Luận văn thạc sĩ hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên tại trung tâm y tế huyện vĩnh thạnh, tỉnh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN NGUYỄN THỊ THOAN HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHI THƯỜNG XUYÊN TẠI TRUNG TÂM Y TẾ HUYỆN VĨNH THẠNH, TỈNH BÌNH ĐỊNH Chun ngành: Kế tốn Mã số: 8340301 Người hướng dẫn: TS Hồ Văn Nhàn e LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu trích dẫn luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Các kết nghiên cứu luận văn không trùng với cơng trình khoa học khác cơng bố Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thoan e LỜI CẢM ƠN Luận văn kết tổng hợp trình học tập, nghiên cứu kết hợp với kinh nghiệm thực tiễn q trình cơng tác nổ lực cố gắng thân Để hoàn thành luận văn này, tơi xin bảy tỏ lịng biết ơn chân thành tới quý thầy, cô Trường Đại học Quy Nhơn truyền đạt cho kiến thức hữu ích kế tốn làm sở cho tơi thực tốt luận văn Đặc biệt xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến TS Hồ Văn Nhàn người trực tiếp hướng dẫn luận văn Thầy quan tâm giúp đỡ tận tình suốt q trình nghiên cứu hồn thiện đề tài Tôi xin chân thành cảm ơn lãnh đạo Trung tâm Y tế huyện Vĩnh Thạnh đồng nghiệp phòng TCKT tạo điều kiện cho tơi hồn thành luận văn Mặc dù thân nổ lực, cố gắng để hoàn thành tốt luận văn, khơng thể trách khỏi thiết sót, khiếm khuyết Do đó, tơi mong nhận góp ý chân thành q thầy, cơ, bạn bè để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn ! HỌC VIÊN Nguyễn Thị Thoan e MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn Tổng quan vấn đề nghiên cứu CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN TRONG CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP 1.1 KHÁI QUÁT VỀ ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP VÀ CÁC KHOẢN CHI THƯỜNG XUYÊN TẠI ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP 1.1.1 Khái quát đơn vị nghiệp 1.1.2 Nội dung khoản chi thường xuyên đơn vị nghiệp 1.2 TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.2.1 Khái niệm kiểm soát nội 1.2.2 Mục tiêu kiểm soát nội 10 1.3 PHÂN LOẠI KSNB VÀ CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH HỆ THỐNG KSNB 11 1.3.1 Phân loại kiểm soát nội 11 1.3.2 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội 11 1.4 CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI THƯỜNG XUYÊN 21 1.4.1 Kiểm soát khoản chi toán cá nhân 22 e 1.4.2 Kiểm soát khoản chi nghiệp vụ chuyên môn 23 1.4.3 Kiểm soát khoản chi mua sắm, sửa chữa tài sản cố định 24 1.4.4 Kiểm soát khoản chi khác 24 1.4.5 Quy trình kiểm sốt chi thường xun 24 KẾT LUẬN CHƯƠNG 27 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN TẠI TRUNG TÂM Y TẾ HUYỆN VĨNH THẠNH 28 2.1 TỔNG QUAN VỀ TRUNG TÂM Y TẾ HUYỆN VĨNH THẠNH 28 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 28 2.1.2 Vị trí, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn 28 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy Trung tâm Y tế huyện Vĩnh Thạnh 29 2.1.4 Đặc điểm tài kế tốn Trung tâm Y tế huyện Vĩnh Thạnh 33 2.1.5 Hoạt động tài Trung tâm Y tế huyện Vĩnh Thạnh 38 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN TẠI TRUNG TÂM Y TẾ HUYỆN VĨNH THẠNH 39 2.2.1 Rủi ro chi thường xuyên Trung tâm Y tế huyện Vĩnh Thạnh 39 2.2.2 Kiểm soát chi toán cho cá nhân (Tiểu nhóm 0129) 41 2.2.3 Kiểm sốt chi nghiệp vụ chuyên môn (0130) 46 2.2.4 Kiểm soát chi mua sắm, sửa chữa tài sản cố định 55 2.2.5 Kiểm soát chi khoản chi khác (Tiểu nhóm 0132) 58 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN TẠI TRUNG TÂM 62 2.3.1 Những kết đạt 62 2.3.2 Những hạn chế 63 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 65 KẾT LUẬN CHƯƠNG 66 e CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHI THƯỜNG XUN TẠI TRUNG TÂM Y TẾ HUYỆN VĨNH THẠNH 67 3.1 MỤC TIÊU VÀ PHƯƠNG HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA TRUNG TÂM Y TẾ HUYỆN VĨNH THẠNH TỪ NAY ĐẾN NĂM 2025 67 3.1.1 Công tác tổ chức máy, cải cách thủ tục hành 67 3.1.2 Phát triển công tác khám chữa bệnh 67 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHI THƯỜNG XUN TẠI TRUNG TÂM Y TẾ HUYỆN VĨNH THẠNH 70 3.2.1 Hoàn thiện công tác đánh giá rủi ro chi thường xuyên Trung tâm Y tế huyện Vĩnh Thạnh 71 3.2.2 Hoàn thiện kiểm soát chi toán cá nhân 73 3.2.3 Hồn thiện kiểm sốt chi nghiệp vụ chun mơn 75 3.2.4 Hồn thiện kiểm soát chi mua sắm, sửa chữa tài sản cố định 81 3.2.5 Hồn thiện kiểm sốt chi khác 83 KẾT LUẬN CHƯƠNG 86 KẾT LUẬN 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (bản sao) e DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BHYT Bảo hiểm y tế CBCNV Cán công nhân viên CBVC Cán viên chức CCHC Cải cách hành GMHS Gây mê hồi sức HSYC Hồ sơ yêu cầu KCB KHLCNT Khám chữa bệnh Kế hoạch lựa chọn nhà thầu KSNB Kiểm soát nội NSNN Ngân sách nhà nước QLNN Quản lý nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh SXKD Sản xuất kinh doanh TBYT Thiết bị y tế TCCB Tổ chức cán TCHC Tổ chức hành TCKT Tài Kế tốn TN Truyền nhiễm TSCĐ Tài sản cố định TTYT Trung tâm Y tế TTYTVT Trung tâm Y tế Vĩnh Thạnh VTTB Vật tư thiết bị VTTH Vật tư tiêu hao XHH Xã hội hóa YTDP Y tế dự phịng e DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Hoạt động tài 2017-2019 38 DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1: Quy trình kiểm sốt chi thường xun 25 Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức máy hoạt động TTYT Vĩnh Thạnh 29 Hình 2.2: Quy trình tốn tiền lương 41 Hình 2.3: Quy trình khen thưởng 43 Hình 2.4: Quy trình sữa chữa thường xuyên 52 Hình 2.5: Quy trình nhập hàng hóa chun mơn 53 Hình 2.6: Quy trình xuất hàng hóa chun mơn 54 Hình 2.7: Quy trình kiểm sốt mua sắm, sữa chữa TSCĐ 57 Hình 3.1: Quy trình kiểm soát chi 72 Hình 3.2: Quy trình kiểm sốt nhân lực chun mơn 74 Hình 3.3: Quy trình hồn thiện chi cơng tác phí 78 Hình 3.5: Quy trình kiểm sốt chi sửa chữa thường xuyên 81 e MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong năm qua, Nhà nước có nhiều sách đổi hoạt động sở y tế nhằm tăng cường lực hoạt động đơn vị Các chủ trương, sách mặt tạo hành lang pháp lý rộng rãi cho đơn vị nghiệp nói chung sở y tế nói riêng việc phát huy quyền tự chủ, quyền tự chịu trách nhiệm để phát triển đơn vị, tăng thu nhập cho cán đồng thời khuyến khích đơn vị tăng cường tính tự chủ, giảm dần phụ thuộc vào NSNN cho hoạt động sở (Nghị định 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006) Tuy nhiên, việc kiểm soát chi thường xuyên nguồn ngân sách đơn vị nghiệp y tế cịn nhiều hạn chế, chưa có quy trình quản lý cụ thể, chặt chẽ hiệu Thiết lập hệ thống kiểm soát xác lập chế giám sát mà khơng phải quản lý lòng tin mà quy định rõ ràng nhằm: quản lý rủi ro, bảo vệ tài sản, đảm bảo tính xác số liệu kế tốn báo cáo tài đảm bảo quy trình đơn vị, pháp luật nhà nước Đảm bảo sử dụng tối ưu nguồn lực, đạt mục tiêu đề đảm bảo thu nhập cho công nhân viên Là Trung tâm tuyến huyện hạng III Trung tâm Y tế huyện Vĩnh Thạnh phát triển để phục vụ công tác khám chữa bệnh cho nhân dân Vĩnh Thạnh Cùng với phát triển Trung tâm Y tế hoạt động chi thường xuyên ngày đa dạng phức tạp, hoạt động chi ngân sách cần phải quan tâm mức để tránh rủi ro, sai sót định quản lý tài chính, đảm bảo tính kịp thời, xác Vì vậy, tơi chọn đề tài “Hồn thiện kiểm sốt chi thường xun Trung tâm Y tế huyện Vĩnh Thạnh, tỉnh Bình Định” cần thiết thiết thực với Trung tâm e 2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài Mục tiêu tổng quát đề tài hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên Trung tâm Y tế huyện Vĩnh Thạnh, tỉnh Bình Định Từ mục tiêu chung, tác giả cụ thể hóa mục tiêu chi tiết sau: - Hệ thống hóa lý luận kiểm soát chi thường xuyên đơn vị nghiệp - Đánh giá thực trạng kiểm soát chi thường xuyên Trung tâm Y tế huyện Vĩnh Thạnh - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện kiểm sốt chi thường xun Trung tâm Y tế huyện Vĩnh Thạnh Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Luận văn tập trung nghiên cứu kiểm soát chi thường xuyên đơn vị nghiệp - Phạm vi nghiên cứu: Kiểm soát chi thường xuyên Trung tâm Y tế huyện Vĩnh Thạnh Hệ thống số liệu sử dụng từ năm 2017 đến năm 2019 Phương pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng kết hợp nhiều phương pháp nghiên cứu khác nhằm tận dụng tính chất hợp lý tính ưu việt loại phương pháp nghiên cứu khoa học Nghiên cứu liệu thứ cấp sử dụng nhằm đặt tảng cho lý luận kiểm soát Phương pháp sử dụng để xem xét, hệ thống hoá quy định Nhà nước công tác quản lý ngân sách nhà nước Nghiên cứu liệu sơ cấp sử dụng nhằm thu thập phân tích thơng tin liên quan đến thực trạng tình hình tổ chức kiểm soát chi Trung tâm Y tế huyện Vĩnh Thạnh Luận văn sử dụng phương pháp tiếp cận thông tin, Phương pháp nghiên cứu lý thuyết, Phương pháp tổng hợp, phân tích, so sánh đối chiếu thực tế e 80 dưỡng cơng trình xây dựng thường xuyên liên tục Tuy nhiên thực trạng sửa chữa Trung tâm nhiều bất cập xảy tình trạng làm trước báo cáo sau dẫn đến việc tốn khó khăn, dễ xảy bất cập Hồn thiện quy trình sửa chữa thường xun tài sản cố định: Trách nhiệm Các khoa phòng Bộ phận sửa chữa- Phịng tổ chức hành Bộ phận Phịng tổ sửa chữachức hành Phịng TCKT- Kế tốn tốn Tiến trình Giấy báo hỏng khoa phịng Thứ tự Tiếp nhận, xem xét lập biên cần sửa chữa Tổng hợp nhu cầu, Lập kế hoạch sửa chữa Trình duyệt hồ sơ tốn Kiểm tra, duyệt - Ban giám đốc - Ban giám đốc Thành lập hội đồng xét giá, nghiệm thu sửa chữa Phòng TCHC Phòng TCKT Gọi đơn vị trúng giá vào làm việc e 81 Phòng TCHC Phòng TCKT Tổ giám sát Phòng TCHC Giám sát, nghiệm thu, lý hợp đồng Giám sát, nghiệm thu, lý hợp đồng Hình 3.5: Quy trình kiểm soát chi sửa chữa thường xuyên - Bước Các khoa phòng gửi giấy đề nghị sửa chữa cho phòng TCHC - Bước Phòng TCHC tiếp nhận giấy đề nghị khoa phịng sau lập biên yêu cầu sửa chữa (Nếu thấy không phù hợp phải báo lại cho khoa, phịng nêu lí do) - Bước Phịng TCHC tờ trình sửa chữa biên cố cần sửa chữa để lập dự tốn sửa chữa Sau lập dự tốn sửa chữa - Bước Phịng TCHC trình ban giám đốc duyệt dự toán - Bước Thành lập hội đồng xét giá nghiệm thu sửa chữa - Bước Chuyển phòng TCKT làm thủ tục sửa chữa Phòng TCKT khảo sát giá thị trường để trình lên Ban giám đốc hội đồng xét giá - Bước Phòng TCHC gọi đơn vị Giám đốc phê duyệt đến thực sửa chữa - Bước Phòng TCHC cử đơn vị giám sát, sau trình hội đồng nghiệm thu cơng trình - Bước Phịng TCHC bàn giao cơng trình hồn thành cho khoa, phịng có nhu cầu sử dụng 3.2.4 Hồn thiện kiểm sốt chi mua sắm, sửa chữa tài sản cố định Trung tâm tổng hợp nhu cầu cần mua sắm, sửa chữa, sau trình lên Sở Y tế phê duyệt Khi Sở Y tế phê duyệt danh mục mua sắm tài sản phục vụ chuyên môn, Trung tâm lập kế hoạch mua sắm bao gồm bước: Bước 1: Lựa chọn thiết bị có cấu hình tính kỹ thuật phù hợp với e 82 yêu cầu chuyên môn Bước 2: Thuê đơn vị có chức thẩm định giá tài sản Bước 3: Trình quan có thẩm quyền phê duyệt giá Bước 4: Lập hồ sơ tổ chức đấu thầu mua sắm tài sản Bước 5: Ký hợp đồng nghiệm thu, lý hợp đồng mua sắm Quy trình kiểm sốt bước mua sắm tài sản sau: - Bước 1: Thông báo cho thành viên Hội đồng chuyên môn dự kiến mua sắm trang thiết bị Trung tâm yêu cầu thành viên tham khảo thiết bị có cấu hình tính kỹ thuật phù hợp với yêu cầu phục vụ chuyên môn Họp Hội đồng chuyên mơn thống cấu hình tính kỹ thuật thiết bị cần mua sắm Nếu tài sản cần mua sắm vượt khả Hội đồng chun mơn mời chun gia tư vấn, nhà tư vấn phải có đủ trình độ chun mơn phù hợp với thiết bị cần mua Chuyên gia tư vấn phải có chứng trình độ chun mơn phù hợp, hoạt động độc lập thuộc tổ chức hoạt động theo quy định pháp luật Chuyên gia tư vấn phải chịu trách nhiệm với đơn vị tính đắn, xác, khách quan thiết bị hoàn thành hợp đồng ký - Bước 2: Giao cho phịng TC-KT lựa chọn đơn vị có chức thẩm định giá có uy tín để thẩm định giá cho thiết bị cần mua thị trường thời điểm mua sắm trình lãnh đạo đơn vị phê duyệt lập thủ tục thuê thẩm định giá - Bước 3: Sau có chứng thư xác định kết thẩm định giá tài sản, phòng TC-KT lập thủ tục trình quan chức phê duyệt kết thẩm định giá tài sản - Bước 4: Sau có Quyết định phê duyệt giá quan chức năng, giao cho phòng TC-KT lập hồ sơ mời thầu tiến hành bước đấu thầu e 83 theo luật định + Hạn chế đấu thầu hình thức định thầu Thông báo công khai yêu cầu mua sắm đơn vị phương tiện thông tin (Báo đấu thầu, ) theo quy định thời gian 10 ngày trước phát hành hồ sơ mời thầu + Lập Hồ sơ mời thầu đảm bảo khả tham gia tất nhà thầu có đủ lực, không đưa điều kiện nhằm hạn chế tham gia nhà thầu nhằm tạo lợi cho nhà thầu gây cạnh tranh khơng bình đẳng + Thành lập Tổ chun gia xét thầu có đủ trình độ chun mơn liên quan đến thiết bị cần mua sắm đào tạo đấu thầu theo quy định + Kiểm tra, lựa chọn nhà thầu có đủ lực thực hợp đồng, kiểm tra việc có vướng mắc, khiếu nại tổ chức, cá nhân Kiểm sốt q trình thực cơng tác đấu thầu từ giai đoạn mở thầu, xét thầu, trình duyệt cơng bố kết đấu thầu - Bước 5: Sau công bố kết trúng thầu Đơn vị mời nhà thầu trúng thầu thương thảo ký kết hợp đồng mua sắm tài sản theo khoản mục chi tiết tài sản Sau ký hợp đồng, đơn vị phải đôn đốc nhà thầu thực hợp đồng bàn giao tài sản, Hội đồng phải nghiệm thu chi tiết tài sản theo Hồ sơ yêu cầu nội dung Hợp đồng ký 3.2.6 Hoàn thiện kiểm sốt chi khác Khi có phát sinh hoạt động kỷ niệm ngày lễ, phịng Hành lên kế hoạch tổ chức, lập dự trù kinh phí chuyển phịng TC-KT kiểm tra định mức trình lãnh đạo duyệt chi trước tổ chức hoạt động Xác định xác khoản chi hoạt động để cuối năm trích lập quỹ theo tỷ lệ quy định Quy chế chi tiêu nội Xây dựng định mức cụ thể cho hoạt động loại quỹ Quy chế chi tiêu nội để có sở kiểm soát sau e 84 3.2.7 Giải pháp khác Xây dựng phần mềm quản lý Trung tâm nhằm tối ưu hóa cơng tác hành chun mơn tạo điều kiện cho công tác đối chiếu số liệu phịng cách xác, nhanh chóng thuận tiện Ngoài việc nâng cao độ an tồn cho hệ thống thơng tin kế tốn điều kiện ứng dụng cơng nghệ thơng tin đóng vai trị quan trọng Các hệ thống máy tính thiết bị liên quan thiết bị đầu vào, đầu gặp phải nguy bị phá hủy tai họa cháy, điện đột ngột hay phá hoại người Tất cá nguy ảnh hưởng đến việc xử lý lưu trữ, bảo mật liệu thông tin kế toán cần nhận thức cách nghiêm túc, đầy đủ Để đảm bảo an ninh cho thiết bị máy tính, phần mềm, liệu kế tốn cần trọng đến giải pháp như: Bảo vệ hệ thống thơng tin kế tốn khỏi thâm nhập bất hợp pháp: Việc thâm nhập máy tính nhân viên kế toán máy chủ chứa phần mềm liệu kế tốn bất hợp pháp làm tổn hại vật chất cho quan Để hạn chế nguy truy cập bất hợp pháp, phá hoại tài sản, sửa đổi hợp lấy cắp thông tin kế tốn việc kiểm sốt truy cập vào hệ thống máy tính cần thiết, sử dụng biện pháp như: Sử dụng mật mã cho tập tin, hệ thống mật Quy định người thực hoạt động số hoạt động phép thực truy cập Khóa bàn phím, máy tính khơng giám sát, kỹ thuật tự động khóa bàn phím làm cho điều khiển máy tính ngừng hoạt động Bảo vệ thiết bị máy tính khỏi rủi ro dẫn đến hư hỏng ngưng hoạt động An ninh việc lưu trữ liệu máy tính, xây dựng kế hoạch phục hồi kiểm tra liệu - Tăng cường kiểm tra công tác quản lý tài sở y tế Đây e 85 hoạt động cần thiết góp phần tăng cường quản lý nhà nước đơn vị nhiệp trình thực nhiệm vụ giao Thơng qua cơng tác kiểm tra tình hình chấp hành ngân sách, chấp hành chế, sách chế độ nhà nước tình hình thực quy chế chi tiêu nội đơn vị, ngành y tế uốn nắn kịp thời sai sót giải vướng mắc đơn vị e 86 KẾT LUẬN CHƯƠNG Từ thực trạng kiểm soát chi thường xuyên Trung tâm Y tế huyện Vĩnh Thạnh trình bày phân tích chương Luận văn nêu ưu điểm hạn chế, khuyết điểm cơng tác kiểm sốt chi thường xuyên đơn vị Để góp phần hạn chế hạn chế, khuyết điểm công tác kiểm soát chi thường xuyên Trung tâm Y tế huyện Vĩnh Thạnh, Chương Luận văn nêu số giải pháp tăng cường cơng tác kiểm sốt chi thường xuyên Trung tâm Với số giải pháp nêu nhằm hồn thiện mơi trường kiểm sốt, nâng cao chất lượng hệ thống thơng tin kế toán thủ tục kiểm soát Các thủ tục nêu dựa sở nghiên cứu vấn đề lý luận thực trạng công tác kiểm soát chi thường xuyên Trung tâm Y tế huyện Vĩnh Thạnh e 87 KẾT LUẬN Ngân sách Nhà nước công cụ huy động nguồn lực tài để đảm bảo nhu cầu chi tiêu Nhà nước, đồng thời công cụ quan trọng Nhà nước việc quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế, định hướng sản xuất, điều tiết thị trường, bình ổn giá cả, điều chỉnh đời sống xã hội Để thực vai trị đó, NSNN phải quản lý chặt chẽ, khoa học, phù hợp với thực tiễn xu hướng phát triển đất nước Vì kiểm sốt chi ngân sách Nhà nước nói chung kiểm sốt chi thường xuyên Trung tâm Y tế huyện Vĩnh Thạnh nói riêng giữ vai trị quan trọng cơng tác tự cân đối thu chi tiến tới giảm dần bao cấp kinh phí NSNN Để đáp ứng yêu cầu ngày phát triển Trung tâm Y tế huyện Vĩnh Thạnh, kiểm soát chi thường xuyên cần phải cải thiện nhiều nhằm tránh lãng phí nguồn lực, nâng cao chất lượng phục vụ công dân, đồng thời nâng cao đời sống công chức, viên chức Trung tâm Y tế huyện Vĩnh Thạnh Qua tìm hiểu cơng tác kiểm sốt thu chi ngân sách Trung tâm Y tế huyện Vĩnh Thạnh, bước đầu luận văn đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt thu chi thường xuyên dự kiến số nguyên nhân gây hạn chế cơng tác kiểm sốt Trung tâm Y tế huyện Vĩnh Thạnh đưa số giải pháp thích hợp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi thường xun Trung tâm góp phần vào thành cơng chung quan Với giúp đỡ thầy TS Hồ Văn Nhàn anh chị đồng nghiệp Trung tâm Y tế huyện Vĩnh Thạnh, tác giả tiếp thu nhiều kiến thức ứng dụng vào thực tế Dù cố gắng, song kết nghiên cứu khơng thể tránh khỏi thiếu sót hạn chế Tác giả mong nhận nhiều ý kiến đóng góp q thầy giáo để đề tài hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! e DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài (2006), Chế độ kế tốn hành nghiệp, NXB Tài chính, Hà Nội [2] Bộ Tài (2008), Hệ thống mục lục ngân sách nhà nước, Hà Nội [3] Bộ Tài chính, Luật ngân sách, Hà Nội [4] Bộ Tài (2003), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ tài kế tốn cho giám đốc đơn vị nghiệp có thu, Hà Nội [5] Trần Thị Duyên (2005), Hướng dẫn thực hành kế tốn lập báo cáo tài chính, hành nghiệp nghiệp có thu, NXB Tài [6] Phạm Thị Từ Thu (2012), Xây dựng hệ thống kiểm sốt chi phí trường cơng nhân bưu điện [7].Nguyễn Thị Trúc Duyên (2013), Hoàn thiện công tác kiểm chi thường xuyên Sở Y tế thành phố Đà Nẵng [8] Nguyễn Thế Hưng (2008), Hệ thống thơng tin kế tốn, NXB Thống kê [9] Nguyễn Anh Huân (2006), Tăng cường kiểm soát nội công tác thu chi ngân sách Đại học Đà Nẵng, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Đại học Đà Nẵng [10] Mai Thị Lợi (2008), Tăng cường kiểm soát nội thu - chi ngân sách nhà nước Trường Cao đẳng công nghệ Đại học Đà Nẵng, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Đại học Đà Nẵng [11] Đào Hồng Liên (2010), Hồn thiện cơng tác kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước Quảng Bình e PHỤ LỤC Bảng 1.2 Bảng chấm công theo mẫu Mẫu số C01 – HD Đơn vị:……………………………………… Bộ phận:……………………………………… Mã QHNS: Mẫu số C01- HD (Ban hành kèm theo QĐ 107/2017/TT- BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài chính) BẢNG CHẤM CƠNG Tháng năm Số: Số TT Họ tên A B Ngày tháng 31 31 Quy công Số công hưởng lương thời gian 32 Số công nghỉ không lương 33 Số công hưởng BHXH 34 Cộng Ngày tháng năm Người chấm công (Ký, họ tên) Ký hiệu chấm công: - Lương thời gian - Ốm, điều dưỡng - Con ốm - Thai sản - Tai nạn -Nghỉ phépP + Ơ Cơ Ts T Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) Phụ trách phận (Ký, họ tên) - Hội nghị, học tập - Nghỉ bù - Nghỉ không lương - Ngừng việc - Lao động nghĩa vụ e H Nb No N Lđ Đơn vị:……………………………………… Mã QHNS: Bảng 1.3 Bảng toán tiền lương Mẫu số C02-HD Mẫu số C02- HD (Ban hành kèm theo QĐ 107/2017/TT- BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài chính) BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN PHỤ CẤP THEO LƯƠNG, CÁC KHOẢN TRÍCH NỘP THEO LƯƠNG Tháng năm BHXH Stt Họ tên Cộng Mã ngạch Hệ số lương Hệ số phụ cấp chức vụ Hệ số phụ cấp Hệ số phụ cấp Cộng hệ số Tiền lương tháng Ngày hưởng lương thực tế Trích vào CF BHYT Trừ vào lương Trích vào CF Trừ vào lương KFCĐ BHTN Trích vào CF Trừ vào lương Trích vào CF Trừ vào lương Số phải nộp cơng đồn cấp Số để lại chi đơn vị x Tổng số tiền (Viết chữ): Ngày tháng năm Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) e Thuế TNCN Giảm trừ gia cảnh Số thực lĩnh Ghi Bảng 1.4 Bảng chấm công làm thêm theo mẫu Mẫu số C9– HD Đơn vị: Mẫu số C9 – HD Bộ phận: (Ban hành kèm theo QĐ 107/2017/TT- BTC Mã QHNS: ngày 10/10/2017 Bộ Tài chính) STT Họ tên A B BẢNG CHẤM CÔNG LÀM THÊM GIỜ Tháng năm Số: Ngày tháng Cộng số làm thêm Số Số Số ngày thứ 31 ngày bảy, ngày, làm việc chủ nhật lễ, tết 31 32 33 34 Số làm đêm 35 Cộng Người chấm công làm thêm (Ký, họ tên) Xác nhận phận (phịng, ban) có người làm thêm (Ký, họ tên) e Ngày tháng .năm Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) Bảng 1.5 Bảng toán làm thêm Đơn vị: Bộ phận: Mã QHNS: Mẫu số C10-HD (Ban hành kèm theo QĐ 107/2017/TT- BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài chính) TT Họ tên A B Hệ số lương Cộng x Làm thêm ngày làm việc Số Thành tiền x Làm thêm ngày thứ bảy, chủ nhật Số Thành tiền 10 11 x BẢNG THANH TOÁN TIỀN LÀM THÊM GIỜ Tháng năm Số: Hệ số phụ cấp Hệ số phụ cấp khác Cộng hệ số chức vụ x Làm thêm ngày lễ, ngày tết Thành Số tiền 12 13 x X Làm thêm buổi đêm Số Thành tiền 14 15 x Tiền lương tháng Mức lương Ngày Giờ x Tổng cộng tiền 16 x Số ngày nghỉ bù Số ngày 17 Thành tiền 18 x Số tiền thực toán Người nhận tiền ký xác nhận 19 = 16 - 18 C x Tổng số tiền (Viết chữ): (Kèm theo chứng từ gốc: Bảng chấm công làm thêm tháng năm ) Ngày tháng năm Người đề nghị toán Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) e x Bảng 1.6 Bảng tổng hợp thu chi thường xuyên từ nguồn thu nghiệp y tế năm 2017-2019 ĐVT: đồng Nhóm mục/ Diễn giải Mục Năm 2017 Giá trị Năm 2018 Tỷ lệ Giá trị Năm 2019 Tỷ lệ Giá trị I Tổng thu nghiệp y tế 10.540.366.261 12.231.645.913 16.082.268.965 II 129 Tổng chi nghiệp y tế 10.540.366.261 12.231.645.913 16.082.268.965 Chi toán cho cá nhân 4.503.020.337 6000 Tiền lương 2.110.689.595 2.139.722.116 2.987.598.632 6050 Tiền công 332.710.333 420.147.510 574.367.158 6100 Phụ cấp lương 1.360.021.464 1.456.785.145 2.875.367.426 6250 Phúc lợi tập thể 7.002.000 8.469.000 9.898.753 6300 Các khoản đóng góp 439.735.080 457.836.426 518.154.342 6400 Các khoản toán khác cho cá nhân 252.861.865 324.256.812 357.843.259 130 Chi hàng hóa, dịch vụ 6500 Thanh tốn dịch vụ công cộng 279.108.567 308.024.128 415.357.159 6550 Vật tư văn phịng 147.092.743 170.687.369 225.467.831 6600 Thơng tin, tun truyền, liên lạc 50.774.441 54.852.456 55.876.124 6650 Hội nghị 1.584.264 2.048.658 3.425.790 6700 Cơng tác phí 76.190.000 83.753.159 97.978.216 6750 Chi phí thuê mướn 117.204.000 125.984.356 196.132.379 108.997.000 120.456.789 128.456.259 4.826.009.656 6.152.697.534 7.012.497.568 6900 7000 Sửa chữa TSCĐ phục vụ chuyên môn cơng trình sở hạ tầng Chi phí nghiệp vụ chuyên môn ngành 5.606.960.671 e 43% 53% 4.807.217.009 7.018.504.449 39% 57% 7.323.229.570 8.135.191.326 Tỷ lệ 45,54% 50,58% 131 Chi hỗ trợ bổ sung 20.348.753 7250 Chi lương hưu trợ cấp bảo hiểm xã hội 20.348.753 132 7750 Các khoản chi khác Chi khác 7950 Chi lập quỹ đơn vị thực khoán chi 210.145.253 206.245.253 2% 3.900.000 214.354.835 210.145.678 0,17% 2% 4.209.157 395.380.257 389.412.365 2,46% 5.967.892 đơn vị nghiệp có thu 135 Chi hỗ trợ vốn cho doanh nghiệp, 220.240.000 2% 191.569.620 2% 228.467.812 1,42% quỹ đầu tư vào tài sản 9050 III=I-II Mua sắm tài sản dùng cho công tác chuyên môn 220.240.000 191.569.620 228.467.812 0 0 0 Cân đối thu chi Chuyển qua năm sau sử dụng Nguồn: Phịng tài kế tốn Trung tâm Y tế huyện Vĩnh Thạnh ĐƠN VỊ SỬ DỤNG NGÂN SÁCH Ngày tháng năm Kế toán trưởng e Thủ trưởng đơn vị ... THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN TẠI TRUNG TÂM Y TẾ HUYỆN VĨNH THẠNH 39 2.2.1 Rủi ro chi thường xuyên Trung tâm Y tế huyện Vĩnh Thạnh 39 2.2.2 Kiểm soát chi toán cho cá nhân... m? ?y Trung tâm Y tế huyện Vĩnh Thạnh 29 2.1.4 Đặc điểm tài kế tốn Trung tâm Y tế huyện Vĩnh Thạnh 33 2.1.5 Hoạt động tài Trung tâm Y tế huyện Vĩnh Thạnh 38 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT... nghiệp - Đánh giá thực trạng kiểm soát chi thường xuyên Trung tâm Y tế huyện Vĩnh Thạnh - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện kiểm sốt chi thường xun Trung tâm Y tế huyện Vĩnh Thạnh Đối tượng phạm