Luận văn Thạc sĩ Quản lý kinh tế: Quản lý thu thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Đăk Glei, tỉnh Kon Tum

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRAN PHUOC DAI QUAN LY THU THUE DOI VOI HO KINH DOANH CA THE TREN DIA BAN HUYEN DAK GLEI, TINH KON TUM Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 834.04.10 Người hướng dẫn khoa học: TS Ninh Thị Thu Thủy Da Nẵng - Năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề cương nghiên cứu cơng trình nghiên cứu riêng tơi, liệu, kết nêu chuyên đề hoàn toàn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng, khơng chép cơng trình nghiên cứu khác cơng bố ngoại trừ số liệu tài liệu trích dẫn Tác giả _ “Tran Phước Đại MỤC LỤC ĐÀ Tinh cấp thiết đề Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu 4, Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Sơ lược tài liệu sử dụng nghiên cứu § Tổng quan nghiên cứu 2.1 212.21 2.72 1i 1.1 Kết cầu luận văn CHUONG CO SO LY LUAN VE QUAN LY THU THUE DOI VOI HỘ CÁ THÊ 13 1.1 NHỮNG VAN DE CHUNG VE THUE VA QUAN LY THU THUE 13 1.1.1 Khái niệm, chất, chức thuế 213 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, tầm quan ciia kinh doanh cé thé 19 1.1.3 Khái niệm quản lý thu thuế 1.1.4 Vai trò quản lý thu th ộ cá th - 1.2 NOI DUNG QUAN LY THU THUE DOI VOI HO CA THE 1.2.1 Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 2I 22 -23 -23 1.2.2 Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế hộ cá thẻ 25 1.2.3 Quản lý miễn thuế, giảm thuế hộ cá thể 29 1.2.4 Quản lý thông tin người nộp thuế hộ cá thị 30 1.2.5 Quản lý nợ thuế hộ cá thẻ 1.2.6 Kiểm tra, giám sát xir ly vi pham vé thué déi véi ca thé 31 .32 1.3 CAC NHAN TO ANH HUONG DEN QUAN LY THU THUE DOI VOI HO CA THE 1.3.1 Nhân „34 34 1.3.2 Nhân tố thuộc thân hộ kinh doanh cá th 1.3.3 Các nhân tố khác KẾT LUẬN CHƯƠNG I CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUÊ ĐÓI VỚI HỘc CÁ THẺ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐĂK GLEI, TỈNH KON TUM 39 2.1 ĐẶC ĐIÊM TỰ NHIÊN, KINH TẾ - XÃ HỘI CỦA HUYỆN ĐĂK GLEI 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên Huyện Đăk Glei 2.1.2 Tình hình kinh tế - xã hội Huyện Đăk Glei 2.1.3 Tình hình hoạt động hộ cá thể địa bàn huyện Đăk Giei 42 2.1.4 Giới thiệu cục thuế huyện Đãk Giei 2.2 THUC TRANG CONG TAC QUAN LY THU THUE BOI VỚI HỘ CÁ THẺ HUYỆN ĐĂK GLEI TRONG THỜI GIAN QUA 2.2.1 Thực trạng công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 2.2.2 Thực trạng quản lý đăng ký thuế, khai thuế nộp thuế 2.2.3 Thực trạng quản lý thông tin người nộp thuế 2.2.4 Thực trạng quản lý nợ thuế, miễn giảm thuế 2.2.5 Thực trạng công tác kiểm tra, giám sát xử lý vi phạm vẻ thuế S7 2.3 ĐÁNH GIA THUC TRANG CONG TAC QUAN LY THUE DOI VOI HO CA THE TAI CHI CUC THUE HUYEN DAK GLEI TINH KON TUM 2.3.1 Những mặt đạt 2.3.2 Những tồn hạn chị 2.3.3 Nguyên nhân tồn hạn ché KẾT LUẬN CHƯƠNG 58 63 CHƯƠNG MỘT SÓ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LY THUE DOI VOI HO CA THE TREN DIA BAN HUYEN DAK GLEI 67 3.1 PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUE DOI VỚI HỘ CÁ THÊ TẠI HUYỆN ĐĂK GLEI ĐỀN NĂM 2020 67 3.1.1 Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ cá thẻ phải gắn với cải cách hệ thống thuế quản lý thuế nói chung 3.1.2 Quản lý thu thuế hộ cá thể địa phương theo hướng tuân thủ nghiêm pháp luật, sách Nhà nước .-."` ỐỂ 3.1.3 Tăng cường quản lý thu thuế hộ cá thể theo hướng đại ƯƠƯƠƯ.Ơ ƠƠƠƠƠ 69 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUÊ ĐÓI VỚI HỘ CÁ THE TAI HUYEN DAK GLEI TRONG THỜI GIAN ĐỀN „70 3.2.1 Tăng cường công tác tuyên truyền giáo dục việc thực nghĩa vụ nộp thuế, hỗ trợ sách thuế 70 3.2.2 Hồn thiện thủ tục hành thuế đăng ký, kê khai thuế 73 3.2.3 Tăng cường quản lý thơng tỉn người nộp thu 3.2.4 Hồn thiện cơng tác quản lý miễn giảm thuế, nợ thu -85 3.2.5 Hoàn thiện công tác kiểm tra, giám sát xử lý vi phạm vẻ thuế 87 3.2.6 Một số giải pháp khác .22222222222rtrrrrzrrrrrrcceerrrr ĐỮP 3.3 KIÊN NGHỊ 3.3.1 Kiến nghị với Tông cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Kon Tum 96 3.3.2 Kiến nghị với quyền địa phương quan ban ngành "— Error! Bookmark not defined KẾT LUẬN PHỤ LỤC DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐÈ TÀI LUẬN VAN ĐƠN ĐÈ NGHỊ BẢO VỆ LUẬN VĂN GIAY KIEM DUYET HINH THỨC LUẬN VĂN 98 DANH MUC BANG Số hiệu Tén bang Trang Bang 2.1 _ | Cơ cấu kinh tế huyện Đăk Glei giai đoạn 2014-2018 | 41 Bảng 22 | Kết thực công tác tuyên truyền 45 Bảng 2.3 | Két qua thue lấy ý kiến đánh giá hộ cáthẻ | công tác tuyên truyền 45 Bảng 24 _ | Số lượng hộ cá thể quản lý thuế 48 Bảng 2.5 | Tổng hợp kết điều tra hộ kinh doanh cá thê 48 Bảng 26 | Tổng hợp kết nộp thuế 51 lập quản lý Bang 2.7 | Kết xử lý liệu Đăng ký thuế Bang 2.8 | Báo cáo phân loại nợ thuế 53 Bảng 2.9 55 | Kết miễn, giảm hộ cá thể Bang 2.10 | Báo cáo tình hình kiểm tra thuế 58 MO DAU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, thơng qua nguồn thu để Chính phủ tiêu cho cơng trình cơng cộng, cải thiện hệ thống an sinh xã hội Vì vấn đề quản lý thu thuế cho thu đúng, thu đủ đặt để tạo nguồn thu cho ngân sách đảm bảo công nghĩa vụ đồng góp người dân Trong thời gian qua, cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Dak Glei, tinh Kon Tum có nhiều chuyển biến tích cực, góp phần hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách Nhà nước với tỷ lệ tăng năm sau cao năm trước Tuy nhiên, ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế hộ kinh doanh cá thể cịn thấp, tình trạng vi phạm pháp luật thuế ln xảy nhiều hình thức, với mức độ khác nhau, nợ thuế ngày tăng Đối với nguồn thu nhiều tiềm khai thác thực trang quản lý thuế cịn sót hộ, doanh thu tính thuế cịn chưa tương xứng với đoanh thu thực tế kinh doanh hộ Do đó, vấn đề cấp thiết đặt phải hồn thiện sách công cụ quản lý để nâng cao hiệu lực công tác quản lý thuế HKD cá thể địa bàn huyện Đăk Glei nhằm hướng tới mục tiêu là: ~ Về phía ngành thuế: Thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thuế vào Ngân sách Nhà nước, đảm bảo nguồn thu ổn định tăng thu qua năm -Về phía hộ kinh doanh cá thể: Nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế hộ kinh doanh NSNN, tạo sở pháp lý giải đầy đủ quyền lợi người nộp thuế Huyện Đăk Glei, tỉnh Kon Tum huyện thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn có số thu từ thuế không nhiều, chưa đủ đáp ứng nhu cầu tiêu năm huyện, nguồn thu thuế chủ yếu từ KVKTNQD, tỷ trọng số thuế từ khu vực chiếm từ 80% đến 90%, từ HKD cá thể chiếm từ 50% đến 60% tổng thu từ KVKTNQD địa bàn huyện Xuất phát từ lý trên, việc chọn đề tài: Quản by thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyén Dak Glei, tinh Kon Tum có ý nghĩa thiết thực lý luận thực tiễn Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tỗng quát Trên sở nghiên cứu thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thê đt tất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể huyện Đăk Glei, tỉnh Kon Tum thời gian tới 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hoá làm rõ sở lý luận quản lý thu thuế ~ Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế hộ cá thẻ địa bàn Huyện Đăk Glei, tỉnh Kon Tum, hạn chế nguyên nhân hạn chế - Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế hộ cá thể địa bàn Huyện Đăk Glei, Tỉnh Kon Tum Câu hỏi nghiên cứu Nhằm đạt mục tiêu nghiên cứu đề ra, luận văn hướng ải đáp câu hỏi sau: ~ Công tác quản lý thu thuế hộ cá thể địa bàn Huyện Đăk Glei tỉnh Kon Tum giai đoạn 2014 -2018 nào? - Cần có giải pháp để hoàn thiện quản lý thu thuế hộ cá thể Huyện Đăk Glei, Tỉnh Kon Tum thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Những đề lý luận thực tiễn liên quan đến quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Đăk Giei ~ Phạm vi nghiên cứu: + Về nội dung: Luận văn nghiên cứu công tác quản lý thuế hộ cá thê địa bàn Huyện Đăk Glei, tỉnh Kon Tum, bao gồm vấn dé chủ yếu như: Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; Quản lý đăng ký thuế, khai th , nộp thuế hộ cá thể; quản lý miễn thuế, giảm thuế hộ cá thể; quản lý thông tin người nộp thuế hộ cá thê; quản lý nợ thuế với hộ cá êm tra, giám sát xử lý vi phạm thuế hộ cá thể Giới hạn nghiên cứu vấn đẻ quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thẻ nộp thuế theo phương pháp khốn có sử dụng hố đơn địa bàn + Về không gian: Địa bàn Huyện Đăk Giei, tỉnh Kon Tum + Về thời gian: Thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thê nghiên cứu giai đoạn từ 2014-2018, giải pháp đề xuất có ý nghĩa đến năm 2025 § Phương pháp nghiên cứu 5.1 Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp Các phương pháp thu thập tài liệu, thông tin, sử dụng nghiên cứu: lừa cơng trình nghiên cứu trước ~ Tổng hợp nguồn số liệu thứ cấp thông qua báo cáo thống kê, dự toán quan Thuế ~ Tìm thơng tin thơng qua phương tiện thông tin đại chúng như: Bao chi, internet ết hợp phương pháp thu thập thông tin, tài liệu, số liệu nghiên cứu, phân tích day đủ liệu để có Kính thưa ơng (bà) PHIEU KHAO SÁT HỘ KINH DOANH Nhằm đánh giá kết công tác quản lý thuế hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán thời gian qua tham khảo quan điểm hộ kinh doanh địa bàn công tác quản lý thuế cản công chức thuế Chúng mong ông (bà) bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Mỗi ) kiến đóng góp ơng (bà) đóng góp lớn cho thành cơng hoạt động Chỉ cục Thuế Thông ti Điền thông tin vào chỗ trống Họ tên chủ hộ kinh doanh Địa chỉ: Ngành nghệ ¡ khơng) (có thê trả lời khơng) sản xuất kinh doanh chính: Hình thức kinh doanh: (bán bn, bán lẻ) Tổng số vốn kinh doanh: II Phần nội dung vấn: Khoanh vào lựa chọn thích hợp điền thơng tin vào chỗ trống Ơng (bà) có thường xun gặp phải vướng mắc sách thuế cần hoi quan thuế không? a Rất thường xuyên c Không thường xuyên b Thường xuyên d Chưa gặp phải vướng mắc Ơng (bà) thường tiếp nhận thơng tin sách thuế từ nguồn nào? (có thể chọn nhiều lựa chọn) a Qua hỗ trợ quan thuế b Qua báo, dai, Ti vi e Qua mạng internet (các trang web ngành thuế, ) d Trực tiếp phận cửa, Đội Thuế Khi có vướng mắc hỏi quan thuế, ơng (bà) căm thấy giải đáp công chức thuế thể nào? a Rất rõ ràng, dễ hiểu e Khó hiểu b Khá rõ rằng, dễ hiểu d Rất khó hiểu Khi gặp vướng mắc thuế, anh/ chị/ quý cơng ty mong muốn CỌT tun truyền sách qua hình thức nào? a Qua hỗ trợ quan thuế b Qua bio, dai, Ti vi c Qua mạng internet (các trangweb ngành thuế, d Trực tiếp phận bột cửa, Ông (bà) đánh giá mức độ hư cục Thuế nào? a Rất hài long c Chua hai long ¡ Thuế ìng công tác tuyên truyền, hỗ trợ Chỉ b Kha hai long d Mong muốn nhiều kênh tuyên truyền, hỗ trợ DANH MUC TAI LIEU THAM KHAO li Hoang Manh Cir va Nguyén Hai Huong (2013), Gido trinh Thué gid tri gia tăng, NXB Tài Chính, Hà Nội Z] Hà Hữu Dũng (2015), Giáo trình Thuế GTGT hộ cá thể, trường, Đại học Kinh Tế Hồ Chí Minh I3] Đỗ Đức Minh nhóm tác giả (2013), Giáo trình Lý thuyết thuế, NXB Tài chính, Hà Nội 14] Nguyễn Thị Thanh Hoài (2013) “Chống gian lận thuế giá trị gia tăng Việt nam nay”, đề tài cấp viện Viện Khoa học tài Doan Chanh Thi (2014), f5] Định Xuân Hạt (2015) “Tăng cường kiểm soát thuế giá trị gia tăng hộ cá thể địa bàn Thành phố Đà Nẵng” luận văn thạc sỹ Trường Đại học Đà Nẵng - Đại học kinh tế [6] Nguyễn Trọng Khoái (2009), 7#uế nhà mước, NXB Lao động, Hà Nội 71 Lê Thị Tuyết Mai (2016) “Tăng cường kiểm soát thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi” luận văn thạc sỹ Đại học Tài Chính kế Tốn Hà Nội [8] Quốc Hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QHII ngày 29/11/2006, Hà Nội [9] Quốc Hội (2008), Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008, Hà Nội [10] Tổng cục thuế (2004), Quy trình quản lý thu thuế doanh nghiệp, Hà Nội [11] Tổng Cục thuế (2009) Tài liệu bôi đưỡng cho công chức thuế, Hà Nội [12] Võ Xn Tiến (2013), Giáo trình Chính sách cơng, NXB khoa học xã hội, Hà Nội [13] Đoàn Chánh Thi (2017) “Quản lý thu thuê Giá trị gia tăng hộ cá thể Hà [14] Lê Xuân [15] Nguyén địa bàn tỉnh Lai Châu ” luận văn thạc sỹ Học viện tài Nội Trường (2014), Giáo trình quan ly thuế, NXB Tài Thị Lệ Thúy (2009), Hoàn thiện quản lý thu thuế Nhà nước nhằm tăng cường tuân thú thuế doanh nghiệp,luận án Tiến sĩ, Trường Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội [16] Bùi Văn Thắng (2015) “Quản lý thuế giá trị gia tăng hộ cá thể Chỉ Cục Thuế huyện Tiên Phước, tỉnh Quảng Nam” luận văn thạc sĩ Trường Đại Học Kinh tế Huế [17] Đào Đại Trung (2016) “Hoàn thiện quản lý thu thuế Nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế hộ cá thể” luận án Tiến sĩ “Trường Đại học kinh tế quốc dân [18] Lê Bá Vương (2013), “Nhận điện hành vi gian lận th Tạp chí Tài số 9, NXB Tài Chính, Hà nội [19] httpz/Avww.gdtgov.vn [20] httpz//kontum.gov.vn [21] http://kontumtax.gov.vn ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG 'TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH 4418/QĐ-ĐHKT TẾ CƠNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự đo - Hanh phic Đà Nẵng, ngày 28 tháng € năm 2019 QUYÉT ĐỊNH 'Về việc giao đề tài phân công người hướng dẫn luận văn thạc sĩ HIỆU TRƯỞNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TE Căn Nghị định số 32/CP ngày 04 tháng năm 1994 Chính phủ việc thành lập Đại học Đà Nẵng Trường thuộc Đại học Đà Nẵng; Căn Thông tư số 08/2014/TT-BGDĐT ngày 20 tháng năm 2014 Bộ trưởng Bộ Giáo dục Đào tạo việc ban hành Quy chế tổ chức hoạt động đại học vùng sở giáo dục đại học thành viên; Căn Thông tư số 15/2014/TT-BGDĐT ngày 15 tháng năm 2014 Bộ trưởng Bộ Giáo dục Đào tạo việc ban hành Quy chế đào tạo trình độ thạc sĩ; Căn Quyết định số 858/QĐ-ĐHKT ngày 29 tháng năm 2016 Hiệu trưởng Trường Đại học Kinh tế việc ban hành Quy chế đào tạo trình độ thạc sĩ; Căn Quyết định số 4569/QĐ-ĐHĐN ngày 29 tháng 12 năm 2017 Giám đốc Đại học Đà Nẵng việc công nhận học viên cao học trúng tuyển khóa 36; Xét đề nghị Ơng Trưởng phịng Đào tạo, QUYẾT ĐỊNH: Điều Giao cho học viên Trần Phước Đại, lớp K36.QLK.ĐN chuyên ngành Quản lý kinh tế, thực đề tài luận văn “Quản lj zhu thuế đổi với hộ kinh doanh cá thé địa bàn huyện Đăk Giei, tỉnh Kon Tim", hướng dẫn TS Ninh “Thị Thu Thuỷ, Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng Điều Học viên cao học người hướng dẫn có tên Điều hưởng quyền lợi thực nhiệm vụ theo Quy chế đào tạo trình độ thạc sĩ Bộ Giáo dục Đào tạo ban hành Quy chế đào tạo trình độ thạc sĩ Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng Điều Các Ông (Bà) Trưởng Phịng, Trưởng Khoa có liên quan, người hướng dẫn luận văn học viên có tên Điều Quyết định thi hah fy ited nhận: ~ Như điều 3; ~ Lưu: VT, Phòng Đào tạo HIỆU TRƯỞNG