Bàn về vấn đề chọn mẫu trong kiểm toán bctc

MỤC LỤC BẢNG CHỮ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I KHÁI QUÁT LÝ LUẬN CHUNG VỀ CHỌN MẪU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2 1 1 Chọn mẫu kiểm toán và sự cần thiết của chọn mẫu kiểm toán 2 1 1 1 Sự cần thiết[.]

Đề án môn học GVHD: Th.S Phan Thị Thanh Loan MỤC LỤC BẢNG CHỮ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: KHÁI QUÁT LÝ LUẬN CHUNG VỀ CHỌN MẪU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Chọn mẫu kiểm toán cần thiết chọn mẫu kiểm toán 1.1.1 Sự cần thiết việc chọn mẫu kiểm toán kiểm toán 1.1.2 Khái niệm đặc điểm chọn mẫu kiểm toán 1.1.2.1 Các khái niệm chọn mẫu 1.1.2.2 Đặc điểm điều tra chọn mẫu kiểm toán 1.1.3 Mục tiêu chọn mẫu kiểm toán .5 1.1.4 Các phương pháp chọn mẫu kiểm toán 1.1.4.1 Chọn mẫu ngẫu nhiên 1.1.4.2 Chọn mẫu phi xác suất 1.1.4.3 Kỹ thuật phân tầng chọn mẫu kiểm toán 10 1.1.4.4 Chọn mẫu thuộc tính 10 1.2 Nội dung quy trình chọn mẫu kiểm tốn .13 1.2.1 Nội dung chọn mẫu kiểm toán .13 1.2.2 Các yêu cầu chọn mẫu kiểm toán .14 1.2.3 Quy trình chọn mẫu kiểm tốn 15 1.2.3.1 Thiết kế mẫu .16 1.2.3.2 Lựa chọn phần tử mẫu 16 1.2.3.3 Thực thủ tục kiểm toán (kiểm tra mẫu) 16 1.2.3.4 Đánh giá kết việc kiểm tra chọn mẫu 17 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ VẤN ĐỀ CHỌN MẪU KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .18 2.1 Thực trạng kiểm toán Việt Nam ảnh hưởng tới chọn mẫu kiểm toán 18 2.2 Thực tế vận dụng kỹ thuật chọn mẫu kiểm toán Báo cáo tài số cơng ty kiểm toán 19 SV: Võ Văn Trình Lớp: Kiểm tốn 53B Đề án môn học GVHD: Th.S Phan Thị Thanh Loan 2.2.1 Vận dụng kỹ thuật chọn mẫu công ty TNHH kiểm toán kế toán AAC 19 2.2.1.1 Tổng quan kỹ thuật chọn mẫu mà AAC thực 19 2.2.1.2 Thực tế quy trình chọn mẫu kiểm tốn Báo cáo tài AAC thực 19 2.2.2 Vận dụng kỹ thuật chọn mẫu Cơng ty TNHH kiểm tốn VACO .22 2.2.2.1 vấn đề liên quan đến chọn mẫu kiểm tốn Cơng ty TNHH kiểm tốn VACO 22 2.2.2.2 Chọn mẫu thuộc tính kiểm tra kỉểm soát 22 2.2.2.3 Các kỹ thuật chọn mẫu sử dụng kiểm tra chi tiết .23 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 25 3.1 Nhận xét kỹ thuật chọn mẫu việc áp dụng kỹ thuật chọn mẫu .25 3.1.1 Ưu điểm 25 3.1.2 Hạn chế 25 3.2 số kiến nghị, đề xuất nhằm hồn thiện kỹ thuật chọn mẫu kiểm tốn .26 KẾT LUẬN SV: Võ Văn Trình Lớp: Kiểm tốn 53B Đề án môn học GVHD: Th.S Phan Thị Thanh Loan DANH MỤC VIẾT TẮT Báo cáo tài BCTC Kiểm tốn viên KTV KSNB KSNB Trách nhiệm hữu hạn TNHH SV: Võ Văn Trình Lớp: Kiểm tốn 53B Đề án mơn học GVHD: Th.S Phan Thị Thanh Loan LỜI MỞ ĐẦU Trong giai đoạn phát triển kinh tế hội nhập khu vực quốc tế, hoạt động kiểm toán trở thành nhu cầu tất yếu xã hội Kiểm tốn góp phần củng cổ nề nếp hoạt động tài chính, nâng cao hiệu hiệu hoạt động quản lý, tạo niềm tin cho người quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp Kiểm tốn viên (KTV) cơng ty kiểm tốn đưa ý kiến trung thực, hợp lý Báo cáo tài (BCTC) sở nguyên tắc chi phối kiểm toán BCTC Tuy nhiên đối tượng kiểm tốn sơ lượng lớn nghiệp vụ cụ thế, tài sản cụ thế, chứng từ cụ thế, thường biếu số tiền định mà hạn chế thời gian, kinh phí nhân nên KTV khơng thể kiểm tra tồn liệu kế tốn Nhưng KTV lại phải đảm bảo nguyên tắc thận trọng thích đáng kiểm tốn đem lại niềm tin cho người sử dụng thông tin kế tốn kiểm tốn, cơng ty kiểm tốn lựa chọn cơng cụ hữu hiệu phương pháp chọn mẫu Trong q trình kiểm tốn, KTV áp dụng phương pháp chọn mẫu, việc áp dụng phương pháp chọn mẫu giúp cho KTV bảo đảm chất lượng kiểm tốn với chi phí hợp lý Hiện nay, cơng ty kiểm tốn sử dụng phương pháp chọn mẫu tiến hành kiểm toán BCTC Kỹ thuật chọn mẫu nêu Chuấn mực kiểm toán số 530 “Lấy mẫu kiểm toán thủ tục lựa chọn khác” hệ thống Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam hệ thống Chuẩn mực Kiểm toán quốc tế Tuy nhiên, dựa Chuấn mực kiếm toán số 530 “Lấy mẫu kiếm toán thủ tục lựa chọn khác” cơng ty kiểm tốn lại áp dụng phương pháp chọn mẫu cho riêng Nhằm mục đích hiểu rõ phương pháp chọn mẫu kiểm toán BCTC em lựa chọn nghiên cứu đề tài: “Bàn vấn đề chọn mẫu kiểm toán BCTC” Đề tài em chia làm phần chính: Phần 1: Khái quát chung chọn mẫu kiểm toán BCTC Phần 2: Thực trạng vấn đề chọn mẫu kiểm toán BCTC Phần 3: Nhận xét giải pháp đề xuất SV: Võ Văn Trình Lớp: Kiểm tốn 53B Đề án mơn học GVHD: Th.S Phan Thị Thanh Loan CHƯƠNG I: KHÁI QUÁT LÝ LUẬN CHUNG VỀ CHỌN MẪU TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 Chọn mẫu kiểm toán cần thiết chọn mẫu kiểm toán 1.1.1 Sự cần thiết việc chọn mẫu kiểm toán kiểm toán Trong kiểm toán đối tượng kiểm toán thực trạng hoạt động tài – kế tốn bao gồm nghiệp vụ cụ thể, tài sản cụ thể, chứng từ cụ thể thường biểu số tiền xác định Trong số lượng nghiệp vụ, tài sản hay chứng từ lại thường lớn phần tử cụ thể Đối với đối tượng có phạm vi địa lý quy mô hoạt động rộng (như hoạt động cấp ngân sách, tổng cơng ty có nhiều thành viên, cơng ty thành viên lại có nhiều xí nghiệp…) khơng thể kiểm tốn tất nội dung đơn vị có liên quan Do đó, nhiều trường hợp (mà kiểm toán BCTC hay kiểm tốn định kỳ) khơng thể kiểm sốt tất đối tượng, tài sản, soát xét đối chiếu tất chứng từ kế toán, số dư tài khoản Trong đó, chuẩn mực thận trọng thích đáng lại khơng cho phép cơng tác kiểm tốn bỏ qua sai phạm trọng yếu để loại trừ rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát, giảm thiểu tối đa rủi ro phát Trên giác độ khác nhau, niềm tin người quan tâm đến tình hình tài đơn vị kiểm tốn địi hỏi KTV phải đưa đánh giá xác điều kiện cho phép chất lượng bảng cơng bố tài Như vậy, yêu cầu chất lượng kiểm toán khả xác minh tồn diện đối tượng kiểm tốn phát sinh mâu thuẫn Chìa khố để mở bí mâu thuẫn phương pháp kiểm tốn chọn mẫu theo tinh thần: với số lượng xác định, với tính đại diện cao mẫu chọn giúp cho KTV đảm bảo chất lượng kiểm toán với thời lượng có hạn chi phí kiểm tốn mức phù hợp Tính đại diện mẫu cao số lượng mẫu kiểm tốn ít, chi phí kiểm tốn giảm đảm bảo u cầu chất lượng kiểm tốn SV: Võ Văn Trình Lớp: Kiểm tốn 53B Đề án mơn học GVHD: Th.S Phan Thị Thanh Loan 1.1.2 Khái niệm đặc điểm chọn mẫu kiểm toán 1.1.2.1 Các khái niệm chọn mẫu Chọn mẫu kiểm toán: trình chọn nhóm khoản mục đơn vị (gọi mẫu) từ tập hợp khoản mục đơn vị lớn (gọi tổng thể) sử dụng đặc trưng mẫu để suy rộng cho đặc trưng toàn tổng thể Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, chuẩn mực số 530 “Lấy mẫu kiểm tốn” việc áp dụng thủ tục kiểm tốn số phần tử 100% tổng số phần tử tổng thể kiểm toán cho tất đơn vị lấy mẫu có hội chọn nhằm cung cấp cho KTV sở hợp lý để đưa kết luận hợp lý toàn tổng thể Tổng thể: Là tập hợp bao gồm phần tử đơn vị thuộc đối tượng nghiên cứu Mỗi phần tử tổng thể gọi đơn vị tổng thể, chọn mẫu kiểm toán, đơn vị lựa chọn gọi đơn vị mẫu Tập hợp đơn vị mẫu gọi mẫu Vấn đề chọn mẫu phải chọn mẫu đại diện Mẫu đại diện mẫu mang đặc trưng tổng thể Rủi ro chọn mẫu: Là rủi ro mà kết luận KTV dựa việc kiểm tra mẫu khác so với kết luận đưa kiểm tra toàn tổng thể với thủ tục kiểm tốn Rủi ro chọn mẫu có hai loại sau: Rủi ro KTV kết luận rủi ro kiểm soát thấp mức rủi ro thực tế (đối với thử nghiệm kiểm sốt) khơng có sai sót trọng yếu thực tế có (đối với thử nghiệm bản) KTV thường quan tâm tới loại kết luận sai ảnh hưởng đến tính hữu hiệu kiểm tốn dẫn đến ý kiến kiểm tốn khơng phù hợp Rủi ro KTV kết luận rủi ro kiểm soát cao mức rủi ro thực tế (đối với thử nghiệm kiểm soát) có sai sót trọng yếu thực tế khơng có (đối với thử nghiệm bản) Loại kết luận sai ảnh hưởng đến hiệu kiểm tốn thường dẫn đến cơng việc bổ sung để chứng minh kết luận ban đầu không Rủi ro không chọn mẫu: Là việc mà KTV đưa kết luận sai lầm lỗi chọn mẫu mà yếu tố không liên quan trực tiếp đến việc chọn SV: Võ Văn Trình Lớp: Kiểm tốn 53B Đề án mơn học GVHD: Th.S Phan Thị Thanh Loan mẫu Các trường hợp rủi ro không chọn mẫu thường bao gồm: - Đánh giá rủi ro tiềm tàng không - Đánh giá khơng rủi ro kiểm sốt - Lựa chọn thủ tục kiểm tốn khơng thích hợp thực cơng vịêc kiểm tốn khơng hợp lý Đơn vị lấy mẫu: Là phần tử riêng biệt cấu thành tổng thể (có thể đơn vị vật đơn vị tiền tệ) Lấy mẫu thống kê (chọn mẫu thống kê): Là phương pháp lấy mẫu có đặc điểm sau: - Các phần tử lựa chọn ngẫu nhiên vào mẫu - Sử dụng lý thuyết xác suất thống kê để đánh giá kết mẫu, bao gồm việc định lượng rủi ro lấy mẫu 1.1.2.2 Đặc điểm điều tra chọn mẫu kiểm tốn Mọi kiểm tốn ln bị giới hạn mức phí kiểm tốn thời gian kiểm tốn định nên KTV chắn tiến hành kiểm tra tất đối tượng, việc tiến hành chọn mẫu kiểm toán điều tất yếu So với việc điều tra tổng thể điều tra chọn mẫu có ưu điểm bật sau: Tính kịp thời cao: Điều tra chọn mẫu thường nhanh nhiều so với điều tra toàn điều tra đơn vị nên cơng việc chuẩn bị gọn hơn, số lượng tài liệu ghi chép giảm đi, thời gian điều tra, thời gian tổng hợp, phân tích rút ngắn Điều giúp KTV kịp thời đưa định hướng giải quyết, đảm bảo thời gian hợp lý cho kiểm tốn Tiết kiệm chi phí Do số đơn vị điều tra nên số nhân viên cần sử dụng để thu thập, tổng hợp, phân tích đi, đồng thời chi phí kèm theo giảm Vì vậy, điều tra chọn mẫu tiết kiệm nhiều sức người, vật tư tiền cho kiểm tốn Thơng tin sâu SV: Võ Văn Trình Lớp: Kiểm tốn 53B Đề án môn học GVHD: Th.S Phan Thị Thanh Loan Do số đơn vị điều tra so với điều tra tổng thể nên ta thu thập nhiều nội dung thông tin phức tạp, mở rộng nội dung điều tra, sâu vào để nghiên cứu nhiều mặt cụ thể tượng cần nghiên cứu để từ đưa kết luận xác đáng sâu sắc Độ xác cao Khi quy mơ điều tra q lớn mà trình độ tổ chức nghiên cứu cịn hạn chế tổng điều tra dẫn đến nhiều sai sót q trình thu thập thơng tin ban đầu, hạn chế độ xác kết phân tích Trong trường hợp điều tra mẫu, khối lượng công việc giảm đáng kể, cho phép sử dụng người thu thập xử lý thơng tin có trình độ, thời gian dành cho đơn vị điều tra nhiều hơn,việc điều tra số liệu tiến hành tỷ mỷ, chi tiết hơn, tập trung hơn, giảm sai số ghi chép, tạo điều kiện cho người cung cấp thông tin trả lời xác nên chất lượng thu thập số liệu nâng cao từ đảm bảo tính xác phân tích kết 1.1.3 Mục tiêu chọn mẫu kiểm toán Chọn mẫu kiểm toán sở sử dụng đặc trưng mẫu để suy rộng cho đặc trưng toàn tổng thể Như mục tiêu chọn mẫu phải chọn mẫu đại diện Một mẫu đại diện mẫu mà đặc điểm mẫu giống đặc điểm tổng thể Trên thực tế tiến hành lấy mẫu KTV mẫu chọn có tính đại diện hay khơng, dù sau tất thử nghiệm thực Tuy nhiên KTV tăng tính đại diện mẫu cách thận trọng thiết kế, lựa chọn đánh giá mẫu 1.1.4 Các phương pháp chọn mẫu kiểm toán 1.1.4.1 Chọn mẫu ngẫu nhiên Chọn mẫu ngẫu nhiên phương pháp chọn phần tử vào mẫu với nguyên tắc chọn mẫu phần tử tổng thể có hội chọn vào mẫu Mẫu ngẫu nhiên mẫu mà kết hợp phần tử SV: Võ Văn Trình Lớp: Kiểm tốn 53B Đề án mơn học GVHD: Th.S Phan Thị Thanh Loan tổng thể có hội tạo thành mẫu Cách mà KTV tin có mẫu ngẫu nhiên thành lập chấp nhận phương pháp luận mang tính hệ thống thiết kế để thực điều Trong chọn mẫu ngẫu nhiên, phương pháp đề cập, là: Chọn mẫu dựa vào bảng số ngẫu nhiên, chọn mẫu theo chương trình máy vi tính chọn mẫu hệ thống a Chọn mẫu dựa vào bảng số ngẫu nhiên Bảng số ngẫu nhiên bảng liệt kê ngẫu nhiên chữ số độc lập, xếp cách thuận lợi dạng bảng biểu để làm dễ dàng cho việc chọn số ngẫu nhiên có nhiều chữ số Cơng dụng đích thực bảng số ngẫu nhiên quan trọng nhằm đảm bảo cho q trình chọn lự mẫu vơ tư Khi sử dụng bảng số ngẫu nhiên để chọn mẫu, có phần tử xuất nhiều lần Nếu KTV không chấp nhận lần xuất thứ trở cách chọn gọi chọn mẫu thay Ngược lại chọn mẫu không thay cách chọn mà số phần tử tổng thể chọn vào mẫu ngẫu nhiên lần Trong phần lớn trường hợp KTV thường loại bỏ trường hợp trùng lặp, tức thường sử dụng chọn mẫu thay độ tin cậy mãu chọn chọn mẫu không thay không cao số lượng phần tử mẫu thực tế khảo sát giảm nên chọn mẫu không thay sử dụng Có bước sử dụng dùng bảng này: - Bước 1: Xây dựng hệ thống đánh số cho tổng thể - Bước 2: Xây dựng quan hệ bảng số ngẫu nhiên tổng thể - Bước 3: Xây dựng hướng, trình tự sử dụng bảng - Bước 4: Chọn điểm bắt đầu tiến hành chọn mẫu b Chọn mẫu ngẫu nhiên theo chương trình máy tính Ngày có nhiều cơng ty kiểm tốn lớn sử dụng chương trình máy tính để chọn lựa số ngẫu nhiên Ưu điểm phương pháp so với phương pháp chọn mẫu dựa bảng số ngẫu nhiên chỗ tiết kiệm thời gian hơn, làm giảm khả sai sót KTV lựa chọn số tài liệu chứng minh tự động Khi sử dụng máy tính , phần tử tổng thể cần phải có số hiệu riêng mối quan hệ phải xây dựng số tổng thể với số ngẫu SV: Võ Văn Trình Lớp: Kiểm tốn 53B Đề án mơn học GVHD: Th.S Phan Thị Thanh Loan nhiên tạo thành từ máy Không thiết phải quan tâm dến số loại xây dựng mối quan hệ phức tập máy tính loại trừ loại số loại Đối với chương trình máy tính điển hình, cấc KTV cần phải đưa vào số lớn nhỏ chuỗi tổng thể Số lượng số ngẫu nhiên mong muốn số trường hợp cần đưa vào số ngẫu nhiên để bắt đầu chương trình.Ngồi ra, KTV có quyền lựa chọn hay lấy danh sách số ngẫu nhiên lệnh lựa chọn, hay chuỗi số tăng dần hai Khi đầu chương trình chọn mẫu qua máy tính bảng kê số ngẫu nhiên Phương pháp hữu ích loại bỏ số khơng thích hợp, tự động loại bỏ phần tử bị trùng lặp tự động phản ánh kết vào giấy tờ làm viêc c Chọn mẫu ngẫu nhiên theo hệ thống Chọn mẫu hệ thống cách chọn để cho chọn phần tử tổng thể có khoảng cách (khoảng cách mẫu) Trong q trình chọn mẫu có hệ thống, KTV tính khoảng cách sau lựa chọn phần tử mẫu dựa độ lớn khoảng cách Khoảng cách xác định cách chia dung lượng tổng thể cho số lượng phần tử mong muốn mẫu Đơn vị mẫu chọn ngẫu nhiên nên đơn vị tổng thể ban đầu có hội chọn ngang Tuy nhiên, sau đơn vị mẫu đàu tiên chọn, đơn vị sau lại khơng có hội ngang để chọn vào mẫu Ưu điểm việc chọn mẫu theo hệ thống đơn giản, dễ làm dễ sử dụng Trong hầu hết tổng thể, mẫu chọn cách hệ thống thực nhanh chóng cách làm tự động tự động chọn số theo thứ tự liên tục, việc chứng minh chứng từ dễ dàng Vấn đề đặt cho việc áp dụng trình chọn mẫu hệ thống khả xảy thiên vị Ta cách mà mẫu chọn, mà phần tử mẫu chọn tất phần tử khác chọn theo cách tự động Điều hồn tồn bình thường đặc điểm mà quan tâm phân bố cách ngẫu nhiên toàn tổng thể,tuy nhiên nhiều trường hợp điều khơng xảy ra.Chẳng hạn, ta lấy ví dụ cụ thể sau: Giả sử SV: Võ Văn Trình Lớp: Kiểm tốn 53B Đề án môn học GVHD: Th.S Phan Thị Thanh Loan KTV phải lựa chọn phần tử mẫu theo phương thức để đơn vị lấy mẫu tổng thể có hội chọn  Thực thủ tục kiểm toán KTV phải thực thủ tục kiểm toán phần tử lựa chọn phù hợp với mục đích thủ tục kiểm tốn Nếu khơng áp dụng thủ tục kiểm toán phần tử lựa chọn, KTV phải thực thủ tục kiểm tốn phần tử thay Nếu KTV áp dụng thủ tục kiểm toán thiết kế thủ tục thay phù hợp khác phần tử lựa chọn, KTV phải coi sai lệch - trường hợp thử nghiệm kiểm soát, sai sót - trường hợp kiểm tra chi tiết  Bản chất nguyên nhân sai lệch sai sót KTV phải điều tra chất nguyên nhân sai lệch hay sai sót phát được, đánh giá tác động xảy sai lệch hay sai sót tới mục đích thủ tục kiểm tốn phần hành khác kiểm toán Trong trường hợp hãn hữu, KTV xét thấy sai lệch hay sai sót phát mẫu sai phạm cá biệt KTV phải đảm bảo mức độ cao sai lệch hay sai sót không đại diện cho tổng thể KTV phải đạt đảm bảo việc thực thủ tục kiểm toán bổ sung để thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp chứng minh sai lệch hay sai sót khơng ảnh hưởng đến phần cịn lại tổng thể  Dự tính sai sót Đối với kiểm tra chi tiết, KTV phải dự tính sai sót tổng thể dựa giá trị sai sót phát mẫu  Đánh giá kết lấy mẫu kiểm toán KTV phải đánh giá: Kết mẫu Liệu việc lấy mẫu kiểm tốn có cung cấp đủ sở hợp lý cho kết luận tổng thể kiểm tra hay không SV: Võ Văn Trình 15 Lớp: Kiểm tốn 53B Đề án môn học GVHD: Th.S Phan Thị Thanh Loan 1.2.3 Quy trình chọn mẫu kiểm tốn Quy trình chọn mẫu kiểm tốn trình tự, thủ tục tiến hành công việc để từ tổng thể gồm tập hợp số lượng lớn phần tử KTV đưa tập hợp phần tử với số lượng để tiến hành điều tra phần tử mẫu chọn Về chia quy trình chọn mẫu kiểm tốn thành bốn bước bao gồm: thiết kế mẫu, lựa chọn phần tử mẫu, thực thủ tục kiểm toán (kiểm tra mẫu), đánh giá kết việc kiểm tra chọn mẫu 1.2.3.1 Thiết kế mẫu Thiết kế mẫu công việc phải làm để tiến hành chọn mẫu Nếu mẫu thiết kế khơng phù hợp khơng chọn mẫu đại diện, có khả đưa kết kết luận sai tổng thể Khi thiết kế mẫu để thu thập chứng kiểm toán, KTV phải xem xét mục tiêu thử nghiệm thuộc tính tổng thể dự định lấy mẫu Thiết kế mẫu bao gồm công việc sau: - Xác định mục tiêu kiểm toán - Xác định điều kiện sai sót đánh giá sơ tỷ lệ sai sót dự tính - Xác định tổng thể - Phân tầng (lô) tổng thể - Xác định cỡ mẫu 1.2.3.2 Lựa chọn phần tử mẫu Khi lựa chọn phần tử mẫu, KTV phải định lựa chọn: - Đơn vị chọn mẫu: KTV cần chọn phần tử mẫu cho tất đơn vị chọn mẫu tổng thể có hội chọn Các đơn vị chọn mẫu vật đơn vị tiền tệ - Phương pháp chọn mẫu: Có nhiều phương pháp chọn mẫu kiểm toán dựa phân loại khác Như trình bày có nhiều phương pháp chọn mẫu khác nhau, việc áp dụng phương pháp tùy thuộc vào công ty kiểm toán tùy thuộc vào khách thể kiểm tốn SV: Võ Văn Trình 16 Lớp: Kiểm tốn 53B Đề án mơn học GVHD: Th.S Phan Thị Thanh Loan 1.2.3.3 Thực thủ tục kiểm toán (kiểm tra mẫu) Sau lựa chọn phần tử mẫu, KTV thực thủ tục kiểm toán phù hợp với mục tiêu cụ thể phần tử chọn Nếu phần tử chọn không phù hợp với thủ tục tục áp dụng thực tiếp với phần tử thay Trường hợp KTV áp dụng thủ tục kiểm tốn dự tính cho phần tử chọn chứng từ liên quan phần tử KTV có thheer coi sai sót 1.2.3.4 Đánh giá kết việc kiểm tra chọn mẫu Sau thực thủ tục kiểm toán phần tử mẫu, kết luận thu mẫu suy rộng cho tổng thể kiểm tra , KTV cần phải đánh giá kết chọn mẫu Công việc bao gồm việc phân tích sai sót phát (xác định chất nguyên nhân sai sót), dự tính sai sót tổng thể đánh giá kết mẫu Để phân tích sai sót phất hiện, KTV nhận thấy sai sót có đặc điểm chung, ví dụ nội dung kinh tế nghiệp vụ, địa điểm… Trong trường hợp đó, KTV xác định tất phần tử tổng thể có đặc điểm mở rộng thủ tục kiểm tốn nhóm Những sai sót cố ý có khả xảy gian lận Căn vào sai sót phát từ mẫu, KTV dự tính sai sót cho tổng thể Tuy nhiên thử nghiệm kiểm sốt, khơng cần phải dự tính sai sót tổng thể tỉ lệ sai sót mẫu tỉ lệ sai sót dự tính cho tổng thể Cịn thử nghiệm bản, cơng việc cần thiết Đánh giá kết bước cuối khép lại quy trình chọn mẫu Đây quy trình chung áp dụng cho tất phương pháp chọn mẫu, hướng kiểm tra, loại hình thử nghiệm Khi đánh giá kết chọn mẫu dẫn đến phải điều chỉnh đánh giá ban đầu tổng thể KTV u cầu ban giám đốc điều tra sai sót phát sai sót cịn có thực điều chỉnh cần thiết Điều chỉnh thủ tục kiểm toán định Xem xét ảnh hưởng đến BCTC SV: Võ Văn Trình 17 Lớp: Kiểm toán 53B