BÀI TẬP GIỮA KỲ Nhóm 4 Thành viên • Nhan Mỹ Hằng • Trương Tấn Lợi • Tống Đoàn Gia Bảo • Dương Lê Tú Uyên • Nguyễn Tấn Thiện • Nguyễn Hoài Linh • Lê Đỗ Tường Vy • Vũ Bảo Ngọc CÂU 1 GIÁ TRỊ TÍNH THUẾ XU.
BÀI TẬP GIỮA KỲ Nhóm Thành viên: • • • • • • • • Nhan Mỹ Hằng Trương Tấn Lợi Tống Đoàn Gia Bảo Dương Lê Tú Uyên Nguyễn Tấn Thiện Nguyễn Hoài Linh Lê Đỗ Tường Vy Vũ Bảo Ngọc CÂU 1: GIÁ TRỊ TÍNH THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU CỦA VIỆT NAM Trước tính thuế xuất nhập loại, cần tình trị giá tính thuế Sau tính loại thuế theo trình tự sau: Thuế nhập khẩu/xuất (nếu có) → Thuế tiêu thụ đặc biệt → Thuế bảo hộ/chống bán phá giá → Thuế bảo vệ môi trường → Thuế GTGT (VAT) hàng nhập → Tổng loại thuế = Tổng thuế phải nộp Trị giá thuế thuế suất Trị giá tính thuế : Với hàng Nhập giá thực tế phải trả tính đến cửa nhập nhập (thường gọi giá CIF); với hàng Xuất giá thực tế phải trả tính đến cửa xuất (thường gọi giá FOB), bao gồm: + Tiền hàng + Cước vận chuyển quốc tế, loại phụ phí (nếu có) + Các khoản phải cộng khác (bao bì, mơi giới, quyền, đóng gói,…) Thuế suất: Thuế suất mức thuế cần phải nộp đơn vị xác định giá trị mức thuế phải đóng đối tượng phải chịu thuế Thuế suất thể qua tỷ lệ %, tùy vào điều kiện loại chủ thể điều kiện liên quan để đánh giá, mức thuế suất áp dụng khác Để xác định mức thuế suất hàng hóa xuất nhập khẩu, cần tra cứu biểu thuế xuất nhập Cách tính loại thuế nhập khẩu, thuế xuất Bảng viết tắt loại thuế: + Thuế Nhập khẩu: TNK + Thuế Xuất khẩu: TXK + Thuế suất: TS (tra biểu thuế để xác định mức thuế suất phần trăm) + Trị giá tính thuế: TGTT + Thuế tiêu thụ đặc biệt: TTTĐB + Thuế Bảo hộ: TBH + Thuế bảo vệ môi trường: TBVMT + Thuế Giá trị Gia tăng: VAT • Tính thuế nhập khẩu/xuất TNK/TXK = TGTT x TS Trong đó: TGTT = Tiền hàng + cước vận chuyển quốc tế theo điều kiện giao hàng + khoản phải cộng TS: tùy thuộc vào mã HS code để tra mức thuế suất, hàng hóa có C/O ưu đãi áp dụng mức thuế suất hàng có C/O • Tính thuế Tiêu thụ đặc biệt TTTĐB = TGTT.TTTĐB x TS Trong đó, TGTT.TTTĐB trị giá tính thuế thuế tiêu thụ đặc biệt = (TNK + Trị giá tính thuế NK) x TS • Tính thuế bảo hộ/chống bán phá giá TBH = TGTTNK x TS.TBH Trong đó: TGTTNK trị giá tính thuế nhập TS.TBH thuế suất thuế bảo hộ (tra biểu thuế XNK) • Tính thuế bảo vệ mơi trường TBVMT = TGTT x TBVMT = Số lượng hàng x thuế suất tuyệt đối • Tính thuế GTGT VAT hàng nhập VAT = (TGTT.NK + TNK + TTTĐB + TBH + TBVMT) x TS.VAT Trong đó, TS.VAT thuế suất thuế GTGT (Tra biểu thuế xuất nhập khẩu) CÂU 2: BIỂU THUẾ NHẬP KHẨU CỦA VIỆT NAM Biểu thuế bảng tập hợp loại thuế suất Nhà nước quy định để tính thuế cho đối tượng chịu thuế (hàng hóa, dịch vụ, thu nhập, tài sản…) Biểu thuế nhập xây dựng dựa sở Danh muc Hệ thống điều hịa mơ tả mã hàng hóa Tổ chức Hải quan giới, Danh mục biểu thuế xuất nhập Việt Nam ban hành kèm với Quyết định số 324/TCTK-QĐ ngày 26/12/1995 TỔng cục thống kê, đồng thời có sửa đổi bổ sung cho phù hợp với yêu cầu với sách xuất nhập Biểu thuế nhập hành có 97 chương (trừ chương 77 để dự phịng) Nhóm hàng Được mã hóa số ( số đầu chương, số sau: vị trí nhóm chương) Ví dụ: Thịt lợn, tươi, ướp lạnh đơng lạnh mã hóa 0203 ( nằm vị trí nhóm thứ chương 2) Phân nhóm hàng Mỗi phân nhóm hàng nhóm mã hố chữ số Ví dụ: Phân nhóm “Thóc” có mã hóa 100610, chữ số đầu (10) mã hiệu chương (chương thứ 10), chữ số (06) mã hiệu xác định vị trí nhóm chương (nhóm thứ chương), chữ số (10) xác định vị trí phân nhóm nhóm (phân nhóm thứ nhóm) Tương tự ta có phân nhóm thứ “Gạo lứt” có mã hóa 100620 Có cách phân loại mã hiệu cho phân nhóm hàng, gọi phân nhóm cấp phân nhóm cấp Trong đó: - Phân nhóm cấp 1: có chữ số cuối phân nhóm ký hiệu gạch (-) cột mơ tả nhóm mặt hàng - Phân nhóm cấp 2: có chữ số cuối phân nhóm 1; 2; 3; 4; 5; 6; 7; 8; ký hiệu gạch ( ) cột mơ tả nhóm mặt hàng Mặt hàng - Để đáp ứng nhu câu phân loại mặt hàng để dễ quản lý tình hình kinh doanh cách chi tiết mặt hàng mã hóa chữ số Ví dụ: Mặt hàng "Đồng hồ đo ga" mã hóa 90281010 Trong hai chữ số đầu (90) mã hiệu chương: chương 90; hai chữ số (28) vị trí nhóm chương: nhóm thứ 28; hai chữ số tiếp (10) vị trí phân nhóm nhóm: vị trí thứ nhất; hai chữ số cuối (10) vị trí mặt hàng đồng hồ đo ga phân nhóm hàng: mặt hàng thứ - Đặc biệt, số nhóm phân nhóm hàng có chi tiết thành mặt hàng khơng mã hoá mà ghi thành mục “Riêng” ký hiệu dấu (+) - Trường hợp phân nhóm hàng khơng chi tiết thành mặt hàng khác mã hố thêm hai chữ số vào sau - Trường hợp nhóm hàng khơng chi tiết thành phân nhóm hàng mã hoá thêm chữ số vào sau cùng, đồng thời không chi tiết thành mặt hàng khác tiếp tục mã hoá thêm hai chữ số vào sau Thuế suất - Thuế suất quy định Biểu thuế thuế suất ưu đãi Bộ trưởng Bộ Tài ban hành - Thuế suất ưu đãi ghi cho nhóm hàng ( khơng có phân nhóm hàng), nghĩa ghi đại diện cho cỡ nhóm hàng hóa bao qt - Vì vậy, tra cứu mã số thuế suất thuế nhập mặt hàng cụ thể cần xem mức độ chi tiết nhóm hàng đến cấp độ nào: nhóm, phân nhóm cấp 1, phân nhóm cấp 2, Tất hàng hóa Biểu thuế nhập thuộc Danh mục nhóm mặt hàng Biểu thuế nhập có chức ghi nhận tính chất, mức độ chế biến, yêu cầu hàng hóa, để ghi tên phù hợp Vì phân loại hàng hóa cào Biểu thuế cần xem xét nhiều khía cạnh khác nhau, tính chất, đặc điểm cách chi tiết tồn diện nhất, Kí hiệu có biểu thuế: (*): Không chịu VAT (*,5): Không chịu thuế NK, bán VAT 5% (*,10): Không chịu thuế NK, bán VAT 10% (5): VAT NK 5% (10): VAT NK 10% Cách tính thuế hàng hóa nhập khẩu: Thuế NK (nhập khẩu) = Trị giá tính thuế hàng NK * Thuế suất thuế NK Thuế TTĐB ( tiêu thụ đặc biệt) = Thuế suất thuế TTĐB * (Trị giá tính thuế NK + Thuế NK) Thuế BVMT (bảo vệ môi trường) = Thuế suất tuyệt đối thuế BVMT * Lượng hàng Thuế GTGT ( giá trị gia tăng) = (Giá tính thuế hàng nhập + Thuế NK + Thuế TTĐB + Thuế BVMT)* Thuế suất thuế GTGT CÂU 3: DANH MỤC HÀNG HÓA CẤM NHẬP KHẨU (Kèm theo Nghị định số 69/2018/NĐ-CP ngày 15 tháng năm 2018 Chính phủ) Hàng hóa cấm nhập gì? • Hàng hóa cấm nhập hàng hóa tuyệt đối không phép đưa vào thị trường nội địa để lưu thơng tiêu dùng Mục đích • Để bảo hộ ngành sản xuất nước, đảm bảo an ninh quốc gia, trật tự an toàn xã hội Danh mục hàng hóa bị cấm nhập • Danh mục áp dụng cho hoạt động xuất khẩu, nhập hàng hóa mậu dịch, phi mậu dịch; xuất khẩu, nhập hàng hóa khu vực biên giới; hàng hóa viện trợ Chính phủ, phi Chính phủ STT MƠ TẢ HÀNG HĨA BỘ, CƠ QUAN NGANG BỘ CĨ THẨM QUYỀN QUẢN LÝ Vũ khí, đạn dược, vật liệu nổ (trừ vật liệu nổ công nghiệp), trang thiết bị kỹ thuật quân Bộ Quốc phòng Pháo loại (trừ pháo hiệu an toàn hàng hải theo hướng dẫn Bộ Giao thông vận tải), đèn trời, loại thiết bị gây nhiễu máy đo tốc độ phương tiện giao thông Bộ Công an a) Hóa chất Bảng quy định Cơng ước cấm phát triển, sản xuất, tàng trữ, sử dụng phá Bộ Cơng Thương hủy vũ khí hóa học Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 38/2014/NĐ-CP ngày 06 tháng năm 2014 Chính phủ quản lý hóa chất thuộc diện kiểm sốt Cơng ước cấm phát triển, sản xuất, tàng trữ, sử dụng phá hủy vũ khí hóa học b) Hóa chất thuộc Danh mục hóa chất cấm quy định Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định số 113/2017/NĐ-CP ngày 09 tháng 10 năm 2017 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số Điều Luật hóa chất Hàng tiêu dùng, thiết bị y tế, phương tiện qua sử dụng, bao gồm nhóm hàng:a) Hàng dệt may, giày dép, quần áo b) Hàng điện tử c) Hàng điện lạnh d) Hàng điện gia dụng đ) Thiết bị y tế e) Hàng trang trí nội thất g) Hàng gia dụng gốm, sành sứ, thủy tinh, kim loại, nhựa, cao su, chất dẻo chất liệu khác h) Xe đạp i) Mô tô, xe gắn máy Bộ Công Thương Các loại sản phẩm văn hóa thuộc diện cấm phổ biến, Bộ Văn hóa, Thể lưu hành có định đình phổ biến, thao Du lịch lưu hành, thu hồi, tịch thu, tiêu hủy Việt Nam Hàng hóa sản phẩm cơng nghệ thơng tin qua sử Bộ Thông tin dụng Truyền thông a) Các loại xuất phẩm cấm phổ biến lưu hành Bộ Thông tin Việt Nam Truyền thơng b) Tem bưu thuộc diện cấm kinh doanh, trao đổi, trưng bày, tuyên truyền theo quy định Luật Bưu c) Thiết bị vơ tuyến điện, thiết bị ứng dụng sóng vơ tuyến điện khơng phù hợp với quy hoạch tần số vô tuyến điện quy chuẩn kỹ thuật có liên quan theo quy định Luật Tần số vô tuyến điện a) Phương tiện vận tải tay lái bên phải (kể dạng Bộ Giao thông tháo rời dạng chuyển đổi tay lái trước vận tải nhập vào Việt Nam), trừ loại phương tiện chuyên dùng có tay lái bên phải hoạt động phạm vi hẹp không tham gia giao thông gồm: xe cần cẩu; máy đào kênh rãnh; xe quét đường, tưới đường; xe chở rác chất thải sinh hoạt; xe thi công mặt đường; xe chở khách sân bay; xe nâng hàng kho, cảng; xe bơm bê tông; xe di chuyển sân golf, công viên b) Các loại tơ, xe bốn bánh có gắn động linh kiện lắp ráp bị tẩy xóa, đục sửa, đóng lại số khung, số động c) Các loại rơ moóc, sơ mi rơ moóc bị tẩy xóa, đục sửa, đóng lại số khung d) Các loại mô tô, xe máy chuyên dùng, xe gắn máy bị tẩy xóa, đục sửa, đóng lại số khung, số động Vật tư, phương tiện qua sử dụng, gồm: Bộ Giao thông a) Máy, khung, săm, lốp, phụ tùng, động tơ, vận tải rơ mc, sơ mi rơ moóc, xe bốn bánh có gắn động b) Khung gầm tơ, máy kéo có gắn động (kể khung gầm có gắn động qua sử dụng, khung gầm qua sử dụng có gắn động mới), c) Các loại ô tô thay đổi kết cấu để chuyển đổi công so với thiết kế ban đầu d) Các loại tơ, rơ mc, sơ mi rơ mc (trừ loại rơ moóc, sơ mi rơ moóc chuyên dùng), xe chở người bốn bánh có gắn động qua sử dụng loại năm, tính từ năm sản xuất đến năm nhập đ) Ơ tơ cứu thương 10 Hóa chất Phụ lục III Cơng ước Rotterdam Bộ Nông nghiệp Phát triển nông thôn 11 Thuốc bảo vệ thực vật cấm sử dụng Việt Nam Bộ Nông nghiệp Phát triển nông thôn 12 a) Mẫu vật động vật, thực vật hoang dã nguy cấp, Bộ Nông nghiệp quý, thuộc Phụ lục I CITES có nguồn gốc từ tự Phát triển nhiên nhập mục đích thương mại nơng thơn b) Mẫu vật sản phẩm chế tác loài: tê giác trắng (Ceratotherium simum), tê giác đen (Diceros bicomis), voi Châu Phi (Loxodonta africana) 13 Phế liệu, phế thải, thiết bị làm lạnh sử dụng C.F.C Bộ Tài nguyên Mơi trường 14 Sản phẩm, vật liệu có chứa amiăng thuộc nhóm amfibole Bộ Xây dựng CÂU 4: DANH MỤC HÀNG HÓA NHẬP KHẨU THEO GIẤY PHÉP QUẢN LÝ CỦA BỘ CHUYÊN NGÀNH (Văn quy định việc cấp giấy phép nhập Nghị định 69/2018/NĐCP) Giấy phép nhập giấy tờ quan có thẩm quyền nước cho phép mặt hàng định đưa vào lãnh thổ nước đó, tùy vào quy định pháp luật quốc gia, điều ước quốc tế mà điều kiện cấp giấy phép nhập khác tùy quốc gia Danh mục hàng hóa nhập danh sách nhà nước quy định chi tiết nhằm kiểm sốt quản lý hàng hóa DANH MỤC HÀNG HÓA NHẬP KHẨU THEO GIẤY PHÉP, ĐIỀU KIỆN THUỘC PHẠM VI QUẢN LÝ CỦA BỘ CÔNG THƯƠNG ST Hàng hóa nhập T Hàng hóa cần kiểm soát nhập theo quy định Điều ước quốc tế mà Việt Nam thành viên Bộ Công Thương công bố cho thời kỳ Hàng hóa áp dụng chế độ cấp giấy phép nhập tự động: Bộ Công Thương công bố danh mục hàng hóa áp dụng chế độ cấp giấy phép nhập tự động cho thời kỳ tổ chức cấp phép theo quy định hành cấp phép Hàng hóa áp dụng chế độ hạn ngạch thuế quan: a) Muối b) Thuốc nguyên liệu c) Trứng gia cầm d) Đường tinh luyện, đường thơ Hóa chất sản phẩm có chứa hóa chất Hóa chất Bảng 2, hóa chất Bảng theo Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 38/2014/NĐ-CP ngày 06 tháng năm 2014 Chính phủ quản lý hóa chất