(Luận văn thạc sĩ) Giải pháp nâng cao tính hữu hiệu kiểm soát hệ thống thông tin kế toán tại Công ty TNHH Anheuser Busch Inbev Việt Nam

ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH BÌNH DƢƠNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT LANG THỊ HỒNG NGỌC GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH HỮU HIỆU KIỂM SỐT HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH ANHEUSER BUSCH INBEV VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ NGÀNH: 8340301 HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN BÍCH LIÊN BÌNH DƢƠNG - NĂM 2019 LỜI CAM ĐOAN Luận văn thạc sĩ kinh tế “Giải pháp nâng cao tính hữu hiệu kiểm sốt hệ thống thơng tin kế tốn Công ty TNHH Anheuser Busch Inbev Việt Nam” công trình nghiên cứu độc lập tơi Kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu trước Học viên cao học Lang Thị Hồng Ngọc LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn thạc sĩ Tác giả nhận nhiều giúp đỡ, động viên vơ lớn lao từ nhiều phía Trước tiên tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành sâu sắc đến TS Nguyễn Bích Liên, người hướng dẫn khoa học, nhiệt tình hướng dẫn, động viên hỗ trợ tác giả suốt trình thực luận văn Bên cạnh tác giả xin bày tỏ biết ơn đến Quý thầy cơng tác Phịng Đào Tạo Sau Đại Học tạo điều kiện, giúp đỡ trình tác giả học tập, hoàn thiện luận văn Sau xin gửi lời cảm ơn đến anh chị đồng nghiệp công ty TNHH AB Inbev Việt Nam hỗ trợ, nhiệt tình giải đáp vướng mắc liên quan đến đề tài nghiên cứu Đặc biệt gia đình tất bạn bè điểm tựa niềm động viên lớn lao để tác giả có động lực kiên trì hồn thành luận văn Học viên cao học Lang Thị Hồng Ngọc MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC HÌNH VẼ MỞ ĐẦU i CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY VÀ NHỮNG VẤN ĐỀ CẦN NGHIÊN CỨU 1.1 Tổng quan Công ty THHH Anheuser Busch Inbev Việt Nam 1.2 Những vấn đề cần nghiên cứu 1.2.1 Thực trạng thực HTTTKT công ty AB Inbev Việt Nam 1.2.2 Kiểm sốt HTTTKT cơng ty AB Inbev Việt Nam 09 1.2.2 Hướng nghiên cứu cho luận văn 09 CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT 2.1 Các nghiên cứu có liên quan 11 2.2 Lý thuyết kiểm sốt hệ thống thơng tin kế tốn 12 2.2.1 Lý thuyết hệ thống thông tin 12 2.2.2 Hệ thống thơng tin kế tốn 14 2.3 Mơ hình kiểm sốt kiểm soát nội 16 2.3.1 Mơ hình kiểm sốt 16 2.3.2 Kiểm soát nội 17 2.3.2.1 Khái niệm kiểm soát nội 17 2.3.2.2 Các dạng kiểm soát nội 18 2.3.2.3 Kiểm soát nội hệ thống thơng tin kế tốn 19 2.4 Tính hữu hiệu kiểm sốt hệ thống thơng tin kế tốn 23 2.5 Kiểm sốt hệ thống thơng tin kế tốn mơi trường CNTT 24 2.5.1 Đặc điểm môi trường tin học ảnh hưởng tới kiểm soát nội 24 2.5.2 Các hoạt động kiểm sốt mơi trường máy tính 39 2.5.3 Khung kiểm sốt COBIT 31 CHƢƠNG PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3.1 Thiết kế nghiên cứu 36 3.2 Khuôn mẫu đánh giá 37 3.3 Lựa chọn thang đo 38 3.4 Chọn mẫu 39 3.5 Thu thập liệu 39 3.5.1 Các loại liệu 39 3.5.2 Thu thập liệu 40 3.5.2.1 Các loại liệu 40 3.5.2.2 Phương pháp thu thập liệu 40 3.5.3 Thiết kế bảng câu hỏi 40 3.6 Phương pháp phân tích trình bày liệu 41 CHƢƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 4.1 Thông tin chung 43 4.2 Nội dung khảo sát 46 4.2.1 Mơi trường kiểm sốt 46 4.2.2 Đánh giá rủi ro 49 4.2.3 Hoạt động kiểm soát 52 4.2.4 Thông tin truyền thông 56 4.2.5 Hoạt động giám sát 57 CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NÂNG CAO TÍNH HỮU HIỆU KIỂM SỐT HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN 5.1.Ưu điểm hạn chế Kiểm sốt HTTTKT Cơng ty Anheuser Busch Inbev VN 59 5.1.2 Ưu điểm 59 5.1.3 Hạn chế 66 5.2 KIẾN NGHỊ NÂNG CAO TÍNH HỮU HIỆU KIỂM SỐT HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN 69 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT AICPA: Hiệp hội Kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ BQL: Ban quản lý BQT: Ban quản trị COBIT: (Control Objectives for Information and related Technology): Kiểm sốt vấn đề thơng tin kỹ thuật liên quan COSO (the Committee of Sponsoring Organizations of Treadway Commission): Ủy ban chống gian lận báo cáo tài CNTT: Cơng nghệ thơng tin IT (Information Technology): Công nghệ thông tin ERP Hệ thống hoạch định nguồn lực doanh nghiệp HĐQT: Hội đồng quản trị HTTT: Hệ thống thông tin HTTTKT: Hệ thống thông tin kế toán KSNB: Kiểm soát nội SAP ERP: Phần mềm hoạch định nguồn lực doanh nghiệp Các vùng mục tiêu CobiT • PO: Lập kế hoạch tổ chức • AI: Hình thành triển khai • DS: Phân phối hỗ trợ • ME: Giám sát đánh giá i DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Lưu đồ hoạt động bán hàng – thu tiền: Bảng 1.2 Lưu đồ mua hàng – toán Bảng 2.1 Tổng hợp nghiên cứu có liên quan 10 Bảng 3.1 Thang đo nghiên cứu 38 Bảng 3.2: Bảng thống kê câu hỏi khảo sát 41 Bảng 4.1 Cơ cấu nhân viên theo thâm niên 44 ii DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 1.1 Cơ sở liệu tập trung chia sẻ thông tin Hình 2.1 Lịch sử phát triển COBIT 32 Hình 2.2 Chu trình PDCA 35 Hình 3.1 Sơ đồ quy trình nghiên cứu luận văn 36 iii TÓM TẮT Kiểm sốt hệ thống thơng tin kế tốn vơ quan trọng, giúp đảm bảo độ tin cậy, kịp thời xác thơng tin kế tốn Đặc biệt doanh nghiệp thuộc tập đoàn lớn giới ANHEUSER BUSCH INBEV Nghiên cứu hướng đến tìm hiểu điểm mạnh, tính ưu việt doanh nghiệp thuộc tập đồn quy mơ giới Cũng tìm đưa biện pháp nâng cao tính hữu hiệu kiểm sốt hệ thống thơng tin kế toán doanh nghiệp đưa vào hoạt động thị trường Việt Nam Tác giả tiến hành nghiên cứu sở lý luận, chủ yếu lý thuyết hệ thống thông tin khung kiểm soát CoSo 2013 để làm rõ quan điểm: HTTTKT hệ thống có hệ thống KSNB riêng giúp kiểm soát hệ thống Luận văn sử dụng hai phương pháp nghiên cứu: định tính định lượng + Định tính: Phân tích thiết kế kiểm sốt hệ thống thơng tin kế tốn + Định lượng: Đánh giá mức độ thực hoạt động kiểm soát hệ thống thơng tin kế tốn phương pháp kiểm định trung bình tổng thể thành phần hệ thống kiểm sốt thơng tin kế tốn Đánh giá tính hữu hiệu kiểm sốt hệ thống thơng tin kế toán Nghiên cứu đánh giá chi tiết hoạt động kiểm soát dựa đánh giá thành phần KSNB “mơi trường kiểm sốt; đánh giá rủi ro; kiểm sốt; truyền thông giám sát” 17 nguyên tắc thuộc thành phần thể bảng khảo sát với tổng số 38 câu hỏi, 52/56 nhân viên tham gia khảo sát Kết nghiên cứu cho thấy 17 nguyên tắc đánh giá, công ty đáp ứng tốt Tuy nhiên qua thời gian vận hành lâu không giám sát thực thường xuyên Các thủ tục kiểm soát bộc lộ số yếu như: báo cáo xuất từ phần mềm khơng xác; liệu kế toán lệch so với thực tế nhập liệu trước có chứng từ; thiếu camera giám sát… Từ yếu phát hiện, tác giả lập luận kết hợp với tham khảo tài liệu, tham khảo ý kiến chuyên gia kế toán trưởng công ty iv người hướng dẫn khoa học Từ đưa giải pháp nhằm khắc phục yếu nâng cao tính hữu hiệu kiểm sốt hệ thống thơng tin kế tốn thành phần: - Mơi trường kiểm sốt: cần trọng việc chứng tỏ cam kết tính trực giá trị đạo đức đến nhân viên Tích cực cơng tác tuyển nhân viên có chun mơn cao đào tạo nâng cao chun môn nghiệp vụ cho nhân viên công ty - Đánh giá rủi ro: đánh giá lại rủi ro việc khơng có camera giám sát khu vực nhận hàng (hàng ký cược dùng làm sở cấn trừ cơng nợ) - Hoạt động kiểm sốt: hướng dẫn thực nghiệp vụ cần thực nghiêm túc, có văn hướng dẫn rõ ràng Yêu cầu nhân viên tuân thủ quy định định bảo mật tài khoản - Thông tin truyền thông: truyền thông đầy đủ quy định đến nhân viên mới, tránh trường hợp nhân viên khơng nắm đươc quy định thức từ công ty - Hoạt động giám sát: kiểm tra xử lý tình trạng đánh giá hộ khơng đánh giá KPI, xử lý lỗi phần mềm báo cáo trước Cơng ty phát triển nhanh chóng, tăng trưởng liên lục quy mô kinh doanh, sản xuất đồng nghĩa với việc rủi ro tiềm tàng tăng lên Việc kiểm soát HTTTKT cần trọng Giám sát để đảm bảo hệ thống hoạt động ổn định, theo sát hoạt động công ty Phục vụ mục tiêu phát triển bền vững công ty v nhân viên Hạn chế tinh thần trách nhiệm thực quy định bảo mật công ty o Hoạt động kiểm sốt dùng bị vơ hiệu hóa chưa thay tồn diện Camera khơng có liệu để kiểm tra đối chiếu dẫn đến khó khơng xác định ngun nhân thất hàng hóa, khơng xác định trách nhiệm cơng ty khách hàng Lâu dần khoản lệch liệu kế toán hiển nhiên trở thành chi phí “supply chain lost” thất q trình cung ứng Gây tổn thất cho công ty Một số trường hợp quy chụp trách nhiệm cho nhà vận chuyển Trong tình khơng có chứng xác đáng, nhà vận chuyển khơng chấp nhận tốn chi phí hàng này, tạo khoản nợ vơ thời hạn tốn cho công ty Quy định bắt buộc đối chiếu chứng từ thực tế trước nhập liệu số trường hợp bị quản lý phận phê duyệt cho nhân viên bỏ qua Một số trường hợp khơng thu hồi hàng hóa, chứng từ thực tế sau nhập liệu Những thiếu sót tồn đọng lâu, không giải gây sai sót sổ sách so với thực tế Từ quý năm 2019 khơng có tham gia kiểm kê trực tiếp khu vực nhân viên kế toán Khi phận chịu trách nhiệm giám sát kết luận báo cáo cuối lại không tham gia Phần ảnh hưởng đến tinh thần trách nhiệm liêm nhân viên tham gia kiểm kê Không đảm bảo tính xác cao kết kiểm kê Sự lơ công tác kiểm kê nêu cần khắc phục Thông tin truyền thông o Việc không định kỳ nhắc nhở lại quy định bảo mật cũ cơng bố trước dẫn đến nhiều nhân viên không nắm quy định Trong nhân viên cũ vơ ý cố tình bỏ qua quy định cơng ty Bất kỳ lỗi cẩn trọng nguyên nhân rủi ro sai sót hệ thống 68 Không thông báo cập nhật phần mềm Nhân viên thao tác phần mềm không ổn định, việc ghi nhận xử lý liệu cố khả khơng xác Một số nhân viên không hướng dẫn xử lý nghiệp vụ không thường xuyên Nhân viên cảm thấy lúng túng xử lý cố gắng kiểm soát nghiệp vụ dựa hiểu biết thân Dễ gây sai lầm chủ quan Hoạt động giám sát o Việc đánh giá nhân viên giám sát nhằm nâng cao chất lượng hệ thống cịn bất cập Vẫn có trường hợp đánh giá KPI hộ Dẫn đến nhân viên không xác định mục tiêu nhiệm vụ mình, từ hạn chế lực làm việc trách nhiệm nhân viên Nhân viên thông báo đến BQL việc phát báo cáo xuất từ phần mềm gặp lỗi Tuy nhiên thời gian dài cơng ty chưa có động thái sửa lỗi phần mềm Do máy chủ công ty kiểm sốt chi nhánh tập đồn, đặt Trung Quốc Việc điều chỉnh cần thông qua nhiều cấp quản lý; địi hỏi nhân viên kỹ thuật phần mềm có trình độ tốn chi phí Như việc quản lý nhiều tầng ảnh hưởng đến việc điều chỉnh sai sót phần mềm cơng ty 5.2 KIẾN NGHỊ NÂNG CAO TÍNH HỮU HIỆU KIỂM SỐT HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN Mơi trƣờng kiểm sốt Cơng ty nên bố trí thời gian họp hợp lý hơn, để nhân viên tham gia họp đầy đủ Bằng cách rà soát lại ý kiến phận thời gian xếp tham gia họp Hoặc bố trí nhân viên thay phiên tham gia họp Trưởng phận sau nên hướng dẫn truyền đạt lại cho nhân viên không tham gia họp Trưởng phận nên định thứ hạng nhân viên chịu trách nhiệm phân quyền người chịu trách nhiệm chính, tránh tình trạng nhân viên đùn đẩy trách 69 nhiệm trường hợp cơng việc có từ nhân viên trở lên có phân quyền thực Chủ động việc tìm kiếm nhân thay nhân viên thông báo nghỉ việc Yêu cầu nhân viên việc nhân viên chịu trách nhiệm hướng dẫn sử dụng quy định công ty để hướng dẫn công việc cho nhân viên mới, giúp đảm bảo việc hướng dẫn thực đầy đủ Việc hướng dẫn bàn giao phải thực đủ thời gian 15 ngày trước nhân viên thơi việc Trừ trường hợp có thỏa thuận khác Các buổi học nâng cao chuyên môn nghiệp vụ nên xếp thời gian hợp lý Để nhân viên tham gia đơng đủ Song song với đó, trưởng phận nên yêu cầu nhân viên tham gia lớp học công việc mang yếu tố thực sau Nhân viên tham gia nên phân công chịu trách nhiệm hướng dẫn lại cho nhân viên không tham gia Đánh giá rủi ro Cơng ty cần phân tích đánh giá rủi ro việc số liệu hàng hóa ký cược (làm sở cấn trừ công nợ phê duyệt cho phép xử lý đơn hàng bán) thường xuyên bị lệch số liệu nhập so với số liệu khách hàng hàng cung cấp Cần bố trí nhân viên camera giám sát hoạt động giao nhận Hoạt động kiểm soát Nhân viên chịu trách nhiệm hướng dẫn cho nhân viên phải sử dụng quy định công ty để hướng dẫn Đảm bảo nhân viên nắm tồn quy trình cơng việc, có ký xử lý vấn đề Sau hoàn thành huấn luyện, người hướng dẫn hướng dẫn ký biên có ghi rõ nội dung “hướng dẫn quy định công ty” Nhằm tạo tâm lý cam kết làm việc quy chuẩn công ty cho nhân viên Tránh tình trạng nhân viên mơ hồ quy trình xử lý, khơng giải có vấn đề phát sinh Các họp cấp công ty nên nhấn mạnh lại nguyên tắc bảo mật: không chia sẻ tài khoản Khẳng định lại mức độ nghiêm trọng hành vi nghiêm cấm giúp nhân viên ý thức việc bảo mật tài khoản 70 Bộ văn hướng dẫn tuân thủ bảo mật nên định kỳ nhắc nhở gửi đến nhân viên cập nhật Việc nhắc nhở nên hoàn thành với bước cuối ký xác nhận nhắc nhở Tạo cam kết thực nhân viên, giúp hạn chế vi phạm quy định Khu vực giao nhận hàng ký cược xác nhận công nợ nên lắp mới, sửa chữa camera giám sát khơng hoạt động bố trí thêm nhân viên giám sát Tạo sở đối chiếu trường hợp số lượng hàng hóa thực nhập/xuất khơng với số liệu thể biên giao nhận, giúp xác định bên chịu trách nhiệm Hạn chế khoản chi phí treo thất tài sản BQL nên hạn chế tối đa trường hợp cho phép nhập liệu trước có chứng từ thực tế Thống sử dụng nguyên tắc công ty thực thi “luật khơng thỏa hiệp” Bộ phận kế tốn nên trọng việc phân công nhân viên trực tiếp tham gia vào hoạt động kiểm kho, chứng kiến kiểm đếm Khẳng định tầm quan trọng hoạt động kiểm kê tạo tâm lý nghiêm túc thực việc kiểm đếm cho nhân viên Thông tin truyền thông Những quy định bảo mật nên cập nhật thường xuyên, đầy đủ vào quy định bảo mật, tích cực tun truyền đến nhân viên Khắc phục tình trạng nhân viên đến hướng dẫn Hoặc nhân viên cũ cố tình bỏ qua quy định trước Việc cập nhật phần mềm bảo trì hệ thống nên thơng báo sớm email để nhân viên chủ động xếp cơng việc, tránh trường hợp cơng việc bị trì hỗn Trưởng phận nên định kỳ khảo sát, yêu cầu nhân viên đọc, phân tích trả lời nội dung tài liệu quy trình thực nghiệp vụ cơng ty liên quan đến nhân viên Trang bị cho nhân viên kiến thức tổng quát để xử lý vấn đề cho dù vấn đề không thường xuyên Hoạt động giám sát 71 BQL nên nhắc nhở trưởng phận tầm quan trọng việc nhân viên trực tiếp đánh giá KPI cá nhân họ Có hình thức kỷh luật nhân viên trưởng phận có hành vi cho phép tự ý đánh giá hộ KPI Duy trì tinh thần trách nhiệm thực thi nhân viên mục tiêu tổ chức Trưởng phận Internal controler nên tổ chức đánh giá rủi ro việc báo cáo xuất từ phần mềm có lỗi Để đưa thơng báo tình trạng lỗi hệ thống Yêu cầu bên liên quan có hành động xử lý, khắc phục lỗi Tránh rủi ro sai lệch báo cáo phải dựa vào người kiểm tra lại, đơi người sai lầm để sai sót qua Việc hệ thống không đáng tin cậy tạo sơ hở hệ thống, tạo động lực cho kẻ công an ninh thông tin công ty KẾT LUẬN CHƢƠNG Chương bao gồm nhận xét ưu điểm hạn chế kiểm sốt HTTTKT cơng ty ABI Việt Nam Qua nhận xét cho thấy: + Kiểm sốt hệ thống thơng tin kế tốn (KSNB HTTTKT) có đầy đủ thành phần hệ thống kiểm soát theo CoSo 2013 Mục tiêu thành phần đạt + Mục tiêu kiểm soát thực tốt Thể vận hành HTTTKT đảm bảo tuân thủ pháp luật, quy định công ty; đảm bảo độ tin cậy thông tin kế toán mục tiêu hoạt động hệ thống, công ty Được người dùng hệ thống khẳng định khảo sát nghiên cứu Như hoạt động kiểm soát HTTTKT coi hữu hiệu nhiên bất cập tồn nêu cụ thể nhận xét Từ tác giả đưa giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao tính hữu hiệu KSNB HTTTKT Những giải pháp nhằm giải vấn đề tồn đọng Tuy nhiên, thực tế nhiều rủi ro tiềm ẩn Công nghệ khoa học ngày phát triển, hình thức gian lận, vi phạm ngày tinh vi Địi hỏi cơng ty phải thường xun đánh giá Nhằm kịp thời phát hiện, đưa giải pháp nâng cao tính hữu hiệu 72 KẾT LUẬN Nhằm tìm hiểu tiến quản lý doanh nghiệp cơng ty thuộc tập đồn lớn giới gia nhập thị trường Việt Nam Đặc biệt thành cơng hạn chế cịn tồn kiểm sốt HTTTKT cơng ty Thơng qua nghiên cứu ban đầu như: quan sát, vấn tìm đọc tài liệu cơng khai cơng ty vấn đề nghiên cứu Cùng với việc nghiên cứu sở lý luận chủ yếu lý thuyết hệ thống thơng tin Khung kiểm sốt CoSo 2013 Nghiên cứu đánh giá chi tiết hoạt động kiểm sốt dựa đánh giá tiêu chí KSNB “mơi trường kiểm sốt; đánh giá rủi ro; kiểm sốt; truyền thơng giám sát” Thơng qua bảng khảo sát với 38 câu hỏi, 52/56 nhân viên tham gia Nghiên cứu có hiểu biết thực trạng kiểm soát, làm sở để đưa đánh giá ưu khuyết điểm Công ty thực KSNB HTTTKT đạt thành công định Xây dựng hệ thống nguyên tắc kiểm soát đầy đủ Vận hành kiểm sốt cơng ty tốt giúp đưa cơng ty phát triển nhanh chóng qua năm gia nhập thị trường Việt Nam Cho thấy Ban quản trị Tập đồn có tầm nhìn chun mơn cao quản trị doanh nghiệp, nắm rõ khung kiểm soát nội Tuy nhiên số hạn chế q trình vận hành Thơng qua nghiên cứu lý giải chủ yếu doanh nghiệp vào hoạt động, máy nhân thay đổi biến động khối lượng công việc cao dẫn đến sai sót, nhiều trường hợp nhân viên khơng kiểm sốt tồn diện phần hành cơng việc Ngồi cịn chủ quan, xem nhẹ tầm quan trọng việc tuân thủ thủ tục kiểm sốt nhân viên Từ tác giả đưa giải pháp khuyến nghị nhằm nâng cao tính hữu hiệu hoạt động kiểm sốt, tiêu chí Cơng ty phát triển nhanh chóng, tăng trưởng liên lục quy mô kinh doanh, sản xuất đồng nghĩa với việc rủi ro tiềm tàng tăng lên Việc kiểm soát HTTTKT cần trọng Giám sát để đảm bảo hệ thống hoạt động ổn định, theo sát hoạt động công ty Phục vụ mục tiêu phát triển bền vững công ty 73 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ mơn kiểm tốn trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, 2010 Kiểm sốt nội bộ, Nhà xuất Phương Đơng Các trang web kế tốn: http://dulieu.tailieuhoctap.vn/books/ke-toan-taichinh-thue/ke-toan-quan-tri/ Huỳnh Thị Kim Ngọc, 2013 Xác lập tiêu chí đánh giá tính hữu hiệu giải pháp có tính định hướng để nâng cao tính hữu hiệu hệ thống thơng tin kế tốn doanh nghiệp nhỏ vừa- Nghiên cứu địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Kinh tế Thành Phố Hồ Chí Minh Nguyễn Bích Liên, 2012 Xác định kiểm soát nhân tố ảnh hưởng chất lượng thơng tin kế tốn mơi trường ứng dụng hệ thống hoạch định nguồn lực doanh nghiệp (ERP) doanh nghiệp Việt Nam Luận án tiến sĩ, Trường Đại học Kinh tế Thành Phố Hồ Chí Minh Nguyễn Hồng Oanh, 2013 Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty TNHH MTV Du lịch dịch vụ dầu khí Việt Nam Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Kinh tế Thành Phố Hồ Chí Minh Nguyễn Thị Phương Thảo, 2014 Xây dựng hệ thống thơng tin kế tốn doanh nghiệp Việt Nam Tạp chí tài số Trương Thị Cẩm Tuyết, 2016 Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống thơng tin kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Thành Phố Hồ Chí Minh Luận văn thạc sĩ kinh tế Gelinas, U J., JR & Dull, R B., 2008 Accounting Information Systems, Canada, Thomson South-Western Nelson Wisna, 2013 The Effect of Information Technology on the Quality of Accounting Information system and Its impact on the Quality of Accounting Information Research Journal of Finance and Accounting, Vol.4, No.15 69-75 74 10 Romney, M & Steinbart, P., 2006 Accounting Information Systems, United States of American, Pearson Prentice Hall 11 Shim, J.K (2000) Information Systems and Technology for the Noninformation Systems Executive, by CRC Press LLC 12 Web site: https://en.wikipedia.org/wiki/Accounting_information_system 13 Web site: https://www.academia.edu 75 PHỤ LỤC BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH HỮU HIỆU KIỂM SỐT HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH ANHEUSER BUSCH INBEV VIỆT NAM Kính chào Anh/Chị! Tôi tên Lang Thị Hồng Ngọc, học viên cao học Trường Đại Học Thủ Dầu Một Hiện thực đề tài nghiên cứu: Giải pháp nâng cao tính hữu hiệu kiểm sốt hệ thống thơng tin kế tốn Cơng Ty Tnhh Anheuser Busch Inbev Việt Nam Mục đích khảo sát nhằm xác định nâng cao tính hữu hiệu hoạt động kiểm sốt hệ thống thơng tin kế tốn q công ty Rất mong Quý Anh/Chị bớt chút thời gian để tham gia đóng góp ý kiến để tác giả hồn thiện đề tài Tơi cam đoan thơng tin cung cấp tuyệt đối ln giữ bí mật sử dụng luận văn 76 NỘI DUNG KHẢO SÁT: Phần 1: THÔNG TIN CHUNG Câu 1: Giới tính: Nam Nữ Câu 2: Chức vụ: Ban giám đốc – kế tốn trưởng Kế tốn tài Bộ phận IT Khác/Người dùng phần mềm SAP Câu 3: Thâm niên làm việc công ty: Dưới năm năm năm năm Phần 2: NỘI DUNG KHẢO SÁT Dưới số câu hỏi đo lường đánh giá tính hữu hiệu hoạt động kiểm sốt thực hệ thống thơng tin kế tốn Quý công ty Quý Anh/Chị đánh dấu „X‟ vào số tương ứng với mức độ đồng ý với phát biểu đưa ra: (1) có; (2) khơng có; (3) khơng có ý kiến Mức độ đồng ý Ký hiệu STT Nội dung A Có Ý kiến Khơng khác Khơng có ý (Giải thích có kiến thêm) MƠI TRƢỜNG KIỂM SOÁT Doanh nghiệp chứng tỏ cam kết tính trực giá trị đạo đức Cơng ty có sách u cầu tính trực tiếp nhận, xử lý phê chuẩn nghiệp vụ kinh tế như: mua; bán; toán nợ; thu chi tiền hay khơng Cty có hướng dẫn xử lý, yêu cầu tính trực lợi ích cá nhân mâu thuẫn với lợi ích doanh nghiệp hay không Giám sát phát triển hoạt động KSNB Ban quản trị tập đồn có trì trách nhiệm giám sát ủy quyền rõ ràng cho nhân viên 77 cụ thể thực giám sát vận hành hệ thống thơng tin kế tốn hay khơng? Ban quản trị tập đoàn độc lập với ban quản lý Nhân viên ban quản trị tập đoàn phân cơng giám sát có độc lập với BQL hay khơng Thiết lập cấu tổ chức, quy trình báo cáo, phân định quyền hành trách nhiệm Bộ phận kế tốn có sơ đồ cấu tổ chức cơng khai hay khơng? BQL có thực thiết lập trách nhiệm quy trình báo cáo rõ ràng hay khơng? BQL có thực phân định quyền hành trách nhiệm rõ ràng cho cá nhân trọng hệ thống thơng tin kế tốn hay khơng? Chính sách cam kết lực Cty có xây dựng tiêu chuẩn rõ ràng kiến thức chuyên môn liên quan kiến thức CNTT sách tuyển dụng cơng ty hay khơng? Cty có thường tổ chức hoạt động huấn luyện để nâng cao kiến thức chuyên môn khả sử dụng công nghệ thông tin cho nhân viên hay không? Trách nhiệm thi hành nhân viên Cty có yêu cầu cá nhân báo cáo trách 10 nhiệm họ thực mục tiêu hệ thống thông tin kế tốn thơng qua đánh giá KPI nhân viên hay không B ĐÁNH GIÁ RỦI RO Thiết lập mục tiêu rõ ràng đầy đủ 11 Cty có đưa tiêu chí an ninh, bảo mật hệ thống yêu cầu chất lượng báo cáo nội 78 hay không? Đánh giá rủi ro ảnh hƣởng đến mục tiêu hệ thống CTY có thường xun cơng bố báo cáo 12 đánh giá hoạt động hệ thống máy tính đơn vị hay khơng 13 Hằng năm, BCTC cơng ty có kiểm tốn kiểm tốn độc lập hay khơng? Phân tích, xác định cách quản lý rủi ro BQL có thường xuyên đánh giá tính rõ ràng, chặt chẽ quy trình hoạt 14 động kinh doanh dùng (yêu cầu → phê chuẩn → thực → lưu thông tin → báo cáo) hay khơng? Bộ phận IT có thường xuyên định kì đánh giá nguồn lực CNTT mặt: rủi ro 15 an toàn vật lý (hư hỏng, mát, cháy nổ, thiên tai ); rủi ro an toàn hệ thống (lỗi hệ thống, xâm nhập trái phép, đánh cắp thay đổi liệu ) Xác định đánh giá thay đổi quan trọng Phịng kế tốn có cập nhật kịp thời 16 thay đổi luật kế toán luật thuế liên quan hay khơng? Phịng kế tốn có cập nhật kịp thời kế hoạch 17 sản xuất kinh doanh để triển khai hoạt động kiểm soát bám sát hoạt động kinh doanh hay khơng C HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT Những hoạt động kiểm soát chung CNTT Các hướng dẫn thực thao tác hệ 18 thống để xử lý nghiệp vụ có Cty ban hành dạng văn quy chuẩn hay 79 không? Bộ phận IT có thực phân quyền truy cập 19 cụ thể theo trách nhiệm cho nhân viên hay không 20 Nhân viên chia sẻ tài khoản đăng nhập hệ thống để sử dụng chung hay khơng Cty có sách phịng ngừa xâm nhập bất hợp lệ từ bên vào phần mềm như: bảo 21 mật máy tính (tự động khóa máy; hạn chế truy cập phần mềm độc, cài phần mềm lạ…) hay không? Công ty có văn hướng dẫn qui trình 22 bảo mật an tồn thơng tin, u cầu nhân viên tn thủ hay khơng? Cty có hướng dẫn thủ tục kiểm soát thay 23 hoạt động kiểm sốt dùng bị vơ hiệu hóa hay khơng Các hoạt động xử lý ghi chép nghiệp vụ kinh tế 24 Có quy định bắt buộc đối chiếu chứng từ thực tế trước nhập liệu hay không? Phần mền xử lý có hỗ trợ kiểm sốt nhập 25 liệu như: hiển thị liệu tự động; cảnh báo nhập sai hay không? Nhân viên nhập liệu nghiệp vụ kinh tế có khai báo đối tượng (liên quan 26 tới nghiệp vụ kinh tế) tập tin (vd tập tin hàng hóa, tập tin khách hàng, tập tin người bán, cơng thức sản phẩm v.v ) hay khơng Cty có u cầu nghiệp vụ kinh tế phải 27 phê duyệt cấp bên thứ trước thực hay khơng 80 BQL có thường xun đối chiếu sổ sách (số 28 liệu xử lý từ phần mềm) với liệu chứng từ thực tế để kiểm sốt hoạt động hệ thống hay khơng? Cty có sách quy định thời gian kiểm kê 29 định kỳ quy trình thực cách rõ ràng hay khơng? D THƠNG TIN VÀ TRUYỀN THƠNG Thu tập, truyền đạt, sử dụng thông tin phù hợp Để thực cơng việc mình, anh/chị tìm thơng tin cần thiết 30 phận khác thực đơn hàng thông qua truy xuất thông tin phần mềm SAP ERP hay khơng? Truyền thơng bên Bạn có nắm rõ tiêu chí đánh giá nhân 31 viên cty quy định bảo mật cty hay khơng? Khi có thay đổi quy trình thực hiện, nâng cấp hệ thống… Quy trình thực 32 thủ tục kiểm sốt cần phải tn thủ có cập nhật kịp thời đến nhân viên hay không? Truyền thơng bên ngồi Cty có kênh truyền thơng mở để truyền đạt thơng tin phù hợp đến phía khách hàng, người 33 tiêu dùng, nhà cung cấp, kiểm toán độc lập, quan quản lý, nhà phân tích tài hay khơng? Cty có thiết lập kênh truyền thơng nhận 34 thơng tin phản hồi từ bên ngồi đến người dùng hệ thống, thông tin phù 81 hợp đến BQL hay không? E HOẠT ĐỘNG GIÁM SÁT Tiến hành đánh giá liên tục và/ định kỳ Người giám sát có thường xuyên theo dõi 35 hoạt động hệ thống; trao đổi với nhân viên; định kỳ họp để kiểm tra tính thiết thực hiệu hoạt động KSNB Đánh giá thông báo khiếm khuyết Cty có đánh giá nhân viên thông qua xét 36 duyệt phản hồi sau nhân viên tự đánh giá nhằm đưa nhận xét nâng cao lực nhân viên hay không? 37 Các KPI tự đánh giá nhân viên có cập nhật thường xun hay khơng? Người giám sát có thường xuyên chọn mẫu nghiệp vụ để kiểm tra tính đắn, kịp thời 38 việc xử lý nghiệp vụ tính xác đầy đủ thơng tin kế tốn cung cấp hay khơng? Chân thành cảm ơn đóng góp quý Anh/ Chị! 82