Đang tải... (xem toàn văn)
Microsoft Word NCS 31 62KT Nguyen Thi Thanh Diep LUAN AN BVE CAP TRUONG ��������� ���� ��������������� ���� ��������������� ���� ��������������� ���� ���������� Tr−êng ®¹i häc kinh tÕ quèc d©nTr−êng ®[.]
Trờng đại học kinh tế quốc dân Trờng đại học kinh tÕ qc d©n Ng−êi h−íng dÉn khoa häc: TS i LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, ngày Xác nhận tháng năm 2016 Tác giả Luận án Giáo viên hướng dẫn Nguyễn Thị Thanh Diệp ii LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ biết ơn tới Thầy hướng dẫn khoa học: TS Cao Tấn Khổng TS Tô Văn Nhật nhiệt tình hướng dẫn Tác giả để Tác giả hồn thành Luận án Tác giả xin bày tỏ cảm ơn tới Trường Đại học Kinh tế quốc dân, Viện đào tào Sau đại học, Viện Kế tốn – Kiểm tốn, Bộ mơn Kiểm tốn giúp đỡ Tác giả suốt trình học tập nghiên cứu Luận án Tác giả xin trân trọng cảm ơn hỗ trợ quí báu từ KTV, chuyên gia Kiểm toán nhà nước, quan Kiểm tốn nhà nước q trình thu thập tài liệu, nghiên cứu hồ sơ, trao đổi kinh nghiệm góp ý sửa chữa luận án Cuối cùng, Tác giả muốn bày tỏ lời cảm ơn tới gia đình bạn bè động viên, giúp đỡ Tác giả suốt q trình nghiên cứu hồn thiện Luận án Tác giả Luận án iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC SƠ ĐỒ……………………………………………………………… viii CHƯƠNG GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Sự cần thiết Đề tài 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan 1.3 Mục đích nghiên cứu 11 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 11 1.5 Khung nghiên cứu phương pháp nghiên cứu 12 Kết luận Chương 14 CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN NSĐP VỚI VIỆC TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ NGÂN SÁCH CỦA CÁC ĐỊA PHƯƠNG15 2.1 Lý luận chung NSĐP quản lý NSĐP 15 2.1.1 Bản chất NSĐP 15 2.1.2 Quản lý NSĐP 16 2.2 Lý luận chung kiểm toán NSĐP 32 2.2.1 Tổ chức hoạt động kiểm toán NSĐP 32 2.2.2 Tổ chức máy kiểm toán NSĐP 47 2.2.3 Tác động kiểm toán quản lý ngân sách địa phương 52 2.3 Kinh nghiệm nước kiểm toán NSĐP nhằm tăng cường quản lý ngân sách địa phương 54 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NSĐP TRONG QUAN HỆ VỚI QUẢN LÝ NGÂN SÁCH 62 CỦA CÁC ĐỊA PHƯƠNG 62 3.1 Đặc điểm chung NSNN Việt Nam quản lý ngân sách ảnh hưởng đến kiểm toán NSĐP 62 3.2 Kiểm toán NSĐP Kiểm toán Nhà nước Việt Nam thực 65 3.2.1 Tổ chức hoạt động kiểm toán NSĐP 65 3.2.2 Tổ chức máy kiểm toán NSĐP 113 iv 3.2.3 Kết kiểm tốn NSĐP góp phần tăng cường quản lý ngân sách địa phương 116 3.3 Nhận xét chung thực trạng kiểm toán NSĐP quan hệ với quản lý ngân sách địa phương 125 3.3.1 Những kết đạt kiểm toán NSĐP Kiểm toán nhà nước thực 125 3.3.2 Những hạn chế, tồn kiểm toán NSĐP Kiểm toán nhà nước thực 126 3.3.3 Nguyên nhân hạn chế 133 Kết luận Chương 136 CHƯƠNG ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM TỐN NSĐP DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC VIỆT NAM THỰC HIỆN NHẰM TĂNG CƯỜNG 137 4.1 Sự cần thiết phương hướng hồn thiện kiểm tốn NSĐP Kiểm toán Nhà nước Việt Nam thực nhằm tăng cường quản lý ngân sách địa phương 137 4.1.1 Sự cần thiết phải hồn thiện kiểm tốn NSĐP nhằm tăng cường quản lý ngân sách địa phương 137 4.1.2 Phương hướng hồn thiện kiểm tốn NSĐP nhằm tăng cường lực quản lý ngân sách địa phương 140 4.2 Các giải pháp hồn thiện kiểm tốn NSĐP Kiểm tốn Nhà nước Việt Nam thực nhằm tăng cường quản lý ngân sách địa phương 142 4.2.1 Nhóm giải pháp hồn thiện tổ chức hoạt động kiểm tốn NSĐP 142 4.2.2 Nhóm giải pháp hồn thiện tổ chức máy kiểm toán NSĐP 153 4.2.3 Triển khai hồn thiện kiểm tốn dự tốn NSĐP nhằm tăng cường quản lý NSĐP 157 4.2.5 Hoàn thiện sở pháp lý liên quan đến hoạt động kiểm toán NSĐP quản lý NSĐP 161 4.4 Kết luận 165 DANH MỤC CƠNG TRÌNH KHOA HỌC CỦA TÁC GIẢ Đà CÔNG BỐ TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Trung ương Ký hiệu viết tắt TW Hội đồng nhân dân HĐND Ủy ban nhân dân UBND Ngân sách nhà nước NSNN Ngân sách trung ương NSTW Ngân sách địa phương NSĐP Kiểm toán nhà nước KTNN Kiểm toán viên KTV Báo cáo tài BCTC Kiểm tốn hoạt động KTHĐ Kiểm tốn tuân thủ KTTT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng biểu: Bảng 3.1: Giấy tờ làm việc thu thập thông tin địa phương kiểm toán (cuộc kiểm toán TP A KTNN khu vực I thực hiện) 71 Bảng 3.2: Giấy tờ làm việc thu thập thông tin thu NSNN địa phương kiểm toán (cuộc kiểm toán TP A KTNN khu vực I thực hiện) 74 Bảng 3.3: Giấy tờ làm việc thu thập thông tin chi NSĐP địa phương kiểm toán (cuộc kiểm toán TP A KTNN khu vực I thực hiện) 75 Bảng 3.4: Giấy tờ làm việc thu thập thơng tin cơng tác kế tốn toán ngân sách địa phương kiểm toán (cuộc kiểm toán TP A KTNN khu vực I thực hiện) 78 Bảng 3.5: Giấy tờ làm việc tìm hiểu mơi trường kiểm sốt địa phương kiểm toán (cuộc kiểm toán TP A KTNN khu vực I thực hiện) 78 Bảng 3.6: Giấy tờ làm việc tìm hiểu tổ chức máy kiểm sốt nội địa phương kiểm toán (cuộc kiểm toán TP A KTNN khu vực I thực hiện) 79 Bảng 3.7: Giấy tờ làm việc tìm hiểu hoạt động máy kiểm soát nội năm địa phương kiểm toán (cuộc kiểm toán TP A KTNN khu vực I thực hiện) 79 Bảng 3.8: Giấy tờ làm việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội địa phương kiểm toán (cuộc kiểm toán TP A KTNN khu vực I thực hiện) 80 Bảng 3.9: Giấy tờ làm việc thu thập thơng tin tình hình tra, kiểm tra, kiểm toán địa phương kiểm toán (cuộc kiểm toán TP A KTNN khu vực I thực hiện) 80 Bảng 3.10: Giấy tờ làm việc xác định trọng yếu kiểm toán NSĐP địa phương kiểm toán (cuộc kiểm toán TP A KTNN khu vực I thực hiện) 81 Bảng 3.11: Giấy tờ làm việc xác định rủi ro tiềm tàng kiểm toán NSĐP địa phương kiểm toán (cuộc kiểm toán TP A KTNN khu vực I thực hiện)83 Bảng 3.12: Giấy tờ làm việc xác định rủi ro kiếm soát kiểm toán NSĐP địa phương kiểm toán (cuộc kiểm toán TP A KTNN khu vực I thực hiện)84 Bảng 3.13: Giấy tờ làm việc xác định rủi ro phát kiểm toán NSĐP địa vii phương kiểm toán (cuộc kiểm toán TP A KTNN khu vực I thực hiện) 84 Bảng 3.14: Giấy tờ làm việc xác định mục tiêu kiểm toán chung lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán NSĐP địa phương kiểm toán (cuộc kiểm toán TP A KTNN khu vực I thực hiện) 85 Bảng 3.15: Giấy tờ làm việc xác định mục tiêu kiểm toán cụ thể lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán NSĐP địa phương kiểm toán (cuộc kiểm toán TP A KTNN khu vực I thực hiện) 86 Bảng 3.16: Giấy tờ làm việc xác định phạm vi kiểm toán lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán NSĐP địa phương kiểm toán (cuộc kiểm toán TP A KTNN khu vực I thực hiện) 87 Bảng 3.17: Danh sách đơn vị kiểm toán (cuộc kiểm toán TP A KTNN khu vực I thực hiện) 88 Bảng 3.18: Giấy tờ làm việc xác định giới hạn kiểm toán lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán NSĐP địa phương kiểm toán (cuộc kiểm toán TP A KTNN khu vực I thực hiện) 89 Bảng 3.19: Kế hoạch nhân tổ chức biên chế đồn kiểm tốn lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán NSĐP địa phương kiểm toán (cuộc kiểm toán TP A KTNN khu vực X thực hiện) 90 Bảng 3.20: Kế hoạch kiểm toán chi tiết Quận TX – địa phương A 93 Bảng 3.21: Mẫu Nhật ký làm việc KTV 98 Bảng 3.22: Kết kiểm toán NSĐP kiến nghị tăng thu NSNN từ năm 2010 đến năm 2014 117 Bảng 3.23: Kết kiểm toán NSĐP kiến nghị giảm chi thường xuyên NSNN từ năm 2010 - 2014 120 Bảng 3.24: Kết kiểm toán NS ĐP kiến nghị giảm chi đầu tư xây dựng từ năm 2010 - 2014 121 viii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Quy trình kiểm toán NSNN 37 Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức đồn kiểm tốn theo mơ hình trực tuyến 51 Sơ đồ 2.3: Cơ cấu tổ chức theo mơ hình phân tuyến 51 Sơ đồ 3.1: Trình tự xét duyệt báo cáo kiểm toán NSĐP 106 PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ KIỂM TOÁN NSĐP TRONG QUAN HỆ VỚI QUẢN LÝ NGÂN SÁCH CỦA CÁC ĐỊA PHƯƠNG (Dành cho KTV Nhà nước) Lời giới thiệu Tôi NGUYỄN THỊ THANH DIỆP, nghiên cứu sinh trường Đại học Kinh tế quốc dân Để phục vụ cho nghiên cứu mình, tơi cảm ơn tham gia anh/chị phiếu điều tra Mục đích điều tra để hồn thiện kiểm tốn NSĐP nhằm tăng cường quản lý ngân sách địa phương Những thông tin mà anh, chị cung cấp nhằm phục vụ cho mục đích nghiên cứu đề tài mà không cung cấp cho khác Tất câu trả lời hoàn toàn giữ kín Nếu anh/chị có điều cần trao đổi quan tâm tới kết tổng hợp nghiên cứu này, xin liên hệ: Nguyễn Thị Thanh Diệp – Viện Kế toán – Kiểm toán – Trường Đại học Kinh tế quốc dân – 207 Giải Phóng - Hà thanhdiep9384@gmail.com Xin chân thành cảm ơn tham gia anh/chị! Nội; ĐT: 0988.453.399- Email: THÔNG TIN CÁ NHÂN (chỉ phục vụ cho mục đích phân loại đối tượng điều tra- giữ kín) Họ tên KTV: Nam/Nữ: (có thể khơng trả lời) Tham gia kiểm toán NSĐP năm: Hiện làm việc Kiểm tốn Nhà nước khu vực: Vị trí anh/chị tham gia kiểm toán NSĐP: [ ] Trưởng Đồn [ ] Phó trưởng đồn [ ] Tổ kiểm tốn Vị trí khác: *** - *** - *** CÂU HỎI ĐIỀU TRA A Những vấn đề chung mục tiêu kiểm toán, đối tượng, phạm vi nội dung kiểm toán NSĐP Theo đánh giá Anh/Chị, mục tiêu kiểm toán NSĐP (NSĐP) theo quy định Luật KTNN có phù hợp khơng? (dựa theo qui định Luật KTNN): ”Mục tiêu kiểm toán NSĐP bao gồm: (1) Kiểm tra, xác nhận tính đắn, trung thực, hợp pháp báo cáo toán ngân sách, BCTC đơn vị kiểm toán; (2) Đánh giá việc chấp hành pháp luật quy định nhà nước đơn vị, quyền cấp địa phương kiểm tốn; (3) Đánh giá tính kinh tế, hiệu hiệu lực việc quản lý sử dụng ngân sách, tiền tài sản nhà nước đơn vị, quyền cấp địa phương kiểm tốn ” [ ] Có [ ] Khơng Theo ý kiến cá nhân Anh/Chị, mục tiêu ”Đánh giá tính kinh tế, hiệu hiệu lực việc quản lý sử dụng ngân sách, tiền tài sản nhà nước đơn vị, quyền cấp địa phương kiểm tốn” có thực khơng? [ ] Có [ ] Khơng Theo Anh/Chị, đối tượng chung kiểm toán NSĐP xác định ”hoạt động quản lý sử dụng ngân sách, tiền tài sản nhà nước đơn vị cấp quyền địa phương bao gồm q trình lập, chấp hành tốn ngân sách” có hợp lý khơng? [ ] Có [ ] Không Theo quan điểm Anh/chị, đối tượng cụ thể kiểm toán NSĐP xác định ”các thơng tin tài chính, tn thủ pháp luật quy định, tính tiết kiệm, hiệu hiệu lực” có hợp lý khơng ? [ ] Có [ ] Không Theo Anh/Chị, phạm vi đơn vị kiểm toán kiểm toán NSĐP bao gồm (1) đơn vị quản lý sử dụng NSNN cấp tỉnh, (2) đơn vị quản lý sử dụng NSNN cấp huyện, (3) Các đơn vị quản lý sử dụng NSNN cấp xã có khơng? [ ] Có [ ] Khơng Theo Anh/Chị, Đối với NSNN cấp tỉnh, KTV nhà nước không thực kiểm toán 100% đơn vị quản lý sử dụng NSNN mà thực kiểm toán dựa mẫu đơn vị lựa chọn có hợp lý khơng? [ ] Có [ ] Khơng Theo Anh/Chị, Đối với NSNN cấp huyện, KTV nhà nước không thực kiểm toán 100% đơn vị quản lý sử dụng NSNN mà thực kiểm toán dựa mẫu đơn vị lựa chọn có hợp lý khơng? [ ] Có [ ] Khơng Theo Anh/Chị, Đối với NSNN cấp xã, KTV nhà nước khơng thực kiểm tốn 100% đơn vị quản lý sử dụng NSNN mà thực kiểm toán dựa mẫu đơn vị lựa chọn có hợp lý khơng? [ ] Có [ ] Khơng Khi thực chọn mẫu đơn vị kiểm tốn, KTV có dựa vào hướng dẫn chọn mẫu quan Kiểm tốn Nhà nước khơng? [ ] Có [ ] Khơng 10 Theo quan điểm Anh/Chị, thời kỳ kiểm toán (phạm vi thời gian) NSĐP năm ngân sách trước năm kiểm toán nhiều năm ngân sách (theo định Kiểm toán nhà nước) có hợp lý khơng? [ ] Có [ ] Khơng 11 Theo ý kiến cá nhân Anh/Chị, hình thức kiểm toán thực chủ yếu kiểm tốn NSĐP kiểm tốn sau có hay khơng? [ ] Có [ ] Khơng B Tình hình thực quy trình kiểm tốn NSĐP I GIAI ĐOẠN CHUẨN BỊ KIỂM TỐN Về khảo sát, thu thập thơng tin 12 KTV có thực khảo sát, thu thập thơng tin NSĐP cấp tỉnh khơng? [ ] Có [ ] Khơng 13 KTV có thực khảo sát, thu thập thông tin NSĐP cấp huyện không? [ ] Có [ ] Khơng 14 KTV có thực khảo sát, thu thập thông tin NSĐP cấp xã khơng? [ ] Có [ ] Khơng 15 Đối với huyện, KTV có thu thập thơng tin đơn vị hành cấp huyện tổng hợp đơn vị hành cấp huyện địa phương khơng? [ ] Có [ ] Khơng 16 Đối với xã, KTV có thu thập thơng tin đơn vị hành cấp xã tổng hợp đơn vị hành cấp xã theo huyện khơng? [ ] Có [ ] Khơng Về phân tích, đánh giá hệ thống kiểm sốt nội thông tin thu thập 17 Theo Anh/chị, KTV có phân tích, đánh giá thơng tin thu NSNN địa bàn khơng? [ ] Có [ ] Khơng 18 Theo Anh/chị, KTV có phân tích, đánh giá thông tin chi NSNN cấp tỉnh không? [ ] Có [ ] Khơng 19 Theo Anh/chị, KTV có phân tích, đánh giá thơng tin chi NSNN cấp huyện khơng? [ ] Có [ ] Khơng 20 Theo Anh/chị, KTV có phân tích, đánh giá thơng tin chi NSNN cấp xã khơng? [ ] Có [ ] Khơng 21 Trong giai đoạn này, KTV có tiến hành đánh giá rủi ro kiểm tốn khơng? [ ] Có [ ] Khơng Về lập kế hoạch kiểm toán 22 Theo quan điểm Anh/Chị, mục tiêu kiểm toán xây dựng kế hoạch kiểm toán bao gồm (1) Kiểm toán báo cáo toán NSNN cấp địa phương, (2) KTTT pháp luật quy định, (3) KTHĐ có hợp lý khơng? [ ] Có [ ] Khơng 23 Theo Anh/Chị, nội dung kiểm toán kế hoạch kiểm toán bao gồm (1) Hoạt động quản lý, điều hành ngân sách cấp tỉnh, hoạt động thu NSNN, hoạt động chi ngân sách cấp tỉnh, (2) Hoạt động quản lý, điều hành ngân sách cấp huyện, hoạt động thu ngân sách cấp huyện, hoạt động chi ngân sách cấp huyện, (3) Hoạt động quản lý, điều hành thu, chi ngân sách cấp xã, số thu, chi ngân sách xã họat động tổ chức thực dự tốn thu, chi ngân sách xã có hợp lý khơng? [ ] Có [ ] Khơng 24 Khi lập kế hoạch kiểm tốn, KTV có xác định trọng yếu khơng? [ ] Có [ ] Khơng 25 Khi lập kế hoạch kiểm tốn, KTV có xác định rủi ro kiểm tốn khơng? [ ] Có [ ] Khơng 26 Khi lập kế hoạch kiểm tốn, KTV có xây dựng tiêu chuẩn đánh giá KTHĐ không? [ ] Có [ ] Khơng 27 Theo quan điểm cá nhân Anh/chị, khâu chuẩn bị kiểm toán NSNN cấp địa phương cịn tồn yếu điểm gì? II GIAI ĐOẠN THỰC HIỆN KIỂM TỐN Đối với kiểm tốn ngân sách cấp tỉnh 28 Khi KTHĐ quản lý, điều hành ngân sách cấp tỉnh, KTV có nghiên cứu, đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ, thơng tin tài thơng tin có liên quan đơn vị dự tốn khơng? [ ] Có [ ] Khơng 29 Khi KTHĐ quản lý, điều hành ngân sách cấp tỉnh, KTV có lập, xét duyệt thực kế hoạch kiểm toán chi tiết đơn vị dự tốn khơng? [ ] Có [ ] Khơng 30 Khi kiểm toán thu NSNN quan, tổ chức thu ngân sách cấp tỉnh thực hiện, KTV có nghiên cứu, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, thơng tin tài thơng tin có liên quan đơn vị kiểm tốn khơng? [ ] Có [ ] Khơng 31 Khi kiểm tốn thu NSNN quan, tổ chức thu ngân sách cấp tỉnh thực hiện, KTV có lập, xét duyệt thực kế hoạch kiểm toán chi tiết đơn vị kiểm tốn khơng? [ ] Có [ ] Khơng 32 Khi kiểm tốn chi ngân sách cấp tỉnh, đơn vị dự toán cấp I cấp II, KTV có nghiên cứu, đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ, thơng tin tài thơng tin có liên quan đơn vị dự tốn khơng? [ ] Có [ ] Khơng 33 Khi kiểm tốn chi ngân sách cấp tỉnh, đơn vị dự toán cấp I cấp II, KTV có lập, xét duyệt thực kế hoạch kiểm tốn chi tiết khơng? [ ] Có [ ] Khơng 34 Khi kiểm tốn chi ngân sách cấp tỉnh, đơn vị trực tiếp quản lý sử dụng kinh phí ngân sách cấp tỉnh, KTV có nghiên cứu, đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ, thơng tin tài thơng tin có liên quan đơn vị khơng? [ ] Có [ ] Khơng 35 Khi kiểm toán chi ngân sách cấp tỉnh, đơn vị trực tiếp quản lý sử dụng kinh phí ngân sách cấp tỉnh, KTV có lập, xét duyệt thực kế hoạch kiểm tốn chi tiết khơng? [ ] Có [ ] Khơng 36 Khi thực kiểm tốn ngân sách cấp tỉnh, KTV có thực kiểm tốn việc quản lý sử dụng đất khơng? [ ] Có, theo hướng dẫn kiểm tốn chun đề quản lý sử dụng đất [ ] Không 37 Khi thực kiểm toán ngân sách cấp tỉnh, KTV có thực kiểm tốn chương trình mục tiêu quốc gia thực địa phương không? [ ] Có [ ] Khơng Đối với kiểm tốn ngân sách cấp huyện 38 Khi kiểm toán ngân sách cấp huyện, KTV có nghiên cứu, đánh giá hệ thống kiểm sốt nọi bộ, thơng tin tài thơng tin có liên quan khơng? [ ] Có [ ] Khơng 39 Khi kiểm tốn ngân sách cấp huyện, KTV có lập, xét duyệt thực kế hoạch kiểm tốn chi tiết khơng? [ ] Có [ ] Khơng Đối với kiểm tốn ngân sách cấp xã 40 Khi kiểm tốn ngân sách cấp xã, KTV có nghiên cứu, đánh giá hệ thống kiểm soát nọi bộ, thơng tin tài thơng tin có liên quan khơng? [ ] Có [ ] Khơng 41 Khi kiểm tốn ngân sách cấp xã, KTV có lập, xét duyệt thực kế hoạch kiểm toán chi tiết khơng? [ ] Có [ ] Khơng 42 Theo quan điểm cá nhân Anh/chị, khâu thực kiểm toán NSNN cấp địa phương tồn yếu điểm gì? III LẬP VÀ GỬI BÁO CÁO KIỂM TOÁN NSNN CÁC CẤP CỦA ĐỊA PHƯƠNG 43 Theo Anh/Chị, khâu lập gửi báo cáo kiểm toán NSNN cấp địa phương, cơng việc: (1) Lập báo cáo kiểm tốn, (2) Kiểm toán trưởng xét duyệt dự thảo báo cáo kiểm toán, (3) Lãnh đạo Kiểm toán Nhà nước xét duyệt dự thảo báo, (4) Hoàn thiện dự thảo báo cáo kiểm toán, lấy ý kiến tham gia đơn vị kiểm tốn, (5) Thơng báo kết kiểm tốn, (6) Phát hành báo cáo kiểm tốn có thực đầy đủ hay khơng? [ ] Có [ ] Không 44 Theo ý kiến cá nhân Anh/chị, việc thẩm định dự thảo báo cáo kiểm tốn có đảm bảo chất lượng hay khơng? [ ] Có [ ] Không 45 Theo quan điểm Anh/chị, hệ thống mẫu biểu, báo cáo kiểm tốn ngân sách hồn chỉnh hay chưa? [ ] Đã hoàn chỉnh [ ] Chưa hoàn chỉnh 46 Theo quan điểm cá nhân Anh/chị, khâu lập gửi báo cáo kiểm toán NSNN cấp địa phương tồn yếu điểm gì? IV KIỂM TRA VIỆC THỰC HIỆN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ KIỂM TOÁN NSNN CÁC CẤP CỦA ĐỊA PHƯƠNG 47 Các hình thức kiểm tra việc thực kết luận kiến nghị kiểm toán NSNN cấp địa phương bao gồm (1) Yêu cầu đơn vị kiểm toán báo cáo văn kết thực kết luận, kiến nghị kiểm toán, (2) Tổ chức kiểm tra thực kết luận, kiến nghị kiểm toán đơn vị kiểm tốn tổ chức, quan đơn vị có liên quan có thực hay khơng? [ ] Có [ ] Khơng 48 Theo Anh/ chị, kết thực kết luận kiến nghị Kiểm toán Nhà nước có cơng khai khơng? [ ] Có [ ] Không 49 Theo hiểu biết Anh/chị, Nhà nước xây dựng chế tài quy định xử lý trường hợp không thực kết luận kiến nghị kiểm tốn chưa? [ ] Đã có chế tài quy định xử lý [ ] Chưa có chế tài quy định xử lý 50 Theo Anh/chị, Nhà nước giao cho quan có thẩm quyền xử lý trường hợp không thực kết luận kiến nghị kiểm toán chưa? [ ] Đã giao [ ] Chưa giao 51 Theo quan điểm cá nhân Anh/chị, khâu kiểm tra việc thực kết luận kiến nghị NSNN cấp địa phương cịn tồn yếu điểm gì? C Tình hình tổ chức kiểm toán NSĐP I VỀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VÀ ĐIỀU HÀNH HOẠT ĐỘNG CỦA ĐỒN KIỂM TỐN TRONG KIỂM TOÁN NSĐP 52 Theo Anh/chị, việc tổ chức quản lý điều hành hoạt động Đồn kiểm tốn kiểm tốn NSĐP có tn thủ theo ”Quy chế tổ chức hoạt động Kiểm tốn Nhà nước khơng”? [ ] Có [ ] Khơng 53 Theo Anh/chị, số lượng thành viên Đồn kiểm tốn đáp ứng yêu cầu kiểm toán NSĐP hay chưa? [ ] Đã đáp ứng yêu cầu [ ] Chưa đáp ứng yêu cầu 54 Theo ý kiến cá nhân Anh/chị, cấu chuyên môn thành viên Đồn kiểm tốn đáp ứng yêu cầu kiểm toán NSĐP hay chưa? [ ] Đã đáp ứng yêu cầu [ ] Chưa đáp ứng yêu cầu 55 Theo Anh/Chị, việc phân cơng nhiệm vụ tổ chức thực kiểm tốn thành số Tổ kiểm toán với lĩnh vực kiểm toán khác thu ngân sách, chi thường xuyên, có phù hợp với yêu cầu kiểm tốn NSĐP hay khơng? [ ] Có [ ] Không 56 Theo quan điểm cá nhân Anh/chị, hoạt động quản lý Tổ trưởng Tổ kiểm toán, Trưởng Đồn kiểm tốn tổ kiểm tốn có tập trung vào đạo phương pháp nghiệp vụ kiểm tốn hay khơng? [ ] Có [ ] Khơng 57 Theo Anh/chị, hoạt động quản lý điều hành hoạt động Đồn kiểm tốn cịn yếu điểm cần hồn thiện? II VỀ TỔ CHỨC KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG Về kiểm tra, sốt xét nội Đồn kiểm tốn 58 Theo hiểu biết Anh/chị, việc kiểm tra, soát xét nội Đồn kiểm tốn có thực hay khơng? [ ] Có [ ] Khơng 59 Theo Anh/chị, Tổ trưởng Tổ kiểm tốn có thực kiểm tra, sốt xét cơng việc thành viên Tổ kiểm tốn hay khơng? [ ] Có [ ] Khơng 60 Theo Anh/chị, Trưởng Đồn kiểm tốn có kiểm tra, sốt xét tồn diện hoạt động Đồn kiểm tốn hay khơng? [ ] Có [ ] Khơng Về kiểm tra, sốt xét cấp quản lý kiểm toán 61 Theo ý kiến cá nhân Anh/chị, Kiểm tốn trưởng có thực cơng việc kiểm tra, sốt xét hoạt động Đồn kiểm tốn hay khơng? [ ] Có [ ] Khơng 62 Theo Anh/chị, cơng việc kiểm tra, sốt xét Kiểm tốn trưởng thường tập trung vào kế hoạch kiểm toán báo cáo kiểm tốn có hay khơng? [ ] Có [ ] Khơng Về kiểm sốt chất lượng Vụ chế độ kiểm soát chất lượng 63 Theo Anh/chị, Vụ chế độ kiểm soát chất lượng có thực kiểm sốt chất lượng kiểm tốn NSĐP hay khơng? [ ] Có [ ] Không 64 Theo ý kiến cá nhân Anh/chị, hình thức kiểm sốt chất lượng kiểm tốn chủ yếu mà Vụ chế độ kiểm soát chất lượng thực kiểm sốt gián tiếp có hay khơng? [ ] Có [ ] Khơng 65 Theo Anh/chị, cơng tác tổ chức kiểm soát chất lượng kiểm toán NSĐP cịn yếu điểm gì? III VỀ TỔ CHỨC CÁC MỐI QUAN HỆ VỚI ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TỐN 66 Theo Anh/chị, có cần thiết tăng cường mối quan hệ phối hợp Kiểm toán Nhà nước, Đồn kiểm tốn với quyền cấp địa phương hay khơng? [ ] Có [ ] Khơng 67 Theo ý kiến cá nhân Anh/chị, mối quan hệ phối hợp Kiểm tốn Nhà nước, Đồn kiểm tốn với quyền cấp địa phương cần tập trung vào: (1) Phối hợp xây dựng kế hoạch kiểm toán; (2) Phối hợp thực kiểm toán; (3) Phối hợp thực kết luận, kiến nghị kiểm toán; (4) Phối hợp hoạt động giám sát, quản lý điều hành NSĐP có hợp lý hay khơng? [ ] Có [ ] Khơng 68 Theo Anh/chị, có cần thiết xây dựng quy chế mối quan hệ phối hợp Kiểm toán Nhà nước, Đồn kiểm tốn với quyền cấp địa phương hay khơng? [ ] Có [ ] Khơng 69 Theo ý kiến cá nhân Anh/chị, việc tổ chức mối quan hệ Kiểm tốn Nhà nước, Đồn kiểm tốn với quyền cấp địa phương cịn yếu điểm gì? D Đánh giá vai trị kiểm tốn NSĐP quản lý ngân sách địa phương Xin Anh/chị khoanh (hoặc bôi đỏ, gạch chân) vào ô điểm thể mức độ đồng ý Anh/chị nhận định (nếu không đồng ý, xin chọn vào số 0, Có, chọn vào ô số phù hợp theo mức độ đồng ý Anh/chị từ: Rất thấp-2 Thấp-3.Bình thường-4.Cao5.Rất cao) NHỮNG NHẬN ĐỊNH VỀ VAI TRỊ CỦA KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC ĐỐI VỚI QUẢN LÝ NGÂN SÁCH CỦA CÁC ĐỊA PHƯƠNG 70 Kiểm toán nhà nước tham gia ý kiến cho việc định, giám sát quản lý NSĐP chương trình, dự án trọng điểm địa phương Mức độ đồng ý (từ không đồng ý đến đống ý cao) 71 Kiểm toán nhà nước đánh giá, xác nhận giải tỏa trách nhiệm quản lý, sử dụng NSĐP 72 Kiểm toán nhà nước tư vấn quản lý, sử dụng ngân sách quyền địa phương 73 Quy mơ kiểm tốn NSĐP (50% số địa phương nước) tương đối thấp 5 75 Tần suất thực kiểm toán NSĐP (2 năm lần) dài 76 Việc rút ngắn tần suất thực kiểm tốn NSĐP góp phần tăng cường lực quản lý ngân sách địa phương 74 Việc mở rộng quy mơ kiểm tốn ngân sách địa phương (số địa phương kiểm tốn) góp phần tăng cường lực quản lý ngân sách địa phương 77 Thực thường xun loại hình kiểm tốn tài kiểm tốn NSĐP để kiểm tra, xác nhận tính đắn, trung thực, hợp pháp báo cáo toán ngân sách, BCTC đơn vị kiểm tốn góp phần tăng cường lực quản lý ngân sách địa phương 78 Thực thường xun loại hình KTTT kiểm tốn NSĐP để đánh giá việc chấp hành pháp luật quy định nhà nước đơn vị, quyền cấp địa phương kiểm tốn góp phần tăng cường lực quản lý ngân sách địa phương 79 Thực thường xuyên loại hình KTHĐ kiểm toán NSĐP 5 5 4 NHỮNG NHẬN ĐỊNH VỀ VAI TRÒ CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC ĐỐI VỚI QUẢN LÝ NGÂN SÁCH CỦA CÁC ĐỊA PHƯƠNG Mức độ đồng ý (từ không đồng ý đến đống ý cao) nhằm đánh giá tính kinh tế, hiệu hiệu lực việc quản lý sử dụng ngân sách, tiền tài sản nhà nước đơn vị, quyền cấp địa phương kiểm tốn góp phần tăng cường lực quản lý ngân sách địa phương 80 Hiện nay, Kiểm toán nhà nước chưa thực kiểm toán dự toán NSNN cấp, chương trình, dự án quan trọng địa phương 81 Tiến hành kiểm toán dự toán NSNN cấp, chương trình, dự án quan trọng địa phương góp phần tăng cường lực quản lý ngân sách địa phương 82 Hiện nay, khâu kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán Kiểm toán nhà nước chưa thực thường xuyên kịp thời 83 Nếu khâu kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán thực thường xuyên, kịp thời góp phần tăng cường lực quản lý ngân sách địa phương 5 4 5 84 Gợi ý Anh/chị giúp Kiểm tốn Nhà nước hồn thiện kiểm tốn NSĐP từ góp phần tăng cường lực quản lý ngân sách địa phương? Xin chân thành cảm ơn ý kiến trả lời Anh/Chị Kính chúc Anh/Chị sức khỏe, hạnh phúc nhiều thành công!