Untitled ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH BÌNH DƢƠNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT LANG THỊ HỒNG NGỌC GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH HỮU HIỆU KIỂM SOÁT HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH ANHEUSER BUSCH INBEV VIỆT[.]
ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH BÌNH DƢƠNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT LANG THỊ HỒNG NGỌC GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH HỮU HIỆU KIỂM SỐT HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH ANHEUSER BUSCH INBEV VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ NGÀNH: 8340301 HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN BÍCH LIÊN BÌNH DƢƠNG - NĂM 2019 LỜI CAM ĐOAN Luận văn thạc sĩ kinh tế “Giải pháp nâng cao tính hữu hiệu kiểm sốt hệ thống thơng tin kế tốn Công ty TNHH Anheuser Busch Inbev Việt Nam” công trình nghiên cứu độc lập tơi Kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu trước Học viên cao học Lang Thị Hồng Ngọc LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn thạc sĩ Tác giả nhận nhiều giúp đỡ, động viên vơ lớn lao từ nhiều phía Trước tiên tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành sâu sắc đến TS Nguyễn Bích Liên, người hướng dẫn khoa học, nhiệt tình hướng dẫn, động viên hỗ trợ tác giả suốt trình thực luận văn Bên cạnh tác giả xin bày tỏ biết ơn đến Quý thầy cơng tác Phịng Đào Tạo Sau Đại Học tạo điều kiện, giúp đỡ trình tác giả học tập, hoàn thiện luận văn Sau xin gửi lời cảm ơn đến anh chị đồng nghiệp công ty TNHH AB Inbev Việt Nam hỗ trợ, nhiệt tình giải đáp vướng mắc liên quan đến đề tài nghiên cứu Đặc biệt gia đình tất bạn bè điểm tựa niềm động viên lớn lao để tác giả có động lực kiên trì hồn thành luận văn Học viên cao học Lang Thị Hồng Ngọc MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC HÌNH VẼ MỞ ĐẦU i CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY VÀ NHỮNG VẤN ĐỀ CẦN NGHIÊN CỨU 1.1 Tổng quan Công ty THHH Anheuser Busch Inbev Việt Nam 1.2 Những vấn đề cần nghiên cứu 1.2.1 Thực trạng thực HTTTKT công ty AB Inbev Việt Nam 1.2.2 Kiểm sốt HTTTKT cơng ty AB Inbev Việt Nam 09 1.2.2 Hướng nghiên cứu cho luận văn 09 CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT 2.1 Các nghiên cứu có liên quan 11 2.2 Lý thuyết kiểm sốt hệ thống thơng tin kế tốn 12 2.2.1 Lý thuyết hệ thống thông tin 12 2.2.2 Hệ thống thơng tin kế tốn 14 2.3 Mơ hình kiểm sốt kiểm soát nội 16 2.3.1 Mơ hình kiểm sốt 16 2.3.2 Kiểm soát nội 17 2.3.2.1 Khái niệm kiểm soát nội 17 2.3.2.2 Các dạng kiểm soát nội 18 2.3.2.3 Kiểm soát nội hệ thống thơng tin kế tốn 19 2.4 Tính hữu hiệu kiểm sốt hệ thống thơng tin kế tốn 23 2.5 Kiểm sốt hệ thống thơng tin kế tốn mơi trường CNTT 24 2.5.1 Đặc điểm môi trường tin học ảnh hưởng tới kiểm soát nội 24 2.5.2 Các hoạt động kiểm sốt mơi trường máy tính 39 2.5.3 Khung kiểm sốt COBIT 31 CHƢƠNG PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3.1 Thiết kế nghiên cứu 36 3.2 Khuôn mẫu đánh giá 37 3.3 Lựa chọn thang đo 38 3.4 Chọn mẫu 39 3.5 Thu thập liệu 39 3.5.1 Các loại liệu 39 3.5.2 Thu thập liệu 40 3.5.2.1 Các loại liệu 40 3.5.2.2 Phương pháp thu thập liệu 40 3.5.3 Thiết kế bảng câu hỏi 40 3.6 Phương pháp phân tích trình bày liệu 41 CHƢƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 4.1 Thông tin chung 43 4.2 Nội dung khảo sát 46 4.2.1 Mơi trường kiểm sốt 46 4.2.2 Đánh giá rủi ro 49 4.2.3 Hoạt động kiểm soát 52 4.2.4 Thông tin truyền thông 56 4.2.5 Hoạt động giám sát 57 CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NÂNG CAO TÍNH HỮU HIỆU KIỂM SỐT HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN 5.1.Ưu điểm hạn chế Kiểm sốt HTTTKT Cơng ty Anheuser Busch Inbev VN 59 5.1.2 Ưu điểm 59 5.1.3 Hạn chế 66 5.2 KIẾN NGHỊ NÂNG CAO TÍNH HỮU HIỆU KIỂM SỐT HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN 69 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT AICPA: Hiệp hội Kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ BQL: Ban quản lý BQT: Ban quản trị COBIT: (Control Objectives for Information and related Technology): Kiểm sốt vấn đề thơng tin kỹ thuật liên quan COSO (the Committee of Sponsoring Organizations of Treadway Commission): Ủy ban chống gian lận báo cáo tài CNTT: Cơng nghệ thơng tin IT (Information Technology): Công nghệ thông tin ERP Hệ thống hoạch định nguồn lực doanh nghiệp HĐQT: Hội đồng quản trị HTTT: Hệ thống thông tin HTTTKT: Hệ thống thông tin kế toán KSNB: Kiểm soát nội SAP ERP: Phần mềm hoạch định nguồn lực doanh nghiệp Các vùng mục tiêu CobiT • PO: Lập kế hoạch tổ chức • AI: Hình thành triển khai • DS: Phân phối hỗ trợ • ME: Giám sát đánh giá i DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Lưu đồ hoạt động bán hàng – thu tiền: Bảng 1.2 Lưu đồ mua hàng – toán Bảng 2.1 Tổng hợp nghiên cứu có liên quan 10 Bảng 3.1 Thang đo nghiên cứu 38 Bảng 3.2: Bảng thống kê câu hỏi khảo sát 41 Bảng 4.1 Cơ cấu nhân viên theo thâm niên 44 ii DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 1.1 Cơ sở liệu tập trung chia sẻ thông tin Hình 2.1 Lịch sử phát triển COBIT 32 Hình 2.2 Chu trình PDCA 35 Hình 3.1 Sơ đồ quy trình nghiên cứu luận văn 36 iii TÓM TẮT Kiểm sốt hệ thống thơng tin kế tốn vơ quan trọng, giúp đảm bảo độ tin cậy, kịp thời xác thơng tin kế tốn Đặc biệt doanh nghiệp thuộc tập đoàn lớn giới ANHEUSER BUSCH INBEV Nghiên cứu hướng đến tìm hiểu điểm mạnh, tính ưu việt doanh nghiệp thuộc tập đồn quy mơ giới Cũng tìm đưa biện pháp nâng cao tính hữu hiệu kiểm sốt hệ thống thơng tin kế toán doanh nghiệp đưa vào hoạt động thị trường Việt Nam Tác giả tiến hành nghiên cứu sở lý luận, chủ yếu lý thuyết hệ thống thông tin khung kiểm soát CoSo 2013 để làm rõ quan điểm: HTTTKT hệ thống có hệ thống KSNB riêng giúp kiểm soát hệ thống Luận văn sử dụng hai phương pháp nghiên cứu: định tính định lượng + Định tính: Phân tích thiết kế kiểm sốt hệ thống thơng tin kế tốn + Định lượng: Đánh giá mức độ thực hoạt động kiểm soát hệ thống thơng tin kế tốn phương pháp kiểm định trung bình tổng thể thành phần hệ thống kiểm sốt thơng tin kế tốn Đánh giá tính hữu hiệu kiểm sốt hệ thống thơng tin kế toán Nghiên cứu đánh giá chi tiết hoạt động kiểm soát dựa đánh giá thành phần KSNB “mơi trường kiểm sốt; đánh giá rủi ro; kiểm sốt; truyền thông giám sát” 17 nguyên tắc thuộc thành phần thể bảng khảo sát với tổng số 38 câu hỏi, 52/56 nhân viên tham gia khảo sát Kết nghiên cứu cho thấy 17 nguyên tắc đánh giá, công ty đáp ứng tốt Tuy nhiên qua thời gian vận hành lâu không giám sát thực thường xuyên Các thủ tục kiểm soát bộc lộ số yếu như: báo cáo xuất từ phần mềm khơng xác; liệu kế toán lệch so với thực tế nhập liệu trước có chứng từ; thiếu camera giám sát… Từ yếu phát hiện, tác giả lập luận kết hợp với tham khảo tài liệu, tham khảo ý kiến chuyên gia kế toán trưởng công ty iv người hướng dẫn khoa học Từ đưa giải pháp nhằm khắc phục yếu nâng cao tính hữu hiệu kiểm sốt hệ thống thơng tin kế tốn thành phần: - Mơi trường kiểm sốt: cần trọng việc chứng tỏ cam kết tính trực giá trị đạo đức đến nhân viên Tích cực cơng tác tuyển nhân viên có chun mơn cao đào tạo nâng cao chun môn nghiệp vụ cho nhân viên công ty - Đánh giá rủi ro: đánh giá lại rủi ro việc khơng có camera giám sát khu vực nhận hàng (hàng ký cược dùng làm sở cấn trừ cơng nợ) - Hoạt động kiểm sốt: hướng dẫn thực nghiệp vụ cần thực nghiêm túc, có văn hướng dẫn rõ ràng Yêu cầu nhân viên tuân thủ quy định định bảo mật tài khoản - Thông tin truyền thông: truyền thông đầy đủ quy định đến nhân viên mới, tránh trường hợp nhân viên khơng nắm đươc quy định thức từ công ty - Hoạt động giám sát: kiểm tra xử lý tình trạng đánh giá hộ khơng đánh giá KPI, xử lý lỗi phần mềm báo cáo trước Cơng ty phát triển nhanh chóng, tăng trưởng liên lục quy mô kinh doanh, sản xuất đồng nghĩa với việc rủi ro tiềm tàng tăng lên Việc kiểm soát HTTTKT cần trọng Giám sát để đảm bảo hệ thống hoạt động ổn định, theo sát hoạt động công ty Phục vụ mục tiêu phát triển bền vững công ty v