Tiểu luận môn kinh tế công cộng luật thuế bảo vệ môi trường việt nam

1 TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG KHOA KINH TẾ QUỐC TẾ *** TIỂU LUẬN MÔN KINH TẾ CÔNG CỘNG LUẬT THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG VIỆT NAM Lớp tín chỉ KTEE407(GD1 HK2 2223) 1 GVHD TS Lý Hoàng Phú Sinh viên Vũ Thị Mi[.]

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG KHOA KINH TẾ QUỐC TẾ -*** - TIỂU LUẬN MÔN: KINH TẾ CÔNG CỘNG LUẬT THUẾ BẢO VỆ MƠI TRƯỜNG VIỆT NAM Lớp tín : KTEE407(GD1-HK2-2223).1 GVHD : TS Lý Hoàng Phú Sinh viên : Vũ Thị Minh Nhung 2014150710 Nguyễn Quỳnh Mai 2014150224 Vũ Duy Phong 2013450046 Hà Nội, 2023 DANH MỤC BẢNG Bảng Biểu khung thuế Bảng Ảnh hưởng việc tăng thuế bảo vệ môi trường 11 MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG Ở VIỆT NAM 1.1 Phạm vi điều chỉnh 1.2 Đối tượng chịu thuế 1.3 Đối tượng không chịu thuế 1.4 Người nộp thuế 1.5 Căn tính thuế 1.6 Phương pháp tính thuế 1.7 Biểu khung thuế 1.8 Khai thuế, tính thuế, nộp thuế hồn thuế 1.8.1 Thời điểm tính thuế 1.8.2 Khai thuế, tính thuế, nộp thuế 1.8.3 Hoàn thuế PHẦN 2: TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG 10 2.1 Với kinh tế 10 2.1.1 Chính phủ 10 2.1.2 Người nộp thuế 12 2.2 Với môi trường 13 2.2.1 Khai thác tài nguyên khoáng sản 13 2.2.2 Khai thác nhiên liệu hóa thạch 14 2.3 Với xã hội 14 2.3.1 Tiêu thụ sản phẩm thân thiện với môi trường 14 2.3.2 Ý thức hành vi 15 PHẦN 3: ỨNG DỤNG TRONG THỰC TẾ 16 3.1 Tình hình thực tế 16 3.2 Trường hợp điển hình 18 3.3 Thảo luận 19 TÀI LIỆU THAM KHẢO 21 LỜI MỞ ĐẦU Những thách thức mơi trường gia tăng áp lực buộc phủ nước phải tìm cách giảm thiệt hại mơi trường đồng thời giảm thiểu tác hại tăng trưởng kinh tế Chính phủ nước có nhiều nhiều loại công cụ để sử dụng, bao gồm quy định, chương trình thơng tin, sách đổi mới, trợ cấp môi trường thuế bảo vệ môi trường Thuế nói riêng phần quan trọng cơng cụ Thuế bảo vệ mơi trường có nhiều ưu điểm quan trọng tạo hiệu môi trường, kinh tế, khả tăng thu ngân sách tính minh bạch Ngồi ra, thuế bảo vệ mơi trường sử dụng thành công để giải nhiều vấn đề bao gồm xử lý chất thải, ô nhiễm nước khí thải Việc đưa thuế bảo vệ mơi trường với kinh tế trị q trình thực lĩnh vực sách yếu tố định quan trọng cho thành công chúng Tuy nhiên, việc xây dựng hệ thống thuế bảo vệ môi trường thực thi pháp luật cịn gặp nhiều khó khăn Do đó, chúng em viết tiểu luận để phân tích hệ thống thuế phương pháp tính thuế, báo cáo hệ thống thuế bảo vệ môi trường nằm hệ thống pháp luật Việt Nam Bài tiểu luận gồm ba phần chính: phần thứ trình bày sở lý thuyết thuế bảo vệ môi trường Việt Nam; phần thứ hai trình bày tác động thuế bảo vệ môi trường khía cạnh kinh tế, xã hội, trị; phần cuối trình bày ứng dụng thuế bảo vệ môi trường thực tế với trường hợp điển hình, từ bất cập đưa thêm thảo luận vấn đề Do hạn chế thời gian chuẩn bị tài liệu tham khảo nên tiểu luận khơng tránh khỏi thiếu sót, nhóm chúng em mong giảng viên hướng dẫn, TS Lý Hồng Phú bạn đọc góp ý để tiểu luận hoàn thiện PHẦN 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG Ở VIỆT NAM 1.1 Phạm vi điều chỉnh Theo Luật bảo vệ môi trường số 57/2010/QH12, Luật quy định đối tượng chịu thuế, đối tượng chịu thuế, người nộp thuế, tính thuế, khai thuế, tính thuế, nộp thuế hồn thuế bảo vệ mơi trường 1.2 Đối tượng chịu thuế ● Xăng, dầu, mỡ nhờn, bao gồm: ○ Xăng, trừ etanol; ○ Nhiên liệu bay; ○ Dầu diezel; ○ Dầu hỏa; ○ Dầu mazut; ○ Dầu nhờn; ○ Mỡ nhờn ● Than đá, bao gồm: ○ Than nâu; ○ Than an-tra-xít (antraxit); ○ Than mỡ; ○ Than đá khác ● Dung dịch hydro-chloro-fluoro-carbon (HCFC) ● Túi ni lông thuộc diện chịu thuế ● Thuốc diệt cỏ thuộc loại hạn chế sử dụng ● Thuốc trừ mối thuộc loại hạn chế sử dụng ● Thuốc bảo quản lâm sản thuộc loại hạn chế sử dụng ● Thuốc khử trùng kho thuộc loại hạn chế sử dụng ● Trường hợp xét thấy cần thiết phải bổ sung đối tượng chịu thuế khác cho phù hợp với thời kỳ Ủy ban thường vụ Quốc hội xem xét, quy định 1.3 Đối tượng không chịu thuế Hàng hóa khơng quy định Điều (Đối tượng chịu thuế) Luật thuế bảo vệ môi trường không thuộc đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường Hàng hóa quy định Điều (Đối tượng chịu thuế) Luật thuế bảo vệ môi trường không chịu thuế bảo vệ môi trường trường hợp sau: a Hàng hóa vận chuyển cảnh chuyển qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam theo quy định pháp luật, bao gồm hàng hóa vận chuyển từ nước xuất đến nước nhập qua cửa Việt Nam không làm thủ tục nhập vào Việt Nam không làm thủ tục xuất khỏi Việt Nam; hàng hóa cảnh qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam sở Hiệp định ký kết Chính phủ Việt Nam Chính phủ nước thỏa thuận quan, người đại diện Chính phủ Việt Nam Chính phủ nước ủy quyền theo quy định pháp luật; b Hàng hóa tạm nhập khẩu, tái xuất thời hạn theo quy định pháp luật; c Hàng hóa sở sản xuất trực tiếp xuất ủy thác cho sở kinh doanh xuất để xuất khẩu, trừ trường hợp tổ chức, hộ gia đình, cá nhân mua hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường để xuất 1.4 Người nộp thuế Người nộp thuế bảo vệ môi trường tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sản xuất, nhập hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế quy định Điều Luật thuế bảo vệ môi trường Người nộp thuế bảo vệ môi trường số trường hợp cụ thể quy định sau: a Trường hợp ủy thác nhập hàng hóa người nhận ủy thác nhập người nộp thuế; b Trường hợp tổ chức, hộ gia đình, cá nhân làm đầu mối thu mua than khai thác nhỏ, lẻ mà khơng xuất trình chứng từ chứng minh hàng hóa nộp thuế bảo vệ mơi trường tổ chức, hộ gia đình, cá nhân làm đầu mối thu mua người nộp thuế 1.5 Căn tính thuế Căn tính thuế bảo vệ mơi trường số lượng hàng hóa tính thuế mức thuế tuyệt đối Số lượng hàng hóa tính thuế quy định sau: a Đối với hàng hóa sản xuất nước, số lượng hàng hóa tính thuế số lượng hàng hóa sản xuất bán ra, trao đổi, tiêu dùng nội bộ, tặng cho; b Đối với hàng hóa nhập khẩu, số lượng hàng hóa tính thuế số lượng hàng hóa nhập Mức thuế tuyệt đối để tính thuế quy định Điều Luật thuế bảo vệ môi trường 1.6 Phương pháp tính thuế Số thuế bảo vệ mơi trường phải nộp số lượng đơn vị hàng hóa chịu thuế nhân với mức thuế tuyệt đối quy định đơn vị hàng hóa 1.7 Biểu khung thuế Mức thuế tuyệt đối quy định theo Biểu khung thuế đây: TT Hàng hóa Đơn vị tính Mức thuế (đồng/1 đơn vị hàng hóa) I Xăng, dầu, mỡ nhờn Xăng, trừ etanol Lít 1.000 - 4.000 Nhiên liệu bay Lít 1.000 - 3.000 Dầu diezel Lít 500 - 2.000 Dầu hỏa Lít 300 - 2.000 Dầu mazut Lít 300 - 2.000 Dầu nhờn Lít 300 - 2.000 Mỡ nhờn Kg 300 - 2.000 II Than đá Than nâu Tấn 10.000 - 30.000 Than an-tra-xít (antraxit) Tấn 20.000 - 50.000 Than mỡ Tấn 10.000 - 30.000 Than đá khác Tấn 10.000 - 30.000 Dung dịch Hydro-chloro-fluoro- Kg 1.000 - 5.000 III carbon (HCFC) IV Túi ni lông thuộc diện chịu thuế Kg 30.000 - 50.000 V Thuốc diệt cỏ thuộc loại hạn chế sử dụng Kg 500 - 2.000 VI Thuốc trừ mối thuộc loại hạn chế sử dụng Kg 1.000 - 3.000 VII Thuốc bảo quản lâm sản thuộc loại hạn chế sử dụng Kg 1.000 - 3.000 VIII Thuốc khử trùng kho thuộc loại hạn chế sử dụng Kg 1.000 - 3.000 Bảng Biểu khung thuế (Nguồn: Luật thuế bảo vệ môi trường Việt Nam 2010 số 57/2010/QH12) Căn vào Biểu khung thuế, Ủy ban thường vụ Quốc hội quy định mức thuế cụ thể loại hàng hóa chịu thuế bảo đảm nguyên tắc sau: a Mức thuế hàng hóa chịu thuế phù hợp với sách phát triển kinh tế - xã hội Nhà nước thời kỳ; b Mức thuế hàng hóa chịu thuế xác định theo mức độ gây tác động xấu đến mơi trường hàng hóa 1.8 Khai thuế, tính thuế, nộp thuế hồn thuế 1.8.1 Thời điểm tính thuế Đối với hàng hóa sản xuất bán ra, trao đổi, tặng cho, thời điểm tính thuế thời điểm chuyển giao quyền sở hữu quyền sử dụng hàng hóa Đối với hàng hóa sản xuất đưa vào tiêu dùng nội bộ, thời điểm tính thuế thời điểm đưa hàng hóa vào sử dụng Đối với hàng hóa nhập khẩu, thời điểm tính thuế thời điểm đăng ký tờ khai hải quan Đối với xăng, dầu sản xuất nhập để bán, thời điểm tính thuế thời điểm đầu mối kinh doanh xăng, dầu bán 1.8.2 Khai thuế, tính thuế, nộp thuế Việc khai thuế, tính thuế, nộp thuế bảo vệ mơi trường hàng hóa sản xuất bán ra, trao đổi, tiêu dùng nội bộ, tặng cho thực theo tháng theo quy định pháp luật quản lý thuế Việc khai thuế, tính thuế, nộp thuế bảo vệ mơi trường hàng hóa nhập thực thời điểm với khai thuế nộp thuế nhập Thuế bảo vệ môi trường nộp lần hàng hóa sản xuất nhập 1.8.3 Hồn thuế Người nộp thuế bảo vệ mơi trường hoàn thuế nộp trường hợp sau: Hàng hóa nhập cịn lưu kho, lưu bãi cửa chịu giám sát quan Hải quan tái xuất nước ngồi; Hàng hóa nhập để giao, bán cho nước ngồi thơng qua đại lý Việt Nam; xăng, dầu bán cho phương tiện vận tải hãng nước tuyến đường qua cảng Việt Nam phương tiện vận tải Việt Nam tuyến đường vận tải quốc tế theo quy định pháp luật; Hàng hóa tạm nhập để tái xuất theo phương thức kinh doanh hàng tạm nhập, tái xuất Hàng hóa nhập người nhập tái xuất nước ngồi; Hàng hóa tạm nhập để tham gia hội chợ, triển lãm, giới thiệu sản phẩm theo quy định pháp luật tái xuất nước PHẦN 2: TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG 2.1 Với kinh tế Thuế Bảo vệ Môi trường (EPT) áp dụng việc sản xuất nhập số hàng hóa coi gây hại cho mơi trường, đáng kể xăng dầu than đá 2.1.1 Chính phủ Mặc dù tác động nhiễm mơi trường lan rộng đến nhiều người có khơng có tác động trực tiếp đến người gây nhiễm mơi trường Nếu khơng có can thiệp phủ, khơng có động thị trường cho công ty cá nhân tính đến thiệt hại mơi trường Vì vậy, bảo vệ mơi trường địi hỏi phải có hành động tập thể, dẫn đầu hệ thống thuế phủ Thuế mơi trường có nhiều tác dụng quan trọng khả tăng thu ngân sách hiệu kinh tế Ngày 20/09/2018, Ủy ban Thường vụ Quốc hội thông qua Nghị tăng thuế TNDN số loại hàng hóa chủ yếu có hiệu lực từ ngày 01/01/2019 TT Mặt hàng Đơn vị Thuế suất Thuế suất điều chỉnh Tác động (VND) (VND) (VND) Xăng lít 3.000 4.000 + 1.000 Dầu lít 1.500 2.000 + 500 Dầu nhiên liệu nặng lít 900 2.000 + 1.100 chất bôi trơn Than đá 10.000 15.000 + 5.000 HCFC kg 4.000 5.000 + 1.000 Túi nilon (*) kg 40.000 50.000 + 10.000 10 Hóa chất hạn chế sử kg 500-1.000 500 – 1.000 dụng (*) Không bao gồm túi nhựa sử dụng để đóng gói “thân thiện với môi trường” Bảng Ảnh hưởng việc tăng thuế bảo vệ môi trường (Nguồn: Nghị 579/2018/UBTVOH14 ban hành thuế mơi trường, có hiệu lực ngày 01/01/2019) Mối quan tâm hiệu kinh tế nguồn thu từ thuế môi trường chi tiêu Theo TS Đinh Tuấn Minh, chuyên gia kinh tế, trao đổi với báo Nông thôn ngày nay: “Bản chất thuế bảo vệ môi trường Việt Nam khoản tiền sử dụng vào mục đích cụ thể hay mục đích cụ thể Số tiền thu đưa vào ngân sách phủ Tất nhiên, khoản nhỏ giải ngân cho bảo vệ mơi trường." Ơng cho biết: "Khi muốn tăng ngân sách nhà nước thơng qua tăng thuế bảo vệ mơi trường, thông điệp môi trường bị hiểu sai Vấn đề mấu chốt tiền thu chủ yếu không sử dụng cho môi trường, mà cho nhiều hoạt động khác Trong báo cáo mình, Bộ Tài (MOF) khơng giải thích thuế mơi trường sử dụng nào." TS Lê Thị Thy Vân, Trưởng phòng Quản lý khoa học Hợp tác quốc tế, Viện Chiến lược Chính sách tài chính, Bộ Tài chính, cho biết ngân sách Chính phủ phân bổ hàng năm cho hoạt động môi trường chiếm 1% tổng chi tiêu Chính phủ dự tốn chi ngân sách “Tổng kinh phí Chính phủ chi cho nhiệm vụ bảo vệ môi trường giai đoạn 2013-2018 72,42 nghìn tỷ đồng Trong đó, ngân sách trung ương 10 nghìn tỷ đồng, địa phương 62,42 nghìn tỷ đồng”, bà Vân phát biểu Nguyên Chủ tịch Quốc hội Nguyễn Thị Kim Ngân cho biết, toàn số tiền thu từ việc thu thuế môi trường phải nộp vào ngân sách nhà nước sử dụng cho công tác bảo vệ môi trường "Bằng cách đó, người thấy số tiền khơng sử dụng cho mục đích khác" Tuy nhiên, Việt Nam thu 42,4 nghìn tỷ đồng (1,84 tỷ USD) thu từ EPT năm 2016, tăng gần 57% so với năm 2015 Trong kỳ, chi cho bảo vệ mơi trường đạt 12,3 nghìn tỷ đồng, chiếm 29% số thu thuế 11 Chính phủ sử dụng ngân sách trung ương địa phương nguồn hỗ trợ phát triển thức để đầu tư cho chương trình, dự án liên quan đến tăng trưởng xanh Theo Tổ chức Phát triển Kinh tế Hợp tác, tăng trưởng xanh cách để đạt phát triển kinh tế đồng thời bảo vệ môi trường, ngăn chặn suy giảm đa dạng sinh học giảm thiểu việc sử dụng tài nguyên thiên nhiên không bền vững Theo số liệu từ Bộ Tài chính, Chính phủ chi 930 tỷ đồng thực Chương trình mục tiêu quốc gia sử dụng lượng tiết kiệm hiệu giai đoạn 2012-2015: 49,32 nghìn tỷ đồng cho Kế hoạch bảo vệ phát triển rừng giai đoạn 2011-2020; 5,86 nghìn tỷ đồng Chương trình mục tiêu quốc gia khắc phục ô nhiễm cải thiện môi trường giai đoạn 2013 - 2015; 1,77 nghìn tỷ đồng thực Chương trình mục tiêu quốc gia biến đổi khí hậu Tuy nhiên, TS Lê Thị Thy Vân thừa nhận, việc chi ngân sách số đơn vị sử dụng ngân sách phân tán, hiệu quả, sử dụng sai mục đích khác giao nhiệm vụ điều tra, khảo sát mơi trường Bên cạnh đó, Việt Nam chưa quan tâm nhiều đến việc bố trí kinh phí cho việc hồn thiện tiêu chí, quy chuẩn kỹ thuật bảo vệ mơi trường Trong đó, đầu tư khu vực tư nhân cho bảo vệ môi trường thấp nên ngân sách nhà nước nguồn tài trợ Tại số địa phương khó khăn ngân sách, bên liên quan kiến nghị Trung ương bổ sung kinh phí xử lý nhiễm mơi trường Giải pháp Bộ Tài cấu lại chi tiêu theo hướng tài xanh để đảm bảo thực nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội nhiệm vụ quan trọng Chiến lược tài Thuế phải đáng tin cậy tỷ lệ dự đốn để thúc đẩy cải thiện mơi trường Hiệu kinh tế địi hỏi minh bạch khả quản lý phủ 2.1.2 Người nộp thuế Có lo ngại tác động tiêu cực loại thuế Tiêu dùng hộ gia đình chiếm 2/3 tổng GDP Thuế cao giảm trợ cấp hàng hóa phủ kiểm sốt dịch vụ chăm sóc sức khỏe, điện, v.v., tạo gánh nặng định cho chi tiêu cá nhân Thuế đánh vào dầu diesel/xăng tính theo đầu người hầu hết người sử dụng việc di chuyển hàng ngày phương tiện hay phương tiện khác 690 triệu đô la bổ sung cho ngân sách phủ năm thực đến từ túi đối tượng EPT 12 Việc tăng thuế xăng dầu dẫn đến tăng chi phí sản xuất Ơng Vũ Vinh Phú, Chủ tịch Hiệp hội Siêu thị Hà Nội cho biết: "Việc tăng thuế môi trường xăng, dầu đẩy cước vận tải tăng, kéo theo giá mặt hàng thiết yếu tăng cao Gánh nặng cuối đổ lên vai người tiêu dùng" Không thể chối cãi thuế đánh vào dầu diesel/xăng loại thuế đánh vào tất mặt hàng thiết yếu hàng ngày Chắc chắn, việc tăng giá dầu diesel/xăng đẩy giá thị trường lên cao Giá cao gây hại cho cá nhân, đặc biệt người có thu nhập mức nghèo khổ Nói cách khác, người nghèo chịu ảnh hưởng nặng nề Đây lý thuyết chung áp dụng cho tất mặt hàng thiết yếu xã hội Theo báo Dân trí định tăng thuế EPT, chuyên gia kinh tế cao cấp Lê Đăng Doanh cho biết, việc tăng thuế dẫn đến tăng cước vận tải tăng giá thành sản phẩm, dịch vụ, từ làm giảm khả cạnh tranh doanh nghiệp góp phần đến gia tăng lạm phát Đặc biệt, việc tăng thuế TTĐB lít xăng thêm 1.000 đồng (theo Nghị 579/2018/UBTVQH14) khiến giá tiêu thụ mặt hàng thị trường tăng theo Tuy nhiên, ngành chịu ảnh hưởng nặng nề ngành giao thông vận tải Để bù lại, doanh nghiệp vận tải tăng giá vé, phí dịch vụ Đây hệ khó tránh khỏi 2.2 Với mơi trường 2.2.1 Khai thác tài nguyên khoáng sản Trong nhiều năm, người Việt Nam cho nguồn tài nguyên thiên nhiên phong phú đất nước, tin đất nước có “rừng vàng biển bạc” Chỉ gần người thay đổi suy nghĩ Ơng Nguyễn Thanh Sơn, nguyên Giám đốc Ban quản lý dự án than Đồng sông Hồng, cho Việt Nam không cần nỗ lực giảm phụ thuộc vào tài nguyên thiên nhiên mà cần giảm khai thác sớm tốt Với trữ lượng khổng lồ, Việt Nam nước sản xuất khoáng sản lớn thứ ba khu vực Đông Nam Á Thực tế hai thập kỷ qua, nhiều loại khoáng sản Việt Nam khai thác đáng kể có nguy cạn kiệt Tổng cục Thống kê cho sụt giảm khai thác dầu thô than giảm mạnh Hệ liên quan trực tiếp đến chiến lược phát triển trước Việt Nam, ngành khai khống 13 chiếm vị trí quan trọng Trước đây, giai đoạn phát triển ban đầu, việc khai thác tài nguyên thiên nhiên dầu mỏ, than đá khống sản đóng vai trị trung tâm kinh tế Tuy nhiên, tỷ trọng ngành khai khoáng chiếm khoảng 10% GDP lớn, bối cảnh khai thác ngày khó khăn biến động giá cả, cung - cầu thị trường giới 2.2.2 Khai thác nhiên liệu hóa thạch Thực yêu cầu Chính phủ, PVOIL thay thành cơng xăng RON 92 xăng E5 RON 92 (thường xăng sinh học E5) từ đầu năm 2018 Vì dầu diesel xăng dầu mỏ bao gồm hỗn hợp hàng trăm hóa chất khác thuộc chuỗi hydrocacbon khác nhau, nhiều chất số nguy hiểm độc hại Chúng bao gồm hợp chất dễ bay benzen, toluene xylene xác định nguyên nhân gây mối nguy hại cho sức khỏe nhiễm liên quan đến q trình đốt cháy nhiên liệu từ dầu mỏ Quy trình sản xuất xăng sinh học E5 bao gồm thành phần chính: dầu diesel sinh học (thay dầu diesel), xăng sinh học khí sinh học (q trình lên men hydrat cacbon từ loại ngun liệu ngơ, mía, gỗ) Q trình đốt cháy nhiên liệu hóa thạch than đá, dầu mỏ khí đốt tự nhiên xác định nguyên nhân dẫn đến gia tăng nồng độ carbon dioxide khí trái đất Carbon dioxide gọi khí nhà kính khác cho phép lượng mặt trời vào bầu khí trái đất làm giảm lượng lượng tỏa trở lại khơng gian, giữ lượng gây nóng lên tồn cầu Lợi ích mơi trường việc thay nhiên liệu hóa thạch nhiên liệu dựa sinh khối lượng thu từ sinh khối không làm tăng thêm mức độ carbon dioxide khí gây nóng lên tồn cầu Tóm lại, việc khai thác tài ngun khống sản khai thác nhiên liệu hóa thạch mức độ thấp bước góp phần cải thiện môi trường 2.3 Với xã hội 2.3.1 Tiêu thụ sản phẩm thân thiện với môi trường Áp dụng EPT thay đổi hành vi tiêu dùng người dân Ví dụ, khuyến khích họ sử dụng hàng hóa thân thiện với mơi trường; đánh thuế nặng nylon hydrochlorofluorocarbons (HCFC) loại khác 14 Việc tăng EPT có ảnh hưởng đến ngành vận tải Tuy nhiên, phủ hy vọng việc tăng thuế giúp tăng cường sử dụng sản phẩm thân thiện với môi trường, chẳng hạn xăng sinh học E5 Thứ trưởng Bộ Công Thương (MOIT) Đỗ Thắng Hải cho biết, theo lộ trình Chính phủ vạch ra, xăng sinh học E5 bán toàn quốc thay cho xăng RON92 từ ngày 1/1/2018 nhằm bảo vệ môi trường Năm 2017, xăng sinh học E5 chiếm 9% tổng lượng xăng dầu tiêu thụ thị trường nước Bên cạnh đó, số doanh nghiệp cho lượng tiêu thụ xăng E5 chưa cao xăng RON92 kiến nghị tạm dừng bán xăng E5 Theo báo tuổi trẻ, tiêu thụ xăng E5 giảm mạnh năm 2021 Theo chuyên gia kinh tế, việc đưa loại hàng hóa thị trường cần thời gian tương đối dài để kiểm soát thị trường Việc đòi hỏi sản phẩm phải thay hoàn toàn sản phẩm cũ bán thị trường hàng chục năm điều 2.3.2 Ý thức hành vi Luật thuế bảo vệ mơi trường nhằm mục đích tun truyền cơng chúng bảo vệ môi trường, bên cạnh việc tạo thêm lợi nhuận để tài trợ cho hoạt động bảo vệ môi trường Hành động phải theo nhận thức Hiểu nhận thức ô nhiễm hỗ trợ bảo vệ mơi trường từ cơng chúng nói chung điều cần thiết để cung cấp thông tin cho phương pháp tiếp cận phủ để giải vấn đề Các siêu thị Central Retail thí điểm sử dụng túi ni lơng tự hủy làm từ bột ngô, khoai tây; áp dụng kinh doanh sản phẩm rau gói chuối - thân thiện với mơi trường, giúp khách hàng đồng hành siêu thị việc bảo vệ môi trường, sản phẩm rau cần tây, rau thơm… Đối với khách hàng, siêu thị Central Retail áp dụng bán túi Lohas (túi đựng sử dụng nhiều lần) với giá không lợi nhuận (8.900 đồng/túi lớn; 5.900 đồng/túi nhỏ), khuyến khích khách hàng “Hãy lấy túi bạn mua sắm." Tóm lại, người nộp thuế cần nâng cao ý thức tự giác thực trạng ô nhiễm môi trường xung quanh Bên cạnh đó, họ phải thực nghĩa vụ nộp thuế tích cực hạn 15 PHẦN 3: ỨNG DỤNG TRONG THỰC TẾ 3.1 Tình hình thực tế Một đối tượng chịu thuế Thuế Bảo vệ môi trường doanh nghiệp (cá nhân, tổ chức) góp phần quan trọng vào việc bảo vệ môi trường phát triển bền vững Việt Nam Mặc dù mức độ ô nhiễm mức cao nước, nhiều doanh nghiệp xây dựng hệ thống xử lý chất thải đại hiệu trách nhiệm với mơi trường xã hội Xử lý chất thải rắn chưa đủ, ô nhiễm nước khu công nghiệp vấn đề lớn doanh nghiệp nhỏ xử lý chất thải họ cách hiệu Nguyễn Thế Chinh, Viện trưởng Viện Chiến lược, Chính sách Tài nguyên Môi trường, cho việc sử dụng công nghệ đại công ty chưa phổ biến nước phát triển khác, sản xuất từ cụm, sở cơng nghiệp góp phần lớn gây ô nhiễm nặng Ngày nhiều vụ tai nạn môi trường nghiêm trọng xảy từ ngành công nghiệp đến xã hội Về mặt tích cực, thuế BVMT coi công cụ kinh tế mang lại hiệu cao quản lý môi trường Do Thuế Bảo vệ Môi trường dựa nguyên tắc cá nhân, tổ chức sử dụng sản phẩm gây ô nhiễm phải nộp thuế nên ông lớn sản xuất chất thải phải nỗ lực tìm biện pháp để bảo vệ mơi trường, đóng góp cho kinh tế xanh phát triển bền vững Trước áp dụng loại thuế này, giá bán hàng hóa, dịch vụ chưa bao gồm chi phí xã hội, cá nhân doanh nghiệp dễ dàng kiếm lời Hiện nay, Thuế Bảo vệ môi trường làm tăng giá thành sản phẩm, hàng hóa ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận, buộc doanh nghiệp phải nâng cao ý thức bảo vệ mơi trường, góp phần hạn chế sản xuất, tiêu dùng sản phẩm gây nhiễm Do đó, nhiều doanh nghiệp trở nên thân thiện với môi trường, với sản phẩm xanh thực hành xanh, chẳng hạn số siêu thị gói rau chuối thay sử dụng túi nhựa Tại Việt Nam, công ty hàng đầu ngành hàng tiêu dùng nhanh bao bì (Coca Cola, FrieslandCampina, La Vie, Nestlé, NutiFood, Suntory PepsiCo, Tetra Pak, TH Group URC Việt Nam) chung tay thành lập liên minh Tổ chức Tái chế Bao bì Việt Nam (PRO) HCM ngày 21/6/2019 Một số thương hiệu lớn Coca-Cola, Evian, Starbucks, McDonald's, liên tục có hành động nhằm giảm thiểu ô nhiễm rác thải nhựa trình sản xuất dịch vụ Bên cạnh đó, Comfort, Sunlight, Love Beauty Planet, nhãn hàng lớn Tập đoàn Unilever, chuyển sang sử dụng túi 100% nhựa tái chế, tự hủy sinh học thay cho túi ni lông 16 dùng lần để đóng gói sản phẩm; Lotte Mart sử dụng túi chuối túi bã mía thay cho túi ni lơng dùng lần; Saigon Co.op ngừng bán ống hút nhựa 600 siêu thị lớn nhỏ Việt Nam… Mới đây, Nestlé Việt Nam ký cam kết thực mục tiêu lớn bao gồm: tái chế hồn tồn tái sử dụng 100% bao bì sản phẩm vào năm 2025; 100% rác thải nhà máy thu gom phân loại nguồn; 100% nhà máy không chôn lấp chất thải rắn môi trường Ngồi ra, nhiều DN tích cực đạo tổ chức phát động phong trào thu gom rác thải nhựa dùng lần Thân thiện với môi trường giúp doanh nghiệp tạo mơi trường làm việc an tồn, giảm chi phí liên quan đến việc sử dụng tài nguyên, đồng thời nâng cao hình ảnh thương hiệu khả cạnh tranh Tuy nhiên, thuế BVMT văn quy phạm pháp luật chung chung, mờ nhạt khó triển khai, thực thi thực tế Bên cạnh đó, mâu thuẫn quy định khiến q trình áp dụng trở nên khó khăn nhiều Trong số trường hợp, khoảng cách tương đối lớn mức thuế tối thiểu tối đa áp dụng cho mặt hàng dẫn đến khả áp dụng không công cho doanh nghiệp sản xuất loại hàng hóa khác vùng miền Điều dẫn đến số trường hợp đối tượng phải chịu thuế lại không bị đánh thuế, ngược lại đối tượng không chịu thuế lại bị đánh thuế nặng Vì vậy, có quy định hướng dẫn vấn đề thuế dường chưa giải tồn Một ví dụ khác, đây, theo dự thảo nghị thuế BVMT, Bộ Tài đề xuất tăng số thuế với mặt hàng gồm xăng, dầu Cụ thể, từ ngày 1/7/2018, thuế BVMT xăng tăng thêm 1.000 đồng/lít từ 3.000 đồng lên 4.000 đồng/lít, nhằm đảm bảo ổn định sách, phù hợp với lộ trình thay thuế nhập theo cam kết quốc tế tránh buôn lậu xăng dầu Ngồi xăng, Bộ Tài đề xuất tăng thuế môi trường mặt hàng dầu diesel thêm 500 đồng lít; dầu nhớt, mỡ nhờn đề nghị tăng 1.000 đồng lít Tuy nhiên, việc áp thuế đẩy giá xăng dầu Việt Nam tăng cao thu nhập bình quân người dân Việt Nam thấp, ảnh hưởng trực tiếp đến quyền lợi người dân doanh nghiệp Ông Nguyễn Minh Đức - Ban Pháp chế (VCCI) nhận định “không thể viện cớ bù đắp bội chi ngân sách cách tăng kịch khung thuế với xăng, dầu” Vì vậy, đề xuất vấp phải nhiều ý kiến trái chiều người dân chuyên gia lĩnh vực kinh tế Một vấn đề đáng quan tâm khác tiền thu từ thuế môi trường sử dụng Chủ tịch Quốc hội Nguyễn Thị Kim Ngân cho biết toàn số tiền thu từ việc thu thuế môi 17 trường phải nộp vào ngân sách nhà nước sử dụng cho công tác bảo vệ môi trường "Bằng cách đó, người thấy số tiền khơng sử dụng cho mục đích khác", nói Việt Nam đạt 42,4 nghìn tỷ đồng (1,84 tỷ USD) thu từ thuế bảo vệ môi trường năm 2016, tăng gần 57% so với năm 2015 Trong thời kỳ, chi cho bảo vệ môi trường đạt 12,3 nghìn tỷ đồng, chiếm 29% số thu thuế Trong giai đoạn 2012-2016, số thu từ thuế bảo vệ môi trường liên tục tăng qua năm Tổng số thu thuế bảo vệ môi trường năm 2012 11.160 tỷ đồng, năm 2013 11.512 tỷ đồng, năm 2014 11.970 tỷ đồng, năm 2015 27.020 tỷ đồng năm 2016 ước đạt 42.393 tỷ đồng Số thu thuế bảo vệ môi trường chiếm khoảng 1,5% - 4,1% tổng thu ngân sách Nhà nước 0,3% - 0,9% GDP hàng năm Thuế bảo vệ môi trường Việt Nam chưa bao quát tác hại đối tượng gây ô nhiễm thải môi trường, thuế suất chưa nghiên cứu theo hướng đề xuất hiệu cịn tình trạng áp thuế áp lực ngân sách nhà nước Pháp luật chưa bảo đảm chế phù hợp để huy động tham gia, đóng góp tổ chức, cá nhân tham gia bảo vệ mơi trường Vì vậy, việc bảo vệ mơi trường dường việc quan chức năng, mà chưa thực trở thành “trách nhiệm tồn dân” 3.2 Trường hợp điển hình Tại Việt Nam, Thuế Bảo vệ Môi trường áp dụng phần túi ni lông theo trọng lượng bình quân Mỗi kg túi tái chế chịu thuế có khoảng 200-500 bị tính mức thuế khoảng 50.000 đồng Dù hiệu nhiều chuyên gia cho việc đánh thuế túi ni lông theo Việt Nam bất khả thi Luật thuế BVMT hành quy định quy định chung chung liên quan đến túi ni lông nên gây nhiều vướng mắc việc xác định đối tượng chịu thuế túi ni lông Để giải vấn đề này, Chính phủ ban hành Nghị định số 69/2012/NĐ-CP quy định túi ni lông đối tượng chịu thuế đưa quy định vào Luật Thuế bảo vệ mơi trường để tăng cường tính pháp lý Theo thống kê, tỷ lệ nộp thuế bảo vệ môi trường túi nylon năm 2014 2016 vào khoảng 50 - 70 tỷ đồng, so với thực tế sử dụng phần Ngược lại, số nước phát triển Anh hay Iceland, thuế túi ni lông đánh theo túi phải chịu mức thuế khoảng 4.500 đồng trở lên Theo Điều Luật thuế bảo vệ môi trường 2010, túi ni lông đa lớp sản xuất, gia công từ nhựa nguyên sinh HDPE, LDPE, LLDPE màng 18 nhựa khác (PP, PA, ) chất khác nhôm, giấy…, Thuế Bảo vệ môi trường xác định theo tỷ lệ khối lượng hạt nhựa đơn HDPE, LDPE, LLDPE có túi nhựa nhiều lớp Túi ni lông chịu thuế bị đánh thuế từ 30.000 đồng đến 50.000 đồng/kg Ước tính Sở Tài ngun Mơi trường TP.HCM, năm 2017 có 80.000 túi ni lông thải môi trường Tuy nhiên, tỷ lệ túi ni lông thu gom tái chế công ty xử lý rác thải đạt 38% Đặc biệt, lượng túi ni lông thải môi trường ngày tăng mạnh, từ khoảng 40 tấn/ngày năm 2008 lên 228 tấn/ngày năm 2017 Trái ngược với thực tế, số thuế bảo vệ môi trường nộp ngân sách nhà nước ngày giảm , từ 746 năm 2014 xuống 577 năm 2017, giảm 23% Mặt khác, số lượng túi ni lông nhập tăng nhiều, gần 250% sau năm, từ 63,8 năm 2014 lên 220 năm 2017 Kiểm toán bất cập sách loại túi khơng có đáy khơng chịu thuế Trên thực tế, mua cà phê mà không uống quán, người bán thường bỏ ly vào túi để khách mang Những túi khơng có đáy khơng phải chịu thuế Để làm rõ bất cập quản lý thuế hộ kinh doanh túi ni lơng, đồn kiểm tốn đề nghị Cơng ty Điện lực TP.HCM cung cấp lượng điện tiêu thụ hộ sản xuất túi ni lông Điều bất ngờ lượng điện mà hầu hết hộ sản xuất túi ni lông tiêu thụ lên đến gấp nhiều lần so với số thu chịu thuế Chẳng hạn, doanh thu kê khai thuế 100-200 triệu đồng/năm tính chi phí điện để sản xuất túi ni lông, thực tế doanh thu lên tới tỷ đồng Việc phân bổ thuế cho hộ sản xuất nhỏ dẫn đến sách đánh thuế cao để đẩy giá túi ni lông lên cao Hầu hết túi ni lông nhiều chợ, điểm mua sắm phố sử dụng sở nhỏ sản xuất 3.3 Thảo luận Một nguyên tắc chung việc đánh thuế nhiều tốt nên đánh thuế vào sản phẩm cuối cùng, tiêu dùng thu nhập Thuế đánh vào sản phẩm trung gian làm tăng thêm chi phí kinh tế bóp méo phương pháp sản xuất Phạm vi Thuế Bảo vệ Môi trường lý tưởng phải rộng phạm vi thiệt hại mơi trường, chí rộng nhiều Mức thuế phải tương xứng với thiệt hại mơi trường Nó phải đáng tin cậy tốc độ dự đốn để thúc đẩy cải thiện mơi trường Các nhà hoạch định sách cần xem xét tác động loại thuế nhóm hộ gia đình có thu nhập thấp doanh nghiệp gây ô nhiễm nặng, tiếp xúc với thương mại Các khoản thu từ thuế mơi trường hỗ trợ củng cố tài giúp giảm loại thuế khác Các tác động phân phối nói chung nên giải 19 thơng qua cơng cụ sách khác Mối quan tâm khả cạnh tranh cần đánh giá cẩn thận; điều phối cứu trợ chuyển tiếp phản ứng hiệu Truyền thông rõ ràng quan trọng để công chúng chấp nhận đánh thuế mơi trường Thuế mơi trường cần kết hợp với cơng cụ sách khác để giải số vấn đề định Cụ thể, Việt Nam cần nghiên cứu lựa chọn đối tượng để đánh thuế cho phù hợp, chẳng hạn đánh thuế vào người tiêu dùng hiệu đánh thuế vào người sản xuất Thuế đánh vào tiêu dùng điều chỉnh hành vi người dùng, góp phần làm giảm mức tiêu thụ sản phẩm Ngồi ra, đánh thuế vào sản phẩm, cần có sản phẩm thay để người tiêu dùng lựa chọn, cần có sách thúc đẩy sản xuất tiêu dùng thay thân thiện với môi trường Các doanh nghiệp nên tìm kiếm cơng nghệ phương pháp sản xuất để có nhiều sản phẩm xanh hơn, đồng thời nâng cao nhận thức lực lượng lao động nhà quản lý họ Bên cạnh đó, Chính phủ cần hồn thiện quy định liên quan đến Thuế bảo vệ môi trường tạo hội tốt để thúc đẩy nhiều chương trình khoa học cơng nghệ, phát huy vai trị doanh nghiệp phát triển cơng nghệ Kết luận Thuế mơi trường có vai trị quan trọng việc giải thách thức môi trường Thuế hiệu chúng thiết kế phù hợp, đánh gần với chất gây ô nhiễm hoạt động gây hại cho môi trường tốt ấn định tỷ lệ thích hợp Thuế cần kết hợp với cơng cụ khác để có gói sách mơi trường hiệu Vấn đề đặt cho quan chức sử dụng biện pháp, cách thức để cải thiện đưa thuế trở thành công cụ hỗ trợ tối ưu 20