Luận văn thạc sĩ quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện tuy phước, tỉnh bình định

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN ĐOÀN THỊ LỆ THU QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TUY PHƢỚC, TỈNH BÌNH ĐỊNH Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8310110 Ngƣời hƣớng dẫn: PGS.TS TRẦN THỊ CẨM THANH e LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu thân tơi Các kết nghiên cứu kết luận luận văn trung thực, không chép từ nguồn dƣới hình thức Các liệu đƣợc thực trích dẫn trung thực ghi nguồn tài liệu tham khảo quy định Tác giả luận văn Đoàn Thị Lệ Thu e LỜI CẢM ƠN Trong thời gian nghiên cứu nhận đƣợc quan tâm giúp đỡ tận tình từ phía thầy cơ, bạn bè gia đình nhiều Học viên xin cảm ơn thầy cô giáo trƣờng Đại học Quy Nhơn tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Cho phép học viên bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Trần Thị Cẩm Thanh nhiệt tình hƣớng dẫn, giúp đỡ suốt thời gian vừa qua Học viên xin cảm ơn tập thể lãnh đạo Chi cục Thuế khu vực Tuy Phƣớc - Vân Canh tạo điều kiện cho việc thu thập số liệu, giúp đỡ tơi q trình nghiên cứu Do thời gian nghiên cứu kiến thức hạn chế, luận văn đƣợc hồn thiện khơng thể tránh khỏi sơ suất thiếu sót, tơi mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp q thầy giáo bạn Xin chân thành cảm ơn ! e MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu 6 Ý nghĩa lý luận thực tiễn luận văn 7 Kết cấu luận văn CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề lý luận chung thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Lý luận chung thuế 1.1.2 Lý luận thuế giá trị gia tăng 11 1.2 Nội dung quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 22 1.2.1 Khái niệm quản lý thu thuế giá trị gia tăng 22 1.2.2 Nội dung quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 24 1.3 Các nhân tố ảnh hƣởng đến quản lý thu thuế giá trị gia tăng 31 1.3.1 Chất lƣợng đội ngũ cán quản lý thuế 31 1.3.2 Chính sách qui định quản lý thuế giá trị gia tăng32 1.3.3 Các phƣơng tiện, thiết bị dùng vào công tác quản lý thuế giá e trị gia tăng 32 1.3.4 Nhận thức ngƣời dân tính tự giác doanh nghiệp 32 KẾT LUẬN CHƢƠNG 34 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TUY PHƢỚC, TỈNH BÌNH ĐỊNH 35 2.1 Giới thiệu khái quát huyện Tuy Phƣớc, tỉnh Bình Định 35 2.1.1 Khái quát vị trí địa lý, đặc điểm hành huyện Tuy Phƣớc 35 2.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội huyện Tuy Phƣớc 36 2.1.3 Tình hình phát triển doanh nghiệp địa bàn huyện Tuy Phƣớc, tỉnh Bình Định 39 2.1.4 Giới thiệu quan quản lý thuế địa bàn huyện Tuy Phƣớc, tỉnh Bình Định 42 2.2 Thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Tuy Phƣớc, tỉnh Bình Định 48 2.2.1 Tình hình thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Tuy Phƣớc, tỉnh Bình Định 48 2.2.2 Tình hình quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế 51 2.2.3 Tình hình quản lý thu nợ thuế 54 2.2.4 Tình hình quản lý thủ tục hoàn thuế 56 2.2.5 Tình hình quản lý kiểm tra, tra thuế 57 2.2.6 Tình hình quản lý ấn 62 2.2.7 Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế 62 2.3 Đánh giá chung tình hình quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Tuy Phƣớc, tỉnh Bình Định 64 2.3.1 Những thành tựu đạt đƣợc 64 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 68 e KẾT LUẬN CHƢƠNG 76 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TUY PHƢỚC, TỈNH BÌNH ĐỊNH 77 3.1 Định hƣớng quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Tuy Phƣớc 77 3.1.1 Mục tiêu quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quan thuế huyện Tuy Phƣớc 77 3.1.2 Định hƣớng hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Tuy Phƣớc 78 3.2 Một số giải pháp chủ yếu hoàn thiện quản lý thu thuế GTGT địa bàn huyện Tuy Phƣớc, tỉnh Bình Định 79 3.2.1 Về công tác quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế 80 3.2.2 Về công tác quản lý thu nợ thuế 82 3.2.3 Về cơng tác hồn thuế 83 3.2.4 Về công tác kiểm tra, tra thuế 84 3.2.5 Về công tác quản lý ấn 85 3.2.6 Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế 85 KẾT LUẬN CHƢƠNG 87 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 89 Kết luận 89 Kiến nghị 91 2.1 Kiến nghị với Cơ quan Thuế huyện Tuy Phƣớc 91 2.2 Kiến nghị với UBND huyện Tuy Phƣớc 92 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (BẢN SAO) e DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Chữ viết đầy đủ BTC Bộ Tài CNH-HĐH Cơng nghiệp hóa - Hiện đại hóa GTGT Giá trị gia tăng HTX Hợp tác xã KH Kế hoạch KT - XH Kinh tế - Xã hội MST Mã số thuế NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nƣớc 10 SXKD Sản xuất kinh doanh 11 TCT Tổng cục Thuế 12 TH Thực TT e DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Tổng sản phẩm địa bàn phân theo khu vực kinh tế giai đoạn 2016 - 2020 37 Bảng 2.2 Cơ cấu kinh tế qua năm 2016-2020 38 Bảng 2.3 So sánh kế hoạch thu thực tế thu thuế GTGT doanh nghiệp huyện Tuy Phƣớc, tỉnh Bình Định từ năm 2016 đến năm 2020 49 Bảng 2.4 Kết nộp tờ khai thuế GTGT doanh nghiệp giai đoạn 2016 - 2020 51 Bảng 2.5 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT doanh nghiệp giai đoạn 2016 - 2020 52 Bảng 2.6 So sánh kết kiểm tra hồ sơ giai đoạn 2016 - 2020 Chi cục Thuế khu vực Tuy Phƣớc - Vân Canh 53 Bảng 2.7 Số thuế GTGT thu đƣợc doanh nghiệp giai đoạn 2016 2020 54 Bảng 2.8 Tình hình nợ thuế GTGT doanh nghiệp từ năm 2016 2020 55 Bảng 2.9 Kết tiếp nhận, giải hồ sơ hoàn thuế GTGT doanh nghiệp giai đoạn 2016 - 2020 57 Bảng 2.10 Kết thực kế hoạch kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp giai đoạn 2016 - 2020 58 Bảng 2.11 Kết thực kế hoạch tra thuế GTGT 60 Bảng 2.12 Kết tuyên truyền hỗ trợ NNT giai đoạn 2016-2020 ……… 63 e DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế khu vực Tuy Phƣớc - Vân Canh 44 e MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế vừa phạm trù kinh tế, vừa phạm trù lịch sử Lịch sử xã hội loài ngƣời chứng minh thuế đời tất yếu khách quan, gắn với hình thành phát triển nhà nƣớc Lịch sử phát triển, hình thức hệ thống thuế khoá nhƣ pháp luật thuế ngày đa dạng Đồng thời, phát triển ngày mạnh mẽ kinh tế thị trƣờng xu hội nhập quốc tế làm cho môi trƣờng kinh tế ngày phức tạp gia tăng cạnh tranh Trong điều kiện đó, Nhà nƣớc bắt buộc phải hồn thiện thực có hiệu cơng tác quản lý thuế nhằm đảm bảo tạo lập môi trƣờng kinh doanh lành mạnh doanh nghiệp nƣớc doanh nghiệp ngồi nƣớc, tạo bình đẳng cá nhân tham gia kinh tế, nâng cao hiệu thu ngân sách nhà nƣớc phục vụ cho mục tiêu kinh tế quốc gia Thuế GTGT sắc thuế quan trọng hệ thống thuế nƣớc ta Việc áp dụng thuế GTGT thay cho thuế doanh thu đảm bảo tập trung số thu cho NSNN ngày lớn Và điều kiện kinh tế nƣớc ta nay, nhu cầu chi tiêu phát triển kinh tế lớn nên xảy tình trạng thiếu hụt ngân sách Do vậy, tăng thu ngân sách Nhà nƣớc điều mà nhà nƣớc quan tâm tìm biện pháp để tăng thu ngân sách Nhà nƣớc Thực tế năm qua, việc quản lý thu thuế nói chung thuế doanh thu nói riêng khu vực kinh tế tƣ nhân nhiều bất cập, thiếu sót, dẫn đến kết thất thu thuế, Nhà nƣớc bị chiếm dụng vốn gây tác động xấu kinh tế Việc áp dụng thuế GTGT thay cho thuế doanh thu giúp nhà nƣớc kiểm tra, kiểm soát tốt công tác quản lý thu thuế Tuy nhiên, bắt đầu loại thuế (thuế GTGT) địi hỏi phải thay đổi thói quen vốn ăn sâu cách nghĩ cách làm ngƣời e 82 3.2.2 Về công tác quản lý thu nợ thuế Hằng năm, Cơ quan Thuế nên tổ chức triển khai thực công tác thu nợ thuế nhiều biện pháp liệt Tổ chức triển khai thực nghiêm thị Bộ Tài chính, văn Cục Thuế tỉnh Từ đó, Chi cục nên xây dựng phƣơng án xử ký nợ đọng thuế theo nội dung, tiêu đề Nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cán bộ, công chức ngành thuế, trang thiết bị thông tin đại theo phần mềm Tổng Cục thuế để cơng tác rà sốt số nợ, thực phân loại nợ phân tích tuổi nợ, nguyên nhân chi tiết ngƣời nộp thuế xác từ đƣa biện pháp thu nợ phù hợp Tổng hợp số liệu nợ ngƣời nộp thuế để triển khai thực tốt cơng tác phối hợp thu phịng, phận Đội Kiểm tra thuế địa bàn huyện Phân tích yếu tố ảnh hƣởng đến nguồn thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Tuy Phƣớc Từ đó, rà sốt, đánh giá lại nguồn thu thuế GTGT phối hợp với ngành chức đẩy mạnh quản lý thu thuế, chống thất thu thuế thu hồi khoản nợ thuế Phối hợp với Ngân hàng, tổ chức tín dụng tích hợp hệ thống quản lý thuế để cung cấp thông tin kịp thời, thông báo đầy đủ khoản nợ thuế tiền chậm nộp theo quy định, từ Cơ quan Thuế gửi trực tiếp thông báo doanh nghiệp, đồng thời gửi email doanh nghiệp, để tránh tình trạng khơng nhận đƣợc thơng báo, kiểm sốt đƣợc thơng báo đến tay doanh nghiệp chƣa Đối với trƣờng hợp nhận thông báo nhƣng không thực nghĩa vụ áp dụng biện pháp cƣỡng chế nợ thuế theo quy trình Đối với khoản tiền thuế nợ đến 90 ngày, thực ban hành thông báo tiền thuế nợ tiền chậm nộp theo Quy trình quản lý nợ thuế để đơn đốc thu nộp Đối với trƣờng hợp nợ thuế lớn cố tình chây ỳ, dây dƣa nợ đọng e 83 thuế; Chi cục Thuế nên tham mƣu cho UBND huyện thành lập Tổ công tác chống thất thu ngân sách thực đôn đốc, xử lý nợ thuế doanh nghiệp, hộ cá nhân có số thuế nợ lớn địa bàn huyện Phối hợp với quan truyền thông, đài truyền huyện, xã để công khai danh sách đơn vị kinh doanh nợ tiền thuế GTGT, tiền phạt chậm nộp thuế, chây ỳ Đồng thời, đăng tải phƣơng tiện thông tin đại chúng, trang web huyện, để biết doanh nghiệp nợ thuế xử lý 3.2.3 Về công tác hoàn thuế Để ngăn chặn số trƣờng hợp gian lận mua bán hóa đơn GTGT, làm giả hợp đồng, chứng từ toán,… nhằm chiếm đoạt tiền thuế Nhà nƣớc, đồng thời nâng số thuế truy thu, truy hoàn vào NSNN phát huy kết đạt đƣợc, đồng thời khắc phục tồn tại, hạn chế cơng tác quản lý hồn thuế nhằm nâng cao hiệu cơng tác quản lý hồn thuế GTGT, Chi cục Thuế khu vực Tuy Phƣớc - Vân Canh cần tập trung thực số nội dung sau: Triển khai liệt giải pháp nhằm đảm bảo 90% hồ sơ hoàn thuế đƣợc giải hạn, cơng khai q trình giải hồ sơ hồn thuế NNT Cổng thông tin điện tử ngành thuế, xây dựng sở liệu hoàn thuế GTGT, áp dụng quản lý rủi ro hoàn thuế, tập trung vào hậu kiểm Rà sốt sách khấu trừ, hồn thuế GTGT để có giải pháp kiềm chế hoàn thuế, chặt chẽ, đối tƣợng Xây dựng dự tốn hồn thuế đảm bảo sát với tình hình thực tiễn địa phƣơng Đảm bảo kinh phí hồn thuế đầy đủ, kịp thời để hồn cho NNT đối tƣợng Đẩy mạnh đại hố cơng tác quản lý hoàn thuế gắn với cải cách thủ tục hành tạo thuận lợi cho NNT, tạo tiền đề cho việc thực thủ tục hoàn thuế điện tử e 84 3.2.4 Về công tác kiểm tra, tra thuế Trƣớc hết, để kiểm tra, tra thuế ngƣời nộp thuế, Chi cục Thuế nên thực kiểm tra nội Ngành theo kế hoạch Qua công tác kiểm tra, tra thuế để chấn chỉnh, uốn nắn kịp thời sai sót nhỏ, bƣớc nâng cao tinh thần trách nhiệm cán bộ, công chức làm nội ngành Thuế Đối với công tác kiểm tra thuế hồ sơ khai thuế GTGT trụ sở quan Thuế phải đƣợc thực chuyên sâu, phân tích số liệu phải có tính logic từ đƣa đánh giá nhận xét trình kê khai ngƣời nộp thuế nhằm phát sai sót ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận thuế từ khâu đầu Theo đó, thay đổi nhận thức hành động từ “quản lý ngƣời nộp thuế” sang “phục vụ ngƣời nộp thuế”, thúc đẩy phƣơng thức quản lý thuế từ “thanh tra - kiểm tra trụ sở NNT sang tra - kiểm tra NNT trụ sở quan thuế” Thực theo đạo Tổng cục Thuế “Không tra, kiểm tra DN khơng có dấu hiệu gian lận trốn thuế” Cơng tác kiểm tra, tra phải có kế hoạch phải thực liệt từ đầu năm; thực thu thập thơng tin, phân tích đánh giá rủi ro đảm bảo kiểm tra, tra mục đích, trọng tâm, rút ngắn thời gian kiểm tra, tra đơn vị kinh doanh đảm bảo tra, kiểm tra theo quy trình quy định pháp luật tra, kiểm tra Công tác kiểm tra, tra phải nghiêm túc để chấn chỉnh hành vi kinh doanh trốn thuế, vi phạm ngun tắc chế độ tài kế tốn, chứng từ hố đơn, góp phần xác lập kỷ cƣơng tài chính, nghĩa vụ nộp ngân sách Ngƣời nộp thuế; hỗ trợ công tác quản lý thuế ngày hiệu Phối hợp chặt chẽ với quan pháp luật đẩy mạnh biện pháp phòng ngừa chống hành vi tội phạm lĩnh vực thuế giá trị gia tăng, đặc biệt hành vi sử dụng hoá đơn bất hợp pháp để trốn thuế giá trị gia tăng, e 85 chiếm đoạt tiền thuế Nhà nƣớc Thƣờng xuyên tổ chức tập huấn, đào tạo, bồi dƣỡng nâng cao nghiệp vụ chuyên môn kỹ cho cán bộ, công chức kiểm tra, tra Phối hợp với nhà mạng cung cấp dịch vụ viễn thông, ngân hàng thƣơng mại địa bàn để xác định danh tính doanh nghiệp kinh doanh thƣơng mại điện tử, kinh doanh số để thực kiểm tra, tra quản lý thu thuế theo quy định, khơng bỏ sót 3.2.5 Về cơng tác quản lý ấn Thực đồng báo cáo hệ thống thuế điện tử Tổng Cục thuế, để Doanh nghiệp thực quản lý ấn ngày xác Cần tập trung hƣớng dẫn doanh nghiệp bị vƣớng mắc công tác quản lý ấn chỉ, để việc kiểm tra hệ thống cách xác, giảm lại thời gian doanh nghiệp 3.2.6 Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Cơ quan Thuế phải xác định rõ công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT khâu không phần quan trọng, giúp NNT nắm bắt kịp thời, đầy đủ sách chế độ thuế, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế theo chế tự tính, tự khai tự nộp thuế Tiếp tục phối hợp có hiệu với Đài truyền huyện tuyên truyền phổ biến sách thuế; thông báo văn đến Doanh nghiệp địa bàn văn quy phạm pháp luật thuế ban hành; tổ chức đối thoại, tƣ vấn trực tiếp, hỗ trợ qua điện thoại… Thực đăng trang thông tin điện tử Cục Thuế tỉnh nội dung thuế, Chi cục Thuế thực niêm yết cơng khai thủ tục hành Cơ quan Thuế nên tiến hành đƣa công nghệ thông tin vào công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT giúp NNT tiếp cận sách pháp luật thuế cách nhanh chóng kịp thời đạt hiệu cao, nhằm vận động doanh nghiệp sử dụng e 86 tiện ích điện tử mà ngành thuế cung cấp, thực khai nộp thuế điện tử Thực thay việc hỗ trợ trực tiếp hỗ trợ điện tử qua kênh, Facebook, Zalo Website Cục Thuế Ngồi ra, Chi cục cịn cần điện tử hóa việc tiếp nhận trả kết giải hồ sơ đăng ký thuế; ban hành thƣ nhắc, thông báo yêu cầu nộp hồ sơ, xác nhận số thuế nộp phƣơng thức điện tử Phối hợp với trung tâm Công nghệ thông tin truyền thông thuộc Sở thông tin truyền thông tổ chức lớp tập huấn phần mềm địa bàn huyện theo thị UBND tỉnh nhằm thực có hiệu cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT tất khâu, phận lĩnh vực dƣới nhiều hình thức đa dạng, phong phú, tạo dựng mơi trƣờng thuận lợi để phát triển, tăng số lƣợng doanh nghiệp thành lập mới, khuyến khích hộ kinh doanh lớn chuyển đổi lên doanh nghiệp theo Kế hoạch UBND tỉnh Đẩy mạnh công tác giải thủ tục hành thuế cho NNT theo chế “một cửa” “một cửa liên thông”; bƣớc khắc phục đƣợc hạn chế triến độ luân chuyển hồ sơ xác định nghĩa vụ tài thuế Niêm yết cơng khai thủ tục hành thuế, sổ thuế hộ kinh doanh trang thông tin điện tử Cục Thuế trụ sở Chi cục Thuế Thay đổi linh hoạt phƣơng thức tuyên truyền, hỗ trợ NNT Hệ thống chuyên mục tuyên truyền cách khoa học, ngắn gọn, dễ hiểu, dễ thực đặc biệt sát với vấn đề NNT quan tâm; Định kỳ biên tập sai phạm NNT trình kê khai, nộp thuế qua cơng tác quản lý quan thuế đăng tải công khai để NNT biết, tự điều chỉnh Từng bƣớc nâng cao ý thức tự giác, tự nguyện chấp hành pháp luật thuế NNT Thúc đẩy “NNT tự giác chấp hành pháp luật thuế” thay cho việc “trừng phạt” thông qua việc tuyên truyền sách, phổ biến lỗi vi phạm thƣờng gặp, cảnh báo sai phạm để NNT tự sửa sai, tự kê khai điều chỉnh, bổ sung e 87 KẾT LUẬN CHƢƠNG Căn theo tiêu nghiên cứu, xác định mặt tồn tại, hạn chế nguyên nhân, thuận lợi, khó khăn ảnh hƣởng đến công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh địa bàn huyện Tuy Phƣớc nêu chƣơng Tác giả đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Tuy Phƣớc, cụ thể: Tăng cƣờng quản lý kê khai, nộp thuế GTGT: đƣợc xem nội dung trọng tâm quản lý thuế, nguồn liệu đầu vào để xác định, theo dõi quản lý thu ngân sách thông qua việc quản lý số lƣợng NNT, hồ sơ khai thuế, chứng từ thu - nộp NSNN Công tác quản lý kê khai, nộp thuế GTGT cần đƣợc nâng cấp ứng dụng, đại hóa cơng nghệ thơng tin nhằm nâng cao chất lƣợng hiệu nhằm đáp ứng nhiệm vụ ngành Thuế; có phối hợp với phận liên quan theo chế “một cửa”, đảm bảo cho công tác theo dõi, quản lý đƣợc kịp thời, đầy đủ Đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục, phổ biến pháp luật thuế, đa dạng hố hình thức tuyên truyền: tăng cƣờng biện pháp tuyên truyền trực tuyến thông qua kênh: Facebook, Zalo Website Cục Thuế để tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp nắm bắt kịp thời, đầy đủ sách chế độ thuế, đáp ứng yêu cầu quản lý theo chế tự tính, tự khai tự nộp thuế Tăng cƣờng công tác kiểm tra, tra: Tập trung thực thay đổi nhận thức hành động từ “quản lý ngƣời nộp thuế” sang “phục vụ ngƣời nộp thuế”, thúc đẩy phƣơng thức quản lý thuế từ “thanh tra - kiểm tra trụ sở NNT sang tra - kiểm tra NNT trụ sở quan thuế” Thực theo đạo Tổng cục Thuế “Không tra, kiểm tra DN dấu hiệu gian lận trốn thuế” Nâng cao cơng tác tổ chức cán bộ, thơng qua hình thức ln phiên, luân chuyển kiểm tra nội bộ, thƣờng xuyên bồi dƣỡng, đào tạo để nâng cao chất lƣợng cán công tác quản lý thu thuế e 88 Tăng cƣờng công tác quản lý nợ thuế, chống thất thu thuế: thực ban hành thông báo tiền thuế nợ tiền chậm nộp theo Quy trình quản lý nợ thuế để đôn đốc thu nộp Đối với trƣờng hợp nợ thuế lớn cố tình chây ỳ, dây dƣa nợ đọng thuế; Chi cục Thuế tham mƣu cho UBND huyện thành lập Tổ công tác chống thất thu ngân sách thực đôn đốc, xử lý nợ thuế doanh nghiệp, hộ cá nhân có số thuế nợ lớn địa bàn huyện Tăng cƣờng tiếp cận, đƣa công nghệ thông tin vào công tác quản lý thu thuế, công nghệ thông tin làm thay đổi phƣơng thức quản lý thuế ứng giai đoạn nhƣ e 89 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Mục tiêu đề tài nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Tuy Phƣớc, tỉnh Bình Định thơng qua kết nghiên cứu đề tài “Quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Tuy Phước, tỉnh Bình Định”, học viên rút kết luận sau: Công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Tuy Phƣớc, tỉnh Bình Định ngày đƣợc hồn thiện nâng cao Ngoài kết đạt đƣợc cơng tác quản lý thu thuế GTGT cịn có hạn chế ý thức chấp hành ngƣời nộp thuế cịn chƣa cao, trình độ chun mơn nghiệp vụ đội ngũ cán làm công tác quản lý thu thuế GTGT hạn chế số CBCC chƣa thật nêu cao tinh thần trách nhiệm thực thi cơng vụ, chế, sách sửa đổi, bổ sung, gây khó khăn cho NNT nhƣ quan Thuế việc triển khai thực Đặc biệt số sách ban hành ảnh hƣởng đến số ngành hàng làm giảm thu ngân sách địa bàn Xuất phát tồn cần thiết phải có giải pháp hồn thiện công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Tuy Phƣớc, tỉnh Bình Định Đề tài khái quát đƣợc vấn đề lý luận công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp để làm sở phân tích đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Tuy Phƣớc, tỉnh Bình Định đề xuất giải pháp, kiến nghị để hoàn thiện công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Tuy Phƣớc, tỉnh Bình Định Trên sở lý luận phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế giá trị e 90 gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Tuy Phước, tỉnh Bình Định, theo quan điểm thu đúng, thu đủ, thu kịp thời trì, ni dưỡng, phát triển nguồn thu, luận văn đề xuất hệ thống nhóm giải pháp để hồn thiện quản lý thuế doanh nghiệp nhằm tăng số thu địa bàn thời gian tới là: Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cung cấp dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp; thực đưa công nghệ thông tin vào công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT giúp NNT tiếp cận sách pháp luật thuế cách nhanh chóng kịp thời đạt hiệu cao, nhằm vận động doanh nghiệp sử dụng tiện ích điện tử mà ngành thuế cung cấp, thực khai nộp thuế điện tử; nâng cao chất lượng đội ngũ cán quản lý thuế; quản lý chặt chẽ doanh nghiệp kê khai thuế, đăng ký thuế; tăng cường công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp; tăng cường công tác quản lý thu nộp thuế, quản lý nợ thuế, kiểm tra xử lý vi phạm thuế doanh nghiệp; đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế Chi cục Thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Tuy Phước; tăng cường phối kết hợp cấp, ngành tổ chức quản lý thuế Với hệ thống giải pháp đồng sách thuế, quản lý thuế, hành thuế nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế, tạo điều kiện mở rộng sản xuất, đẩy mạnh tăng trưởng kinh tế địa phương Trong đó, giải pháp đưa công nghệ thông tin vào công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cung cấp dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp; nâng cao chất lượng đội ngũ công chức quản lý thuế giải pháp có tính cấp bách, nhằm nhanh chóng hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Tuy Phước, tỉnh Bình Định Do thời gian nghiên cứu cịn hạn chế, tìm hiểu phân tích quản lý thu e 91 thuế GTGT số liệu, chƣa đƣợc tiếp cận sâu, trình độ có hạn, nên đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp thầy để đề tài hoàn thiện đạt kết cao Kiến nghị 2.1 Kiến nghị với Cơ quan Thuế huyện Tuy Phước Về công tác cán bộ: thƣờng xuyên tổ chức lớp đào tạo bồi dƣỡng cán bộ, nhằm nâng cao trình độ mặt cho CBCC Thƣờng xuyên cử CBCC học lớp tập huấn chuyên môn nghiệp vụ Cục Thuế tổ chức Đồng thời thực nghiêm quy định Tổng cục thuế tiêu chuẩn văn hố cơng sở đạo đức ngƣời cán thuế Phân bổ nguồn lực cho phù hợp với vị trí cơng việc, giúp máy tinh gọn, đạt hiệu cao Nâng cao lực CBCC theo hƣớng chun mơn hóa ngày cao Về cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT: Tăng cƣờng điện tử hóa chức tuyền truyền, hỗ trợ NNT; Kê khai, kế toán thuế; tra, kiểm tra thuế Quản lý, đôn đốc, xử lý nợ thuế Vừa nắm nguồn thu, ngành, lĩnh vực quản lý, vừa bảo đảm quyền lợi ích hợp pháp NNT, giảm tiếp xúc trực tiếp NNT quan Thuế Về sách thuế: thực tham mƣu cho Huyện ủy, HĐND,UBND huyện để lãnh đạo, đạo giải quyết, tháo gỡ kịp thời khó khăn vƣớng mắc phát sinh q trình triển khai thực sách, chế quản lý thu thuế nói chung quản lý thu thuế GTGT nói riêng địa bàn huyện Từ đƣa hƣớng giải pháp, nhƣ cách thực phù hợp địa phƣơng trình lên cấp vƣớng mắc khơng phù hợp để có hƣớng điều chỉnh, sửa đổi, bổ sung Phối kết hợp chặt chẽ, hiệu đồng với phịng, ban, đồn thể huyện, UBND xã-thị trấn để khai thác nguồn thu thuế Thực tốt quy chế phối hợp 02 ngành Chi cục thuế - Công an huyện để e 92 ngăn chặn phát kịp thời trƣờng hợp vi phạm Luật thuế, trốn thuế 2.2 Kiến nghị với UBND huyện Tuy Phước Công tác quản lý thu thuế không trách nhiệm riêng ngành thuế mà huyện Do đó, UBND huyện tập trung đạo quan thu ngành chức huyện, cấp quyền địa phƣơng, lãnh đạo, đạo huy động cách có hiệu nguồn thu vào ngân sách Nhà nƣớc Đề giải pháp tích cực xử lý nghiêm theo Luật định trƣờng hợp nợ thuế dây dƣa, chây ì Đồng thời, tập trung đạo xã, thị trấn quản lý huy động tốt khoản thu phân cấp vào thu ngân sách Nhà nƣớc Trong lĩnh vực thu Thuế quốc doanh, đặc biệt khoản thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp cần đƣợc trọng Trên sở đó,cần quản lý chặt chẽ, tăng cƣờng cơng tác kiểm tra, giám sát, theo dõi sát thực trạng sản xuất kinh doanh, kê khai doanh nghiệp, hộ địa bàn để thu thuế kịp thời, đầy đủ; Đồng thời đạo, đôn đốc Chi cục thuế huyện đề biện pháp quản lý tích cực hiệu để thu kịp thời vào ngân sách Nhà nƣớc; tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra xử lý chống thất thu thuế biện pháp cƣỡng chế theo quy định Luật thuế doanh nghiệp nợ UBND huyện Tuy Phƣớc cần đƣa sách phát triển sản xuất, kinh doanh, thu hút đầu tƣ, thay đổi cấu kinh tế, bảo hộ khuyến khích tiêu dùng hàng sản xuất địa phƣơng, nƣớc cách phù hợp… để phát triển nguồn thu địa bàn huyện nhƣ thu hút nguồn thu địa bàn, đồng thời khuyến khích doanh nghiệp đến đầu tƣ kinh doanh địa bàn huyện UBND huyện năm tổ chức khen thƣởng kịp thời để động viên, tôn vinh danh nhân, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh giỏi có nhiều e 93 đóng góp cho ngân sách góp phần phát triển kinh tế xã hội huyện nhà Nhân rộng mơ hình kinh sản xuất kinh doanh tiên tiến, tích cực Chỉ đạo Trung tâm Văn hóa Thơng tin - Thể thao huyện, với đài truyền xã, thị trấn thƣờng xuyên đƣa tin, đăng tuyên truyền nội dung, sách pháp luật thuế, tuyên dƣơng ngƣời nộp thuế thực tốt sách thuế, nhƣ đƣa tin cá, nhân, tổ chức khơng có ý thức chấp hành pháp luật thuế nhƣ trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ nợ thuế e 94 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bùi Minh Bằng (2011), Tăng cường quản lý thuế DN quốc doanh Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn, Luận văn thạc sĩ kinh tế tài ngân hàng, Học viện Tài chính, 2011 [2] Chi cục Thuế khu vực Tuy Phƣớc - Vân Canh (2020), “Báo cáo tổng kết công tác thuế từ năm 2016 đến năm 2020”, 2020 [3] Dƣơng Đăng Chinh, Phạm Văn Khoan, “Quản lý tài cơng”, Nxb Tài chính, 2009 [4] Lê Văn Chính (2017), Bài giảng kinh tế cơng, Hà Nội, 2017 [5] Trịnh Hồng Cơ (2004), Nâng cao hiệu quản lý thu thuế Việt Nam trình đổi mới, Luận văn Thạc sĩ Kinh doanh quản lý, Hà Nội, 2004 [6] Phan Thị Cúc, Trần Phƣớc, Nguyễn Thị Mỹ Linh (2000), “Những vấn đề Thuế”, NXB: Hà Nội, 2000 [7] Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Việt Cƣờng, “Cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế vấn đề đặt Việt Nam”, Nxb Tài chính, Hà Nội, 2007 [8] Nguyễn Văn Hoan (2009),Quản lý thuế khu vực kinh tế tư nhân tỉnh Bình Định nay, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Hà Nội, 2009 [9] Nguyễn Huy Hồng (2007), Vận dụng chế tự khai, tự nộp thuế địa bàn Tỉnh Phú Thọ, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế, Hà nội, 2007 [10] Lê Thị Thu Hồng (2008), Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế chế tự khai, tự nộp thuế Việt Nam, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế, Hà Nội, 2008 [11] Lƣơng Mậu Hùng (2020), Quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội, Luận văn thạc sĩ quản lý kinh tế, trƣờng Đại học e 95 Thƣơng mại, 2020 [12] Nguyễn Thanh Hƣng (2011), Giải pháp khắc phục bất cập thuế GTGT, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, trƣờng Đại học Kinh tế quốc dân, 2011 [13] Võ Duy Khƣơng (2001), Hoàn thiện ngân sách địa phương chế thị trường Việt Nam, Luận văn thạc sĩ kinh tế, trƣờng Đại học Kinh tế Hồ Chí Minh, Hồ Chí Minh, 2001 [14] Bùi Văn Luyến (2004), Nâng cao hiệu quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Gia Lâm, Luận văn thạc sĩ kinh tế, trƣờng Đại học Kinh tế quốc dân, 2004 [15] Nguyễn Thị Mai (2015), Quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Hải Dương, Luận văn thạc sĩ quản lý kinh tế, trƣờng Đại học Thƣơng mại, 2015 [16] Vũ Hồng Phong (2019), Quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên, Luận văn thạc sĩ quản lý kinh tế, trƣờng Đại học Thái Ngun, 2019 [17] Dƣơng Minh Phƣơng (2015), Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế Chi cục Thuế huyện Huỳnh Lưu, tỉnh Nghệ An, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, trƣờng Đại học Nha Trang, 2015 [18] Hoàng Hồng Quang (2019), Quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Mường Khương, tỉnh Lào Cai, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, trƣờng Đại học Thái Nguyên, 2019 [19] Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam khóa 12 (2008), “Luật thuế giá trị gia tăng ngày 3/6/2008 quy định Thuế giá trị gia tăng”, 2008 [20] Quốc hội 13 (2013), “Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng ngày 19/6/2013”,2013 e 96 [21] Quốc hội 13 (2014), “Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng ngày 26/11/2014”,2014 [22] Tạ Viết Thắng (2004), Đồng hố sách quy trình quản lý thu thuế điều kiện áp dụng thuế giá trị gia tăng Việt Nam - Thực trạng giải pháp, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Hà Nội, năm 2004 [23] Nguyễn Hữu Thọ (2012), Kiểm tra thuế điều kiện quản lý thuế Cục Thuế Hải Phòng, Luận văn thạc sĩ kinh tế, trƣờng Đại học Kinh tế quốc dân, 2012 [24] Nguyễn Thu Thuỷ (2006), Hồn thiện quy trình quản lý thu thuế theo hướng đại hoá ngành Thuế Việt Nam, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Hà Nội, 2006 [25] Tổng Cục Thuế (2015), “Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế”, 2015 [26] Tổng Cục Thuế (2016), “Chương trình cải cách đại hóa ngành Thuế đến năm 2020”, Hà Nội, 2016 [27] Trần Bình Trọng, Phạm Quang Phan, Đào Phƣơng Liên, Lê Thục (2002), Kinh tế trị học, Nhà xuất Thống kê, 2002 [28] Lê Xuân Trƣờng (2010), Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội, 2010 [29] Trƣờng Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh (2014), “Giáo trình quản lý thuế”, nhà xuất Kinh tế TP Hồ Chí Minh, 2014 [30] Viện chiến lƣợc sách tài (2016), Tài việt nam(2012 - 2013), (2014 - 2015), Nhà xuất Tài chính, Hà Nội, 2016 [31] https//: kekhaithue24h.com/can-biet-ve-thue-635.html [32] https://www.ketoanplus.vn/threads/nhung-van-de-chung-ve-thue.39/ [33] https//: tapchitaichinh.vn [34] https//: thoibaotaichinh.vietnam.vn [35] https//: www.gdt.gov.vn, website Tổng cục Thuế e ... quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Tuy Phƣớc Với lý trên, học viên chọn đề tài: “ Quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Tuy Phƣớc, tỉnh Bình Định? ??... trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Tuy Phƣớc, tỉnh Bình Định 48 2.2.1 Tình hình thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Tuy Phƣớc, tỉnh Bình Định. .. quản lý thu thuế giá tri gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Tuy Phƣớc, tỉnh Bình Định Chƣơng 3: Giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Tuy Phƣớc, tỉnh