Đang tải... (xem toàn văn)
Chương 1 Những vấn đề cơ bản về quản lý thuế trong lĩnh vực thương mại của các Chi cục thuế LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài luận văn Thạc sĩ quản trị kinh doanh này là công trình nghiên cứu của t[.]
LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài luận văn Thạc sĩ quản trị kinh doanh công trình nghiên cứu tơi Tất nội dung số liệu đề tài tơi tự tìm hiểu, nghiên cứu xây dựng, số liệu thu thập trung thực Tất tham khảo trích dẫn nguồn gốc Hà Nội, ngày 25 tháng 09 năm 2014 Học viên Nguyễn Quỳnh Trang LỜI CẢM ƠN Trước hết tơi xin chân thành cảm ơn tồn thể thầy cô giáo trường Đại học Kinh tế quốc dân trang bị cho kiến thức để tơi hồn thành nhiệm vụ học tập Tơi xin cảm ơn sâu sắc đến PGS.TS Phan Tố Uyên – Cô giáo hướng dẫn tơi hồn thành luận văn thạc sỹ Tơi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Chi cục thuế huyện Gia Lâm, cán bộ, nhân viên làm việc Chi cục thuế giúp đỡ tạo điều kiện cho việc thu thập số liệu để làm luận văn Cuối cùng, tơi xin bảy tỏ lịng cảm ơn sâu sắc tới bạn bè, đồng nghiệp, gia đình giúp đỡ tơi q trình học tập thực hiện luận văn thạc sỹ Tôi xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn Nguyễn Quỳnh Trang MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ TRONG LĨNH VỰC THƯƠNG MẠI 1.1 Đặc điểm thuế lĩnh vực thương mại .7 1.1.1 Khái niệm thuế .7 1.1.2 Đặc điểm thuế lĩnh vực thương mại 1.1.3 Sự cần thiết khách quan phải tăng cường quản lý thuế lĩnh vực thương mại .9 1.2 Nội dung quản lý thuế lĩnh vực thương mại Chi cục thuế 10 1.2.1 Tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp, hộ kinh doanh nộp thuế .10 1.2.2 Quản lý kê khai thuế 11 1.2.3 Kiểm tra thuế 18 1.2.4 Quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế 25 1.3 Nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thuế lĩnh vực thương mại 27 1.3.1.Nhân tố chủ quan 27 1.3.2 Nhân tố khách quan 28 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TRONG LĨNH VỰC THƯƠNG MẠI CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN GIA LÂM 31 2.1 Khái quát tình hình thu thuế lĩnh vực thương mại Chi cục thuế huyện Gia Lâm 31 2.1.1 Giới thiệu chung huyện Gia Lâm Chi cục thuế huyện Gia Lâm 31 2.1.2 Tình hình thu thuế doanh nghiệp thương mại hộ kinh doanh thương mại Chi cục thuế huyện Gia Lâm giai đoạn 2009 – 2013 37 2.2 Phân tích thực trạng quản lý thuế lĩnh vực thương mại Chi cục thuế huyện Gia Lâm 38 2.2.1 Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp, hộ kinh doanh thương mại nộp thuế Chi cục thuế huyện Gia Lâm .38 2.2.2 Quản lý kê khai thuế đơn vị kinh doanh thương mại Chi cục thuế huyện Gia Lâm 41 2.2.3 Kiểm tra thuế đơn vị kinh doanh thương mại Chi cục thuế huyện Gia Lâm 43 2.2.4 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế đơn vị kinh doanh thương mại Chi cục thuế huyện Gia Lâm .52 2.3 Đánh giá thực trạng quản lý thuế lĩnh vực thương mại Chi cục thuế huyện Gia Lâm 53 2.3.1 Kết đạt 53 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 54 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG, GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ TRONG LĨNH VỰC THƯƠNG MẠI CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN GIA LÂM ĐẾN NĂM 2020 56 3.1 Dự báo tình hình phát triển thương mại huyện Gia Lâm đến năm 2020 56 3.2 Phương hướng tăng cường quản lý thuế lĩnh vực thương mại Chi cục thuế huyện Gia Lâm đến năm 2020 56 3.3 Một số giải pháp chủ yếu tăng cường quản lý thuế lĩnh vực thương mại Chi cục thuế huyện Gia Lâm đến năm 2020 .59 3.3.1 Tăng cường tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế lĩnh vực thương mại 59 3.3.2 Đẩy mạnh Công tác Kê khai thuế, quản lý người nộp thuế 62 3.3.3 Đẩy mạnh công tác kiểm tra thuế chống thất thu NSNN 62 3.3.4 Tăng cường áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế 68 3.3.5 Tăng cường cải cách, đơn giản hóa thủ tục hành 70 3.3.6 Hồn thiện đại hóa hệ thống thông tin quản lý thuế 71 3.3.7 Tăng cường bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán thuế chi cục thuế Huyện Gia Lâm 73 3.3.8 Tăng cường cơng tác phịng chống tham nhũng thực hành tiết kiệm chống lãng phí .74 3.3.9 Hoàn thiện sở vật chất điều kiện cần thiết khác phục vụ quản lý thuế 75 3.4 Các kiến nghị, đề xuất điều kiện thực 76 3.4.1 Kiến nghị Huyện Uỷ - HĐND – UBND Huyện Gia Lâm 76 3.4.2 Kiến nghị Cục thuế TP Hà Nội 77 KẾT LUẬN 78 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .79 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Nghĩa đầy đủ Chữ viết tắt DNTM Doanh nghiệp thương mại ĐTNN Đầu tư nước GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân KDTM Kinh doanh thương mại NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước TNDN Thu nhập doanh nghiệp TP Thành phố 10 UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Số lượng doanh nghiệp thương mại phân theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2009-2013 .34 Bảng 2.2: Số thu thuế doanh nghiệp thương mại hộ kinh doanh thương mại địa bàn huyện Gia Lâm giai đoạn 2009 – 2013 .37 Bảng 2.3: Các hình thức tuyên truyền thuế Chi cục thuế huyện Gia Lâm giai đoạn 2009 – 2013 .39 Bảng 2.4: Tình hình hoạt động hỗ trợ thuế Chi cục thuế huyện Gia Lâm giai đoạn 2009 – 2013 41 Bảng 2.5: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế doanh nghiệp thương mại Chi cục thuế huyện Gia Lâm giai đoạn 2009-2013 .45 Bảng 2.6: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế hộ KD thương mại Chi cục thuế huyện Gia Lâm giai đọan 2009-2013 45 Bảng 2.7: Các vi phạm phát trình kiểm tra DNTM trụ sở Chi cục thuế huyện Gia Lâm giai đoạn 2009-2013 46 Bảng 2.8: Kết hoạt động kiểm tra thuế DNTM trụ sở Chi cục thuế huyện Gia Lâm giai đoạn 2009-2013 .47 Bảng 2.9: Kết hoạt động kiểm tra thuế Hộ KDTM trụ sở Chi cục thuế huyện Gia Lâm giai đoạn 2009-2013 .47 Bảng 2.10: Kết hoạt động kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Gia Lâm trụ sở doanh nghiệp thương mại giai đoạn 2009-2013 49 Bảng 2.11: Kết hoạt động kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Gia Lâm trụ sở hộ kinh doanh thương mại giai đoạn 2009-2013 49 Bảng 2.12: Các vi phạm phát trình kiểm tra Chi cục thuế huyện Gia Lâm trụ sở DNTM giai đoạn 2009-2013 51 Bảng 2.13: Kết thực thu nợ Chi cục thuế huyện Gia Lâm 52 giai đoạn 2009-2013 .52 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Biểu 2.1: Số lượng doanh nghiệp thương mại địa bàn huyện Gia Lâm giai đoạn 2009 - 2013 .32 Biểu 2.2: Số lượng hộ kinh doanh thương mại địa bàn huyện Gia Lâm giai đoạn 2009 - 2013 .33 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy Chi cục thuế huyện Gia Lâm 36 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Gia Lâm 44 LỜI MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Nhìn lại chặng đường sau gần 30 năm đổi mới, chuyên gia kinh tế nhận định vai trò tầm quan trọng ngành Thuế phát triển kinh tế xã hội Điều thể rõ qua số liệu thống kê kết quả, thành tựu kinh tế có đóng góp lớn ngành Thuế vào kết đạt phát triển kinh tế đảm bảo an sinh xã hội Có thể nói, thuế công cụ quan trọng để điều tiết quản lý vĩ mơ kinh tế chìa khóa để kinh tế Việt Nam tăng trưởng bền vững, có sức đề kháng cao trước tác động tiêu cực từ bên Kể từ Luật quản lý thuế đời (có hiệu lực từ ngày 01/07/2007) diện mạo quản lý ngành Thuế có nhiều thay đổi, chế quản lý thuế chuyển từ mơ hình quản lý mang tính thủ cơng sang phương thức quản lý đại theo chế người nộp thuế tự tính, tự khai, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm thực nghĩa vụ nộp thuế theo pháp luật thuế, hỗ trợ người nộp thuế thực tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra góp phần làm tăng thu ngân sách Trong bối cảnh nay, kinh tế Việt Nam hội nhập sâu rộng vào kinh tế giới, đặc biệt từ Việt Nam gia nhập tổ chức thương mại giới (WTO) Đó vừa địn bẩy, vừa thách thức kinh tế doanh nghiệp nước non trẻ Hiện nay, doanh nghiệp nước vừa phải cạnh tranh lẫn nhau, vừa phải cạnh tranh với doanh nghiệp nước ngồi Điều ảnh hưởng đến kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Theo số liệu thống kê Cục thuế Hà Nội năm 2013, số doanh nghiệp kinh doanh có lãi chiếm 34,2%, số lại bị lỗ phải ngừng hoạt động Do chịu áp lực cạnh tranh, doanh nghiệp phải thay đổi phương thức chế quản lý để tồn phát triển, đồng thời tìm biện pháp để “lách thuế”, “gian lận thuế” Các doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực thương mại không tránh khỏi vịng xoay Trong năm 2013, Cục thuế Hà Nội thực thanh, kiểm tra 5.404 doanh nghiệp thương mại, số thuế xử lý tăng thu qua tra, kiểm tra 9.628 tỷ đồng, doanh nghiệp thương mại có vi phạm bị buộc truy thu thuế 5.643 tỷ đồng, truy hoàn 200 tỷ đồng phải nộp phạt 2.040 tỷ đồng Điều cho thấy, bên cạnh đóng góp tích cực cộng đồng doanh nghiệp vào phát triển chung kinh tế tồn vấn đề thất thu thuế, nợ đọng thuế gây ảnh hưởng tiêu cực đến phát triển kinh tế Cùng với tồn tại, hạn chế hệ thống sách, pháp luật thuế trước mắt chưa thể giải dứt điểm tính đồng bộ, hiệu lực, hiệu mặt pháp lý, chồng chéo… Bởi vậy, việc tăng cường quản lý thuế, đặc biệt lĩnh vực thương mại nội dung cần thiết công tác quản lý thuế Huyện Gia Lâm chia tách thành lập từ năm 2004, năm qua đánh giá huyện có phát triển kinh tế ổn định thủ đô Ngành thuế huyện Gia Lâm nhận quan tâm đạo từ cấp quyền địa phương; từ Cục thuế TP Hà Nội nên công tác quản lý thuế có nhiều thuận lợi Chỉ tiêu thu ngân sách, tiêu nợ đọng… đạt mức tốt Tuy nhiên, đơn vị thành lập, lực đội ngũ cán không đồng có ảnh hưởng đến cơng tác thu ngân sách Nhận thấy cấp thiết vấn đề, với mong muốn nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế, em chọn đề tài “ Tăng cường quản lý thuế lĩnh vực thương mại Chi cục thuế Huyện Gia Lâm” làm luận văn cao học với mong muốn giải phần vấn đề Tổng quan tình hình nghiên cứu đề tài Cơng tác quản lý thuế ngành Thuế đóng vai trị quan trọng phát triển kinh tế nên thời gian qua Việt Nam có nhiều cơng trình khoa học nghiên cứu vấn đề với tham gia nghiên cứu nhà khoa học, nhà quản lý, nghiên cứu sinh học viên cao học Tiêu biểu cơng trình nghiên cứu sau đây: ... trạng quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp đề xuất số giải pháp tăng cường quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp cục thu? ?? Thành phố Đà Nẵng Như đề tài đưa vấn đề liên quan đến quản lý thu? ?? sắc thu? ?? thu? ??... vốn đầu tư nước ngồi cục Thu? ?? Hà Nội? ?? tác giả Bùi Thị Mai Phương năm 2011 Đề tài hệ thống lý thuyết quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp làm rõ quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có. .. có vốn đầu tư nước ngồi, phân tích đánh giá thực trạng quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, đề xuất giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu? ?? TNDN doanh nghiệp