K23 nguyen lan anh ms1606030004 2019

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƢƠNG -o0o - LUẬN VĂN THẠC SĨ HOÀN THIỆN CƠ CHẾ TỰ CHỦ TÀI CHÍNH TẠI CƠ QUAN KIỂM TỐN NHÀ NƢỚC KHU VỰC VI Chun ngành: Tài - Ngân hàng NGUYỄN LAN ANH HÀ NỘI - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƢƠNG -o0o - LUẬN VĂN THẠC SĨ HOÀN THIỆN CƠ CHẾ TỰ CHỦ TÀI CHÍNH TẠI CƠ QUAN KIỂM TỐN NHÀ NƢỚC KHU VỰC VI Chun ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 1606030004 Họ tên học viên: Nguyễn Lan Anh Giáo viên hƣớng dẫn: TS Nguyễn Phúc Hiền HÀ NỘI - 2019 LỜI CẢM ƠN Để hồn thành chương trình cao học Luận văn này, nhận nhiều giúp đỡ, hướng dẫn góp ý kiến nhiệt tình thầy cơ, gia đình, bạn bè đồng nghiệp Trước hết, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới TS Nguyễn Phúc Hiền dành nhiều thời gian tâm huyết hướng dẫn tơi nghiên cứu, chỉnh lý hồn thành Luận văn tốt nghiệp Tôi xin gửi lời cảm ơn trân thành đến quý thầy cô tận tình hướng dẫn, truyền đạt kiến thức cho tơi suốt thời gian học tập, nghiên cứu Trường; đến cán Khoa Sau đại học - Trường Đại học Ngoại thương tạo điều kiện tốt cho tơi hồn thành thủ tục q trình bảo vệ Luận văn Đồng thời, xin trân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo đồng nghiệp Kiểm tốn Nhà nước khu vực VI giúp tơi sưu tầm, bổ sung số liệu, tài liệu phục vụ cho việc nghiên cứu hoàn thành Luận văn Cuối cùng, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới gia đình, bạn bè, người thân ln quan tâm, giúp đỡ, động viên tơi hồn thành chương trình cao học Luận văn tốt nghiệp Quảng Ninh, ngày … tháng năm 2019 Tác giả Nguyễn Lan Anh LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan tồn nội dung số liệu Luận văn tự nghiên cứu, khảo sát thực - Số liệu kết nghiên cứu Luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị - Mọi giúp đỡ cho việc thực Luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn Luận văn rõ nguồn gốc Quảng Ninh, ngày … tháng năm 2019 Tác giả Nguyễn Lan Anh MỤC LỤC Trang Lời cảm ơn Lời cam đoan Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng, hình vẽ, biểu đồ Tóm tắt kết nghiên cứu luận văn MỞ ĐẦU Chƣơng I: Những vấn đề chung chế tự chủ tài quan nhà nƣớc .5 1.1 Khái niệm, đặc điểm chế tự chủ tài quan nhà nước ……………………………………………… ……………… 1.1.1 Khái niệm quan nhà nước……………………………… 1.1.2 Khái niệm chế tự chủ………………………………… ….6 1.1.3 Khái niệm, đặc điểm chế tự chủ tài chính…………… … 1.1.3.1 Khái niệm………………………………………… … 1.1.3.2 Đặc điểm chế tự chủ tài chính………… …… 10 1.1.3.3 Phạm vi triển khai chế tự chủ tài chính…… …… .10 1.1.3.4 Mục tiêu nguyên tắc thực chế tự chủ tài chính……………………………………………………………………… …10 1.1.3.5 Trách nhiệm quan nhà nước việc thực chế tự chủ tài chính……………………………………… …………12 1.1.3.6 Sự khác chế tự chủ tài quan nhà nước chế tự chủ tài đơn vị nghiệp công lập ……… 14 1.2 Nội dung chế tự chủ tài quan nhà nước .16 1.2.1 Nguồn kinh phí…………………………………………… 16 1.2.2 Sử dụng kinh phí giao để thực chế tự chủ… .18 1.2.3 Nội dung chi thực chế tự chủ…………………… 18 1.2.4 Sử dụng kinh phí tiết kiệm được……………………… … 18 1.2.5 Xây dựng thực Quy chế chi tiêu nội bộ, Quy chế quản lý sử dụng tài sản công…………………………………………… .21 1.2.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến việc thực chế tự chủ tài quan nhà nước……………………………………… …23 1.2.6.1 Các nhân tố khách quan………………………… … 23 1.2.6.2 Các nhân tố chủ quan……………………… ……… 23 1.3 Kinh nghiệm thực chế tự chủ tài quan nhà nước nước giới học kinh nghiệm rút cho Việt Nam 25 1.3.1 Kinh nghiệm thực chế tự chủ tài quan nhà nước nước giới……………………….…… ….25 1.3.2 Bài học kinh nghiệm rút cho Việt Nam……………… …29 Chƣơng II: Thực trạng chế tự chủ tài KTNN khu vực VI 33 2.1 Một số nét sơ lược Kiểm toán Nhà nước Việt Nam …………… .33 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển……………………… …33 2.1.2 Cơ cấu tổ chức……………………… ………………… …34 2.1.3 Kinh phí hoạt động……………………………………… …37 2.1.3.1 Nguồn kinh phí giao tự chủ……………………… …37 2.1.3.2 Nguồn kinh phí giao khơng thực tự chủ…… … 37 2.2 Một số tình hình, đặc điểm Kiểm tốn Nhà nước khu vực VI ảnh hưởng đến việc thực chế tự chủ tài chính…………………… …37 2.2.1 Quá trình hình thành phát triển……………………… …37 2.2.2 Cơ cấu tổ chức………………………………………… … 38 2.2.3 Nguyên tắc làm việc…………………………………… ….39 2.2.4 Đặc điểm hoạt động…………………………………… … 40 2.3 Thực trạng chế tự chủ tài kiểm tốn Nhà nước khu vực VI thời gian vừa qua 40 2.3.1 Tình hình thực chu trình quản lý ngân sách Kiểm toán Nhà nước khu vực VI………………………………………………… 40 2.3.2 Nguồn kinh phí hoạt động………………………………… 41 2.3.3 Nội dung chi thực chế tự chủ…………………… 44 2.3.4 Sử dụng kinh phí tiết kiệm được…………………… …… 54 2.3.4.1 Đối tượng hưởng…………………………… 55 2.3.4.2 Nguyên tắc thực chi trả………………………… 55 2.3.4.3 Phương án thực chi trả………………………… 56 2.3.4.4 Nội dung chi………………………………………… 56 2.3.5 Xây dựng thực Quy chế chi tiêu nội bộ, Quy chế quản lý sử dụng tài sản công…………………………………………… 60 2.4 Đánh giá việc thực chế tự chủ tài kiểm toán Nhà nước khu vực VI 63 2.4.1 Những kết đạt được…………………………………… 63 2.4.2 Những tồn tại, hạn chế nguyên nhân…………………… 66 2.4.2.1 Những tồn tại, hạn chế……………………………… 67 2.4.2.2 Nguyên nhân………………………………………… 69 2.4.3 Bài học kinh nghiệm Kiểm toán nhà nước khu vực VI 69 Chƣơng III: Phƣơng hƣớng giải pháp hoàn thiện chế tự chủ tài Kiểm tốn Nhà nƣớc khu vực VI .72 3.1 Phương hướng hoàn thiện chế tự chủ tài Kiểm tốn Nhà nước khu vực VI điều kiện 72 3.1.1 Mục tiêu…………………………………………………… 72 3.1.2 Phương hướng…………………………………………… 72 3.1.2.1 Định hướng Kiểm toán Nhà nước……………… 72 3.1.2.2 Phương hướng Kiểm toán Nhà nước khu vực VI 73 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện chế tự chủ tài Kiểm tốn Nhà nước khu vực VI .73 3.2.1 Nâng cao chất lượng cơng tác lập dự tốn………………… 73 3.2.2 Hoàn thiện Quy chế chi tiêu nội linh hoạt …… 74 3.2.3 Nâng cao nhận thức chế tự chủ tài chính………………… 76 3.2.4 Tăng cường cơng khai, minh bạch quản lý tài …… 77 3.2.5 Nâng cao chất lượng cơng tác kiểm sốt tài chính… 3.2.6 Hồn thiện máy nhân quản lý tài - kế tốn 3.2.7 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin………… 84 85 85 3.3 Một số kiến nghị 88 3.3.1 Đối với phủ ………………………………………………88 3.3.2 Đối với Bộ Tài ……………………………………….88 3.3.3 Đối với Kiểm toán nhà nước ……………………………….89 KẾT LUẬN .91 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT HĐND : Hội đồng nhân dân KTNN : Kiểm toán Nhà nước KTV : Kiểm toán viên NSNN : Ngân sách nhà nước UBND : Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG, HÌNH VẼ, BIỂU ĐỒ BẢNG Trang Bảng 2.1 Tổng hợp kinh phí hoạt động giai đoạn 2014-2017 43 Bảng 2.2 Nội dung chi thực tự chủ 44 Bảng 2.3 Tổng hợp cấu chi thực tự chủ giai đoạn 2014-2017 45 Bảng 2.4 Tổng hợp tình hình tiết kiệm chi kinh phí giao tự chủ giai đoạn 20142017 54 Bảng 2.5 Tổng hợp chi thu nhập tăng thêm giai đoạn 2014-2017 65 Bảng 3.1 Thu nhập tăng thêm chưa tính tới kết thi đua 83 Bảng 3.2 Thu nhập tăng thêm có tính tới kết thi đua 83 HÌNH VẼ Hình 1.1 Mối quan hệ ba chiều thực chế tự chủ Hình 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức KTNN khu vực VI 39 Hình 3.1 Quy trình chiến lược lập ngân sách theo kết đầu 78 Hình 3.2 Quy trình soạn lập dự tốn ngân sách theo khn khổ chi tiêu trung hạn 79 BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1 Cơ cấu kinh phí hoạt động giai đoạn 2014-2017 43 Biểu đồ 2.2 Cơ cấu khoản chi thực tự chủ theo nhóm mục giai đoạn 20142017 47 Biểu đồ 2.3 Tỷ trọng tiết kiệm kinh phí tự chủ giai đoạn 2014-2017 55 Biểu đồ 2.4 Mức chi độ tăng trưởng nội dung chi từ nguồn kinh phí tiết kiệm giai đoạn 2014-2017 60 Biểu đồ 2.5 Tốc độ tăng trưởng chi thu nhập tăng thêm giai đoạn 2014-2017 Kiểm toán Nhà nước khu vực VI 66