Đang tải... (xem toàn văn)
Microsoft Word Luan an day du Bé GI¸O DôC Vµ §µO T¹OBé GI¸O DôC Vµ §µO T¹OBé GI¸O DôC Vµ §µO T¹OBé GI¸O DôC Vµ §µO T¹O Tr−êng ®¹i häc kinh tÕ quèc d©n ���� ®ç thÞ hång h¹nh Hoµn thiÖn kÕ to¸n chi phÝ,[.]
Bộ GIáO DụC Và ĐàO TạO Trờng đại học kinh tế quốc dân đỗ thị hồng hạnh Hoàn thiện kế toán chi phí, doanh thu, kết kinh doanh doanh nghiệp sản xuất thép thuộc tổng công ty thép việt nam Hà Nội 2015 Bộ GIáO DụC Và ĐàO TạO Trờng đại học kinh tế quốc dân đỗ thị hồng hạnh Hoàn thiện kế toán chi phí, doanh thu, kết kinh doanh doanh nghiệp sản xuất thép thuộc tổng công ty thép việt nam Chuyên ngành: kế toán (kế toán, kiểm toán phân tích) MÃ số: 62340301 Ngời hớng dẫn khoa häc: GS.TS Đặng Thị Loan PGS.TS Đinh Thị Mai Hµ Néi – 2015 iii LỜICAMĐOAN TơixincamđoanLuậnánnàylàcơngtrìnhcủariêngtơi.SốliệusửdụngtrongLuậnánl àtrungthực.NhữngkếtquảcủaLuậnánchưatừngđượccơngbốtrongbấtcứcơngtrìnhnàokh ác TácgiảcủaLuậnán Đỗ Thị Hồng Hạnh iv LỜICẢMƠN Tác giả xin trân trọng cảm ơn tập thể lãnh đạo trường Đại học Kinh tế Quốc dân, tập thể lãnh đạo thầy giáo Viện kế tốn – kiểm toán, tập thể lãnh đạo cán Viện đào tạo sau đại học trường Tác giả đặc biệt gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô giáo GS.TS Đặng Thị Loan, cô giáo PGS.TS Đinh Thị Mai tận tình hướng dẫn bảo động viên tác giả q trình nghiên cứu hồn thành Luận án Tác giả xin trân trọng cảm ơn tập thể lãnh đạo cán Tổng công ty thép Việt Nam đơn vị thành viên nhiệt tình trả lời vấn, trả lời phiếu điều tra cung cấp thông tin bổ ích giúp tác giả hồn thành luận án Tác giả xin cảm ơn tập thể lãnh đạo Khoa ngoại ngữ - nơi tác giả công tác, tạo điều kiện để tơi hồn thành luận án Tác giả xin cảm ơn bạn bè, đồng nghiệp động viên, chia sẻ với tác giả trình thực hồn thành luận án Cuối cùng, Tác giả muốn bày tỏ cảm ơn tới Bố, Mẹ, Chồng, Con, Anh, Chị, Em giúp đỡ Tác giả suốt q trình nghiên cứu hồn thành Luận án Tác giả luận án Đỗ Thị Hồng Hạnh v MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA…………….……………………………… …………….……ii LỜI CAM ĐOAN.…………… …………………………… ……………….… iii LỜI CẢM ƠN …………………… …………………… ………………….… iv MỤC LỤC….………………………….……………… …………….………… v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT.………… ……………… ………………….….vi CHƯƠNG1:TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết luận án 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu luận án 1.5.1Phương pháp luận 1.5.2 Hệ thống phương pháp 1.5.3 Phương pháp nghiên cứu 1.5.4 Quy trình nghiên cứu 1.6 Tổng quan đề tài nghiên cứu 1.7 Bố cục luận án 11 1.8 Những đóng góp luận án 11 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU, KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 13 2.1 Bản chất, vai trị u cầu kế tốn CP, DT, KQKD DNSX 13 2.1.1 Bản chất chi phí, doanh thu, kết kinh doanh doanh nghiệp SX 13 2.1.2 Vai trị kế tốn chi phí, doanh thu, KQKD doanh nghiệp sản xuất 28 2.1.3 Yêu cầu kế tốn chi phí, doanh thu, KQKD doanh nghiệp sản xuất 29 2.2 Kế tốn chi phí, doanh thu, kết kinh doanh doanh nghiệp sản xuất góc độ kế tốn tài 30 2.2.1Kế tốn chi phí doanh nghiệp sản xuất 30 2.2.2Kế toán doanh thu doanh nghiệp sản xuất 37 2.2.3Kế toán kết kinh doanh doanh nghiệp sản xuất 39 2.3Kế tốn chi phí, doanh thu, kết kinh doanh doanh nghiệp sản xuất góc độ kế tốn quản trị 40 vi 2.3.1 Xây dựng định mức lập dự toán CP, DT, KQKD doanh nghiệp SX 40 2.3.2 Thu thập thơng tin chi phí, doanh thu, KQKD doanh nghiệp sản xuất 45 2.3.3 Phân tích thơng tin CP, DT, KQKD phục vụ cho việc định DNSX 51 2.4 Chuẩn mực kế toán quốc tế kinh nghiệm nước kế tốn chi phí, doanh thu, kết kinh doanh học rút cho Việt Nam 54 2.4.1 Chuẩn mực kế toán quốc CP, DT, KQKD hoạt động kinh doanh DN 54 2.4.2 Kinh nghiệm số nước giới kế toán CP, DT, KQKD 57 2.4.3 Bài học kinh nghiệm cho doanh nghiệp Việt Nam kế toán chi phí, doanh thu, kết kinh doanh doanh nghiệp sản xuất 63 KẾT LUẬN CHƯƠNG 64 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KẾ TỐN CHI PHÍ, DOANH THU, KẾT QUẢKINH DOANH TRONG CÁC CÔNG TY SẢN XUẤT THÉP THUỘCTỔNG CÔNG TY THÉP VIỆT NAM 65 3.1 Giới thiệu tổng quan Tổng công ty thép Việt Nam (VNSTEEL) 65 3.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh, hoạt động quản lý, tổ chức công tác kế tốn Cơng ty sản xuất thép thuộc Tổng công thép Việt Nam 69 3.2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Cty SX thép thuộc TCT Thép Việt Nam 69 3.2.2 Đặc điểm hoạt động quản lý Cty sản xuất thép thuộc TCT thép Việt Nam 72 3.2.3Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cty SX thép thuộc TCT thép Việt Nam 75 3.3 Thực trạng kế tốn tài chi phí, doanh thu, kết kinh doanh công ty sản xuất thép thuộc Tổng công ty Thép Việt Nam 76 3.3.1 Thực trạng kế tốn chi phí công ty sản xuất thép thuộc TCT thép Việt Nam 76 3.3.2Thực trạng kế toán doanh thu Cty sản xuất thép thuộc TCT thép Việt Nam 98 3.3.3 Thực trạng kế toán KQKD Cty sản xuất thép thuộc TCT thép Việt Nam 107 3.4 Thực trạng kế toán quản trị chi phí, doanh thu, kết kinh doanh Cơng ty sản xuất thép thuộc Tổng công ty Thép Việt Nam 110 3.4.1 Xây dựng định mức, dự tốn chi phí, doanh thu, kết kinh doanh Công ty sản xuất thép thuộc Tổng công ty thép Việt Nam 111 3.4.2 Báo cáo kế tốn quản trị chi phí, doanh thu, kết kinh doanh Công ty sản xuất thép thuộc Tổng công ty thép Việt Nam 112 3.4.3Phân tích thơng tin chi phí, doanh thu, kết kinh doanh phục vụ yêu cầu quản trị Công ty sản xuất thép thuộc Tổng công ty thép Việt Nam 113 vii 3.5 Đánh giá chung thực trạng kế tốn chi phí, doanh thu, kết kinh doanh Công ty sản xuất thép thuộc Tổng công ty Thép Việt Nam 114 3.5.1Những kết đạt 114 3.5.2Một số tồn 115 3.5.3Nguyên nhân hạn chế, tồn 119 KẾT LUẬN CHƯƠNG 120 CHƯƠNG 4: PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN CHI PHÍ, DOANH THU, KẾT QỦA KINH DOANH TRONG CÁC CÔNG TY SẢN XUẤT THÉP THUỘC TỔNG CÔNG TY THÉP VIỆT NAM 121 4.1 Một số định hướng phát triển ngành thép VN đến năm 2020121 4.1.1 Quan điểm phát triển 121 4.1.2 Định hướng phát triển 122 4.1.3 Mục tiêu phát triển 123 4.2 Yêu cầu việc hồn thiện kế tốn chi phí, doanh thu, kết kinh doanh Công ty sản xuất thép thuộc Tổng công ty thép Việt Nam 123 4.3 Các giải pháp hoàn thiện kế tốn chi phí, doanh thu, kết kinh doanh Công ty sản xuất thép thuộc Tổng công ty thép Việt Nam 125 4.3.1 Hồn thiện kế tốn chi phí, doanh thu, kết kinh doanh Công ty sản xuất thép thuộc Tổng cơng ty thép Việt Nam góc độ kế tốn tài 125 4.3.2 Hồn thiện kế tốn chi phí, doanh thu kết kinh doanh Công ty sản xuất thép thuộc Tổng cơng ty thép Việt Nam góc độ kế tốn quản trị 139 4.4 Điều kiện thực giải pháp hồn thiện kế tốn chi phí, doanh thu, kết kinh doanh Cơng ty sản xuất thép thuộc Tổng công ty thép Việt Nam 154 4.4.1 Điều kiện phía nhà nước quan chức 154 4.4.2Điều kiện Tổng công ty đơn vị thành viên 155 KẾT LUẬN CHƯƠNG 157 KẾT LUẬN 158 DANHMỤCCƠNGTRÌNHNGHIÊNCỨUCỦATÁCGIẢ… .…… …vii DANH MỤCTÀILIỆUTHAM KHẢO ……………………………….…….….viii DANH MỤC PHỤLỤC……………… ……………………… ……………………….ix vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT - BH &CCDV Bán hàng cung cấp dịch vụ - BH Bán hàng - BCTC Báo cáo tài - BP Biến phí - CP, DT, KQHĐKD Chi phí, doanh thu, kết hoạt động kinh doanh - CP, DT, KQKD Chi phí, doanh thu, kết kinh doanh - CTCP Công ty cổ phần - Cty Cơng ty - CPNVLTT Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - CPNCTT Chi phí nhân cơng trực tiếp - CPSXC Chi phí sản xuất chung - CP Chi phí - DN Doanh nghiệp - DNSX Doanh nghiệp sản xuất - DT Doanh thu - ĐM Định mức - ĐP Định phí - HĐTC Hoạt động tài - HĐKD Hoạt động kinh doanh - KQHĐKD Kết hoạt động kinh doanh - KTQT Kế toán quản trị - KTTC Kế tốn tài - NC Nhân công - NVLTT Nguyên vật liệu trực tiếp - NVL Nguyên vật liệu - PP Phương pháp - PL Phân loại vii - PPKKTX Phương pháp kê khai thường xuyên - PPKKĐK Phương pháp kiểm kê định kỳ - PNK Phiếu nhập kho - PXK Phiếu xuất kho - QLDN Quản lý doanh nghiệp - SX Sản xuất - SXKD Sản xuất kinh doanh - TCT Tổng công ty - TSCĐ Tài sản cố định - XĐKQKD Xác định kết kinh doanh CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết luận án Vai trị tầm quan trọng ngành cơng nghiệp thép phát triển kinh tế - xã hội đất nước Đảng Nhà nước sớm nhận thức rõ quan tâm Ngay từ năm 1960, đất nước khó khăn, Đảng Nhà nước dồn sức xây dựng Khu liên hợp Gang thép Thái Nguyên - nôi ngành thép Việt Nam, tạo tiền đề phát triển công nghiệp thép Việt Nam Tuy vậy, điều kiện khắc nghiệt năm tháng chiến tranh, ngành thép Việt Nam khơng có điều kiện phát triển mong muốn Bước vào thời kỳ đổi xây dựng đất nước, Đảng Nhà nước có có đạo phát triển ngành công nghiệp thép Việt Nam Là quốc gia có kinh tế phát triển, Việt Nam bước tiến vào hội nhập kinh tế toàn cầu Hội nhập kinh tế giới điều kiện thuận lợi quan trọng cho kinh tế nước ta phát triển, bên cạnh kinh tế thị trường với quy luật khắc nghiệt có ảnh hưởng lớn đến tồn phát triển DN Việt Nam Các DNSX thép Việt Nam không nằm ngồi thách thức Ngành thép Việt Nam có nhiều cố gắng khai thác, cải tạo mở rộng sở SX cũ liên doanh với nước ngoài, tăng lực SX Tuy nhiên, ngành thép Việt Nam bộc lộ số tồn tại, yếu Sự yếu thể qua mặt sau: Năng lực SX phôi thép nhỏ bé; Cơ cấu mặt hàng SX hẹp, đơn điệu (có số sản phẩm cung vượt xa so với cầu, có nhiều sản phẩm phải nhập khẩu); Trang thiết bị có qui mơ nhỏ, lạc hậu, trình độ cơng nghệ mức độ tự động hóa thấp; Chi phí SX lớn, suất lao động thấp, mức tiêu hao nguyên liệu, lượng cao, chất lượng sản phẩm chưa ổn định Điều dẫn tới khả cạnh tranh thấp, khả xuất hạn chế, hiệu SXKD chưa cao, phải dựa vào bảo hộ Nhà nước Phụ lục số 4.6: Đơn vị : Địa : Mẫu số S11 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM,HÀNG HOÁ Tài khoản: Tháng năm Số tiền TT Tên, quy cách vật liệu, dụng cụ, sản phẩm hàng hóa A B Tồn đầu kỳ Nhập kỳ Xuất kỳ Tồn cuối kỳ Cộng Ngày tháng .năm Người lập (ký,họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Phụ lục số 4.7: Đơn vị: Bộ phận: Mẫu số 05 - VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) (mẫu) BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƯ, CÔNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA - Thời điểm kiểm kê .giờ ngày tháng năm - Ban kiểm kê gồm : Ông/ Bà: .Chức vụ Đại diện: Trưởng ban Ông/ Bà: .Chức vụ Đại diện: Uỷ viên Ông/ Bà: Chức vụ Đại diện: Uỷ viên - Đã kiểm kê kho có mặt hàng đây: Chênh lệch Phẩm chất Theo Theo Tên, NH S quy Đơn sổ kế toán kiểm kê cách Mã vị Đơn Thừa Thiếu Còn Kém Mất T vật tư, số giá phẩm phẩm tốt T dụng cụ, tính Số Thành Số Thành Số Thành Số Thành chất chất 100% lượng tiền lượng tiền lượng tiền lượng tiền A B C D 10 11 12 Cộng x x x Giám đốc (Ý kiến giải số C/L) (Ký, họ tên) x x x Ngày tháng năm Kế toán trưởng Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) x x x Trưởng ban kiểm kê (Ký, họ tên) x Phụ lục số 4.8: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn có phận kế tốn quản trị theo mơ hình kết hợp KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Kế Kế Kế tốn Kế Kế tốn Kế Kế tốn tốn tốn chi phí tốn doanh tốn vật tư, tổng tính thuế thu nợ lương tài sản hợp toán giá phải thu bảo cố định thành công sản nợ hiểm Phụ lục số4.9a: Phân loại chi phí theo quan hệ chi phí với khối lượng cơng việc, sản phẩm hồn thành Khoản mục chi phí Chi phí NVLTT a Chi phí NVL (sắt phế liệu, gang phế liệu,…) b Chi phí vật liệu phụ (vật liệu chịu lửa, vôi nung,… ) c Nhiên liệu (than điện TQ, dầu FO, ) d Động lực (điện, nước,… ) Chi phí NCTT a Lương Biến phí x x x x x Định phí CP hỗn hợp Nội dung chi phí Là giá trị loại vật liệu phục vụ trình SX mà Cty phải trả cho nhà cung cấp Là giá trị loại vật liệu phụ mà Cty phải trả cho nhà cung cấp Là giá trị nhiên liệu mà DN phải trả cho nhà cung cấp Là giá trị động lực mà DN phải trả cho nhà cung cấp Là khoản tiền lương phải trả cho cơng nhân Khoản mục chi phí Biến phí CNTT sản xuất b Các khoản trích theo lương c Các khoản phụ cấp lương (tiền ăn ca, phụ cấp độc hại, ) Chi phí SXC a Lương nhân viên quản lý phân xưởng b Các khoản trích theo lương nhân viên phân xưởng c Chi phí vật liệu CP hỗn hợp Nội dung chi phí trực tiếp SX Là khoản trích nộp theo tỷ lệ quy định (BHXH, BHYT, KPCĐ) Là khoản phải trả cho công nhân trực tiếp SX tiền ăn ca, phụ cấp độc hại nghề nghiệp, bảo hộ lao động,… x x x x x d Chi phí cơng cụ dụng cụ e Chi phí khấu hao tài sản cố định g Chi phí dịch vụ mua ngồi h C/P tiền khác Chi phí tài Chi phí bán hàng a Lương nhân viên bán hàng b Các khoản trích theo lương nhân viên bán hàng c Tiền lương tính theo d./thu bán hàng d Chi phí dụng cụ, đồ dùng e Chi phí khấu hao tài sản cố định g Chi phí dịch vụ mua ngồi h CP tiền khác Chi phí QLDN Định phí x x x x x x x x x x x x Là khoản tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý phân xưởng Là khoản trích nộp theo tỷ lệ quy định nhân viên phân xưởng (BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ) Là CP vật liệu gián tiếp dùng cho SX PX Là chi phí loại cơng cụ, dụng cụ sử dụng phục vụ SX Khấu hao loại máy móc, thiết bị SX, nhà xưởng,… Là chi phí phải trả cho khoản tiền điện, nước, điện thoại… Là khoản CP khác phát sinh tiền Là khoản CP chi phí lãi tiền vay, chiết khấu toán, lãi bảo hiểm trả chậm,… Là tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng Là khoản trích nộp theo tỷ lệ quy định tính theo lương nhân viên bán hàng (BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ) Là tiền lương phải trả tính theo doanh thu sản phẩm bán nhân viên bán hàng Là chi phí mua đồ dùng, dụng cụ phục vụ bán hàng Là chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ bán hàng Là chi phí phải trả tiền điện, nước, điện thoại phận bán hàng Là chi phí khác phát sinh tiền Khoản mục chi phí a Lương nhân viên QLDN b Các khoản trích theo lương nhân viên QLDN c Chi phí vật liệu d Chi phí đồ dùng văn phịng e Chi phí khấu hao tài sản cố định g Chi phí dự phịng h Chi phí dịch vụ mua ngồi k Chi phí tiền khác Chi phí khác Biến phí Định phí CP hỗn hợp x Nội dung chi phí Là tiền lương phải trả cho nhân viên QLDN Là khoản trích nộp theo tỷ lệ quy định tính theo lương nhân viên QLDN(BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ) Là chi phí phục vụ việc QLDN Là chi phí cho đồ dùng, dụng cụ văn phòng x x x x Khấu hao tài sản cố định phục vụ QLDN x x x x Là chi phí phải trả tiền điện, nước, điện thoại phận văn phòng Là chi phí khác phát sinh tiền chi phí hội nghị, tiếp khách,… Là khoản chi phí khác lý, nhượng bán TSCD,… Phụ lục số 4.9b: Công ty cổ phần gang thép Thái Nguyên Stt Bảng định mức chi phí NVL trực tiếp Năm 2013 Đơn giá Bộ phận Tên sản Loại ĐM sản xuất phẩm NVL đồng/kg Fero Mn 65% 20.800 Phân Phôi Fero si 45% 16.500 xưởng A 150x150 Fero si 72%-75% 25.900 295A Tiêu hao kim loại 7.357 Vật liệu phụ 173 Nhiên liệu 40 Động lực 3,51823 T Cộng Trưởng phòng Phụ trách phận Số ĐMCP lượng NVLTT ĐM/kg đồng/sp 0,01 208,000 0,01 165,000 0,0056 145,040 1,148 8.445,836 0,12665 21,904 0,0081 0,320 1,488 0,423 8.987,589 Người lập biểu (Nguồn: Công ty cổ phần gang thép Thái Nguyên) Phụ lục số 4.10: Công ty cổ phần gang thép Thái Nguyên Bảng định mức chi phí nhân công trực tiếp Năm 2013 Stt Bộ phận sản Tên sản xuất phẩm Phân Phôi150x xưởng A 150 295A TỔNG CỘNG Trưởng phòng (Ký, họ tên) Số lượng ĐM/kg Đơn giá chi phí NCTT/1 kg SP ĐM CPNCTT đồng/1 SP 0,00482 31.012 149.477 Phụ trách phận (Ký, họ tên) Người lập biểu (Ký, họ tên) (Nguồn: Do tác giả tính sở liệu Cơng ty cổ phần gang thép Thái Nguyên) Phụ lục số 4.11: Công ty cổ phần gang thép Thái Nguyên Bảng định mức chi phí sản xuất chung Năm 2013 Chỉ tiêu Số lao động dự kiến Dự kiến chi phí SXC cố định Tổng chi phí SXC biến đổi (1) x (2) Chi phí SXC cố định (Thời gian hoàn thành 1SP x đơn giá SXC cố định/1 máy) Khấu hao TSCĐ 6.Tổng chi phí SXC (3)+(4) Dự kiến chi phí SXC tiền (6)(5) Trưởng phòng (Ký, họ tên) Quý II Quý III Quý IV Giờ đồng/giờ lao động Đồng Đồng 0,00482 0,00482 20.000 20.000 0,00482 20.000 0,00482 20.000 96,4 48,25 96,4 48,25 96,4 48,25 Đồng Đồng Đồng 95,98 95,98 144,657 144,657 48,67 48,67 95,98 144,657 48,67 95,98 144,657 48,67 ĐVT Quý I 96,4 48,25 Phụ trách phận Người lập biểu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn: Do tác giả tính sở liệu Cơng ty cổ phần gang thép Thái Nguyên) Phụ lục số 4.12: (mẫu) Dự toán tiêu thụ sản phẩm (Từ ngày….đến ngày….) Sản phâm A Thời gian Trong nước Xuâtkhâu SL ĐG Doanh SL ĐG Doanh thu dự thu dự toán toán Sản Tông cộng phẩm Xuâtkhâu … Trong nước SL ĐG Doanh SL ĐG Doanh thu dự thu dự toán toán Tháng Tháng Tháng Cộng quý I …………… Trưởng phòng Phụ trách phận Ngày… tháng năm Người lập biểu Phụ lục số 4.13: (mẫu) Dự toán sản xuất sản phẩm (Từ ngày…….đến ngày……) Chỉ tiêu Số lượng Sản phâm A Dự trữ đầu kỳ Số lương tiêu thu dự kiến Dự trữ tôn kho cuôi kỳ Số sản phẩm cần sản xuất năm Sản phâm B ………… Tổng cộng Trưởng phòng (Ký, họ tên) Ngày… tháng năm Phụ trách phận Người lập biểu (Ký, họ tên)(Ký, họ tên) Phụ lục số4.14: (mẫu) Dự tốn chi phí NVL trực tiếp (Từ ngày……đến ngày……năm… ) Chỉ tiêu Số lượng Đơn giá Thành tiên Sản phâm A l Lượng sản phâm cân sản xuât 2.Định mức nguyên vật liệu trực tiêp - Nguyên vật liệu X - Nguyên vật liệu Y 3.Tông mức nguyên vật liệu tiêu hao (3=1*2) Lượng nguyên vật liệu tôn đâu kỳ Mức dự trữ ci kỳ 6.Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiêp (6=3-4+5) Sản phâm B • • •…………… Tơng cộng Trưởng phịng (Ký, họ tên) Ngày… tháng năm Phụ trách phận Người lập biểu (Ký, họ tên)(Ký, họ tên) Phụ lục số 4.15: Công ty cổ phần gang thép Thái Ngun Dự tốn chi phí nhân công trực tiếp Năm 2013 C h ỉ tiêu Sản phẩm (1) Dự toán sản Định mức phẩm sản thời gian sản xuất (SP) xuất (giờ/sp) Dự toán CPNCTT sản xuất sản phẩm Phơi150x150 295A Tơng cộng Trưởng phịng (Ký, họ tên) (2) 200.000.000 (3) Đơn giá nhân công (đ) 0,00482 Phụ trách phận (Ký, họ tên) (4) 31.012 Thành tiền (đ) (5)=(2*3*4) 29.895.568.000 Người lập biểu (Ký, họ tên) (Nguồn: Do tác giả tính sở liệu Công ty cổ phần gang thép Thái Nguyên) Phụ lục số 4.16: Công ty cổ phần gang thép Thái Ngun Dự tốn chi phí sản xuất chung Năm 2013 ĐVT: đồng Chỉ tiêu Số tiền l.Dự toán sản phẩm sản xuất (SP) 200.000.000 2.Biến phí SXC/SP 20.000 3.Dự tốn biến phí SXC (3=1*2) 4.000.000.000.000 4.Dự tốn định phí SXC 2.002.400.000.000 5.Dự tốn chi phí SXC (5=3+4) 6.002.400.000.000 Chi phí khấu hao tài sản cố định 12.323.832.000 Dự tốn chi phí SXC tiền 5.990.076.168.000 Trưởng phịng Phụ trách phận Người lập biểu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn: Do tác giả tính sở liệu Cơng ty cổ phần gang thép Thái Nguyên) Phụ lục số 4.17: Công ty cổ phần gang thép Thái Nguyên Dự toán chi phí bán hàng Quý I/2013 Chỉ tiêu Số tiền (đồng) l Dự tốn sản lượng tiêu thụ (tấn) 2.Biến phí bán hàng/sp (kg) 3.Định phí bán hàng 3.1 Lương NV bán hàng 3.2 Quảng cáo 3.3 Bảo hiểm 3.4 Chi phí khấu hao 4.Dự tốn chi phí bán hàng {4=(1*2)+3} 5.Chi phí khơng thực chi tiền mặt 5.1 Quảng cáo 5.2 Chi phí khấu hao 6.Dự chi phí bán hàng tiền mặt (6=4-5) Trưởng phòng (Ký, họ tên) Phụ trách phận (Ký, họ tên) 20.000 45,569 1.031.969.595 858.140.000 143.881.111 1.943.349.595 29.948.595 1.913.401.000 Người lập biểu (Ký, họ tên) (Nguồn: Do tác giả tính sở liệu CTCP gang thép Thái Nguyên) Phụ lục số 4.18: Công ty cổ phần gang thép Thái Nguyên Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Q I/2013 Chỉ tiêu l Tổng biến phí QLDN (1= 1.1 x 1.2) 1.1 Chi phí NC trực tiếp 1.2 Tỷ lệ biến phí QLDN 2.Tổng định phí QLDN (2= 2.1 + 2.2) 2.1 Tiền lương 2.2 Khấu hao tài sản cố định Số tiền (đồng) 896.867.040 29.895.568.000 3% 5.747.576.986 5.653.987.626 93.589.360 3.Tổng chi phí QLDN (3=1+2) Khấu hao (4=2.2) 6.644.444.026 93.589.360 Tổng chi phí QLDN tiền (5= 3-4) 6.550.854.666 Trưởng phòng Phụ trách phận Người lập biểu (Nguồn: Do tác giả tính sở liệu CTCP gang thép Thái Nguyên) Phụ lục số 4.19: (mẫu) Dự toán kết kinh doanh Từ ngày đến ngày năm Chỉ tiêu l.Dự toán doanh thu 2.Giá vơn hàng bán 3.Chi phí bán hàng 4.Chi phí quản lý 5.Lãi 6.Chi phí tài 7.Lãi trước thuế 8.Thuế TNDN 9.Lãi sau thuế Trưởng phòng (Ký, họ tên) Số tiền Phụ trách phận (Ký, họ tên) Ngày… tháng năm Người lập biểu (Ký, họ tên) Phụ lục số 4.20: (mẫu) Bảng phân tích biến động khoản mục chi phí NVLTT Tên sản phẩm: Nguyên vật liệu sử dụng NVL - Vật liệu X Chi phí NVLTT kế hoạch tính theo SP thực tế Chi phí NVL thực tế Chênh lệch Biến động Biến động Tổng biến lượng giá động - Vật liệu NVL phụ - Vật liệu X - Vật liệu Trưởng phòng Phụ trách phận , ngày tháng Người lập biểu năm Phụ lục số 4.21: (mẫu) Bảng phân tích biến động khoản mục chi phí NCTT Thời gian: Chỉ tiêu Chi phí nhân cơng trực tiếp KH TT Biến động chi phí nhân cơng trực tiếp Do đơn giá Do khối lượng Tổng biến tiền lương sản phẩm động Sản phẩm A Sản phẩm… Trưởng phòng (Ký, họ tên) Phụ trách phận (Ký, họ tên) , ngày tháng Người lập biểu (Ký, họ tên) năm Phụ lục số 4.22: (mẫu) Bảng phân tích biến động khoản mục chi phí sản xuất chung Thời gian: Chênh Mức độ Chỉ tiêu Kế Thực lệch ảnh hưởng Nguyên hoạch +- % nhân C/L C/L do giá khối lượng Biến phí XSC - Chi phí vật liệu - Ngun liệu - Cơng cụ - Tiền lương ………………… Định phí XSC - Vật liệu gián tiếp - Tiền lương - Khấu hao TSCĐ - Tiền BH tài sản , ngày tháng năm Trưởng phòng Phụ trách phận Người lập biểu Phụ lục số 4.23 : (mẫu) Bảng phân tích biến động doanh thu Năm: Chỉ Đơn Thực Kỳ Thực so với kế tiêu vị kỳ hoạch tính trước KH TH Kỳ trước Kỳ I Tổng doanh thu Doanh thu từ hoạt động BH &CCDV 2.Doanh thu từ HĐTC Doanh thu từ , ngày tháng năm Trưởng phòng Phụ trách phận Người lập biểu Phụ lục số 4.24: (mẫu) Bảng phân tích báo cáo kết kinh doanh Từ ngày đến ngày năm Chỉ tiêu KH Lượng Tỷ trọng TH So sánh TH/KH Lượng Tỷ trọng +% l.Dự toán doanh thu 2.Giá vốn hàng bán 3.Chi phí bán hàng 4.Chi phí quản lý 5.Lãi 6.Chi phí tài 7.Lãi trước thuế 8.Thuế TNDN 9.Lãi sau thuế Trưởng phòng (Ký, họ tên) Phụ trách phận (Ký, họ tên) Ngày… tháng năm Người lập biểu (Ký, họ tên) Phụ số 4.25: (mẫu) Bảng phân tích báo cáo kết kinh doanh phận Từ ngày đến ngày năm Tồn cơng ty Chỉ tiêu Số tiền Tỷ lệ Bộ phận (sản Bộ phận (sản phẩm, khu vực) phẩm, khu vực) Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ l Doanh thu 2.Các khoản giảm trừ doanh thu Biến phí phận Số dư đảm phí Định phí phận Số dư phận (LN phận) Chi phí cấp phân bổ Lợi nhuận sau phân bổ chi phí cấp Trưởng phịng (Ký, họ tên) Phụ trách phận (Ký, họ tên) Ngày… tháng năm Người lập biểu (Ký, họ tên) Phụ số 4.26: (mẫu) Bảng phân tích báo cáo sử dụng lao động Từ ngày đến ngày năm… Đối tượng PX I - Bộ phận XSSP A Kế hoạch S L Đ G Thực T T SL Đ G T T So sánh thực với kế hoạch Tỷ lệ Chênh lệch Số công Số tiền Số công Đơn giá Thành tiền Ý kiến Nhận xét Biện pháp nguyên kiển nghị nhân - Bộ phận XSSP B T/Công Trưởng phòng Phụ trách phận Ngày… tháng năm Người lập biểu Phụlục số 4.27: (mẫu) Bảng phân tích báo cáo bán hàng Từ ngày…….đến ngày .năm A Theo phương thức bán buôn Sản phẩm Số Đơn giá lượng Giá Giá vốn bán Bán buôn Thành tiền Chi phí cho việc bán Lợi Giá Doanh CPBH CPQL Cộng nhuận vốn thu phân phân bổ bổ SP A KH TH SP B KH TH Tổng KH cộng TH B Theo phương thức bán lẻ Sản phẩm Số Đơn giá lượng Giá Giá vốn bán Bán lẻ Thành tiền Chi phí cho việc bán Lợi Giá Doanh CPBH CPQL Cộng nhuận vốn thu phân phân bổ bổ SP A KH TH SP B KH TH Tổng KH cộng TH Trưởng phòng Phụ trách phận Ngày… tháng năm Người lập biểu