tầng với mức độ công việc hoàn thành là 100m 2 , đơn giá là 300.000đ/ m 2
Từ công thức trên, ta có:
Tiền lơng đội thi công số 1 = 100 x 300.000 = 30.000.000 Để hoàn thành công việc trên đội thi công số 1 đạt 370 công.
Vậy: Đơn giá 1 công/ ngày = 30.000.000 = 81.000 đồng/ công.
Công ty trả lơng cho ngời lao động làm 2 lần.
- Trả lần 1: Vào ngày 5 hàng tháng.
- Trả lần 2: Vào ngày 20 hàng tháng.
2 Các khoản phải trả ngời lao động
* Chế độ thởng. Để khuyến khích ngời lao động làm việc và thi đua lao động sản xuất, công ty áp dụng chế độ tiền thởng cho cán bộ công nhân viên Căn cứ vào bảng chấm công và phân loại thi đua hàng tháng do các phòng ban lập và gửi về cho kế toán để kiểm tra và thanh toán tiền thởng cho cán bộ công nhân viên toàn công ty.
Mức thởng của công nhân viên đợc tính nh sau:
Mức thởng = K x M x C x hệ số thởng
Trong đó: M là mức lơng cơ bản
K là hệ số chức vụ
C là số công thực tế
Hệ số thởng: Loại A là 0,3
Loại C là 0 Đối với các đội thi công hoàn thành trớc kế hoạch đặt ra thì mức thởng đối với các thành viên trong đội là:
Ví dụ: Anh Tuyến là kế toán trởng phòng kế toán, với mức thởng là 0,3.
Ta có mức thởng cho anh Tuyến là:
* Chế độ phụ cấp trách nhiệm.
Ngoài hình thức tiền lơng công ty cũng xây dựng các chế độ phụ cấp cho công nhân viên nhằm kích thích họ làm việc, có tính trách nhiệm cao trong công việc Chế độ phụ cấp trách nhiệm của công ty đợc quy định nh sau:
- Phó giám đốc: 400.000 đồng/tháng
- Kế toán tởng: 300.000 đồng/ tháng
3 Các khoản trích theo lơng (BHYT, BHXH, KPCĐ)
Mặc dù, theo quy định hiện hành về công tác tiền lơng và các khoản trích theo lơng là 30,5 % nhng tại Công ty TNHH một thành viên quản lý và xây dựng đ- ờng bộ 248hiện nay vẫn áp dụng các khoản trích theo lơng là 28,5% Cụ thể nh sau:
* Quỹ BHXH của công ty đợc hình thành bằng cách trích lập theo tỷ lệ quy định trên tổng số quỹ lơng theo cấp bậc và các khoản phụ cấp Công ty trích BHXH với tỷ lệ 22%; trong đó 16% tính vào chi phí kinh doanh, 6% còn lại do ngời lao động đóng góp trừ vào lơng trong tháng.
Ví dụ: Tính phần BHXH trích theo lơng tháng của anh Tuyến.
Trong đó: 16% tính vào chi phí: 2.158.000 x 16% = 345.280 đồng
- Riêng đối với các chế độ nghỉ hởng BHXH tại công ty đợc tính nh sau:
+ Đối với chế độ nghỉ thai sản, sinh con thì thời gian nghỉ hởng BHXH của từng bộ phận sẽ là:
Bộ phận hành chính đợc nghỉ 4 tháng
Bộ phận trực tiếp sản xuất đợc nghỉ 5 tháng
Trong thời gian nghỉ đợc hởng BHXH ngời mẹ đợc hởng 100% lơng.
+ Đối với nghỉ ốm đau, tai nạn, rủi ro có xác nhận của y tế.
Thời gian nghỉ hởng BHXH đợc tính nh sau:
Nhân viên hành chính có thời gian đóng BHXH dới 15 năm đợc nghỉ 30 ngày/năm, trên 15 năm đợc nghỉ 50 ngày/năm.
Công nhân trực tiếp sản xuất có thời gian đóng BHXH dới 15 năm đợc nghỉ
40 ngày/năm, trên 15 năm đợc nghỉ 60 ngày/năm.
Trong thời gian nghỉ chữa bệnh công nhân viên đợc hởng 75% lơng.
Mức lơng = Mức lơng cơ bản x số ngày nghỉ x tỷ lệ hởng
BHXH Ngày công tháng hởng BHXH BHXH
Ví dụ: Tháng 4 năm 2010, anh Chiến có mức lơng cơ bản 2.000.000 đồng/tháng Nghỉ ốm 5 ngày có giấy khám chữa bệnh của bệnh viện đa khoa Sơn Tây Theo chế độ, BHXH sẽ trả cho anh Chiến 75% lơng cơ bản:
Mức trợ cấp BHXH = 2.000.000 x 5 x 75% = 288.462 đồng.
* Quỹ BHYT: Đợc trích 4,5% trên tổng lơng thực tế của ngời lao động trong công ty Trong đó 3% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh; 1,5% trừ vào lơng của ngời lao động.
Ví dụ: Tính phần BHYT trích theo lơng tháng của anh Tuyến
Trong đó: 3% tính vào chi phí: 2.158.000 x 3% = 64.740 đồng
* KPCĐ: Là nguồn kinh phí chi tiêu cho hoạt động công đoàn hàng tháng do công ty trích lập theo tỷ lệ 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Kế toán tổng hợp tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại công ty TNHH một thành viên quan lý và xây dựng đờng bộ 248
1 Chứng từ kế toán sử dụng a, Chứng từ sử dụng.
- Bảng chấm công (MS 01A - LĐTL)
- Bảng chấm công làm thêm giờ (MS 01B - LĐTL)
- Bảng thanh toán tiền lơng (MS 02A - LĐTL)
- Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành (MS 05 - LĐTL)
- Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ (MS 06 - LĐTL)
- Hợp đồng giao khoán (MS 08A - LĐTL)
- Giấy chứng nhận nghỉ việc hởng BHXH
- Bảng kê trích nộp các khoản theo lơng (MS 10 - LĐTL)
- Biên bản điều tra tai nạn lao động b, Tài khoản sử dụng
TK 334- Phải trả công nhân viên
TK 338- Phải trả phai nộp khác
3389: Bảo hiểm thất nghiệp c, Quy trình kế toán Để phản ánh đúng, chính xác kế toán tiền lơng và BHXH công ty đã áp dụng hệ thống sổ sách đúng chế độ quy định đợc thể hiện rõ qua sơ đồ sau:
Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán tiền lơng
Bảng chấm công, Bảng thanh toán lơng, bảng tính và phân bổ tiền lơng…
Sổ thẻ kế toán chi tiết các TK 334, 338
Bảng tổng hợp chi tiết các TK 334, 338
Sổ cái các tài khoản
Bảng cân đối số phát sinh
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung theo đúng trình tự thời gian phát sinh nghiệp vụ Sau đó căn cứ vào số liệu trên sổ nhật ký chung, kế toán ghi vào sổ cái từng tài khoản Những đối tợng cần hạch toán chi tiết thì đợc ghi vào sổ chi tiết Cuối kỳ căn cứ vào sổ chi tiết kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết để đối chiếu với sổ cái Sau đó căn cứ sổ cái ta lập bảng cân đối số phát sinh Sau khi kiểm tra đối chiếu căn cứ vào bảng tổng hợp chi tiết và bảng cân đối số phát sinh để lập báo cáo tài chính.
+) Ưu điểm: Tổ chức hệ thống sổ sách đơn giản, dễ hiểu, vận dụng chứng từ ban đầu về lao động tiền lơng của Nhà Nớc phù hợp với yêu cầu quản lý và trả lơng cho từng loại lao động của doanh nghiệp.
+) Nhợc điểm: Tuy nhiên do khối lợng chứng từ ghi sổ nhiều, hơn nữa công ty lại áp dụng nhiều phơng pháp trả lơng nên việc tính toán và vào sổ còn gặp nhiều khã kh¨n. d, Số liệu thực tế
Căn cứ vào số ngày làm việc thực tế của công nhân, đội trởng đội thi công sẽ chấm công cho công nhân theo mẫu sau: Đơn vị: Cty TNHH 1TV QL và XDĐB 248 Mẫu số 01- LĐTL
Bộ phận: sản xuất bảng chấm công
Stt Họ và tên Chức vụ Ng y trong thángày trong tháng Tổng
Ghi chú: x: Đi làm Ngày 29 tháng 4 năm 2010 o: Nghỉ làm Ngời chấm công p: Nghỉ có lý do (Đã ký) việc hoàn thành Do vậy căn cứ để tính lơng cho công nhân trực tiếp sản xuất là phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành. Đơn vị: Cty TNHH 1TV QL và XDĐB 248 Mẫu số 05-LĐTL
Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành
Ng y 29 tháng 4 năm 2010ày trong tháng
Tên đơn vị (hoặc cá nhân): Đội thi công công trình
Theo hợp đồng số 30 ngày 15/3/2010
Th nhày trong tháng tiÒn
0 Tổng số tiền (viết bằng chữ): Ba mơi triệu đồng chẵn /.
Ngời giao việc Ngời nhận việc Ngời kiểm tra chất lợng Ngời duyệt
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Để tính lơng cho từng công nhân trực tiếp sản xuất Công ty TNHH một thành viên quản lý và xây dựng đờng bộ 248thì kế toán căn cứ vào bảng chấm công và phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành để tính ra đơn giá tiền lơng
1 công nhân trực tiếp sản xuất.
ADCT: Đơn giá 1 công = Tổng số lơng khoán
Tổng số công thực tế của công nhân sản xuất
Vậy từ đơn giá 1 công ta có bảng chia lơng của từng cá nhân trong đội sản xuất: Đơn vị: Cty TNHH 1TV QL và XDĐB 248
Bảng chia lơng của từng cá nhân Đội trởng (Đã ký)
Do hoàn thành công trình trớc 10 ngày so với dự toán nên công ty có phụ cấp thêm cho công nhân:
- Phụ cấp của đội trởng là: 300.000 đồng
- Phụ cấp của 1 công nhân là: 200.000 đồng
Tháng 4 năm 2010 anh Chiến ở bộ phận sản xuất nghỉ ốm 5 ngày Căn cứ để hởng mức trợ cấp là giấy chứng nhận nghỉ ốm (Phiếu nghỉ hởng BHXH) do cơ quan y tÕ cÊp.
Tên cơ quan y tế Ban h nh theo mẫu CVày trong tháng
Bệnh viện đa khoa Sơn Tây Số 90 TC/CĐKT ng y 20/07/1999 của BTCày trong tháng
Sè KB/BA quyÓn sè: 27
Giấy chứng nhận nghỉ ốm
Họ và tên: Bùi Chiến Tuổi: 38 Đơn vị công tác: Công ty TNHH viên quản lý và xây một thành dựng đờng bộ 248
STT Họ và tên Số công Đơn giá
Th nh tiềnày trong tháng
4 Ho ng Minh Hày trong tháng ày trong tháng 29 81.000 2.349.000
Lý do cho nghỉ: Viêm dạ dày
Số ngày cho nghỉ: 05 ngày (từ 04/4 đến 12/4)
Xác nhận của đơn vị phụ trách
Số ngày nghỉ: 05 Y bác sĩ KCB
(Đã ký) (Đã ký, đóng dấu)
Căn cứ vào giấy chứng nhận nghỉ ốm của anh Bùi Chiến cơ quan BHXH cấp kinh phí BHXH trả thay lơng anh Chiến, theo tỷ lệ trích 75%.
Cộng hoà x hội chủ nghĩa vịêt namã hội chủ nghĩa vịêt nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Phiếu thanh toán trợ cấp BHXH
Họ và tên: Bùi Chiến Đơn vị công tác: Công ty TNHH một thành viên quản lý và xây dựng đờng bộ 248.
Viết bằng chữ: Hai trăm tám mơi tám nghìn bốn trăm sáu mơi hai đồng/.
Ngời lĩnh tiền Kế toán Giám đốc
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Các tổng đội giao khoán công việc, khi đó ngời đại diện của tổng đội và bên giao khoán sẽ lập biên bản giao khoán nói rõ công việc đợc thoả thuận giữa hai bên. Hợp đồng giao khoán phảI có đủ chữ ký của bên giao khoán, bên nhận giao khoán, và kế toán thanh toán
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa vịêt nam hội chủ nghĩa vịêt nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Hà Nội, ngày 12 tháng 03 năm 2010
Công trình TBA 160KVA- 35/22/0,4KV công ty nhựa và điện lạnh Hoà Phát
I Đại diện bên giao khoán:
- Ông: Hoàng Thế Vinh Chức vụ: Đội trởng XL3
- Địa chỉ: Số 09- ngõ 12- Thanh Xuân
II Đại diện bên khoán:
- Địa chỉ: Thanh Oai- Thanh Trì
III Phơng thức giao khoán: khoán nhân công trên cơ sở đơn vị khối lợng công tr×nh.
- Điều kiện thực hiện hợp đồng: Bên giao phải đảm bảo an toàn, điều kiện thi công trong thời gian thực hiện hợp đồng
IV Nội dung công việc giao khoán:
Lắp máy biến áp 160KVA-35/22/0,4KV
Nối đất thiết bị trạm
V Nghĩa vụ và quyền lợi bên khoán:
- Phơng tiện đi lại: tự túc
- Mức lơng chính: Theo khối lơng công việc hoàn thành Quy định 40.000đ/ 1 khối lợng công việc hoàn thành.
- Hình thức trả lơng: Trả hàng tháng bằng tiền mặt
- Đựơc trang bị bảo hộ lao động: không
Hoàn thành những công việc đã cam kết trong hợp đồng.
Chấp hành các điều kiện sản xuất, nội quy kỷ luật lao động.
Bồi thờng vi phạm và vật chất, trong trờng hợp có hành vi vi phạm thì phảI chịu bồi thờng thiệt hại trớc pháp luật
VI Nghĩa Vụ và quyền hạn bên giao khoán:
1 Quyền hạn: Điều hành ngời lao động hoàn thành công việc theo hợp đồng.
Tạm hoãn, chấm dứt hợp đồng, kỷ luật ngời lao động theo quy định của pháp luËt
Bảo đảm việc làm và thực hiện đủ những điều đã cam kết trong hợp đồng
Thanh toán đủ, đúng thời hạn các chế độ và quyền lợi cho ngời lao động theo hợp đồng.
Hai bên cam kết thực hiện nghiêm túc hợp đồng
Hợp đồng đợc làm thành hai bản, mỗi bên giữ một bản; Có hiệu lực từ ngày ký. ĐạI DIệN BÊN GIAO KHOáN ĐạI DIệN BÊN NHậN KHOáN
Cuối quý, căn cứ vào khối lợng công việc hoàn thành, bên giao khoán sẽ thành toán tiền lơng khoán cho bên giao khoán
Căn cứ vào bảng chấm công, bảng chia lơng của công nhân sản xuất kế toán lập bảng thanh toán lơng cho bộ phận sản xuất: Đơn vị: Cty TNHH 1TV QL và XDĐB 248 Mẫu số 02 - LĐTL
Bộ phận: Sản xuất bảng thanh toán lơng
Stt Họ và tên Chức vô
Lơng sản phẩm phô cÊp thêm Tổng Tạm ứng
Số lĩnh công Số tiền BHXH
4 Ho ng H ày trong tháng ày trong tháng CN 29 2.349.000 200.000 2.549.000 140.940 35.235 176.175 2.372.825
Ngời lập phiếu Kế toán trởng Giám đốc
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) lao động: Đơn vị: Cty TNHH 1TV QL và XDĐB 248
Ngày 29 tháng 4 năm 2010 Quyển số: 03 Nợ TK 334 Sè: 69 Cã TK111
Họ và tên ngời nhận tiền: Phan Thị Dung. Địa chỉ: Phòng tài chính kế toán
Lý do chi: Trả lơng cho công nhân sản xuất
Viết bằng chữ: Hai bảy triệu một trăm chín bảy nghìn bốn trăm bảy lăm đồng/ Kèm theo 01 chứng từ gốc.
Giám đốc Kế toán trởng Thủ quỹ Ngời lập phiếu Ngời nhận tiền (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Hai bảy triệu một trăm chín bảy nghìn bốn trăm bảy lăm đồng/.
Sau khi tổng hợp tất cả các giấy chứng nhận nghỉ ốm (phiếu nghỉ hởng BHXH) kế toán lập bảng thanh toán BHXH cho toàn công ty: Đơn vị: Cty TNHH 1TV QL và XDĐB 248 Mẫu 04 – LĐTL
Nghỉ tai nạn Tổng số tiÒn
Tổng số tiền viết bằng chữ: Hai trăm tám mơi tám nghìn bốn trăm sáu mơi hai đồng/ Đơn vị: Cty TNHH 1TV QL và XDĐB 248
Bảng thanh toán lơng toàn công ty
Phô cÊp khác Tổng số BHXH
Ngời lập Kế toán trởng Giám đốc
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Sau khi lập bảng thanh toán lơng cho toàn công ty, kế toán tiến hành lập bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng: Đơn vị: Cty TNHH 1TV QL và XDĐB 248
Ngời lập bảng Kế toán trởng
Căn cứ vào các chứng từ, bảng tổng hợp tền lơng kế toán vào sổ nhật ký chung và sổ chi tiết các TK 334, 3382, 3383, 3384:
Công ty TNHH 1TV Quản Lý và XDĐB 248
NT Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
29/4 29/4 Lơng phải trả CNV trong tháng
29/4 29/4 Các khoản tích theo lơng 622 6.300.000
29/4 29/4 BHXH trả cho anh Chiến 111 288.462
29/4 29/4 Thanh toán lơng cho anh
29/4 29/4 Thanh toán lơng cho CNV 334 61.632.013
Kế toán trởng (Đã ký)
Và Xây Dựng Đờng Bộ 248 Mẫu số S04b4 - DN
(Ban hành theo QĐ sè 15/2006/Q§- BTC ngày 20/3/2006 của BTC)
Tập hợp CPSX theo phân xởng Dùng cho các TK 154,621,622,627,623…
Các TK phản ánh cácNKCT khác
Céng cp thùc tế trong tháng
Và Xây Dựng Đờng Bộ 248 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của BTC)
Nhật ký chứng từ số 7
… TK154 TK334 TK338 … … Céng CP
Công ty TNHH 1TV QL Mẫu số S04a7- DN
Và Xây Dựng Đờng Bộ 248 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của BTC)
Sổ chi tiết các TK
Tài khoản : 334- Phải trả ngời lao động
Diễn giải TK đối ứng
Ngày thán g Nợ Có Nợ Có
Số phát sinh trong kú:
0 Chi trả cho các đối tợng 622 21.920.000
Công ty TNHH 1TV QL Mẫu số S38-DN
Và Xây Dựng Đờng Bộ 248
Sổ chi tiết các TK
Tài khoản: 3382 - Kinh phí công đoàn
TK đối ứng Nợ Có Nợ Có
29/4 Nộp KPCĐ cho cấp trên 111 1.600.000
Kế toán trởng (Đã ký)
Công ty TNHH 1TV QL Mẫu số S38 - DN
Và Xây Dựng Đờng Bộ 248
Sổ chi tiết các TK
Tài khoản: 3383 - Bảo hiểm xã hội
SH NT TK đối Nợ Có Nợ Có ứng
Kế toán trởng (Đã ký)
Công ty TNHH 1TV QL Mẫu số S38 - DN
Và Xây Dựng Đờng Bộ 248
Sổ chi tiết các TK
Tài khoản: 3384 - Bảo hiểm y tế
SH NT TK đối ứng
Kế toán trởng (Đã ký)
Căn cứ vào sổ nhật ký chung và các sổ chi tiết TK 3382, 3383, 3384; kế toán ghi vào sổ cái TK 334, 338.
Côngty TNHH 1TV QL Mẫu số S05- DN
Và Xây Dựng Đờng Bộ 248
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
II Số phát sinh trong tháng 29/4 29/4 Lơng phải trả CNV trong tháng
29/4 29/4 Các khoản trích theo lơng 3382 1.600.000
3384 3.595.905 29/4 29/4 Thanh toán tiền BHXH cho anh ChiÕn
29/4 29/4 Thanh toán lơng cho CNV 111 61.632.013
Kế toán trởng (Đã ký)
Công ty TNHH 1TV QL Và XDDB 248 Mẫu số S05- DN
NT Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
II Số phát sinh trong kỳ
Nộp KPCĐ cho cấp trên 111 1.600.000
Kế toán trởng (Đã ký)
Một số nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty tnhh MộT THàNH VIÊN QUảN LýVà XÂY DựNG ĐƯờng bộ 248
kế toán tại công ty tnhh MộT THàNH VIÊN QUảN LýVà XÂY
1 Nhận xét công tác kế toán nói chung và kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng
Hoà chung với sự đa dạng và ngày càng phát triển của nền kinh tế nói chung và các công ty TNHH nói riêng, công ty TNHH một thành viên quản lý và xây dựng đờng bộ 248 đã và đang không ngừng phát triển mở rộng quy mô kinh doanh tạo đ- ợc chỗ đứng cho mình trên thị trờng Có đợc kết quả đó, ban giám đốc cùng toàn thể công nhân viên trong công ty đã nhận thức đúng đắn một điều: “Tiền lơng là th- ớc đo hiệu quả sản xuất kinh doanh” Chính vì vậy, việc bố trí, sắp xếp lao động hợp lý, tính toán trả lơng cho ngời lao động một cách thoả đáng sẽ góp phần nâng cao năng suất lao động, tiết kiệm hao phí lao động từ đó mang lại hiệu quả kinh tế cho công ty.
Thông qua việc tìm hiểu về công tác quản lý và hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại công ty TNHH một thành viên quản lý và xây dựng đờng bộ 248 trên cơ sở đối chiếu thực tế với lý thuyết em có một số nhận xét về công tác kế toán nói chung và công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng nói riêng tại công ty:
Nh chúng ta đã biết tiền lơng có 1 vị trí rất quan trọng đối với đời sống của ngời lao động Bởi đa phần mọi sinh hoạt đời sống hàng ngày của họ đều phụ thuộc vào mức lơng thu nhập mỗi tháng, mặt khác chi phí về tiền lơng là một trong những yếu tố cơ bản cấu thành nên giá thành của sản phẩm Vì vậy công tác kế toán tiền l- ơng phải đảm bảo đúng, chính xác quá trình tính toán tiền lơng cho từng bộ phận, từng công nhân phải đầy đủ
Bộ máy kế toán đợc tổ chức tập trung, gọn nhẹ làm phát huy đợc tính hiệu quả trong công việc, đội ngũ cán bộ công nhân viên kế toán đợc trang bị tốt về trình độ nghiệp vụ, có nhiều năm kinh nghiệm trong công tác kế toán nên nhanh chóng thích nghi với điều kiện hoạt động của doanh nghiệp, ngày nay với sự phát triển về khoa học kỹ thuật, công ty đã đa máy tính vào sử dụng thay với việc phải viết bằng tay nh trớc kia, máy tính đợc sử dụng ở các phòng ban đặc biệt là phòng tài chính - kế toán giúp cho kế toán tổng hợp số liệu, bảng biểu nhanh chóng, thuận lợi làm tăng năng suất hiệu quả của công việc Với xu thế đó công ty sẽ mở rộng cả về chiều sâu và chiều rộng nền kinh tế thị trờng.
Quản lý lao động chặt chẽ có đối chiếu với việc chấm công của các phòng ban với phòng lao động tiền lơng và công nhân nghỉ hởng BHXH đợc theo dõi sát sao việc thực hiện 1 cách hợp lý và các chứng từ phải đầy đủ chữ ký của các bộ phận có liên quan mới thanh toán, xem xét từng trờng hợp cụ thể xét đúng chế độ hởng BHXH.
Về mẫu biểu sổ sách: Công ty áp dụng hình thức nhật ký chung, việc tính toán luôn đảm bảo tính chính xác, tính thống nhất, phơng pháp tính gọn, dễ hiểu và việc tổ chức luân chuyển chứng từ hợp lý vào sổ rất khoa học đảm bảo tính chính xác cao.
Việc trả lơng theo 2 hình thức rất hợp lý với ngành xây lắp của công ty
- Trả lơng theo thời gian tính toán đơn giản, nhanh chóng
- Trả lơng sản phẩm làm tăng hiệu quả công việc, đồng thời nâng cao trách nhiệm của họ với công việc đợc giao, vừa đảm bảo lợi ích của công ty.
Công ty còn trả phụ cấp làm thêm vào những ngày lễ tết hay những công trình hoàn thanh bàn giao đúng hợp đồng Chính điều này đã kích thích ngời lao động làm việc có hiệu quả hơn.
Trong quá trình đổi mới và hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng Mặc dù công ty đã có nhiều cố gắng tháo gỡ bàn giao đa vào sử dụng, để làm cơ sở cho việc thực hiện tốt công tác tiền lơng nhng công ty vẫn còn tồn tại một số hạn chế cha đ- ợc giải quyết thoả đáng:
Bộ máy kế toán vẫn cha thích ứng nhanh với các quy định, những chuẩn mực kế toán mới, chế độ kế toán mà bộ phận tài chính ban hành, cụ thể là theo quy định hiện hành hiện nay tỷ lệ trích lơng của cán bộ công nhân viên trong các doanh nghiệp là 30,5%, song công ty vẫn cha áp dụng cách tính theo tỷ lệ mới mà vẫn tính theo tỷ lệ là 28,5%
Tiền lơng của công nhân viên trong công ty vẫn còn hơi thấp so với xã hội b©y giê.
Trình độ cán bộ công nhân viên cha đồng đều
Có thể nói rằng qua quá trình thực tập tại công ty đã giúp em củng cố lại kiến thức đã học và vận dụng vào thực tế Qua đó em nhận thấy làm công tác kế toán phải biết vận dụng lý thuyết vào thực tế một cách linh hoạt và có hiệu quả.
2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại công ty
Với những kiến thức đã đợc tiếp thu ở trờng và nghiên cứu thực tế ở công ty TNHH một thành viên quản lý và xây dựng đờng bộ 248, em xin mạnh dạn đa ra 1 số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng và các khoản tích theo lơng tại công ty là nên củng cố và đổi mới hoàn thiện công tác định mức lao động cho phù hợp với sự phát triển của công ty.
- Về việc sử dụng tài khoản: Công ty nên sử dụng tài khoản theo đúng chế độ kế toán hiện hành để tiện cho việc theo dõi, nắm bắt tạo điều kiện cho việc phân tích chi phí và thống nhất chế độ kế toán.
Ví dụ: Hiện nay công ty vẫn cha áp dụng TK 335- trích trớc lơng phép cho công nhân sản xuất Công ty vẫn cha lập quỹ bảo hiểm thất nghiệp cho công nhân viên theo quy định.
- Tăng cờng điều tra thị trờng, cập nhật tin tức về sự thay đổi của chế độ kế toán mới để thay đổi cho phù hợp , sự thay đổi của giá cả của vật liệu, công cụ dụng cụ để tận dụng hợp lý và hiệu quả nhất tránh bị lỗ, vì nó có ảnh hởng không nhỏ tới giá thành của công trình, hạng mục công trình….