kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh thương mại - dịch vụ ngọc tuấn

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CƠNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM DV NGỌC TUẤN Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Trọng Nghĩa Sinh viên thực : Sái Kim Tùng MSSV: 0954030551 Lớp : 09DKKT6 TP Hồ Chí Minh, 2013 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu khóa luận tốt nghiệp thực Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Ngọc Tuấn, không chép nguồn khác Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan Tp Hồ Chí Minh, Ngày 22 tháng 07 năm 2013 Sinh viên thực LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp này, trân trọng gửi lời cảm ơn sâu sắc đến: Ban Giám đốc anh chị kế toán viên Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Ngọc Tuấn nhiệt tình giúp đỡ tơi củng cố kiến thức học trường học hỏi thêm kinh nghiệm thực tế Qúy thầy cô trường Đại học kỹ thuật cơng nghệ Thành phố Hồ Chí Minh trang bị cho kiến thức quý báu suốt bốn năm học Đặc biệt, thầy Nguyễn Trọng Nghĩa tận tình giảng dạy, hướng dẫn giúp tơi hồn thành khóa luận tốt nghiệp Xin chân thành cảm ơn! Tp.HCM, Ngày 22 tháng 07 năm 2013 Sinh viên thực BM05/QT04/ĐT Khoa: ………………………… PHIẾU GIAO ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Họ tên sinh viên giao đề tài : MSSV: ………………… Lớp: Ngành : Chuyên ngành : Tên đề tài : Các liệu ban đầu : Các yêu cầu chủ yếu : Kết tối thiểu phải có: 1) 2) 3) 4) Ngày giao đề tài: ……./…… /……… Ngày nộp báo cáo: ……./…… /……… Chủ nhiệm ngành (Ký ghi rõ họ tên) TP HCM, ngày … tháng … năm ……… Giảng viên hướng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) Giảng viên hướng dẫn phụ (Ký ghi rõ họ tên) MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tình hình nghiên cứu Mục đích nghiên cứu Nhiệm vụ nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Dự kiến kết nghiên cứu Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.1 Đối tượng kế tốn trình tự kế tốn doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại 1.1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thương mại nhiệm vụ kế toán 1.1.1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh 1.1.1.2 Nhiệm vụ kế toán 1.1.2 Đối tượng kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 1.1.3 Trình tự kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 1.2 Kế tốn doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.1.1 Khái niệm 1.2.1.2 Nguyên tắc ghi nhận 1.2.1.3 Tài khoản kế toán 10 1.2.1.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 11 1.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 12 i 1.2.2.1 Khái niệm 12 1.2.2.2 Nguyên tắc ghi nhận 13 1.2.2.3 Tài khoản kế toán 13 1.2.2.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 14 1.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 15 1.2.3.1 Khái niệm 15 1.2.3.2 Nguyên tắc ghi nhận 15 1.2.3.3 Tài khoản kế toán 15 1.2.3.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 16 1.2.4 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 17 1.2.4.1 Khái niệm 17 1.2.4.2 Nguyên tắc ghi nhận 17 1.2.4.3 Tài khoản kế toán 18 1.2.4.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 19 1.2.5 Kế tốn chi phí tài 20 1.2.5.1 Khái niệm 20 1.2.5.2 Nguyên tắc ghi nhận 20 1.2.5.3 Tài khoản kế toán 20 1.2.5.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 21 1.2.6 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 22 1.2.6.1 Khái niệm 22 1.2.6.2 Nguyên tắc ghi nhận 22 1.2.6.3 Tài khoản kế toán 23 1.2.6.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 23 1.2.7 Kế toán thu nhập khác 24 1.2.7.1 Khái niệm 24 1.2.7.2 Nguyên tắc ghi nhận 24 1.2.7.3 Tài khoản kế toán 25 1.2.7.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 25 ii 1.2.8 Kế toán chi phí khác 25 1.2.8.1 Khái niệm 25 1.2.8.2 Nguyên tắc ghi nhận 25 1.2.8.3 Tài khoản kế toán 26 1.2.8.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 26 1.2.9 Kế tốn chi phí thuế TNDN 27 1.2.9.1 Khái niệm 27 1.2.9.2 Nguyên tắc ghi nhận 27 1.2.9.3 Tài khoản kế toán 28 1.2.9.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 28 1.2.10 Kế toán xác định kết kinh doanh 29 1.2.10.1 Khái niệm 29 1.2.10.2 Nguyên tắc ghi nhận 29 1.2.10.3 Công thức xác định kết kinh doanh 30 1.2.10.4 Tài khoản kế toán 30 1.2.10.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 31 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ NGỌC TUẤN 2.1 Đặc điểm, tình hình chung cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Ngọc Tuấn 32 2.1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh 32 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ kinh doanh 33 2.1.2.1 Chức 33 2.1.2.2 Nhiệm vụ 34 2.1.3 Đặc điểm kinh doanh cấu tổ chức 34 2.1.3.1 Đặc điểm kinh doanh 34 2.1.3.2 Cơ cấu tổ chức 35 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy kế toán 36 iii 2.1.5 Một số sách kế tốn cơng ty áp dụng 37 2.2 Thực trạng công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Ngọc Tuấn 40 2.2.1 Kế toán doanh thu xác định giá vốn hàng bán 40 2.2.1.1 Các phương thức bán hàng 40 2.2.1.2 Nội dung, đặc điểm phương pháp ghi nhận doanh thu bán hàng 40 2.2.1.3 Chứng từ, tài khoản kế toán sổ kế toán sử dụng 41 2.2.1.4 Quy trình kế tốn doanh thu bán hàng giá vốn hàng bán 42 2.2.1.5 Kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 42 2.2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài 43 2.2.2.1 Nội dung, đặc điểm phương pháp ghi nhận doanh thu hoạt động tài 43 2.2.2.2 Chứng từ, tài khoản kế toán sổ kế toán sử dụng 43 2.2.2.3 Quy trình kế tốn doanh thu hoạt động tài 44 2.2.2.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 44 2.2.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 44 2.2.3.1 Nội dung, đặc điểm phương pháp ghi nhận chi phí quản lý kinh doanh 44 2.2.3.2 Chứng từ, tài khoản kế toán sổ kế toán sử dụng 44 2.2.3.3 Quy trình kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 45 2.2.3.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 45 2.2.4 Kế toán thu nhập khác 47 2.2.4.1 Nội dung, đặc điểm phương pháp ghi nhận thu nhập khác 46 2.2.4.2 Chứng từ, tài khoản kế toán sổ kế toán sử dụng 46 2.2.4.3 Trình tự luân chuyển chứng từ 47 2.2.4.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 47 2.2.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 47 2.2.5.1 Nội dung, đặc điểm phương pháp ghi nhận thuế TNDN 47 2.2.5.2 Chứng từ, tài khoản kế toán sổ kế toán sử dụng 47 iv 2.2.5.3 Trình tự luân chuyển chứng từ 48 2.2.5.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 48 2.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 48 2.2.6.1 Nội dung, đặc điểm phương pháp xác định kết kinh doanh 48 2.2.6.2 Chứng từ, tài khoản kế toán sổ kế toán sử dụng 48 2.2.6.3 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 49 2.3 Phân tích số tiêu BCTC 51 2.3.1 Phân tích số tỷ số tài 51 2.3.1.1 Một số tỷ số hiệu hoạt động 51 2.3.1.2 Tỷ số khả sinh lợi 52 2.3.2 Phân tích xu hướng số tiêu bảng báo cáo kết kinh doanh 53 2.3.3 Phân tích cấu số tiêu bảng báo cáo kết kinh doanh 54 2.4 Đánh giá thực tạng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Ngọc Tuấn 55 2.4.1 Ưu điểm 55 2.4.2 Nhược điểm 55 2.4.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hồn thiện cống tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Ngọc Tuấn 55 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ NGỌC TUẤN 58 3.1 Nhận xét chung 58 3.2 Ưu điểm 59 3.3 Nhược điểm 59 3.4 Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hồn thiện cống tác kế tốn Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Ngọc Tuấn 60 KẾT LUẬN 62 TÀI LIỆU THAM KHẢO 63 PHỤ LỤC 64 v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu Cụm từ đầy đủ BCTC Báo cáo tài BĐS Bất động sản BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế GTGT Gía trị gia tăng KPCĐ Kinh phí cơng đồn TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định TTĐB Tiêu thụ đặc biệt XK Xuất vi SỔ CÁI Tài khoản 711 Tên tài khoản: Thu nhập khác Tháng 12/2012 Chứng từ Số Diễn giải TK đối Số tiền ứng Nợ Ngày Có Tồn đầu kỳ 0006849 31/12 31/12 Khuyến mua hàng 156 K/c thu nhập khác 911 Cộng phát sinh Tồn cuối kỳ 16.350.000 444.482.045 444.482.045 444.482.045 SỔ CÁI Tài khoản 821 Tên tài khoản: Chi phí thuế TNDN Tháng 12/2012 Chứng từ Số Diễn giải TK đối Số tiền ứng Nợ Ngày Có Tồn đầu kỳ 31/12 31/12 Chi phí thuế TNDN tạm tính quý 04 K/c chi phí thuế TNDN Cộng phát sinh Tồn cuối kỳ 3334 11.660.340 911 11.660.340 11.660.340 11.660.340 SỔ CÁI Tài khoản 911 Tên tài khoản: Xác định KQKD Tháng 12/2012 Chứng từ Số Diễn giải TK đối Số tiền ứng Nợ Ngày Có Tồn đầu kỳ 31/12 K/c doanh thu BH CCDV 511 2.708.681.126 31/12 K/c doanh thu HĐTC 515 37.700 31/12 K/c thu nhập khác 711 444.482.045 31/12 K/c giá vốn hàng bán 632 2.933.137.051 31/12 K/c chi phí QLKD 642 173.422.461 31/12 K/c chi phí thuế TNDN 821 11.660.340 31/12 K/c lãi 241 34.981.019 Cộng phát sinh Tồn cuối kỳ 3.153.200.871 3.153.200.871 BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN Năm 2012 TK TK TÊN TK CẤP TỒN ĐẦU KỲ P/S TRONG KỲ TỒN CUỐI KỲ Lợi nhuận chưa phân 421 phối 4211 4212 Lợi nhuận chưa phân phối năm trước 80.554.516 193.737.510 280.949.058 80.554.516 Lợi nhuận chưa phân 80.554.516 193.737.510 280.949.058 18.460.972.012 18.460.972.012 609.400 609.400 18.155.913.910 phối năm 6.657.032 18.155.913.910 511 Doanh thu 515 Doanh thu HĐTC 521 Giảm giá hàng bán 632 Giá vốn hàng bán 635 Chi phí tài 642 Chi phí QLKD 1.512.201.694 1.512.201.694 711 Thu nhập khác 1.312.245.160 1.312.245.160 811 Chi phí khác 821 Chi phí thuế TNDN 18.499.419 18.499.419 911 Xác định KQKD 19.773.826.571 87.211.548 19.773.826.571 Cộng phát sinh 804.643.144 804.643.144 132.907.231.914 132.907.231.914 3.469.086.691 3.469.086.691 BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2012 CHỈ TIÊU A Doanh thu BH CCDV Các khoản giảm trừ doanh thu Mã Thuyết số minh B C 01 IV.08 Năm Năm trước 18.460.972.012 1.658.546.478 10 18.460.972.012 1.658.546.478 11 18.155.913.910 1.515.044.988 20 305.058.101 143.501.490 Doanh thu hoạt động tài 21 609.400 261.500 Chi phí tài 22 - Trong đó: chi phí lãi vay Chi phí QLKD 23 24 1.512.201.694 128.046.942 30 (1.206.534.192) 15.716.048 10 Thu nhập khác 31 1.312.245.160 3.612.273 11 Chi phí khác 32 12 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 Doanh thu BH CCDV (10 = 01 – 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp BH CCDV (20 = 10-11) Lợi nhuận từ HĐKD (30 = 20 + 21 – 22 - 24) 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 14 Chi phí thuế TNDN 15 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60 = 50 51) 02 50 3.612.273 1.312.245.160 IV.09 105.710.967 51 18.499.419 60 87.211.548 15.716.048 15.716.048 PHỤ LỤC A 511 3332, 3333 111, 112 Các khoản thuế tính doanh thu (thuế TTĐB, thuế XK) Doanh thu thu tiền 5212 331 Doanh thu chuyển trừ nợ vay Doanh thu hàng bị trả lại k/c 5213, 5211 131 Giảm giá hàng bán chiết khấu thương mại k/c Doanh thu chưa thu tiền 911 152, 156, Doanh thu thu hàng (hàng đổi hàng) Doanh thu 3331 111, 112, 131, Thuế GTGT phải nộp SƠ ĐỒ KẾ TỐN DOANH THU BÁN HÀNG BÌNH THƯỜNG 511 111 DT tính theo giá bán bình thường 515 Khoản thu tiền 3387 k/c lãi trả chậm 131 Lãi trả chậm Số tiền hàng nợ SƠ ĐỒ KẾ TỐN DOANH THU BÁN HÀNG TRẢ GĨP 111, 112, 131 511 5211 Khoản CK thương mại cho KH K/c ghi giảm doanh thu 3331 SƠ ĐỒ KẾ TOÁN CHIẾT KHẤU THƯƠNG MẠI 632 155, 156, Nhập lại số hàng bị trả lại 111, 112, 131 5212 Doanh thu hàng bị trả lại 511 K/c làm giảm doanh thu 3331 Hoàn trả số thuế GTGT cho số hàng bị trả lại HÌNH 1.4 HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI 5213 111, 112, 131 Khoản giảm giá cho KH 511 K/c làm giảm doanh thu 3331 SƠ ĐỒ KẾ TOÁN GIẢM GIÁ HÀNG BÁN 111, 112, 141 133 Chi phí phát sinh tham gia liên doanh 2212 Thiệt hại thu hồi khơng đủ vốn vốn góp liên doanh 111, 112 12, 2218 Giá bán Giá gốc Lỗ bán chứng khoán 111, 112, 335 911 Lãi tiền vay phải trả K/c 111, 112 111, 112 Tỷ giá bán ngoại tệ thu Tỷ giá xuất ngoại tệ Lỗ bán ngoại tệ 129, 229 Trích lập dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, dài hạn 131 Chiết khấu toán chấp nhận cho KH SƠ ĐỒ KẾ TỐN CHI PHÍ TÀI CHÍNH 515 111, 112, 138 Định kỳ thu lãi đầu tư cổ phiếu, trái phiếu 111, 1112, 131 Lãi nhượng bán CK Gái bán 911 121, 2218 K/C Giá gốc 111, 112 Theo thực tế tỷ giá thu đồng VN Lãi bán ngoại tệ 111, 112 Theo tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ 112 Thu tiền lãi định kỳ SƠ ĐỒ KẾ TỐN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 334, 338, 6421, 6422 Chi phí BH, QLDN thực tế phát K/c chi phí bán hàng, QLDN SƠ ĐỒ KẾ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH 911 111, 112, 131 711 Giá nhượng bán TSCĐ Tổng tiền thu nhượng bán TSCĐ 3331 Thuế 152 Phế liệu thu hồi nhập kho lý 111, 112, 138 Khoản phát vi phạm hợp đồng 911 111, 112, 331 Kết chuyển tiền bán vật tư dôi thừa Gái bán 3331 Thuế 331, 338 Xóa sổ nợ phải trả khơng xác định chủ 333 Số thuế GTGT, TTDB, XK giảm trừ kỳ 111, 112, 331 Thu nợ khó địi sử lý xóa sổ SƠ ĐỒ KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC 111, 112, 911 811 Kết chuyển 214 211 Giá trị hao mòn NG Giá trị cịn lại 334, 338, 152 Chi phí lý, nhượng bán TSCĐ 111, 112, 3388 Bị phạt vi phạm hợp đồng 138 Trị giá tài sản thiếu ghi nhận chi phí khác SƠ ĐỒ KẾ TỐN CHI PHÍ KHÁC 821 3334 Thuế TNDN phải nộp kỳ Tăng Số thuế TNDN phải nộp Hiện xót khơng trọng yếu năm trước 3334 Giảm số thuế TNDN phải nộp Do phát sai xót khơng trọng yếu năm trước Giảm thuế TNDN nộp thừa 911 Kết chuyển SƠ ĐỒ KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP SƠ ĐỒ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH PHỤ LỤC C ... xác định kết kinh doanh 1.1.3 Trình tự kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 1.2 Kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại 1.2.1 Kế toán. .. chi phí xác định kết kinh doanh? ?? Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Ngọc Tuấn Tình hình nghiên cứu 2.1 Đối tượng nghiên cứu: Kế tốn Doanh thu, chi phí xác định kết kinh công ty TNHH Thương Mại Dịch. .. tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Ngọc Tuấn 55 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ NGỌC TUẤN