Microsoft Word BIA LOT Bé gi¸o dôc vµ ®µo t¹o Tr−êng ®¹i häc b¸ch khoa hµ néi ==================== LƯU NGỌC HÙNG XÂY DỰNG MÔ HÌNH KẾ TOÁN QUẢN TRỊ NHẰM QUẢN LÝ HIỆU QUẢ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY[.]
Bộ giáo dục đào tạo Trờng đại học bách khoa hµ néi ==================== LƯU NGỌC HÙNG XÂY DỰNG MƠ HÌNH KẾ TỐN QUẢN TRỊ NHẰM QUẢN LÝ HIỆU QUẢ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ C KH HNG THNH Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh LUậN VĂN THạC sỹ Kỹ thuật NGàNH: QUảN TRị KINH DOANH Ngời hớng dẫn khoa học: Ts ĐàO THANH BìNH Hà Nội, Năm 2013 i hc Bỏch khoa H Ni NHD_TS.Đào Thanh Bình LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị hay công bố cơng trình nghiên cứu Tác giả Lưu Ngọc Hùng Luận văn thạc sĩ QTKD Lưu Ngọc Hùng Đại học Bách khoa Hà Nội NHD_TS.Đào Thanh Bình LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn thầy, cô giáo Khoa Kinh tế Quản lý Trường Đại học Bách khoa Hà Nội, đặc biệt TS Đào Thanh Bình tận tình hướng dẫn tạo điều kiện thuận lợi để tơi hồn thành luận văn Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn xâu sắc tới Ban lãnh đạo cán công nhân viên Cơng ty cổ phần xây dựng khí Hưng Thịnh, đặc biệt phịng Tài - Kế tốn cung cấp thông tin, tài liệu cần thiết có góp ý chân thành để tơi hồn thành luận văn Qua đây, xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè đồng nghiệp cung cấp tài liệu động viên, giúp đỡ suốt thời gian qua để tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Tác giả Lưu Ngọc Hùng Luận văn thạc sĩ QTKD Lưu Ngọc Hùng Đại học Bách khoa Hà Nội NHD_TS.Đào Thanh Bình MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG QUẢN LÝ CHI PHÍ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 BẢN CHẤT CỦA KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 1.1.1 Khái niệm kế toán quản trị 1.1.2 Sơ lược đời phát triển kế toán quản trị 1.2 VAI TRỊ CỦA KẾ TỐN QUẢN TRỊ TRONG DOANH NGHIỆP 1.2.1 Các chức quản trị doanh nghiệp 1.2.2 Vai trị kế tốn quản trị 1.2.3 Mối quan hệ KTQT với kế tốn tài kế toán thuế 10 1.2.3.1 Mối quan hệ KTQT với kế tốn tài 10 1.2.3.2 Mối quan hệ KTQT với kế toán thuế 11 1.3 MƠ HÌNH LÝ THUYẾT CƠ BẢN CỦA KẾ TỐN QUẢN TRỊ 12 1.3.1 Khái niệm phân loại chi phí 12 1.3.1.1 Phân loại chi phí theo cách xếp báo cáo tài 14 1.3.1.2 Phân loại chi phí theo khả quy nạp chi phí vào đối tượng chịu phí 15 1.3.1.3 Phân loại chi phí theo mối quan hệ với mức độ hoạt động 16 1.3.1.4 Phân loại chi phí theo ảnh hưởng tới việc lựa chọn phương án 17 1.3.1.5 Phân loại chi phí theo thẩm quyền định 18 1.3.2 Dự toán chi phí kinh doanh 18 1.3.2.1 Các phương pháp ước tính chi phí hỗn hợp 19 1.3.2.2 Dự tốn chi phí sản xuất kinh doanh 22 Luận văn thạc sĩ QTKD Lưu Ngọc Hùng Đại học Bách khoa Hà Nội NHD_TS.Đào Thanh Bình 1.3.3 Xác định giá thành sản xuất sản phẩm 25 1.3.3.1 Xác định giá thành sản phẩm theo mô hình KTQT chi phí truyền thống 26 1.3.3.2 Xác định giá thành sản phẩm theo mơ hình KTQT chi phí đại 33 1.3.4 Tổ chức kế toán trách nhiệm 39 1.3.5 Phân tích chi phí để định kinh doanh 40 1.3.5.1 Phân tích mối quan hệ Chi phí - Sản lượng - Lợi nhuận 40 1.3.5.2 Các định sách lược 42 1.3.5.3 Xác định giá bán sản phẩm 44 1.3.6 Đánh giá hiệu hoạt động phận 46 1.3.7 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán quản trị 48 1.4 MƠ HÌNH TỔ CHỨC KẾ TỐN QUẢN TRỊ TRONG DOANH NGHIỆP 49 TÓM TẮT CHƯƠNG 53 CHƯƠNG II:THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ CƠ KHÍ HƯNG THỊNH 54 2.1.1 Lịch sử đời phát triển Công ty 54 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý tổ chức sản xuất kinh doanh 56 2.1.2.1 Đặc điểm tổ chức quản lý 56 Hình 2.1: Sơ đồ máy tổ chức quản lý Công ty 57 2.1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh 59 2.1.2.3 Tổ chức máy kế toán cơng tác kế tốn 62 2.1.3 Đặc điểm sản phẩm xây lắp ảnh hưởng đến tổ chức KTQT 67 2.2 HỆ THỐNG KẾ TỐN CHI PHÍ CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ CƠ KHÍ HƯNG THỊNH 68 2.2.1 Thực trạng hệ thống định mức chi phí hệ thống dự toán ngân sách 68 2.2.2 Thực trạng tổ chức kế tốn quản trị chi phí 69 2.2.2.1 Phân loại chi phí sản xuất kinh doanh 69 2.2.2.2 Kế tốn chi phí sản xuất 71 2.2.2.3 Đánh giá sản phẩm dở dang 74 Luận văn thạc sĩ QTKD Lưu Ngọc Hùng Đại học Bách khoa Hà Nội NHD_TS.Đào Thanh Bình 2.2.2.4 Tính giá thành sản phẩm 75 2.2.3 Thực trạng tổ chức mơ hình kế tốn quản trị Cơng ty cổ phần xây dựng khí Hưng Thịnh 76 2.3 Phân tích hệ thống kế tốn Cơng ty cổ phần xây dựng khí Hưng Thịnh 79 2.3.1 Về hệ thống định mức chi phí hệ thống dự tốn ngân sách 79 2.3.2 Về tổ chức kế tốn quản trị chi phí 81 2.3.3 Về tổ chức kế toán trách nhiệm 84 2.3.4 Về tổ chức hệ thống báo cáo kế toán quản trị 85 2.3.5 Những kết luận rút từ phân tích thực trạng kế tốn quản trị Công ty cổ phần xây dựng khí Hưng Thịnh 85 TÓM TẮT CHƯƠNG 86 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP XÂY DỰNG MƠ HÌNH KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ CƠ KHÍ HƯNG THỊNH 87 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI XÂY DỰNG MƠ HÌNH KẾ TỐN QUẢN TRỊ VỚI VIỆC QUẢN LÝ HIỆU QUẢ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ CƠ KHÍ HƯNG THỊNH 87 3.1.1 Mục tiêu phát triển Công ty đến năm 2020 87 3.1.2 Nhu cầu thông tin chi phí cho việc định kinh doanh 88 3.1.3 Sự cần thiết phải tổ chức kế tốn quản trị Cơng ty cổ phần xây dựng khí Hưng Thịnh 88 3.1.4 u cầu việc xây dựng mơ hình kế tốn quản trị 89 3.2 MỤC TIÊU XÂY DỰNG MƠ HÌNH KẾ TỐN QUẢN TRỊ NHẰM QUẢN LÝ HIỆU QUẢ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ CƠ KHÍ HƯNG THỊNH 90 3.2.1 Phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh 90 3.2.2 Đáp ứng yêu cầu thông tin đa dạng nhà quản trị mục tiêu kiểm sốt chi phí 91 3.2.3 Đáp ứng mục tiêu hiệu tiết kiệm 92 Luận văn thạc sĩ QTKD Lưu Ngọc Hùng Đại học Bách khoa Hà Nội NHD_TS.Đào Thanh Bình 3.3 XÂY DỰNG MƠ HÌNH KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ CƠ KHÍ HƯNG THỊNH 92 3.3.1 Hoàn thiện việc xây dựng hệ thống định mức chi phí hệ thống dự toán ngân sách 93 3.3.2 Tổ chức kế tốn quản trị chi phí 96 3.3.3 Hoàn thiện việc tổ chức kế toán trách nhiệm 101 3.3.4 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán quản trị 103 3.3.4 Mơ hình tổ chức kế tốn quản trị 106 3.4 MỘT SỐ KHUYẾN NGHỊ NHẰM TỔ CHỨC MƠ HÌNH KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ CƠ KHÍ HƯNG THỊNH 110 3.4.1 Đối với nhà quản trị công ty 110 3.4.2 Đối với máy KTQT 110 TÓM TẮT CHƯƠNG 111 KẾT LUẬN 112 TÀI LIỆU THAM KHẢO 113 Luận văn thạc sĩ QTKD Lưu Ngọc Hùng Đại học Bách khoa Hà Nội NHD_TS.Đào Thanh Bình DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế GTGT : Giá trị gia tăng KPCĐ : Kinh phí cơng đồn KTQT : Kế tốn quản trị NCTT : Nhân công trực tiếp NVLTT : Nguyên vật liệu trực tiếp SDMTC : Sử dụng máy thi công SXC : Sản xuất chung SXKD : Sản xuất kinh doanh TK : Tài khoản TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiậm hữu hạn TSCĐ : Tài sản cố định UBND : Ủy ban nhân dân XDCB : Xây dựng Luận văn thạc sĩ QTKD Lưu Ngọc Hùng Đại học Bách khoa Hà Nội NHD_TS.Đào Thanh Bình DANH MỤC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ: Hình 1.1: Các chức KTQT Hình 1.2: Phân loại chi phí Hình 1.3: Phân loại chi phí theo mối quan hệ với mức độ hoạt động Hình 1.4: Ước tính chi phí theo phương pháp biểu đồ phân tán Hình 1.5: Phương pháp chi phí thơng thường Hình 1.6: Phương pháp xác định chi phí theo cơng việc Hình 1.7: Phương pháp xác định chi phí theo q trình sản xuất Hình 1.8: Phương pháp xác định chi phí theo chu kỳ sống sản phẩm Hình 1.9: Bộ máy KTQT cấu tổ chức doanh nghiệp Hình 2.1: Sơ đồ máy tổ chức quản lý cơng ty Hình 2.2: Sơ đồ quy trình sản xuất cơng ty Hình 2.3: Biểu đồ doanh thu lợi nhuận Hình 2.4: Biểu đồ chi phí Hình 2.5: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty Hình 2.6: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung Hình 2.7: Sơ đồ tổ chức máy KTQT cơng ty Hình 3.1: Trình tự xây dựng dự tốn ngân sách Hình 3.2: Quy trình thu thập thông tin lập báo cáo kết thực Hình 3.3: Mơ hình tổ chức máy KTQT DANH MỤC BẢNG BIỂU: Bảng 1.1: Những điểm khác KTQT kế tốn tài Bảng 1.2: Phân loại chi phí theo phương pháp chi phí tồn phương pháp chi phí trực tiếp Bảng 1.3: Phân tích điểm hòa vồn Bảng 1.4: Mẫu báo cáo phận Bảng 2.1: Báo cáo kết kinh doanh năm 2009 - 2011 Bảng 2.2: Thời gian khấu hao TSCĐ Bảng 2.3: Bảng tổng hợp dự tốn chi phí xây dựng Bảng 3.1: Các giai đoạn lập ngân sách dự án xây dựng Bảng 3.2: Phân loại chi phí theo mối quan hệ với mức độ hoạt động Luận văn thạc sĩ QTKD Lưu Ngọc Hùng Đại học Bách khoa Hà Nội NHD_TS.Đào Thanh Bình PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Những năm gần đây, doanh nghiệp nước ta có bước phát triển mạnh mẽ, góp phần quan trọng vào cơng phát triển kinh tế - xã hội đất nước gặp khơng khó khăn, thách thức Trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, doanh nghiệp muốn phát triển bền vững cơng tác quản lý kinh tế tài yêu cầu xúc Hiện nay, sách, chế độ kinh tế tài nhà nước nghiên cứu, sửa đổi bổ sung cho phù hợp với phát triển Trong đó, kế tốn cơng cụ quản lý kinh tế tài hữu hiệu cải cách sâu sắc, toàn diện, phù hợp với kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Trong điều kiện đó, tổ chức kế toán, đặc biệt tổ chức kế toán quản trị cách khoa học, hợp lý cho doanh nghiệp có ý nghĩa nâng cao kết hiệu kinh doanh Kế toán quản trị phận quan trọng tồn cơng tác kế tốn, giữ vai trò quan trọng việc thực định doanh nghiệp Cho nên, điều kiện kinh tế Việt Nam hội nhập để cạnh tranh, chiếm lĩnh thị trường, hướng tới khách hàng, tìm kiếm vùng lợi nhuận việc cung cấp thơng tin để hỗ trợ việc sản xuất sản phẩm với chi phí thấp, chất lượng giữ vững, có ý nghĩa to lớn việc nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, làm gia tăng giá trị doanh nghiệp Kế toán quản trị doanh nghiệp vấn đề mẻ lý luận thực tiễn Tổ chức kế toán quản trị doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp xây dựng cần phải bổ sung hoàn thiện lý luận cho phù hợp với yêu cầu quản trị doanh nghiệp phù hợp với thơng lệ quốc tế Trong đó, xây dựng mơ hình kế toán quản trị vấn đề quan trọng nhằm giúp cho nhà quản lý hoàn thành chức lập kế hoạch, tổ chức điều hành, kiểm tra định, từ giúp quản lý chi phí tăng hiệu sản xuất kinh doanh Luận văn thạc sĩ QTKD Lưu Ngọc Hùng Phụ lục 03: CƠNG TY CPXD VÀ CƠ KHÍ HƯNG THỊNH Khu - Vân Phú - Việt Trì - Phú Thọ HAO PHÍ VẬT LIỆU, NHÂN CƠNG, XE MÁY CHO CƠNG TÁC XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH : XÂY DỰNG CÁC HẠNG MỤC PHỤ TRỢ TRƯỜNG THCS VÂN PHÚ STT Mã hiệu AB.13411 Tên công tác / vật tư Đắp cát móng cơng trình Đơn vị m3 Khối lượng Định mức hao phí Vật liệu N cơng Máy Khối lượng hao phí Vật liệu Nhân cơng 494.5 a.) Vật liệu A24.0171 Z999 N24.0005 AK.55320 Cát đen m3 1.22 Vật liệu khác b.) Nhân công % Nhân công 3,0/7 Lát gạch sân, đường, vỉa hè gạch xi măng tự chèn, chiều dày 5,5 cm a.) Vật liệu A24.0402 Gạch xi măng tự chèn dày 5,5cm b.) Nhân công N24.0010 Nhân công 4,0/7 86 AB.13112 N24.0005 87 AB.11913 N24.0005 0.45 công m2 m2 m3 Nhân công 3,0/7 Vận chuyển đất 10m thủ công, đất cấp III b.) Nhân công công Nhân công 3,0/7 công m3 222.525 4,945 1.01 công Đắp đất móng cơng trình, độ chặt u cầu K=0,90 b.) Nhân công 603.29 4,994.45 0.16 791.2 0.67 4.824 0.035 0.7305 7.2 20.871 (Nguồn: Số liệu Phịng Tài kế tốn - Cơng ty CPXD khí Hưng Thịnh) Máy Phụ lục 04: BẢNG TỔNG HỢP VẬT TƯ, NHÂN CƠNG, MÁY THI CƠNG VÀ CHÊNH LỆCH GIÁ CƠNG TRÌNH: XÂY DỰNG CÁC HẠNG MỤC PHỤ TRỢ TRƯỜNG THCS VÂN PHÚ STT Mã số Tên vật tư Đơn vị Khối lượng Giá gốc Giá H.T Chênh lệch Tổng chênh I.) VẬT LIỆU I.) TT Trồng cỏ nhật m2 1,425 100,000 100,000 0 TT Cây cau vua cao 3-4m 34 6,000,000 6,000,000 0 TT Cây phượng vĩ cao 3-3,5m 24 3,500,000 3,500,000 0 TT Thép trụ cổng I 150 (14,8kg/m) Kg 178.34 15,700 15,700 0 A24.0008 Đá 1x2 m3 81.5943 150,000 256,000 106,000 8,648,995.8 A24.0010 Đá 4x6 17.8912 125,000 196,000 71,000 1,270,275.2 A24.0790 A24.0797 Xăng Xi măng PC30 m3 kg kg 6.2838 137,900.4345 15,970 736 25,980 938 10,010 202 62,900.8 27,855,887.8 1,561.0338 1,617.3932 2,105.7015 251.323 64,833.2 69,936.2 75,039.2 81,058.2 64,833.2 69,936.2 75,039.2 81,058.2 0 0 0 0 II.) NHÂN CÔNG II.) N24.0005 N24.0008 N24.0010 N24.0012 Nhân công 3,0/7 Nhân công 3,5/7 Nhân công 4,0/7 Nhân công 4,5/7 công cơng cơng cơng III.) MÁY THI CƠNG III.) M24.0017 Ơ tơ tự đổ 7tấn ca 8.4257 843,002 843,002 0 M24.0018 Đầm bàn 1Kw ca 4.7475 84,256 84,256 0 M24.0042 Cần trục bánh 25T ca 0.0704 1,729,073 1,729,073 0 M24.0073 Máy đào 1,25m3 ca 0.6214 2,211,437 2,211,437 0 M24.0170 Máy ủi 108CV ca 0.0975 1,152,884 1,152,884 0 M24.0191 Máy trộn bê tông 250l ca 8.5471 133,184 133,184 0 (Nguồn: Cơng ty CPXD khí Hưng Thịnh) Phụ lục 05: CÔNG TY CPXD VÀ CƠ KHÍ HƯNG THỊNH Khu - Vân Phú - Việt Trì - Phú Thọ BẢNG TỔNG HỢP DỰ TỐN CHI PHÍ XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH : XÂY DỰNG CÁC HẠNG MỤC PHỤ TRỢ TRƯỜNG THCS VÂN PHÚ STT I Khoản mục chi phí Ký hiệu Cách tính Thành tiền CHI PHÍ TRỰC TIẾP Chi phí Vật liệu + Theo đơn giá trực tiếp VL A 1,555,499,735 A1 Bảng dự toán hạng mục 1,191,067,078 + Chênh lệch vật liệu CL Theo bảng bù giá Cộng A A1 + CL NC NC1 B1 Bảng dự tốn hạng mục Chi phí Nhân công + Theo đơn giá trực tiếp Nhân hệ số riêng nhân công Xây lắp 364,432,657 1,555,499,735 954,124,873 429,785,979 954,124,873.4 NC1 B1 x 2,22 Chi phí Máy thi công + Theo đơn giá trực tiếp M M1 26,769,949 C1 Bảng dự toán hạng mục 15,563,924 Nhân hệ số riêng máy M1 C1 x 1,72 26,769,949.3 Chi phí trực tiếp khác Cộng chi phí trực tiếp TT (VL + NC + M) x 2,5% 63,409,863.9 T VL + NC + M + TT II CHI PHÍ CHUNG C T x 6,5% III THU NHẬP CHỊU THUẾ TÍNH TRƯỚC TL (T+C) x 5,5% Chi phí xây dựng trước thuế G (T+C+TL) THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG GTGT G x 10% 292,107,525.2 Chi phí xây dựng sau thuế Gxdcpt G+GTGT 3,213,182,777.2 Chi phí xây dựng lán trại, nhà tạm Gxdnt Gxdcpt x 1% 32,131,827.8 Gxd Gxdcpt + Gxdnt 3,245,314,605 IV V VI TỔNG CỘNG (Nguồn: Công ty CPXD khí Hưng Thịnh) 2,599,804,420.9 168,987,287.4 152,283,544 2,921,075,252 Phụ lục 06: Bảng tổng hợp kinh phí (ĐÃ sửa theo thẩm ®Þnh) CƠNG TRÌNH : XÂY DỰNG CÁC HẠNG MỤC PHỤ TRỢ TRƯỜNG THCS VÂN PHÚ STT Kho¶n mơc chi phÝ I Chi phí XD công trình Giá trị xây dựng trước thuế (G) Thuế giá trị gia tăng (GTGT) Chi phÝ XD sau thuÕ (Gxdcpt) Chi phÝ lán trại, nhà tạm II Chi phí quản lý dự án III Chi phí tư vấn đầu tư xây dựng Cách tính Thành tiền (1+2+3) 3,245,315,000 (a+b) 2,921,075,000 10,0% x (G+Gtb) G+GTGT Ghi chó 292,108,000 3,213,183,000 1,0%*Gxdcpt 32,132,000 2,524%x(G+Gtb) 73,728,000 (1+2+ +5) 223,990,000 3,60% x (G+Gtb)x1,1 115,675,000 cã VAT Chi phÝ lËp BCKTKT ThÈm tra thiÕt kÕ kü thuËt, thiÕt kÕ BVTC 0,206% x G x 1,1 6,619,000 có VAT Thẩm tra dự toán xây dựng công tr×nh 0,20% x G x 1,1 6,426,000 cã VAT Lập hồ sơ mời thầu, đánh giá HSDT xây lắp 0,337% x G x 1,1 10,828,000 cã VAT Chi phí giám sát thi công xây dựng 2,628% x G x 1,1 84,442,000 cã VAT IV Chi phÝ kh¸c (1+2+ +5) 50,307,000 Chi phí thẩm định thiết kế vÏ thi c«ng 0,070% x G 2,045,000 Chi phÝ thẩm định tổng dự toán 0,057% x G 1,665,000 Chi phí thẩm tra phê duyệt toán (TT) 0,380% x G 14,337,000 Chi phí bảo hiểm công trình (TT) 0,250% x I 8,113,000 cã VAT Chi phÝ kiĨm to¸n (TT) 0,640% x G 24,147,000 cã VAT 5,0% x (I+II+ +V) 179,667,000 V Dù phßng Tỉng céng 3,773,007,000 (Nguồn: Số liệu Cơng ty CPXD khí Hưng Thịnh) TM§T Phụ lục 11: CƠNG TY CPXD VÀ CƠ KHÍ HƯNG THỊNH Khu - Vân Phú - Việt Trì - Phú Thọ Mẫu số S03b- DNN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản 1543 - Chi phí SXKD dở dang CƠNG TRÌNH : XÂY DỰNG CÁC HẠNG MỤC PHỤ TRỢ TRƯỜNG THCS VÂN PHÚ Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK Số tiền Nợ Có Số dư đầu K/C 5/10/2012 K/C chi phí NVL trực tiếp 6213 2,074,077,805 K/C 5/10/2012 K/C chi phí nhân cơng trực tiếp SX 6223 798,551,000 K/C 5/10/2012 K/C chi phí sử dụng máy thi cơng 6233 226,411,515 K/C 5/10/2012 K/C chi phí SXC 6273 118,735,268 K/C 5/10/2012 Sản phẩm hoàn thành 1553 Cộng p/s 3,217,775,588 3,217,775,588 3,217,775,588 Số dư cuối Người ghi sổ Kế toán trưởng Ngày 30 tháng 10 năm 2012 Giám đốc (Nguồn: Phòng kế tốn - Cơng ty cổ phần xâu dựng khí Hưng Thịnh) Phụ lục 10: CƠNG TY CPXD VÀ CƠ KHÍ HƯNG THỊNH Khu - Vân Phú - Việt Trì - Phú Thọ Mẫu số S03b- DNN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản 6273 - Chi phí sản xuất chung CƠNG TRÌNH : XÂY DỰNG CÁC HẠNG MỤC PHỤ TRỢ TRƯỜNG THCS VÂN PHÚ Chứng từ Số Diễn giải Số tiền TK Ngày Nợ Có Số dư đầu BCC 6/2/2012 Tính tiền lương phải trả cho nhân viên SXC 334 14,439,475 0056 8/2/2012 Chi phí thuê xe chở phế thải đổ 111 1,500,000 BCC 6/3/2012 Tính tiền lương phải trả cho nhân SXC 334 18,042,000 BCC 6/4/2012 Tính tiền lương phải trả cho nhân SXC 334 23,176,000 BCC 6/5/2012 Tính tiền lương phải trả cho nhân SXC 334 11,560,000 BCC 6/6/2012 Tính tiền lương phải trả cho nhân SXC 334 15,211,520 BCC 6/7/2012 Tính tiền lương phải trả cho nhân SXC 334 11,798,000 13,111,050 9,897,223 BCC 6/8/2012 Tính tiền lương phải trả cho nhân SXC 334 BCC 7/9/2012 Tính tiền lương phải trả cho nhân SXC 334 K/C 5/10/2012 KC chi phí SXC 1543 118,735,268 Số dư cuối Người ghi sổ Kế toán trưởng Ngày 30 tháng 10 năm 2012 Giám đốc (Nguồn: Phịng kế tốn - Cơng ty cổ phần xâu dựng khí Hưng Thịnh) Phụ lục 09: CƠNG TY CPXD VÀ CƠ KHÍ HƯNG THỊNH Khu - Vân Phú - Việt Trì - Phú Thọ Mẫu số S03b- DNN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản 6233 - Chi phí sử dụng máy thi cơng CCƠNG TRÌNH : XÂY DỰNG CÁC HẠNG MỤC PHỤ TRỢ TRƯỜNG THCS VÂN PHÚ Chứng từ Số Ngày Diễn giải Số tiền TK Nợ Có Số dư đầu 0000105 01/03 Gía trị san ủi lu sân trường học 1121 54,637,500 0000123 28/03 Mua máy múc công ty TM Kyodai 1121 30,633,334 0000166 30/04 Cước vận chuyển đất 1122 43,397,256 0000200 25/07 Chi phi thuê máy trộn bê tông 1121 17,764,162 0000206 31/07 Cước vận chuyển đất 1121 10,136,204 0000078 25/08 Cước vận chuyển đất 111 15,200,000 0000080 27/08 Cước vận chuyển đất 111 17,203,200 0000081 28/08 Cước vận chuyển đất 111 16,450,000 0000083 29/08 Cước vận chuyển đất 111 12,070,000 0000084 30/08 Cước vận chuyển đất 111 8,919,859 05/10 KC chi phí SD máy thi cơng 1543 226,411,515 Số dư cuối Người ghi sổ Kế toán trưởng Ngày 30 tháng 10 năm 2012 Giám đốc (Nguồn: Phòng kế tốn - Cơng ty cổ phần xâu dựng khí Hưng Thịnh) Phụ lục 08: CƠNG TY CPXD VÀ CƠ KHÍ HƯNG THỊNH Khu - Vân Phú - Việt Trì - Phú Thọ Mẫu số S03b- DNN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản 6223 - Chi phí nhân cơng trực tiếp CƠNG TRÌNH : XÂY DỰNG CÁC HẠNG MỤC PHỤ TRỢ TRƯỜNG THCS VÂN PHÚ Chứng từ Số Ngày Số tiền TK Diễn giải Nợ Có Số dư đầu BCC 10/01 Tính tiền lương cơng nhân trực tiếp sản xuất 334 35,400,000 BCC 10/02 Tính tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất 334 130,370,000 BCC 10/03 Tính tiền lương cơng nhân trực tiếp sản xuất 334 70,650,000 BCC 10/04 Tính tiền lương cơng nhân trực tiếp sản xuất 334 113,200,500 BCC 10/05 Tính tiền lương cơng nhân trực tiếp sản xuất 334 87,360,500 BCC 10/06 Tính tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất 334 70,550,000 BCC 10/07 Tính tiền lương cơng nhân trực tiếp sản xuất 334 65,300,000 BCC 10/08 Tính tiền lương cơng nhân trực tiếp sản xuất 334 115,300,000 BCC 10/09 Tính tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất 334 110,420,000 05/10 KC chi phí sd máy thi cơng Số dư cuối Người ghi sổ 1543 Kế toán trưởng 798,551,000 Ngày 30 tháng 10 năm 2012 Giám đốc (Nguồn: Phịng kế tốn - Cơng ty cổ phần xâu dựng khí Hưng Thịnh) Phụ lục 07: CÔNG TY CPXD VÀ CƠ KHÍ HƯNG THỊNH Khu - Vân Phú - Việt Trì - Phú Thọ Mẫu số S03b- DNN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản 6213 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CƠNG TRÌNH : XÂY DỰNG CÁC HẠNG MỤC PHỤ TRỢ TRƯỜNG THCS VÂN PHÚ Chứng từ Số Diễn giải Ngày TK Số tiền Nợ Có Số dư đầu 0000512 01/02 Mua xi măng cty TNHH TM Nghĩa Nhung 1121 77,454,545 0000526 10/02 Mua sắt thép cty TNHH Giang Nam 1221 25,264,000 0000531 17/02 Mua cát vàng +đá 1x2 cty CP Tùng Ngọc 1121 86,715,200 0000543 22/02 Mua gạch xây cty TM Chiến Thắng 1121 79,674,368 0000562 03/03 Mua gạch xây công ty TM Chiến Thắng 1121 16,363,600 0000571 04/03 Mua cát, sỏi Cty CP Tùng Ngọc 1121 73,787,727 0000572 04/03 Mua gạch xây cty TNHH TM Chiến Thắng 1121 96,363,600 0000586 06/03 Mua xi măng cty TNHH TM Nghĩa Nhung 1121 94,636,364 0000615 31/03 Mua cát sỏi cty CP Tùng Ngọc 1121 79,031,907 0000621 01/04 Mua gạch lát cty TNHH TM Trường Sơn 1121 254,857,727 0000628 05/04 Mua gạch Tuynel cty CP đầu tư XD Nội Thành 1121 126,727,000 0000633 07/04 Mua gạch xí nghiệp xây dựng tuổi tre Phú Thọ 1122 210,473,282 0000641 09/04 Mua xi măng cty TNHH TM Nghĩa Nhung 1121 43,072,727 0000028 18/04 Làm biển quảng cáo cty TNHH TV Dung Ân 111 7,285,000 0000084 23/04 Mua cảnh cty TNHH hoa cảnh Minh Sỹ 1122 450,065,000 0002010 26/04 Mua xi măng cty TNHH TM Nghĩa Nhung 1121 29,272,727 0000666 02/05 Mua gạch xây cty TM Chiến Thắng 1121 122,909,040 0000667 12/05 Mua cát, sỏi cty CP Tùng Ngọc 1121 78,478,100 0006213 03/07 Mua xi măng cty TNHH TM Nghĩa Nhung 111 3,363,636 0000640 22/07 Mua xi măng cty TNHH TM Nghĩa Nhung 1121 15,145,455 0000255 25/08 Mua đá hộc, đất đắp c2 1121 103,136,800 05/10 KC chi phí NVL trực tiếp 1543 2,074,077,805 Số dư cuối Người ghi sổ Kế toán trưởng Ngày 30 tháng 10 năm 2012 Giám đốc (Nguồn: Phịng kế tốn - Cơng ty cổ phần xâu dựng khí Hưng Thịnh) Phụ lục 16: BÁO CÁO DỰ TOÁN ĐẦU TƯ TRUNG TÂM ĐẦU TƯ TT CHỈ TIÊU ĐVT Doanh thu Lợi nhuận trước thuế Thuế Lợi nhuận sau thuế Vốn đầu tư Tỷ lệ hoàn vốn đầu tư (ROI) Tỷ suất chi phí vốn Thu nhập giữ lại Người lập biểu Kế tốn trưởng DỰ TỐN Ngày tháng năm Giám đốc Phụ lục 15: BÁO CÁO DỰ TOÁN LỢI NHUẬN TRUNG TÂM LỢI NHUẬN Cơng trình, hạng mục cơng trình TT CHỈ TIÊU A Doanh thu Biến phí sản xuất Số dư đảm phí sản xuất Biấn phí quản lý Số dư đảm phí phận Định phí phận Số dư phận Chi phí quản lý chung (định phí) đơn vị phân bổ B C TOÀN DOANH NGHIỆP Lợi nhuận trước thuế Người lập biểu Kế toán trưởng Ngày tháng năm Giám đốc Phụ lục 14: BÁO CÁO DỰ TỐN CHI PHÍ TRUNG TÂM CHI PHÍ TT TÊN CƠNG VIỆC, VẬT TƯ, HAO PHÍ ĐVT SỐ LƯỢNG ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN Vật liệu Nhân cơng Máy thi cơng Cộng chi phí trực tiếp Chi phí chung Thu nhập chịu thuế tính trước Chi phí xây lắp trực tiếp Thuế GTGT Đơn giá sau thuế Người lập biểu Ngày tháng năm Kế toán trưởng Giám đốc Phụ lục 13: CƠNG TY CPXD VÀ CƠ KHÍ HƯNG THỊNH Khu - Vân Phú - Việt Trì - Phú Thọ BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Theo cách ứng xử chi phí (Cơng trình: Hội trường xã Trưng Vương - TP.Việt Trì - Phú Thọ) TT Chỉ tiêu Số tiền (VND) Tỷ lệ (%) Doanh thu cơng trình 4,956,305,640 100.0 Biến phí 3,431,290,562 69.2 Biến phí sản xuất 3,400,094,562 68.6 31,196,000 0.6 1,525,015,078 30.8 Biến phí ngồi sản xuất Số dư đảm phí Định phí 294,539,520 5.9 Định phí sản xuất 267,699,520 5.4 26,840,000 0.5 Định phí ngồi sản xuất Lợi nhuận 1,230,475,558 24.8 Tổng chi phí cơng trình 3,725,830,082 100.0 Tổng biến phí 3,431,290,562 92.1 Tổng định phí 294,539,520 7.9 Ngày 31 tháng năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Nguồn: Cơng ty Cổ phần xây dựng khí Hưng Thịnh) Phụ lục 12: CƠNG TY CPXD VÀ CƠ KHÍ HƯNG THỊNH Khu - Vân Phú - Việt Trì - Phú Thọ BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH CƠNG TRÌNH : XÂY DỰNG CÁC HẠNG MỤC PHỤ TRỢ TRƯỜNG THCS VÂN PHÚ TT Giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ Khoản mục chi phí Chi phí sản xuất phát sinh kỳ Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ (Đơn vị tính: VND) Giá thành Ghi cơng trình Chi phí NVL trực tiếp 2,074,077,805 2,074,077,805 Chi phí nhân cơng trực tiếp 798,551,000 798,551,000 Chi phí sử dụng máy thi cơng 226,411,515 226,411,515 Chi phí SXC 118,735,268 118,735,268 Cộng Người lập biểu 3,217,775,588 Kế toán trưởng 3,217,775,588 Ngày 30 tháng 10 năm 2012 Giám đốc (Nguồn: Phòng kế tốn - Cơng ty cổ phần xâu dựng khí Hưng Thịnh)