Báo cáo tốt nghiệp kế toán tiền mặt tại công ty trách nhiệm hữu hạn (TNHH) một thành viên (MTV) đồ gỗ minh nhật

TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT KHOA KINH TẾ BÁO CÁO TỐT NGHIỆP TÊN ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI CÔNG TY TNHH MTV ĐỒ GỖ MINH NHẬT Họ tên sinh viên: Nguyễn Thị Thanh Trúc Mã số sinh viên: 1723403010302 Lớp: D17KT06 Ngành: KẾ TOÁN GVHD: Th.s Bùi Thị Trúc Quy Bình Dƣơng, tháng 11 năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan báo cáo thực tập đề tài “Kế toán tiền mặt Công ty Trách nhiệm hữu hạn (TNHH) Một thành viên (MTV) Đồ Gỗ Minh Nhật” em thời gian qua Những số liệu kết nghiên cứu trung thực, hoàn toàn đƣợc thực Công ty TNHH MTV Đồ Gỗ Minh Nhật không chép nguồn khác Ngoài ra, báo cáo có sử dụng số nguồn tài liệu tham khảo đƣợc trích dẫn nguồn thích rõ ràng Em xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trƣớc môn, khoa nhà trƣờng cam đoan Bình Dƣơng, ngày 30 tháng 11 năm 2020 Ngƣời viết báo cáo Nguyễn Thị Thanh Trúc LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành chuyên đề báo cáo thực tập trƣớc hết em xin gửi đến quý thầy,cô giáo khoa Kinh tế Trƣờng Đại học Thủ Dầu Một lời cảm ơn chân thành Đặc biệt, em xin gởi đến Bùi Thị Trúc Quy ngƣời tận tình hƣớng dẫn, giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề báo cáo thực tập lời cảm ơn sâu sắc Em xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh Đạo, phòng ban Công ty TNHH MTV Đồ Gỗ Minh Nhật, tạo điều kiện thuận lợi cho em đƣợc tìm hiểu thực tiễn suốt trình thực tập công ty Cuối em xin cảm ơn anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH MTV Đồ Gỗ Minh Nhật giúp đỡ, cung cấp số liệu thực tế để em hoàn thành tốt chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đồng thời nhà trƣờng tạo cho em có hội đƣợc thực tập nơi mà em yêu thích, cho em bƣớc đời sống thực tế để áp dụng kiến thức mà thầy cô giáo giảng dạy Qua công việc thực tập em nhận nhiều điều mẻ bổ ích việc kinh doanh để giúp ích cho cơng việc sau thân Vì kiến thức thân cịn hạn chế, q trình thực tập, hồn thiện chun đề em khơng tránh khỏi sai sót, kính mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp từ thầy, nhƣ q cơng ty MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC VIẾT TẮT - iv DANH MỤC BẢNG - v DANH MỤC HÌNH - vi PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài - Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Phƣơng pháp nghiên cứu nguồn liệu - Ý nghĩa đề tài - Kết cấu đề tài - CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH MTV ĐỒ GỖ MINH NHẬT 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH MTV Đồ Gỗ Minh Nhật 1.1.1 Giới thiệu sơ lƣợc công ty 1.1.2 Đặc điểm, quy trình sản xuất kinh doanh 1.1.3 Lĩnh cực kinh doanh công ty 1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý - 1.2.1 Sơ đồ tổ chức - 1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 1.3 Cơ cấu tổ chức máy kế toán 1.3.1 Sơ đồ tổ chức phận kế toán - 1.3.2 Nhiệm vụ phần hành 1.4 Chế độ, sách kế tốn hình thức kế tốn áp dụng cơng ty 11 i 1.4.1 Chế độ, sách kế tốn 11 1.4.2 Hình thức kế tốn áp dụng công ty - 11 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN TIỀN MẶT CỦA CƠNG TY 14 2.1 Nội dung phản ánh Tài khoản 111 – Tiền mặt 14 2.2 Nguyên tắc kế toán - 14 2.3 Tài khoản sử dụng - 15 2.3.1 Giới thiệu số hiệu tài khoản - 15 2.3.2 Hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế công ty - 15 2.4 Chứng từ, sổ sách kế toán - 15 2.4.1 Chứng từ 15 2.4.1.1 Tên chứng từ - 15 2.4.1.2 Mục đích lập chứng từ 15 2.4.2 Nêu tên loại sổ sử dụng công ty 16 2.5 Các nghiệp kinh tế phát sinh công ty 17 2.5.1 Chứng từ thực tế 17 2.5.2 Ghi sổ sách 27 2.5.3 Trình bày báo cáo tài 30 2.6 Phân tích biến động 34 2.6.1 Phân tích theo chiều ngang 34 2.6.2 Phân tích theo chiều dọc - 34 2.7 Phân tích báo cáo tài - 36 2.7.1 Phân tích bảng cân đối kế toán - 36 2.7.1.1 Phân tích biến động tài sản nguồn vốn theo chiều ngang 36 2.7.1.2 Phân tích biến động tài sản nguồn vốn theo chiều dọc - 40 2.7.2 Phân tích tình hình tài thơng qua báo cáo kết hoạt động kinh doanh - 44 2.7.2.1 Phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo chiều ngang 44 2.7.2.2 Phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo chiều dọc - 46 2.7.3 Phân tích báo cáo lƣu chuyển tiền tệ - 48 ii 2.7.3.1 Phân tích báo cáo lƣu chuyển tiền tệ theo chiều ngang 48 2.7.4 Phân tích số tài - 52 2.7.4.1 Khả toán ngắn hạn 52 2.7.4.2 Khả toán dài hạn 54 2.7.4.3 Khả hoạt động - 55 2.7.4.4 Khả sinh lợi 58 CHƢƠNG 3: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ - 61 3.1 Nhận xét - 61 3.1.1 Về thông tin máy kế tốn cơng ty 61 3.1.1.1 Ƣu điểm 61 3.1.1.2 Nhƣợc điểm 61 3.1.2 Về báo cáo tài 61 3.1.2.1 Ƣu điểm 61 3.1.2.2 Nhƣợc điểm 62 3.2 Giải pháp 62 3.2.1 Về thông tin máy kế tốn cơng ty 62 3.2.2 Về báo cáo tài 63 KẾT LUẬN - 64 TÀI LIỆU THAM KHẢO - I iii DANH MỤC VIẾT TẮT Số thứ tự Chữ viết tắt Chú thích BTC Bộ tài GTGT Giá trị gia tăng MTV Một thành viên QĐ Quyết định TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TT Thông tƣ VND Việt Nam Đồng iv DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Sổ nhật ký chung tháng 08/2019 - 27 Bảng 2.2: Sổ chi tiết tài khoản 1111 - 28 Bảng 2.3: Phân tích biến động tiền mặt theo chiều ngang giai đoạn 2017-2019 - 34 Bảng 2.4: Phân tích biến động tiền mặt theo chiều dọc giai đoạn 2017 - 2019 - 34 Bảng 2.5: Phân tích biến động tài sản nguồn vốn theo chiều ngang 35 Bảng 2.6: Phân tích biến động tài sản nguồn vốn theo chiều dọc - 40 Bảng 2.7: Phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo chiều ngang - 44 Bảng 2.8: Phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo chiều dọc 46 Bảng 2.9: Phân tích báo cáo lƣu chuyển tiền tệ theo chiều ngang - 48 Bảng 2.10: Bảng phân tích tỷ số tốn hành giai đoạn 2017 - 2019 - 52 Bảng 2.11: Bảng phân tích tỷ số toán nhanh giai đoạn 2017-2019 53 Bảng 2.12: Nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu giai đoạn 2017-2019 - 54 Bảng 2.13: Hệ số khả toán lãi vay tromg giai đoạn 2017 - 2019 - 55 Bảng 2.14: Vòng quay khoản phải thu giai đoạn 2017 - 2019 56 Bảng 2.15: Vòng quay hàng tồn kho giai đoạn 2017 - 2019 - 57 Bảng 2.16: Vòng quay tổng tài sản giai đoạn 2017 - 2019 58 Bảng 2.17: Tỷ suất lợi nhuận doanh thu (ROS) giai đoạn 2017 – 2019 - 59 Bảng 2.18: Tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản giai đoạn 2017 - 2019 - 59 Bảng 2.19: Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu giai đoạn 2017 - 2019 - 60 v DANH MỤC HÌNH Hình 1.1: Quy trình sản xuất gỗ cơng ty Hình 1.2: Sơ đồ tổ chức cơng ty Hình 1.3: Sơ đồ cấu phận kế tốn Hình 1.4: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung 12 Hình 1.5: Trình tự ghi sổ theo hình thức Kế Tốn máy tính 13 Hình 2.1: Chứng từ phiếu thu số PT01/08 17 Hình 2.2: Chứng từ phiếu chi số PC01/08 18 Hình 2.3: Chứng từ hóa đơn GTGT 0003133 19 Hình 2.4: Chứng từ phiếu chi số PC02/08 20 Hình 2.5: Chứng từ hóa đơn 0849503 23 21 Hình 2.6: Chứng từ hóa đơn 0849415 24 22 Hình 2.7: Chứng từ hóa đơn 0849452 25 23 Hình 2.8: Chứng từ hóa đơn 0942235 24 Hình 2.9: Chứng từ phiếu thu số PT12/08 25 Hình 2.10: Chứng từ phiếu chi số PC05/08 - 26 Hình 2.11: Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ năm 2017 31 Hình 2.12: Bảng cân đối kế toán năm 2017 - 32 Hình 2.13: Bảng cân đối kế toán năm 2017 - 33 vi Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài từ năm 2017 – 2019 có tăng giảm liên tục Cụ thể năm 2018 so với năm 2017 lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài tăng 2.500.000.000 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ 250,00% Năm 2019 so với năm 2018 lƣu chuyển từ hoạt động tài giảm 2.668.000.000 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ 177,87% Nguyên nhân do: - Tiền chi trả nợ gốc vay năm 2018 so với năm 2017 tăng 2.500.000.000 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ 250,00% Bên cạnh có tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận đƣợc năm 2019 giảm 1.168.000.000 đồng Lƣu chuyển tiền năm giai đoạn 2017 – 2019 liên tục giảm Cụ thể năm 2018 so vơ năm 2017 lƣu chuyển tiền năm giảm 8.114.248.698 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ 135,74% Năm 2019 so với năm 2018 tiếp tục giảm 6.183.049.852 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ 289,42% Tiền tƣơng đƣơng tiền đầu năm giai đoạn 2017 – 2019 có tăng giảm Cụ thể năm 2018 so với năm 2017 tiền tƣơng đƣơng tiền đầu năm giảm 5.977.881.656 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ 60,21% Năm 2019 so với năm 2018 lại tăng 2.136.347.042 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ 54,07% Tiền tƣơng đƣơng tiền cuối năm giai đoạn 2017 – 2019 có tăng giảm Cụ thể năm 2018 so với năm 2017 tiền tƣơng đƣơng tiền cuối năm tăng 2.136.367.042 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 54,07% Năm 2019 so với năm 2018 lại giảm 4.046.702.810 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ 66,48% 51 2.7.4 Phân tích số tài 2.7.4.1 Khả tốn ngắn hạn a) Chỉ số toán hành Chỉ số toán hàng cho biết khả đảm bảo toán khoản nợ ngắn hạn từ tài sản ngắn hạn nhƣ tiền khoản tƣơng đƣơng tiền, khoản phải thu tài sản ngắn hạn khác Dựa vào bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH MTV Đồ Gỗ Minh Nhật năm 2017, 2018,2019 Tác giả phân tích khoản mục đƣợc trình bày theo bảng 2.10 nhƣ sau: Bảng 2.10: Bảng phân tích tỷ số toán hành giai đoạn 2017 - 2019 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Chênh lệch 2018/2017 Chênh lệch 2019/2018 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Tài sản ngắn hạn 5.558.020.944 10.162.658.921 5.332.574.868 4.604.637.977 (4.830.084.053) Nợ ngắn hạn Chỉ số toán hành = (1)/(2) 2.048.109.701 6.546.526.126 1.318.902.126 4.498.416.425 (5.227.624.000) 2,71 1,55 4,04 -1,16 2,49 Nguồn: Tác giả tự tính dựa số liệu Cơng ty [6] Qua bảng 2.10 tác giả thấy số tốn hành cơng ty năm lớn 1, chứng tỏ tài sản ngắn hạn cơng ty đủ khả tốn nợ ngắn hạn Chỉ số toán hành năm 2018 so với năm 2017 giảm 1,16 lần ( từ 2,71 lần xuống cịn 1,55 lần) nhƣng cơng ty có khả toán Tuy nhiên, năm 2019 so với năm 2018 công ty tăng 2,49 lần (từ 1,55 lần tăng lên 4,04 lần) Chỉ số toán hành cịn cho thấy cơng ty đủ khả tốn khoản nợ ngắn hạn Cụ thể năm 2017, đồng nợ ngắn hạn cơng ty có sẵn 2,71 đồng để tốn Năm 2018 đồng nợ ngắn hạn cơng ty có sẵn 1,55 đồng để tốn Đến năm 2019 đông nợ ngắn hạn công ty lại tiếp tục có 4,04 đồng để tốn 52 b) Chỉ số toán nhanh Chỉ số toán nhanh cho biết đồng nợ ngắn hạn phải trả doanh nghiệp có đồng tài sản ngắn hạn (trừ hàng tồn kho) huy động để toán Dựa vào bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH MTV Đồ Gỗ Minh Nhật năm 2017, 2018,2019 Tác giả phân tích khoản mục đƣợc trình bày theo bảng 2.11 nhƣ sau: Bảng 2.11: Bảng phân tích tỷ số tốn nhanh giai đoạn 2017 - 2019 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Tiền Đầu tƣ ngắn hạn Các khoản phải thu Nợ ngắn hạn Chỉ số toán nhanh = ((1)+(2)+(3))/(4) 3.950.828.213 1.370.773.523 2.048.109.701 6.087.175.255 3.853.293.490 6.546.526.126 2,60 1,52 2.040.492.445 3.120.374.103 1.318.902.126 Chênh lệch 2018/2017 2.136.347.042 2.482.519.967 4.498.416.425 Chênh lệch 2019/2018 (4.046.682.810) (732.919.387) (5.227.624.000) 3,91 -1,08 2,39 Năm 2019 Nguồn: Tác giả tự tính dựa số liệu Cơng ty [6] Qua bảng 2.11 tác giả thấy số toán hành công ty năm lớn 1, chứng tỏ tài sản ngắn hạn công ty đủ khả toán nợ ngắn hạn Chỉ số toán nhanh năm 2018 so với năm 2017 giảm 1,08 lần (từ 2,60 lần xuống 1,52 lần) nhƣng cơng ty vân xcos khả tốn Tuy nhiên, năm 2019 so với năm 2018 công ty tăng 2,39 lần ( từ 1,52 lần lên 3,91 lần) Chỉ số tốn nhanh cơng ty cho thấy cơng ty đủ khả toán khoản nợ ngắn hạn Cụ thể năm 2017 2,06, nghĩa đồng nợ ngắn hạn đƣợc đảm bảo 2,60 đồng vốn nhanh Năm 2018, số 1,52 lần tƣơng ứng với đồng nợ ngắn hạn đƣợc đảm bảo 1,52 đồng vốn nhanh đồng nợ ngắn hạn đƣợc đảm bảo 1,52 đồng vốn nhanh Đến năm 2019 số tăng lên 3,91 đồng nghĩa đồng nợ ngắn hạn đƣợc đảm bảo 3,91 đồng vốn nhanh 53 2.7.4.2 Khả toán dài hạn a) Nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu Nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu thể lực sử dụng quản lý nợ doanh nghiệp, cho biết mối quan hệ vốn huy động vay vốn chủ sở hữu Tỷ số nhỏ chứng tỏ doanh nghiệp phụ thuộc vào hình thức huy động vốn vay nợ, công ty chịu rủi ro thấp Dựa vào số liệu công ty, nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu đƣợc thể qua bảng 2.12 nhƣ sau: Bảng 2.12: Nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu giai đoạn 2017 - 2019 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Nợ phải trả Nguồn vốn chủ sở hữu Nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu = (1)/(2) Năm 2017 Năm 2018 2.048.109.701 6.546.526.126 3.642.189.397 3.690.201.943 0,56 1,77 1.650.143.320 3.725.403.742 Chênh lệch 2018/2017 2.934.550.428 48.012.546 Chênh lệch 2019/2018 -4.896.382.806 35.201.799 0,44 1,21 -1,33 Năm 2019 Nguồn: Tác giả tự tính dựa số liệu Công ty [6] Tỷ số nợ cơng ty có thay đổi tăng giảm qua năm giai đoạn 2017-2018 Năm 2018 tăng 1,21 lần so với năm 2017 (từ 0,56 lần lên 1,77 lần) Năm 2019 lại giảm 1,33 lần so với năm 2018 ( từ 1,77 lần giảm 0,44 lần) Chứng tỏ gánh nặng nợ cơng ty có cải thiện, từ cho thấy hoạt động kinh doanh cơng ty có hiệu Cơng ty cần trì tiếp tục cải thiện tốt b) Hệ số khả toán lãi vay Hệ số khả toán lãi vay cho biết khả đảm bảo chi trả lãi nợ vay doanh nghiệp Đồng thời tiêu tài khả tài mà doanh nghiệp tạo để trang trải cho chi phí vay vốn sản xuất kinh doanh 54 Dựa vào số liệu cơng ty, hệ số khả tốn lãi vay đƣợc thể qua bảng 2.13 nhƣ sau: Bảng 2.13: Hệ số khả toán lãi vay giai đoạn 2017 - 2019 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Năm 2017 Lợi nhuận trƣớc thuế 35.176.446 Lãi vay phải trả 44.722.222 Hệ số toán lãi vay = (1)+(2)/(2) Năm 2018 Năm 2019 60.015.682 1,79 57.373.059 - 15.806.816 - Chênh lệch 2018/2017 24.839.236 Chênh lệch 2019/2018 (2.642.623) (44.722.222) 15.806.816 - 0,83 4,63 Nguồn: Tác giả tự tính dựa số liệu Cơng ty [7] Từ số liệu bảng 2.13 tác giả thấy năm 2017 khả tốn lãi vay cơng ty 1,79 lần, nhiên năm 2018 lãi vay phải trả khơng có Đến năm 2019 cơng ty tăng so với năm 2017 lên 0,83 lần ( từ 1,79 lần lên 4,63 lần) 2.7.4.3 Khả hoạt động a) Vòng quay khoản phải thu Số vòng quay khoản phải thu tỷ số tài để đánh giá hiệu hoạt động doanh nghiệp Nó cho biết khoản phải thu phải quay vòng kỳ báo cáo định để đạt đƣợc doanh thu kỳ Dựa vào số liệu cơng ty, vịng quay khoản phải thu đƣợc thể qua bảng 2.14 nhƣ sau: 55 Bảng 2.14: Vòng quay khoản phải thu giai đoạn 2017 - 2019 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Doanh thu Các khoản phải thu bình quân Số vòng quay khoản phải thu = (1)/(2) Số ngày thu tiền bình quân = 365/(3) Năm 2017 Năm 2018 11.567.220.891 20.215.453.835 26.225.933.380 Chênh lệch 2018/2017 8.648.232.944 Chênh lệch 2019/2018 6.010.479.545 Năm 2019 1.625.871.320 2.612.033.507 3.486.833.797 986.162.187 874.800.290 7,11 7,74 7,52 0,62 -0,22 51,30 47,16 48,53 -4,14 1,37 Nguồn: Tác giả tự tính dựa số liệu Cơng ty [7] Số vòng quay khoản phải thu tăng giảm qua năm, cụ thể năm 2017 số vòng quay khoản phải thu 7,11 vòng, kỳ thu tiền bình qn vịng quay khoản phải thu 51,30 ngày Năm 2018 số vong quay khoản phải thu tăng 0,62 vòng lên 7,74 vòng kỳ thu tiền bình quân giảm 4,14 ngày tƣơng ứng với 47,16 ngày Năm 2019 số vong quay khoản phải thu lại giảm nhẹ 0,22 vòng xuống 7,52 vòng so với năm trƣớc, bên cạnh kỳ thu tiền bình qn tăng 1,37 ngày tƣơng ứng với 48,53 ngày Tác giả thấy số vịng quay khoản phải thu giảm số ngày thu tiền bình quân vòng quay khoản phải thu tăng ngƣợc lại Điều cho thấy lƣợng vốn bị ứ động khoản phải thu tăng ảnh hƣởng đến doanh thu cơng ty Do cơng ty cầm tìm kiếm giải pháp để thu hồi nợ hiệu b) Vòng quay hàng tồn kho Vòng quay hàng tồn kho thể khả quản trị hàng tồn kho Vòng quay hàng tồn kho số lần mà hàng hóa tồn kho bình qn ln chuyển kỳ 56 Dựa vào số liệu công ty, vòng quay hàng tồn kho đƣợc thể qua bảng 2.15 nhƣ sau: Bảng 2.15: Vòng quay hàng tồn kho giai đoạn 2017 - 2019 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Giá vốn hàng bán Hàng tồn kho bình qn Số vịng quay hàng tồn kho = (1)/(2) Số ngày dự trữ hàng tồn kho = 365/(3) 25.578.225.354 194.533.320 Chênh lệch 2018/2017 8.228.384.661 108.679.160 Chênh lệch 2019/2018 6.322.843.979 14.641.500 107,04 131,49 -47,81 24,45 3,41 2,78 1,05 -0,63 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 11.026.996.714 71.212.660 19.255.381.375 179.891.820 154,85 2,36 Nguồn: Tác giả tự tính dựa số liệu Công ty [6],[7] Dựa vào bảng 2.15 ta có số vịng quay hàng tồn kho tăng giảm qua năm Cụ thể năm 2018 so với năm 2017 47,81 (từ 154,85 vòng giảm xuống 107,04 vòng), làm cho số ngày dự trữ hàng tồn kho tăng 1,05 ngày (từ 2,36 ngày tăng lên 3,41 ngày) Năm 2019 so với năm 2018 vòng quay hàng tồn kho tăng 24,45 vòng (từ 107,04 vòng tăng lên 131,49 vòng), làm cho số ngày dự trữ hàng tồn kho giảm 0,63 ngày tƣơng ứng với 2,78 ngày Từ cho thấy tốc độ quay vịng quay hàng tồn kho giảm số ngày dự trữ tăng Chứng tỏ công ty sử dụng vốn lƣu động khơng hiệu quả, lƣợng hàng hóa bán chậm hàng tồn kho ngày bị tồn động ảnh hƣởng đến doanh thu Do đó, cơng ty nên có biện pháp cải thiện số nhằm cải thiện tình hình doanh thu cơng ty c) Vịng quay tổng tài sản Vịng quay tổng tài sản dùng để đánh giá hiệu việc sử dụng tài sản công ty Thông qua hệ số biết đƣợc với đồng tài sản có đồng doanh thu đƣợc tạo 57 Dựa vào số liệu cơng ty, vịng quay tổng tài sản đƣợc thể qua bảng 2.16 nhƣ sau: Bảng 2.16: Vòng quay tổng tài sản giai đoạn 2017 - 2019 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Doanh thu Tổng tài sản bình qn Số vịng quay tổng tài sản = (1)/(2) Năm 2017 Năm 2018 11.567.220.891 20.215.453.835 62.025.532 38.076.852 186,49 530,91 26.225.933.380 46.955.497 Chênh lệch 2018/2017 8.648.232.944 -23.948.680 Chênh lệch 2019/2018 6.010.479.545 8.878.645 558,53 344,42 27,62 Năm 2019 Nguồn: Tác giả tự tính dựa số liệu Công ty [6],[7] Trong giai đoạn 2017 – 2018 số vòng quay tổng tài sản cao Năm 2017 đồng tài sản tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh công ty tạo đƣợc 186,49 đồng doanh thu Nhƣng số vòng quay tổng tài sản ngày tăng cao qua năm, cụ thể năm 2018 tăng 344,42 đồng lên 530,91 đồng, năm 2019 số vòng quay tổng tài sản tiếp tục tăng 27,62 đồng lên 558,53 đồng so với năm 2018 Nguyên nhân dẫn đến tỷ số tăng tốc độ tăng tổng tài sản thấp tốc độ tăng doanh thu thuần, chứng tỏ hiệu sử dụng tài sản công ty cao 2.7.4.4 Khả sinh lợi a) Tỷ suất lợi nhuận doanh thu (ROS) Tỷ suất lợi nhuận doanh thu (ROS) tỷ số mức lợi nhuận thu đƣợc với tổng số vốn cố định vốn lƣu động đƣợc sử dụng kỳ Từ đây, xác định tình hình sinh lợi thực tế cơng ty, biết đƣợc lãi rịng cổ đơng doanh nghiệp Dựa vào số liệu cơng ty, tỷ suất lợi nhuận doanh thu đƣợc thể qua bảng 2.17 nhƣ sau: 58 Bảng 2.17: Tỷ suất lợi nhuận doanh thu (ROS) giai đoạn 2017-2019 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Năm 2017 Lợi nhuận sau thuế Năm 2018 28.141.157 Doanh thu Tỷ suất lợi nhuận doanh thu (ROS) = (1)/(2)*100 Chênh lệch 2018/2017 Năm 2019 48.012.546 45.898.447 11.567.220.891 20.215.453.835 26.225.933.380 0,24 0,24 0,18 Chênh lệch 2019/2018 19.871.389 (2.114.099) 8.648.232.944 6.010.479.545 -0,01 -0,06 Nguồn: Tác giả tự tính dựa số liệu Công ty [7] Từ bảng 2.17 ta thấy năm 2018 tình hình lợi nhuận cơng ty tạm ổn, tỷ suất lợi nhuận doanh thu dƣơng 0,24% Sang năm 2019, lợi nhuận doanh thu công ty đạt 0,18%, tức 100 đồng doanh thu cơng ty có 0,18 đồng lợi nhuận, giảm 0,06% so với năm 2018 Đó nguyên nhân doanh thu tăng nhanh nhƣng lợi nhuận giảm b) Tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản (ROA) Tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản (ROA) cho biết bình quân 100 đồng tài sản doanh nghiệp tạo đồng lợi nhuận dành cho cổ đông Dựa vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV Đồ Gỗ Minh Nhật năm 2017, 2018,2019 Tác giả phân tích khoản mục đƣợc trình bày theo bảng 2.18 nhƣ sau: Bảng 2.18: Tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản giai đoạn 2017-2019 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Lợi nhuận sau thuế Tổng tài sản bình quân ROA = (1)/(2)*100 Năm 2017 28.141.157 62.025.532 45,37 Năm 2018 48.012.546 38.076.852 126,09 Năm 2019 45.898.447 46.955.497 97,75 Chênh lệch 2018/2017 19.871.389 (8.948.714.101) 125,78 Chênh lệch 2019/2018 (2.114.099) 8.878.645 -28,34 Nguồn: Tác giả tự tính dựa số liệu Công ty [6],[7] 59 Qua bảng 2.18 tác giả thấy năm 2017 100 đồng vốn hoạt động bình quân kỳ mang 45,37 đồng lợi nhuận sau thuế Năm 2018 so với năm 2017, công ty hoạt động tốt nên tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản tăng lên 126,09% (tăng 125,78% từ 45,37% lên 126,09%) Đến năm 2019 so với năm 2018, công ty có tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản 97,75% (giảm 28,34% từ 126,09% xuống 97,75%) Tức 100 đồng vốn hoạt động bình quân kỳ mang lại 97,75 đồng lợi nhuận sau thuế c) Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu (ROE) Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu (ROE) cho biết bình quân 100 đồng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp tạo đồng lợi nhuận dành cho cổ đông Dựa vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV Đồ Gỗ Minh Nhật năm 2017, 2018,2019 Tác giả phân tích khoản mục đƣợc trình bày theo bảng 2.19 nhƣ sau: Bảng 2.19: Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu giai đoạn 20147-2019 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Lợi nhuận sau thuế Vốn chủ sở hữu bình quân Tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu (ROE) = (1)/(2)*100 8.141.157 8.012.546 5.898.447 Chênh lệch 2018/2017 19.871.389 2.626.373.591 3.666.195.670 3.707.802.843 1.039.822.079 41.607.173 1,07 1,31 1,24 0,24 -0,07 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Chênh lệch 2019/2018 (2.114.099) Nguồn: Tác giả tự tính dựa số liệu Cơng ty [6],[7] Dựa vào bảng 2.19 tác giả thấy tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu năm 2018 tăng so với năm 2017 0,24% Cụ thể năm 2017 1,07% thể 100 đồng vốn chủ sở hữu tạo 1,07 đồng lợi nhuận trƣớc thuế Năm 2018 tỷ suất tăng lên 1,31% Đến năm 2019 tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu giảm so với năm 2018 1,24% ( từ 1,31% giảm 1,24%), nhƣ 100 đồng vốn chủ sở hữu tạo 1,24 đồng lợi nhuận trƣớc thuế 60 CHƢƠNG 3: NHẬN XÉT – GIẢI PHÁP 3.1 Nhận xét 3.1.1 Về thơng tin máy kế tốn cơng ty 3.1.1.1 Ƣu điểm - Về Công ty TNHH MTV Đồ Gỗ Minh Nhật chấp hành tốt nguyên tắc, chế độ sách tài ban hành, chấp hành hoàn thành nghĩa vụ nhà nƣớc - Cơng ty kế tốn tiền mặt cung cấp đƣợc thông tin cần thiết cho lãnh đạo công ty phận quan tâm - Số liệu kế toán phản ánh thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh công ty - Các nghiệp vụ phát sinh đơn vị đƣợc cập nhật cách đầy đủ, kịp thời theo số lƣợng sử dụng - Công ty sử dụng chứng từ cần thiết, phù hợp với yêu cầu quản lý Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hầu hết có phê duyệt phản ảnh kịp thời hệ thống chứng từ kế toán - Việc tổ chức hệ thống sổ sách kế toán luân chuyển chứng từ trình tiêu thụ hợp lý, phù hợp với khả trình độ đội ngũ kế tốn, phù hợp với quy mơ cơng ty 3.1.1.2 Nhƣợc điểm - Cơng tác kế tốn cơng ty cịn vi phạm quy định bất kiêm nhiệm - Cơng ty chƣa có hình thức kế tốn ghi Sổ cái, Sổ quỹ tiền mặt - Việc kiểm kê quỹ tiền mặt chƣa thƣờng xuyên dẫn đến việc không kịp thời phát sai phạm quản lý tiền mặt - Cơng ty cịn chƣa có trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi 3.1.2 Về báo cáo tài 3.1.2.1 Ƣu điểm 61 - Phân tích báo cáo tài cơng ty phục vụ đối tƣợng quản trị điều hành doanh nghiệp mà cịn cung cấp thơng tin cho đối tƣợng quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp - Dựa thơng tin từ số cụ thể, việc phân tích đánh sâu vào yếu tố mạnh yếu doanh nghiệp nhƣ: số nguồn vốn, tỉ số toán, tiêu tốn ngay… - Thơng qua bảng cân đối kế tốn: cho thấy phần tài sản cơng ty có chuyển biến tốt, điều đƣợc đánh giá mặt tích cực - Thơng qua báo cáo kết kinh doanh: doanh thu công ty năm qua tƣơng đối ổn định Tình hình doanh thu gia tăng chứng tỏ cơng ty có tiến đáng kể 3.1.2.2 Nhƣợc điểm - Không thể hết giá trị tài sản vơ hình - Số tiền tồn quỹ cịn q lớn gây khó khăn việc quản lý đảm bảo an toàn nhƣ gây lƣợng tiền nhàn rỗi nhiều gây ứ động khơng có khả sinh lời - Hàng tồn kho bị ứ động nhiều 3.2 Giải pháp 3.2.1 Về thơng tin máy kế tốn công ty Với thực trạng công ty để hoàn thiện máy kế toán tác giả xin đƣa vài giải pháp nhƣ sau: - Công ty cần phải dùng Sổ để: + Dựa vào số đƣợc thống kê cách cụ thể loại tài khoản khác để dựa vào làm báo cáo tài vào thời điểm cuối kỳ theo luật pháp quy định + So sánh đƣợc lợi nhuận hay tình hình thua lỗ công ty + Kịp thời phát đƣợc khoản thu, chi bất thƣờng kịp thời ngăn chặn tình xấu xảy ra, dễ dàng việc tính thuế sau + Dễ dàng tra cứu để đối chiếu so sánh tổng hợp thông tin cách dễ dàng 62 - Công ty cần phải dùng Sổ quỹ tiền mặt để: + Để theo dõi phản ánh chi tiết tình hình tiền mặt cơng ty - Đặc điểm tiền mặt có tính tốn tính rủi ro cao đối tƣợng để gian lận sai sót, cần có giải pháp nhƣ sau: + Tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ tháng lần để đảm bảo an toàn quỹ giúp nhanh chóng phát sai phạm Ngồi cơng ty nên tiến hàng kiểm kê quỹ đột xuất (khơng báo trƣớc) lần quý + Toàn tiền mặt tồn quỹ phải đƣợc lƣu giữ két công ty không đƣợc để nhiều nơi đem khỏi quan - Nên trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi cho khoản nợ hạn 3.2.2 Về báo cáo tài - Nên có thêm khoản mục tài sản vơ hình để theo dõi đƣợc giá trị chúng - Do nhu cầu toán tiền mặt doanh nghiệp không cao công ty nên để mức tồn quỹ vừa phải Điều đảm bảo an toàn việc bảo quản nâng cao hiệu kinh doanh hạn chế đƣợc lƣợng tiền nhàn rỗi - Về hàng tồn kho, công ty cần xác lập mức dự trữ hàng tồn kho cách hợp lý Đảm bảo số vòng luân chuyển hàng tồn kho ln rút ngắn đƣợc chu kì hoạt động, liên quan đến việc chuyển đổi hàng tồn kho thành tiền, giảm nguy ứ động hàng tồn kho 63 KẾT LUẬN Sau q trình thực tập hồn thành báo cáo, tác giả hiểu đƣợc quan trọng kế tốn nói chung kế tốn tiền mặt nói riêng, nhƣ có thêm kiến thức đề tài Trong báo cáo tác giả khái quát đƣợc lịch sử hình thành trình phát triển công ty; Chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức quản lý kế tốn tiền mặt cơng ty; Cơ cấu tổ chức máy kế toán, chế độ, sách kế tốn Cơng ty hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tác giả có phân tích thực trạng kế tốn tiền mặt Công ty TNHH MTV Đồ Gỗ Minh Nhật, nêu đƣợc ƣu điểm nhƣợc điểm Từ đánh giá đề xuất giải pháp theo nhận thức thân mà tác giả giúp hồn thiện máy kế tốn, cách tiến hành việc thực công việc kế tốn tiền mặt Cơng ty TNHH MTV Đồ Gỗ Minh Nhật Bên cạnh báo cáo hạn chế đề tài tập trung Kế toán tiền mặt chƣa sâu vào Kế tốn ngoại tệ,… nên khơng tránh đƣợc thiếu sót cần phải bổ sung Từ đó, tác giả định hƣớng nghiên cứu cho tƣơng lai nhằm cải thiện hạn chế báo cáo thời điểm này, 64 TÀI LIỆU THAM KHẢO  Tài liệu sách đƣợc công bố, in đăng riêng biệt: [1] Bộ Tài chính, 2008 26 chuẩn mực kế tốn Việt Nam Hà Nội: Nhà xuất Tài [2] Bộ Tài chính, 2016 Thơng tư 133/2016/TT-BTC hướng dẫn Chế độ kế toán Doanh nghiệp Hà Nội: Nhà xuất Tài  Các tài liệu lƣu hành nội (báo cáo tài báo cáo tổng kết …): [3] Công ty TNHH MTV Đồ Gỗ Minh Nhật, 2019 Thuyết minh báo cáo tài 2019 [4] Cơng ty TNHH MTV Đồ Gỗ Minh Nhật, 2019 Sổ Nhật ký chung [5] Công ty TNHH MTV Đồ Gỗ Minh Nhật, 2019 Sổ Chi tiết tài khoản 111 [6] Công ty TNHH MTV Đồ Gỗ Minh Nhật, 2017,2018,2019 Bảng cân đối kế tốn [7] Cơng ty TNHH MTV Đồ Gỗ Minh Nhật, 2017,2018,2019 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh [8] Công ty TNHH MTV Đồ Gỗ Minh Nhật, 2017,2018,2019 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ  Tài liệu trích dẫn từ Internet: [9] Công ty TNHH MTV Đồ Gỗ Minh Nhật Giới thiệu: https://www.thongtincongty.com/company/115ce81e0-cong-ty-tnhhmot-thanh-vien-do-go-minh-nhat/ I ... CAM ĐOAN Em xin cam đoan báo cáo thực tập đề tài ? ?Kế toán tiền mặt Công ty Trách nhiệm hữu hạn (TNHH) Một thành viên (MTV) Đồ Gỗ Minh Nhật? ?? em thời gian qua Những số liệu kết nghiên cứu trung thực,... 8/31/2019 PC05/08 Rút tiền mặt Rút tiền mặt Rút tiền mặt Rút tiền mặt Rút tiền mặt Rút tiền mặt Nộp tiền vào TK Nộp tiền vào TK Rút tiền mặt Rút tiền mặt Thu tiền cty Vạn Ký Thành 8/31/2019 Chi... quát Công ty TNHH MTV Đồ Gỗ Minh Nhật Chƣơng 2: Thực trạng kế tốn tiền mặt Cơng ty TNHH MTV Đồ Gỗ Minh Nhật Chƣơng 3: Nhận xét – Giải pháp CHƢƠNG GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH MTV ĐỒ GỖ MINH