Microsoft Word Luan van Quynh 29 7 doc LỜI CẢM ƠN Trước hết, tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến PGS TS Ngô Thị Thanh Vân đã trực tiếp hướng dẫn, chỉ bảo tận tình và đóng góp nhiều ý kiến quý báu,[.]
LỜI CẢM ƠN Trước hết, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Ngô Thị Thanh Vân trực tiếp hướng dẫn, bảo tận tình đóng góp nhiều ý kiến q báu, giúp đỡ tơi hoàn thành luận văn tốt nghiệp Xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành tới thầy giáo, người đem lại cho kiến thức bổ trợ, vơ có ích năm học vừa qua Cũng xin gửi lời cám ơn chân thành tới Ban Giám hiệu, Phòng Đào tạo sau đại học trường Đại học Thủy Lợi, Khoa Kinh tế Tài nguyên Thiên nhiên & Môi trường, ban giám đốc Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư xây dựng Việt Tín, Lãnh đạo Kiểm toán Nhà nước Khu vực I tạo điều kiện cho tơi q trình học tập hồn thiện luận văn Cuối tơi xin gửi lời cám ơn đến gia đình, bạn bè, người ln bên tơi, động viên khuyến khích tơi q trình thực đề tài nghiên cứu Do hạn chế kiến thức, thời gian, kinh nghiệm tài liệu tham khảo nên thiếu sót khuyết điểm điều khơng thể tránh khỏi Vì vậy, tơi mong nhận góp ý, bảo của thầy cô đồng nghiệp, giúp đỡ q báu mà tơi mong muốn để cố gắng hoàn thiện q trình nghiên cứu cơng tác sau Xin chân trọng cảm ơn! Học viên Lê Thị Như Quỳnh LỜI CAM ĐOAN Học viên : Lê Thị Như Quỳnh Lớp : 19KT11 Mã học viên: 118603116021 Ngành học : Kinh tế Tài nguyên Thiên nhiên Môi trường Luận văn “ Hồn thiện quy trình kiểm tốn chi đầu tư xây dựng kiểm toán ngân sách địa phương cấp huyện” thực từ tháng 9/2012 đến tháng 8/2014 Luận văn sử dụng thông tin từ nhiều nguồn khác nhau, thông tin rõ nguồn gốc Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn hoàn toàn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Việt Nam Học viên Lê Thị Như Quỳnh MỤC LỤC CHƯƠNG I: CỞ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN CHI ĐẦU TƯ XDCB TRONG KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG CẤP HUYỆN 1.1 Vai trò chi đầu tư xây dựng mối quan hệ tổng thể với NSĐP 1.1.1 Khái niệm, nội dung, đặc điểm chi đầu tư XDCB chi NSĐP 1.1.2 Phân loại chi đầu tư XDCB chi NSĐP 1.1.3 Vị trí vai trị chi NSĐP cho đầu tư XDCB 1.1.4 Nguyên tắc tổ chức quản lý đầu tư XDCB 1.2 Quy trình quản lý chi NSĐP cho đầu tư XDCB 1.2.1 Giai đoạn lập dự toán chi ngân sách 1.2.2 Giao đoạn chấp hành chi ngân sách 1.2.3 Giai đoạn kiểm toán toán chi ngân sách 1.3 Đặc điểm chi đầu tư XDCB ảnh hưởng đến công tác kiểm toán .8 1.4 Kiểm toán chi đầu tư XDCB kiểm toán NSĐP 1.4.1 Sự cần kiểm toán chi đầu tư XDCB kiểm toán chi NSĐP .8 1.4.2 Mục tiêu kiểm toán chi đầu tư XDCB kiểm toán chi NSĐP 1.4.3 Nội dung kiểm toán chi đầu tư XDCB kiểm toán chi NSĐP .10 1.4.4 Kiểm toán đầu tư XDCB kiểm toán chi NSĐP 11 1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến quy trình kiểm tốn chi đầu tư xây dựng quy trình kiểm tốn ngân sách địa phương 14 1.5.1 Đặc điểm đầu tư xây dựng 14 1.5.2 Đặc điểm công tác quản lý chi đầu tư xây dựng địa phương 16 1.5.3 Hệ thống kiểm soát nội KTNN 16 1.5.4 Chính sách cán 17 Kết luận chương .17 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TRONG KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG 18 2.1 Thực trạng công tác quản lý đầu tư XDCB thời gian qua huyện Đông Anh, huyện Phúc Thọ 18 2.1.1 Vị trí địa lý, đặc điểm chung huyện Đông Anh, huyện Phúc Thọ thành phố Hà Nội 18 2.1.2 Thực trạng công tác quản lý chi đầu tư XDCB huyện Đông Anh, huyện Phúc Thọ thành phố Hà Nội 19 2.2 Thực trạng cơng tác kiểm tốn quy trình kiểm tốn chi đầu tư XDCB kiểm toán NSĐP 27 2.2.1 Những quy định chung KTNN kiểm toán chi đầu tư XDCB kiểm toán NSĐP 27 2.2.2 Những quy định quy trình kiểm tốn đầu tư XDCB kiểm tốn NSĐP 28 2.2.3 Khái qt tình hình kiểm toán chi đầu tư XDCB kiểm toán NSĐP điển hình huyện Đơng Anh huyện Phúc Thọ số huyện khác 32 2.3 Kết đạt tồn từ thực rạng kiểm toán chi đầu tư XDCB kiểm toán chi NSĐP 45 2.3.1 Kết đạt .45 2.3.2 Những tồn từ thực trạng kiểm toán chi đầu tư xây dựng kiểm toán ngân sách địa phương 46 Kết luận chương .49 CHƯƠNG III: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TRONG KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG .50 3.1 Mục tiêu u cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn chi Đầu tư xây dựng quy trình Kiểm tốn Ngân sách địa phương 50 3.1.1 Mục tiêu hồn thiện quy trình kiểm tốn chi Đầu tư xây dựng quy trình Kiểm toán Ngân sách địa phương 50 3.1.2 Yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm tốn chi Đầu tư xây dựng quy trình Kiểm tốn Ngân sách địa phương 53 3.1.3 Nguyên tắc hồn thiện nội dung, quy trình kiểm tốn chi đầu tư xây dựng kiểm toán ngân sách Nhà nước 55 3.2 Xác định phương pháp tổ chức thực kiểm toán đối tượng lĩnh vực chi đầu tư XDCB kiểm toán NSĐP 57 3.2.1 Đơn vị tổng hợp 57 3.2.2 Tại Chủ đầu tư, Ban quản lý dự án 61 3.3 Đề xuất số biện pháp hoàn thiện .63 3.3.1 Cần bổ sung hồn thiện quy trình kiểm tốn NSĐP theo hướng tác nghiệp 64 3.3.2 Giải pháp hoàn thiện hệ thống quy trình, chuẩn mực hồ sơ mẫu biểu kiểm toán lĩnh vực chi đầu tư XDCB 66 3.3.3 Nhóm giải pháp đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ kiểm toán lĩnh vực chi đầu tư XDCB cho kiểm toán viên 66 3.3.4 Nhóm giải pháp đổi tổ chức hoạt động Đồn kiểm tốn, Tổ chức đồn 68 3.3.5 Nhóm giải pháp tăng cường quản lý hoạt động kiểm toán .71 3.3.6 Một số giải pháp khác .72 3.4 Các đề xuất thực 72 Kết luận chương .73 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 75 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Kết kiểm toán chi đầu tưu xây dựng huyện Đông Anh, Hà Nội .22 Bảng 2.2 Kết kiểm toán chi đầu tưu xây dựng huyện Phúc Thọ, Hà Nội 26 Bảng 2.3 Tình hình thực chi đầu tư địa bàn thành phố Hà Nội 34 Bảng 2.4 Tình hình nợ khối lượng XDCB địa bàn thành phố Hà Nội .35 Bảng 2.5 Tình hình thực cơng tác đấu thầu huyện Đơng Anh 37 Bảng 2.6 Tình hình thực công tác đấu thầu huyện Phúc Thọ .39 Bảng 2.7 Tình hình thực tốn dự án hoàn thành 41 DANH MỤC VIẾT TẮT Xây dựng : XDCB Kiểm toán Nhà nước : KTNN Kiểm toán Nhà nước khu vực I : KTNNKVI Kiểm toán viên : KTV Ngân sách : NS Ngân sách nhà nước : NSNN Ngân sách địa phương : NSĐP Xây dựng : XDCB Công nghiệp : CN Tiểu thủ công nghiệp : TTCN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Chi đầu tư xây dựng (ĐTXDCB) khoản chi chủ yếu, chiếm tỷ trọng lớn chi đầu tư phát triển Ngân sách Nhà nước (NSNN) (chiếm bình quân từ 25 đến 30% tổng chi ngân sách địa phương) Đồng thời, hoạt động đầu tư XDCB kéo dài vượt niên độ ngân sách (NS) phụ thuộc nhiều vào điều kiện tự nhiên đặc thù ngành xây dựng làm tăng độ phức tạp cho công tác quản lý giải ngân, tiến độ chất lượng cơng trình Đây lĩnh vực chi ẩn chứa nhiều nguy tiêu cực, tham nhũng gây lãng phí, thất vốn ngân sách Làm để kiểm toán chi đầu tư xây dựng kiểm tốn NSĐP có chất lượng điều kiện chưa có quy trình riêng cho lĩnh vực Bởi tại, kiểm toán chi đầu tư XDCB kiểm toán NSĐP kiểm toán viên phải vận dụng quy trình kiểm tốn chung, quy trình kiểm tốn NSNN quy trình kiểm tốn dự án đầu tư Tuy nhiên, việc vận dụng quy trình nhiều nội dung gây lúng túng, chưa qn thực kiểm tốn Vì vậy, nghiên cứu hồn thiện quy trình kiểm tốn Đầu tư xây dựng quy trình Kiểm tốn Ngân sách địa phương cần thiết góp phần định hướng thống chung cho tổ chức, đạo công tác kiểm toán chi đầu tư XDCB kiểm toán NSĐP, nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán lĩnh vực Mục đích đề tài - Cơ sở lý luận kiểm toán chi đầu tư XDCB lĩnh vực kiểm toán NSĐP; - Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn chi đầu tư XDCB kiểm tốn NSĐP để từ rút mặt đạt được, bất cập, tồn nguyên nhân bất cập làm sở kiến nghị giải pháp hoàn thiện; - Nghiên cứu đề xuất số biện pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn chi Đầu tư xây dựng Kiểm toán Ngân sách địa phương Đối tượng, phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Cơ sở lý luận kiểm tốn đầu tư XDCB, chế sách quản lý đầu tư XDCB Nhà nước; quy trình kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước; thực trạng kiểm toán chi đầu tư XDCB; - Phạm vi nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu thực trạng quản lý chi đầu tư XDCB huyện Đông Anh, huyện Phúc Thọ số huyện khác địa bàn thành phố Hà Nội; nghiên cứu kiểm toán chi đầu tư XDCB kiểm toán NSĐP Phương pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng kết hợp nhiều phương pháp nghiên cứu, bên cạnh phương pháp truyền thống như: vật lịch sử, vật biện chứng phương pháp khác: - Phương pháp khảo sát nghiên cứu thực tiễn ; - Phương pháp hệ thống ; - Phương pháp phân tích tổng hợp ; - Phương pháp so sánh đối chiếu Kết dự kiến đạt Nghiên cứu cách có hệ thống sở lý luận kiểm toán đầu tư xây dựng kiểm toán Ngân sách địa phương, vai trò chi đầu tư xây dựng mối quan hệ tổng thể với Ngân sách Nhà nước; Phân tích thực trạng đánh giá mặt hạn chế cơng tác kiểm tốn chi đầu tư XDCB kiểm toán NSĐP huyện Đơng Anh huyện Phúc Thọ, từ phân đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn chi đầu tư XDCB quy trình Kiểm toán Ngân sách địa phương Nội dung luận văn Phần mở đầu Chương Cơ sở lý luận kiểm toán chi đầu tư XDCB kiểm tốn NSĐP Chương Thực trạng cơng tác kiểm tốn chi đầu tư XDCB kiểm toán NSĐP Chương Hồn thiện quy trình kiểm tốn chi Đầu tư xây dựng Kiểm toán Ngân sách địa phương cấp huyện Kết luận kiến nghị Tài liệu tham khảo