Thông tư mới về thuế Nhà thầu nước ngoài
Tin nhanh về thuế Tháng 5/2012 Thông tư mới về thuế Nhà thầu Nước ngoài (NTNN) Sau một thời gian dài chờ đợi, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư 60/2012/TT-BTC (Thông tư 60) hướng dẫn về thuế NTNN tại Việt Nam. Với việc ban hành Thông tư 60, Thông tư 134 và các Thông tư sửa đổi sẽ bị thay thế sau 45 ngày kể từ ngày ký 12/04/2012. Chúng tôi xin tóm tắt một số thay đổi chính trong Thông tư 60 như sau: Nhà thầu nước ngoài cung cấp hàng hóa tại Việt Nam theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ hoặc cung cấp hàng hóa theo điều kiện giao hàng DDP, DAT, DAP, bao gồm cả cung cấp kèm theo dịch vụ miễn phí sẽ thuộc đối tượng áp dụng thuế NTNN. Đối tượng không áp dụng thuế NTNN được mở rộng, bao gồm: Tổ chức nước ngoài cung cấp các dịch vụ chuyên môn, quản lý và phát hành trái phiếu, tư vấn pháp lý, đại lý lưu ký, tổ chức roadshow tại các nước mà công ty Việt Nam phát hành chứng chỉ lưu ký toàn cầu (Global Depositary Receipt) và trái phiếu quốc tế. Môi giới cung cấp dịch vụ ở nước ngoài Tóm tắt Bộ Tài Chính đã ban hành Thông tư 60/2012/TT-BTC hướng dẫn về thuế NTNN. Thông tư 134 và các Thông tư sửa đổi sẽ bị thay thế sau 45 ngày kể từ ngày ký 12/04/2012. Thông tư 60 đã đưa ra một số thay đổi đáng lưu ý về đối tượng chịu thuế, miễn thuế, và thuế suất thuế NTNN đối với một số hoạt động, cũng như đưa ra qui định tổ chức thực hiện v.v. sẽ ảnh hưởng đến tình trạng thuế NTNN của doanh nghiệp. . Tháng 5 năm 2012 Tin nhanh về thuế │Trang 2 Quảng cáo, tiếp thị và đào tạo thực hiện ngoài Việt Nam vẫn thuộc đối tượng không áp dụng thuế NTNN. Tuy nhiên, quảng cáo, tiếp thị trên internet, đào tạo trực tuyến không thuộc đối tượng được miễn thuế NTNN. Tỷ lệ phần trăm (%) thuế GTGT và thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế được thay đổi như sau: Ngành kinh doanh Thông tư 60 Thông tư 134 VAT CIT VAT CIT Dịch vụ khoan dầu khí 70% 5% 50% 5% Lãi tiền vay - 5% - 10% Tái bảo hiểm - 0.1% - 2% Dịch vụ quản lý nhà hàng, khách sạn, casino 50% 10% 50% 5% Dịch vụ tài chính phái sinh - 2% - 2% (áp dụng cho hoạt động khác Thông tư 60 không đề cập đến thuế GTGT của lãi tiền vay trả cho bên cho vay ở nước ngoài không phải là tổ chức tín dụng. Xét trên tinh thần Công văn 608/VPCP-KTTH ngày 04/02/2012 của Văn phòng Chính phủ (đề nghị Quý khách hàng xem Tin nhanh về thuế Tháng 02/2012 của chúng tôi để biết chi tiết), áp dụng thuế suất thuế GTGT 5% của dịch vụ hay 3% của hoạt động khác cho việc cấp tín dụng của các tổ chức nước ngoài không phải là tổ chức tín dụng cần được Bộ Tài chính xác nhận. Theo Thông tư 60, quy định cụ thể về chính sách thuế đối với hoạt động chứng khoán, dịch vụ tài chính phái sinh sẽ được thực hiện theo hướng dẫn riêng của Bộ Tài chính. Như vậy, có thể hiểu rằng Bộ Tài chính sẽ ban hành quy định riêng để hướng dẫn thêm về thuế đối với các hoạt động đặc thù này. Đối với các hợp đồng ký trước ngày Thông tư 60 có hiệu lực thì việc xác định nghĩa vụ thuế NTNN vẫn theo các qui định của Thông tư 134 và các Thông tư sửa đổi, trừ một số các trường hợp sau: Đối với hàng hoá, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT theo quy định của pháp luật thuế GTGT có hiệu lực trước ngày 01/01/2009, kể từ ngày 01/01/2009 trở đi thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thì việc xác định doanh thu tính thuế GTGT được thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư 60. Tóm tắt Tuy nhiên, Thông tư 60 vẫn chưa đề cập đến một số vấn đề quan trọng như thuế GTGT đối với lãi tiền vay trả cho bên cho vay ở nước ngoài không phải là tổ chức tín dụng, thuế đối với dịch vụ tài chính phái sinh (trừ hoán đổi lãi suất) v.v, do vậy, cần hướng dẫn thêm từ phía Bộ Tài chính. . Tháng 5 năm 2012 Tin nhanh về thuế │Trang 3 Đối với các hợp đồng đang áp dụng tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế theo quy định tại Thông tư 134 cao hơn tỷ lệ tại Thông tư 60 thì áp dụng tỷ lệ tại Thông tư 60 kể từ ngày 01/03/2012. Những hợp đồng vay thuộc đối tượng không chịu thuế TNDN đối với lãi tiền vay theo quy định tại Thông tư 169/1998/TT-BTC ngày 22/12/1998, nay thuộc đối tượng chịu thuế TNDN theo quy định tại Thông tư 60 thì áp dụng theo quy định tại Thông tư 60 kể từ ngày 01/03/2012. Có thể thấy chính sách giảm thuế TNDN của Chính phủ Việt Nam đối với lãi tiền vay từ 10% xuống 5% từ 01/03/2012 góp phần làm giảm chi phí của doanh nghiệp, tạo nhiều cơ hội cho các doanh nghiệp trong nước tiếp cận được nguồn vốn từ nước ngoài, góp phần thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh. Thông tư 60 ra đời cũng đã giải đáp được những thắc mắc, băn khoăn gần đây của các nhà đầu tư về cách đánh thuế TNDN từ ngày 01/03/2012 đối với lãi tiền vay theo các hợp đồng đã ký từ trước. Nếu có câu hỏi hoặc cần sự trợ giúp về thuế NTNN, kính đề nghị quý khách hàng liên hệ với chúng tôi. Tháng 5 năm 2012 Tin nhanh về thuế │Trang 4 Liên hệ Để biết thêm thông tin chi tiết về Bản tin Thuế và Dịch vụ Tư vấn Thuế của Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam, xin vui lòng liên hệ: Văn phòng Hà Nội Hương Vũ Phó Tổng Giám đốc huong.vu@vn.ey.com Nguyễn Trung Thành Giám đốc thanh.trung.nguyen@vn.ey.com Phạm Trang Giám đốc trang.pham@vn.ey.com Phan Vũ Hoàng Giám đốc hoang.vu.phan@vn.ey.com Trần Gia Thế Giám đốc the.gia.tran@vn.ey.com Bộ phận doanh nghiệp Nhật Fuyuki Anzai Chủ nhiệm fuyuki.anzai@vn.ey.com Văn phòng Tp. Hồ Chí Minh Christopher Butler Phó Tổng Giám đốc christopher.butler@vn.ey.com . Tháng 5 năm 2012 Tin nhanh về thuế │Trang 4 Liên hệ Để biết thêm thông tin chi tiết về Bản tin Thuế và Dịch vụ Tư vấn Thuế của Công ty TNHH Ernst. chịu thuế, miễn thuế, và thuế suất thuế NTNN đối với một số hoạt động, cũng như đưa ra qui định tổ chức thực hiện v.v. sẽ ảnh hưởng đến tình trạng thuế