Đang tải... (xem toàn văn)
Untitled TRƯỜNG ĐH MỞ TP HCM KHOA oOo MSSV 1254040461 TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO T I CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KHÓA LUẬN TỐT NGHI P NGÀNH KIỂM TOÁN Thành phố Hồ Chí Minh – ăm 201[.]
TRƯỜNG ĐH MỞ TP.HCM KHOA -oOo - MSSV: 1254040461 TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO T I CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHI P NGÀNH: KIỂM TỐN Thành phố Hồ Chí Minh – ăm 2016 LỜI CẢM Ơ Em xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới quý thầy khoa Kế tốn – Kiểm tốn, thầy chun ngành Kiểm Tốn trường Đại học Mở Thành phố Hồ Chí Minh trang bị cho em kiến thức bổ ích suốt thời gian học tập Đặc biệt cô Lê Thị Thanh Xuân với dẫn tận tình ý kiến đóng góp q báo, giúp em hoàn thành tốt chuyên đề thực tập Trong q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm Toán Và Dịch Vụ Tin Học TP.HCM (AISC), em nhận bảo ban, giúp đỡ anh chị Kiểm tốn viên, nhân viên phịng Kiểm Tốn Doanh Nghiệp I, hướng dẫn nhiệt tình anh chị q trình cơng tác, tạo điều kiện tốt để em nắm bắt quy trình, áp dụng kiến thức học vào thực tế cơng việc Kiểm tốn hồn thành tốt chuyên đề báo cáo Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới anh chị tồn nhân viên Cơng ty hổ trợ tận tình anh chị thời gian vừa qua Em xin kính chúc cơng ty ngày phát triển, chúc Quý thầy cô anh chị Công ty sức khỏe, nhiệt huyết với công việc ln ln thành cơng vị trí cơng tác Em xin chân thành cảm ơn : : ấ Ả đại học ch ng đườ ô d đ em có th trở thành ki đủ đ họ đầ đời đườ đ đế ướ ủ ố q đ , ự quan tâm thầy ơ, đ bạ bè đ vai trị quan trọng, nguồ động lực to lớ ô q Bố ă ắc nhất, em xin gử đế q ầy ủ ườ ọ , ắ ất Cả ầy yề bổ ích suốt q trình học tập với lịng nhiệt huyết thức, thầy dạy ú ười, cách số x q ẽ hành trang vững chắ c biệt, em xin ô Than , thành báo cáo thực tập Những ý kiế đ ủ q đ ực tậ ũ q Với lịng biế ế – c Biệ ố ữ ời đạt cho em kiến thức yêu nghề ững kiến , đối xử với mọ ười đường ườ ướng dẫn em hồn ú ất nhiều cho b y Bên cạ đ , ũ ốn gửi lời đến thành viên Cơng ty TNHH Ki m tốn Crowe Horwath Việt Nam Trong q trình thực tập tạ y, học h i kinh nghiệm làm việ ũ ững kỹ ă ần thiế đ hành nghề Sự bả b , ú đỡ củ ô y ũ ạo đ ều kiệ đ em có th nắm vững nhữ q y đ nh, áp dụng học lý thuyết vào thực tiễn công việc Ki ú ưở ũ ề kiến thức Chính nhữ đ ề đ ú ấ y đề báo cáo thực tập Cuối cùng, em xin kính chúc q thầy mạnh kh e thành công công việc củ ú ô y m toán Crowe Horwath Việt Nam ngày phát tri đạ nhiề ô Em xin chân thành ! Thành phố Hồ , y ười viết ng Tuấn Toàn ă : : Ữ STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 Ắ Ầ Ẩ Ẫ Ắ Ự Ứ Ầ Ự KSNB KTV MTY NVL Ậ SDCK Ầ Ứ Ắ Ữ q y BCTC VSA CSDL NRV GVHB HTK TSNH USD TTS TNHH ấ : : ấ GI I THIỆU Ề TÀI 1.1 LÍ DO CHỌ 1.2 M C TIÊU NGHIÊN CỨU 1.3 ỨU 1.4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.5 K T CẤU Ề TÀI 2 SỞ LÝ LUẬN U 2.1 Ề 2.1.1 KHÁI NI M 2.1.2 PHÂN LO 2.1.3 K TOÁN HÀNG T N KHO 2.1.4 KI M SOÁT N I B HÀNG T N KHO 2.2 KIỂM TOÁN HÀNG T N KHO 11 2.2.1 N HTK 11 2.2.2 MỤC TIÊU KI M TOÁN 12 2.2.3 N HÀNG T N KHO 13 3.1 ỆU U Ề Ể Ệ NAM 20 L CH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN 20 ẤU T 3.2 CHỨC 20 3.2.1 ẤU B MÁY T CHỨC: 20 3.2.2 B MÁY T CHỨC 20 3.2.3 CHỨ 4.1 U q y Ă M VỤ 22 U Ể Ệ Ể Ạ Ể 25 Ạ 25 : : 4.1.1 Ủ Ụ THỰC HI N BCTC VÀ CẤP Ủ : THỦ TỤ Ủ ỢC N LẬP K HO CH KI M TOÁN CHO C CẤP TỪNG KHO N MỤC TRÊN BCTC 25 Ậ 4.2 ấ K: 27 Ể 4.3 29 4.3.1 Ử 4.3.2 Ủ Ụ P 29 4.3.3 Ử T 29 4.4 Ự Ệ 29 Ọ Ở U Ủ Ụ 4.4.1 Ạ Ủ Ấ Ủ Ụ 4.4.3 Ệ NAM 32 33 ẬP 4.4.2 P Ụ Ậ 37 38 55 5.1 Ậ 5.2 Ậ U 5.3 Ậ Ề q y Ể G TY TNHH U Ề Ệ 55 Ể U U Ể Ạ 55 56 : : ấ GI I THIỆU 1.1 LÍ DO CHỌ Ề TÀI Ngành ki m toán Việt Nam ả q ă , đ khẳ đ v Cùng với phát tri n kinh tế, đ c biệt hội nhập TTP thời gian tớ nhiề ội cho doanh nghiệ đồng thờ ũ è nhiề ă Các doanh nghiệp muốn tận dụ ội ho c biến nhữ ă trở thành lợi phải tạo dự chỗ đứng cho riêng , đ c biệ ò , ốn thực hiệ đượ đ ề đ BCTC phần cơng cụ hỗ trợ BCTC đượ tranh tài tổng th phản ánh kết hoạ độ ũ ọi khía cạnh q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệ ề y đị đư BCTC phải đảm bảo tính trung thực hợp lí Cơng việc KTV đảm bả đ ề đ Trong trình thực tập Cơng ty TNHH Ki m tốn Crowe Horwath Việt Nam, em nhận thấy chu trình ki m tốn HTK chu trình phức tạp, dễ xảy gian lận Phần hành HTK ô đố ượng quan tâm đ c biệt ki m tốn tính trọng yếu củ ũ ự liên quan mật thiết với phần hành khác Ngoài ra, HTK ũ ột đ đ , ản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì doanh nghiệ ườ x ướng gian lận phần hành cách: phả ă đ ă ản doanh nghiệp, chứng cho việc dự đ ề khả ă rộ q y ô ũ ềm lực doanh nghiệ lai Trong suố ă họ dướ ườ ại học Mở thành phố Hồ Chí Minh, thầy khoa Kế Toán-Ki m Toán yền dạy cho em kiến thức, học Kế toán – Ki m toán em muốn biến kiến thức mà thầy ô dạy sách trở thành thực tế nhiều có th d đ ọ đề “ Tìm hi u chu trình ki m tốn HTK “ Cơng ty TNHH Ki m tố ệ Nam, vớ đề tài em có th áp dụ tố đ ượng kiến thức từ môn họ ư: kế tốn tài chính, ki m sốt nội bộ, kế toán quản tr , ki m toán, vào thực tiễn, so sánh khác lý thuyết thực tế ũ ũy kinh nghiệm cho thân, ế độ ười ngồi em có th đư ột kiến ngh đ giúp hồn thiện cơng tác ki m tốn phần hành HTK cơng ty 1.2 M C TIÊU NGHIÊN CỨU q y Trang / 60 : : ấ Mục tiêu báo cáo thực tập dựa lý luận chung Ki m tốn Chu trình HTK quy trình Ki m tốn BCTC thực tế Ki m tốn Chu trình HTK Công ty thực hiệ đ tiế đối chiếu lý thuyết thực tế, từ đ đề xuất ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác Ki m tốn HTK Ki m tốn BCTC Cơng ty Ngoài ra, học tậ cách làm việc chuyên nghiệp anh ch KTV, đối nhân xử thế, trang b cho thân nhữ đ ều cần thiế đ chuẩn b bước vào chiế ă , xã ội ỨU 1.3 Học h i kinh nghiệm từ cách làm việc anh ch KTV công ty ướng dẫn Tham khảo ý kiến giả Thu thập tài liệu tham khảo đ q đến Ki m tốn chu trình HTK m tốn trực tiếp với anh ch KTV Thu thập số liệu từ Công ty 1.4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU ề tài tậ đ ệc tìm hi u quy trình ki m tốn HTK Công ty thông qua việc thu thập liệ cho phép Công ty ố ượ : ô y thực tế ki ă ết thúc 30-6- 2015 1.5 K T CẤU Ề TÀI ề tài bao gồm hương : Chương : ậ : Giới thiệu khái quát ô y hương : Tìm hi u quy trình ki m tốn HTK Công ty hương : Nhận xét kiến ngh q y ệ Trang / 60 : : U 2.1 ấ SỞ LÝ LUẬN Ề 2.1.1 Khái niệm Theo chuẩn mực số 02-Hàng tồn kho Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, ẩ ự ế q ố ế Hàng tồn kho đượ đ : + ược giữ đ bán kỳ sản xuấ , + q d b ường ản xuất, kinh doanh dở dang + Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ trình sản xuất, kinh doanh ho c cung cấp d ch vụ y ột ả ụ quan trọng doanh nghiệp, việc hạ đú hàng tồn kho khơng giúp doanh nghiệp có mộ ượng vậ dự trữ đú mức, không dự trữ nhiều gây ứ đọng vốn, m t khác không dự trữ q đ đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệ tiến hành liên tục không b đ ạn 2.1.2 Phân loại h ng n h Hàng tồn kho bao gồm: + Hàng mua đ bán: hàng hóa tồ đ b , đ ế biến , đ đ đường, hàng gửi + Thành phẩm tồn kho thành phẩm gử đ b + Sản phẩm dở dang: sản phẩ làm thủ tục nhập kho thành phẩm đ + Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho, gử đ đ đường ản phẩ ô ế biến mua + Chi phí d ch vụ dở dang 2.1.3 Kế toán hàng t n kho 2.1.3.1 Ghi nhận hàng t n kho Theo Chuẩn mực kế toán 02- Hàng tồn kho, hàng tồ tính theo giá gốc ường hợp giá tr có th thực hiệ thấ ốc phải tính theo giá tr có th thực hiệ Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: chi phí mua, chi phí chế q y Trang / 60 : : đ biến, chi phí khác liên quan trực tiế đ m trạng thái ấ hàng tồn kho đ a + Chi phí mua hàng tồn kho bao gồm giá mua, loại thuế hồn lại, chi phí vận chuy n, bốc xếp, bảo quản trình mua hàng chi phí khác có liên quan trực tiế đến việc mua hàng tồn kho Các khoản chiết khấ ại giả d ô đú q y , ẩm chấ trừ kh i chi phí mua + Chi phí chế biến hàng tồn kho bao gồm chi phí có liên quan trực tiế đến sản phẩm sản xuất ực tiếp, chi phí sản xuất chung cố đ nh chi phí sản xuất chung biế đổi phát sinh q trình chuy n hóa ngun liệu, vật liệu thành thành phẩm + Chi phí liên quan trực tiếp khác tính vào giá gốc hàng tồn kho bao gồm khoản chi phí khác ngồi chi phí mua chi phí chế biến hàng tồn kho Ví dụ, giá gốc thành phẩm có bao gồm chi phí thiết kế sản phẩm cho mộ đ đ t hàng cụ th ánh giá h ng 2.1.3.2 Nguyên tắc: Hàng tồ hiệ thấ n kho tính theo giá gố ường hợp giá tr có th thực ốc phải tính theo giá tr có th thực hiệ Phương pháp tính giá hàng tồn kho (Theo Chuẩn mực kế toán hàng tồn kho số 02VAS 02) ồn kho: P b P P d P đ b q ậ d ; q yền; ước, xuấ ập sau, xuấ ước; ước (a) Phương pháp tính theo giá đích danh: P đ d áp dụ doanh nghiệp có loại m t hàng ho c m t hàng ổ đ nh nhận diện (b) Phương pháp bình quân gia quyền: b q q yền, giá tr loại hàng tồ tính theo giá tr trung bình loại hàng tồn kho ự đầu kỳ giá tr loại hàng tồ mua ho c sản xuất kỳ Giá q y Trang / 60