Thuế tài nguyên

Thuế tài nguyên

THUẾ TÀI NGUYÊNNgười trình bày: Ts. Đỗ Thị Thìn Phó chủ tịch Hội Tư vấn thuế Việt NamWeb: www.vtca.vn Email: HoiTuVanThue@yahoo.com Nội dungI. Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế TNII. Đối tượng chịu thuế và người nộp thuế TNIII. Căn cứ tính thuế TNIV. Miễn, giảm thuế TN I. Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế TN1. Khái niệm:Tài nguyên bao gồm TN thiên nhiên và TN do con người sáng tạo ra dưới hình thức vật chất hoặc phi vật chất, như: cánh rừng trồng, hồ nhân tạo, các sản phẩm trí tuệ, bản phát minh, sáng chế, quy trình công nghệ, các giải pháp hữu ích . tất cả tạo nên điều kiện tổng thể về môi trường, phương tiện, công cụ thiết yếu phục vụ cho đời sống, sản xuất của xã hội. TN thiên nhiên: tất cả các nguồn năng lượng, NL, vật liệu tự nhiên có trên trái đất, trong không gian mà con người có thể khai thác, sử dụng phục vụ cuộc sống, sự phát triển của mình và xã hội. I. Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế TNỞ Việt Nam, nguồn TN thiên nhiên thuộc sở hữu toàn dân, do NN thống nhất quản lý. Nhà nước SD thuế để điều tiết đối với hoạt động khai thác, sử dụng TN để tạo nguồn thu cho NSNN nhằm thực hiện các mục tiêu, định hướng cho việc khai thác, SD hiệu quả các nguồn TN, tạo lập nguồn TC phục vụ cho bảo tồn, phát triển các nguồn tài nguyên Thuế tài nguyên là khoản thu của Ngân sách nhà nước nhằm điều tiết một phần giá trị tài nguyên thiên nhiên khai thác đối với tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên hợp pháp trên lãnh thổ, lãnh hải, vùng đặc quyền kinh tế của Việt Nam tạo nguồn thu Ngân sách nhà nước, đảm bảo quản lý, sử dụng hiệu quả các nguồn tài nguyên của Nhà nước. I. Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế TN2. Vai trò của thuế tài nguyên - Tạo nguồn thu quan trọng cho ngân sách nhà nước (2008: 1.846 tỷ, 2009: 3.098 tỷ).- Góp phần tăng cường quản lý nhà nước trong việc bảo vệ, sử dụng hiệu quả nguồn tài nguyên quốc gia. I. Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế TN3. Đặc điểm của thuế tài nguyên - là một khoản thu của NSNN đối với người khai thác tài nguyên thiên nhiên do Nhà nước quản lý.- thu trên sản lượng và giá trị thương phẩm của TN khai thác mà không phụ thuộc vào mục đích khai thác TN. - được cấu thành trong giá bán TN mà người tiêu dùng tài nguyên hoặc sản phẩm được tạo ra từ tài nguyên thiên nhiên phải trả tiền thuế tài nguyên.- mọi tổ chức, cá nhân khai thác TN thiên nhiên, không phụ thuộc mục đích sử dụng TN. II. Đối tượng chịu thuế và người nộp thuế tài nguyên1. Đối tượng chịu thuế tài nguyên là các TN thiên nhiên trong phạm vi đất liền, hải đảo, nội thuỷ, lãnh hải, vùng đặc quyền kinh tế, bao gồm vùng biển chồng lấn giữa VN và quốc gia liên quan và thềm lục địa, thuộc chủ quyền của nước CHXHCN Việt Nam. Các loại tài nguyên nhân tạo không thuộc đối tượng chịu thuế tài nguyên. phân thành các nhóm như sau: - Khoáng sản kim loại: Gồm khoáng sản kim loại đen (sắt, man gan, ti tan .) và khoáng sản kim loại màu (vàng, đất hiếm, bạch kim, thiếc, won fram, đồng, chì, kẽm, nhôm .). II. Đối tượng chịu thuế và người nộp thuế tài nguyên- Khoáng sản không kim loại: đất làm gạch, đất khai thác san lấp, xây dựng công trình, đất khai thác sử dụng cho các mục đích khác; đá, cát, sỏi, than, đá quý, . nước khoáng, nước nóng thiên nhiên.- KS năng lượng như: Dầu mỏ, khí đốt; than đá .- Tài nguyên rừng tự nhiên: gồm các loại thực vật, động vật được phép khai thác là sản phẩm của rừng tự nhiên, như: gỗ (kể cả cành, ngọn, củi, gốc, rễ . tre, nứa, giang, vầu; các loại dược liệu . và các loại thực vật, động vật được phép khai thác khác. II. Đối tượng chịu thuế và người nộp thuế tài nguyên- Thuỷ sản tự nhiên: Các loại động vật, thực vật tự nhiên ở biển, sông, ngòi, hồ, ao, đầm . thiên nhiên.- Nước thiên nhiên gồm: Nước mặt (biển, hồ, sông, suối, kênh, rạch, ao, đập .); nước ngầm dưới đất, trừ nước nóng, nước khoáng thiên nhiên theo QĐ của Luật Khoáng sản.- Và các loại tài nguyên thiên nhiên khác chưa nêu ở các nhóm trên. II. Đối tượng chịu thuế và người nộp thuế tài nguyên2. Người nộp thuế tài nguyên mọi tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên đều thuộc đối tượng nộp thuế tài nguyên, không phân biệt ngành nghề, quy mô hình thức hình thức, mục đích khai thác tài nguyên, có khai thác tài nguyên thiên nhiên đều phải nộp thuế tài nguyên. [...]... bình ổn thị trường IV Miễn, giảm thuế TN 1 NNT tài nguyên gặp thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ gây tổn thất đến tài nguyên đã kê khai, nộp thuế thì được xét miễn, giảm thuế phải nộp cho số tài nguyên bị tổn thất; trường hợp đã nộp thuế thì được hoàn trả số thuế đã nộp hoặc trừ vào số thuế tài nguyên phải nộp của kỳ sau 1.1 Miễn thuế đối với hải sản tự nhiên 1.2 Miễn thuế đối với cành, ngọn, củi, tre,... được miễn, giảm thuế do Ủy ban thường vụ Quốc hội quy định IV Miễn, giảm thuế TN 2 Thủ tục miễn thuế tài nguyên: theo văn bản hướng dẫn hiện hành, thủ tục miễn thuế TN gồm: - Văn bản nêu rõ lý do, số lượng tài nguyên tổn thất, số thuế tài nguyên xác định lại theo mức độ bị thiệt hại, số thuế tài nguyên đề nghị được miễn (có xác nhận của UBND xã, phường, thị trấn nơi xảy ra tổn thất tài nguyên) - Biên...III Căn cứ tính thuế Căn cứ tính thuế TN là SL tài nguyên tính thuế, giá tính thuế và thuế suất: 1 Sản lượng tài nguyên tính thuế  sản lượng TN là sản lượng TN khai thác có thể bán ra trên thị trường (sản lượng TN thương phẩm) Tuỳ theo tính chất lý, hoá của loại TN để XĐ theo số lượng, trọng lượng hay khối lượng TN khai thác trong kỳ  Sản lượng TN làm căn cứ tính thuế là SL tài nguyên khai thác... TN tính thuế được xác định bằng m3 hoặc lít 1.6 TN được khai thác thủ công, phân tán hoặc khai thác lưu động, không thường xuyên, sản lượng tài nguyên khai thác dự kiến trong một năm có giá trị dưới 200 tr đồng thì thực hiện khoán SL tài nguyên khai thác theo mùa vụ hoặc định kỳ để tính thuế III Căn cứ tính thuế 2 Giá tính thuế 2.1 Giá tính thuế TN là giá bán đơn vị sản phẩm TN chưa bao gồm thuế GTGT... quan thuế quản lý trực tiếp kèm theo hồ sơ đề nghị miễn thuế tài nguyên IV Miễn, giảm thuế TN 3 Một số sản phẩm được miễn giảm (áp dụng đến 30/6/2010) theo qui định của Pháp lệnh thuế Tài nguyên sửa đổi như sau: a Tổ chức, cá nhân hoạt động khai thác thuỷ sản ở vùng biển xa bờ bằng phương tiện có công suất lớn được miễn thuế TN trong 5 năm đầu kể từ khi được cấp giấy phép khai thác và giảm 50% thuế. .. giá tính thuế được XĐ:  a) Giá bán TT trên thị trường khu vực của đơn vị SP tài nguyên cùng loại nhưng không thấp hơn giá tính thuế do UBND tỉnh, thành phố trực thuộc TƯ quy định;  b) TN khai thác có chứa nhiều chất khác nhau thì giá tính thuế XĐ theo giá bán đơn vị của từng chất và hàm lượng của từng chất trong TN khai thác nhưng không thấp hơn giá tính thuế do UBND tỉnh QĐ III Căn cứ tính thuế 2.3... nhau thì sản lượng tài nguyên tính thuế được xác định theo số lượng, trọng lượng hoặc khối lượng của từng chất thu được sau khi sàng tuyển, phân loại 1.3 TN khai thác không bán mà đưa vào SX sản phẩm khác nếu không trực tiếp XĐ được số lượng, trọng lượng hoặc khối lượng thực tế khai thác thì sản lượng TN tính thuế được căn cứ vào SL sản phẩm SX trong kỳ tính thuế và định mức SD tài nguyên tính trên một... tiếp quản lý quyết định miễn thuế TN cho đối tượng này  c Miễn thuế TN đối với nước thiên nhiên dùng vào SX thuỷ điện không hoà vào mạng lưới điện quốc gia Căn cứ đơn đề nghị của tổ chức, cá nhân khai thác, có ý kiến của Sở công nghiệp tỉnh, thành phố, thủ trưởng CQT trực tiếp quản lý quyết định miễn thuế TN cho trường hợp này  IV Miễn, giảm thuế TN      d Miễn thuế tài nguyên đối với đất khai thác... (CV) trở lên IV Miễn, giảm thuế TN Trong thời gian hoạt động, nếu tổ có sự thay đổi về các điều kiện miễn, giảm làm giảm mức ưu đãi thuế thì phải khai báo cho cơ quan thuế biết và xác nhận  Sau thời gian miễn và giảm thuế TN nêu trên (10 năm), nếu tổ chức, cá nhân khai thác TS ở vùng biển xa bờ thì được giảm thuế TN tương ứng với số lỗ của từng năm trước đó; thời gian giảm thuế không quá 5 năm liên... tương ứng với số lỗ của từng năm trước đó; thời gian giảm thuế không quá 5 năm liên tục tiếp theo  Hồ sơ kê khai giảm thuế kèm theo hồ sơ khai QTT: + Bản tính số thuế tài nguyên được giảm + Bản khai doanh thu, chi phí, lỗ của hoạt động khai thác hải sản xa bờ  IV Miễn, giảm thuế TN b Miễn thuế TN đối với sản phẩm rừng tự nhiên do dân cư trên địa bàn xã có rừng được phép khai thác như: gỗ, cành, củi, tre, . thác tài nguyên thiên nhiên đều phải nộp thuế tài nguyên. III. Căn cứ tính thuếCăn cứ tính thuế TN là SL tài nguyên tính thuế, giá tính thuế và thuế suất:. Và các loại tài nguyên thiên nhiên khác chưa nêu ở các nhóm trên. II. Đối tượng chịu thuế và người nộp thuế tài nguyên2 . Người nộp thuế tài nguyên mọi