Phân tích thông tin kế toán phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Thanh Trì, thành phố Hà Nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ LAO ĐỘNG - THƯƠNG BINH VÀ XÃ HỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC LAO ĐỘNG – XÃ HỘI NGUYỄN THỊ THU PHÂN TÍCH THƠNG TIN KẾ TỐN PHỤC VỤ CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH TRÌ, TP HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN HÀ NỘI - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ LAO ĐỘNG - THƯƠNG BINH VÀ XÃ HỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC LAO ĐỘNG – XÃ HỘI NGUYỄN THỊ THU PHÂN TÍCH THƠNG TIN KẾ TỐN PHỤC VỤ CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH TRÌ, TP HÀ NỘI Chuyên ngành: Kế toán Mã số : 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS LÊ THỊ TÚ OANH HÀ NỘI - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn công trình nghiên cứu thực cá nhân tơi, chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu Các số liệu, nội dung trình bày luận văn hoàn toàn hợp lệ đảm bảo tuân thủ quy định bảo vệ quyền sở hữu trí tuệ Tơi xin chịu trách nhiệm đề tài nghiên cứu Tác giả Nguyễn Thị Thu LỜI CẢM ƠN Tác giả xin trân trọng cảm ơn tập thể lãnh đạo trường Đại học Lao động - Xã hội, tập thể lãnh đạo thầy cô giáo Khoa Sau đại học Khoa Kế toán trường Tác giả đặc biệt gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô giáo TS.Lê Thị Tú Oanh tận tình hướng dẫn bảo động viên tác giả trình nghiên cứu hoàn thành Luận văn Tác giả xin trân trọng cảm ơn tập thể lãnh đạo cán công chức Chi cục thuế huyện Thanh Trì cung cấp thơng tin hữu ích giúp tác giả hồn thành luận văn Tác giả xin cảm ơn bạn bè đồng nghiệp gia đình động viên, chia sẻ với tác giả suốt q trình thực hồn thành luận văn Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thu I MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT IV DANH MỤC BẢNG, BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ V CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu 1.2 Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài 1.3 Mục đích, nhiệm vụ nghiên cứu đề tài 1.4 Câu hỏi nghiên cứu 1.5 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.6 Phương pháp nghiên cứu 1.6.1 Phương pháp thu thập liệu 1.6.2 Phương pháp phân tích, xử lý thơng tin 1.7 Kết cấu luận văn Chương 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH THƠNG TIN KẾ TỐN PHỤC VỤ CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 2.1 Lý luận chung thơng tin kế tốn 2.1.1 Khái niệm thơng tin kế tốn 2.1.2 Vai trị thơng tin kế tốn 2.1.3 Đặc điểm thơng tin kế tốn 11 2.2 Phân tích thơng tin kế tốn phục vụ công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 13 2.2.1 Vai trò hoạt động tra, kiểm tra thuế 13 2.2.2 Nội dung hoạt động tra, kiểm tra thuế 14 2.2.3 Phương pháp phân tích 22 2.2.4 Phân tích thơng tin kế toán hồ sơ kê khai doanh nghiệp 30 2.2.5 Phân tích thơng tin kế tốn q trình tra, kiểm tra thuế 38 Chương 3: THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH THƠNG TIN KẾ TỐN II PHỤC VỤ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ Ở CHI CỤC THUẾ HUYỆN THANH TRÌ 48 3.1 Tình hình phát triển doanh nghiệp địa bàn huyện trì 48 3.1.1 Khái quát chung doanh nghiệp địa bàn huyện Thanh Trì 48 3.1.2 Những thuận lợi, khó khăn chủ yếu doanh nghiệp địa bàn huyện Thanh Trì 51 3.1.3 Những đóng góp DN địa bàn huyện Thanh Trì 53 3.2 Thực trạng phân tích thơng tin kế tốn phục vụ cơng tác tra, kiểm tra thuế chi cục thuế huyện trì 54 3.2.1 Thực trạng công tác phân tích thơng tin kế tốn hồ sơ kê khai DN 54 Thực trạng công tác kiểm tra bàn: kiểm tra qua thông tin kê khai DN 57 3.2.2 Thực trạng cơng tác phân tích thơng tin kế tốn q trình tra, kiểm tra thuế 67 3.2.3 Đánh giá thực trạng phân tích thơng tin kế tốn cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Thanh Trì 89 Chương 4: CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN PHÂN TÍCH THƠNG TIN KẾ TỐN NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN THANH TRÌ 93 4.1 Sự cần thiết hồn thiện phân tích thơng tin kế tốn phục vụ cơng tác tra, kiểm tra thuế 93 4.2 Nội dung hồn thiện phân tích thơng tin kế tốn phục vụ công tác tra, kiểm tra thuế chi cục thuế huyện trì 95 4.2.1 Hồn thiện quy trình phân tích nội dung phân tích hồ sơ khai thuế để đánh giá rủi ro người nộp thuế 95 III 4.2.2 Hồn thiện cơng tác phân tích trình tra, kiểm tra thuế Doanh nghiệp 102 Sơ đồ 3.1: Mơ hình cấp độ tuân thủ thuế 116 Sơ đồ 3.2: Mơ hình chiến lược quản lý 119 4.3 Điều kiện thực giải pháp 119 4.3.1 Về phía Nhà nước 119 4.3.2 Về phía ngành thuế 121 PHẦN KẾT LUẬN 126 TÀI LIỆU THAM KHẢO 128 IV DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT NỘI DUNG ĐẦY ĐỦ BCTC Báo cáo tài BVMT Bảo vệ mơi trường CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp DT Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng KD Kinh doanh LN Lợi nhuận NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TNDN Thu nhập doanh nghiệp VĐT Vốn đầu tư V DANH MỤC BẢNG BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ TRANG Bảng 3.1: Số liệu tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế năm 2014-2016 59 Bảng 3.2: Kết kiểm tra Công ty TNHH Sản xuất Phát triển 72 Thành Đạt năm 2011 Bảng 3.3: Kết kiểm tra Công ty TNHH Sản xuất Phát triển 75 Thành Đạt năm 2012 DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ TRANG Bảng 3.1: Số liệu tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế năm 2014-2016 59 Bảng 3.2: Kết kiểm tra Công ty TNHH Sản xuất Phát triển 72 Thành Đạt năm 2011 Bảng 3.3: Kết kiểm tra Công ty TNHH Sản xuất Phát triển Thành Đạt năm 2012 75 CHƯƠNG GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Phân tích thơng tin kế toán thực tổng thể phương pháp để đánh giá tình hình kinh tế, tài qua doanh nghiệp, giúp nhà quản lý đánh giá đưa định quản lý chuẩn xác, giúp đối tượng quan tâm tới dự đoán đắn mặt tài đưa định phù hợp với lợi ích họ Có nhiều đối tượng quan tâm sử dụng thông tin kinh tế, tài DN Mỗi đối tượng lại theo đuổi mục tiêu khác Vì vậy, phân tích thơng tin kế toán đối tượng đáp ứng vấn đề chun mơn khác nhau, có mục tiêu khác Thơng tin kế tốn nguồn thơng tin quan trọng, cần thiết hữu ích cho nhiều đối tượng ngồi doanh nghiệp Để thơng tin kế tốn có chất lượng phù hợp với mục tiêu yêu cầu quản lý trình thu thập, xử lý, tổng hợp cung cấp thông tin cần phải nghiên cứu cải tiến thường xuyên nội dung, phương pháp lẫn công cụ hỗ trợ Việc định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh thường xuyên, kịp thời có khoa học góp phần nâng cao lực cung cấp thơng tin kế tốn cơng tác kế tốn Kế tốn doanh nghiệp cơng cụ quan trọng khơng phục vụ cho hoạt động quản lý doanh nghiệp mà phục vụ cho việc quản lý nhà nước, có quan thuế (CQT) Chất lượng thơng tin kế tốn ảnh hưởng lớn trực tiếp đến chất lượng hiệu việc quản lý tra, kiểm tra thuế Để nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế, bên cạnh việc xây dựng kế hoạch lựa chọn đối tượng tra vấn đề phân tích thơng tin kế tốn để nhận diện sai sót hạch tốn kế tốn doanh nghiệp giữ vai trị đặc biệt quan trọng 158 Tổng thuế TNDN phải nộp 120,492,116 (9=6+7-8) 141,467,796 20,975,680 C TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NGHĨA VỤ VỚI NSNN Năm 2014 Đơn vị: đồng Theo dõi tồn đọng năm trước S TT CHỈ TIÊU 1 Thuế GTGT Kỳ trước Số nộp cho chuyển sang kỳ trước 555,550,362 Kê khai Truy thu Thuế TNDN Kê khai Truy thu Số nộp Số phải thuế n cho phát nộp NSNN đến sinh phát sinh 31/12/2014 8=6-7 9=5+8 - 66,769,819 15,940,741 50,829,078 50,829,07 - 15,940,741 15,940,741 - - 50,829,078 tồn Phát sinh kỳ đọng 5=3+4 555,550,362 555,550,362 555,550,362 3,360,443,522 - - 494,739,398 57,134,674 437,604,724 437,604,72 202,081,998 202,081,998 - 159,981,171 57,134,674 102,846,497 102,846,49 3,158,361,524 3,158,361,524 - 334,758,227 334,758,227 334,758,22 - - Kê khai Cộng Tổng số Số - Thuế MB Truy thu Theo dõi phát sinh - 50,829,078 5,000,000 5,000,000 - - 5,000,000 5,000,000 - - 566,509,217 50,829,07 3,915,993,884 555,550,362 78,075,415 488,433,802 488,433,80 159 Năm 2015 Đơn vị: đồng Theo dõi tồn đọng năm trước S TT CHỈ TIÊU Thuế GTGT Tổng số Số nộp Số phải thuế nợ cho phát nộp NSNN đến sinh phát sinh 31/12/2015 8=6-7 9=5+8 Kỳ trước Số nộp cho Số tồn Phát sinh chuyển sang kỳ trước đọng kỳ 5=3+4 50,829,078 - 50,829,078 - - - 50,829,078 - - - - - - - 50,829,078 - - 50,829,078 Kê khai Truy thu Theo dõi phát sinh 50,829,078 Thuế TNDN 437,604,724 102,846,498 334,758,227 141,467,796 39,081,571 102,386,225 437,144,452 Kê khai 102,846,497 102,846,497 - 120,492,116 39,081,571 81,410,545 81,410,545 Truy thu 334,758,227 334,758,227 20,975,680 20,975,680 355,733,907 Thuế MB - - - 4,000,000 4,000,000 - - Kê khai - - 4,000,000 4,000,000 - - Truy thu - Cộng 488,433,802 102,846,498 385,587,304 145,467,796 43,081,571 102,386,225 487,973,529 Ghi chú: - Tính đến ngày 31/12/2015, đơn vị cịn nợ số thuế TNDN theo kê khai số tiền 81,410,545 đồng Đơn vị nộp vào Ngân sách nhà nước ngày 29/01/2016 số tiền 75,000,000 đồng; Ngày 30/03/2016 số tiền 6,492,116 đồng D.KẾT QUẢ KIỂM TRA HÓA ĐƠN Kiểm tra việc chấp hành quy định sử dụng hoá đơn bán hàng hoá theo Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 Chính phủ Hố đơn đặt in - Cơng ty TNHH Thương Mại Dược Mỹ Phẩm Thanh Bình ký hợp đồng đặt in hoá đơn số 113/2015/VC-HĐKT ngày 17/01/2015 với Công ty TNHH Một Thành Viên In Nghiên Cứu Thị Trường Việt Cường; Mã số thuế: 160 0101948880; Địa chỉ: Số 483, Đường Nguyễn Khang, Phường Quan Hoa, Quận Cầu giấy, TP Hà Nội - Biên lý hợp đồng Công Ty TNHH Thương Mại Dược Mỹ Phẩm Thanh Bình với TNHH Một Thành Viên In Nghiên Cứu Thị Trường Việt Cường - Biên kiểm tra chất lượng sản phẩm Công Ty TNHH Thương Mại Dược Mỹ Phẩm Thanh Bình với TNHH Một Thành Viên In Nghiên Cứu Thị Trường Việt Cường - Ký hiệu mẫu số 01GTKT3/002 - Ký hiệu hoá đơn: TB/15P + Hoá đơn tự in in dạng mẫu in sẵn có đầy đủ tiêu thức đảm bảo lập hoá đơn theo hướng dẫn khoản Điều Thông tư 153/2010/TT-BTC ngày 28/09/2010 Bộ Tài Chính Phát hành hố đơn: - Cơng ty thơng báo phát hành hố đơn từ số 0000001 đến số 0000800 gửi quan thuế theo mẫu TB01/AC ngày 26/01/2015, ngày đăng ký bắt đầu sử dụng từ ngày 31/01/2015 - Công ty thông báo phát hành hoá đơn từ số 0000801 đến số 0005000 gửi quan thuế theo mẫu TB01/AC ngày 25/05/2015, ngày đăng ký bắt đầu sử dụng từ ngày 01/06/2015 - Công ty niêm yết thông báo coppy mẫu hố đơn bảng thơng báo Cơng ty Về quản lý, sử dụng hoá đơn: - Hàng q cơng ty có Báo cáo sử dụng hố đơn theo mẫu số: BC26/AC ( Ban hành theo thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 18/09/2010 Bộ Tài Chính) gửi quan thuế - Kiểm tra việc lập hoá đơn: 161 + Khi bán hàng hoá dịch vụ đơn vị lập hoá đơn Khi lập hoá đơn ghi đầy đủ nội dung theo quy định + Hoá đơn lập theo thứ tự từ nhỏ đến lớn - Kiểm tra trường hợp xoá bỏ, huỷ theo quy định, nguyên nhân chủ yếu Công ty lập sai (ghi sai tiêu hoá đơn) - Kiểm tra chọn mẫu xoá hoá đơn 02 số (917, 1180) xoá đơn vị gạch chéo hoá đơn, liên đỏ lưu cuống theo quy định Tình hình sử dụng hố đơn qua năm sau: Năm 2014 STT Chỉ tiêu Số liệu kiểm tra Chênh lệch 2985 2985 0 2749 2749 2431 318 0 236 2431 318 0 236 0 0 Số liệu báo cáo Số liệu kiểm tra Chênh lệch 236 236 5000 5000 2497 2497 2271 2271 Hoá đơn GTGT A Tồn kỳ trước chuyển sang Tổng só phát hành sử dụng kỳ Số sử dụng kỳ, đó: + Đã sử dụng + Xóa bỏ + Mất + Huỷ Số tồn cuối kỳ (= 1+2-3) Năm 2015 STT A Số liệu báo cáo Chỉ tiêu Hoá đơn GTGT Tồn kỳ trước chuyển sang Tổng só phát hành sử dụng kỳ Số sử dụng kỳ, đó: + Đã sử dụng 162 226 226 + Xóa bỏ 0 + Mất 0 + Huỷ 2739 2739 Số tồn cuối kỳ (= 1+2-3) E KIỂM TRA VIỆC TRÍCH VÀ ĐĨNG BHXH 0 0 Theo hồ sơ doanh nghiệp xuất trình, từ năm 2014 đến năm 2015 Công Ty TNHH Thương Mại Dược Mỹ Phẩm Thanh Bình thực đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp cho người lao động cụ thể sau: Năm Số tiền BHXH theo TB BHXH 2014 2015 189.493.150 239.371.275 BHXH nộp BHXH phải nộp 199.800.000 240.000.000 (10.306.850) (628.725) Qua kiểm tra, doanh nghiệp có số lao động tổng quỹ lương thực trả lớn số lao động quỹ lương đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp Cụ thể sau: Năm A 2014 2015 Cộng CL số Số LĐ Số lao lao CL tổng QL, bảng Quỹ lương Tổng quỹ động động QTT TNCN - lương đóng bảo lương , QTT đóng QL đóng bảo LĐ hiểm TNCN bảng bảo hiểm đóng lương hiểm bảo hiểm 5=3-1 6=4-2 548.016.000 14 5.101.838.000 54 4.553.822.000 40 963.648.000 17 4.573.973.000 54 3.610.325.000 37 1.511.664.000 31 9.675.811.000 108 8.164.147.000 77 Số chênh lệch nêu trên, đơn vị có cơng văn giải trình cho quan thuế trước ngày 31/05/2016 163 164 Kiểm tra chọn mẫu số lao động thực trích đóng BHXH đơn vị: Số liệu sổ hạch toán đơn vị ST T A B Họ tên lao động Năm 2014 Nguyễn Thị Kim Thanh Phạm Thị Hồng Hạnh Năm 2015 Nguyễn Thị Kim Thanh Phạm Thị Hồng Hạnh MST TNCN 809177 2615 802238 3745 809177 2615 802238 3745 Tổng tiền lương nộp BHXH Số tiền BHXH trích Số tiền BHXH nộp 34,668,000 11,267,100 11,267,100 34,668,000 11,267,100 11,267,100 39,804,000 12,936,300 60,000,000 19,500,000 Số liệu kiểm tra Chênh lệch Tổng tiền lương nộp BHXH Số tiền BHXH trích Số tiền BHXH nộp 34,668,000 11,267,100 11,267,100 34,668,000 11,267,100 11,267,100 12,936,300 39,804,000 12,936,300 12,936,300 19,500,000 60,000,000 19,500,000 19,500,000 Tổng tiền lương nộp BHX H Số tiền BHX H trích Số tiền BH XH nộp 165 F KIỂM TRA VIỆC TRÍCH NỘP KINH PHÍ CƠNG ĐỒN Qua kiểm tra, doanh nghiệp có số lao động tổng quỹ lương thực trả lớn số lao động quỹ lương trích nộp Kinh phí cơng đồn Cụ thể: Năm 2014 2015 Tổng tiền Tổng lương (theo tiền Tổng ngạch, bậc Phụ Phụ lương số lao tiền cấp cấp phụ lương, tiền … động cấp tính cơng ghi BHXH hơp đồng) 54 Số tiền KPCĐ doanh nghiệp xác định Số tiền Số tiền KPCĐ KPCĐ doanh doanh nghiệp nghiệp phải nộp nộp 5.101.838.000 54 4.573.973.000 Số chênh lệch nêu trên, đơn vị có cơng văn giải trình cho quan thuế trước ngày 31/05/2016 IV Kết luận Kết luận: 1.1 Về việc chấp hành định kiểm tra: Công ty TNHH Thương Mại Dược Mỹ Phẩm Thanh Bình chấp hành định kiểm tra cung cấp tài liệu theo yêu cầu Đoàn kiểm tra 1.2 Về việc thực mở sổ, ghi chép, hạch tốn sổ sách kế tốn: Cơng ty TNHH Thương Mại Dược Mỹ Phẩm Thanh Bình mở sổ sách kế toán để theo dõi hoạt động sản xuất kinh doanh, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tuy nhiên, Cơng ty cịn hạch tốn số khoản doanh thu, chi phí khơng quy định nêu 1.3 Về việc kê khai nộp thuế: Công ty TNHH Thương Mại Dược Mỹ Phẩm Thanh Bình thực đăng ký kê khai nộp thuế với quan thuế Tuy nhiên, việc chấp hành pháp luật Thuế, Công ty cịn có số hành vi chưa quy định Luật thuế văn hướng dẫn thực hiện, cụ thể sau: - Về thuế GTGT: Trong việc hạch toán kê khai thuế GTGT, Đơn vị 166 mở sổ sách ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh, song kê khai khấu trừ thuế GTGT chưa xác, kê khai bán giá mặt hàng không phù hợp với giá thị trường làm giảm số thuế GTGT phải nộp tăng số thuế GTGT khấu trừ - Về thuế TNDN: Trong việc hạch toán kê khai thuế TNDN, đơn vị mở sổ sách ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh, song cịn hạch tốn số doanh thu, chi phí chưa quy định làm giảm số thuế TNDN phải nộp - Như vậy, Công ty vi phạm quy định sau: + Vi phạm quy định Điều 25 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06 tháng 11 năm 2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng 07 năm 2013 Chính phủ + Vi phạm quy định Điều 7, Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 Bộ tài hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng + Vi phạm quy định Điều 5, Điều Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18 tháng năm 2014 Bộ tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp + Vi phạm quy định khoản 1, khoản điều 12 khoản khoản điều 13 Nghị định 98/2007/NĐ-CP ngày 07/06/2007 Chính phủ hành vi kê khai sai, nộp chậm tiền thuế có hiệu lực từ ngày 01/07/2007 + Vi phạm quy định điểm a khoản 1, khoản điều 10 Nghị định 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 Chính phủ hành vi khai sai, nộp chậm tiền thuế hướng dẫn khoản a điểm điều 12 khoản điều 41 Thông tư 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 Bộ Tài 167 1.4 Về quản lý sử dụng hóa đơn: Cơng ty thực theo quy định Nghị định 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 Phủ quy định hố đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ - Căn vào toàn nội dung nêu trên, đoàn kiểm tra xác định số liệu tăng qua kiểm tra sau: STT Năm\Sắc thuế Thuế GTGT Thuế TNDN Tổng cộng Năm 2014 50,829,078 334,758,227 385,587,304 Năm 2015 20,975,680 20,975,680 CỘNG 50,829,078 355,733,907 406,562,984 Căn vào Báo cáo tài chính, tốn thuế, sổ kế tốn, hóa đơn chứng từ, bảng kê hóa đơn đầu vào, đầu tài liệu liên quan đơn vị xuất trình thời điểm kiểm tra, đoàn kiểm tra tiến hành kiểm tra theo phương pháp chọn mẫu, xác định số liệu tăng (giảm) qua kiểm tra nêu Trường hợp sau kiểm tra phát số liệu báo cáo toán thuế, sổ sách kế toán chứng từ đơn vị xuất trình khơng thực tế, đơn vị hồn tồn chịu trách nhiệm trước Pháp luật V Yêu cầu kiến nghị: Yêu cầu - Yêu cầu Công ty TNHH Thương Mại Dược Mỹ Phẩm Thanh Bình nộp đầy đủ, kịp thời số tiền thuế truy thu, phạt vào NSNN theo quy định kể từ có định xử lý quan quản lý thuế (Nếu có số thuế phải truy thu) - Yêu cầu người nộp thuế nộp khoản nợ đọng vào Ngân sách Nhà nước theo quy định (Nếu nợ đọng thuế) - Yêu cầu doanh nghiệp phải chấn chỉnh, khắc phục vi phạm phát qua kiểm tra (Đối với vi phạm chế độ mở, ghi chép, hạch toán sổ sách kế toán hoá đơn chứng từ) - Yêu cầu doanh nghiệp điều chỉnh số liệu kê khai thuế sổ sách kế toán 168 tài khoản có nội dung liên quan sau nhận Biên kết luận kiểm tra để làm sở kê khai, hạch toán cho kỳ sau - Yêu cầu Doanh nghiệp tự tính tiền chậm nộp kể từ ngày 06/05/2016 đến ngày nộp số thuế truy thu theo định xử lý quan quản lý thuế Kiến nghị Đoàn kiểm tra kiến nghị Lãnh đạo Chi cục thuế Thanh Trì xử lý thuế Công ty TNHH Thương Mại Dược Mỹ Phẩm Thanh Bình sau: Truy thu thuế số tiền: 406,562,984 đồng, đó: Đơn vị tính: Đồng STT Năm\Sắc thuế Thuế GTGT Thuế TNDN Tổng cộng Năm 2014 50,829,078 334,758,227 385,587,304 Năm 2015 20,975,680 20,975,680 CỘNG 50,829,078 355,733,907 406,562,984 - Xử phạt hành lĩnh vực thuế đối Công ty TNHH Thương Mại Dược Mỹ Phẩm Thanh Bình, cụ thể (có bảng tính phạt) + Căn quy định khoản 1, điều 10 Nghị định 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 Chính Phủ quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành quyêt định hành thuế “Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn” mức phạt 20% số tiền khai thiếu, khai sai số tiền: 81,312,597 đồng + Căn theo quy định khoản 1, điều 12 Nghị định 98/2007NĐCP ngày 07/06/2007 Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế hành vi chậm nộp tiền thuế; Thông tư số 61/2007/TT-BTC ngày 14 tháng năm 2007; Điều 41, Chương III, Thông tư 166/2013/TT-BTC ngày 15 tháng 11 năm 2013 quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế, số tiền: 84,895,058 đồng + Số tiền chậm nộp tiền thuế nêu tính đến hết ngày 05/05/2016 u cầu cơng ty tự tính nộp số tiền chậm nộp tiền thuế kể 169 từ ngày 06/05/2016 đến ngày nộp đủ số tiền thuế chậm nộp vào ngân sách Nhà Nước Tổng số tiền thuế truy thu tiền phạt là: 572,770,639 đồng (Bằng chữ: Năm trăm bẩy mươi hai triệu, bẩy trăm bẩy mươi nghìn, sáu trăm ba mươi chín đồng./) V Ý kiến doanh nghiệp (nếu có) Biên thông qua vào hồi ngày Biên gồm có trang, kèm theo phụ lục lập thành 05 có nội dung giá trị pháp lý nhau; Công ty TNHH Thương Mại Dược Mỹ Phẩm Thanh Bình 01 bản, Đồn kiểm tra 01 bản, Đội KK-KTT&TH 01 bản, Đội CC QLN 01 bản, Đội Kiểm tra thuế 01 bản./ Công ty TNHH Thương Mại Dược ĐẠI DIỆN ĐỒN KIỂM TRA Mỹ Phẩm Thanh Bình TRƯỞNG ĐOÀN Nguyễn Hồng Cường 170 Năm Loại thuế Số thuế truy thu 2014 GTGT T5 50,829,078 2014 TNDN 334,758,227 2015 TNDN 20,975,680 Tổng cộng Trong đó: GTGT TNDN 406,562,985 50,829,078 355,733,907 BẢNG TÍNH PHẠT NỘP CHẬM TIỀN THUẾ Công ty TNHH Thương Mại Dược Mỹ Phẩm Thanh Bình Mã số thuế: 0101509266 Địa chỉ: A6, TT Kho 708 Liên Ninh Huyện Thanh Trì Hà Nội Mức tính tiền Số Phạt hành vi chậm nộp tiền Tính từ Đến ngày Tiền chậm khai sai thuế chậm nộp tiền thuế 0,05%/ngày nộp 9=5*8 5/5/201 20% 10,165,816 0.05% 25,415 21/6/2014 685 17,408,959 5/5/201 20% 66,951,645 0.05% 167,379 1/4/2015 401 67,119,024 5/5/201 20% 4,195,136 0.05% 10,488 1/4/2016 35 367,074 81,312,597 84,895,058 10,165,816 0.05% 17,408,959 71,146,781 0.05% 67,486,099 Tổng tiền phạt Tổng cộng 10=4+9 11 27,574,775 78,403,852 134,070,670 468,828,896 4,562,210 25,537,890 166,207,655 572,770,639 27,574,775 78,403,852 138,632,880 494,366,787 NGƯỜI LẬP BIỂU TRƯỞNG ĐOÀN Trần Thị Ngọc Diệp Nguyễn Hồng Cường 171 PHỤ LỤC BIỂU ẤN ĐỊNH GIÁ CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DƯỢC MỸ PHẨM THANH BÌNH PHẦN TÍNH TỐN THEO GIÁ BÁN CHO CÔNG TY TNHH TM DƯỢC PHẨM DŨNG BÍCH Chứng từ bán Số Hóa Ngày, tháng đơn 7683 21/04/2014 Mặt hàng Đường nông cống RS Đơn vị Đơn Số lượng tính giá kg PHẦN TÍNH TỐN THEO GIÁ BÁN CỦA CÁC ĐƠN VỊ ĐỘC LẬP Gía ấn Thành tiền định Doanh thu theo giá ấn định Chênh lệch Chênh lệch Ghi thuế GTGT Doanh thu 5% 113,000 141,57 15,997,410 13,580 1,534,540,000 1,518,542,590 75,927,130 NGƯỜI LẬP BIỂU TRƯỞNG ĐOÀN Trần Thị Ngọc Diệp Nguyễn Hồng Cường 172 ... PHÂN TÍCH THƠNG TIN KẾ TỐN PHỤC VỤ CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH TRÌ, TP HÀ NỘI Chun ngành: Kế tốn Mã số : 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN... đề phân tích thơng tin kế tốn để phục vụ công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Đánh giá thực trạng việc phân tích sử dụng thơng tin kế tốn công tác tra, kiểm tra thuế DN vừa nhỏ địa bàn huyện. .. thơng tin kế tốn hồ sơ khai thuế Doanh nghiệp địa bàn huyện Thanh Trì nào? Thực trạng phân tích thơng tin kế tốn cơng tác tra, kiểm tra thuế công chức kiểm tra, tra thuế DN địa bàn huyện Thanh