(Luận án tiến sĩ) hoàn thiện việc công bố thông tin trên báo cáo tài chính giữa niên độ tại các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  PHẠM PHƢƠNG ANH HOÀN THIỆN VIỆC CƠNG BỐ THƠNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH GIỮA NIÊN ĐỘ TẠI CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƢỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2023 luan an BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  PHẠM PHƢƠNG ANH HỒN THIỆN VIỆC CƠNG BỐ THƠNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH GIỮA NIÊN ĐỘ TẠI CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƢỜNG CHỨNG KHỐN VIỆT NAM Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 9.34.03.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS,TS NGÔ THỊ THU HỒNG TS THÁI BÁ CÔNG HÀ NỘI - 2023 luan an i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận án cơng trình nghiên cứu thân tơi Các số liệu, kết nêu luận án trung thực, có nguồn gốc rõ ràng chua t ng đu c cơng ố t k cơng trình khoa h c khác ngo i tr m t số kết đu c công ố công trình khoa h c ch nh tác giả Luận án có kế th a kết nghiên cứu số nghiên cứu khác đƣ c thể dƣới d ng tr ch dẫn, nguồn gốc tr ch dẫn đƣ c liệt kê danh mục tài liệu tham khảo Tác giả luận án Phạm Phƣơng Anh luan an ii LỜI CẢM ƠN Luận án hoàn thành thiếu hu ớng dẫn c v động viên h tr nhi u cá nhân t chức Tơi xin ày tỏ lịng iết ơn sâu sắc tới tập thể cán ộ hƣớng dẫn khoa h c PGS,TS Ngô Thị Thu Hồng TS Thái Bá Cơng nhiệt tình hƣớng dẫn động viên tác giả hoàn thành Luận án Nh ng nhận x t đánh giá thầy cô đặc biệt nh ng g i v huớng giải v n đ suốt trình nghiên cứu nh ng ài h c qu giá không ch trình viết luận án mà ho t động nghiên cứu chuyên môn sau Tôi xin cảm on Ban Giám hiệu lãnh đ o tập thể giảng viên Khoa Kế toán h c viện Tài ch nh noi công tác Thầy Cô gi p đ góp t o m i u kiện tốt nh t cho trình nghiên cứu viết luận án nh ng đồng nghiẹp chia s động viên gi p đ để tơi hồn thành luận án Cuối tác giả xin gửi lời tri ân đến gia đình n è ln động viên kh ch lệ, t o u kiện gi p đ suốt thời gian thực Luận án Hà Nội, tháng năm 2023 Tác giả luận án Phạm Phƣơng Anh luan an iii MỤC LỤC Trang Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục t viết tắt vii Danh mục ảng viii MỞ ĐẦU 1 T nh c p thiết đ tài T ng quan nghiên cứu .2 Mục tiêu câu hỏi nghiên cứu 13 Đối tƣ ng ph m vi nghiên cứu 14 Phƣơng pháp quy trình nghiên cứu 15 Ý nghĩa khoa h c thực tiễn luận án 23 Bố cục luận án 24 Chƣơng 1: LÝ LUẬN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH GIỮA NIÊN ĐỘ VÀ VIỆC CÔNG BỐ THÔNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH GIỮA NIÊN ĐỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 25 1.1 Khát quát báo cáo tài cơng bố thơng tin báo cáo tài .25 1.1.1 Báo cáo tài ch nh thông tin áo cáo tài ch nh .25 1.1.2 Công ố thông tin Báo cáo tài ch nh 28 1.2 Sự hình thành, phát triển báo cáo tài niên độ cơng bố thơng tin báo cáo tài niên độ 32 1.2.1 Báo cáo tài ch nh gi a niên độ tầm quan tr ng áo cáo tài ch nh gi a niên độ 32 1.2.2 Sự hình thành phát triển áo cáo tài ch nh gi a niên độ 33 1.2.3 Công ố thông tin áo cáo tài ch nh gi a niên độ 37 luan an iv 1.3 Nội dung thông tin cơng bố báo cáo tài niên độ 42 1.3.1 Công ố thông tin v chế độ ch nh sách kế toán 44 1.3.2 Công ố thông tin v giao dịch kiện tr ng yếu phát sinh 45 1.3.3 Công ố thông tin ộ phận 47 1.3.4 Công ố thông tin liên quan đến t nh ch t thời vụ 47 1.3.5 Công ố thông tin giao dịch với ên liên quan 49 1.3.6 Các công ố thông tin khác .50 1.4 Lý thuyết tảng liên quan nhân tố ảnh hƣởng đến việc cơng bố thơng tin báo cáo tài niên độ 54 1.4.1 Các l thuyết n n tảng liên quan .54 1.4.2 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công ố thông tin áo cáo tài ch nh gi a niên độ .61 KẾT LUẬN CHƢƠNG 68 Chƣơng 2: THỰC TRẠNG CƠNG BỐ THƠNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH GIỮA NIÊN ĐỘ TẠI CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƢỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM 69 2.1 Quá trình hình thành đặc điểm thị trƣờng chứng khoán Việt Nam 69 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển thị trƣờng chứng khoán Việt Nam .69 2.1.2 Quá trình phát triển vai trị cơng ty niêm yết thị trƣờng chứng khoán Việt Nam 71 2.2 Các quy định công bố thông tin báo cáo tài niên độ doanh nghiệp niêm yết 75 2.2.1 Quy định v phƣơng tiện công ố thông tin áo cáo tài ch nh gi a niên độ 76 luan an v 2.2.2 Quy định v thời h n công ố thông tin áo cáo tài ch nh gi a niên độ 76 2.2.3 Quy định v nội dung thông tin công ố áo cáo tài ch nh gi a niên độ 78 2.3 Thực trạng công bố thơng tin Báo cáo tài niên độ công ty niêm yết thị trƣờng chứng khoán Việt Nam .81 2.3.1 Thực tr ng nhu cầu ngƣời sử dụng thông tin áo cáo tài ch nh gi a niên độ t i công ty niêm yết thị trƣờng chứng khoán Việt Nam 81 2.3.2 Thực tr ng tuân thủ v thời h n công ố thông tin 85 2.3.3 Thực tr ng tuân thủ v mức độ công ố thông tin theo quy định 89 2.4 Các nhân tố ảnh hƣởng đến mức độ công bố thông tin báo cáo tài niên độ .94 2.4.1 Xác định nhân tố ảnh hƣởng đến mức độ công ố thông tin áo cáo tài ch nh gi a niên độ t i DNNY 94 2.4.2 Kiểm định nhân tố ảnh hƣởng đến mức độ CBTT BCTC gi a niên độ t i DNNY 97 2.5 Thảo luận từ kết nghiên cứu 106 2.5.1 Đánh giá thực tr ng công ố thông tin áo cáo tài ch nh gi a niên độ t i công ty niêm yết thị trƣờng chứng khoán Việt Nam t kết nghiên cứu 106 2.5.2 Nguyên nhân thực tr ng công ố thông tin áo cáo tài ch nh gi a niên độ t i công ty niêm yết 112 KẾT LUẬN CHƢƠNG 114 luan an vi Chƣơng 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN VIỆC CƠNG BỐ THƠNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH GIỮA NIÊN ĐỘ TẠI CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƢỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM 115 3.1 Định hƣớng phát triển, yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện việc công bố thông tin báo cáo tài niên độ cơng ty niêm yết 115 3.1.1 Định hƣớng phát triển thị trƣờng chứng khoán thời gian tới 115 3.1.2 Yêu cầu hồn thiện việc cơng ố thơng tin áo cáo tài ch nh gi a niên độ t i doanh nghiệp niêm yết 118 3.1.3 Nguyên tắc hồn thiện việc cơng ố thơng tin áo cáo tài ch nh gi a niên độ t i doanh nghiệp niêm yết 122 3.2 Giải pháp hồn thiện việc cơng bố thơng tin báo cáo tài niên độ cơng ty niêm yết 124 3.2.1 Giải pháp hồn thiện mức độ cơng ố thơng tin áo cáo tài ch nh gi a niên độ công ty niêm yết 125 3.2.2 Giải pháp hồn thiện nội dung cơng ố áo cáo tài ch nh gi a niên độ công ty niêm yết 128 3.3 Điều kiện thực giải pháp 142 3.3.1 V ph a nhà nƣớc quan quản l 142 3.3.2 V ph a hiệp hội Kế toán - Kiểm toán 144 3.3.3 V ph a sở đào t o 145 3.3.4 V ph a đối tƣ ng sử dụng áo cáo tài ch nh gi a niên độ 145 3.4 Những hạn chế hƣớng nghiên cứu 146 KẾT LUẬN CHƢƠNG 148 KẾT LUẬN 149 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH KHOA HỌC ĐÃ CƠNG BỐ CỦA TÁC GIẢ 151 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 153 PHỤ LỤC 165 luan an vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Tên viết đầy đủ ASC Ủy an ch đ o chuẩn mực kế toán BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh BCLCTT Báo cáo lƣu chuyển ti n tệ BCTC Báo cáo tài ch nh BTC Bộ Tài Ch nh CBTT Công ố thông tin CTNY Công ty niêm yết DNNY Doanh nghiệp niêm yết FASB Hội đồng chuẩn mực kế toán tài ch nh FRC Hội đồng áo cáo tài ch nh HNX Sở giao dịch chứng khoán Hà Nội HOSE Sở giao dịch chứng khoán thành phố Hồ Ch Minh IAS Chuẩn mực kế toán quốc tế IASB Hội đồng chuẩn mực kế toán quốc tế IFRS Chuẩn mực áo cáo tài ch nh quốc tế LSE Sở gia dịch chứng khốn Ln đơn SEC Ủy an chứng khốn sàn giao dịch Hoa K TT Thông tƣ TTCK Thị trƣờng chứng khoán UBCKNN Ủy ban chứng khoán nhà nƣớc VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam WTO T chức thƣơng m i giới luan an viii DANH MỤC CÁC BẢNG Trang Bảng 2.1: Tỷ lệ doanh nghiệp đ t chuẩn CBTT 73 Bảng 2.2: Số lƣ ng doanh nghiệp đ t chuẩn/ không đ t chuẩn CBTT theo nhóm ngành 74 Bảng 2.3: T nh h u ch thông tin đƣ c công ố BCTC gi a niên độ 82 Bảng 2.4: Mức độ tuân thủ thời h n công ố thông tin 86 Bảng 2.5: Thời gian để doanh nghiệp công ố BCTC gi a niên độ 88 Bảng 2.6: Các nội dung thông tin đƣ c công ố BCTC gi a niên độ 91 Bảng 2.7: T ng h p đánh giá mức độ ảnh hƣởng nhân tố đến mức độ CBTT BCTC gi a niên độ DNNY 96 Bảng 2.8: Đo lƣờng iến mơ hình 98 Bảng 2.9: Giả thuyết mối tƣơng quan gi a iến độc lập mức độ CBTT BCTC gi a niên độ 99 Bảng 2.10: Kết mơ hình POOLED OLS 102 Bảng 2.11: Kết mơ hình FEM 102 Bảng 2.12: Kết mơ hình REM 102 Bảng 2.13: Kết mô hình GMM hiệu ch nh v n đ v nội sinh 103 Bảng 2.14: Kết hồi quy t ng h p 104 luan an luan an luan an luan an luan an luan an luan an luan an Trích BCTC hợp cơng ty CP tập đồn Vingroup (quý 3/2021) luan an luan an luan an luan an luan an luan an luan an luan an ... chứng khoán Việt Nam luan an 25 Chƣơng LÝ LUẬN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH GIỮA NIÊN ĐỘ VÀ VIỆC CÔNG BỐ THÔNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH GIỮA NIÊN ĐỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Khát qt báo cáo tài cơng bố. .. CÔNG BỐ THÔNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH GIỮA NIÊN ĐỘ TẠI CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƢỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM 69 2.1 Quá trình hình thành đặc điểm thị trƣờng chứng khoán Việt Nam ... BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  PHẠM PHƢƠNG ANH HOÀN THIỆN VIỆC CƠNG BỐ THƠNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH GIỮA NIÊN ĐỘ TẠI CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƢỜNG CHỨNG KHỐN VIỆT NAM