Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại cục thuế tỉnh tuyên quang

TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH TUYÊN QUANG NHỮ THẢO LINH Ngành Quản lý kinh tế Giảng viên hướng dẫn: TS Nguyễn Linh Đan Viện: Kinh tế Quản lý Hà Nội, 2022 TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH TUYÊN QUANG NHỮ THẢO LINH Ngành Quản lý kinh tế Giảng viên hướng dẫn: TS Nguyễn Linh Đan Viện: Kinh tế Quản lý Hà Nội, 2022 Chữ ký GVHD CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc BẢN XÁC NHẬN CHỈNH SỬA LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên tác giả luận văn: Nhữ Thảo Linh Mã số HV: 20202485M Đề tài luận văn: Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang Ngành: Quản lý kinh tế Tác giả, Người hướng dẫn khoa học Hội đồng chấm luận văn xác nhận tác giả sửa chữa, bổ sung luận văn theo biên họp Hội đồng ngày 17 tháng 10 năm 2022 với nội dung sau: Đã bổ sung thêm chỉnh sửa nội dung “Sự cần thiết nghiên cứu đề tài”, “Mục tiêu nghiên cứu’’, điều chỉnh rõ “Phạm vi nghiên cứu” Chương Bỏ phần “Kinh nghiệm quốc tế” Điều chỉnh lại thời gian bảng biểu chương Đã chỉnh sửa lại giải pháp chương 3, nêu rõ cho phù hợp với hạn chế chương Đã điều chỉnh lại lỗi kỹ thuật cho phù hợp Ngày 31 tháng 10 năm 2022 Giảng viên hướng dẫn Tác giả luận văn TS Nguyễn Linh Đan Nhữ Thảo Linh CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG PGS TS Vũ Quang LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu, kết nghiên cứu luận văn "Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tỉnh Tuyên Quang" kết nghiên cứu riêng Các tài liệu, số liệu sử dụng luận văn, trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc từ Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang, Cục Thống kê tỉnh Tuyên Quang cung cấp cá nhân thu thập từ văn Luật, sách, báo, tạp chí Thuế, báo cáo ngành Thuế kết nghiên cứu có liên quan đến đề tài công bố./ Tuyên Quang, ngày tháng năm 2022 Tác giả luận văn Nhữ Thảo Linh LỜI CẢM ƠN Bản luận văn hoàn thành sau q trình học tập nghiên cứu tơi giảng đường thực tiễn Bên cạnh nỗ lực thân, đó kết hướng dẫn giúp đỡ người Tôi bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến TS Nguyễn Linh Đan, người tận tình hướng dẫn tơi hồn thành luận văn Xin trân trọng cảm ơn thầy cô giáo Viện Kinh tế Quản lý Trường Đại học Bách khoa Hà Nội truyền đạt kiến thức, trang bị kỹ cho q trình học tập giúp đỡ tơi hồn tất thủ tục để hoàn thành Luận văn Xin trân trọng cảm ơn Ban lãnh đạo đồng nghiệp ngành thuế Tuyên Quang tạo điều kiện, cung cấp thơng tin để tơi hồn thành luận văn; Tơi xin chân thành cảm ơn gia đình bạn bè giúp đỡ, động viên, khích lệ q trình học tập hồn thành Luận văn Xin chân thành cám ơn! Tuyên Quang, ngày tháng năm 2022 Tác giả luận văn Nhữ Thảo Linh MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT iv DANH MỤC BẢNG BIỂU v DANH MỤC HÌNH VẼ vi MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu 3 Mục tiêu nghiên cứu đề tài .4 Đối tượng, phạm vi nội dung nghiên cứu đề tài Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Phương pháp nghiên cứu Bố cục luận văn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế Thu nhập cá nhân 1.1.2 Nội dung công tác quản lý thu thuế TNCN 14 1.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN 21 1.2 Kinh nghiệm thực tiễn số địa phương học công tác quản lý thuế TNCN cho Cục thuế tỉnh Tuyên Quang 23 1.2.1 Kinh nghiệm thực tiễn quản lý thuế TNCN số Cục thuế địa phương lân cận 23 1.2.2 Bài học kinh nghiêm quản lý thuế TNCN cho Cục thuế tỉnh Tuyên Quang 25 Kết luận chương 27 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH TUYÊN QUANG GIAI ĐOẠN 2017-2021 28 2.1 Tổng quan tỉnh Tuyên Quang 28 2.1.1 Khái quát đặc điểm tự nhiên-kinh tế-xã hội tỉnh tỉnh Tuyên Quang 28 i 2.1.2 Kết phát triển kinh tế xã hội tỉnh Tuyên Quang giai đoạn 2017-2021 30 2.2 Khái quát Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang 31 2.2.1 Lịch sử hình thành phát triển Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang 31 2.2.2 Bộ máy tổ chức Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang 32 2.2.3 Kết hoạt động Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang giai đoạn 2017 2021 40 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tỉnh Tuyên Quang 43 2.3.2 Thực trạng cơng tác hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế 46 2.3.4 Xóa nợ thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt thuế thu nhập cá nhân 50 2.3.5 Quản lý thông tin người nộp thuế 51 2.3.6 Công tác tra, kiểm tra thuế 51 2.3.7 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 54 2.3.8 Thực trạng công tác tuyên truyền hỗ trợ thuế thu nhập cá nhân 56 2.4 Đánh giá chung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tỉnh Tuyên Quang giai đoạn 2017-2021 59 2.4.1 Những kết đạt 59 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân 61 Kết luận chương 72 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH TUYÊN QUANG 73 3.1.Quan điểm, mục tiêu định hướng công tác quản lý thuế TNCN Cục thuế tỉnh Tuyên Quang 73 3.1.1.Quan điểm Đảng Nhà Nước vấn đề quản lý thuế TNCN 73 3.1.2.Mục tiêu công tác quản lý thuế Cục thuế Tuyên Quang 74 3.1.3 Định hướng công tác quản lý thu thuế TNCN 75 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN Cục thuế tỉnh Tuyên Quang 78 3.2.1 Giải pháp công tác quản lý mã số thuế đăng ký cấp mã số thuế 78 3.2.2.Giải pháp công tác quản lý thu nhập chịu thuế, kê khai, nộp thuế 80 ii 3.2.3 Giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý nghiêm trường hợp vi phạm Luật thuế thu nhập cá nhân 82 3.2.4 Giải pháp tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ cho cán thuế 84 3.2.5 Giải pháp đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến kiến thức thuế thu nhập cá nhân đến người nộp thuế 86 3.2.6 Tăng cường công tác phối hợp hệ thống quyền quan chức 89 3.2.7 Hiện đại hóa cơng nghệ thông tin công tác quản lý thuế TNCN 89 Kết luận chương 92 KẾT LUẬN 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 iii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT TT Từ viết tắt TNCN Nghĩa tiếng việt Thu nhập cá nhân CQTTN NNT NSNN MST SXKD Sản xuất kinh doanh ĐTNT Đối tượng nộp thuế CQT Cơ quan thuế NPT Người phụ thuộc 10 TLTC Tiền lương tiền công 12 ĐKT Đăng ký thuế 13 QLT Chương trình quản lý thuế 14 QHS Chương trình quản lý hồ sơ (hồ sơ đến, hồ sơ đi) 15 TPH Chương trình tổng hợp liệu toàn ngành 16 TMS Hệ thống quản lý thuế tập trung Cơ quan trả thu nhập Người nộp thuế Ngân sách nhà nước Mã số thuế iv DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Lao động thu nhập địa bàn tỉnh Tuyên Quang 29 Bảng 2.2: Kết thu NSNN Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang 2017-2021 41 Bảng 2.3:Kết thu thuế nội địa tỉnh Tuyên Quang năm 2021 42 Bảng 2.4: Kết thu thuế TNCN Cục Thuế Tuyên Quang 44 Bảng 2.5: Kết hoàn thuế TNCN Cục Thuế Tuyên Quang năm 20172021 47 Bảng 2.6: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế 52 Bảng 2.7: Kết tra, kiểm tra trụ sở NNT giai đoạn 2017-2021 53 Bảng 2.8: Nợ thuế tính đến thời điểm 31/12 hàng năm (2017 – 2021) 55 Bảng 2.9: Đánh giá hài lòng NNT công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang 59 v