Lêi nãi ®Çu Bàn về BCĐKT trong DN Việt Nam hiện nay GVHD Ths Nguyễn Thanh Hiếu MỤC LỤC 1MỤC LỤC 3DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT 4DANH MỤC BẢNG BIỂU 5LỜI NÓI ĐẦU 6CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ BẢNG CÂ[.]
Bàn BCĐKT DN Việt Nam GVHD: Ths Nguyễn Thanh Hiếu MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT .3 DANH MỤC BẢNG BIỂU .4 LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 1.1 KHÁI NIỆM VỀ BCĐKT 1.1.1 KHÁI NIỆM 1.1.2 VAI TRÒ BCĐKT .7 1.1.3 THỜI HẠN LẬP VÀ GỬI BCĐKT 1.2 NGUYÊN TẮC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BCĐKT 1.2.1 NGUYÊN TẮC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BCĐKT THEO VAS 21 1.2.2 CHUẨN MỰC KẾ TOÁN QUỐC TẾ VỀ BCĐKT CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG VẬN DỤNG CHẾ ĐỘ LẬP TRÌNH BÀY VÀ PHÂN TÍCH BCĐKT TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VIỆT NAM HIỆN NAY 2.1 PHƯƠNG PHÁP LẬP VÀ TRÌNH BÀY BCĐKT 2.1.1 CƠ SỞ LẬP BCĐKT 10 2.1.2 NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP LẬP CÁC CHỈ TIÊU TRONG BCĐKT CỦA DN ĐÁP ỨNG GIẢ ĐỊNH HOẠT ĐỘNG LIÊN TỤC (MẪU B01-DN) .10 2.2 KIỂM TRA BCĐKT 33 2.2.1 KIỂM TRA TÍNH CÂN BẰNG VÀ MỐI QUAN HỆ GIỮA CÁC CHỈ TIÊU NỘI BỘ 33 2.2.2 KIỂM TRA MỐI QUAN HỆ GIỮA CÁC CHỈ TIÊU TRÊN BCĐKT VỚI CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHÁC 33 2.2.3 KIỂM TRA NGUỒN SỐ LIỆU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA CÁC CHỈ TIÊU TRÊN BCĐKT .33 SV: Đặng Thị Hồng Vinh MSV: 12130563 Bàn BCĐKT DN Việt Nam GVHD: Ths Nguyễn Thanh Hiếu 2.3 PHÂN TÍCH BCĐKT 34 2.3.1 PHÂN TÍCH CÁC CHỈ TIÊU VỀ KHẢ NĂNG THANH TỐN 34 PHÂN TÍCH BCĐKT THƠNG QUA CÁC CHỈ TIÊU SAU ĐÂY: 34 2.3.2 PHÂN TÍCH CƠ CẤU VỐN VÀ NGUỒN VỐN CỦA DN .35 CHƯƠNG III: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP VIỆT NAM HIỆN NAY 35 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC LẬP, TRÌNH BÀY, KIỂM TRA, PHÂN TÍCH BCĐKT TRONG DN 35 3.1.1 KẾT QUẢ ĐẠT ĐƯỢC 36 3.1.2 NHỮNG TỒN TẠI TRONG VIỆC ÁP DỤNG BCĐKT TRONG DN 37 3.2 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN BCĐKT 38 3.2.1 VỀ NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP LẬP .38 3.2.2 VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA 38 3.2.3.VỀ CƠNG TÁC PHÂN TÍCH 38 KẾT LUẬN 39 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 40 SV: Đặng Thị Hồng Vinh MSV: 12130563 Bàn BCĐKT DN Việt Nam GVHD: Ths Nguyễn Thanh Hiếu DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Từ viết tắt Nội dung TNDN Thu nhập DN TSCĐ Tài sản cố định NVL Nguyên vật liệu BHXH Bảo hiểm xã hội UBND Uỷ ban nhân dân BHYT Bảo hiểm y tế KPCĐ Kinh phí cơng đồn DN DN NKC Nhật ký chung GTGT Giá trị gia tăng NCC Nhà cung cấp SX Sản xuất BCĐKT BCĐKT SV: Đặng Thị Hồng Vinh MSV: 12130563 Bàn BCĐKT DN Việt Nam GVHD: Ths Nguyễn Thanh Hiếu DANH MỤC BẢNG BIỂU BẢNG BIỂU TRANG Bảng 1.1: BCĐKT Công ty cổ phần sữa Việt Nam SV: Đặng Thị Hồng Vinh MSV: 12130563 Bàn BCĐKT DN Việt Nam GVHD: Ths Nguyễn Thanh Hiếu LỜI NÓI ĐẦU Cùng với phát triển kinh tế thị trường đặc biệt xuất thị trường chứng khoán, cơng tác kế tốn DN ngày đóng vai trị quan trọng việc cung cấp thơng tin tình hình tài DN cho người quan tâm Muốn tìm hiểu thơng tin người quan tâm phải sử dụng báo cáo tài DN cơng tác lập báo cáo tài trở nên quan trọng Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn cơng nợ tình hình tài kết kinh doanh kì DN Nó cịn quan trọng việc định quản lí, điều hành hoạt động kinh doanh đầu tư vào DN chủ sở hữu, nhà đầu tư, chủ nợ tương lai DN Trong khuôn khổ đề án môn học em muốn đề cập đến tồn việc lập, kiểm tra phân tích BCĐKT em chọn đề tài: “ Bàn BCĐKT DN Việt Nam nay” Em xin chân thành cảm ơn Ths.Nguyễn Thanh Hiếu giúp đỡ em hoàn thành đề tài Nội dung đề án gồm chương sau: Chương 1: Cơ sở lý luận chung BCĐKT Chương 2: Thực trạng vận dụng chế độ lập trình bày phân tích BCĐKT DN Việt Nam SV: Đặng Thị Hồng Vinh MSV: 12130563 Bàn BCĐKT DN Việt Nam GVHD: Ths Nguyễn Thanh Hiếu Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện BCĐKT DN Việt Nam CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 1.1 Khái niệm BCĐKT 1.1.1 Khái niệm Theo VAS 21: BCĐKT báo cáo kế toán chủ yếu phản ánh tổng quát tình hình tài sản, nguồn vốn DN thời điểm định hình thái tiền tệ BCĐKT có kết cấu theo dạng bảng cân đối số dư TK kế toán với tiêu phân loại theo trình tự phù hợp với u cầu quản lí 1.1.2 Vai trị BCĐKT -BCĐKT cho biết toàn giá trị tài sản mà DN có nguồn vốn theo cấu tài sản cấu nguồn vốn để hình thành nên tài sản thời điểm định -BCĐKT tài liệu quan trọng để nghiên cứu, đánh giá tổng quát tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, trình độ sử dụng vốn triển vọng kinh tế đơn vị 1.1.3 Thời hạn lập gửi BCĐKT Tất DN độc lập có tư cách pháp nhân phải lập gửi báo cáo tài nói chung BCĐKT nói riêng theo quy định - Đối với báo cáo quý: thời hạn gửi báo cáo tài chậm 20 ngày sau kết thúc quý DN độc lập DN nằm cấu DN khác 45 ngày sau kết thúc quý loại hình tổng cơng ty - Đối với báo cáo năm: thời hạn nộp 30 ngày sau năm kết thúc DN tư nhân, công ty hợp danh, DN độc lập DN nằm cấu DN khác 90 ngày SV: Đặng Thị Hồng Vinh MSV: 12130563 Bàn BCĐKT DN Việt Nam GVHD: Ths Nguyễn Thanh Hiếu sau năm tài kết thúc cơng ty TNHH, cơng ty cổ phần, DN có vốn đầu tư nước ngồi loại hình HTX Nơi nhận báo cáo tài Các loại hình Thời hạn DN lập Nơi gửi báo cáo Cơ quan Cơ quan Cơ quan Cơ quan Cơ quan thuế tài thống kê đăng kí kinh cấp doanh DN Nhà nước Quý, năm DN quốc Năm Năm doanh DN có vốn đầu tư nước 1.2 Nguyên tắc lập trình bày BCĐKT 1.2.1 Nguyên tắc lập trình bày BCĐKT theo VAS 21 Theo quy định Chuẩn mực kế tốn 21“Trình bày Báo cáo tài chính” lập trình bày BCĐKT phải tuân thủ nguyên tắc chung lập trình bày Báo cáo tài Ngồi ra, BCĐKT, khoản mục Tài sản Nợ phải trả phải trình bày riêng biệt thành ngắn hạn dài hạn, tuỳ theo thời hạn chu kỳ kinh doanh bình thường DN SV: Đặng Thị Hồng Vinh MSV: 12130563 Bàn BCĐKT DN Việt Nam GVHD: Ths Nguyễn Thanh Hiếu 1.2.2 Chuẩn mực kế toán quốc tế BCĐKT IAS khác VAS hầu hết khoản mục BCĐKT kế toán tiền, DN ghi độc lập với ngân hàng Các khoản phải thu thương mại tách biệt với khoản phải thu từ bán tài sản cố định (TSCĐ) Giá thành phẩm tính theo phương pháp giá thành thơng thường thực tế khơng chấp nhận phương pháp LIFO Các tài sản sinh vật sản phẩm nông nghiệp thu hoạch từ tài sản sinh vật ghi nhận theo giá trị hợp lý trừ chi phí điểm bán hàng ước tính Các khoản chứng khoán thương mại ngắn hạn ghi nhận theo giá trị hợp lý (giá thị trường) cuối kỳ, chênh lệch ghi vào lãi lỗ chưa thực báo cáo kết Các khoản chứng khoán sẵn sàng để bán điều chỉnh theo giá trị hợp lý cuối kỳ, ghi tăng giảm vốn chủ sở hữu BCĐKT không ghi vào báo cáo lãi lỗ Việc nhận cổ tức cổ phiếu không ghi tăng thu nhập mà túy ghi bút toán ghi nhớ làm tăng số lượng cổ phiếu lên, đồng thời giảm đơn giá vốn tổng giá vốn không đổi Các khoản đầu tư trái phiếu ghi nhận theo giá vốn trừ (cộng) khấu hao chiết khấu (phụ trội) Đầu tư vào công ty liên doanh hợp theo phương pháp hợp tương ứng, giải pháp thay theo phương pháp vốn chủ sở hữu VAS đưa phương pháp vốn chủ sở hữu Phương pháp hợp tương ứng khác với hợp thông thường chỗ phần tài sản, nợ phải trả, thu nhập chi phí thuộc sở hữu tập đồn đưa vào tài khoản báo cáo Nó khơng có lợi ích thiểu số (minority interests) Việc hợp báo cáo tài bắt buộc thực cho báo cáo năm báo cáo niên độ SV: Đặng Thị Hồng Vinh MSV: 12130563 Bàn BCĐKT DN Việt Nam GVHD: Ths Nguyễn Thanh Hiếu TSCĐ lựa chọn mơ hình giá phí áp dụng mơ hình giá trị hợp lý đo lường cách đáng tin cậy Chênh lệch giá trị hợp lý kỳ ghi vào vốn chủ sở hữu Riêng bất động sản đầu tư, chênh lệch phép ghi vào lãi lỗ báo cáo kết Tuy nhiên, dùng mơ hình giá trị hợp lý, phần thuyết minh, DN phải thuyết minh giá gốc để nhà đầu tư tự đánh giá so sánh TSCĐ cho tặng ghi vào thu nhập phần phù hợp với chi phí để nhận tiền cho tặng (phần khấu hao kỳ chẳng hạn) Khi tài sản cố định hữu hình vơ hình tài bị giảm giá trị, IAS u cầu ghi nhận vào chi phí Các khoản phải trả thương mại tách biệt với khoản phải trả mua sắm TSCĐ hay mua tài sản tài Khoản phải trả bao gồm khoản thưởng chi phí phúc lợi cho nhân viên Các khoản đánh giá lại tài sản ghi tăng giảm vốn chủ sở hữu CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG VẬN DỤNG CHẾ ĐỘ LẬP TRÌNH BÀY VÀ PHÂN TÍCH BCĐKT TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VIỆT NAM HIỆN NAY 2.1 Phương pháp lập trình bày BCĐKT 2.1.1 Cơ sở lập BCĐKT - Căn vào sổ kế toán tổng hợp; - Căn vào sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết; SV: Đặng Thị Hồng Vinh MSV: 12130563 Bàn BCĐKT DN Việt Nam GVHD: Ths Nguyễn Thanh Hiếu - Căn vào BCĐKT năm trước (để trình bày cột đầu năm) 2.1.2 Nội dung phương pháp lập tiêu BCĐKT DN đáp ứng giả định hoạt động liên tục (Mẫu B01-DN) - Tài sản ngắn hạn (Mã số 100) Tài sản ngắn hạn phản ánh tổng giá trị tiền, khoản tương đương tiền tài sản ngắn hạn khác chuyển đổi thành tiền, bán hay sử dụng vịng khơng q 12 tháng chu kỳ kinh doanh bình thường DN thời điểm báo cáo Mã số 100 = Mã số 110 + Mã số 120 + Mã số 130 + Mã số 140 + Mã số 150 - Tiền khoản tương đương tiền (Mã số 110) Là tiêu tổng hợp phản ánh toàn số tiền khoản tương đương tiền có DN thời điểm báo cáo, gồm: Tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng (không kỳ hạn), tiền chuyển khoản tương đương tiền DN Mã số 110 = Mã số 111 + Mã số 112 + Tiền (Mã số 111) Là tiêu phản ánh tồn số tiền có DN thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu “Tiền” tổng số dư Nợ Tài khoản 111 “Tiền mặt”, 112 “Tiền gửi ngân hàng” 113 “Tiền chuyển” + Các khoản tương đương tiền (Mã số 112) Chỉ tiêu phản ánh khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi khơng q tháng kể từ ngày đầu tư có khả chuyển đổi dễ dàng thành lượng tiền xác định khơng có rủi ro việc chuyển đổi thành tiền thời điểm báo cáo - Đầu tư tài ngắn hạn (Mã số 120) Là tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị khoản đầu tư ngắn hạn kỳ hạn cịn lại khơng q 12 tháng kể từ thời điểm báo cáo Mã số 120 = Mã số 121+ Mã số 122 + Mã số 123 + Chứng khoán kinh doanh (Mã số 121) SV: Đặng Thị Hồng Vinh 10 MSV: 12130563