Báo cáo tốt nghiệp kế toán tiền mặt tại công ty cổ phần kỹ thuật bình dương

TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT KHOA KINH TẾ BÁO CÁO TỐT NGHIỆP TÊN ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT BÌNH DƢƠNG Họ tên sinh viên: Nguyễn Thị Quỳnh Duyên Mã số sinh viên: 1723403010050 Lớp: D17KT01 Ngành: KẾ TOÁN GVHD: Th.S Bùi Thị Trúc Quy Bình Dƣơng, tháng 11 năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan đề tài “ Kế tốn tiền mặt Cơng ty Cổ phần Kỹ thuật Bình Dƣơng” hồn tồn sản phẩm mà em tự nghiên cứu hoàn thành trình học trƣờng với tháng thực tập cơng ty vừa qua Trong q trình viết em có tham khảo số tài liệu có nguồn gốc rõ ràng mà em tìm đƣợc thơng qua trang web, sách, báo, tài liệu, giáo trình, thông tin từ công ty dƣới hƣớng dẫn Bùi Thị Trúc Quy giúp em hồn thành xong báo cáo thực tập Em xin cam đoan có vấn đề xảy em hoàn toàn tự chịu trách nhiệm LỜI CẢM ƠN Thời gian tháng thực tập công ty khoảng thời gian dài nhƣng giúp em nhận thấy đƣợc cơng việc tƣơng lai phải làm, thời gian thực tập giúp cho em rút đƣợc nhiều kinh nghiệm thực tế Để có kiến thức kinh nghiệm thực tế ngày hôm nay, em xin chân thành cảm ơn Thầy Cô môn thuộc khoa Kinh Tế ( Kế toán) trƣờng Đại học Thủ Dầu Một giảng dạy trang bị cho em kiến thức vững chắc, đồng thời tạo điều kiện cho em hoàn thành tốt đợt thực tập cuối chặng đƣờng Đại học Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô Bùi Thị Trúc Quy, cảm ơn thời gian qua tận tình hƣớng dẫn giúp đỡ em suốt trình em thực tập, khắc phục sai sót để em hoàn thành tốt báo cáo tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tồn thể anh chị cơng ty Cổ phần Kỹ Thuật Bình Dƣơng, cảm ơn tận tình giúp đỡ, hƣớng dẫn tạo điều kiện thuận lợi cho em hồn thành tốt cơng việc khoảng thời gian thực tập công ty Thời gian thực tập có giới hạn, trình độ cịn nhiều hạn chế cịn nhiều thiếu sót q trình thực tập nên thu hoạch em có nhiều lỗi sai Em mong nhận đƣợc dẫn góp ý Thầy Cơ Em xin chân thành cảm ơn! Ngƣời viết Nguyễn Thị Quỳnh Duyên MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG iv DANH MỤC HÌNH v LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa đề tài Kết cấu đề tài CHƢƠNG GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT BÌNH DƢƠNG 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 1.2 Cơ cấu tổ chức máy 1.2.1 Sơ đồ tổ chức: Mối quan hệ chức phận Cơng ty CP Kỹ Thuật Bình Dương thể hình 1.1 sau đây: 1.2.2 Chức phận 10 1.3 Cơ cấu tổ chức máy kế toán 10 1.3.1 Cơ cấu nhân 10 1.3.2 Sơ đồ tổ chức phận kế toán 11 1.3.3 Chức năng, nhiệm vụ phận 11 1.4 Chế độ, sách kế tốn hình thức kế tốn 12 1.4.1 Chế độ kế toán 12 1.4.2 Chính sách kế tốn 12 1.4.3 Hình thức kế toán 12 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KẾ TỐN TIỀN MẶT TẠI CƠNG TY 14 i CỔ PHẦN KỸ THUẬT BÌNH DƢƠNG 14 2.1 Nội dung 14 2.2 Nguyên tắc kế toán 14 2.3 Tài khoản sử dụng: 111 - Tiền mặt 14 2.4 Chứng từ, sổ sách kế toán 15 2.4.1 Các chứng từ, mục đích, chức chứng từ liên quan đến kế toán tiền mặt 15 2.4.2 Các loại sổ sử dụng công ty 16 2.5 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty 16 2.5.1 Chứng từ 16 2.5.2 Sổ sách minh họa 29 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 34 35 2.6 Phân tích biến động khoản mục tiền mặt 36 2.6.1 Phân tích biến động khoản mục tiền mặt (2017-2018) 36 2.6.2 Phân tích biến động khoản mục tiền mặt (2018-2019) 36 2.7 Phân tích báo cáo tài qua bảng cân đối kế toán bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh 37 2.7.1 Phân tích báo cáo tài qua bảng cân đối kế tốn (2017-2018) 37 2.7.2 Phân tích báo cáo tài qua bảng cân đối kế tốn (2018-2019) 40 2.7.3 Phân tích báo cáo tài qua bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh (2017-2018) 43 2.7.4 Phân tích báo cáo tài qua bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh (2018-2019) 46 CHƢƠNG 3: NHẬN XÉT – GIẢI PHÁP 49 3.1 Nhận xét 49 3.2 Giải pháp 49 TÀI LIỆU THAM KHẢO 51 PHỤ LỤC 52 ii DANH MỤC VIẾT TẮT STT NGHĨA TỪ TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BD Bình Dƣơng CN Chi nhánh CP Cổ phần DV Dịch vụ GTGT Giá trị gia tăng HĐ Hợp đồng SHTK Số hiệu tài khoản TK Tài khoản 10 TNCN Thu nhập cá nhân 11 TM Thƣơng mại 12 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 13 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 14 TSCĐ Tài sản cố định 14 XD Xây dựng iii DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Cơ cấu tổ chức nhân máy kế toán 10 Bảng 2.1 Trích Sổ nhật ký chung năm 2018 30 Bảng 2.2 Trích Sổ năm 2018 31 Bảng 2.3 Trích Sổ quỹ tiền mặt năm 2018 32 Bảng 2.4.Trích bảng cân đối tài khoản năm 2018 33 Bảng 2.5 Bảng cân đối kế toán năm 2018 34 Bảng 2.6 Bản thuyết minh báo cáo tài năm 2018 35 Bảng 2.7 Phân tích tình hình biến động tiền mặt (2017-2018) 36 Bảng 2.8 Phân tích biến động khoản mục tiền mặt (2018-2019) 37 Bảng 2.9 Phân tích báo cáo tài qua bảng cân đối kế tốn (2017-2018)38 Bảng 2.10.Phân tích báo cáo tài qua bảng cân đối kế tốn(2018-2019)41 Bảng 2.11 Phân tích báo cáo tài qua bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh (2017-2018) 44 Bảng 2.12 Phân tích báo cáo tài qua bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh (2018-2019) 46 iv DANH MỤC HÌNH Hình Phiếu thu số 002/01 ngày 03/01/2018 17 Hình 2 Hóa đơn dịch vụ viễn thông số 1871301 tháng năm 2018 18 Hình Phiếu chi số 001/01 ngày 05/01/2018 19 Hình Hóa đơn GTGT số 0000006 ngày 22/01/2018 20 Hình Phiếu thu số 006/01 ngày 22/01/2018 21 Hình Hóa đơn giá trị gia tăng số 002153 ngày 29/01/2018 22 Hình Phiếu nhập kho số PNK012/01 ngày 29/01/2018 23 Hình Phiếu chi số 011/01 ngày 29/01/2018 24 Hình Hóa đơn tiền nƣớc giá trị gia tăng số 0309438 tháng năm 2018 25 Hình 10 Phiếu chi số 012/01 ngày 30/01/2018 26 Hình 11 Giấy đề nghị tạm ứng số 07 ngày 30/01/2018 27 Hình 12 Phiếu chi số 034/01 ngày 30/01/2018 28 Hình 13 Phiếu thu số 022/01 ngày 31/01/2018 29 v LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Tiền nói chung tiền mặt nói riêng khoản mục quan trọng doanh nghiệp Nếu có sai sót việc tính tốn khoản mục ảnh hƣởng nhiều đến doanh thu, chi phí khoản mục quan trọng khác Vì để quản lý chặt chẽ khoản mục này, nhà quản trị phải có biện pháp phù hợp nhằm đảm bảo việc cân đối khoản thu chi hạn chế đến mức thấp tình trạng ứ đọng thiếu hụt tiền doanh nghiệp để khẳng định đƣợc thị trƣờng, doanh nghiệp cần phải nắm vững tình hình tài nhƣ kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Nhận thức đƣợc tầm quan trọng khoản mục Tiền nói chung Tiền mặt nói riêng với việc phân tích tình hình tài phát triển doanh nghiệp nên em định chọn đề tài “Kế toán tiền mặt cơng ty Cổ phần Kỹ Thuật Bình Dƣơng” làm đề tài báo cáo tốt nghiệp Qua giúp em nghiên cứu củng cố lại học trƣờng, đồng thời nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, nhƣ công tác thực tế doanh nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu chung: Để vận dụng kiến thức lý luận tiếp thu đƣợc trƣờng vào thực tế, qua tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn tiền mặt cơng ty Cổ phần Kỹ Thuật Bình Dƣơng để từ đƣa nhận xét giải pháp hữu ích nhằm giúp hồn thiện cơng tác kế tốn đơn vị thời gian tới Mục tiêu cụ thể: Tìm hiểu lịch sử hình thành, phát triển cơng ty, cấu tổ chức công ty nhƣ cấu tổ chức, chức nhiệm vụ máy kế tốn Đồng thời tìm hiểu hệ thống, chế dộ, sách áp dụng cơng ty Phân tích biến động tiền tình hình tài cơng ty từ năm 2017-2019 đề xuất giải pháp Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu a Đối tƣợng nghiên cứu: Đối tƣợng nghiên cứu đề tài Kế toán tiền mặt cơng ty Cổ phần Kỹ Thuật Bình Dƣơng, chứng từ, tài liệu liên quan đến tiền mặt, tình hình tài thơng tin khác liên quan đến cơng ty Cổ phần Kỹ Thuật Bình Dƣơng Về mặt khơng gian: tập trung phịng kế tốn cơng ty Cổ phần Kỹ Thuật Bình Dƣơng Về mặt thời gian: tập trung nghiên cứu thực trạng tiền mặt công ty thời gian từ ngày 01/01/2018 đến 31/12/2018 tình hình tài cơng ty từ năm 2017-2019 b Phạm vi nghiên cứu Đề tài nghiên cứu chủ yếu tìm hiểu thu thập thơng tin liên quan đến cơng tác kế tốn tiền mặt cơng ty Cổ phần Kỹ Thuật Bình Dƣơng Phƣơng pháp nghiên cứu Để hoàn thành báo cáo với đề tài Kế tốn tiền mặt Cơng ty CP Kỹ Thuật Bình Dƣơng em sử dụng phƣơng pháp sau đây: - Phƣơng pháp vấn trƣợc tiếp: Là phƣơng pháp hỏi trực tiếp ngƣời cung cấp thông tin tài liệu liên quan đến đề tài nghiên cứu Phƣơng pháp sử dụng giai đoạn thu thập thông tin cần thiết số liệu liên quan đến đề tài - Phƣơng pháp thống kê: phƣơng pháp liệt kê thống kê thông tin, liệu thu thập đƣợc phục vụ cho việc lập bảng phân tích - Phƣơng pháp phân tích kinh doanh: Là phƣơng pháp dựa số liệu có sẵn để phân tích ƣu, nhƣợc điểm công tác kinh doanh nhằm hiểu rõ vấn đề nghiên cứu từ tìm ngun nhân biện pháp khắc phục - Phƣơng pháp hạch toán kế toán: Là phƣơng pháp sử dụng chứng từ, tài khoản sổ sách để hệ thống hóa kiểm sốt thơng tin nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đây phƣơng pháp trọng tâm đƣợc sử dụng chủ yếu hạch tốn kế tốn - Phƣơng pháp phân tích theo chiều ngang: Đƣợc sử dụng phân tích báo cáo tài để so sánh liệu nhƣ tỷ lệ tiêu tài kỳ kế tốn (2017, 2018, 2019) dịng đề tài báo cáo - Phƣơng pháp phân tích theo chiều dọc: Đƣợc sử dụng để phân tích báo cáo tài chính, so sánh số riêng biệt với số cụ thể báo cáo tài chính, so sánh đƣợc báo cáo tỷ lệ phần trăm (%) Phƣơng pháp so sánh số khoản mục với khoản mục định kỳ kế tốn, hữu ích việc đƣa định cho doanh nghiệp Bảng 2.9 Phân tích báo cáo tài qua bảng cân đối kế tốn (2017-2018) ĐVT: VND Chênh lệch Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Theoquy mô Chênh Năm 2017/ Năm 2018 chung (%) lệch (2018/ Tƣơng Tuyệt đối 2017 2018 2017) đối TÀI SẢN I.Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền 573.613.535 1.074.113.243 500.499.708 87,25 24,01 II Các khoản đầu tƣ ngắn hạn 120.000.000 268.262.732 148.262.732 123,55 5,02 III Các khoản phải thu ngắn hạn 954.506.000 641.060.750 -313.445.250 -32,84 39,96 22,49 -17,47 Phải thu ngắn hạn khách hàng 610.012.550 431.110.750 -178.901.800 -29,33 25,54 15,12 -10,41 Trả trƣớc cho ngƣời bán ngắn hạn 236.000.312 120.500.000 -115.500.312 -48,94 9,88 4,23 -5,65 Phải thu ngắn hạn khác 108.493.138 89.450.000 -19.043.138 -17,55 4,54 3,14 -1,40 IV Hàng tồn kho 452.009.214 432.645.040 -19.364.174 -4,28 18,92 15,18 -3,74 V Tài sản cố định 288.750.000 434.518.952 145.768.952 50,48 12,09 15,24 3,16 - Nguyên giá 315.000.000 468.250.000 153.250.000 48,65 13,19 16,43 3,24 - Giá trị hao mòn lũy kế (*) -26.250.000 -33.731.048 -7.481.048 28,50 -1,10 -1,18 -0,08 2.388.878.749 2.850.600.717 461.721.968 19,33 100 100 TỔNG CỘNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN 37,68 13,67 9,41 4,39 I Nợ phải trả 623.829.728 840.928.187 217.098.459 34,80 26,11 29,50 3,39 Phải trả ngƣời bán 288.724.905 410.351.532 121.626.627 42,13 12,09 14,40 2,31 Ngƣời mua trả tiền trƣớc 164.050.439 201.965.409 37.914.970 23,11 6,87 7,09 0,22 Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc 18.229.450 50.455.000 32.225.550 176,78 0,76 1,77 1,01 Phải trả ngƣời lao động 66.412.934 94.006.231 27.593.297 41,55 2,78 3,30 0,52 Vay nợ thuê tài ngắn hạn 86.412.000 84.150.015 -2.261.985 -2,62 3,62 2,95 -0,67 II Vốn chủ sở hữu 1.765.049.021 2.009.672.530 244.623.509 13.86 73,89 70,50 -3,39 Vốn góp chủ sở hữu 1.524.000.000 1.655.000.000 131.000.000 8,60 63,80 58,06 -5,74 Thặng dƣ vốn cổ phần Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 200.450.671 274.000.065 73.549.394 36,69 8,39 9,61 1,22 40.598.350 80.672.465 40.074.115 98,71 1,70 2,83 1,13 2.388.878.749 2.850.600.717 461.721.968 19,33 100 100 Nguồn: Tác giả tự tính tốn (2020) 38 - Phân tích biến động tài sản: Nhìn chung tổng tài sản cơng ty cổ phần Kỹ thuật Bình Dƣơng có dấu hiệu tích cực, tăng mức vừa phải, cụ thể năm 2017 tăng 461.721.968 đồng so với năm 2018 tƣơng đƣơng 19.33% Nguyên nhân tiền khoản tƣơng đƣơng tiền với số tài sản khác tăng Cụ thể nhƣ sau : + Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền : so với năm 2017 năm 2018 tăng 500.499.708 đồng ,tƣơng đƣơng 87,25% Đồng thời tỷ trọng khoản tiền khoản tƣơng đƣơng tiền tổng tài sản tăng nhẹ từ 24,01% lên 37,68%, mức chênh lệch 13,67% Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền có dấu hiệu tăng công ty thu đƣợc từ khoản phải thu khách hàng từ việc bán hàng hóa, dịch vụ + Các khoản đầu tƣ ngắn hạn: Công ty mạnh dạn đầu tƣ vào khoản mục vào năm 2018 với mức tăng so với năm 2017 148.262.732 đồng, tƣơng đƣơng với 123,55% tỷ trọng tăng 4,39% Việc tăng khoản đầu tƣ ngắn hạn qua năm giúp cho cơng ty có khả thu hồi vốn, ln chuyển dịng tiền có đƣợc lợi nhuận cách nhanh chóng + Các khoản phải thu ngắn hạn: so với năm 2017 năm 2018 giảm 178.901.800 đồng, tƣơng đƣơng mức 32,84% Tỷ trọng khoản phải thu ngắn hạn giảm từ 39,96% xuống 22,49%, tƣơng đƣơng với mức 17,47%, ta thấy đƣợc công ty quan tâm đến việc thu hồi công nợ + Hàng tồn kho: Chỉ tiêu hàng tồn kho năm 2018 so với năm 2017 giảm 19.364.174 đồng, tƣơng đƣơng với mức 4,28% Đồng thời tỷ trọng hàng tồn kho ccũng có giảm từ 18,92% xuống 15,18%, giảm 3,74% Đây chiến lƣợc điều chỉnh phƣơng thức kinh doanh nhằm hạn chế đƣa dần hàng tồn kho mức thấp theo sách công ty tránh bị ứ đọng vốn hàng tồn kho + Tài sản cố định: Đến năm 2018, tài sản cố định tăng 145.768.952 đồng,tƣơng đƣơng 50,48% so với năm 2017 tỷ trọng tăng theo từ 12,09% lên 15,24%, tƣơng đƣơng mức tăng 3,16% - Phân tích biến động nguồn vốn: Tổng nguồn vốn công ty năm 2018 so với năm 2017 tăng 461.721.968 đồng, tƣơng đƣơng với 19,33% Nguồn vốn tăng mức tƣơng đối nguyên nhân tăng nhân tố sau: 39 + Nợ phải trả: So với năm 2017 năm 2018 tăng 217.098.459 đồng, tƣơng đƣơng với 34,8%, cho thấy chiếm dụng vốn công ty tốt, nhiên cần phải theo dõi khoản mục thƣờng xuyên để trả nợ hạn + Vốn chủ sở hữu: tiêu của vốn chủ sở hữu năm 2018 so với năm 2017 tăng 244.623.509 đồng, tƣơng đƣơng với 13,86% Tuy nhiên, tỷ trọng vốn chủ sở hữu thấp từ năm 2018 giảm 3,39%, qua điều công ty cần phải ý đến sách chiếm dụng vốn tốt 2.7.2 Phân tích báo cáo tài qua bảng cân đối kế tốn (2018-2019) Từ số liệu bảng cân đối kế toán hai năm 2018 2019, phân tích biến động theo chiều ngang bảng cân đối kế toán, xác định mức chênh lệch tuyệt đối (cột 4) mức chênh lệch tƣơng đối (cột 5) tƣơng ứng Phân tích biến động theo chiều dọc, xác định tỷ trọng (cột 6, 7) khoản mục bảng cân đối kế toán mức chênh lệch (cột 8) nhƣ bảng 2.10 dƣới đây: 40 Bảng 2.10 Phân tích báo cáo tài qua bảng cân đối kế tốn (2018-2019) ĐVT: VND Theo quy Chê mô chung nh (%) lệch (201 Tuyệt 201 201 8/ đối 2019 ) Năm 2019/Năm 2018 Chỉ tiêu Năm 2018 Năm 2019 Tuyệt đối TÀI SẢN I.Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền II Các khoản đầu tƣ ngắn hạn 1.074.113.243 1.581.710.049 507.596.806 47,26 37,68 49,5911,91 268.262.732 289.326.833 21.064.101 7,85 9,41 9,07 -0,34 III Các khoản phải thu ngắn hạn 641.060.750 639.323.600 -1.737.150 -0,27 22,49 20,05 -2,44 Phải thu ngắn hạn khách hàng 431.110.750 454.903.100 23.792.350 5,52 15,12 14,26 -0,86 Trả trƣớc cho ngƣời bán ngắn hạn 120.500.000 145.000.500 24.500.500 20,33 4,23 4,55 0,32 Phải thu ngắn hạn khác 89.450.000 39.420.000 -50.030.000 -55,93 3,14 1,24 -1,90 IV Hàng tồn kho 432.645.040 501.060.058 V Tài sản cố định 434.518.952 178.000.000 -256.518.952 -59,04 15,24 5,58 -9,66 - Nguyên giá 468.250.000 220.500.000 -247.750.000 -52,91 16,43 6,91 -9,51 - Giá trị hao mòn lũy kế (*) TỔNG CỘNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN I Nợ phải trả 68.415.018 15,81 15,18 15,71 0,53 -33.731.048 -42.500.000 -8.768.952 -26 -1,18 -1,33 -0,15 2.850.600.717 3.189.420.540 338.819.823 11,89 100 100 840.928.187 809.509.290 -31.418.897 -3,74 29,50 25,38 -4,12 Phải trả ngƣời bán 410.351.532 417.842.656 Ngƣời mua trả tiền trƣớc 201.965.409 121.000.212 -80.965.197 -40,09 7,09 3,79 -3,29 7.491.124 1,83 14,40 13,10 -1,29 Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc 50.455.000 82.100.772 Phải trả ngƣời lao động 94.006.231 96.554.400 2.548.169 2,71 3,30 3,03 -0,27 Vay nợ thuê tài ngắn hạn 84.150.015 92.011.250 7.861.235 9,34 2,95 2,88 -0,07 31.645.772 62,72 1,77 2,57 0,80 II Vốn chủ sở hữu 2.009.672.530 2.379.911.250 370.238.720 18,42 70,50 74,62 4,12 Vốn góp chủ sở hữu 1.655.000.000 1.948.500.000 293.500.000 17,73 58,06 61,09 3,03 Thặng dƣ vốn cổ phần Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 274.000.065 320.991.250 46.991.185 17,15 9,61 10,06 0,45 80.672.465 110.420.000 29.747.535 36,87 2,83 3,46 0,63 2.850.600.717 3.189.420.540 338.819.823 11,89 100 100 Nguồn: Tác giả tự tính tốn (2020) 41 - Phân tích biến động tài sản: Đến năm 2019 tổng tài sản cơng ty cổ phần Kỹ thuật Bình Dƣơng có dấu hiệu tăng mức vừa phải, cụ thể năm 2019 tăng 338.819.823 đồng so với năm 2018 tƣơng đƣơng 11,89% Nguyên nhân chủ yếu do tiền khoản tƣơng đƣơng tiền tăng với số tài sản khác, cụ thể nhƣ sau : + Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền : so với năm 2018 năm 2019 tăng 507.596.806 đồng ,tƣơng đƣơng 47,26% Đồng thời tỷ trọng khoản tiền khoản tƣơng đƣơng tiền tổng tài sản tăng từ 37,68% lên 49,59%, mức chênh lệch 11,91% + Các khoản đầu tƣ ngắn hạn: Năm 2019, khoản đầu tƣ ngắn hạn có xu hƣớng tăng nhẹ 21.064.101 đồng, tƣơng đƣơng 7,85% so với năm 2018 tỷ trọng giảm mức 0,34% so với năm 2018 + Các khoản phải thu ngắn hạn: so với năm 2017 năm 2018 giảm 1.737.150 đồng, tƣơng đƣơng mức 0,27% Tỷ trọng khoản phải thu ngắn hạn giảm từ 22,49% xuống 20,05%, tƣơng đƣơng với mức 2,44%, ta thấy cơng ty có kế hoạch thu hồi cơng nợ tốt đƣợc trì qua năm + Hàng tồn kho: Chỉ tiêu hàng tồn kho năm 2019 so với năm 2018 tăng 68.415.018 đồng, tƣơng đƣơng với mức 15,81% Cho thấy doanh nghiệp nhập thêm hàng để đáp ứng nhu cầu nhiều khách hàng Đồng thời tỷ trọng hàng tồn kho có tăng từ 15,18% lên 15,71%, nhƣng tăng không đáng kể mức 0,53% Doanh nghiệp cần điều chỉnh mức nhập hàng phù hợp để tránh tình trạng ứ đọng, để lâu dài gây hƣ hỏng + Tài sản cố định: Năm 2019, tài sản cố định giảm 256.518.952 đồng, tƣơng đƣơng 59.04% so với năm 2018 tỷ trọng giảm theo từ 15,24% xuống 5,58%, tƣơng đƣơng mức 9,66% Nguyên nhân làm cho tài sản cố định giảm từ việc lý, nhƣợng bán, đồng thời đầu tƣ tài sản cố định - Phân tích biến động nguồn vốn: Tổng nguồn vốn công ty năm 2019 so với năm 2018 tăng 338.819.823 đồng, tƣơng đƣơng với 11,89% Nguồn vốn tăng nhân tố sau: 42 + Nợ phải trả: So với năm 2018 năm 2019 giảm 31.418.897 đồng, tƣơng đƣơng với 3,74% Đồng thời tỷ trọng giảm từ 29,5% xuống 25,38% cho thấy khả tốn cơng ty tốt + Nợ phải trả: So với năm 2018 năm 2019 giảm 31.418.897 đồng, tƣơng đƣơng với 3,74% Đồng thời tỷ trọng giảm từ 29,5% xuống 25,38% cho thấy khả tốn cơng ty tốt + Vốn chủ sở hữu: tiêu của vốn chủ sở hữu năm 2019 so với năm 2018 tăng 370.238.720 đồng, tƣơng đƣơng với 18,42%, Đồng thời, tỷ trọng vốn chủ sở hữu tăng từ 70,5% lên 74,62%, tƣơng đƣơng với mức 4,12% Điều cho thấy công ty ý đến sách chiếm dụng vốn tốt Việc vốn chủ sở hữu tăng qua năm điều tốt, cho thấy hoạt động cơng ty có lãi có xu hƣớng tự chủ mặt tài Và phân tích tồn thể, tăng giảm tổng tài sản nói lên quy mơ hoạt động kinh doanh công ty năm đƣợc mở rộng hay thu hẹp, chƣa thấy đƣợc nguyên nhân làm gia tăng vốn hiệu việc điều tiết quy mô kinh doanh tốt hay xấu, tiếp tục phân tích phần sau 2.7.3 Phân tích báo cáo tài qua bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh (2017-2018) Từ số liệu bảng kết hoạt động kinh doanh hai năm 2017 2018, phân tích biến động theo chiều ngang bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh, xác định mức chênh lệch tuyệt đối (cột 4) mức chênh lệch tƣơng đối (cột 5) tƣơng ứng Phân tích biến động theo chiều dọc, xác định tỷ trọng (cột 6, 7) khoản mục bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh mức chênh lệch (cột 8) nhƣ bảng 2.11 sau đây: 43 Bảng 2.11 Phân tích báo cáo tài qua bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh (2017-2018) Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 ĐVT: VND Năm 2018 so với 2017 Số tiền 1.DT bán hàng cung cấp DV 1.902.758.367 2.104.749.777 201.991.410 Các khoản giảm trừ DT 12.012.356 11.605.415 -406.941 Doanh thu 1.890.746.011 2.093.144.362 202.398.351 Giá vốn hàng bán 1.301.575.020 1.466.115.673 164.540.653 Lợi nhuận gộp 589.170.991 627.029.496 37.858.505 DT hoạt động tài 3.345.100 1.818.030 -1.527.070 Chi phí tài 6.822.215 17.504.018 10.681.803 Chi phí bán hàng 64.096.211 68.631.232 4.535.021 Chi phí quản lý doanh nghiệp 59.866.213 67.049.415 7.183.202 10 Lợi nhuận từ HĐKD 461.731.452 475.662.861 13.931.409 11 Thu nhập khác 1.455.880 1.488.215 32.335 12 Chi phí khác 526.236 904.105 377.869 13 Lợi nhuận khác 1.982.116 584.110 -1.398.006 14 Tổng lợi nhuận kế toán 463.713.568 476.246.971 12.533.403 trƣớc thuế 15.Chi phí thuế thu nhập doanh 119.132.624 129.692.412 10.559.788 nghiệp 16 Lợi nhuận sau thuế 344.580.944 347.554.559 2.973.615 % 10,6 -3,4 10,7 12,6 6,43 -46 157 7,08 12 3,02 2,22 71,8 -71 So với doanh thu thuần(%) Chênh Năm Năm lệch 2017 2018 100,64 100,55 -0,08 0,64 0,55 -0,08 100 100 68,84 70,04 1,20 31,16 29,96 -1,20 0,18 0,09 -0,09 0,36 0,84 0,48 3,39 3,28 -0,11 3,17 3,20 0,04 24,42 22,72 -1,70 0,08 0,07 -0,01 0,03 0,04 0,02 0,10 0,03 -0,08 2,7 24,53 22,75 -1,77 8,86 6,30 6,20 -0,10 0,86 18,22 16,60 -1,62 Nguồn: Tác giả tự tính tốn (2020) Từ bảng phân tích cho thấy lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng từ 461.731.452 đồng lên 475.662.861 đồng, tăng 13.931.409 đồng so với năm 2018, nhiên tỷ trọng lợi nhuận tổng doanh thu lại giảm từ 24,42% xuống 22,72%, tức giảm 1,7% Điều cho thấy thực tế đồng doanh thu chi trả cho chi phí nhiều dẫn đến lợi nhuận cịn lại Doanh thu năm 2017 1.890.746.011 đồng, năm 2018 doanh thu đạt 2.093.144.362 đồng tức tăng 202.398.351 đồng, tƣơng đƣơng với 10,75% Năm 2018, cơng ty có áp dụng sách chiết khấu tốn nhƣng so với năm 2017 406.94 đồng tỷ trọng giảm nhẹ mức 0,08% Điều cho thấy dù khoản chiết khấu có giảm nhƣng doanh thu tăng nỗ lực lớn công việc đẩy mạnh tiêu thụ, mở rộng mạng lƣới khách hàng 44 Ngoài doanh thu thuần, cơng ty cịn có khoản thu khác từ khoản chiết khấu mà công ty đƣợc hƣởng toán tiền hàng sớm lãi tiền gửi ngân hàng Khoản thu chiếm tỷ trọng không lớn so với doanh thu hoạt động kinh doanh nhƣng có xu hƣớng tăng ảnh hƣởng đến tình hình lợi nhuận cơng ty Giá vốn hàng bán tăng giảm theo tỷ lệ thuận với doanh thu, ta quan tâm đến tỷ lệ giá bán so với doanh thu, tức ta cho doanh thu 100% giá vốn hàng bán % so với doanh thu theo nhƣ bảng phân tích tỷ lệ giá vốn hàng bán tăng nhẹ qua năm, cụ thể năm 2018 tăng 12,6% so với năm 2017 tỷ trọng giá vốn hàng bán năm 2017 68,84% năm 2018 70,04% tƣơng đƣơng với mức tăng 1,2% Chi phí tài chính: Bao gồm chi phí lãi vay, so với năm 2017 chi phí tài tăng lên 10.681.603 đồng, tƣơng đƣơng với 157%, tỷ trọng chi phí tài năm 2018 tăng từ 0,36% lên 0,84%, tƣơng đƣơng với mức 0,48% Chi phí bán hàng: : Năm 2018 tăng 4.535.021 đồng, tƣơng đƣơng 7,08% nhiên tỷ trọng tổng doanh thu giảm xuống 0,11% Đây điều cho thấy chi phí bán hàng doanh nghiệp hầu hết chi phí cố định Doanh nghiệp cần xem xét việc tăng tiền thƣởng cho nhân viên bán hàng cách hợp lý dựa tổng doanh số bán đƣợc Đây xem giải pháp hay kinh tế cịn nhiều khó khăn làm cho tổng doanh thu tăng lên Chi phí quản lý doanh nghiệp: năm 2018 so với năm 2017 tăng 7.183.202 đồng , tƣơng đƣơng 12%, đồng thời tỷ trọng tăng lên 0,04% Thu nhập khác công ty giai đoạn giảm 32.335 đồng tƣơng ứng với 2,22% so với năm 2017 tỷ trọng giảm 1,7% Các khoản chi phí khác tăng, năm 2018 chi phí khác tăng 377.869 đồng, tƣơng đƣơng 71,8% so với năm 2017 tỷ trọng tăng 0,02% Lợi nhuận khác giảm 1.398.006 đồng, tƣơng đƣơng tăng 71% so với năm 2017 tỷ trọng lợi nhuận khác giảm 0,08% Mặc dù lợi nhuận khác giảm nhƣng tốc độ giảm lợi nhuận khác lại chậm tốc độ tăng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh nên lợi nhuận trƣớc thuế doanh nghiệp tăng Tổng lợi 12.533.403 đồng, tƣơng đƣơng với 2,7% 45 nhuận kế toán trƣớc thuế tăng Lợi nhuận sau thuế công ty tăng 2.973.615 đồng, tăng 0,86% tỷ trọng giảm 1,62% Lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp tăng lợi nhuận trƣớc thuế tăng 2.7.4 Phân tích báo cáo tài qua bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh (2018-2019) Từ số liệu bảng kết hoạt động kinh doanh hai năm 2018 2019, phân tích biến động theo chiều ngang bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh, xác định mức chênh lệch tuyệt đối (cột 4) mức chênh lệch tƣơng đối (cột 5) tƣơng ứng Phân tích biến động theo chiều dọc, xác định tỷ trọng (cột 6, 7) khoản mục bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh mức chênh lệch (cột 8) nhƣ bảng 2.12 sau đây: Bảng 2.12 Phân tích báo cáo tài qua bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh (2018-2019) Chỉ tiêu Năm 2018 Năm 2019 Năm 2019 so với 2018 Số tiền % So với doanh thu (%) Chênh lệch Năm Năm 2018 2019 100,55 100,39 -0,16 0,55 0,39 -0,16 100 100 70,04 72,30 2,26 29,96 27,70 -226 0,09 0,09 0,84 0,84 3,28 5,12 1,84 1.DT bán hàng cung cấp DV 2.104.749.777 Các khoản giảm trừ DT 11.605.415 Doanh thu 2.093.144.362 Giá vốn hàng bán 1.466.115.673 Lợi nhuận gộp 627.029.496 DT hoạt động tài 1.818.030 Chi phí tài 17.504.018 Chi phí bán hàng 68.631.232 Chi phí quản lý doanh 67.049.415 nghiệp 2.425.004.238 320.254.461 15,22 9.451.238 -2.154.177 -18,56 2.415.553.000 322.408.638 15,40 1.746.458.012 280.342.339 19,12 669.094.988 42.065.492 6,71 2.111.023 292.993 16,12 20.317.015 2.812.997 16,07 123.640.056 55.008.824 80,15 9,25 3,20 3,03 -0,17 10 Lợi nhuận từ HĐKD 475.662.861 453.998.790 -21.664.071 -4,55 22,72 18,79 -3,93 -567.803 -38,15 -574.502 -63,54 665.905 114 0,07 0,04 0,03 0,04 0,01 0,05 -0,03 -0,03 0,02 455.248.805 -20.998.166 -4,41 22,75 18,85 -3,91 104.183.152 -25.509.260 -19,67 6,20 4,31 -1,88 351.065.653 16,60 14,53 -2,07 11 Thu nhập khác 1.488.215 12 Chi phí khác 904.105 13 Lợi nhuận khác 584.110 14 Tổng lợi nhuận kế toán 476.246.971 trƣớc thuế 14.Chi phí thuế thu nhập doanh 129.692.412 nghiệp 17 Lợi nhuận sau thuế 347.554.559 73.250.150 920.412 329.603 1.250.015 6.200.735 3.511.094 1,01 Nguồn: Tác giả tự tính tốn(2020) 46 Năm 2019 doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ đạt 2.425.004.238 đồng, tăng 320.254.461 đồng so với năm 2018 tỷ trọng giảm 0,16% so với doanh thu Lợi nhuận sau thuế công ty năm 2019 tăng 3.511.094 đồng, tƣơng đƣơng với 1,01% so với năm 2018 tỷ trọng giảm 2,07% Trên thực tế nhìn vào số số lớn, nhiên, mức độ tăng doanh thu lợi nhuận so với năm trƣớc tƣơng đƣơng Cụ thể, khoản doanh thu từ hoạt động tài tăng 292.993 đồng so với năm 2018, tƣơng đƣơng với 16,12% thu nhập khác, khoản thu chiếm tỷ trọng không lớn so với doanh thu hoạt động kinh doanh nhƣng có xu hƣớng tăng ảnh hƣởng đến tình hình lợi nhuận cơng ty Doanh thu năm 2019 tăng đáng kể 322.408.638 đồng, tƣơng đƣơng 15,4% so với năm 2018 Giá vốn hàng bán tăng giảm theo tỷ lệ thuận với doanh thu, cụ thể năm 2019 tăng 280.342.339 đồng, tƣơng đƣơng tăng 19,12% so với năm 2018 tỷ trọng giá vốn hàng bán đến năm 2019 tăng từ 70,04% đến 72,30% tƣơng đƣơng với mức tăng 2,26% Chi phí tài chính: Bao gồm chi phí lãi vay, so với năm 2017 chi phí tài tăng lên 2.812.997 đồng, tƣơng đƣơng với 16,07 % Chi phí bán hàng: Năm 2019 tăng 280.342.339 đồng, tƣơng đƣơng 19,12% tỷ trọng tổng doanh thu tăng từ 3,28% lên 5,12% tƣơng đƣơng với mức 1,84% Chi phí quản lý doanh nghiệp: năm 2019 so với năm 2018 tăng 6.200.735 đồng , tƣơng đƣơng 9,25%, nhiên tỷ trọng giảm xuống 0,17% Các khoản chi phí khác giảm 574.502 đồng tỷ trọng giảm 0,03% Lợi nhuận khác tăng 665.905 đồng, tƣơng đƣơng tăng 114% so với năm 2018 tỷ trọng lợi nhuận khác tăng mức 0,02% Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế giảm 20.998.166 đồng, tƣơng đƣơng với 4,41% nhƣng lợi nhuận sau thuế công ty tăng 3.511.094 đồng, tăng 1,01% tỷ trọng giảm 2,07% 47 Nhìn chung hai năm qua cơng ty làm ăn có lãi nhƣng khơng ổn định, cơng ty nên điều chỉnh lại khoản chi phí phù hợp để thu đƣợc lợi nhuận cao cho năm 48 CHƢƠNG 3: NHẬN XÉT – GIẢI PHÁP 3.1 Nhận xét Sau khoảng thời gian thực tập cơng ty CP Kỹ Thuật Bình Dƣơng với kiến thức mà em đƣợc học trƣờng, em nhận thấy đƣợc cơng việc kế tốn doanh nghiệp, đồng thời phát ƣu điểm nhƣợc điểm máy quản lý nhƣ công tác kế tốn cơng ty nhƣ sau: - Ưu điểm: + Đơn vị em thực tập đơn vị thuộc loại hình doanh nghiệp vừa nhỏ nên máy kế tốn cơng ty đƣợc tổ chức theo mơ hình tập trung phù hợp với tình hình thực tế cơng ty Bộ máy kế tốn thể rõ vai trò, chức việc tham mƣu cho nhà quản lý để đƣa định kinh tế đạt hiệu cao + Hình thức ghi sổ sử dụng cơng ty hình thức Nhật ký chung, tận dụng đƣợc ƣu điểm hình thức mẫu số đơn giản, dễ ghi chép, dễ hiểu, minh bạch, dễ kiểm tra, kiểm soát Sổ sách kế toán đƣợc tập hợp hoạch toán rõ ràng cho nghiệp vụ phát sinh kỳ, dễ dàng theo dõi quản lý chặt chẽ - Nhược điểm: + Bên cạnh ƣu điểm cịn có nhƣợc điểm riêng nhƣ: Trình độ nhân viên phần hành chƣa đƣợc đồng nên thao tác chậm chƣa tích cực cơng việc Các thiết bị máy móc công ty cũ làm ảnh hƣởng đến tốc độ cơng việc cơng ty + Tình hình tài cơng ty qua ba năm chƣa ổn định, khoản chi phí chƣa phù hợp để đạt doanh thu lợi nhuận cao 3.2 Giải pháp - Để trình độ nhân viên đƣợc đồng đều, công ty cần hỗ trợ cho nhân viên đƣợc học thêm kỹ cần thiết để nâng cao trình độ chun mơn - Đầu tƣ thiết bị máy móc đại góp phần nâng cao hiệu làm việc nhanh chóng 49 - Ngồi để góp phần thúc đẩy hoạt động kinh doanh năm dựa vào việc phân tích ngang dọc BCTC tơi xin đề xuất mộ số giải pháp cho Công ty Cổ phần Kỹ Thuật Bình Dƣơng nhƣ sau: + Theo dõi sát tình hình thị trƣờng, kịp đƣa sách kinh doanh linh hoạt để tăng tính cạnh tranh Tranh thủ nắm bắt hội lúc gặp khó khăn + Kiểm sốt chặt chẽ chi phí, điều chỉnh kế hoạch đầu tƣ cho phù hợp với thực tiễn nhằm sử dụng hiệu đồng vốn công ty + Tăng cƣờng hoạt động nâng cao hiệu Hệ thống quản trị nội để chuẩn bị cho việc phát triển tƣơng lai Kiện toàn máy nhân nâng cao lực quản trị rủi ro thông qua việc xây dựng chiến lƣợc hệ thống quản trị rủi ro mang tính chuyên nghiệp quản trị nội + Nâng cao lực tăng cƣờng hoạt động quản trị tài chủ động quản trị nguồn vốn, chi phí, lợi nhuận theo định hƣớng cân Tăng cƣờng quản lý công nợ vừa đảm bảo hạn chế nợ xấu, thu hút nguồn tiền khách hàng, vừa tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng việc kinh doanh Quy định phù hợp thƣờng xuyên kiểm tra công nợ khách hàng để tránh thất thoát chiếm dụng vốn 50 TÀI LIỆU THAM KHẢO Các chứng từ, sổ sách, tài liệu công ty CP Kỹ Thuật Bình Dƣơng năm 2018 phịng kế tốn cung cấp Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa theo thông tƣ số 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26 tháng 08 năm 2016 Bộ Tài Chính PGS.TS Phạm Văn Cơng, 2011, Giáo trình kế tốn tài chính, NXB: ĐH Kinh tế Quốc dân TS Phan Đức Dũng, 2012, Phân tích báo cáo tài chính, NXB Lao động - Xã hội GS.TS Nguyễn Quang Quỳnh, 2013, Giáo trình kiểm tốn hoạt động, NXB: ĐH Kinh tế Quốc dân 51 PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1: Hợp đồng kinh tế số 04/2018 52