TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG ISO 9001 2015 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên Nguyễn Thị Hằng Giảng viên hướng dẫn ThS Hòa Thị Thanh Hương ( BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ) ( HẢI PH[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2015 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thị Hằng Giảng viên hướng dẫn: ThS Hịa Thị Thanh Hương HẢI PHỊNG - BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI - HOÀN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU VIỆT THÁI KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thị Hằng Giảng viên hướng dẫn: ThS Hòa Thị Thanh Hương HẢI PHÒNG - BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI - NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Thị Hằng Mã SV:1412401085 Lớp: QT1801K Ngành: Kế toán – Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần May xuất Việt Thái MỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Một số vấn đề chung hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.1 Báo cáo tài cần thiết báo cáo tài cơng tác quản lý kinh tế doanh nghiệp 1.1.2 Yêu cầu lập trình bày báo cáo tài 1.1.3 Nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài 1.1.4 Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp nhỏ vừa theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 sửa đổi theo TT138/2011 Bộ Tài 1.2 Bảng cân đối kế toán phương pháp lập bảng cân đối kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa theo Quyết định 48/2006/BTC sửa đổi theo Thông tư 138/2011/BTC 1.2.1 Bảng cân đối kế toán kết cấu bảng cân đối kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa theo QĐ 48/2006/BTC sửa đổi theo TT 138/2011/BTC .6 1.2.2 Cơ sở số liệu, trình tự phương pháp lập bảng cân đối kế toán theo Quyết định 48/2006/BTC sửa đổi theo Thông tư 138/2011/BTC .11 1.3 Những điểm bảng cân đối kế toán TT 133/2016/TT-BTC so với QĐ 48/2006/BTC sửa đổi theo TT 138/2011/BTC .16 1.4 Phân tích bảng cân đối kế toán 17 1.4.1 Sự cần thiết phải phân tích bảng cân đối kế toán 17 1.4.2 Các phương pháp phân tích bảng cân đối kế tốn 17 1.4.3 Nội dung phân tích bảng cân đối kế toán 18 CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU VIỆT THÁI 24 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần May xuất Việt Thái 24 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty Cổ phần May xuất Việt Thái 24 2.1.2 Đặc điểm Công ty Cổ phần May xuất Việt Thái .25 2.1.3 Những thuận lợi khó khăn thành tích đạt Công ty MỤC Cổ phần May xuất Việt Thái .25 2.1.4 Mục tiêu định hướng phát triển thời gian tới 27 2.1.5 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần May xuất Việt Thái 27 2.1.6 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Công ty Cổ phần May xuất Việt Thái 28 2.1.6.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ phần May xuất Việt Thái 28 2.2 Thực trạng cơng tác lập Bảng cân đối kế tốn Công ty Cổ phần May xuất Việt Thái 32 2.3 Thực trạng phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần May xuất Việt Thái 62 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU VIỆT THÁI 63 3.1 Một số định hướng phát triển Công ty Cổ phần May xuất Việt Thái 63 3.2 Những ưu điểm hạn chế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập, phân tích Bảng cân đối kế tốn nói riêng Cơng ty Cổ phần May xuất Việt Thái .63 3.2.1 Ưu điểm 63 3.2.2 Hạn chế 64 3.3 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần May xuất Việt Thái 65 3.3.1 Ý kiến thứ nhất: Tăng cường nâng cao trình độ cán kế tốn 65 3.3.2 Ý kiến thứ 2: Từng bước hoàn thiện nội dung phân tích tình hình tài 66 3.3.3 Ý kiến thứ 3:Công ty nên tăng cường công tác thu hồi nợ đọng 73 3.3.4 Ý kiến thứ 4: Công ty nên ứng dụng phần mềm kế toán 74 KẾT LUẬN 79 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty cổ phần May XK Việt LỜI MỞ ĐẦU Bảng cân đối kế toán bốn báo cáo bắt buộc hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp tài quy định Bảng cân đối kế tốn nói riêng BCTC nói chung nhiều đối tượng quan tâm Trên sở số liệu nó, nhà đầu tư, nhà quản lý tiến hành phân tích, đánh giá thực trạng tài để biết biến động tài sản, nguồn vốn, công nợ doanh nghiệp kì kế tốn, từ có biện pháp đạo hoạt động kinh doanh thích hợp Chính vậy, cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn nói riêng BCTC nói chung cần thiết Nhận thức tầm quan trọng vấn đề này, q trình thực tập Cơng ty Cổ phần May xuất Việt Thái em lựa chọn đề tài làm đề tài khóa luận tốt nghiệp là: “Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần May xuất Việt Thái” Ngoài phần mở đầu kết luận khóa luận chia làm chương sau: Chương 1: Lý luận cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa Chương 2: Thực tế cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần May xuất Việt Thái Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần May xuất Việt Thái Bài khóa luận em hồn thành nhờ giúp đỡ, tạo điều kiện Ban lãnh đạo cô, chú, anh chị công ty, đặc biệt hướng dẫn, bảo tận tình giáo Th.S Hịa Thị Thanh Hương Tuy nhiên hạn chế định trình độ thời gian nên viết em khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong góp ý bảo thầy để khóa luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Nguyễn Thị Hằng SV: Nguyễn Thị Hằng - Hoàn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty cổ phần May XK Việt CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Một số vấn đề chung hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.1 Báo cáo tài cần thiết báo cáo tài cơng tác quản lý kinh tế doanh nghiệp 1.1.1.1 Khái niệm báo cáo tài Báo cáo tài (BCTC) báo cáo tổng hợp tình hình tài kết sản xuất kinh doanh kì doanh nghiệp nguồn cung cấp thơng tin tình hình tài doanh nghiệp đáp ứng nhu cầu quản lý chủ doanh nghiệp, quan quản lý nhà nước nhu cầu người sử dụng việc đưa định kinh tế 1.1.1.2 Sự cần thiết báo cáo tài cơng tác quản lý kinh tế BCTC nguồn thông tin quan trọng khơng doanh nghiệp mà cịn phục vụ chủ yếu cho đối tượng bên doanh nghiệp như: quan quản lý nhà nước, nhà đầu tư đầu tư tiềm năng, kiểm tốn độc lập đối tượng có liên quan…nhờ thông tin mà đối tượng sử dụng đánh giá xác lực doanh nghiệp Đối với nhà quản lý doanh nghiệp: BCTC cung cấp tiêu kinh tế dạng tổng hợp sau kỳ hoạt động giúp cho họ việc phân tích, đánh giá kết sản xuất kinh doanh, tình hình thực tiêu kế hoạch, xác định nguyên nhân tồn khả tiềm tàng doanh nghiệp Từ đề giải pháp, định quản lý kịp thời, phù hợp cho phát triển doanh nghiệp tương lai Đối với quan quản lý chức Nhà nước: BCTC nguồn tài liệu quan trọng cho việc kiểm tra giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kiểm tra tình hình thực sách, chế độ quản lý kinh tế tài doanh nghiệp Ví dụ như: Cơ quan thuế: Kiểm tra tình hình thực chấp hành loại thuế, xác định xác số thuế phải nộp, nộp Số thuế khấu trừ, miễn giảm doanh nghiệp Cơ quan tài chính: Kiểm tra đánh giá tình hình tài hiệu doanh nghiệp Nhà nước kiểm tra việc chấp hành sách quản lý SV: Nguyễn Thị Hằng - Hoàn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty cổ phần May XK Việt kinh tế Đối với đối tượng sử dụng khác như: Các nhà đầu tư: BCTC thể tình hình tài chính, khả sử dụng hiệu loại nguồn vốn khả sinh lời, từ làm sở tin cậy cho định đầu tư doanh nghiệp Các chủ nợ: BCTC cung cấp khả tốn doanh nghiệp từ chủ nợ đưa định tiếp tục hay ngừng việc cho vay doanh nghiệp Các nhà cung cấp: BCTC cung cấp thơng tin mà từ họ phân tích khả cung cung cấp doanh nghiệp, từ đưa định tiếp tục hay ngừng việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ với doanh nghiệp Cán công nhân viên doanh nghiệp: BCTC giúp người lao động doanh nghiệp hiểu rõ tình hình sản xuất kinh doanh cơng ty, từ giúp ý thức sản xuất, điều kiện gia tăng doanh thu chất lượng sản phẩm doanh nghiệp thị trường 1.1.2 Yêu cầu lập trình bày báo cáo tài Theo chế độ hành BCTC phải: Trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp Phản ánh chất kinh tế giao dịch kiện khơng đơn phản ánh hình thức hợp pháp chúng Trình bày khách quan khơng thiên vị Tuân thủ nguyên tắc thận trọng Trình bày đầy đủ khía cạnh trọng yếu Việc lập BCTC phải vào số liệu sau khóa sổ kế tốn BCTC phải lập nội dung, phương pháp trình bày qn kì kế tốn BCTC phải người lập, kế toán trưởng đại diện theo pháp luật đơn vị kế tốn ký, đóng dấu đơn vị 1.1.3 Nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài Việc lập trình bày BCTC phải tuân thủ theo nguyên tắc quy định chuẩn mực số 21 “Trình bày báo cáo tài chính” gồm: 1.1.3.1 Hoạt động liên tục Khi trình bày BCTC, Giám đốc doanh nghiệp cần phải đánh giá khả hoạt động liên tục doanh nghiệp BCTC phải lập sở giả định SV: Nguyễn Thị Hằng - Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty cổ phần May XK Việt doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt đông sản xuất kinh doanh bình thường Giám đốc doanh nghiệp cần xem xét, cân nhắc đến thơng tin có liên quan đến dự án tương lai hoạt động doanh nghiệp 1.1.3.2 Cơ sở dồn tích Các nghiệp vụ kinh tế tài liên quan đến doanh nghiệp phải ghi vào sổ vào thời điểm phát sinh nghiệp vụ, không cần quan tâm đến việc thu tiền hay chi tiền chưa BCTC phải lập sở dồn tích phản ánh tình hình tài doanh nghiệp khứ, tương lai 1.1.3.3 Nhất quán Việc trình bày phân loại khoản mục BCTC phải quán từ niên độ sang niên độ khác trừ khi: Có thay đổi đáng kể chất hoạt động doanh nghiệp hay xem xét việc trình bày BCTC cho thấy cần phải thay đổi để trình bày cách hợp lý giao dịch kiện Một chuẩn mực kế tốn khác có u cầu thay đổi việc trình bày 1.1.3.4 Trọng yếu tập hợp Mỗi khoản mục trọng yếu phải trình bày riêng biệt BCTC, đề mục không trọng yếu khơng phải trình bày riêng rẽ mà tập hợp vào khoản mục có tính chất chức 1.1.3.5 Bù trừ Theo nguyên tắc khoản mục tài sản nợ phải trả phải trình bày BCTC khơng bù trừ chuẩn mực kế toán khác quy định cho phép bù trừ Các khoản mục doanh thu chi phí bù trừ khi: Được quy định chuẩn mực kế tốn khác Một số giao dịch ngồi hoạt động kinh doanh thơng thường doanh nghiệp bù trừ nhận giao dịch trình bày BCTC, ví dụ như: Hoạt động kinh doanh ngắn hạn, kinh doanh ngoại tệ Đối với khoản mục phép bù trừ, BCTC trình bày số lãi lỗ (sau bù trừ) 1.1.3.6 Có thể so sánh Các thông tin số liệu BCTC nhằm để so sánh kì kế tốn phải trình bày tương ứng với thơng tin số liệu BCTC kì trước Các thơng tin so sánh cần phải bao gồm thông tin diễn giải lời điều cần thiết giúp cho người sử dụng hiểu rõ BCTC SV: Nguyễn Thị Hằng - Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty cổ phần May XK Việt kỳ 1.1.4 Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp nhỏ vừa theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 sửa đổi theo TT138/2011 Bộ Tài 1.1.4.1 Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp nhỏ vừa bao gồm: - Bảng cân đối kế toán ( Mẫu số B01-DNN) - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh ( Mẫu số B02-DNN) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ( Mẫu số B03-DNN) - Bản thuyết minh Báo cáo tài ( Mẫu số B09-DNN) - Phụ biểu- Bản cân đối tài khoản ( Mẫu số F01-DNN gửi cho quan thuế) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ( Mẫu số B03-DNN) 1.1.4.2 Trách nhiệm lập, thời hạn lập gửi báo cáo tài Theo định số 48/2006 QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC trách nhiệm lập quy định sau: Tất doanh nghiệp nhỏ vừa thuộc đối tượng áp dụng hệ thống báo cáo tài phải lập gửi báo cáo tài năm theo quy định chế độ Đối với công ty TNHH, công ty cổ phần hợp tác xã thời hạn gửi báo cáo tài năm chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài Đối với doanh nghiệp tư nhân cơng ty hợp danh, thời hạn gửi báo cáo tài năm chậm 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài Các doanh nghiệp lập báo cáo tài hàng tháng, quý để phục vụ yêu cầu quản lý điều chỉnh hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp 1.1.4.3 Nơi nhận báo cáo tài Loại hình doanh nghiệp Cơng ty TNHH, Cơng ty cổ phần, Công ty hợp danh, Doanh nghiệp tư nhân Hợp tác xã SV: Nguyễn Thị Hằng - Nơi nhận báo cáo tài Cơ quan Cơ quan Cơ quan thuế đăng ký kinh thống kê doanh X X X X X X