PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN TẬP ĐOÀN KINH TẾ

PHƯƠNG PHÁP KẾ TỐN TẬP ĐỒN KINH TẾ Kế tốn tập đồn giống kế tốn cho doanh nghiệp, có hệ thống tài khoản phù hợp với Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Thành phần tài khoản, việc tổ chức kế toán chi tiết, kế tốn ngoại tệ, kế tốn số lượng ln phù hợp với yêu cầu kế toán doanh nghiệp dùng để phản ánh vào báo cáo tài Phương pháp chung để phản ánh giao dịch kinh tế vào kế toán nhập chứng từ phù hợp với chứng từ kế tốn gốc Ngồi ra, bổ sung bút tốn riêng Để nhập nhóm bút tốn, sử dụng giao dịch mẫu Các nguyên tắc tiến hành kế toán Các ngun tắc tiến hành kế tốn tập đồn cần đáp ứng tiêu chuẩn cao độ tin cậy hiệu quả, hoàn toàn phù hợp với luật pháp Việt Nam đảm bảo yêu cầu kinh doanh Thành phần tài khoản, tuỳ chỉnh kế tốn phân tích, kế toán ngoại tệ, kế toán theo số lượng, kế toán thuế, kế toán theo phận, cho phép xem xét tới yêu cầu luật pháp Phương pháp tiến hành kế tốn kế tốn tập đoàn ghi nhận kiện hoạt động kinh doanh chứng từ Phương pháp thay tiến hành kế toán ghi nhận kiện kinh tế cách sử dụng giao dịch mẫu nhập giao dịch thủ công Thực thi phương pháp thay để tối ưu hố cơng việc kế tốn Các phương pháp chế điền nhanh chứng từ,báo cáo, kiểm tra nhanh cơng việc kế tốn Trong kế tốn doanh nghiệp truyền thống, bút toán sử dụng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài khoản kế toán doanh nghiệp Trong kế toán tập đồn chức bút tốn mở rộng: bút tốn sử dụng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế kế tốn phân tích Điều thực cách sử dụng bút toán mục tin bổ sung — khoản mục Khoản mục đối tượng kế tốn phân tích, ví dụ, đối tác, kho, người lao động Dạng khoản mục gắn liền với tài khoản kế toán doanh nghiệp cách trực tiếp hệ thống tài khoản Tiến hành kế toán hoạt động kinh doanh nhiều doanh nghiệp Kế tốn tập đồn tiến hành kế tốn hoạt động kinh doanh nhiều doanh nghiệp tập đồn Kế tốn theo doanh nghiệp tiến hành sở thông tin riêng Đồng thời, cung cấp tính sử dụng sở liệu chung để tiến hành kế toán doanh nghiệp kế toán thuế nhiều doanh nghiệp Điều thuận tiện hoạt động kinh doanh doanh nghiệp có liên quan đến như: sử dụng danh sách chung hàng hóa, đối tác…, báo cáo pháp quy lập riêng biệt Kế toán theo phận riêng biệt Bộ phận riêng biệt tập đoàn coi "bộ phận độc lập với doanh nghiệp mặt địa lý, có địa cố định" Sự cho phép tách biệt phận riêng biệt thành phụ thuộc hay độc lập theo quy định lãnh đạo tập đoàn, doanh nghiệp xuất phát từ nhu cầu riêng (phân công trách nhiệm tiến hành kế toán, phân chia luân chuyển chứng từ…) Mỗi phận riêng biệt cần đăng ký quan nhà nước Kế toán tiến hành theo tồn tài khoản kế tốn doanh nghiệp Theo phận riêng biệt có tiến hành kế toán thu chi, doanh thu thực tế Đối với phận riêng biệt địa chỉ, số điện thoại, họ tên người có trách nhiệm phận Các liệu phản ánh mẫu in tất chứng từ ghi lại phận riêng biệt Giữa phận riêng biệt có áp dụng quy trình quản lý chứng từ đặc biệt - sử dụng chứng từ kiểu Giấy báo chuyển: • Giấy báo chuyển theo tài sản cố định hữu hình, • Giấy báo chuyển theo hàng tồn kho, • Giấy báo chuyển theo dạng hạch tốn, • Giấy báo chuyển theo giao dịch khác Các chứng từ "Giấy báo chuyển" tạo bút toán theo tài khoản 136 "Phải thu nội bộ" tài khoản 336 "Phải trả nội bộ" Kế toán vốn tiền Để phản ánh thu chi tiền mặt lập phiếu thu phiếu chi Sổ quỹ tự động lập theo phận Kế toán chứng từ tiền mặt cần xem xét lập chứng từ thu chi tiền, để kiểm tra phân tích việc luân chuyển chứng từ tiền mặt sử dụng báo cáo chuyên biệt Để phản ánh việc thu chi tiền gửi sử dụng nhật ký Bản kê ngân hàng Biểu mẫu nhật ký lặp lại biểu mẫu kê ngân hàng thực tế Hạch toán với đối tác Việc toán với đối tác tiến hành Việt Nam đồng, ngoại tệ theo đơn vị quy ước Trong chứng từ tiếp nhận hàng hố giao hàng chọn hai cách khấu trừ khoản ứng trước: • Tính khoản ứng trước phạm vi hợp đồng, • Tính khoản ứng trước theo chứng từ cụ thể, • Khơng tính khoản ứng trước Trong chứng từ tốn chọn cách phân bổ tốn: • Phân bổ tự động số tiền tốn việc tốn cơng nợ theo hợp đồng khoản ứng trước, • Phân bổ số tiền tốn việc tốn cơng nợ theo chứng từ cụ thể khoản ứng trước, • Khơng tốn cơng nợ, đưa tất số tiền thành khoản ứng trước Xem xét tiến hành khấu trừ công nợ phải thu phải trả theo hợp đồng khác đối tác Có thể chuyển đổi công nợ từ đối tác sang đối tác khác, ghi nhận việc ghi giảm nợ khó địi Biên đối chiếu công nợ với đối tác phải thiết lập lưu trữ Có thể lập biên đối chiếu theo hợp đồng đối tác, theo tài khoản công nợ đồng ngoại tệ, giúp tiến hành kiểm kê công nợ phải thu phải trả doanh nghiệp Theo kết kiểm kê, lập biểu mẫu "Biên kiểm kê công nợ với người mua, người bán, người cho vay người vay khác" "Yêu cầu tiến hành kiểm kê" Kế toán hàng hoá Kế toán hàng hoá, nguyên vật liệu thành phẩm thực thi theo Chuẩn mực kế toán số 02 "Kế toán hàng tồn kho" theo hướng dẫn áp dụng chuẩn mực Hàng tồn kho (HTK) tính theo mục mặt hàng, theo lơ, theo kho bổ sung tờ khai hải quan nước xuất xứ, nghiệp vụ tiếp nhận ghi giảm hàng tồn kho Có thể lập chứng từ điều chuyển hàng tồn kho kho, lập chứng từ bán hàng lập chứng từ chuyển giao HTK vào sản xuất Hỗ trợ phương pháp đánh giá HTK ghi giảm: • Bình qn gia quyền, • Theo giá thành hàng tồn kho theo trình tự thời gian mua (phương pháp FIFO) Phương pháp đơn giản thực (giao hàng) phương pháp bình quân gia quyền Phương pháp không cần tiến hành kế tốn theo lơ Khi sử dụng phương pháp FIFO bắt buộc phải tiến hành kế tốn theo lơ Giá trị ghi giảm HTK bán (khi chuyển giao vào sản xuất) rõ chứng từ Khi kết chuyển thay đổi số tiền Điều nâng cao tính quản lý thích hợp với hệ thống bán hàng Khi kế toán doanh nghiệp kế toán thuế, phương pháp đánh giá HTK trùng Xem xét việc tiến hành kiểm kê hàng tồn kho theo kho người chịu trách nhiệm quản lý HTK tính tốn chênh lệch số lượng kế toán số lượng thực tế HTK Sau lập chứng từ ghi giảm ghi tăng Đối với nghiệp vụ kế toán bao bì luân chuyển Cần ý đến điểm đặc biệt chịu thuế nghiệp vụ hạch tốn với người bán, người mua Tiến hành kế toán theo số lượng giá trị tiếp nhận, xuất giao số dư bao bì luân chuyển theo đối tác Đối với kế tốn cơng cụ, dụng cụ, thiết bị Giá trị cơng cụ, dụng cụ ghi giảm lần ghi giảm thời gian sử dụng Việc kế toán tiến hành theo người chịu trách nhiệm hàng hố, vật tư (HTK) Có thể xem thơng tin số dư hàng hố, chứng từ tiếp nhận chứng từ ghi giảm kỳ cụ thể báo cáo chuẩn Kế tốn thương mại Đối với doanh nghiệp bán bn, kế toán nghiệp vụ tiếp nhận, giao hàng cung cấp dịch vụ Khi bán hàng hoá ghi nhận tài khoản toán, lập hoá đơn toán hoá đơn GTGT Đối với hàng hoá nhập có ý tới liệu nước xuất khẩu, số tờ khai hải quan, phản ánh việc bán hàng mà không chuyển giao quyền sở hữu Đối với bán lẻ cần phản ánh giao dịch bán lẻ, phản ánh việc bán hàng theo kết kiểm kê Hàng hố bán lẻ tính theo đơn giá mua đơn giá bán, hỗ trợ việc tốn thẻ tín dụng sử dụng thẻ toán Hỗ trợ kế toán bán hàng ký gửi liên quan đến hàng hoá đem ký gửi (người đặt ký gửi), hàng hoá nhận để bán sau (người nhận ký gửi) Hỗ trợ phản ánh nghiệp vụ chuyển lại hàng hoá cho bên ký gửi để bán Khi lập báo cáo cho bên đặt ký gửi lập báo cáo người nhận ký gửi hạch tốn phản ánh khoản hoa hồng ký gửi giữ lại Hỗ trợ kế tốn dịch vụ đại lý từ phía đại lý (cung cấp dịch vụ tên doanh nghiệp, người uỷ nhiệm thực hiện) từ phía người uỷ nhiệm (cung cấp dịch vụ thông qua đại lý) Kế toán sản xuất Phản ánh giao dịch kinh tế liên quan đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp: • Tiếp nhận vật tư sử dụng sản xuất, dịch vụ doanh nghiệp trung gian để đưa vào chi phí sản xuất; • Chuyển vật tư vào sản xuất; • Ghi tăng thành phẩm bán thành phẩm vào kho; • Phản ánh dịch vụ cung cấp cho phận sản xuất doanh nghiệp; • Tính giá thành thực tế sản phẩm (dịch vụ); • Tiêu thụ sản phẩm, bán thành phẩm (cung cấp dịch vụ) doanh nghiệp sản xuất; • Cung cấp dịch vụ cho người đặt hàng trung gian; • Kế tốn nhận gia cơng ngun vật liệu Doanh nghiệp mẹ phận phụ thuộc, sản xuất sản xuất bổ trợ thực hoạt động sản xuất, đảm bảo ghi nhận tất giai đoạn lưu chuyển nhóm vật tư phận doanh nghiệp Doanh nghiệp lựa chọn phương pháp tính giá thành sản xuất: theo nhóm theo phận Phương pháp tính theo nhóm đưa trình tự chuyển nhóm vật tư bán thành phẩm thơng qua phận doanh nghiệp Để kế toán chi phí kinh doanh chung, áp dụng phương pháp "Direct-costing" Phương pháp xem xét chi phí kinh doanh chung ghi giảm tháng xuất chi phí đưa tồn vào giá trị hàng bán Nếu doanh nghiệp không áp dụng phương pháp "Direct-costing" chi phí kinh doanh chung phân bổ giá trị thành phẩm sản xuất dở dang Kế tốn gia cơng ngun vật liệu thực theo phương án sau: • Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ gia công nguyên vật liệu nghĩa đóng vai trị người th gia cơng; • Doanh nghiệp tiếp nhận dịch vụ đối tác gia cơng ngun vật liệu nghĩa đóng vai trị người nhận gia cơng Kế tốn theo kho (nơi cất giữ) Có thể tiến hành kế tốn theo kho (nơi cất giữ): theo số lượng theo số lượng giá trị Có thể ngắt bỏ kế tốn theo kho, khơng cần thiết Trong kế tốn tập đoàn số liệu kiểm kê cần ghi nhận lại so sánh với số liệu kế toán Trên sở kiểm kê phát thừa thiếu hàng tồn kho Kế toán bán hàng ký gửi Các giao dịch hàng hóa nhận bán hộ hàng hóa đặt ký gửi cần phản ánh giao dịch chuyển giao hàng hóa cho bên nhận hàng ký gửi để bán Kế tốn theo hợp đồng mơi giới Kế tốn dịch vụ môi giới (cung cấp dịch vụ ủy thác, thơng qua người ủy nhiệm) từ phía người ủy nhiệm (cung cấp dịch vụ thông qua người môi giới) Kế toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng Tập đồn, doanh nghiệp cần tiến hành kế tốn lưu chuyển tiền mặt, tiền gửi giao dịch ngoại tệ, hỗ trợ lập in ủy nhiệm chi, phiếu thu phiếu chi giao dịch hạch toán với người bán, người mua người nhận tạm ứng, đưa tiền mặt vào tài khoản hạch toán nhận tiền mặt theo séc tính tiền, mua bán ngoại tệ Khi phản ánh giao dịch số tiền toán cần phân bổ thành khoản ứng trước khoản toán sở chứng từ tiền mặt có lập sổ quỹ tiền mặt theo mẫu quy định Kế tốn cơng nợ với đối tác Kế toán hạch toán với người bán người mua tiến hành theo tiền đồng, ngoại tệ theo đơn vị quy ước Hạch toán với đối tác cấu hình thường tiến hành xác đến chứng từ hạch toán Kế toán tài sản cố định (TSCĐ) hữu hình vơ hình Hạch tốn TSCĐ hữu hình vơ hình tiến hành theo quy định Chuẩn mực kế toán Kế toán tài sản cố định bao gồm giao dịch như: tiếp nhận, đưa vào kế tốn, trích khấu hao, nâng cấp, chuyển giao quyền sử dụng, ghi giảm, kiểm kê Có thể phân bổ chi phí khấu hao theo tháng tài khoản theo đối tượng trích khấu hao Tài sản cố định hữu hình Kế tốn tài sản cố định hữu hình tiến hành theo Chuẩn mực kế tốn số 03 "Tài sản cố định hữu hình" Các giao dịch kế tốn tài sản cố định hữu hình: tiếp nhận hàng hóa dịch vụ, tiếp nhận vào kế tốn tài sản cố định hữu hình, nâng cấp, lý, ghi giảm, ghi nhận chi phí bổ sung có liên quan đến việc mua sắm sửa chữa tài sản cố định đưa chúng vào nguyên giá tài sản cố định hữu hình Khi tiếp nhận tài sản cố định hữu hình vào kế tốn sở thơng tin có đưa vào thơng tin cần thiết để tiến hành kế toán tài sản cố định tính khấu hao sau kế tốn doanh nghiệp kế toán thuế Số tiền khấu hao tính phân bổ nhiều tài khoản chi phí đối tượng kế tốn chi tiết Đối với tài sản cố định sử dụng theo mùa, lịch biểu tính khấu hao Việc tính khấu hao hàng tháng theo tất tài sản cố định thực thao tác đóng tháng hàng kỳ Để phân tích thơng tin tồn điều chuyển tài sản cố định doanh nghiệp, số tiền tính khấu hao theo kế toán doanh nghiệp kế toán thuế (theo thuế thu nhập doanh nghiệp), khoản chênh lệch vĩnh viễn chênh lệch tạm thời có sử dụng báo cáo "Bảng kê khấu hao TSCĐ" Thơng tin gom nhóm lọc theo phận, cá nhân chịu trách nhiệm vật tư, nhóm khấu hao dấu hiệu khác Kế toán hoạt động sản xuất Tính giá thành sản phẩm dịch vụ tạo sản xuất sản xuất phụ trợ, kế tốn gia cơng ngun vật liệu, kế tốn quần áo bảo hộ công cụ dụng cụ Kế toán thành phẩm xuất xưởng tháng tiến hành theo giá thành dự tính Đến cuối tháng tính giá thành thực tế sản phẩm xuất xưởng dịch vụ cung cấp Kế tốn chi phí gián tiếp Để tiến hành hạch tốn chi phí quản lý chung, sử dụng phương pháp "Directcosting" Đây phương pháp cho phép ghi giảm chi phí quản lý chung kỳ từ phát sinh hạch tốn tồn vào giá trị tiêu thụ sản phẩm Nếu doanh nghiệp không sử dụng phương pháp "Direct-costing", chi phí quản lý chung phân bổ theo tỷ lệ sản phẩm chưa hoàn thành kỳ Khi ghi giảm chi phí gián tiếp áp dụng phương pháp phân bổ khác theo nhóm mặt hàng (dịch vụ) Đối với chi phí gián tiếp có sở phân bổ sau: • Khối lượng xuất xưởng, • Giá thành dự tính, • Chi phí nhân cơng, • Chi phí nguyên vật liệu, • Doanh thu, • Chi phí trực tiếp, • Dạng chi phí trực tiếp riêng Quản trị nhân kế toán tiền lương Công việc quản lý nhân tuỳ theo doanh nghiệp, bao gồm chứng từ (Quyết định tiếp nhận vào làm việc, Điều chuyển, Thôi việc) báo cáo (Thẻ cá nhân, Danh sách người lao động doanh nghiệp), có tính đến trường hợp người lao động làm việc theo chỗ làm chính, chỗ làm kiêm nhiệm Đảm bảo việc lập biểu mẫu báo cáo theo quy định • Tính lương cho người lao động theo tháng lương, đồng thời phương pháp định khoản kế toán cho dạng lương, • Tiến hành cơng tác hạch tốn với người lao động đến trả lương cho người lao động, • Lương ký quỹ, • Tính thuế thu nhập cá nhân khoản trích theo lương theo quy định luật pháp, • Lập báo cáo tương ứng (thuế thu nhập cá nhân, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế) Khi thực hạch toán có tính đến trường hợp sau doanh nghiệp: • Người khuyết tật, • Cá nhân không cư trú thường xuyên Kế toán thuế theo thuế thu nhập doanh nghiệp Kế tốn thuế theo thuế thu nhập tập đồn tiến hành dựa tài khoản kế tốn doanh nghiệp Điều làm đơn giản hóa việc đặt tương ứng liệu kế toán doanh nghiệp kế toán thuế thực theo quy định Chuẩn mực kế toán số 17 Theo liệu kế tốn thuế, lập sổ kế toán thuế tờ khai thuế thuế thu nhập doanh nghiệp Kế toán doanh nghiệp kế toán thuế tiến hành hệ thống tài khoản Kế toán thuế GTGT Cơ chế tiến hành kế tốn thuế GTGT: ghi nhận hóa đơn GTGT, lập bảng kê hóa đơn GTGT, cơng tác kế tốn thuế GTGT mua hàng bán hàng với thuế suất GTGT Đáp ứng yêu cầu luật thuế GTGT Phân hệ Thuế GTGT bảo đảm việc phản ánh hạch toán thuế GTGT tài khoản kế toán doanh nghiệp, lập hóa đơn GTGT, bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào bán Kế toán hoạt động chịu thuế khoán Trong doanh nghiệp có nhiều ngành nghề kinh doanh mà chịu thuế khốn Có thể phân chia thành kế tốn thu nhập chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh chịu thuế khơng chịu thuế khốn Tại thời điểm thực chi phí mà không đưa vào dạng hoạt động định phân bổ tự động chi phí đóng kỳ Các thao tác cuối kỳ Các thao tác hàng vào cuối tháng, bao gồm: đánh giá lại ngoại tệ, ghi giảm chi phí trả trước, xác định kết kinh doanh… có báo cáo "Bảng tính", phản ánh việc hạch toán tiến hành thao tác hàng kỳ đóng tháng Bằng nghiệp vụ hàng kỳ mà có thực giao dịch sau: • tính khấu hao tài sản cố định hữu hình tài sản cố định vơ hình; • giảm giá trị quần áo bảo hộ công cụ, dụng cụ sử dụng; • đánh giá lại khoản ngoại tệ; • ghi giảm chi phí trả trước; • ghi giảm chi phí trực tiếp chi phí gián tiếp vào kết hoạt động kinh doanh; • xác định kết kinh doanh đóng tài khoản 511, 512, 515, 632, 635, 711 811; • tính thuế thu nhập doanh nghiệp; • … Để phân tích liệu kế toán sau tiến hành thao tác hàng kỳ, dùng Bảng tính hàng kỳ, báo cáo kế toán chuẩn Kiểm tra liệu kế toán Để kiểm tra liệu kế toán doanh nghiệp kế tốn thuế, có dùng báo cáo chuẩn Một báo cáo lập cho doanh nghiệp định cho phận phụ thuộc Trong báo cáo cung cấp tiêu kế toán doanh nghiệp kế toán thuế, liệu khoản chênh lệch tạm thời chênh lệch vĩnh viễn, gom nhóm theo đối tượng phân tích (khoản mục), theo nhóm đối tượng Báo cáo Các báo cáo kế toán chuẩn Kế tốn tập đồn kinh tế cần cung cấp báo cáo kế tốn chuẩn, cho phép phân tích liệu số dư, số phát sinh tài khoản theo bút toán nhiều phần hành khác Trong có: Bảng cân đối tài khoản, Bảng cân đối dạng bàn cờ, Bảng cân đối theo tài khoản, Số phát sinh tài khoản, Thẻ tài khoản, Phân tích tài khoản, Phân tích khoản mục, Số phát sinh khoản mục, Các bút toán tổng hợp, Sổ tổng hợp phân tích tài khoản, Biểu đồ Khi lập báo cáo tùy chỉnh việc gom nhóm, lọc xếp thông tin đưa báo cáo dựa đặc điểm hoạt động kinh doanh doanh nghiệp chức người sử dụng • Bảng cân đối tài khoản, • Bảng cân đối dạng bàn cờ, • Bảng cân đối theo tài khoản, • Phân tích tài khoản, • Thẻ tài khoản, • Phân tích khoản mục, • Phát sinh khoản mục, • Thẻ khoản mục, • Báo cáo theo bút tốn, • Sổ tổng hợp phân tích tài khoản Báo cáo pháp quy Các báo cáo pháp quy dùng để trình cho lãnh đạo doanh nghiệp tra quan nhà nước, có biểu mẫu kế toán, tờ khai thuế, báo cáo dành cho quan thống kê ngân sách nhà nước bao gồm: • Các báo cáo tài chính; • Tờ khai thuế; Các biểu mẫu báo cáo chuẩn thay đổi định kỳ theo định quan nhà nước