BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG ISO 9001 2015 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TOÁN KIỂM TOÁN Sinh viên Trần Thị Kiều Trang Giảng viên hướng dẫn Th s Lê Thị Nam Phương HẢI PHÒNG 2[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2015 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Trần Thị Kiều Trang Giảng viên hướng dẫn: Th.s Lê Thị Nam Phương HẢI PHÒNG - 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI VIỆT KHÁNH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TỐN Sinh viên : Trần Thị Kiều Trang Giảng viên hướng dẫn: Th.s Lê Thị Nam Phương HẢI PHÒNG - 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Trần Thị Kiều Trang Mã SV: 1412304015 Lớp: QT1803K Ngành: Kế tốn - Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần xây dựng thương mại Việt Khánh NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Khái qt hóa lý luận cơng tác kế tốn vốn tiền Doanh nghiệp - Phản ánh thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền công ty cổ phần xây dựng thương mại Việt Khánh - Đánh giá ưu, nhược điểm công tác kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần xây dựng thương mại Việt Khánh Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn: - Sử dụng số liệu năm 2016 Địa điểm thực tập tốt nghiệp: - Công ty cổ phần xây dựng thương mại Việt Khánh CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Lê Thị Nam Phương Học hàm, học vị: Thạc sĩ Cơ quan công tác: trường Đại học Dân lập Hải phịng - Nội dung hướng dẫn: Kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần xây dựng thương mại Việt Khánh Người hướng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày tháng năm Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày tháng năm Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Trần Thị Kiều Trang Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Th.s Lê Thị Nam Phương Hải Phòng, ngày tháng năm 2018 Hiệu trưởng GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị LỜI MỞ ĐẦU Trong doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp sản xuất nói riêng, vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành, tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành thực trình hoạt động sản xuất mình, đồng thời công cụ thiếu quản lý kinh tế Nhà nước doanh nghiệp Nắm bắt vấn đề trên, thời gian thực tập Công ty cổ phần xây dựng thương mại Việt Khánh, hướng dẫn trực tiếp Ths.Lê Thị Nam Phương cán phịng kế tốn em sâu nghiên cứu tìm hiểu cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty, mạnh dạn chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần xây dựng thương mại Việt Khánh” làm đề tài khóa luận Nội dung khóa luận ngồi Lời mở đầu Kết luận, gồm chương chính: Chương I: Những vấn đề lý luận cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp Chương II: Thực trạng công tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần xây dựng thương mại Việt Khánh Chương III: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần xây dựng thương mại Việt Khánh Do thời gian trình độ có hạn nên khóa luận em chắn khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận góp ý cảu thầy bạn để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng, ngày ….tháng….năm 2018 Sinh viên Trần Thị Kiều Trang CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung vốn tiền doanh nghiệp: 1.1.1 Khái niệm phân loại vốn tiền: Trong kinh tế thị trường có điều tiết Nhà nước, doanh nghiệp dù lớn hay nhỏ bước vào hoạt động sản xuất kinh doanh thiết cần lượng vốn định, sở tạo lập vốn kinh doanh doanh nghiệp, dùng vào việc mua sắm tài sản cần thiết phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, giai đoạn vận động vốn không ngừng biến đổi hình thái biểu lẫn quy mơ Q trình vận động liên tục vốn kinh doanh theo chu kỳ T-H-T, q trình ln có phận dừng lại trạng thái tiền tệ, phận gọi vốn tiền Vốn tiền toàn hình thức tiền tệ thực, phận tài sản lưu động tồn trực tiếp hình thái giá trị thực chức phương tiện tốn, mua sắm chi phí sản xuất doanh nghiệp, nhằm đảm bảo cho trình tái sản xuất doanh nghiệp thực thường xuyên liên tục - Theo hình thức tồn tại, vốn tiền doanh nghiệp chia thành: + Tiền Việt Nam: Là loại tiền phù hiệu Đây loiaj giấy bạc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành sử dụng làm phương tiện giao dịch thức tồn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp + Ngoại tệ: Là loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành phép lưu hành thức thị trường Việt Nam đồng: Đô la Mỹ (USD), bảng Anh (GBP), mác Đức (DM), Yên Nhật (JPY), … + Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: Là tiền thực chất, nhiên lưu trữ chủ yếu mục tiêu an tồn mục đích bất thường khác khơng phải mục đích toán kinh doanh - Nếu phân loại theo trạng thái tồn tại, vốn tiền doanh nghiệp bao gồm: + Tiền quỹ: Gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc kim khí đá quý, ngân phiếu giữ két doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp ngày sản xuất kinh doanh + Tiền gửi ngân hàng: Là tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý mà doanh nghiệp gửi tài khoản Ngân hàng + Tiền chuyển: Là tiền q trình vận động để hồn thành chức phương tiện tốn q trình vận động từ trạng thái sang trạng thái khác 1.1.2 Đặc điểm nhiệm vụ kế toán vốn tiền: 1.1.2.1 Đặc điểm vốn tiền: Vốn tiền loại vốn đồi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn tiền có tính ln chuyển cao nên đối tượng gian lận Vì trình hạch toán vốn tiền, thủ tục nhằm bảo vệ vốn tiền khỏi việc bị lạm dụng quan trọng, địi hỏi việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống Nhà nước Do vậy, việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lý chặt chẽ kế hoạch đảm bảo tốt yêu cầu sau: - Tách biệt nhiệm vụ giữ tiền mặt với việc giữ sổ sách kế toán – nhân viên giữ tiền mặt khơng tiếp cận với sổ sách kế tốn nhận viên kế tốn khơng giữ tiền mặt - Lập danh sách ghi hóa đơn thu tiền mặt thời điểm nơi nhận tiền mặt - Thực toán séc, nên dùng tiền mặt chi tiêu cho khoản lặt vặt, không chi trả tiền mặt thay cho việc chi trả séc - Trước phát hành tờ sec để toán, phải kiểm tra số lượng giá trị khoản chi tránh việc phát hành sec số dư - Tách chức duyệt chi khỏi chức ký séc 1.1.2.2 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền: Để thực tốt việc quản lý vốn tiền cần thực tốt nghiệp vụ sau: - Phản ánh kịp thời tình hình thu, chi, tồn quỹ vốn tiền tình hình chấp hành mức tồn quỹ tiền mặt Thường xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách Kiểm tra giám sát chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu chi quản lý nghiêm ngặt việc sử dụng loại vốn tiền - Phản ánh tình hình tăng, giảm số dư tài khoản ngân hàng, ngày giám đốc chấp hành chế độ tốn khơng dùng tiền mặt - Phản ánh khoản tiền chuyển kịp thời, phát nguyên nhân làm cho tiền chuyển bị ách tắc để doanh nghiệp có biện pháp kịp thời thích hợp giải phóng tiền chuyển - Phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời tình hình loại vàng bạc, kim khí, đá quý, ngoại tệ - Giám sát việc chấp hành chế độ quy định quản lý loại vốn tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm hiệu cao - Tổ chức thực quy định chứng từ thủ tục hạch toán vốn tiền 1.1.3 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền: Kế toán vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc sau đây: - Hạch toán vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam, trừ trường hợp phép sử dụng đơn vị tiền tệ thông dụng khác - Đối với vàng bạc kim khí quý, đá quý phản ánh nhóm tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách, phẩm chất, giá trị thứ, loại Giá trị vàng bạc, kim khí quý, đá quý tính theo giá trị thực tế (giá hóa đơn giá tốn) Khi tính giá xuất vàng, bạc, kim khí quý, đá quý, áp dụng 04 phương pháp xuất kho sau: + Bình quân gia quyền + Nhập sau – xuất trước + Nhập trước – xuất trước + Giá thực tế đích danh Thuy nhiên, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý loại tài sản có giá trị lớn mang tính chất tách biệt nên phuhowng pháp thực tế đích danh thường sử dụng Nếu có chênh lệch giá xuất bán giá toán thời điểm phát sinh nghiệp vụ phản ánh vào TK 515, TK 635 - Trường hợp kế toán vốn tiền liên quan tới ngoại tệ : Theo chuẩn mực kế toán số 10 - Ảnh hưởng việc thay đổi tỷ giá hối đối (Ban hành cơng bố theo Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2002 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) - Một giao dịch ngoại tệ giao dịch xác định ngoại tệ yêu cầu toán ngoại tệ, bao gồm giao dịch phát sinh doanh nghiệp: + Mua bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ mà giá xác định ngoại tệ + Vay cho vay khaonr tiền mà số phải trả phải thu xác định ngoại tệ + Trở thành đối tác (một bên) hợp đồng ngoại hối chưa thực + Mua lý tài sản, phát sinh toán khoản nợ xác định ngoại tệ